ECD SPED CONTABIL Alteracoes para Leiaute 6 00
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ECD_SPED_CONTABIL_Alteracoes_para_Leiaute_6_00
Criado por Andrea Dos Anjos Cerqueira, última alteração por Felipe Cristiano Da Cunha em 03 mai, 2018 Tempo aproximado para leitura: superior à 15 minutos
Ocorrência: Manual descritivo das alterações da escrituração contábil digital (SPED ECD) para leiaute 6.0
Legislação
Publicado em 27 de Dezembro de 2017
Manual de Orientação do Leiaute 6 da ECD
Atualização: Dezembro de 2017
A Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) divulgou a Instrução Normativa RFB nº 1.774/2017, que, além de revogar a norma anterior (Instrução Normativa RFB nº 1.420/2013), trouxe novas regras a serem observadas a partir de 1º.01.2018, em relação à
entrega da Escrituração Contábil Digital (ECD), do ano-calendário de 2017 e situações especiais em 2018.
a.1) as pessoas jurídicas e equiparadas obrigadas a manter escrituração contábil, nos termos da legislação comercial (Lei das S/A e Código Civil), inclusive as entidades imunes e isentas;
a.2) as pessoas jurídicas tributadas com base no lucro presumido que distribuam, a título de lucro, sem incidência do Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF), parcela de lucros ou dividendos superior ao valor da base de cálculo do IRPJ diminuída dos impostos e
contribuições a que estiver sujeita;
a.3) a microempresa (ME) ou empresa de pequeno porte (EPP) que tenha recebido aporte de capital na forma prevista nos arts. 61-A a 61-D da Lei Complementar nº 123/2006 (investidor anjo);
b.1) a autenticação dos livros e documentos que integram a ECD das empresas mercantis e atividades afins, subordinadas às normas gerais prescritas na Lei nº 8.934/1994, será comprovada pelo recibo de entrega da ECD emitido pelo Sistema Público de
Escrituração Digital (Sped), dispensada qualquer outra autenticação;
b.2) a ECD autenticada somente poderá ser substituída caso contenha erros que não possam ser corrigidos por meio de lançamento contábil extemporâneo, conforme previsto nos itens 31 a 36 da Interpretação Técnica Geral (ITG) 2000 (R1) - Escrituração
Contábil;
b.3) foi fixado prazo máximo para a substituição da ECD, que será até o fim do prazo de entrega relativo ao ano-calendário subsequente;
b.4) o Termo de Verificação para Fins de Substituição deve ser assinado pelo profissional da contabilidade que assina os livros contábeis substitutos e, no caso de demonstrações contábeis auditadas por auditor independente, também por este.
(Instrução Normativa RFB nº 1.774/2017 - DOU 1 de 27.12.2017)
Através da Instrução Normativa RFB 1.774/2017 foram editadas normas sobre a Escrituração Contábil Digital (ECD), válidas a partir de 2018.
As principais novidades em relação às normas até então vigentes são:
– Compatibilização com o texto da Lei nº 8.934, de 18 de novembro de 1.994, que estabelece que autenticação dos documentos de empresas de qualquer porte, realizada por meio de sistemas públicos, dispensa qualquer outra; e que a comprovação da
autenticação poderá ser realizada por meio eletrônico. No caso da ECD, a comprovação da autenticação é o próprio recibo de transmissão.
– Inclusão da obrigatoriedade de entrega da ECD para Microempresa (ME) ou Empresa de Pequeno Porte (EPP) que receba aporte de capital, conforme previsão da Resolução CGSN nº 131/2016.
– Inclusão do texto que dispõe sobre a entrega facultativa da ECD, no caso de empresário ou sociedade empresária, com o objetivo de atender o disposto no art. 1.179, da Lei nº 10.406/2002.
– O art. 4º foi atualizado em relação ao nome dado ao programa da ECD. Inicialmente, o programa era denominado Programa Validador e Assinador (PVA), pois não era possível a edição de registros ou campos do leiaute dentro do programa, que servia somente
para validar o arquivo da ECD e assinar. Contudo, com a ampliação do universo de pessoas jurídicas que entregam a ECD, desde 2014, é possível editar registros e campos dentro de programa, bem como produzir toda a ECD a partir do próprio programa. Por
isso, faz-se necessária a alteração da denominação do programa da ECD para Programa Gerador de Escrituração (PGE).
– Em virtude da publicação do CTG 2001 (R3), de 18 de agosto de 2017, que define as formalidades da escrituração contábil em forma digital para fins de atendimento ao Sistema Público de Escrituração Digital (SPED), e incluiu os itens 15 a 21 na norma, foi
realizada a atualização do art. 6º da Instrução Normativa RFB 1.774/2017Instrução Normativa RFB 1.774/2017.
– Manutenção de uma única regra de obrigatoriedade de entrega da ECD para as empresas tributadas pelo lucro presumido: distribuição, a título de lucro, sem incidência do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF), parcela de lucros ou dividendos superior
ao valor da base de cálculo do IRPJ diminuída dos impostos e contribuições a que estiver sujeita.
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– Manutenção de uma única regra de obrigatoriedade de entrega da ECD Páginas
para as entidades imunes/isentas: auferiram, no ano-calendário, receitas, doações, incentivos, subvenções, contribuições, auxílios, convênios e ingressos assemelhados cuja soma seja igual
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ou maior a R$ 1.200.000,00 (um milhão e duzentos mil reais) ou ao valor proporcional ao período a que se refere a escrituração contábil.
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Obrigatoriedade Observação
de entrega da
ECD
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Obrigatoriedade ECD_Leiaute
de entrega da
ECD
Registro J210: DLPA - Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados/DMPL- Demonstração de Mutações do Patrimonio Liquido: Inclusão de campo
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal Valores Obrigatório Regras de Validação do
Válidos Campo
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O Termo de Verificação para Fins de Substituição deve ser assinado (os dados dos /assinantes
Páginas serão preenchidos no registro J930):
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I - pelo próprio profissional da contabilidade que assina os livros contábeis substitutos; e
II - quando as demonstrações contábeis tenham sido auditadas por auditor independente, pelo próprio profissional da contabilidade que assina os livros contábeis substitutos e também pelo seu auditor independente.
A manifestação do profissional da contabilidade que não assina a escrituração se restringe às modificações relatadas no Termo de Verificação para Fins de Substituição.
Só é admitida a substituição da ECD até o fim do prazo de entrega relativo ao ano-calendário subsequente.
São nulas as alterações efetuadas em desacordo com as regras supramencionadas ou com o Termo de Verificação para Fins de Substituição
Registro J930: Identificação dos Signatários da Escrituração e do Termo de Verificação para Fins de Substituição da ECD
As ECD substitutas devem ter o Termo de Verificação para fins de Substituição da ECD assinado:
I - pelo próprio profissional da contabilidade que assina os livros contábeis substitutos; e
II - quando as demonstrações contábeis tenham sido auditadas por auditor independente, pelo próprio profissional da contabilidade que assina os livros contábeis substitutos e também pelo seu auditor independente.
Uma ECD substituta, em pessoa jurídica que não tenha sido auditada por auditor independente, contém apenas as assinaturas de um contabilista (código de assinante 900) e do e-CNPJ do declarante.
INCORRETO. O Termo de Verificação para Substituição de ECD em pessoa jurídica que não possui auditoria independente, deve ser assinado por um contador/contabilista (códigos 910 ou 920), o mesmo que assinou a ECD (código 900).
Visualizando as alterações:
No acesso a rotina de escrituração o link com todas as informações do ECD 2018, basta clicar na imagem:
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Após o usuário pressionar Incluir na tela principal da Central de Escrituração, será exibida a pergunta para seleção do leiaute, conforme segue:
Tela para seleção do leiaute
Seleção do Leiaute:
( )Leiaute 1.0
( )Leiaute 2.0
( )Leiaute 3.0
( )Leiaute 4.0
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( )Leiaute 5.0 Páginas / … / ECD_Leiaute
( X )Leiaute 6.0
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Ao acionar o botão Notas Explicativas o usuário terá as opções de alteração de notas para os registros J100 / J150 / J210:
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Selecionando o bloco desejado será exibida a tela abaixo, onde o usuário irá selecionar o registro a ser inserida a Nota Explicativa:
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Obs.: O campo CSE_NOTAEX na sua exportação para o arquivo texto o mesmo fica limitado para 255 caracteres, limitação essa imposta pelo programa gerador da Receita Federal.
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01 REG Texto fixo contendo “I010”. Páginas / … / ECD_LeiauteC 004 - "I010" Sim -
Campo 03 – COD_VER_LC: Código da Versão do Leiaute Contábil. A partir do ano-calendário 2017: Versão 6.00
Exemplo de preenchimento:
Campo 10 – Notas explicativas (A Empresa fez um Ajuste a Valor Presente)
Exemplo de preenchimento:
Campo 09 – Notas explicativas (A receita compreende o valor justo da contraprestação recebida ou a receber pela comercialização de produtos no curso normal das atividades da Companhia)
Registro J210: DLPA – Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados/DMPL – Demonstração de Mutações do Patrimônio Líquido
Inclusao do campo 09 - NOTA_EXP_REF - Notas explicativas relativas às demonstrações contábeis.
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Para versão 11 do Protheus será necessário rodar compatibilizador de bases U_UPDCTB.
Páginas (Apenas para clientes com Garantia Estendida )
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Para versão 12 do Protheus necessário rodar o UPDDISTR com pacote do dicionário diferencial (arquivo sdfbra.txt) seguindo os procedimentos necessários a execução desta rotina.
Campo CSE_NOTAEX
Tipo Memo
Tamanho 999
Decimal 0
Usado Sim
Obrigatório Não
Browse Sim
Registro J930: Identificação dos Signatários da Escrituração e do Termo de Verificação para Fins de Substituição da ECD
As ECD substitutas devem ter o Termo de Verificação para fins de Substituição da ECD assinado:
900 Contador Responsavel que assina os livros contábeis substitutos
910 Contador Responsável Pelo Termo de Verificação para Fins de Substituição da ECD
920 Auditor Independente Responsável pelo Termo de Verificação para Fins de Substituição da ECD
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Deverão preencher este bloco as empresas controladoras obrigadas a apresentar
Páginasdemonstrações consolidadas de acordo com a legislação societária. Empresas controladas que apresentam as demonstrações de forma unificada.
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Conforme Pronunciamento Técnico CPC 36 (R3) do Comitê de Pronunciamentos Contábeis, está em vigor desde 01.01.2013 que trata de demonstrações consolidadas, o qual tem por objetivo estabelecer princípios para a apresentação e elaboração de
demonstrações consolidadas quando a entidade controla uma ou mais entidades.
Desta forma o administrador/controler/contador da entidade jurídica controladora, tem que conhecer os conceitos para inserir as informações de acordo com os critérios das normas de contabilidade, que serão analisados pelo fisco, dentre a qual destacamos alguns
conceitos com base do CPC 36 e no NBC TSP 6.
Conceitos:
a) Demonstrações consolidadas são as demonstrações contábeis de grupo econômico, em que os ativos, passivos, patrimônio líquido, receitas, despesas e fluxos de caixa da controladora e de suas controladas são apresentados como se fossem uma única
entidade econômica.
b) Controle de investida: um investidor controla a investida quando está exposto a, ou tem direitos sobre, retornos variáveis decorrentes de seu envolvimento com a investida e tem a capacidade de afetar esses retornos por meio de seu poder sobre a investida.
c) Tomador de decisões: entidade com direitos de tomada de decisões que seja principal ou agente de outras partes.
d) Grupo econômico é a controladora e todas as suas controladas.
e) Participação de não controlador é a parte do patrimônio líquido da controlada não atribuível, direta ou indiretamente, à controladora.
f) Controladora é uma entidade que controla uma ou mais controladas.
g) Controlada é a entidade que é controlada por outra entidade.
h) Poder são direitos existentes que dão a capacidade atual de dirigir as atividades relevantes.
i) Atividades relevantes: são atividades da investida que afetam significativamente os retornos da investida.
j) Direitos de proteção são direitos destinados a proteger o interesse da parte que os detém, sem dar a essa parte poder sobre a entidade à qual esses direitos se referem.
k) Direitos de destituição são direitos de privar o tomador de decisões de sua autoridade de tomada de decisões.
l) Entidade de investimento é a entidade que:
l.1) obtém recursos de um ou mais investidores com o intuito de prestar a esses investidores serviços de gestão de investimento;
l.2) se compromete com os seus investidores no sentido de que seu propósito comercial é investir recursos exclusivamente para retornos de valorização do capital, receitas de investimentos ou ambos; e
l.3) mensura e avalia o desempenho de substancialmente todos os seus investimentos com base no valor justo. (Incluída pela NBC TG 36 (R2).
Detalhamento do Bloco K:
Dentro destes 11 registros apresentados do bloco K, as informações serão distribuídas em subgrupos que será imputada dentro da ECD de forma detalhada:
•Demonstrações Consolidadas
Informações publicadas
Normas Contabeis CPC 36
ECD empresa lider consolidadora
Balanço Patrimonial e DRE
Relação de Empresas
Eventos Societarios
Transações entre partes e eliminações
Balanço Patrimonial e DRE
Valores aglutinados,
Valores eliminados
Valores consolidados
•Relação de empresas
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Empresas participantes Páginas / … / ECD_Leiaute
Relação completa
Data base individual
Percentuais de participação
Percentuais de consolidação
•Eventos Societários
Alterações na composição do grupo
Alienações e aquisições
Transformações empresários
Partes envolvidas
Como calcular “PER_CONS Percentual de consolidação da empresa no final do período consolidado: Informar o percentual do resultado da empresa que foi para a consolidação.” ?
A consolidação representa a soma dos valores das operações contábeis das empresas controladas e da controladora, ajustada pela eliminação dos valores decorrentes de operações realizadas entre as empresas sem participação de terceiros alheios ao grupo das
empresas que estiverem sendo consolidadas e dos resultados não realizados contidos nos ativos das empresas incluídas na consolidação.
A consolidação deve apresentar as demonstrações financeiras da controladora e suas controladas como se o grupo fosse uma única empresa.
Assim, tendo em mãos as demonstrações financeiras das empresas que serão consolidadas, a técnica básica será, primeiramente, somar os saldos das contas.
Considerando-se três empresas que tenham os seguintes valores como disponibilidades:
Empresa A R$ 25.000,00
Empresa B R$ 10.000,00
Empresa C R$ 35.000,00
Neste caso, o saldo consolidado de disponível é a somatória do disponível das três empresas que é de R$ 70.000,00. O mesmo procedimento se aplica para as demais contas do balanço, como duplicatas a receber, estoques, imobilizado, contas a pagar, etc.
Observações:
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O bloco K deverá ser preenchido quando o campo “IND_ESC_CONS” (Inidicador
Páginasde/ …
escriturações consolidadas) do registro 0000 for igual a “S” (Sim).
/ ECD_Leiaute
Em caso de ECD normal, só poderá haver informação de escriturações contábeis consolidadas quando o período da ECD contiver o mês ou fração do mês de dezembro.
O campo CS0_CONGEC será gravado como "S" e a pergunta estará habilitada. O PGE nos informa conforme abaixo que o bloco K deverá ser enviado
Registro/Livros G R A B Z Nivel
Hierárquico
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Atenção
Os livros A e Z não contemplam a geração do bloco K
K, pois o PGE da ECD versão: 5.0.0 não aceita estes embora o Manual de Orientação do ECD versao Dezembro/2017 informe que os registros de abertura e encerrameto são obrigatórios.
O registro K210 está descrito no Manual de Orientação do ECD versao Dezembro/2017 como facultativo porém no PGE da ECD versão: 5.0.0 diz que é obrigatorio. O Protheus está preparado para atender o que o PGE obriga nesta versão.
O registro K300 conforme PGE versão 5.0.0, quando o valor eliminado está zerado o indicador de eliminação é obrigatorio, no caso colocamos valor padrão "D".
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal Valores Válidos Obrigatório Regras de Validação do Campo
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REGISTRO K030: PERÍODO DA ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL CONSOLIDADA
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal Valores Obrigatório Regras de Validação do Campo
Válidos
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal Valores Obrigatório Regras de Validação do Campo
2 COD_PAIS Código do país da empresa, conforme tabela do Banco Central do Brasil. N 5 - Tabela externa Sim REGRA_TABELA_PAISES
PAIS_SISCOMEX
6 PER_PART Percentual de participação total do conglomerado na empresa no final do período consolidado: Informar a N 8 4 - Sim REGRA_PERC_MENOR_IGUAL_100
participação acionária. REGRA_MAIOR_QUE_ZERO
8 PER_CONS Percentual de consolidação da empresa no final do período consolidado: Informar o percentual do resultado N 8 4 - Sim REGRA_PERC_MENOR_IGUAL_100
da empresa que foi para a consolidação. REGRA_MAIOR_QUE_ZERO
9 DATA_INI_EMP Data inicial do período da escrituração contábil da empresa que foi consolidada. N 8 - - Sim REGRA_CONSOLIDADA_INICIO_DIFERENTE
10 DATA_FIN_EMP Data final do período da escrituração contábil da empresa que foi consolidada N 8 - - Sim REGRA_DATA_FIN_EMP_MAIOR
REGRA_CONSOLIDADA_FINAL_DIFERENTE
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[REGRA_REGISTRO_NAO_DEVE_EXISTIR_K115] Páginas / … / ECD_Leiaute
[REGRA_SOMATORIO_PER_EVT_K115]
Campo(s) chave:
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal Valores Válidos Obrigatório Regras de Validação do Campo
Campo(s) chave:
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal Valores Válidos Obrigatório Regras de Validação do Campo
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal Valores Válidos Obrigatório Regras de Validação do Campo
2 COD_NAT Código da natureza da conta/grupo de contas, conforme tabela publicada pelo Sped. C 2 - - Sim [REGRA_TABELA_NATUREZA]
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3 IND_CTA Indicador do tipo de conta: Páginas / … / ECD_Leiaute C 1 - [S;A] Sim -
S - Sintética (grupo de contas);
A - Analítica (conta).
[REGRA_CONTA_SUPERIOR_NAO_SE_APLICA]
[REGRA_CTA_CONSOLIDADA_DE_NIVEL_SUPERIOR_INVALIDA]
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal Valores Válidos Obrigatório Regras de Validação do Campo
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal Valores Válidos Obrigatório Regras de Validação do Campo
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7 VAL_CS Valor absoluto consolidado: NPáginas
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2 - Sim [REGRA_CALCULO_VALOR_CONSOLIDADO]
VAL_CS = VAL_AG – VAL_EL
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal Valores Válidos Obrigatório Regras de Validação do Campo
2 EMP_COD_PARTE Código da empresa detentora do valor aglutinado que foi eliminado N 4 - - Sim [REGRA_EXISTE_EMP_COD_K100]
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal Valores Válidos Obrigatório Regras de Validação do Campo
[REGRA_EMP_COD_CONTRA_DIFERENTE_EMP_COD_PARTE] [REGRA_EXISTE_COD_CTA_K300]
3 COD_CONTRA Código da conta consolidada da contrapartida C - - - Sim [REGRA_COD_CTA_DIFERENTE_ COD_CONTRA] [REGRA_EXISTE_COD _CTA_K300]
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Regras de validação do registro Páginas / … / ECD_Leiaute
[REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ]
Nº Campo Descrição Tipo Tamanho Decimal Valores Válidos Obrigatório Regras de Validação do Campo
Diagrama do Bloco K
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K030 - Período da Escrituração Contábil Consolidada: identifica o período da escrituração contábil consolidada;
Tabela CQQ
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K100 - Relação das Empresas Consolidadas: identifica as empresas que fazem parte da escrituração contábil consolidada;
Tabela CQR
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K110 - Relação dos Eventos Societários: demonstra a relação dos eventos societários das empresas consolidadas;
Tabela CQS
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K115 - Empresas Participantes do Evento Societário: demonstra a relação das empresas participantes dos eventos societários informados no registro K110;
Tabela CQT
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K200 - Plano de Contas Consolidado: apresenta o plano de contas utilizado nas escriturações contábeis consolidadas ( Tabela CQU )
K210 - Mapeamento para Planos de Contas das Empresas Consolidadas: apresenta o mapeamento das contas do plano de contas consolidado informado no registro K200 para as contas dos planos de contas das empresas consolidadas (Tabela CQV)
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Ações Relacionadas
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K300 - Saldos das Contas Consolidadas: apresenta os saldos das contas consolidadas (Tabela CQX)
K310 - Empresas Detentoras das Parcelas do Valor Eliminado Total: apresenta as empresas detentoras das parcelas do valor eliminado total, com os respectivos valores eliminados (Tabela CQY)
K315 - Empresas Contrapartes das Parcelas do Valor Eliminado Total: apresenta as empresas contrapartes das parcelas do valor eliminado total, com os respectivos valores eliminados (Tabela CQZ)
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Tipo de Saldo: Páginas / … / ECD_Leiaute
Ir para a parte inferior com barra de scroll e informar o codigo identifcador do Registro K030 do bloco K:
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Informações Importantes
Arquivos XMLs para geração do arquivo texto a ser importado pelo PGE
Os arquivos disponibilizados no pacote da ECD (a exemplo de anos anteriores) com leiaute atualizado para versão 6.0 deverão ser copiados para a pasta \SYSTEM com a finalidade da geração dos arquivos a ser importado pelo PGE.
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Fontes:
Manual de orientação Sped Contábil –
Maiores informações sobre os registros e leiaute 6.00 visualize no manual_de_Orientação_ECD.pdf disponibilizado pela Receita Federal no link:
http://sped.rfb.gov.br/estatico/47/7774D8E1F74F9E7F9D585F562DDABEE539A878/Manual_de_Orienta%C3%A7%C3%A3o_da_ECD_2018_Dezembro_2017.pdf
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