Contabilidade Empresarial - Unidade II - Aplicações Financeiras Pré e Pós Fixadas
Contabilidade Empresarial - Unidade II - Aplicações Financeiras Pré e Pós Fixadas
Contabilidade Empresarial - Unidade II - Aplicações Financeiras Pré e Pós Fixadas
Material Teórico
Aplicações Financeiras Pré e Pós Fixadas
Revisão Textual:
Prof. Ms. Selma Aparecida Cesarin
Aplicações Financeiras Pré e
Pós Fixadas
Nesta Unidade, iremos estudar as aplicações financeiras em suas duas modalidades principais,
as aplicações pré e pós-fixadas.
Aplicações são usadas pelo administrador financeiro no momento em que surge algum
excedente de caixa na empresa. Longe de ser uma decisão fácil, aplicações financeiras
exigem muito cuidado e critério de escolha.
É muito importante que você acompanhe atentamente o texto principal e, em paralelo,
acompanhe passo a passo as contabilizações (registros de partidas de diário) em seu caderno
ou em uma folha de papel.
Faça os exercícios e todas as atividades previstas. Espera-se que você, ao final desta Unidade,
tenha completo entendimento de como as aplicações financeiras são contabilizadas no livro
diário, na escrituração de uma empresa.
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UNIDADE: Aplicações Financeiras Pré e Pós Fixadas
Contextualização
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Aplicações Financeiras Pré-Fixadas
As empresas costumam aplicar seus excedentes de caixa em operações pré-fixadas, nas quais
já sabem antecipadamente o valor dos rendimentos. A taxa acordada não varia em função da
moeda. O período para resgate deste tipo de aplicação é de até um ano.
Porém, parte dos rendimentos da aplicação deve ser retido pela instituição financeira na qual
o investimento foi realizado. Esta determinação vem da Receita Federal, que recebe em seus
cofres os valores com a denominação de Imposto de Renda Retido na Fonte.
C - Rendimentos a apropriar
* Por se tratar de movimentações financeiras, a conta Banco é a mais indicada para contabilizarmos o valor pela aplicação financeira.
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UNIDADE: Aplicações Financeiras Pré e Pós Fixadas
Importante
Rendimento a apropriar é uma conta redutora do Ativo Circulante, que demonstra a contabilização
total até o fim da aplicação.
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Razonetes
Total Total
Razonetes
Aplicações financeiras
(SI) 318.000,00
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UNIDADE: Aplicações Financeiras Pré e Pós Fixadas
Razonetes
Aplicações financeiras
(SI) 318.000,00
Total Total
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Neste último lançamento, teremos o resgate da aplicação de apenas um dia e como este
indica o término da aplicação, teremos de calcular o Imposto Retido na Fonte.
Razonetes
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UNIDADE: Aplicações Financeiras Pré e Pós Fixadas
Trocando Ideias
O IRRF a recuperar registrado no Balanço Patrimonial poderá ser compensado com o
Imposto de Renda Pessoa Jurídica a Pagar (imposto calculado sobre o resultado apurado no período,
assunto a ser abordado na disciplina Planejamento Contábil Tributário) ou com quaisquer outros
tributos federais, conforme determina a legislação vigente.
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Breve relato dos principais indicadores econômicos
Conforme pesquisa efetuada no site http://br.advfn.com/indicadores, os principais
indicadores econômicos do Brasil, utilizados para o cálculo de taxa de juros, inflação, aluguéis
e outros valores contratuais, são coletados diretamente das fontes dos dados: Banco Central do
Brasil (BCB), Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística (IBGE) e Fundação Getúlio Vargas
(FGV). As informações podem ser visualizadas em forma de tabelas ou gráficos interativos.
IPC-Fipe – Índice de Preços ao Consumidor, calculado semanalmente pela Fundação
Instituto de Pesquisas Econômicas (Fipe) – USP, mede a variação dos preços de produtos e
serviços consumidos pelas famílias com rendas entre um e vinte salários mínimos, na cidade de
São Paulo. As variações são obtidas comparando-se preços médios das quatro últimas semanas
(referência) com os das quatro semanas anteriores (base).
b) IGP – A FGV calcula três índices gerais de preço – IGP-M, IGP-10 e IGP-DI – que diferem entre
si apenas pelo período de coleta de dados. Os três são calculados com base em outros três
indicadores: o Índice de Preços no Atacado (IPA), o Índice de Preços ao Consumidor (IPC)
e o Índice Nacional do Custo da Construção (INCC), que representam, respectivamente,
60%, 30% e 10% em cada um dos IGPs. Base: Rio de Janeiro e São Paulo.
c) INPC – Índice Nacional de Preços ao Consumidor, apurado pelo IBGE, foi criado com
o objetivo de orientar os reajustes dos salários dos trabalhadores. Mede a inflação para
famílias com renda entre um e oito salários mínimos. A taxa é calculada nas regiões
metropolitanas do Rio de Janeiro, Porto Alegre, Belo Horizonte, Recife, São Paulo,
Belém, Fortaleza, Salvador, além do Distrito Federal e do município de Goiânia.
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UNIDADE: Aplicações Financeiras Pré e Pós Fixadas
Importante
A norma NBC-T–10.9.2.2 foi revogada pela Resolução CFC N.º 1.286/10 por conta da
convergência às normas contábeis internacionais. Está sendo mantida para estudo por conta de sua
relevância didática. Você também irá estudar as normas internacionais sobre operações financeiras,
que são as seguintes:
· CPC 38 - Instrumentos Financeiros: Reconhecimento e Mensuração;
· CPC 39 - Instrumentos Financeiros: Apresentação;
· CPC 40 - Instrumentos Financeiros: Evidenciação (R1).
Para acessar as Normas Brasileiras de Contabilidade, acesse: http://www2.cfc.org.br/sisweb/sre.
E para acessar as Normas do CPC, acesse: http://www.cpc.org.br/CPC/Documentos-Emitidos/
Pronunciamentos.
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Exercício Resolvido sobre aplicações Financeiras Pós-Fixadas
A empresa “Unidos Venceremos” aplicou em ações um valor de $ 500.000, com variação
monetária com base no CDB mais juros de 2% sobre o valor atualizado.
Data da aplicação: 5 de maio de 20X9.
Data do resgate: 2 de novembro de 20X9.
Juros de 2% ao mês, total de 12% (maio a novembro).
Variação do CDB no período: 8%.
IRRF sobre o total dos rendimentos: 5%.
Para fins didáticos, será utilizado o método de juros simples. Efetuaremos a contabilização no
Diário, Razonete e Balanço Patrimonial respectivamente:
Devemos lembrar que a classificação entre circulante ou não circulante deve ser feita de
acordo com o prazo da aplicação.
Ativo Passivo
Circulante Circulante
....................................................................... .......................................................................
....................................................................... .......................................................................
............ ............
IRRF a recuperar 500.000,00 Não circulante
Não circulante Patrimônio Líquido
Total Total
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UNIDADE: Aplicações Financeiras Pré e Pós Fixadas
Rendimentos sem
aplicações financeiras
64.800 (2)
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· Representação nos Razonetes dos fatos ocorridos com o resgate
Rendimentos sobre
Aplicação financeira
64.800 (2)
Ativo Passivo
Circulante Circulante
....................................................................... .......................................................................
....................................................................... .......................................................................
............ ............
IRRF a recuperar 5.240,00
Importante
Para fins didáticos, o resultado sobre a aplicação financeira, ganhos e rendimentos foram registrados
no final da operação. Porém, numa situação empresarial, deve-se acompanhar a variação do
índice escolhido para a operação e registrar mensalmente os ganhos, mesmo que sejam de forma
aproximada, atendendo, assim, o regime de competência. Ao final da operação, serão feitos os
devidos ajustes.
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UNIDADE: Aplicações Financeiras Pré e Pós Fixadas
Material Complementar
Uma das grandes dificuldades de gestores das empresas brasileiras, sobretudo as pequenas e
médias, está em como decidir qual o melhor investimento a fazer.
No artigo a seguir, Alberton et al. (2004) realizaram uma interessante investigação para
entender como os gestores brasileiros lidam com esse aspecto.
XXIV Encontro Nac. de Eng. de Produção - Florianópolis, SC, Brasil, 03 a 05 de nov. de 2004.
ENEGEP 2004 ABEPRO 2321
Resumo
No desempenho de suas atividades, os profissionais defrontam-se com decisões envolvendo
somas consideráveis de recursos. Geralmente, tais recursos são escassos e a otimização na
escolha dos futuros investimentos ou na busca por fontes de recursos economicamente mais
vantajosas é necessária para a eficácia empresarial. Além disso, os investimentos, independente
de qual modalidade, são de fundamental importância para o crescimento e desenvolvimento
econômico local e/ou regional. O objetivo deste artigo é a caracterização do processo decisorial
de seleção de investimentos em empresas da Grande Florianópolis. A pesquisa é exploratória-
descritiva, de corte transversal, tipo levantamento ou survey, realizada por meio de questionários
respondidos, preferencialmente, pelos dirigentes das empresas. A amostra compreende 83
empresas da região com pelo menos um ano de atividade. Face às características regionais,
o trabalho foi direcionado ao estudo das micro e pequenas empresas, que é relevante, já que
elas desempenham um importante papel na sociedade, gerando empregos e renda com menor
capital investido, dinamizando a economia de sua região. Apesar do alto grau de instrução
observado na maioria dos dirigentes das empresas pesquisadas, dentre os principais resultados
obtidos, observou-se que as empresas privilegiam métodos pouco sofisticados para a análise de
investimentos, como já observado em estudos similares realizados.
Palavras-chave: Análise de Investimentos, Tomada de Decisões, Pequenas Empresas.
Artigo completo disponível em:
http://www.abepro.org.br/biblioteca/ENEGEP2004_Enegep0304_1609.pdf
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Referências
BRASIL. Decreto-Lei No 2.848, de 7 de dezembro de 1940. Código Penal Brasileiro. Art. 160.
CORDEIRO DA SILVA, Edson. Como Administrar o Fluxo de Caixa das Empresas: Guia
de sobrevivência empresarial. 5.ed. São Paulo: Atlas, 2011.
IUDÍCIBUS, Sergio de. et al. Contabilidade Introdutória. 11.ed. São Paulo: Atlas, 2010.
GRIFFIN, M.P. Contabilidade e finanças. São Paulo: Saraiva, 2012. (Série Fundamentos).
(e-book)
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UNIDADE: Aplicações Financeiras Pré e Pós Fixadas
Anotações
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