Revista Mythos – Edição / ano 2020 ISSN 1984-0098

AUDITORIA: conceitos, características e especificidades

Beatriz Teza de Oliveira10

Monik Fialho Barbosa 11
Miriã Medeiros Rosa12
Antônio Felicio Batista Filho 13
Jaqueline Aparecida Bayonetta de Souza14

RESUMO
O trabalho possui como objetivo analisar os conceitos e especificidades da auditoria e sua
importância nas organizações. A metodologia utilizada consiste na pesquisa bibliográfica
e na revisão narrativa, não sendo empregados critérios explícitos ou sistemáticos na busca
e na análise crítica da literatura. Foi possível conceituar a auditoria como um estudo de
avaliação contábil, utilizando métodos eficazes de revisão das demonstrações financeiras,
contábeis, de registros e operações. Seu principal objetivo é enquadrar a organização nas
normas e legislações vigentes, testando a eficiência do controle patrimonial e expressando
uma opinião embasada em análises sobre determinado dado. A auditoria externa é aquela
realizada por auditores independentes, não possuindo vínculo com a empresa. A auditoria
interna é realizada por profissionais da própria entidade, não necessitando ser da área
contábil. Para o sucesso da auditoria, o auditor deve possuir um perfil qualificado para
exercer suas atividades, interagindo com os demais funcionários, mantendo um vínculo
profissional com a empresa e oferecendo suporte para a gestão da instituição.

Palavras-chave: Auditoria. Auditor. Ferramenta Contábil.

1 INTRODUÇÃO

Com a aplicação dos procedimentos de auditoria, Santos (2016) explica que o

auditor busca avaliar se os critérios estabelecidos estão sendo ou não atendidos. Ou seja,
constitui fatos resultantes dos programas de auditoria que podem remeter a deficiências

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Graduanda em Ciências Contábeis – FIC/UNIS
11
Graduanda em Ciências Contábeis – FIC/UNIS
12
Graduanda em Ciências Contábeis – FIC/UNIS
13
Graduando em Ciências Contábeis – FIC/UNIS
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Especialista em Contabilidade Tributária – Faculdade Machado Sobrinho; Bacharel em Ciências
Contábeis – Faculdade Sudamérica; Professor FIC/UNIS.

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encontradas nas organizações auditadas. Tanto a auditoria interna quanto a externa

colaboram na gestão das entidades, entendendo que a complexidade operacional e
demandas por controle do patrimônio necessitam do acompanhamento feito por parte dos
gestores, controladores ou fornecedores de capital.
Dessa forma, a presente pesquisa se justifica pela auditoria estar cada vez mais
presente nas organizações, constituindo uma ferramenta que favorece o controle de
qualquer entidade. É, portanto, necessário o seu entendimento por parte dos gestores e de
profissionais como administradores e contadores, proporcionando melhor atuação no
mercado de trabalho e garantindo a transparência e conformidade no funcionamento das
organizações.
O trabalho possui como objetivo geral: analisar os conceitos e especificidades da
auditoria e sua importância nas organizações.
Como objetivos específicos, possui: entender os diferentes tipos de auditoria e
analisar o papel do auditor.
A metodologia utilizada consiste na pesquisa bibliográfica e na revisão narrativa,
não sendo empregados critérios explícitos ou sistemáticos na busca e na análise crítica da
literatura. Sua realização se dará através do estudo de textos, livros e artigos científicos,
disponíveis no formato físico e também na internet, encontrados em bases de dados como
SciELO e Google Acadêmico. Os critérios de inclusão utilizados abrangem trabalhos
completos e disponíveis gratuitamente, que possuam ligação direta com a temática
estudada, tendo como descritores: auditoria, auditor, ferramenta contábil.

2 DESENVOLVIMENTO

Santos (2016) define a auditoria como o estudo contábil de avaliação de métodos

referentes à empresa, bem como uma forma de revisão das demonstrações financeiras,
contábeis, registros e operações. Possui como objetivo enquadrar a organização nas
normas e legislações vigentes. A auditoria é, portanto, uma especialização contábil que
busca testar a eficiência do controle patrimonial, expressando uma opinião sobre
determinado dado. Buscando um maior destaque no mercado, muitas empresas vêm
investindo em novas ferramentas de gestão, incluindo a auditoria, com o intuito de
auxiliar na tomada de decisão.
Para Santos (2016), no Brasil, a evolução da auditoria ocorreu devido ao
desenvolvimento econômico, gerando crescimento na administração dos negócios e das

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práticas financeiras, assim como a busca pelo retorno do capital aplicado de modo lícito,
juntamente com o retorno do investimento. Entende-se que é no controle interno que o
auditor inicia o seu trabalho de auditoria, determinando a quantidade de exames que serão
realizados e, se a organização possui bons controles internos, isso poderá facilitar e
reduzir o trabalho do auditor.
Já Araújo (2008) define a auditoria como uma especialização da contabilidade,
criada para ser utilizada como uma ferramenta de confirmação da própria contabilidade.
Ela vem evoluindo junto com a contabilidade, em decorrência das mudanças econômicas
que ocorreram ao longo do tempo. Com isso, surgem sócios e administradores que
precisam de informações concretas sobre o capital investido, exigindo um profissional
independente que possui capacidade técnica e não tenha vínculo direto ou indireto com a
instituição, para analisar as demonstrações contábeis. Esse profissional, denominado
auditor contábil, deve analisar essas demonstrações a partir de levantamentos, prestando
as devidas informações quanto ao que está ocorrendo com o patrimônio da empresa.
Conforme a Instrução Normativa nº 01/2001, Moreira e Baran (2018) apontam
que a auditoria contábil abrange o exame de registros e documentos pertinentes ao
controle do patrimônio de uma entidade, buscando obter elementos comprobatórios para
que se possa opinar se os mesmos estão de acordo com os princípios contábeis, e se as
demonstrações contábeis refletem a situação da empresa. A auditoria contábil é, portanto,
a certificação dos elementos da contabilidade com o exercício da sociedade empresarial,
buscando assegurar a credibilidade das informações das peças contábeis e a integridade
do patrimônio, objetivando minimizar os riscos operacionais, fiscais, societários,
ambientais, trabalhistas, previdenciários através de técnicas específicas.
De acordo com Pinheiro e Cunha (2003), em decorrência da evolução das fraudes,
tanto no aspecto quantitativo quanto no aspecto qualitativo, as mesmas atingem empresas
públicas e privadas, principalmente em países desenvolvidos e emergentes, ocasionando
grandes perdas nos patrimônios dessas organizações. Quando a empresa exerce atividades
ilícitas, possibilita o surgimento de um ambiente propício para a ocorrência de fraudes
que, dependendo da intensidade, poderá ocasionar uma descontinuidade operacional da
entidade. Com isso, a auditoria deverá aplicar um exame sistemático dos registros,
demonstrações e demais elementos de consideração contábil, buscando apresentar
opiniões, conclusões, críticas e orientações sobre situações e fenômenos patrimoniais,
público ou privado.

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Sobre o processo de auditoria, Moreira e Baran (2018) apontam que constituem

etapas que buscam examinar a regularidade da gestão administrativa, auxiliando nos
aperfeiçoamentos dos processos e controles internos da empresa, onde o auditor planeja
o seu trabalho adequadamente, conforme disposto na Figura 01.

Figura 01: Processos da auditoria

Fonte: Moreira e Baran (2018)

Para Moreira e Baran (2018), no Planejamento e Levantamento do Processo, o

auditor realiza a documentação do seu planejamento, preparando o programa de trabalho
por escrito e realizando a análise dos riscos. É a fase onde se identifica os problemas da
entidade, define os exames adequados para executar o trabalho em tempo hábil, garante
a uniformidade dos levantamentos, divide as tarefas buscando evitar sobrecarga de
trabalho. O Programa de Trabalho é a fase final do planejamento, onde são definidos os
meios mais econômicos e eficientes para que os objetivos da auditoria sejam atingidos.
Na fase de Execução ocorre uma reunião de abertura dos trabalhos com o auditado, o
estudo e avaliação dos controles internos, a aplicação dos programas de auditoria e o
registro em papeis de trabalho. O Relatório e Conclusão é o documento que apresenta a
conclusão do trabalho de auditoria expondo erros, fraudes ou deficiências que foram
verificadas no decorrer da auditoria, contendo uma linguagem clara e nítida, permitindo
o entendimento das informações. Já o Monitoramento das Recomendações consiste no
acompanhamento dos processos com relação às orientações recebidas, assegurando que
os processos sejam realizados de forma correta, buscando a prevenção de irregularidades.

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Segundo Attie (2007), com o desenvolvimento de leis e normas, para o setor de

auditoria, o processo de análise dessas leis foi controlado com maior rigidez pelos órgãos
competentes, criados exclusivamente para isso. A responsabilidade legal da auditoria das
operações somente pode ser analisada por meio de provas seletivas, cabendo ao auditor
definir a quantidade de operações que devem ser analisadas, averiguando a segurança
dessas informações e investigando documentos válidos, buscando no controle interno e
na administração, subsídios que ofereçam uma garantia para as informações avaliadas.
Para Moreira e Baran (2018), a auditoria pode ser externa e interna. A auditoria
externa é realizada por auditores independentes, que não possuem vínculo com a empresa
e tem, como objetivo principal, examinar documentações e demonstrações contábeis para
emitir um parecer sobre a situação da empresa, ou seja, busca pela veracidade dos dados,
averiguando o nível de segurança dos controles internos da organização. Já a auditoria
interna, é realizada por profissionais da própria empresa, não precisando ser,
necessariamente, da área contábil.
Já Franco e Marra (2001) classificam a auditoria em auditoria financeira, auditoria
de cumprimento e auditoria operacional. A auditoria financeira busca apresentar as
demonstrações financeiras da entidade como um todo, tendo como objetivo fazer com
que o auditor expresse uma opinião sobre as demonstrações financeiras e se estão de
acordo com os princípios da contabilidade. A auditoria de cumprimento abrange a
revisão, comprovação e avaliação dos controles e procedimentos operacionais de uma
entidade. A auditoria operacional apresenta um exame mais detalhado da administração,
dos recursos técnicos e do desempenho de uma organização, buscando medir o grau em
que as atividades da entidade estão alcançando os seus objetivos.
A importância da auditoria é explicada por Flozino e Silvério (2014), devido ao
crescimento acelerado das atividades econômicas das empresas e das dificuldades que os
gestores encontram em controlar de forma individual cada seguimento da organização,
seja por falta de tempo, preparo ou suporte para a concretização de seus objetivos. Com
isso, é possível perceber a importância da auditoria nas organizações, visto que possui
ferramentas necessárias para o controle administrativo, permitindo a identificação e
resolução dos problemas. Além disso, irá auxiliar os gestores na tomada de decisões, já
que quando aplicada, possibilitará uma maior confiabilidade nas informações contidas no
balanço contábil.
Flozino e Silvério (2014) apontam que os órgãos relacionados aos auditores
compreendem a Comissão de Valores Mobiliários, sendo um órgão fiscalizador do

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mercado de capitais no Brasil, que busca estabelecer regras para auditores independentes
e normas relacionadas à forma de apresentação e divulgação das informações contábeis
ao mercado; o Instituto Brasileiro de Contadores, que é uma pessoa jurídica de direito
privado sem fins lucrativos, e que representa os interesses dos auditores independentes e
atua como agente participante da regulação da atividade de contabilidade e auditoria
independente em convergência com as demais entidades reguladoras; os Conselhos
Regionais de Contabilidade, que representam entidades de classe dos contadores,
registrando e fiscalizando o exercício da profissão e o Instituto dos Auditores Internos do
Brasil, que é uma entidade civil de direito privado e sem fins lucrativos, que busca
promover o desenvolvimento da auditoria interna através de ideias, reuniões, conferências
e publicações.
O auditor, segundo Rodrigues (2011), era visto, antigamente, como aquele que
apenas apontava os erros, visto com uma imagem autoritária perante os auditados. Porém,
atualmente, não é visto apenas como um fiscalizador, mas um auxiliador, que possui um
importante papel dentro da empresa, possuindo um perfil qualificado para exercer suas
funções e que sabe interagir com os demais empregados, mantendo um vínculo
profissional e independente, sendo um importante suporte para a gestão da empresa.

3 CONCLUSÃO

Ao término da presente pesquisa, foi possível conceituar a auditoria como um

estudo de avaliação contábil, utilizando métodos eficazes de revisão das demonstrações
financeiras, contábeis, de registros e operações. Seu principal objetivo é enquadrar a
organização nas normas e legislações vigentes, testando a eficiência do controle
patrimonial e expressando uma opinião embasada em análises sobre determinado dado.
Com isso e investindo em novas ferramentas de gestão, uma empresa poderá se destacar
no mercado.
A auditoria externa é aquela realizada por auditores independentes, não possuindo
vínculo com a empresa e busca examinar documentações e demonstrações contábeis para
a emissão de um parecer sobre a situação da organização. A auditoria interna é realizada
por profissionais da própria entidade, não necessitando ser da área contábil.
O curso de Ciências Contábeis é bastante interdisciplinar, com um currículo que
abrange as disciplinas contabilidade, custos, tributária e direito. O profissional que optar
pela área de auditoria terá como necessidade a atualização constante decorrente das

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mudanças nas normas, responsabilidade técnica e conhecimentos específicos. Dentro das

organizações que prestam o serviço de auditoria independente, esse profissional poderá
evoluir na carreira, trabalhando em equipes e podendo até chegar a ser sócio depois de
algum tempo desempenhando sua função. Poderá ainda ter o seu próprio escritório de
auditoria independente. Além disso, a demanda por esses profissionais é grande, e cada
vez mais empresas buscam por seus serviços, entendendo que a auditoria constitui um
investimento e não um custo às organizações.
O crescimento acelerado das atividades econômicas das empresas aponta para
dificuldades de se controlar individualmente cada seguimento das mesmas. Dessa forma,
a auditoria apresenta ferramentas permitindo a identificação e resolução de problemas,
proporcionando ainda uma maior confiabilidade nas informações contidas no balanço
contábil. Para o sucesso da auditoria, o auditor deve possuir um perfil qualificado para
exercer suas atividades, interagindo com os demais funcionários, mantendo um vínculo
profissional com a empresa e oferecendo suporte para a gestão da instituição.

REFERÊNCIAS

ARAÚJO, Inaldo. Introdução à auditoria operacional. Rio de Janeiro: Editora FGV,

2008.

ATTIE, William. Auditoria Interna. São Paulo: Atlas, 2007.

FLOZINO, Angélica; SILVÉRIO, Fábio. Auditoria interna e a importância para micro e

pequenas empresas. Revista Interatividade, v. 02, n. 02, 2012.

FRANCO, H; MARRA, E. Auditoria contábil. São Paulo: Atlas, 2001.

MOREIRA, Aleziandra; BARAN, Kelly. A importância da auditoria interna para as

organizações. Revista Científica Multidisciplinar Núcleo do Conhecimento, v. 05, n.
02, 2018.

PINHEIRO, Geraldo; CUNHA, Luís. A importância da auditoria na detecção de fraudes.

Contabilidade Vista e Revista, v. 14, n. 01, 2003.

RODRIGUES, Ernesto. Auditoria Contábil. Monografia. Universidade Federal de

Santa Catarina. Departamento de Ciências Contábil, 2011.

SANTOS, Silas. Auditoria interna de gestão. Artigo científico. Faculdade São Francisco
de Barreiras. Curso de Ciências Contábeis. Barreiras, 2016.

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