EXERCICIO 1 Resolução

(1) Lançamento de apuramento de resultados no Diário Geral

Empresa Tatana Ni Pfuni, Lda em 31 de Dezembro de 2011

Maputo, 31 de Dezembro de 2011

Transporte…………

1 81 Resultados Operacionais 3,116,680.00

a 611 Custos das Mercadorias Vendidas / Consumidas 1,798,000.00
a 62 Gastos com Pessoal 843,345.00
a 63 Fornecimentos e Serviços de Terceiros 315,590.00
a 65 Amortizações do Período 123,095.00
a 68 Outros Gastos e Perdas Operacionais 36,650.00
p/ transferência dos saldos dos gastos operacionais
2 71 Vendas de Mercadorias 2,556,154.00
72 Prestação de Serviços 729,975.00
76 Outros Rendimentos e Ganhos Operacionais 39,700.00
a 81 Resultados Operacionais 3,325,829.00
p/ transferência dos saldos dos Rendimentos
3 81 Resultados Operacionais 209,149.00
a 83 Resultado Corrente- Antes do Imposto 209,149.00
p/ transferência do Saldo Operacional
4 82 Resultado Financeiros 161,000.00
a 69 Gastos e Perdas Financeiras 161,000.00
p/ transferência dos saldos financeiros
5 78 Rendimentos e Ganhos Financeiros 209,280.00
a 82 Resultado Financeiros 209,280.00
p/ transferência dos saldos
6 82 Resultado Financeiros 48,280.00
a 83 Resultado Corrente- Antes do Imposto 48,280.00
P/ transferência dos Saldos
7 85 Imposto sobre o Rendimento 82,377.28
a 441 Imposto Sobre Rendimento 82,377.28
P/ Imposto sobre o Rendimento
8 83 Resultado Corrente- Antes do Imposto 257,429.00
a 88 Resultado Liquido do Exercício 257,429.00
P/ Apuramento do Resultado Liquido
9 88 Resultado Liquido do Exercício 82,377.28
a 85 Imposto sobre o Rendimento 82,377.28
P/ Apuramento do Resultado Liquido
(2) Mapa de Demonstração de Resultados por Naturezas

Empresa Tatana Ni Pfuni, Lda em 31 de Dezembro de 2011

Rendimentos e Gastos Notas Periodo 2014

Vendas e Prestação de Serviços 3,286,129.00
Custos dos Inventários Vendidos/ Consumidos (1,798,000.00)
Custos Com Pessoal (843,345.00)
Fornecimentos e Serviços de Terceiros (315,590.00)
Amortizações (123,095.00)
Outros Custos e Perdas Operacionais (36,650.00)
Outros Ganhos e Rendimentos Operacionais 39,700.00

Rendimentos Financeiros 209,280.00

Gastos e Perdas Financeiras (161,000.00)
Resultado Antes do Imposto 257,429.00
Imposto sobre o Rendimento (82,377.28)
Resultado Liquido do Exercício 175,051.72

(3) Balanço Final

Activos Capital proprio e Passivos

Activos não correntes Capital Social 2,031,000.00
Activos Tangiveis 734,300.00 Reservas 480,924.00
Investimentos Financeiros 1,473,750.00 Resultados acumulados (166,429.00)
Activos correntes Resultado Liquido do Exercicio 175,051.72
Inventarios 988,000.00 Total do Capital Proprio 2,520,546.72
Clientes 107,600.00 passivos nao correntes
Instrumentos Financeiros (Tit. Negociaveis) 210,000.00 Emprestimos Obtidos MLP* 1,250,000.00
Outros Activos correntes 99,650.00 Passivos correntes
Caixa e Bancos 981,170.00 fornecedores 97,350.00
emprestimos obtidos curto Prazo 514,821.00
Rendimentos Diferidos 16,500.00
impostos a pagar 195,252.28

Total dos Activos 4,594,470.00 Total do Capital Proprio e dos Passivos 4,594,470.00
(4) Encerramento das contas

11 Caixa 43,770.00
12 Bancos 937,400.00
13 Instrumentos Financeiros 210,000.00
22 Mercadorias 988,000.00
31 Investimentos Financeiros 1,473,750.00
32 Activos Tangíveis 734,300.00
41 Clientes 107,600.00
59 Resultados transitados 166,429.00
49 Gastos Diferidos 99,650.00
a 42 Fornecedores 97,350.00
a 43 Empréstimos Obtidos 1,764,821.00
a 44 Estado 195,252.28
a 49 Rendimentos Diferidos 16,500.00
a 51 Capital 2,031,000.00
a 55 Reservas 480,924.00
a 88 Resultado Liquido 175,051.72
P/ encerramento da Escrita

EXERCICIO 2 – resolução
Balancete de Verificação

Saldos
Descrição
Cod Devedor Credor
11 Caixa 250,000.00
12 Bancos 600,000.00
21 Compras 9,000,000.00
22 Mercadorias 3,000,000.00
31 Investimentos Financeiros 1,500,000.00
32 Activos Tangíveis 1,800,000.00
38 Amortizações Acumuladas 360,000.00
41 Clientes 4,500,000.00
42 Fornecedores 3,750,000.00
43 Empréstimos Obtidos 2,400,000.00
51 Capital 3,000,000.00
59 Resultados Transitados 990,000.00
62 Gastos com Pessoal 2,250,000.00
63 Fornecimentos e Serviços de Terceiros* 2,600,000.00
71 Vendas de Mercadorias 15,000,000.00
Total 25,500,000.00 25,500,000.00

(2) Lançamentos de Regularização nas contas do Diário Geral e no Razão esquemático

Maputo, 31 de Dezembro de 2014

Transporte Debito Crédito
1 622 Remunerações dos Trabalhadores 240,000.00
a 491 Acréscimos de Gastos- Remunerações a pagar 240,000.00
P/ processamento de Salários
2 63233 Rendas e Alugueres 5,000.00
a 491 Acréscimos de Gastos- Outros 5,000.00
P/ consumo do aluguer ref. ao periodo seguinte
3 63233 Seguros 675,000.00
a 494 Acréscimos de Gastos 675,000.00
p/ contrato de seguro
4 691 Juros Suportados 144,000.00
a 4931 Acréscimos de Gastos - juros a pagar 144,000.00
p/ juros a reconhecer
5 65 Amortizações do Período 360,000.00
a 38 Amortizações Acumuladas 360,000.00
p/ amortização do veiculo
6 22 Mercadorias 9,000,000.00
a 21 Compras de Mercadorias 9,000,000.00
p/ transferência das compras Liquidas
611 Custo das Mercadorias Vendidas 9,500,000.00
a 22 Mercadorias 9,500,000.00
p/ reconhecimento de CMVC

11 Caixa 12 Bancos 21 Compras

250,000.00 600,000.00 9,000,000.00 9,000,000.00

22 Mercadorias 31 Investimentos Financeiros 32 Ativos Tangiveis

12,000,000.00 9,500,000.00 1,500,000.00 1,800,000.00
-

38 Amortizacoes Acumuladas 41 Clientes 42 Fornecedores

360,000.00 4,500,000.00 3,750,000.00
360,000.00

43 Emprestimos Obtidos 49 Acrescimos e Diferimentos 51 Capital

2,400,000.00 240,000.00 3,000,000.00
5,000.00
675,000.00
SC 1,064,000.00 144,000.00

59 Resultados Transitados 61 CMVC 65 Amortizacoes do Periodo

MD MC 990,000.00 9,500,000.00 - 360,000.00

62 Gastos c/ pessoal 63 FST

2,250,000.00 MC 2,600,000.00
240,000.00 R 675,000.00
5,000.00

69 Gastos Financeiros 71 Vendas

144,000.00 MC 15,000,000.00
(3) Balancete rectificado
Movimentos Saldos
Descricao
Cod Debito Credito Devedor Credor
11 Caixa 250,000.00 250,000.00
12 Bancos 600,000.00 600,000.00
21 Compras 9,000,000.00 9,000,000.00 -
22 Mercadorias 12,000,000.00 9,500,000.00 2,500,000.00
31 Investimentos Financeiros 1,500,000.00 1,500,000.00
32 Ativos Tangiveis 1,800,000.00 1,800,000.00
38 Amortizacoes Acumuladas 720,000.00 720,000.00
41 Clientes 4,500,000.00 4,500,000.00
42 Fornecedores 3,750,000.00 3,750,000.00
43 Emprestimos Obtidos 2,400,000.00 2,400,000.00
49 Acrescimos e Diferimentos 1,064,000.00 1,064,000.00
51 Capital 3,000,000.00 3,000,000.00
59 Resultados Transitados 990,000.00 990,000.00
61 Custos das Mercadorias Vendidas 9,500,000.00 9,500,000.00
62 Gastos com Pessoal 2,490,000.00 2,490,000.00
63 Fornecimentos e Servicos de Terceiros* 3,280,000.00 3,280,000.00
65 Amortizacoes do Periodo 360,000.00 360,000.00
69 Gastos Financeiros 144,000.00 144,000.00
71 Vendas de Mercadorias 15,000,000.00 15,000,000.00
Total 45,424,000.00 45,424,000.00 26,924,000.00 26,924,000.00

Operação 3 – Principio da especialização do exercício

O seguro compreende um ano, com consumo referente a 9 meses ao ano de 2014 e 4 meses no período
seguinte

900000/12= 75.000,00 dos quais 75000*9 =675.000 ( consumo do período) e 75000*4=300.000 ( Gastos
a reconhecer)

Operação 4 – juros a receber

Empréstimo bancário = 2400.000

[(2400.000*0.12)/12]*6= 144.000

Operação 5 – a empresa utiliza o sistema de Inventário periódico, pelo que

CMVC = Existências Iniciais + compras Liquidas – Existências Finais

CMVC = 3.000.000+9.000.000 – 2.500.000 = 9.500.000

(4) Lançamento de apuramento de Resultado

81 Resultados Operacionais 15,630,000.00

1
a 61 Custos das Mercadorias Vendidas 9,500,000.00
a 62 Gastos com Pessoal 2,490,000.00
a 63 Forn e Serviços de Terceiros 3,280,000.00
a 65 Amortizações do Período 360,000.00
P/ Transferência dos saldos dos O operacionais
71 Vendas 15,000,000.00
2
a 81 Resultados Operacionais 15,000,000.00
p/ transferência dos saldos dos Rendimentos
82 Resultados Financeiros 144,000.00
3
a 69 Gastos e Perdas Financeiras 144,000.00
p/ transferência dos saldos dos Gastos Financeiros
83 Resultados Correntes 630,000.00
4
a 81 Resultados Operacionais 630,000.00
Transferência dos Saldos - Prejuízo
83 Resultados Correntes 144,000.00
5
a 81 Resultados Financeiros 144,000.00
p/ apuramento de Resultado Financeiro
88 Resultado Liquido do Exercício 774,000.00
6
a 83 Resultado Correntes - Antes do Imposto 774,000.00
p/ Resultado Liquido do exercício
(5) Balancete Final

Descricao Movimentos Saldos

Debito Credito Devedor Credor
11 Caixa 250,000.00 250,000.00
12 Bancos 600,000.00 600,000.00
21 Compras 9,000,000.00 9,000,000.00 -
22 Mercadorias 12,000,000.00 9,500,000.00 2,500,000.00
31 Investimentos Financeiros 1,500,000.00 1,500,000.00
32 Ativos Tangiveis 1,800,000.00 - 1,800,000.00
38 Amortizacoes Acumuladas - 720,000.00 720,000.00
41 Clientes 4,500,000.00 4,500,000.00
42 Fornecedores - 3,750,000.00 3,750,000.00
43 Emprestimos Obtidos 2,400,000.00 2,400,000.00
49 Acrescimos e Diferimentos - 1,064,000.00 1,064,000.00
51 Capital 3,000,000.00 3,000,000.00
59 Resultados Transitados 990,000.00 990,000.00
61 Custo das Mercadorias Vendidas 9,500,000.00 9,500,000.00 - -
62 Gastos com Pessoal 2,490,000.00 2,490,000.00 - -
63 Fornecimentos e Servicos de Terceiros 3,280,000.00 3,280,000.00 - -
65 Amortizacoes do Periodo 360,000.00 360,000.00 - -
69 Gastos Financeiros 144,000.00 144,000.00 - -
81 Resultados Operacionais 630,000.00 630,000.00 -
82 Resultados Financeiros 144,000.00 144,000.00 -
83 Resultados Correntes 774,000.00 774,000.00 -
88 Resultado Liquido do Exercicio 774,000.00 774,000.00
71 Vendas de Mercadorias 15,000,000.00 15,000,000.00 - -
Total 62,746,000.00 62,746,000.00 11,924,000.00 11,924,000.00

(6) Balanço Final

Activos Notas 2014
Activos não corre nte s
Activos Tangiveis 1,080,000.00
Investimentos Financeiros 1,500,000.00
Activos corre nte s
Inventarios 2,500,000.00
Clientes 4,500,000.00
Outros Activos correntes
Caixa e Bancos 850,000.00
Total dos Activos 10,430,000.00
Capital proprio e Passivos
Capital Social 3,000,000.00
Resultados transitados 990,000.00
Resultado Liquido do Exercicio (774,000.00)
Total do Capital Proprio 3,216,000.00
passivos nao correntes
Emprestimos Obtidos 2,400,000.00
Passivos correntes
fornecedores 3,750,000.00
emprestimos obtidos curto Prazo
Outras contas a pagar (Acrescimos) 1,064,000.00
Total do Capital Proprio e dos Passivos 10,430,000.00
(7) Demonstração de Resultados

Rendimentos e Gastos Notas Periodo 2014

Vendas e Prestação de Serviços 15,000,000.00
Custos dos Inventários Vendidos ou Consumidos (9,500,000.00)
Custos Com Pessoal (2,490,000.00)
Fornecimentos e Serviços de Terceiros (3,280,000.00)
Amortizacoes (360,000.00)

Rendimentos Financeiros 0.00

Gastos e Perdas Finaneiras (144,000.00)
Resultado Antes do Imposto (774,000.00)
Imposto sobre o Rendimento 0.00
Resultado Liquido do exercicio (774,000.00)

8) Lançamento de enceramento no Diario geral

Debito Credito
11 Caixa 250,000.00
12 Bancos 600,000.00
22 Mercadorias 2,500,000.00
31 investimentos Financeiros 1,500,000.00
32 Ativos tangiveis 1,080,000.00
41 Clientes 4,500,000.00
88 Resultado Liquido do Exercicio 774,000.00
a 49 Acrescimos de Gastos 1,064,000.00
a 42 Fornecedores 3,750,000.00
a 43 Emprestimos Obtidos 2,400,000.00
a 51 Capital 3,000,000.00
a 59 Resultados Transitados 990,000.00
P/ encerramento das Contas
TOTAL 11,204,000.00 11,204,000.00
 11 Caixa 12 Bancos 32 Ativos tangiveis
250,000.00 600,000.00 - 1,080,000.00 1,080,000.00

SD 250,000.00 SD 600,000.00 SD 1,080,000.00

250,000.00 250,000.00 600,000.00 600,000.00 1,080,000.00 1,080,000.00

22 Mercadorias 31 Investimentos Financeiros 41 Clientes

2,500,000.00 1,500,000.00 4,500,000.00
-

SD 2,500,000.00 SD 1,500,000.00 SD 4,500,000.00

2,500,000.00 2,500,000.00 1,500,000.00 1,500,000.00 4,500,000.00 4,500,000.00

88 Resultado Liquido 42 Fornecedores 43 Emprestimos Obtidos

774,000.00 - - 3,750,000.00 2,400,000.00
-

SD 774,000.00 SC 3,750,000.00 SC 2,400,000.00

774,000.00 774,000.00 3,750,000.00 3,750,000.00 2,400,000.00 2,400,000.00

49 Acrescimos de Gastos 51 Capital 59 Resultados Transitados

3,000,000.00 3,000,000.00 - $ 990,000.00
- -

SC 3,000,000.00 SC 3,000,000.00 SC $ 990,000.00

3,000,000.00 3,000,000.00 3,000,000.00 3,000,000.00 $ 990,000.00 $ 990,000.00