Balanta de Verificare Rectificat

CUPRINS
Introducere
CAPITOLUL I: Balanta de verificare: definitie, functii, erori de calcul.
Functia de verificare a exactitatii inregistrarii operatiilor economice in conturi
Functia de legatura dintre conturile sintetice si bilant
1.1 Functia de legatura dintre conturile sintetice si cele analitice
1.2 Functia de centralizare a existentelor, miscarilor si transformarilor elementelor
patrimoniale
1.3 Functia de analiza a activitatii economice
1.4 Identificarea erorilor de inregistrare cu ajutorul balantei de verificare.
CAPITOLUL II: Clasificarea si intocmirea balantelor de verificare.
2.1 Dupa natura conturilor pe care le contin
2.2 Dupa numarul de egalitati pe care le cuprind
2.1.1 Balanta de verificare cu o singura egalitate
2.1.2. Balanta de verificare cu doua serii de egalitati
2.1.3. Balanta de verificare cu trei serii de egalitati
2.1.4. Balanta de verificare cu patru serii de egalitati
2.2. Balantele de verificare ale conturilor analitice
2.2.1. Balanta de verificare analitica pentru conturile monofunctionale
2.2.1.1. Balanta de verificare a conturilor analitice monofunctionale cu un singur
etalon de evidenta
2.2.1.2. Balanta de verificare a conturilor analitice monofunctionale cu doua
etaloane de evidenta
2.2.2. Balanta de verificare analitica pentru conturile bifunctionale
CAPITOLUL III: APLICATII
CAPITOLUL IV: STUDIU D CA!
2
INTRODUCR
Operatiile economice care se realizeaza zi de zi intro unitate economica se
inregistreza in conturi. !n orice moment al activitatii economice, fiecare cont in
parte pune in evidenta situatia elementelor patrimoniale" existentele la inceputul
perioadei, cresterile, micsorarile, totalul miscarilor cumulate de la inceputul anului,
dar si existentele finale.
#ecesitatile de conducere, control si analiza a activitatii unitatilor
patrimoniale impun generalizarea si prezentarea, intrun tablou de ansamblu, a
intregii activitati desfasurate. $etoda contabilitatii impune ca periodic, si in mod
obligatoriu cu ocazia elaborarii bilantului, sa se faca verificarea exactitatii
inregistrarilor facute in contabilitate, cit si a calculelor efectuate cu ocazia
determinarii rula%elor, sumelor totale si a soldurilor conturilor.
Balanta de verificare sau balanta conturilor este un procedeu specific al
metodei contabilitatii care asigura verificarea exactitatii inregistrarii operatiilor
economice in conturi, legatura dintre conturile sintetice si bilant, legatura dintre
conturile sintetice si conturile analitice, precum si centralizarea datelor
contabilitatii curente. Balanta de verificare se prezinta sub forma unei situatii
tabelare, in care se inscriu datele valorice preluate din conturi.
!n cadrul balantei de verificare se obtin anumite egalitati structurale si
globale proprii dublei inregistrari si corespondentei conturilor.
&ceste egalitati exprima un ec'ilibru permanent intre aceste date, de unde
provine si denumirea de (balanta(. Balanta de verificare contine toate conturile
folosite de o unitate patrimoniala, fiecare cont fiind inscris cu soldul initial, rula%ele
perioadei curente, totalul sumelor si soldul final de la sfirsitul lunii pentru care se
inc'eie balanta respectiva. )egea contabilitatii prevede ca (pentru verificarea
inregistrarii corecte in contabilitate a operatiunilor se intocmeste, lunar, balanta de
verificare(.
1
*ruparea si centralizarea datelor inregistrate in conturi cu a%utorul balantei
de verificare ofera conducerii unitatilor posibilitatea de a cunoaste totalul
modificarilor intervenite in volumul si structura patrimoniului economic,
rezultatele financiare obtinute in urma activitatilor desfasurate etc..
Desi in conditiiile utilizarii calculatoarelor electronice in munca de
contabilitate creste exactitatea calculelor, functia de control a balantei de verificare
se mentine, iar corelatiile pe care se bazeaza, servesc la prevederea unor c'ei de
control in programele de lucru ale ec'ipamentelor moderne de prelucrare a datelor.
1
)egea contabilitatii +2,-1 republicata
3
CAPITOLUL I
BALANTA D VRI"ICAR: D"INITI, "UNCTII,
RORI D CALCUL

!n categoria procedeelor specifice metodei contabilitatii se curpinde si
balanta de verificare. .a asigura respectarea in contabilitate a ec'ilibrului
permanent impus de dubla inregistrare a elementelor patrimoniale, atat cu ocazia
inregistrarii operatiilor cu elementele respective in ordine cronologica si
sistematica, cat si cu ocazia calculelor aritmetice in formulele contabile compuse
sau in conturi pentru stabilirea rula%elor, sumelor totale si a soldului, oferind prin
aceasta garantia exactitatii inregistrarilor efectuate in contabilitatea curenta si a
intocmirii unor bilanturi contabile reale si complete.
Balanta de verificare se prezinta ca un tablou enumerativ al tuturor
conturilor din carteamare, care furnizeaza informatii in legatura cu soldurile
initiale, miscarile sau rula%ele intervenite intro anumita perioada de gestiune /luna,
trimestru, semestru, an0 si soldurile finale, la data intocmirii ei. 1rin insumarea pe
categorii a informatiilor respective se obtine punctul de plecare al controlului
aritmetic oferit de contabilitate asupra inregistrarilor efectuate, in scopul mentinerii
egalitatii bilantiere.
!n procesul muncii practice de contabilitate, balanta de verificare
indeplineste mai multe functii, dintre care"
#.# "unctia de verificare a e$actitatii inre%i&trarii o'eratiilor econo(ice
in conturi.
&ceasta functie consta in controlul si identificarea erorilor de inregistrare in
conturi, prin intermediul diferitelor egalitati valorice care trebuie sa existe in cadrul
balantei de verificare, precum si prin intermediul unor corelatii valorice stabilite cu
a%utorul ei. !nregistrarea gresita a unor operatii economice ca urmare a
nerespectarii principiului dublei inregistrari, trecerea eronata a sumelor din
2egistrul 3urnal in 2egistrul 4artea $are si de aici in balanta, efectuarea unor
calcule gresite in formulele contabile complexe, stabilirea eronata a rula%elor si a
soldurilor conturilor, determina inegalitati intre totalurile balantei, care se
semnalizeaza cu a%utorul ei, fapt ce ii confera caracterul unui instrument de
verificare, de control. )ipsa unei egalitati valorice sau a unor corelatii constituie
dovada existentei unor erori, care trebuie sa fie identificate si corectate.
#.) "unctia de le%atura dintre conturile &intetice &i *ilant
Balanta de verificare concentreaza informatiile din toate conturile folosite in
contabilitatea curenta a unitatii. &ceasta legatura se concretizeaza in faptul ca
datele din bilantul anual reprezinta soldurile finale ale conturilor, preluate din
balanta de verificare prelucrate si grupate conform necesitatilor de intocmire a
bilantului. 5oldurile initiale ale conturilor la inceputul anului sunt preluate din
bilantul anual, potrivit principiului intangibilitatii bilantului de desc'idere a unui
4
exercitiu care trebuie sa corespunda cu bilantul de inc'idere a exercitiului
+precedent.
#.+ "unctia de le%atura dintre conturile &intetice &i cele analitice
&ceasta functie consta in intocmirea unor balante de verificare ale
conturilor analitice pentru fiecare cont sintetic care se desfasoara pe conturi
analitice. 4u a%utorul acestor balante se controleaza concordanta care trebuie sa
existe intre datele inregistrate in contul sintetic si conturile sale analitice.
#., "unctia de centrali-are a e$i&tentelor, (i&carilor &i tran&for(arilor
ele(entelor 'atri(oniale
4uprinzind, sub forma centralizata, toate datele privitoare la existentele si
miscarile elementelor patrimoniale inregistrate in conturile sintetice si analitice, pe
o anumita perioada de timp, balanta de verificare asigura compararea datelor de la
inceputul unei perioade de gestiune cu cele de la sfirsitul ei si cu alte perioade de
gestiune expirate. &stfel, se pot stabili sc'imbarile produse in marimea si structura
patrimoniului economic, eficienta plasarii resurselor etc..
2
#.. "unctia de anali-a a activitatii econo(ice
Balanta de verificare are un rol deosebit de important in analiza situatiei
economico financiare pe perioade scurte de timp, si in intervalul dintre doua
bilanturi, fiind astfel, singurul instrument care furnizeaza informatiile necesare
conducerii operative a unitatilor patrimoniale.
3
&ceasta analiza are anumite limite
comparativ cu analiza care se poate realiza pe baza bilantului contabil, cu a%utorul
balantelor de verificare obtinanduse un grad mai redus de sintetizare a datelor
contabile.
#./ Identificarea erorilor de inre%i&trare cu a0utorul *alantei de
verificare
Balantele de verificare indeplinesc functia de control si identificare a erorilor
de inregistrare prin intermediul egalitatilor care trebuie sa existe intre totalurile
diferitelor coloane, precum si prin intermediul corelatiilor ce se stabilesc cu
a%utorul lor. #easigurarea unei egalitati sau a unei corelatii se datoreste existentei
unei erori.
4u a%utorul balantei de verificare se pot descoperi o serie de erori, si anume"
erori de intocmire a balantei de verificare
erori de inc'idere a conturilor pentru stabilirea soldurilor finale
erori de inregistrare in carteamare
erori de stabilire a sumelor din formulele contabile compuse.
2
2egulamentul de aplicare a legii contabilitatii
3
!acob 1etru 1antea /coord.0 64ontabilitatea financiara a agentilor economici din 2omania(, .d. !ntel 4redo, Deva,
1--7.
7
.rorile de intocmire a balantei de verificarei se produc cu ocazia adunarii
coloanelor sau transcrierii sumelor din registrul carteamare in formularul de
balanta /ca urmare a inversarii cifrelor, a omiterii unor cifre care fac parte din suma
respectiva sau a adaugarii unor cifre la suma respectiva, a preluarii altei sume
dintrun rand sau coloana alaturata etc.0. identificarea erorilor de calcul se face prin
repetarea calculelor, iar a celor de transcriere prin punctare, adica prin confruntarea
tuturor sumelor transcrise din registrul carteamare in formularul de balanta de
verificare.
.rorile de inc'idere a conturilor pentru stabilirea soldurilor finale se
datoresc calculelor gresite efectuate cu ocazia adunarii sumelor debitoare sau
creditoare din conturi, ori cu ocazia stabilirii soldurilor finale ale acestora.
!dentificarea lor se face prin repetarea calculelor din cadrul fiecarui cont in parte.
.rorile de inregistrare in carteamare se datoreaza reportarii gresite a
sumelor din %urnal in carteamare sau de la o pagina la alta a registrului cartea
mare, ca de exemplu"
omiterea reportarii in carteamare a sumei unui cont din articolele contabile
intocmite in %urnal
reportarea de doua ori a aceleiasi sume din %urnal in carteamare
inregistrarea in carteamare a altei sume decat cea din %urnal, fie datorita
inversarii cifrelor, fie datorita omiterii unor cifre care fac parte din suma
respectiva, fie datorita reportarii altei sume decat cea in cauza etc.
reportarea sumei care trebuie trecuta in debitul unui cont din carteamare,
in credit, si invers
reportarea gresita a totalului de pe o fila din carteamare pe alta fila etc.
!dentificarea acestor erori se face prin punctare, adica prin confruntarea
sumelor transcrise din %urnal in carteamare sau a reportarilor de la o pagina la alta
a registrului carteamare.
.rorile in stabilirea sumelor din formulele contabile compuse se datoreaza
adunarii gresite a sumelor in aceste formule contabile. !dentificarea unor astfel de
erori se asigura prin refacerea calculelor la formulele contabile compuse si prin
punctarea unor astfel de inregistrari cu documentele care au stat la baza lor.
Din cele de mai sus se observa ca posibilitatile de descoperire a erorilor cu
a%utorul balantelor de verificare sintetice, prin intermediul egalitatilor dintre
coloane sunt limitate, deoarece cu a%utorul lor se pot descoperi numai erorile care
se bazeaza pe inegalitati, nu si cele care denatureaza insusi sensul inregistrarilor
contabile.
Din categoria erorilor care nu se pot descoperi cu a%utorul balantelor de
verificare sintetice, fac parte urmatoarele" omisiunile de inregistrare a operatiilor,
erorile de compensatie, erorile de imputatie si erorile de inregistrare in registrul
%urnal.
Omisiunile de inregistrare constau in faptul ca operatia economica nu a fost
inregistrata deloc, nici in contul debitor si nici in cel creditor. !dentificarea unor
astfel de erori este posibila fie in urma verificarii documentelor prin punctare
8
pentru a se vedea daca acestea au fost inregistrate in totalitate, fie in urma
descoperirii unor documente care nu poarta pe ele mentiunea de inregistrare, fie ca
urmare a reclamatiilor primite de la corespondenti in legatura cu operatiile
respective.
.rorile de compensatie se datoreaza reportarii gresite a sumelor din
documentele %ustificative in %urnal sau din %urnal in carteamare, in sensul ca sa
trecut o suma in plus intro parte a unui cont sau a mai multor conturi si alta suma
in minus, egala cu aceea trecuta in plus, in aceeasi parte a unuia sau a mai multor
conturi, astfel incat pe total cele doua categorii de erori se compenseaza.
!dentificarea acestor erori este posibila datorita aparitiei de solduri finale nefiresti
la unele conturi, cu a%utorul balantelor de verificare analitice sau in urma
reclamatiilor primite de la terti.
17
.rorile de imputatie se datoreaza imputarii unei sume exacte ca marime din
%urnal in carteamare, atat la debit, cat si la credit, insa nu in conturile la care
trebuia sa fie trecuta, ci in alte conturi, care nu corespund continutului economic al
operatiei respective. !dentificarea acestor erori se face ca in cazul precedent.
18
.rorile de inregistrare in registrul %urnal se pot datora stabilirii gresite a
conturilor corespondente, inregistrarii unei operatii de doua ori, atat la debit cat si
la credit, inversarii formulei contabile sau intocmirii unei formule contabile
corecte, dar cu alta suma mai mare sau mai mica, atat la debit cat si la credit. 5i
identificarea acestor erori se face ca in cazul erorilor de compensatie.
5ingura balanta de verificare cu a%utorul careia se pot descoperi aceste erori
care nu influenteaza egalitatile este balantasa', si aceasta intrucat ea reda, pe
langa cele trei serii de egalitati, si corespondenta conturilor. &stfel, balantasa'
ofera posibilitatea identificarii corespondentelor eronate de conturi, a erorilor de
compensatie si a celor de imputatie.
1
7
F.).*& #., !O#&549 !. :ratat De 4ontabilitate Financiara, ;olumul ! 5i !!< .ditura .conomica, Bucuresti,
1--+
18
!&#&5 *=. !. $etode De .stimare )a !nventar !n 1erioada !nstabilitatii $onetare< .d. )upta, Bucuresti, 1-48
>
CAPITOLUL II
CLASI"ICARA SI INTOC1IRA BALANTLOR D
VRI"ICAR
Balantele de verificare a conturilor se clasifica dupa mai multe criterii, si
anume"
).# Du'a natura conturilor 'e care le contin pot fi balante de verificare
ale conturilor sintetice /generale0 si balante de verificare ale conturilor analitice.
Balantele de verificare ale conturilor sintetice se intocmesc pe baza datelor
preluate din conturile sintetice si cuprind toate conturile sintetice folosite in
contabilitatea curenta a unei unitati patrimoniale, intro anumita perioada de
gestiune.
Balantele de verificare ale conturilor analitice se intocmesc inaintea elborarii
balantei conturilor sintetice, pe baza datelor preluate din conturile analitice.
Balantele de verificare analitice se intocmesc pentru fiecare cont sintetic care a fost
desfasurat pe conturi analitice. &ceste balante se mai numesc si balante de
verificare auxiliare sau secundare. 5pre deosebire de balanta de verificare a
conturilor sintetice, care este una singura pe intreprindere, numarul balantelor de
verificare ale conturilor analitice depinde de numarul conturilor care au fost
desfasurate pe conturi analitice.
2.2 Du'a nu(arul de e%alitati 'e care le cu'rind, balantele de verificare
ale conturilor sintetice pot fi" balante de verificare cu o egalitate, balante
de verificare cu doua egalitati, balante de verificare cu trei egalitati si
balante de verificare cu patru egalitati. .le pot fi intocmite intro singura
varianta sau in doua variante.
).+ Balanta de verificare cu o &in%ura e%alitate
Balanta de verificare cu o egalitate se prezinta in doua variante" fie ca
balanta a sumelor, fie ca balanta a soldurilor. .a cuprinde numai o singura
egalitate"
Totalul &u(elor de*itoare 2?T
&d
3 4 Totalul &u(elor creditoare 2?T
&c
3
sau"
)., Balanta de verificare a conturilor cu doua e%alitati
Denumita si balanta sumelor si a soldurilor rezulta din combinarea balantei
sumelor cu balanta soldurilor. .a cuprinde patru coloane, doua pentru totalul
sumelor debitoare si creditoare si doua coloane pentru soldurile finale, debitoare si
creditoare.
+
Totalul &oldurilor finale
de*itoare 2?S
fd
3
4
creditoare 2?S
fc
3
.galitatile sunt"
A3 Totalul &u(elor de*itoare 2?T
&d
3 4 Totalul &u(elor creditoare 2?T
&c
3
B3
).. Balanta de verificare a conturilor cu trei e%alitati
Balanta de verificare a conturilor cu trei egalitati se caracterizeaza prin
separarea soldurilor initiale de rula%ele lunii curente. .a se intocmeste in doua
variante"
a.*alanta ta*elara
*.*alanta de verificare &a5.
Balanta de verificare cu trei egalitati a fost conceputa pentru sporirea
proprietatilor informative ale balantelor de verificare cu una si cu doua egalitati. 1e
baza ei se pot stabili urmatoarele egalitati"
A3

B3 Totalul rula0elor de*itoare 2?R
d
3 4 Totalul rula0elor creditoare 2?R
c
3
C3
!n plus, cu a%utorul acestei balante de verificare se poate stabili si urmatoare
corelatie" totalul rula%elor din balanta de verificare trebuie sa fie egal cu totalul
rula%elor din evidenta cronologica /din 2egistrul 3urnal0. 4u toate avanta%ele pe
care le ofera balanta de verificare cu trei egalitati in forma tabelara, fata de balansa
de verificare cu doua egalitati, ea prezinta su nea%uns, si anume" desi reda volumul
valoric al activitatii desfasurate intro perioada de gestiune, nu reflecta natura
operatiilor efectuate.
1entru inlaturarea acestui nea%uns se foloseste balanta de verificare cu trei
egalitati in forma sa'. &ceasta permite si redarea corespondentei conturilor in care
sau inregistrat operatiile economice in functie de continutul lor economic.
Balanta de verificare sa' se prezinta sub forma unei table de sa', intocmita
dupa principiul matriceal. 4u a%utorul ei se obtin aceleasi trei egalitati, cu
deosebirea ca aceste trei egalitati nu se mai obtin intre totalurile coloanelor
perec'i, ci la intretaierea randurilor cu coloanele, in care rula%ele din perioada
curenta se inscriu pe conturi corespondente.
-
de*itoare 2?S
fd
3
4
creditoare 2?S
fc
3
Totalul &oldurilor initiale
de*itoare 2?S
fd
3
4
Totalul &oldurilor initiale
creditoare 2?S
fc
3
de*itoare 2?S
fd
3
4
creditoare 2?S
fc
3
)./ Balanta de verificare a conturilor cu 'atru e%alitati
&ceasta balanta reprezinta o combinare a balantei de sume si solduri cu
balanta de rula%e lunare cu solduri initiale. Din acest motiv, ea mai poarta
denumirea de balanta de rula%e lunare cu sume precedente. 4u a%utorul ei se obtin
urmatoarele egalitati"
A3

B3

C3
D3
Balanta de verificare cu patru egalitati se intocmeste in doua variante, care
iau nastere din continutul diferit al primelor coloane, astfel"
a0 in cazul lunii ianuarie, balanta de verificare cu patru egalitati cuprinde
soldurile initiale debitoare si creditoare, iar egalitatea se stabileste intre aceste
totaluri ale soldurilor initiale debitoare si creditoare
b0 la sfirsitul celorlalte luni ale anului, primele doua coloane contin date
privind totalul sumelor precedente debitoare si creditoare.
4u toate avanta%ele pe care le prezinta fata de celelalte balante de verificare,
balanta conturilor cu patru egalitati are urmatorul nea%uns" nu reflecta rula%ele
conturilor din lunile precedente. &cestea sunt cumulate cu soldurile initiale de la
inceputul anului.
!nlaturarea acestui nea%uns sar putea realiza prin intocmirea unei balante de
verificare cu cinci egalitati.
Balantele de verificare se intocmesc, de regula, la sfarsitul unei perioade de
gestiune, luna, trimestru, semestru sau an, si ori de cate ori necesitatile impun acest
lucru, in scopul verificarii exactitatii inregistrarilor contabile.
1entru intocmirea unei balante de verificare se procedeaza astfel "
se trec operatiile din %urnale in carteamare pana la data cand urmeaza sa
se intocmeasca balanta de verificare
se totalizeaza sumele din debitul si creditul fiecarui cont desc'is in
carteamare /solduri initiale, rula%e, solduri totale, solduri finale0 in
formularul de balanta de verificare
se aduna coloanele balantei de verificare, iar totalurile stabilite in cadrul
1@
Totalul &u(elor de*itoare
din *alanta 2'erioada
'recednta3 2?T
&d'
3
4
Totalul &u(elor creditoare
din *alanta 2'erioada
'recednta3 2?T
&c'
3
Totalul rula0elor de*itoare
ale lunii curente 2?R
d
3
4
Totalul rulajelor creditoare
ale lunii curente 2?R
c
3
Totalul &u(elor de*itoare
la data intoc(irii *alantei
2?T
&df
3
4
Totalul &u(elor creditoare
la data intoc(irii *alantei
2?T
&cf
3
de*itoare 2?S
fd
3
4
creditoare 2?S
fc
3
fiecarei perec'i de coloane /debitoarecreditoare0 trebuie sa fie egale
intre ele. De asemenea, totalul rula%elor stabilite in cadrul balantei de
verificare, trebuie sa fie egal cu totalul rula%elor din registrul %urnal.
1entru exemplificarea modului de intocmire a balantelor de verificare si
elucidarea functiilor acestora, se porneste de la un bilant contabil initial si se
presupun cateva operatii economice si financiare din cadrul unui trimestru, care se
inregistreaza in ordine cronologica si sitematica.
Bilant
inc'eiat la data de 31 decembrie 2@@-
ACTIV PASIV
D.#9$!2.& 1O5:92!)O2 59$. /2O#0 D.#9$!2.& 1O5:92!)O2 59$. /2O#0
$i%loace fixe
$aterii prime
Disponibil la banca
#umerar in casierie
1@.@@@.@@@
7@@.@@@
1.@@@.@@@
1@.@@@
4apital social
Furnizori
4reditori diversi
4redite bancare pe termen
scurt
[email protected]@@.@@@
8@@.@@@
4@@.@@@
41@.@@@
TOTAL ACTIV ##..#6.666 TOTAL PASIV ##..#6.666

Operatiile care au loc in primul trimestru al anului 2@1@, sunt"
!# )9#& !&#9&2!."
1. 5e ac'izitioneaza de la furnizori, mi%loace fixe in valoare de 1.7@@.@@@
2O#.
2. 5e inregistreaza statul de plata a salariilor cuvenite personalului
intreprinderii in suma de 8@@.@@@ 2O#.
3. 5e inregistreaza impozitul pe salarii cuvenit bugetului statului in suma
de 1+2.@@@ 2O# si contributia la pensia suplimentara, in suma de
1+.@@@ 2O#.
4. 5e ridica din disponibilul de la banca suma de 4@@.@@@ 2O#, necesara
pentru plata salariilor.
7. 5e platesc salariile cuvenite personalului intreprinderii, in suma de
4@@.@@@ 2O#.
8. 5e vireaza la bugetul statului si la bugetul asigurarilor sociale sumele
datorate.
#ota" 9nitatea care face obiectul exemplificarii este scutita de plata :;&.
!# )9#& F.B29&2!."
>. 5e ac'ita din disponibilul unitatii patrimoniale de la banca datoria fata
de furnizor, in suma de 1@@.@@@ 2O#.
11
+. 5e receptioneaza materiile prime primite de la furnizor la pret de
facturare de 2@@.@@@ 2O#, pentru care se inmaneaza un efect
comercial de platit in suma de 1@@.@@@ 2O#.
-. 5e ac'ita din disponibilul intreprinderii de la banca, c'eltuielile de
transport pentru materiile prime aprovizionate, in suma de +.@@@
2O#. 4ontabilitatea materialelor este organizata la costul efectiv de
aprovizionare.
[email protected] ac'ita la termenul stabilit, din disponibilul intreprinderii de la
banca, efectul comercial de platit in suma de 1@@.@@@ 2O#.
11.5e obtine de la banca un credit pe termen scurt, in suma de 17@.@@@
2O#.
!# )9#& $&2:!."
12.5e reduce capitalul social cu suma de 2.@@@.@@@ 2O#, care se va
rambursa actionarilor.
13.5e restituie din disponibilul de la banca un credit pe termen scurt, in
suma de 13@.@@@ 2O#.
14.5e ridica din disponibilul de la banca suma de +.@@@ 2O# necesara
pentru decontarea unor avansuri spre decontare.
17.5e acorda unui salariat al intreprinderii un avans spre decontare in
suma de 7.@@@ 2O#.
18.5e depune din casierie la banca suma de 3.@@@ 2O#.
1>.5e ac'ita unui creditor suma de 2@@.@@@ 2O#, din disponibilul
intreprinderii de la banca.
!n continuare, aceste operatii economice si financiare se inregistreaza in
ordine cronologica in %urnal, sub forma de formule contabile.
Inre%i&trarea o'eratiilor econo(ice &i financiare in 0urnal
Nr
.
Data Conturi Core&'ondente De*it Credit
1 @+.! 6$i%loace fixe( A 6Furnizori de
imobilizari(
1.7@@.@@@ 1.7@@.@@@
2 1-.! 64'eltuieli cu
remuneratiile
personalului(
A 61ersonal
remuneratii
datorate(
8@@.@@@ 8@@.@@@
3 1-.! 61ersonal
remuneratii
datorate(
A 6!mpozitul pe
salarii(
6&sigurari
sociale(
2@@.@@@ 1+2.@@@
1+.@@@
4 2@.! 64asa( A 64onturi curente
la banci(
4@@.@@@ 4@@.@@@
7 23.! 61ersonal
remuneratii
A 64asa( 4@@.@@@ 4@@.@@@
12
datorate(
8 24.! 6!mpozitul pe
salarii(
6&sigurari
sociale(
A 64onturi curente
la banci(
1+2.@@@
1+.@@@
2@@.@@@
> @>.!! 6Furnizori( A 64onturi curente
la banci(
1@@.@@@ 1@@.@@@
+ 1>.!! 6$aterii prime( A 6.fecte de platit(
6Furnizori(
2@@.@@@ 1@@.@@@
1@@.@@@
- 2@.!! 6$aterii prime( A 64onturi curente
la banci(
+.@@@ +.@@@
1@ 23.!! 6.fecte de platit( A 64onturi curente
la banci(
1@@.@@@ 1@@.@@@
11 28.!! 64onturi curente
la banci(
A 64redite bancare
pe termen scurt(
17@.@@@ 17@.@@@
12 @8.!!! 64apital social( A 6Decontari cu
asociatii privind
capitalul(
2.@@@.@@@ 2.@@@.@@@
13 14.!!! 64redite bancare
pe termen scurt(
A 64onturi curente
la banci(
13@.@@@ 13@.@@@
14 2@.!!! 64asa( A 64onturi curente
la banci(
+.@@@ +.@@@
17 21.!!! 6&vansuri de
trezorerie(
A 64asa( 7.@@@ 7.@@@
18 22.!!! 64onturi curente
la banci(
A 64asa( 3.@@@ 3.@@@
1> 27.!!! 64reditori
diversi(
A 64onturi curente
la banci(
1@@.@@@ 1@@.@@@
Total la data de +#.6+ /.#6,.666 /.#6,.666
Dupa inregistrarea tuturor operatiilor economice si financiare in %urnal,
acesta se totalizeaza fila cu fila si prin reportare, pe total perioada gestiune. 5umele
din coloanele debitoare si creditoare ale %urnalului, obtinute in urma totalizarii,
trebuie sa fie egale intre ele.
4
Din %urnal, operatiile respective se reporteaza formula cu formula si se
grupeaza dupa natura si continutul lor economic in ordine sistematica, pe conturi
distincte in carteamare, unde sunt trecute si sumele din bilant, ca solduri initiale.
Dupa efectuarea acestor inregistrari, se totalizeaza sumele din debitul si
creditul conturilor desc'ise in carteamare si se stabileste soldul final, care
reprezinta existentul de mi%loace economice si surse de finantare la un moment dat.
4
$i'ai &ristotel 9ngureanu /coord.0 6Finante 1ublice(, .d. !ndependenta .conomica, Braila, 2@@@
13
Inre%i&trarea o'eratiilor econo(ice &i financiare in cartea7(are
1. 64apital social( Debit 4redit
1.! 5old initial [email protected]@@.@@@
8.!!! Decontari cu asociatii privind capitalul 12 2.@@@.@@@
31.!!! 5old final creditor +.1@@.@@@
[email protected]@@.@@@ [email protected]@@.@@@
2. 6$i%loace fixe( Debit 4redit
1.! 5old initial 1@.@@@.@@@
+.! Furnizori de imobilizari 1 1.7@@.@@@
31.!!! 5old final debitor 11.7@@.@@@
11.7@@.@@@ 11.7@@.@@@
3. 6$aterii prime( Debit 4redit
1.! 5old initial 7@@.@@@
1>.!! .fecte de platit + 1@@.@@@
1>.!! Furnizori + 1@@.@@@
2@.!! 4onturi curente la banci - +.@@@
31.!!! 5old final debitor >@+.@@@
>@+.@@@ >@+.@@@
4. 6Furnizori( Debit 4redit
>.!! 4onturi curente la banci > 1@@.@@@
1>.!! $aterii prime + 1@@.@@@
31.!!! 5old final creditor 8@@.@@@
>@@.@@@ >@@.@@@
7. 6.fecte de platit< Debit 4redit
1>.!! $aterii prime +
1@@.@@@
23.!! 4onturi curente la banci 1@ 1@@.@@@
1@@.@@@ 1@@.@@@
8. 6Furnizori de imobilizari( Debit 4redit
+.! $i%loace fixe 1 1.7@@.@@@
31.!!! 5old final creditor 1.7@@.@@@
1.7@@.@@@ 1.7@@.@@@
>. 61ersonalremuneratii datorate( Debit 4redit
1-.! 4'eltuieli cu remuneratiile personalului 2 8@@.@@@
1-.! !mpozitul pe salarii 3 1+2.@@@
1-.! &sigurari sociale 3 1+.@@@
23.! 4asa 7 4@@.@@@
8@@.@@@ 8@@.@@@
14
+. 6&sigurari sociale( Debit 4redit
1-.! 1ersonalremuneratii datorate 3 1+.@@@
24.! 4onturi curente la banci 8 1+.@@@
1+.@@@ 1+.@@@
-. 6!mpozitul pe salarii( Debit 4redit
1-.! 1ersonalremuneratii datorate 3 1+2.@@@
24.! 4onturi curente la banci 8 1+2.@@@
1+2.@@@ 1+2.@@@
1@. 6Decontari cu asociatii privind
capitalul( Debit 4redit
8.!!! 4apital social 12 2.@@@.@@@
31.!!! 5old final creditor 2.@@@.@@@
2.@@@.@@@ 2.@@@.@@@
11. 6&vansuri de trezorerie( Debit 4redit
21.!!! 4asa 17 7.@@@
31.!!! 5old final debitor 7.@@@
7.@@@ 7.@@@
12. 64reditori diversi( Debit 4redit
27.!!! 4onturi curente la banci 1> 1@@.@@@
31.!!! 5old final creditor 3@@.@@@
4@@.@@@ 4@@.@@@
13. 64onturi curente la banci( Debit 4redit
1.! 5old initial 1.@@@.@@@
2@.! 4asa 4 4@@.@@@
24.! !mpozitul pe salarii 8 1+2.@@@
24.! &sigurari sociale 8 1+.@@@
>.!! Furnizori > 1@@.@@@
2@.!! $aterii prime - +.@@@
23.!! .fecte de platit 1@ 1@@.@@@
28.!! 4redite bancare pe termen scurt 11 17@.@@@
14.!!! 4redite bancare pe termen scurt 13 13@.@@@
2@.!!! 4asa 14 +.@@@
22.!!! 4asa 18 3.@@@
27.!!! 4reditori diversi 1> 1@@.@@@
31.!!! 5old final debitor 1@>.@@@
1.173.@@@ 1.173.@@@
17
14. 64redite bancare pe termen scurt(B Debit 4redit
1.! 5old initial 41@.@@@
28.!! 4onturi curente la banci 11 17@.@@@
14.!!! 4onturi curente la banci 13 13@.@@@
31.!!! 5old final creditor 43@.@@@
78@.@@@ 78@.@@@
17. 64asa( Debit 4redit
2@.! 4onturi curente la banci 4 4@@.@@@
23.! 1ersonalremuneratii datorate 7 4@@.@@@
2@.!!! 4onturi curente la banci 14 +.@@@
21.!!! &vansuri de trezorerie 17 7.@@@
22.!!! 4onturi curente la banci 18 3.@@@
31.!!! 5old final debitor 1@.@@@
41+.@@@ 41+.@@@
18. 64'eltuieli cu remuneratiile
personalului(
Debit 4redit
1-.! 1ersonalremuneratii datorate 2 8@@.@@@
31.!!! 5old final debitor 8@@.@@@
8@@.@@@ 8@@.@@@
!n continuare, pe baza datelor din carteamare stabilite dupa inc'iderea
tuturor conturilor, se intocmeste balanta de verificare, al carei formular cuprinde
doua coloane comune pentru orice tip de balanta /numarul paginii din carteamare
si denumirea conturilor0 si mai multe coloaneperec'e specifice, in functie de
numarul egalitatilor.
).#. Balantele de verificare ale conturilor &intetice
).#.#. Balanta de verificare cu o &erie de e%alitati
a0 Balanta de verificare a &u(elor cuprinde pe cele doua coloaneperec'e
totalul sumelor debitoare si creditoare ale conturilor din carteamare, la data
intocmirii ei, in care trebuie sa existe egalitatea"
:otalul sumelor debitoare / d0 A :otalul sumelor creditoare / c0
:otalul sumelor debitoare se compune din soldurile initiale debitoare de la
inceputul anului, plus rula%ele debitoare ale conturilor de la inceputul anului si
pana la data intocmirii balantei de verificare. :otalul sumelor creditoare se
compune din soldurile initiale creditoare de la inceputul anului, plus rula%ele
creditoare ale conturilor de la inceputul anului si pana la data intocmirii balantei de
verificare. !nscrierea elementelor respective se face separat pentru fiecare cont.
18
4u a%utorul acestei balante de verificare se poate stabili si a doua corelatie,
potrivit careia, totalurile sumelor din debitul si respectiv din creditul tuturor
conturilor conturilor din carteamare, adica totalurile balantei de verificare a
sumelor, trebuie sa fie egale cu totalurile din coloanele de sume debitoare si
creditoare ale %urnalului, la care sau adunat soldurile initiale luate din bilant. Daca
aceste corelatii nu sunt satisfacute, inseamna ca exista o eroare de inregistrare a
operatiilor economice, de reportare a inregistrarilor din %urnal in carteamare sau
c'iar eventuale greseli de calcul. Deci aceasta balanta de verificare indeplineste
functia de control al exactitatii inregistrarilor efectuate. :otodata balanta de sume
indeplineste si functia de grupare si centralizare a datelor contabilitatii curente,
permitand prin aceasta conducerii unitatilor patrimoniale sa cunoasca intreaga
situatie economicofinanciara a acestora la data respectiva.
7
$odelul balantei de verificare a sumelor intocmita la data de 31 martie
2@1@, pe baza inregistrarilor de mai sus, se prezinta astfel"
Balanta de verificare
intocmita la 31 martie 2@1@
Nr. 'a%
din cartea
(are
Denu(irea conturilor
Su(e totale
De*itoare Creditoare
1 64apital social( 2.@@@.@@@ [email protected]@@.@@
2 6$i%loace fixe( 11.7@@.@@@
3 6$aterii prime( >@+.@@@
4 6Furnizori( 1@@.@@@ >@@.@@@
7 6.fecte de platit( 1@@.@@@ 1@@.@@@
8 6Furnizori de imobilizari( 1.7@@.@@@
> 61ersonalremuneratii datorate( 8@@.@@@ 8@@.@@@
+ 6&sigurari sociale( 1+.@@@ 1+.@@@
- 6!mpozitul pe salarii( 1+2.@@@ 1+2.@@@
1@ 6Decontari cu asociatii privind capitalul( 2.@@@.@@@
11 6&vansuri de trezorerie( 7.@@@
12 64reditori diversi( 1@@.@@@ 4@@.@@@
13 64onturi curente la banci( 1.173.@@@ 1.@48.@@@
14 64redite bancare pe termen scurt( 13@.@@@ 78@.@@@
17 64asa( 41+.@@@ 4@+.@@@
18 64'eltuieli cu remuneratiile
personalului(
8@@.@@@
TOTAL #8./#,.666 #8./#,.666
7
2istea $i'ai, Oprea 4alin 64ontabilitate generala(, .d. !ndependenta .conomica, Bucuresti, 2@@-
1>
b0 Balanta de verificare a &oldurilor este asemanatoare cu balanta de
verificare a sumelor, cu deosebirea ca in locul celor doua coloaneperec'i de sume,
cuprinde doua coloaneperec'i de solduri finale, una pentru soldurile finale
debitoare si cealalta pentru soldurile finale creditoare, intre care prin totalizare,
trebuie sa existe egalitatea"
:otal solduri finale debitoare / 5fd0 A :otal solduri finale creditoare / 5fc0
Deci si aceasta balanta de verificare, prin egalitatea respectiva, satisface
cerintele functiei de control al exactitatii datelor inregistrate in conturi. :otodata,
prezentand situatia economicofinanciara a unitatii patrimoniale la un moment dat,
prin soldurile finale debitoare si creditoare ale conturilor, aceasta balanta sta la
baza intocmirii bilantului contabil si permite conducerii unitatii sa cunoasca
rezultatele activitatii sale la perioade scurte de timp, respectiv, in intervalul dintre
doua bilanturi.
8
$odelul unei astfel de balante de verificare, intocmita la data de 31 martie,
pe baza acelorasi inregistrari se prezinta astfel"
Nr. 'a%
din cartea
(are
Su(e totale
1 64apital social( +.1@@.@@@
2 6$i%loace fixe( 11.7@@.@@@
3 6$aterii prime( >@+.@@@
4 6Furnizori( 8@@.@@@
7 6Furnizori de imobilizari( 1.7@@.@@@
8 6Decontari cu asociatii privind capitalul( 2.@@@.@@@
> 6&vansuri de trezorerie( 7.@@@
+ 64reditori diversi( 3@@.@@@
- 64onturi curente la banci( 1@>.@@@
1@ 64redite bancare pe termen scurt( 43@.@@@
11 64asa( 1@.@@@
12 4'eltuieli cu remuneratiile personalului( 8@@.@@@
TOTAL #).9+6.666 #).9+6.666
8
4O3O4&29 D. 4onsideratii 1rivind Bilantul Fiscal< 2evista Finante, 4redit, 4ontabilitate, #r. 23 , 1-->
1+
).#.). Balanta de verificare cu doua &erii de e%alitati
&ceasta balanta de verificare, fiind rezultatul combinarii balantei de sume cu
balanta de solduri, motiv pentru care se mai numeste si balanta de verificare a
sumelor si soldurilor, are la baza egalitatile"
:otal solduri initiale debitoare / 5d0 A :otal solduri initiale creditoare / 5c0
De asemenea, ea cumuleaza corelatiile si functiile celor doua tipuri de
balante de verificare din a caror combinare rezulta.
$odelul unei astfel de balante de verificare, intocmita la data de 31 martie,
pe baza acelorasi inregistrari se prezinta astfel"
NR. PA: DIN
CARTA
1AR
DNU1IRA CONTURILOR
SU1 TOTAL SOLDURI "INAL
DBITOAR CRDITOAR DBITOAR CRDITOAR
1 64apital social( 2.@@@.@@@ [email protected]@@.@@ +.1@@.@@@
2 6$i%loace fixe( 11.7@@.@@@ 11.7@@.@@@
3 6$aterii prime( >@+.@@@ >@+.@@@
4 6Furnizori( 1@@.@@@ >@@.@@@ 8@@.@@@
7 6.fecte de platit( 1@@.@@@ 1@@.@@@
8 6Furnizori de imobilizari( 1.7@@.@@@ 1.7@@.@@@
1@ 6Decontari cu asociatii privind
capitalul(
2.@@@.@@@ 2.@@@.@@@
11 6&vansuri de trezorerie( 7.@@@ 7.@@@
12 64reditori diversi( 1@@.@@@ 4@@.@@@ 3@@.@@@
13 64onturi curente la banci( 1.173.@@@ 1.@48.@@@ 1@>.@@@
14 64redite bancare pe termen scurt( 13@.@@@ 78@.@@@ 43@.@@@
17 64asa( 41+.@@@ 4@+.@@@ 1@.@@@
personalului(
8@@.@@@ 8@@.@@@
TOTAL
#8./#,.666 #8./#,.666 #).9+6.666 #).9+6.666
.galitatea ! .galitatea a !!a
).#.+. Balanta de verificare cu trei &erii de e%alitati
1entru sporirea proprietatilor informative ale balantelor de verificare si
pentru a satisface cerintele muncii de analiza si conducere la un nivel superior, sa
creat balanta de verificare cu trei serii de egalitati. 1rin faptul ca aceasta balanta
cuprinde pe coloane distincte soldurile initiale, rula%ele perioadei curente si
soldurile finale ale conturilor, motiv pentru care se mai numeste si balanta de rula%e
cu solduri initiale si finale, ea exprima cu a%utorul rula%elor, mi%loacele economice
si sursele de finantare in dinamica lor, adica volumul valoric al activitatii
desfasurate pe o anumita perioada, iar cu a%utorul soldurilor, existentele de
1-
mi%loace economice si surse de finantare la un moment dat. &stfel se inlatura
nea%unsurile balantei de verificare cu doua serii de egalitati.
!ndiferent de varianta in care se prezinta din punct de vedere grafic, sub
forma tabelara sau sub forma matriceala, acest tip de balanta cuprinde urmatoarele
trei serii de egalitati "
>
:otal solduri initiale debitoare / 5d0 A :otal solduri initiale creditoare / 5c0
:otalul rula%elor debitoare / 2d0 A :otalul rula%elor creditoare / 2c0
Deci, cu a%utorul balantei de verificare cu trei egalitati se satisfac atat
functiile balantelor precedente, cat si functia de analiza a activitatii economice la
un nivel superior. :otodata, pe baza acestei balante se pot stabili, in plus,
urmatoarele corelatii"
egalitatea dintre totalul rula%ului din balanta si totalul rula%ului din registrul
%urnal
identitatea soldurilor finale din balanta de verificare intocmita la sfarsitul
perioadei precedente cu soldurile initiale din balanta perioadei curente
identitatea soldurilor finale din balanta perioadei curente cu soldurile
initiale din balanta de verificare a perioadei viitoare.
$odelul balantei cu trei serii de egalitati in varianta tabelara, intocmita la
data de 31 martie pe baza inregistrarilor din carteamare se prezinta astfel"

DNU1IRA CONTURILOR
SOLDURI INITIAL RULA; AL PRIOADI
CURNT
SOLDURI
"INAL
D C D C D C
1 64apital social( [email protected]@@.@@@ 2.@@@.@@@ +.1@@.@@@
2 6$i%loace fixe( 1@.@@@.@@@ 1.7@@.@@@ 11.7@@.@@@
3 6$aterii prime( 7@@.@@@ 2@+.@@@ >@+.@@@
4 6Furnizori( 8@@.@@@ 1@@.@@@ 1@@.@@@ 8@@.@@@
7 6.fecte de platit( 1@@.@@@ 1@@.@@@
8 6Furnizori de imobilizari( 1.7@@.@@@ 1.7@@.@@@
capitalul(
2.@@@.@@@ 2.@@@.@@@
11 6&vansuri de trezorerie( 7.@@@ 7.@@@
12 64reditori diversi( 4@@.@@@ 1@@.@@@ 3@@.@@@
13 64onturi curente la banci( 1.@@@.@@@ 173.@@@ 1.@48.@@@ 1@>.@@@
14 64redite bancare pe termen
scurt(
41@.@@@ 13@.@@@ 17@.@@@ 43@.@@@
17 64asa( 1@.@@@ 4@+.@@@ 4@+.@@@ 1@.@@@
personalului(
8@@.@@@ 8@@.@@@
TOTAL
##..#6.666 ##..#6.666 /.#6,.666 /.#6,.666 #).9+6.666 #).9+6.666
.galitatea ! .galitatea a !!a .galitatea a !!!a
>
4O)&55. B. 4ontabilitate *enerala, .ditia & 4a< :raducere Din )imba Franceza De :abara #., .ditura
$oldova, !asi, 1--7
2@
& doua varianta a balantei de verificare cu trei serii de egalitati, o constituie
balantasa'. #ecesitatea folosirii acestei variante de balanta a reiesit din faptul ca
in forma tabelara, balanta tabelara cu trei serii de egalitati reflecta numai volumul
valoric al activitatii desfasurate pe o perioada data, dar nu furnizeaza informatii
asupra naturii operatiilor efectuate, implicate de nevoile de analiza adancita a
activitatii intreprinderii. !ntrucat natura operatiilor efectuate este reflectata prin
corespondenta conturilor, sa impus necesitatea crearii balanteisa' spre a permite
redarea corespondentei conturilor in care sau inregistrat operatiile economice si
financiare ale perioadei expirate. 4u a%utorul acestui tip de balanta se descopera nu
numai daca sa respectat dubla inregistrare, lucru ce se putea constata si cu a%utorul
balantelor prezentate anterior, ci si daca a fost debitat sau creditat contul
corespunzator continutului economic al operatiei efectuate. Deci, se face atat un
control aritmetic, cat si de fond, evitanduse erorile determinate de nerespectarea
dublei inregistrari. Balanta de verificare sa' se prezinta sub forma unui tablou
intocmit dupa principiul matriceal /asemanator cu o tabla de sa'0.
4u a%utorul ei, cele trei egalitati nu se mai obtin intre coloaneleperec'i, ca
in varianta tabelara, ci la intretaierea randurilor cu coloanele, in care rula%ele din
luna curenta sunt redate pe conturi corespondente.
1entru exemplificarea aparitiei balantei de verificare sa' si a principiului sau
de intocmire, se poate folosi oricare dintre conturile redate anterior sub forma
sistematica cu a%utorul fiselor registrului carteamare. !n cazul de fata se va folosi
contul 64asa( care, in fisele registrului respectiv, se prezinta astfel"
64asa( Debit 4redit
Data $'licatii
Nu(arul
'o-itiei in
0urnal
Su(e
2@.! 4onturi curente la banci 4 4@@.@@@
23.! 1ersonalremuneratii datorate 7 4@@.@@@
2@.!!! 4onturi curente la banci 14 +.@@@
21.!!! &vansuri de trezorerie 17 7.@@@
22.!!! 4onturi curente la banci 18 3.@@@
31.!!! 5old final debitor 1@.@@@
TOTAL ,#<.666 ,#<.666

Din modelul acestui cont se observa ca pentru inregistrarea tuturor
operatiilor sa indicat contul corespondent debitor sau creditor, asa cum se
procedeaza de altfel pentru fiecare cont desc'is in registrul carteamare.
1ornind de la faptul ca in cadrul contabilitatii orice operatie economica
supusa inregistrarii este reflectata de doua ori, o data in debitul unui cont si a doua
oara in creditul altui cont, se poate trage concluzia ca aceasta dubla clasare
/inregistrare0 se poate realiza cu a%utorul unei matrice, randurile corespunzand
21
primei clasari, iar coloanele celei dea doua clasari, intrucat datele se inscriu
concomitent atat pe randuri cat si pe coloane.
+
&plicand acest principiul de mai sus la contul (4asa( redarea lui sub forma
de matrice se prezinta in felul urmator"
64asa(
Nr.
crt
.
Credit
De*it
Sold
initial
Ca&a
Conturi
curente
la *anci
Per&onal
re(uneratii
datorate
Avan&uri
de
tre-orerie
Total
rula0
de*itor
2
Rd3
Total
&u(e
de*itoare
2 Sd3
#. Ca&a
1@.@@
@
@
/40
4@@.@@@
/140
+.@@@
@ @ 4@+.@@
@
41+.@@@
). Conturi
curente la
*anci
@
/180
3.@@@
@ @ @ @ @
+. Per&onal
re(uneratii
datorate
@
/70
4@@.@@
@
@ @ @ @ @
,. Avan&uri
de
tre-orerie
@
/170
7.@@@
@ @ @ @ @
.. Total rula0
creditor
2 Rc3
@ 4@+.@@
@
@ @ @ @ @
/. Sold final
2Sfd3
@ 1@.@@@ @ @ @ @ @
8. Total &u(e
creditoare
2 Sc3
@ 41+.@@
@
@ @ @ @ @

Din acest tablou rezulta ca pentru inregistrarea operatiilor economice in
matrice, este suficient sa cunoastem denumirea sau simbolul contului debitat si
denumirea sau simbolul contului creditat. 4unoscanduse acestea, suma se inscrie
in casuta intersectiei randului /liniei0 pe care este plasat contul debitat cu coloana
pe care este plasat contul creditat. Daca in casuta exista o suma inscrisa anterior,
noua suma se adauga la suma de%a inscrisa. De exemplu, in casuta de la intersectia
randului contului 64asa( cu coloana contului 64onturi curente la banci(, pentru
operatia 4 se inscrie suma de 4@@.@@@ lei, iar pentru operatia 14 se inscrie suma de
+.@@@ lei, astfel incat in final apare suma totala de 4@+.@@@ lei in aceeasi casuta.
:otalul sumelor tuturor conturilor de pe randurile orizontale trebuie sa fie
identic cu cel din coloanele verticale, in caz contrar inseamna ca sau comis
anumite erori.
+
F.).&*& #. Dincolo De Frontierele ;agabonda%ului 4ontabil< .d. .conomica, Bucuresti, 1-->
22
Din prezentarea matriceala a contului 64asa( rezulta doua matrice" una sub
forma de vectorlinie, iar alta sub forma de vectorcoloana, care au proprietatea ca
suma elementelor fiecareia dintre ele este egala. &ceasta inseamna ca intotdeauna
sumele inregistrate in debit trebuie sa fie egale cu cele inregistrate in credit ca
rezultat al dublei inregistrariC daca cele doua matrice nu sunt egale, inseamna ca s
au facut greseli de inregistrare si ec'ilibrul dublei inregistrari nu a fost respectat.
1@
1e baza acelorasi inregistrari, balanta de verificaresa' intocmita la sfarsitul
lunii martie se bazeaza pe cele trei serii de egalitati care se stabilesc astfel"
a0in patratelul de la intretaierea primei coloane, in care se inscriu soldurile
initiale debitoare, cu primul rand, pe care se inscriu soldurile initiale creditoare, se
inscrie o singura data totalul soldurilor si se stabileste prima egalitateC
b0in patratelul de la intretaierea penultimei coloane, in care se inscrie, prin
insumare pe randuri, rula%ul total debitor al fiecarui cont, cu penultimul rand, pe
care se inscrie prin insumare pe coloane, rula%ul total creditor al fiecarui cont, se
inscrie o singura data totalul rula%elor si se obtine a doua egalitateC
c0in patratelul de la intretaierea ultimei coloane, in care se inscriu soldurile
finale creditoare, cu ultimul rand, pe care se inscriu soldurile finale debitoare, se
trece o singura data totalul soldurilor finale, marcand astfel a treia egalitate a
balantei.
-
-
F.).&*& #. 4ontroverse 4ontabile< .d. .conomica, Bucuresti, 1--8
1@
F.).&*& #. !mblanzirea 3unglei 4ontabilitatii< .d. .conomica, Bucuresti, 1--8
23
Balanta de verificare7&a5

4redit
Debit
5old
initial
debitor
/5id0
4apital
social
$i%loace
fixe
$aterii
prime
Furnizori .fecte
de
platit
Furnizori
de
imobili
zari
1ersonal
remune
ratii
datorate
&sigu
rari
sociale
!mpo
zitul pe
salarii
Decontari
cu
asociatii
privind
capitalul
&van
suri de
trezorerie
4redi
tori
diversi
4onturi
curente
la banci
4redite
bancare
pe
termen
scurt
4asa 4'eltuieli
cu
remune
ratiile
persona
lului
:otal
rula%
debitor
/ 2d0
5old
final
creditor
/5fc0
@ 1 2 3 4 7 8 > + - 1@ 11 12 13 14 17 18 2 5
@ 5old initial
creditor
/5ic0
11.71@.@@
@
[email protected]@@.@@
@
@ @ 8@@.@@@ @ @ @ @ @ @ @ 4@@.@@
@
@ 41@.@@
@
@ @ @ @
1 4apital
social
@ @ @ @ @ @ @ @ @ @ 2.@@@.@@
@
@ @ @ @ @ @ 2.@@@.@@
@
+.1@@.@@@
2 $i%loace
fixe
1@.@@@.@@
@
@ @ @ @ @ 1.7@@.@@
@
@ @ @ @ @ @ @ @ @ @ 1.7@@.@@
@
@
3 $aterii
prime
7@@.@@@ @ @ @ 1@@.@@@ 1@@.@@
@
@ @ @ @ @ @ @ +.@@@ @ @ @ 2@+.@@@ @
4 Furnizori @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ 1@@.@@@ @ @ @ 1@@.@@@ 8@@.@@@
7 .fecte de
platit
@ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ 1@@.@@@ @ @ @ 1@@.@@@ @
8 Furnizori de
imobilizari
@ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ 1.7@@.@@@
> 1ersonal
remuneratii
datorate
@ @ @ @ @ @ @ @ 1+.@@@ 1+2.@@
@
@ @ @ @ @ 4@@.@@
@
@ 8@@.@@@ @
+ &sigurari
sociale
@ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ 1+.@@@ @ @ @ 1+.@@@ @
- !mpozitul pe
salarii
@ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ 1+2.@@@ @ @ @ 1+2.@@@ @
1
@
Decontari cu
asociatii
privind
capitalul
@ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ 2.@@@.@@@
1
1
&vansuri de
trezorerie
@ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ 7.@@@ @ 7.@@@ @
1
2
4reditori
diversi
@ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ 1@@.@@@ @ @ @ 1@@.@@@ 3@@.@@@
1
3
4onturi
curente la
banci
1.@@@.@@@ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ 17@.@@
@
3.@@@ @ 173.@@@ @
1
4
4redite
bancare pe
termen scurt
@ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ 13@.@@@ @ @ @ 13@.@@@ 43@.@@@
1
7
4asa 1@.@@@ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ @ 4@+.@@@ @ @ @ 4@+.@@@ @
1
8
4'eltuieli cu
remuneratiile
personalului
@ @ @ @ @ @ @ 8@@.@@@ @ @ @ @ @ @ @ @ @ 8@@.@@@ @
1
>
:otal
rula%
creditor
/ 2c0
@ @ @ @ 1@@.@@@ 1@@.@@
@
1.7@@.@@
@
8@@.@@@ 1+.@@@ 1+2.@@
@
2.@@@.@@
@
@ @ 1.@48.@@
@
17@.@@
@
4@+.@@
@
@ 8.1@4.@@
@
@
1
+
5old
final
debitor
/5fd0
@ @ 11.7@@.@@
@
>@+.@@
@
@ @ @ @ @ @ @ 7.@@@ @ 1@>.@@@ @ 1@.@@@ 8@@.@@@ @ 12.-3@.@@@
24
4unoscand sensul corespondentei dintre conturi, cu a%utorul acestei balante
se obtine o informare amanuntita asupra activitatii desfasurate de Dntreprindere in
perioada pentru care se intocmeste ea. 1entru ca informatiile furnizate de aceasta
balanta sa conduca la concluzii exacte, se impune cu necesitate existenta prealabila
a unei corespondentetip a conturilor pentru operatiile omogene, de acelasi fel,
deoarece in caz contrar, isi pierde caracterul analitic si poate c'iar denatura
continutul informatiilor furnizate.
).#.,. Balanta de verificare cu 'atru &erii de e%alitati
&ceasta balanta de verificare se prezinta intro singura varianta sub forma
tabelara, fiind rezultatul combinarii balantei de sume si solduri, cu balanta de rula%e
cu solduri initiale. .a mai poarta denumirea de balanta de rula%e lunare cu sume
precedente si a fost impusa de necesitatea compararii rula%elor de la sfarsitul lunii
curente cu sumele de la sfarsitul lunii precedente, in vederea urmaririi in dinamica
a activitatii intreprinderii si a stabilirii sc'imbarilor care sau produs in starea si in
structura mi%loacelor si proceselor ei economice.
12
4ele patru serii de egalitati care
se stabilesc cu acest tip de balanta, sunt urmatoarele "
:otalul sumelor debitoare
din perioada precedenta / 5d
@
0
A
:otalul sumelor creditoare din
perioada precedenta / 5c
@
0
:otalul rula%elor debitoare
ale perioadei curente / 2d
1
0
A
:otalul rula%elor creditoare ale
perioadei curente / 2c
1
0
:otalul sumelor debitoare / 5d0
A
:otalul sumelor creditoare / 5c0
:otal solduri finale debitoare / 5fd0
A
:otal solduri finale creditoare / 5fc0
Dupa cum se observa, balanta de verificare cu patru serii de egalitati
reprezinta modelul cel mai complet de balanta tabelara, intrucat satisface functiile
tuturor celorlalte balante de aceeasi forma si, in plus, ofera informatii pentru
efectuarea analizei in dinamica a situatiei economicofinanciare a intreprinderii.
11
1
1
F.).&*& #. 4ontabilitate &profundata< .d. .conomica, Bucuresti, 1--8
12
F.).&*& #., !O#&549 !. 4ontabilitatea Financiara ;ol. 14< .d. .conomica, Bucuresti, 1--2, 1--4
27
egalitatea dintre sumele totale din balanta de verificare intocmita la
sfarsitul perioadei precedente si sumele totale la sfarsitul perioadei precedente din
balanta de verificare a perioadei curente
identitatea dintre sumele totale din balanta perioadei curente si sumele
totale la sfarsitul perioadei precedente din balanta de verificare a perioadei viitoare.
$odelul balantei de verificare cu patru serii de egalitati intocmita la data de
31 martie pe baza inregistrarilor din exemplul dat, se prezinta astfel"
28
Nr.
'a%.
din
cartea7
(are
Su(e din 'erioada
'recedenta
Rula0e ale 'erioadei
curente
Su(e totale Solduri finale
De*itoare Creditoare De*itoar
e
Creditoare De*itoare Creditoare De*itoar
e
Creditoare
1 64apital social( [email protected]@@.@@@ 2.@@@.@@@ 2.@@@.@@@ [email protected]@@.@@@ +.1@@.@@@
2 6$i%loace fixe( 11.7@@.@@@ 11.7@@.@@@ 11.7@@.@@@
3 6$aterii prime( >@+.@@@ >@+.@@@ >@+.@@@
4 6Furnizori( 1@@.@@@ >@@.@@@ 1@@.@@@ >@@.@@@ 8@@.@@@
7 6.fecte de platit( 1@@.@@@ 1@@.@@@ 1@@.@@@ 1@@.@@@
8 6Furnizori de imobilizari( 1.7@@.@@@ 1.7@@.@@@ 1.7@@.@@@
> 61ersonalremuneratii datorate( 8@@.@@@ 8@@.@@@ 8@@.@@@ 8@@.@@@
+ 6&sigurari sociale( 1+.@@@ 1+.@@@ 1+.@@@ 1+.@@@
- 6!mpozitul pe salarii( 1+2.@@@ 1+2.@@@ 1+2.@@@ 1+2.@@@
capitalul(
2.@@@.@@@ 2.@@@.@@@ 2.@@@.@@@
11 6&vansuri de trezorerie( 7.@@@ 7.@@@ 7.@@@
12 64reditori diversi( 4@@.@@@ 1@@.@@@ 1@@.@@@ 4@@.@@@ 3@@.@@@
13 64onturi curente la banci( 1.17@.@@@ +@+.@@@ 3.@@@ 23+.@@@ 1.173.@@@ 1.@48.@@@ 1@>.@@@
14 64redite bancare pe termen scurt( 78@.@@@ 13@.@@@ 13@.@@@ 78@.@@@ 43@.@@@
17 64asa( 41@.@@@ 4@@.@@@ +.@@@ +.@@@ 41+.@@@ 4@+.@@@ 1@.@@@
personalului(
8@@.@@@ 8@@.@@@ 8@@.@@@
TOTAL
17.38+.@@@ 17.38+.@@@ 2.248.@@@ 2.248.@@@ 1>.814.@@@ 1>.814.@@@ 12.-3@.@@@ 12.-3@.@@@
.galitatea ! .galitatea a !!a .galitatea a !!!a .galitatea a !;a
22
).). Balantele de verificare ale conturilor analitice
!n afara de balanta de verificare a conturilor sintetice, intocmita dupa cartea
mare, in situatia in care anumite conturi sintetice se dezvolta pe analitice, este
necesar sa se intocmeasca si balante de verificare ale conturilor analitice. .le se
intocmesc dupa registrele dezvoltatoare ale cartiimari si numarul lor este egal cu
cel al conturilor sintetice care se dezvolta pe conturi analitice.
!ntocmirea acestor balante de verificare este impusa de necesitatea efectuarii
controlului asupra datelor reflectate in conturile analitice, intrucat cu ocazia
dezvoltarii inregistrarilor din conturile sintetice, se pot comite diverse erori. !n
acest sens, balantele de verificare analitice constituie un mi%loc eficient pentru
stabilirea legaturii dintre evidenta analitica si evidenta sintetica, motiv pentru care
ele mai poarta denumirea si de balante auxiliare sau secundare. :otodata, balantele
de verificare analitice sunt necesare si pentru conducerea economica, intrucat prin
ele se obtin informatii detaliate in legatura cu existenta si miscarea elementelor
patrimoniale ale intreprinderii.
:e'nica de intocmire a balantelor de verificare analitice consta in preluarea,
din registrul carteamare dezvoltatoare, a sumelor totale si a soldurilor tuturor
conturilor analitice, desc'ise in cadrul aceluiasi cont sintetic. 4u a%utorul lor se
stabilesc apoi o serie de corelatii si indicatori, care difera in functie de modul de
functionare a conturilor si de numarul de etaloane utilizate in cadrul conturilor
analitice.
).).#. Balanta de verificare analitica 'entru conturile (onofunctionale
Dupa cum se stie, conturile monofunctionale sunt acelea care la sfarsitul
perioadei de activitate au un singur fel de sold" fie numai debitor, fie numai
creditor. 1rin urmare si conturile analitice desc'ise in cadrul lor, vor avea un
singur fel de sold, de acelasi sens cu felul soldurilor sintetice de care apartin. Din
aceasta categorie fac parte conturile" 6$aterii prime(, 61roduse finite(, 6Debitori
diversi(, 64lienti(, 6Furnizori(, 4reditori diversi( etc.
4a mod de prezentare, balanta de verificare analitica pentru conturi
monofunctionale difera in functie de numarul etaloanelor de evidenta utilizate,
deoarece la unele conturi analitice se utilizeaza un singur etalon de evidenta si
anume etalonul banesc, iar la alte conturi analitice se utilizeaza doua etaloane de
evidenta, si anume pe langa etalonul banesc, si etalonul natural, cantitativ.
2.2.1.1. Balanta de verificare a conturilor analitice monofunctionale cu un singur
etalon de evidenta /banesc0
&ceasta balanta de verificare se prezinta ca un tabel care cuprinde o singura
perec'e de coloane pentru sume /debitoare si creditoare0 si o singura coloana
pentru solduri, deoarece fiind vorba de conturi monofunctionale ele nu au decat un
singur fel de sold, fie debitor, fie creditor. 5pre deosebire de balantele de verificare
23
13
ale conturilor sintetice, aceasta balanta de verificare analitica nu are egalitati in
cadrul sau, decat in situatia in care conturile analitice sunt soldate, adica atunci
cand totalul coloanei de solduri este egal cu zero.
.xactitatea inregistrarilor facute in conturile analitice si in sinteticul de care
apartin se verifica prin corelatiile ce se stabilesc intre datele furnizate de catre
aceasta balanta si datele corespunzatoare din contul sintetic respectiv, astfel "
totalul sumelor debitoare ale tuturor conturilor analitice din balanta, trebuie
sa fie egal cu totalul sumelor debitoare ale contului sintetic
totalul sumelor creditoare ale tuturor conturilor analitice din balanta,
trebuie sa fie egal cu totalul sumelor creditoare ale contului sintetic
totalul soldurilor tuturor conturilor analitice din balanta, trebuie sa fie egal
si de acelasi sens cu soldul contului sintetic.
1entru exemplificare se reda balanta de verificare analitica a contului
6Debitori diversi(, astfel"
Balanta de verificare analitica a contului 6Debitori diversi(,
Nr. 'a%. din
cartea (are
de-voltatoare
analitice
Su(e totale
Solduri
1 6$anea !on( 2.4@@ 1.8@@ +@@
2 6&lexandrescu !lie( 7.@@@ 3.4@@ 18@@
3 6*eorgescu ;asile( 3.8@@ 3.8@@
4 65.4. F&92 5.&. 18@.@@@ 1@@.@@@ 8@.@@@
7 5.4. 2.19B)!4& 5.&. +@.@@@ 8@.@@@ 2@.@@@
8 5.4. ;9)4&# 5.&. >@.@@@ 8@.@@@ 1@.@@@
TOTAL 321.@@@ 22+.8@@ -2.4@@
4ontul sintetic 6Debitori diversi( 321.@@@ 22+.8@@ -2.4@@
2.2.1.2. Balanta de verificare a conturilor analitice monofunctionale cu doua
etaloane de evidenta /banesc si natural0
&ceasta balanta de verificare se prezinta tot sub forma tabelara si contine in
plus fata de cea precedenta, coloane pentru cantitatile intrate, cantitatile iesite si
stocul.
4a urmare a faptului ca in cazul acestei balante pe langa etalonul valoric
intervine si cel cantitativ, ea nu se utilizeaza decat pentru verificarea conturilor in
care se reflecta bunuri economice /active0 de natura materiala, care dupa functia
contabila sunt intotdeauna de activ si nu prezinta decat sold debitor.
4ontrolul exactitatii inregistrarilor efectuate in conturile analitice cu doua
etaloane de evidenta si sinteticul de care apartin, se executa prin intermediul
1
3
F.).&*& #. 1ledoarie 1entru O Doctrina 4ontabila< .ditura &cademiei 9niversitare &t'enaeum, Bucuresti,
1--2
24
corelatiilor care trebuie sa existe intre datele din aceste balante de verificare si cele
din contul sintetic respectiv, corelatii care se stabilesc ca in cazul variantei
precedente.
Balanta de verificare analitica intocmita pentru conturi cu doua etaloane de
evidenta se prezinta astfel "
Balanta de verificare analitica a contului 6$aterii prime(,
Nr. 'a%.
din
cartea
(are
de-vol7
tatoare
Denu(irea
conturilor analitice
"elul
etalonului
natural
Cantitati totale Su(e totale Sold
Intrate Ie&ite Stoc De*itoare Creditoare
1 64iment( Eg 2@.@@@ 1+.@@@ 2.@@@ 8@@.@@@ 74@.@@@ 8@.@@@
2 6;ar( Eg 14.@@@ 1@.@@@ 4.@@@ 2+@.@@@ 2@@.@@@ +@.@@@
3 65canduri de brad( m
3
2@@ 18@ 4@ 4@@.@@@ 32@.@@@ +@.@@@
4 64uie( Eg 2.@@@ 1.2@@ +@@ 18@.@@@ -8.@@@ 84.@@@
7 65arma( Eg 8.@@@ 4.@@ 2.@@@ >2@.@@@ 4+@.@@@ 24@.@@@
TOTAL 2.18@.@@@ 1.838.@@@ 724.@@@
4ontul sintetic 6$aterii prime( 2.18@.@@@ 1.838.@@@ 724.@@@
).).). Balanta de verificare analitica 'entru conturile *ifunctionale
!ntrucat conturile bifunctionale se abat de la regula generala a conturilor de
activ sau de pasiv, in sensul ca de la o perioada de gestiune la alta pot prezenta fie
sold debitor, fie sold creditor, verificarea contului sintetic cu analiticele sale
prezinta unele particularitati in ceea ce priveste corelatia dintre soldul contului
sintetic si al analiticelor respective. !n aceasta categorie se includ conturile
sintetice" 6Decontari in cadrul grupului(, 62ezultatul reportat(, 61rofit si pierdere(
etc.
4a mod de prezentare, balanta de verificare analitica a conturilor
bifunctionale cuprinde doua perec'i de coloane" una pentru sume /debitoare si
creditoare0 si alta pentru solduri /debitoare si creditoare0. Deci ea se aseamana cu
balanta de sume si solduri intalnita la conturile sintetice, cu singura deosebire ca
intre totalurile coloanelorperec'i din balanta de verificare analitica a conturilor
bifunctionale nu exista egalitati.
1articularitatea in ceea ce priveste corelatia dintre soldul contului sintetic si
soldurile analiticelor sale este data de faptul ca, in timp ce contul sintetic are in
orice moment un singur fel de sold, conturile analitice pot avea, unele, sold
debitor, iar altele, sold creditor. 4a urmare a acestui fapt, totalul soldurilor
debitoare sau creditoare ale conturilor analitice, poate fi egal si de acelasi sens cu
soldul contului sintetic respectiv, numai prin insumarea lor algebrica.
14
1
4
F.)&*& #. 5isteme 4ontabile 4omparate< .ditura .conomica, Bucuresti, 1--7
27
;erificarea exactitatii inregistrarilor efectuate in conturile analitice si
sinteticul de care apartin, se face si in acest caz, pe baza acelorasi corelatii
prezentate la balantele analitice precedente, cu luarea in considerare a
particularitatii mentionate mai sus cu privire la solduri.
1entru exemplificare se reda balanta de verificare analitica a contului
6Decontari in cadrul grupului(, astfel"
Balanta de verificare analitica a contului 6Decontari in cadrul grupului(,
Nr. 'a%. din
cartea (are
de-voltatoare
Denu(irea
conturilor
analitice
Su(e totale Solduri
De*itoar
e
Creditoare
De*itoar
e
Creditoare
1 69nitatea &( 38@.@@@ 32@.@@@ 4@.@@@
2 69nitatea B( 2+@.@@@ 34@.@@@ 8@.@@@
3 69nitatea 4( 3@@.@@@ 2+@.@@@ 2@.@@@
4 69nitatea D( 3+@.@@@ 3@@.@@@ +@.@@@
7 69nitatea .( 34@.@@@ 38@.@@@ 2@.@@@
TOTAL 1.88@.@@@ 1.8@@.@@@ 14@.@@@ +@.@@@
4ontul sintetic
6Decontari in cadrul grupului(
1.88@.@@@ 1.8@@.@@@ 8@.@@@
III. APLICATII
28
#. 1e data de 1@[email protected]@1@ 5.4. 5.2*!#!O 5.2.). ac'izitioneaza
materii prime de la furnizori. ;aloarea totala a facturii este de
+.7@@.@@@ lei, :;& 1-F. )a [email protected]@1@ se inregistreaza consumul de
materii prime facturate pe data de 1@[email protected]@1@. 5a se inregistreze
cronologic si sistematic operatiunile.
Re-olvare:
!nregistrarea ac'izitiei de materii prime"
"or(ula conta*ila:
1@[email protected]@1@
!nregistrarea bonului de consum"
"or(ula conta*ila:
[email protected]@1@
). 5.4. D&#:. 5.2.). ac'izitioneaza un stoc de materii prime de
la *alati. :rimite un camion iar c'eltuielile de transport la dus sunt de
1.@@@.@@@ lei. 1retul de cumparare al stocului de materii prime este de
1@.@@@.@@@ lei, iar c'eltuielile aferente incarcarii in camion 3.@@@.@@@
lei. $arfurile sunt asigurate pe parcursul transportului, prima de
asigurare fiind de 1.7@@.@@@ lei. 4'eltuielile de transport la intoarcere
sunt de 1.2@@.@@@ lei, iar c'eltuielile de descarcare de 8.@@@.@@@ lei.
Datorita unor defecte de calitate, se primeste o reducere comerciala de
1.7@@.@@@ lei. 5alariul soferului ce a transportat marfa este de
2.@@@.@@@ lei.
5a se determine costul de ac'izitie al stocului de materii prime si
sa se inregistreze operatiunea.
Re-olvare:
Detreminarea costului de ac'izitie"
1ret de cumparare al marfurilor 1@.@@@.@@@ lei
G 4'eltuieli de transport /dusintors0 2.2@@.@@@ lei
G 4'eltuieli de incarcaredescarcare -.@@@.@@@ lei
G 1rime de asigurare 1.7@@.@@@ lei
2educere comerciala 1.7@@.@@@ lei
4O5: D. &4=!H!:!. A 21.2@@.@@@ lei
!nregistrarea facturii"
"or(ula conta*ila:
F
A
+.7@@.@@@ +6# $aterii prime
1.817.@@@ ,,)/ :;&d
,6# 7 Furnizori [email protected].@@@
A
[email protected].@@@ /6# I 4'eltuieli cu

materiile prime
+6# = $aterii prime [email protected].@@@
2>
1lata furnizorului"
"or(ula conta*ila:
+. 5.4. O)!$1!& 5.2.). depune la banca pe data de @[email protected]@1@ un ordin de
plata in valoare de 2.3@@.@@@ lei reprezentand avansuri acordate furnizorilor.
1e data de 1@[email protected]@1@ 54 #.B2O5 se aprovizioneaza cu materii prime in
valoare de +.@@@.@@@ lei, :;& 1-FC urmand ca pe data de [email protected]@1@ sa ac'ite
datoria fata de furnizori.
5a se inregistreze plata avansului acordat furnizorului, cumpararea de
materii prime si ac'itarea datoriei fata de furnizor.
!n data de @[email protected]@1@ se inregistreaza plata avansului acordat furnizorului
"or(ula conta*ila:
In data de 1@[email protected]@1@ se cumpara materii prime
"or(ula conta*ila:
!n data de [email protected]@1@ se ac'ita datoria fata de furnizor
"or(ula conta*ila:
,. 5.4. :O1!4 5.2.). inregistreaza urmatoarele operatiuni"
F
A
21.2@@.@@@ +6# $aterii prime
4.@2+.@@@ ,,)/ :;&d
,6# 7 Furnizori 27.22+.@@@
A
,6# 7 Furnizori 27.22+.@@@
.#)# = 4onturi la banci 27.22+.@@@
in lei
A 2.3@@.@@@ lei ,69 7 Furnizoridebitori
.#)# 7 4onturi curente 2.3@@.@@@ lei
la banci
A
F
+.@@@.@@@ lei +6# 7 $aterii prime
1.72@.@@@ lei ,,)/ 7 :;& deductibila
,6# 7 Furnizori -.72@.@@@ lei
F
,69 7 Furnizori debitori 2.3@@.@@@ lei
.#)# 7 4onturi curente
la banci >.22@.@@@ lei

A
-.72@.@@@ lei ,6# 7 Furnizori

2+
6..6).)6#6.. 5e obtin din procesul de productie produse finite in
valoare de 1+.@@@.@@@ lei I cost de productie
68.6).)6#6.. 5e vand +@F din produsele finite obtinute, la pretul de
vanzare fara :;& de 2@.@@@.@@@ lei
69.6).)6#6. 5e incaseaza de la clienti contravaloarea produselor finite
livrat
##.6).)6#6. 1restari servicii catre clienti in valoare de 17.@@@.@@@ lei,
:;& 1-F
#..6).)6#6. 5e incaseaza de la clienti contravaloarea prestarilor de
servicii
#9.6).)6#6. 5e vand restul de 2@F produse finite la pretul de
7.2@@.@@@ lei, :;& 1-F
),.6).)6#6. 5e incaseaza de la clienti contravaloarea produselor finite
livrate
6#.6+.)6#6. 5e ac'izitioneaza materii prime in valoare de >@.@@@.@@@
lei :;& 1-F
6+.6+.)6#6. 5e obtin din fabricatie produse finite in valoare de
38.@@@.@@@ lei, pret antecalculat
#6.6+.)6#6. 5e expediaza clientilor produsele finite obtinute la pretul
negociat de 7@.@@@.@@@ lei, :;& 1-F
#..6+.)6#6. 5e ac'ita furnizorilor costul materiilor prime
)6.6+.)6#6. 5e incaseaza de la clienti contravaloarea produselor finite
livrate.
5a se faca inregistrarea in contabilitate a operatiunilor de mai sus.
15
Rezolvare:
6..6).)6#6. 5e obtin din procesul de productie produse finite in valoare de
1+.@@@.@@@ lei I cost de productie
68.6).)6#6. 5e vand +@F din produsele finite obtinute, la pretul de vanzare
fara :;& de 2@.@@@.@@@ lei
1
7
F.).*& #., !O#&549 !. :ratat De 4ontabilitate Financiara, ;olumul ! 5i !!< .ditura .conomica, Bucuresti,
1--+
A
1+.@@@.@@@ lei +,. 7 1roduse finite 8## 7 ;ariatia stocurilor 1+.@@@.@@@ lei
A
F
86# 7 ;enituri din vanzarea
prod. finite 2@.@@@.@@@ lei
,,)8 7 :;& colectata 3.+@@.@@@ lei

23.+@@.@@@ lei ,## 7 4lienti
2-
69.6).)6#6. 5e incaseaza de la clienti contravaloarea produselor finite
livrate
11.02.2010. 1restari servicii catre clienti in valoare de 17.@@@.@@@ lei,
:;& 1-F
15.02.2010. 5e incaseaza de la clienti contravaloarea prestarilor de
servicii
#9.6).)6#6. 5e vand restul de 2@F produse finite la pretul de 7.2@@.@@@ lei,
:;& 1-F
24.02.2010. 5e incaseaza de la clienti contravaloarea produselor finite
livrate
01.03.2010. 5e ac'izitioneaza materii prime in valoare de >@.@@@.@@@
lei :;& 1-F
A

23.+@@.@@@ lei .#)# 7 4onturi curente
la banci
,## 7 4lienti 23.+@@.@@@ lei
A
1>.+7@.@@@ lei ,## 7 4lienti
F
86, 7 ;enituri din lucrari executate

si servicii prestate 17.@@@.@@@ lei
,,)8 7 :;& colectata 2.+7@.@@@ lei

A

1>.+7@.@@@ lei .#)# 7 4onturi curente
la banci
,## 7 4lienti 1>.+7@.@@@ lei
A
F
prod. finite 7.2@@.@@@ lei
,,)8 7 :;& colectata -++.@@@ lei

8.1++.@@@ lei ,## 7 4lienti
A

8.1++.@@@ lei .#)# 7 4onturi curente
la banci
,## 7 4lienti 8.1++.@@@ lei
A
F
>@.@@@.@@@ lei +6# 7 $aterii prime
13.3@@.@@@ lei ,,)/ 7 :;& deductibila
,6# 7 Furnizori +3.3@@.@@@ lei
3@
03.03.2010. 5e obtin din fabricatie produse finite in valoare de
38.@@@.@@@ lei, pret antecalculat
10.03.2010. 5e expediaza clientilor produsele finite obtinute la pretul
negociat de 7@.@@@.@@@ lei, :;& 1-F
#..6+.)6#6. 5e ac'ita furnizorilor costul materiilor prime
)6.6+.)6#6. 5e incaseaza de la clienti contravaloarea produselor finite
livrate
.. 5.4. &1O*.95 5.2.). inregistreaza urmatoarele operatiuni"
!n data de [email protected]@1@ produsele finite obtinute in valoare de 7@.@@@.@@@ lei se
vand cu facturi ce urmeaza a se definitiva ulterior catre 5.4. D.#!5 5.2.)., plata
fiind facuta prin efecte comerciale.

5e definitiveaza factura"
A
38.@@@.@@@ lei +,. 7 1roduse finite 8## 7 ;ariatia stocurilor 38.@@@.@@@ lei
A
F
86# ;enituri din vanzarea
,,)8 7 :;& colectata -. 7@@.@@@ lei

7-.7@@.@@@ lei ,## 7 4lienti

.#)# 7 4onturi curente
la banci +3.3@@.@@@ lei

A
+3.3@@.@@@ lei ,6# 7 Furnizori

A

7-.7@@.@@@ lei #)# 7 4onturi curente
la banci
,## 7 4lienti 7-.7@@.@@@ lei
A
7-.7@@.@@@ lei ,#< 7 4lientifacturi
de intocmit
F
,,)< 7 :;& neexigibila -.7@@.@@@ lei
A
7-.7@@.@@@ lei ,## 7 4lienti
,#< 7 4lientifacturi
de intocmit 7-.7@@.@@@ lei
31
5e inregistreaza efectele de primit"
!ncasarea efectelor"
:ransferul :;& neexigibila la :;& colectata
!n data de 1>[email protected]@1@ se vand catre 5.4. 5!#*). 5.2.). produsele reziduale
rezultate in urma procesului de productie care au fost reconditionate plata
facanduse in numerar"

!nregistrarea platii"
!n data de [email protected]@1@ se descarca gestiunea pentru productia stocata care a fost
valorificata
!n data de [email protected]@1@ se vand catre 95&B animale si pasari obtinute din productie
proprie cu factura"
!nregistrarea platii:
F
+,. 7 1roduse finite 37.@@@.@@@ lei
+,/ 7 1roduse reziduale 1.@@@.@@@ lei
A
7-.7@@.@@@ lei ,#+ .fecte de primit ,## 7 4lienti 7-.7@@.@@@ lei
A
7-.7@@.@@@ lei .#)# - 4onturi la banci
in lei
.##) 7 4ecuri de incasat 7-.7@@.@@@ lei
A
-.7@@.@@@ lei ,,)< 7 :;& neexigibila ,,)8 :;& colectata -.7@@.@@@ lei
A
F
86+ 7 ;enituri din vanzarea
prod. reziduale 1.7@@.@@@ lei
,,)8 7 :;& colectata 2+7.@@@ lei
1.>+7.@@@ lei ,## 7 4lienti
A
1.>+7.@@@ lei .+## 7 4asa in lei ,## 7 4lienti 1.>+7.@@@ lei
A
38.@@@.@@@ lei 8## 7 ;ariatia stocurilor
A
37.>@@.@@@ lei ,## 7 4lienti
F
,,)8 7 :;& colectata 7.>@@.@@@ lei

37.>@@.@@@ lei .#)# 7 4onturi la banci
in lei
A
,## 7 4lienti 37.>@@.@@@ lei
32
!n data de 2@[email protected]@1@ se descarca gestiunea pentru animalele Ji pasarile care au
fost obtinute din propria productie"
!n data de [email protected]@@8 se executa lucrari si prestari de servicii pentru 5.4. *.#KO
5.&."
!n data de [email protected]@1@, in vederea executarii unei lucrari 54 F&B!95 52) depune
un avans "
.videnta facturii pentru lucrarea prestata pentru 54 F&B!95 52)"
!ncasarea facturii 54 F&B!95 52) mai putin avansul care a fost incasat"
!n data de [email protected]@1@ se inregistreaza vanzari de marfuri prin magazinul propriu
si totodata se descaraca gestiunea pentru marfurile care au fost vandute"
A
3@.@@@.@@@ lei 8## 7 ;ariatia stocurilor +/# 7 &nimale si pasari 3@.@@@.@@@ lei
A
11.-@@.@@@ lei ,## 7 4lienti
F
si servicii prestate 1@.@@@.@@@ lei
,,)8 7 :;& colectata 1.-@@.@@@ lei

A
3.@@@.@@@ lei .#)# 7 4onturi la banci
in lei
,#9 7 4lienticreditori 3.@@@.@@@ lei
A
>.14@.@@@ lei ,## 7 4lienti
F

si servicii prestate 8.@@@.@@@ lei
,,)8 7 :;& colectata 1.14@.@@@ lei

A
F
3.@@@.@@@ lei ,#9 7 4lienticreditori
4.14@.@@@ lei .#)# 7 4onturi la banci
in lei
,## 7 4lienti >.14@.@@@ lei
A
F
868 7 ;enituri din vanzarea
de marfuri -.@@@.@@@ lei
,,)8 7 :;& colectata 1.>1@.@@@ lei

1@.>1@.@@@ lei .+## 7 4asa in lei
F
>.2@@.@@@ lei /68 7 4'eltuieli privind

marfurile
1.+@@.@@@ lei +8< 7 Diferente de pret la
marfuri
A
+8# 7 $arfuri -.@@@.@@@ lei
33
IV. STUDIU D CA!
Pre-entarea intre'rinderii, a &tructurii or%ani-atorice &i a o*iectului
de activitate
Denu(irea" S.C. DIADORA S.R.L.
Sediul: loc. Braila, str. Dorna, nr. 4, %ud. Braila
Nr. de inre%i&trare la Re%i&trul Co(ertului: 3@-,8>2@,2@@1
Cod fi&cal" 2 314@812
Cont" 2711@@-1@11@-@+
Banca" B.2.D. I *.5.*. 5uc. Braila
Telefon>"a$ " @23-,+>8321
7(ail" diadoraLfas'ionMNa'oo.com
5.4. D!&DO2& 5.2.). sa infiintat la data de 17.12.2@@1, avand capitalul
social subscris si varsat in suma de 27.@@@ 2O#, reprezentand 7.@@@ de parti
sociale cu valoarea nominala de 7 2O#. &sociatii, &lexe Octavian si 1ascu )iviu,
au contribuit in mod egal la formarea capitalului social.
Obiectul de activitate este fabricarea si vanzarea de confectii pentru dame,
precum si comercializarea cu amanuntul a unui bogat sortiment de marfuri,
inclusiv din productia proprie.
1rogramul de productie cuprinde fabricarea mai multor categorii de produse
subtiri si groase" bluze, fuste, pantaloni, costume, etc. $ateriile prime si
materialele se ac'izitioneaza in totalitate de la furnizorii interni. 1entru a se obtine
produsul finit acestea parcurg urmatoarele operatii succesive"
proiectarea imbracamintei
pregatirea materialului textil" controlul calitativ si cantitativ al baloturilor,
sortarea acestora pe latimi, calculul tiparelor pentru croit
croirea" sablonarea, spanuirea, sectionarea spanului, decuparea detaliilor,
formarea pac'etelor, controlul detaliilor, corectarea si numerotarea acestoraC
confectionarea" prelucrarea si asamblarea detaliilor
finisarea" tratament umidotermic, aplicarea diferitelor garnituri si
accesorii, baterea butonierelor, cusut nasturi, curatat ate, controlul calitatii,
etic'etarea si marcarea
ambalarea /impac'etarea0
depozitarea.
1rodusele finite sunt vandute clientilor interni si externi la preturile de
vanzare negociate, stipulate in contractele de vanzarecumparare inc'eiate. O parte
din produse sunt transferate la magazinul propriu de desfacere pentru a fi vandute
cu amanuntul. !n acest magazin se mai vand si alte marfuri textile ac'izitionate de
la diversi furnizori.
&ctivitatea de productie se desfasoara in doua sectii principale"
34
sectia ! este sectia de croire in care se desfasoara activitatea de pregatire
si cea de croire propriuzisa
17
sectia !! este sectia de confectionare in care se realizeaza activitatea de
confectionare propriuzisa, precum si finisarea si ambalarea.
&ctivitatea auxiliara a intreprinderii, de tip 6service(, se desfasoara in cadrul
atelierului mecanic, care efectueaza lucrari de intretinere si reparatii ale utila%elor,
instalatiilor si altor imobilizari. De asemenea, intreprinderea dispune de un mi%loc
de transport utilizat pentru transportul de bunuri si de personal. 4elelalte servicii
necesare desfasurarii activitatii sunt prestate de intreprinderi specializate, pe baza
de contracte /asigurarea energiei electrice si termice, apei, serviciilor de
telecomunicatii, etc.0.
$etoda de organizare a contabilitatii sintetice a stocurilor este cea a
inventarului permanent iar evaluarea la iesire se realizeaza prin metoda F!FO.
!nregistrarile in %urnale se fac in tot cursul lunii, direct pe baza documentelor
%ustificative.
5tudiul de caz vizeaza operatiunile pe care firma lea realizat in perioada
@1.12.2@1@ I 31.12.2@1@, cu reflectarea acestora in contabilitate si prezentarea
balantei de verificare si a bilantului contabil la sfarsitul exercitiului financiar.
Datele referitoare la unitatea economica din monografia contabila sunt ireale si
au fost redactate de catre autorul acestei lucrari.
Pre-entarea &oldurilor conturilor &intetice &i analitice la +6.##.)6#6
Balanta de verificare a &oldurilor conturilor &intetice la +6.##.)6#6
Si(*ol
cont
Denu(ire cont Sold la +6.##.)669
De*it Credit
1@12 4apital subscris varsat 27@.@@@.@@@
1@81 2ezerve legale 7@.@@@.@@@
121 1rofit si pierdere [email protected]
2@1 4'eltuieli de constituire 4.2@@.@@@
2@+ &lte imobilizari necorporale 2.7@@.@@@
2131 .c'ipamente te'nologice 1-4.+@@.@@@
2132 &parate si instalatii de masurare, control si reglare +.2@@.@@@
2133 $i%loace de transport 122.7@@.@@@
2+@1 &mortizarea c'eltuielilor de constituire 4.@+2.-27
2+@+ &mortizarea altor imobilizari necorporale +33.278
2+13 &mortizarea instalatiilor, mi%loacelor de transport,
animalelor si plantatiilor
>[email protected]
3@1 $aterii prime 24.8@@.@@@
3@21 $ateriale auxiliare +>@.@@@
3@22 4ombustibili 2.4@@.@@@
3@23 $ateriale pentru ambalat 17@.@@@
3@24 1iese de sc'imb 83@.@@@
1>
!O#&549 !. .pistemologia 4ontabilitatii< .ditura .conomica, Bucuresri, 1-->
37
3@2+ &lte materiale consumabile 2@.@@@
3@3 $ateriale de natura obiectelor de inventar -1@.@@@
331 1roduse in curs de executie 1>.12@.@@@
347 1roduse finite 3-.-2@.@@@
Si(*ol
cont
Denu(ire cont Sold la +6.##.)669
De*it Credit
3>1 $arfuri 27.+@@.@@@
3>+ Diferente de pret la marfuri 7.@>7.@@@
4@1 Furnizori [email protected]@@.@@@
411 4lienti 14.1@@.@@@
421 1ersonalsalarii datorate 11.2>7.@2>
4311 4ontributia unitatii la asigurari sociale 8.++2.37@
4312 4ontributia personalului pentru pensia suplimentara 3.442.87@
4313 4ontributia anga%atorului pentru asigurarile sociale de
sanatate
2.@87.@@@
4314 4ontributia anga%atilor pentru asigurarile sociale de
sanatate
2.@87.@@@
43>1 4ontributia unitatii la fondul de soma% 1.4>7.@@@
43>2 4ontributia personalului la fondul de soma% 2-7.@@@
4423 :;& de plata 1>2.@@@
442+ :;& neexigibila 4.11-.32+
444 !mpozitul pe salarii 822.323
7121 4onturi la banci in lei +4.281.82+
7311 4asa in lei +.@@@.@@@
TOTAL ..6.9<#./)< ..6.9<#./)<
Detalii 'rivind &alari-area an%a0atilor
!ntreprinderea are un numar de 1- salariati cu contracte de munca cu durata
nedeterminata, salariile fiind calculate pe baza timpului efectiv lucrat. 1lata se face
sub forma de avans si lic'idare.
4onform contractelor de munca, salariile sunt urmatoarele"
*anea Daniel, administrator" 12.@@@.@@@ lei
Dobre &lexandru, contabil" >.@@@.@@@ lei
1opescu *eorge, gestionar" 7.7@@.@@@ lei
*eorgescu 5tan, magazioner" 4.7@@.@@@ lei
*erea Diana, vanzator" 3.7@@.@@@ lei
!onescu ;ali, casier" 4.@@@.@@@ lei
David !oana, lucrator" 3.7@@.@@@ lei
4ostea &nca, lucrator" 3.7@@.@@@ lei
&vram &na, lucrator" 3.7@@.@@@ lei
Duta &ndrei, lucrator" 3.7@@.@@@ lei
1redescu 5anda, lucrator" 3.7@@.@@@ lei
*rigore *eta, lucrator" 3.7@@.@@@ lei
5panu &urelia, lucrator" 3.7@@.@@@ lei
$itrea 4amelia, lucrator" 3.7@@.@@@ lei
Bratu &lexandra, lucrator" 3.7@@.@@@ lei
38
Bulancea .lena, lucrator" 3.7@@.@@@ lei
5tan &driana, lucrator" 3.7@@.@@@ lei
Damian #icoleta, lucrator" 3.7@@.@@@ lei
.nac'e &ntoaneta, lucrator" 3.7@@.@@@ lei
O'eratii econo(ice reali-ate de S.C. DIADORA S.R.L. in luna
dece(*rie )6#6
6).#). I 2eluarea in fabricatie a productiei neterminate la [email protected]@1@.
6+.#). I &c'izitie materii prime de la 5.4. 2O$:.O 5.&."
tesatura bumbac 3@@ m x 1@7.@@@ lei,m
captuseala atlas 2@@ m x 3@.@@@ lei,m
6..#). 7 Obtinere produse finite din fabricatie"
panataloni stofa 7@ buc. x 2@@.@@@ lei,buc.
costume stofa 27 buc. x 4@@.@@@ lei,buc.
6<.#). I &c'itare avans pentru deplasarea salariatului 1opescu *eorge in
vederea procurarii de stocuri de la 5.4. $9#1)&5: 5.&. Bucuresti, 8.@@@.@@@ lei.
6<.#). = 4onsum materii prime si materiale"
tesatura bumbac 2+@ m
captuseala atlas 22@ m
creta de croitorie 1 cutie.
&vand in vedere ca intreprinderea aplica metoda F!FO /primul intrat
primul iesit0, valoarea stocurilor iesite se determina astfel"
tesatura bumbac 12@ m x 1@@.@@@ lei,m G 18@ m x 1@7.@@@ lei,mC
captuseala atlas 22@ m x 37.@@@ lei,m
creta de croitorie 1 cutie x 2@.@@@ lei,cutie.
6<.#). I ;anzarea unei masini de cusut OverlocE catre 5.4. #.O 5.2.).,
pretul de vanzare fiind de 13.@@@.@@@ lei.
#6.#). = 3ustificarea avansului pentru deplasare de catre salariatul 1opescu
*eorge"
nasturi 2@@ buc. x 3.@@@ lei,buc.
material intaritor 27@ m x 17.@@@ lei,m
bilete de tren 1+@.@@@ lei
taxa pentru transportul bunurilor la vagonul de baga%e 2@.@@@ leiC
diurna 1 zi x 8@.@@@ lei,zi.
#6.#). I Operatiuni cu numerar"
ridicare numerar din contul curent 4.@@@.@@@ lei
incasare avans neutilizat in deplasare 783.7@@ lei
incasari din vanzari marfuri 1@.@@@.@@@ lei
plata facturii nr. 1@@84+,27.11.2@@- catre Directia 5erviciilor
1ublice 4.3@@.@@@ lei
plata salariilor /c'enzina a !!a0 aferente lunii noiembrie 2@@-.
5e mentioneaza ca suma de 1@.@@@.@@@ lei incasata din vanzarea marfurilor
reprezinta pretul de vanzare inclusiv :;&. )a completarea registrului de casa se
3>
18
tine cont de prevederile legale conform carora :;& trebuie sa se evidentieze
distinct fata de venitul incasat. 5e colecteaza venitul incasat astfel"
:;& A 1@.@@@.@@@ x 1-,11- A 1.7-8.83- lei.
;enitul din vanzarea marfurilor A 1@.@@@.@@@ I 1.7-8.83- A [email protected] lei.
#6.#). I Operatiuni prin contul curent"
incasare creanta de la 5.4. D!$O#DO 5.2.). 1.@@@.@@@ lei, din
factura nr. 47@@>+,3@[email protected]@1@
ridicare numerar din cont 4.@@@.@@@ lei
plata contributiei unitatii la asigurarile sociale 8.++2.37@ lei
plata contributiei personalului la asigurarile sociale 3.442.87@ lei
plata contributiei anga%atorului la asigurari sociale de sanatate
2.@87.@@@ lei
plata contributiei anga%atilor la asigurari sociale de sanatate
2.@87.@@@ lei
plata contributiei unitatii la fondul de soma% 1.4>7.@@@ lei
plata contributiei personalului la fondul de soma% 2-7.@@@ lei
plata impozitului pe venitul din salarii 822.323 lei
plata comisionului bancar retinut pentru operatiunile derulate prin
contul curent 4@@.@@@ lei.
##.#). = 4onsum materiale consumabile pentru productie"
nasturi 18@ buc.
fermoare 4@ buc.
pungi de plastic +@ buc.
##.#). I ;anzare produse finite catre 5.4. $OD& 5.2.)."
pantaloni stofa 7@ buc. x 24@.@@@ lei,buc.
costume stofa 1@ buc. x 7@@.@@@ lei,buc.
1entru descarcarea gestiunii de produse finite dupa metoda F!FO se fac
urmatoarele calcule"
pantaloni stofa 44 buc. x 1+@.@@@ lei,buc. G 8 buc. x 2@@.@@@
lei,buc.
2 0
costume stofa 1@ buc. x 4@@.@@@ lei,buc.
#,.#). I Obtinere produse finite din fabricatie" costume stofa +@ buc. x
41@.@@@ lei,buc.
#..#). I &c'izitie stocuri in vederea vanzarii cu amanuntul de la 5.4.
:.O:!) 5.&." fuste lana 2@ buc. x 1+@.@@@ lei,buc.C adaosul comercial sa stabilit
la 2@F.
1 9
1entru formarea pretului de vanzare cu amanuntul sau efectuat urmatoarele
calcule"
&daos comercial A 1ret de cumparare x 2@F A 3.8@@.@@@ x 2@F A >2@.@@@
lei.
1 9
1+
1&#:.& !.1. 4ontabilitatea Financiara & &gentilor .conomici Din 2omania< .ditura !ntelcredo, Deva, 1--7
1-
1&#:.& !.1. $anagementul 4ontabilitatii 2omanesti ;ol.i 5i !!< .ditura !ntelcredo, Deva, 1--+
2@
2!5:.& $. 4ontabilitatea 2ezultatului !ntreprinderii< .d. :ribuna .conomica, Bucuresti, 1-->
3+
:;& neexigibil A /1ret de cumparare G &daos comercial0 x 1-F A
/3.8@@.@@@ G >2@.@@@0 x 1-F A +2@.+@@ lei.
1ret de vanzare total A 1ret de cumparare G&daos comercial G :;&
neexigibil A 7.14@.+@@ lei.
1ret de vanzare unitar A 1ret de vanzare total 4antitate A 7.14@.+@@ 2@
A 27>.@4@ lei,buc.
#..#). I Descarcarea gestiunii pentru marfurile vandute /sa presupus ca
pana la sfarsitul lunii decembrie nu se mai realizeaza alte operatii cu marfuri0.
#ota" !n mod normal aceasta operatie se realizeaza in ultima zi a fiecarei
luni, deoarece pana la sfarsitul intervalului calendaristic se mai pot realiza si alte
operatii cu marfuri /ac'izitii, vanzari, sc'imbari de preturi, transferuri de produse
finite la magazin etc.0. &vand in vedere ca in luna decembrie se realizeaza
inventarierea patrimoniului, este necesar sa se cunoasca soldul scriptic al contului
de marfa inainte de inventariere pentru a se putea face comparatia cu soldul faptic.
De aceea trebuie ca descarcarea gestiunii sa se faca inainte de inventariere. !n
exemplul prezentat se presupune ca pana la 31.12.2@1@ nu se mai efectueaza
operatii cu marfuri.
)a descarcarea gestiunii sau efectuat calculele"
2c 3>1 A /1ret de vanzare inclusiv :;&0 A 1@.@@@.@@@ lei
2d 442+ A 2c 3>1 x 1-,11- A 1@.@@@.@@@ x 1-,11- A 1.7-8.83- lei
K 3>+ A
faraTVA Rd Si
Rc Si
0 3>+ 3>1 /
3>+ 3>+
+
+
A
@@@ . 32@ . 4 8>2 . 8+@ . 21
@@@ . >2@ @@@ . @>7 . 7
+
+
A @,22
5fc 3>+ A K 3>+ x 5fd 3>1 /fara :;&0 A @,22 x 1>.7->.311 A 3.+>1.4@+
2d 3>+ A 5i 3>+ G 2c 3>+ I 5fc 3>+ A 7.@>7.@@@ G >2@.@@@ I 3.+>1.4@+
A 1.-23.7-2
2d 8@> A 2c 3>1 I 2d 442+ I 2d 3>+ A 1@.@@@.@@@ I 1.7-8.83- I 1.-23.7-2
A 8.4>-.>8-
#/.#). I Operatiuni cu numerar"
incasare creanta 5.4. $OD& 5.2.). 12.@@@.@@@ lei, factura nr.
47@1>4,11.12.2@1@
plata avans c'enzinal pentru decembrie 2@@- /c'enzina !0
11.+@@.@@@ lei /calculat aplicand procentul de 4@F la fondul total de
salarii0.
)6.#). I !nregistrarea facturii pentru"
energie electrica .).4:2!4& 5.&. 37@.@@@ lei
reclama la postul de radio local 2&D!O:O# 5.2.). 2@@.@@@ lei
taxe de telecomunicatii 2O$:.).4O$ 5.&. 1+@.@@@ lei.
)#.#). I ;anzare produse finite catre 5.4. D!$O#DO 5.2.)." costume stofa
1@@ buc. x 7@@.@@@ lei,buc.
1entru descarcarea gestiunii de produse finite dupa metoda F!FO se fac
urmatoarele calcule"
3-
costume stofa -7 buc. x 4@@.@@@ lei,buc. G 7 buc. x 41@.@@@
lei,buc.
21
)8.#). I !n perioada 22 I 28 decembrie 2@1@ sa realizat inventarierea
patrimoniului. 4omisia de inventariere a stabilit plusurile si minusurile, precum si
cauzele care leau determinat. 4onducerea intreprinderii a decis recuperarea
pre%udiciilor prin imputarea acestora persoanelor vinovate si retinerea creantelor
din salarii.
La S.C. DIADORA S.R.L. au re-ultat ur(atoarele diferente de
inventar:
:esatura bumbac"
sold scriptic 14@ m x 1@7.@@@ lei,m
sold faptic 17@ m x 1@7.@@@ lei,m
)a tesatura de bumbac se constata un plus de 1@ m rezultat din masurarea
eronata a tesaturii date in consum, existand diferente intre metra%ul consumat
efectiv /mai mic0 si cel inscris in bonul de consum /mai mare0.
.tic'ete carton"
sold scriptic 1.@@@ buc. x 7@ lei,buc.
sold faptic 1.@@@ buc. x 7@ lei,buc.
#u au existat diferente dar comisia a constatat ca etic'etele sunt deteriorate
integral, nemaiputand fi utilizate la ambalare, deoarece magazionerul *eorgescu
5tan lea depozitat incoirect. 5a propus scaderea acestora din patrimoniu si
recuperarea pagubei prin imputare
1antaloni stofa"
sold scriptic 44 buc. x 2@@.@@@ lei,buc.
sold faptic 4@ buc. x 2@@.@@@ lei,buc.
5a constatat ca lipsesc 4 perec'i de pantaloni, lipsa provenita din
sustragerea produselor de catre vanzatoarea *erea Diana. 5a propus imputarea
pre%udiciului si sanctionarea salariatei prin mustrare scrisa cu avertisment.
)a inventarierea celorlalte elemente patrimoniale nu sau constatat diferente
cantitative si valorice.
+#.#). I !nregistrarea amortizarii lunare a imobilizarilor corporale si
necorporale.
2
1
2!5:.& $. 4ontabilitatea 5ocietatilor 4omerciale, ;ol.ii< 4eccar, Bucuresti, 1--8
22
2!5:.& $. 4ontabilitatea 5ocietatilor 4omerciale ;ol.i< 4eccar, Bucuresti, 1--7
4@
+#.#). I !nregistrarea salariilor pentru luna decembrie, precum si a
contributiilor sociale si fiscale aferente datorate de Dntreprindere si salariati.
2 2
+#.#). I 2egularizarea :;&, respectiv determinarea situatiei fiscale fata de
bugetul statului.
+#.#). I !nc'iderea conturilor de venituri si c'eltuieli.
+#.#). I 4alculul si inregistrarea impozitului pe profit.
Determinarea impozitului pe profit necesita urmatoarele explicatii si calcule"
!mpozitul pe profit se determina si se inregistreaza trimestrial dar avanduse
in vedere veniturile si c'eltuielile cumulate de la inceputul anului.
Situatia defalcata a veniturilor, c5eltuielilor &i re-ultatului *rut
Venituri C5eltuieli Re-ultat *rut
@1.@1 I 3@[email protected]@1@ -73.24>.2>3 +88.@@2.8@@ +>.244.8>3
@1.1@ I [email protected]. 2@1@ 211.+32.>2> 18+.@@@.7>+ 43.+32.14-
:otal 1.187.@+@.@@@ 1.@34.@@3.1>+ 131.@>8.+22
@1.12 I 31.12. 2@1@ >@.-83.381 --.241.++> 2+.2>+.728
Total #.)+/.6,+.+/# #.#++.),..6/. #6).89<.)9/
Desi in luna decembrie intreprinderea a inregistrat pierdere, exercitiul
financiar 2@1@ sa inc'eiat cu profit.
!mpozit pe profit inregistrat pana la 3@[email protected]@@-" 21.+11.18+ lei /+>.244.8>3
x 27F0.
!mpozit pe profit datorat pentru exercitiul financiar 2@1@" 27.8--.7>4 lei
/1@2.>-+.2-8 x 27F0.
Diferenta de inregistrat pentru trim. !;" 3.+++.4@8 lei /27.8--.7>4 I
21.+11.18+0.
+#.#). I 2epartizarea profitului net in suma de >>.@-+.>22 lei. &sociatii au
'otarat urmatoarele destinatii"
rezerve statutare >.@-+.>22 lei
dividende 14.@@@ lei,parte sociala.
&vand in vedere participarea egala la capitalul social, dividendele vor reveni
in proportie de 7@F fiecarui asociat. 5e retine impozitul pe dividende /7F0.
Pre-entarea Re%i&trului70urnal
Re%i&trul70urnal 'e luna dece(*rie )6#6
Nr.
crt. Data
Docu(ent
$'licatia
Si(*ol conturi Su(e
fel nr. D C D C
1 @2.1
2
1; 11 2eluarea in fabricatie a productiei
in curs de executie
>11 331 1>.12@.@@@ 1>.12@.@@@
2 @3.1
2
#rcd 214 &c'izitie materii prime F
3@1
4428
4@1
3>.7@@.@@@
>.127.@@@
44.827.@@@
3 @7.1
2
Bptr 182 Obtinere produse finite 347 >11 2@.@@@.@@@ 2@.@@@.@@@
4 @+.1
2
Disp.
plata
+7 &c'itare avans pentru deplasare 742 7311 8.@@@.@@@ 8.@@@.@@@
7 @+.1
2
Bon
cons.
411 4onsum materii prime 8@1 3@1 38.7@@.@@@ 38.7@@.@@@
41
8 @+.1
2
Bon
cons.
411 4onsum alte materiale
consumabile
8@2+ 3@2+ 2@.@@@ 2@.@@@
> @+.1
2
Fact. 47@
1>3
;anzare imobilizare corporala 481 F
>7+3
442>
17.4>@.@@@
13.@@@.@@@
2.4>@.@@@
+ @+.1
2
Fact. 47@
1>3
5caderea din patrimoniu a
imobilizarii vandute
F
2+13
87+3
2131
2.+2@.@@@
11.2+@.@@@
14.1@@.@@@
- [email protected]
2
Ord.
depl.
3+ 3ustificare avans pentru deplasare F
3@21
4428
827
742
4.37@.@@@
+28.7@@
28@.@@@
7.438.7@@
1@ [email protected]
2
2eg.
casa
3@1 !ncasari numerar 7311 F
7+1
742
>@>
442>
14.783.7@@
4.@@@.@@@
783.7@@
[email protected]
1.7-8.83-
11 [email protected]
2
2eg.
casa
3@1 1lati in numerar F
4@1
421
7311
4.3@@.@@@
11.2>7.@2>
17.7>7.@2>
2
.xtr.
cont
2+- !ncasari in contul curent 7121 411 1.@@@.@@@ 1.@@@.@@@
Nr.
crt. Data
Docu(ent
$'licatia
Si(*ol conturi Su(e
fel nr. D C D C
2
.xtr.
cont
2+- 1lati prin contul curent F
7+1
4311
4312
4313
4314
43>1
43>2
444
82>
7121
4.@@@.@@@
8.++2.37@
3.442.87@
2.@87.@@@
2.@87.@@@
1.4>7.@@@
2-7.@@@
822.323
4@@.@@@
21.24>.323
14 11.1
2
Bons.
cons.
412 4onsum materiale auxiliare 8@21 3@21 8+@.@@@ 8+@.@@@
17 11.1
2
Bon.
cons.
412 4onsum materiale pentru ambalat 8@23 3@23 +.@@@ +.@@@
18 11.1
2
Fact. 47@
1>4
;anzare produse finite 411 F
>@1
442>
[email protected]@.@@@
1>.@@@.@@@
3.23@.@@@
1> 11.1
2
Fact. 47@
1>4
Descarcarea gestiunii de produse
finite
>11 347 13.12@.@@@ 13.12@.@@@
1+ 14.1
2
Bptr. 183 Obtinere produse finite 347 >11 32.+@@.@@@ 32.+@@.@@@
1- 17.1
2
#rcd 218 &c'izitie marfuri F
3>1
4428
4@1
3.8@@.@@@
8+4.@@@
4.2+4.@@@
2@ 17.1
2
#rcd 218 Formarea pretului de vanzare cu
amanuntul
3>1 F
3>+
442+
1.74@.@@@
>2@.@@@
+2@.+@@
42
21 17.1
2
#ota
cont.
21 Descarcarea gestiunii de marfuri F
3>+
8@>
442+
3>1
1.-23.7-2
8.4>-.>8-
1.7-8.83-
1@.@@@.@@@
22 18.1
2
2eg.
casa
3@2 !ncasari prin casierie 7311 411 12.@@@.@@@ 12.@@@.@@@
23 18.1
2
2eg.
casa
3@2 1lati prin casierie 427 7311 11.+@@.@@@ 11.+@@.@@@
2
4entr !nregistrare centralizator facturi
servicii executate de terti
F
8@7
823
828
4428
4@1
37@.@@@
2@@.@@@
1+@.@@@
13+.>@@
+8+.>@@
27 21.1
2
Fact. 47@
1>7
;anzare produse finite 411 F
>@1
442>
7-.7@@.@@@
7@.@@@.@@@
-.7@@.@@@
28 21.1
2
Fact. 47@
1>7
Descarcarea gestiunii de produse
finite
>11 347 4@.@7@.@@@ 4@.@7@.@@@
2> 2>.1
2
1; 1lus de materii prime 3@1 8@1 1.@7@.@@@ 1.@7@.@@@
2+ 2>.1
2
1; $ateriale pentru ambalat
deteriorate
8@23 3@23 7@.@@@ 7@.@@@
2- 2>.1
2
1; $inus produse finite >11 347 +@@.@@@ +@@.@@@
3@ 2>.1
2
Dec.
!mp.
!mputarea minusurilor de stocuri 42+2 F
>7+1
442>
[email protected]@@
+7@.@@@
181.7@@
Nr.
crt. Data
Docu(ent
$'licatia
Si(*ol conturi Su(e
fel nr. D C D C
31 31.1
2
5cad. &mortizare imobilizari
necorporale
8+11 F
2+@1
2+@+
1+8.713
11>.@>7
8-.43+
32 31.1
2
5cad. 5caderea din patrimoniu a
c'eltuielilor de constituire
complet amortiozate
2+@1 2@1 4.2@@.@@@ 4.2@@.@@@
33 31.1
2
5cad. &mortizarea imobilizarilor
corporale
8+11 2+13 3.>>7.277 3.>>7.277
34 31.1
2
5tat.
sal.
!nregistrare salarii decembrie 841 421 2-.7@@.@@@ 2-.7@@.@@@
37 31.1
2
5tat.
sal.
!nregistrarea contributiei unitatii
la asigurari sociale
8471 4311 8.++2.37@ 8.++2.37@
38 31.1
2
5tat.
sal.
la fondul de soma%
8472 43>1 1.4>7.@@@ 1.4>7.@@@
3> 31.1
2
5tat.
sal.
la asigurari sociale de sanatate
8473 4313 2.@87.@@@ 2.@87.@@@
3+ 31.1
2
5tat
sal.
2etineri din salarii datorate de
personal
421 F
427
42+2
4312
4314
43>2
444
1-.238.4>3
11.+@@.@@@
[email protected]@@
3.442.87@
2.@87.@@@
2-7.@@@
822.323
43
3- 31.1
2
#ota
cont.
3- 2egularizare :;& 442> F
4428
4423
18.-7+.13-
+.>>4.2@@
+.1+3.-3-
4@ 31.1
2
#ota
cont.
4@ !nc'idere conturi de venituri F
>@1
>@>
>11
>7+1
>7+3
121
8>.@@@.@@@
[email protected]
1+.2-@.@@@
+7@.@@@
13.@@@.@@@
+-.273.381
41 31.1
2
#ota
cont.
41 !nc'idere conturi de c'eltuieli 121 F
8@1
8@21
8@23
8@2+
8@7
8@>
823
827
828
82>
841
8471
8472
8473
87+3
8+11
--.241.++>
37.47@.@@@
8+@.@@@
7+.@@@
2@.@@@
37@.@@@
8.4>-.>8-
2@@.@@@
28@.@@@
1+@.@@@
4@@.@@@
2-.7@@.@@@
8.++2.37@
1.4>7.@@@
2.@87.@@@
11.2+@.@@@
3.-81.>8+
42 31.1
2
#ota
cont.
42 !nregistrare impozit pe profit 8-1 441 3.+++.4@8 3.+++.4@8
Nr.
crt. Data
Docu(ent
$'licatia
Si(*ol conturi Su(e
fel nr. D C D C
43 31.1
2
#ota
cont.
43 !nc'idere cont de c'eltuieli cu
impozitul pe profit
121 8-1 3.+++.4@8 3.+++.4@8
44 31.1
2
1; 2epartizarea profitului net 12- F
1@83
47>
>>.@-+.>22
>.@-+.>22
>@.@@@.@@@
47 31.1
2
5tat
plata
div.
!nregistrare impozit pe dividende 47> 448 3.7@@.@@@ 3.7@@.@@@
Pre-entarea Balantei de verificare
9nitatea" S.C. DIADORA S.R.L.
!nc'eiata la 31.12.2@1@
Si(*.
cont
Denu(ire Sold la +6.##.)6#6 Rula0 dece(*rie )6#6 Sold la +#.#).)6#6
C D C D C D
1@12 4apital subscris
varsat
27@.@@@.@@@ 27@.@@@.@@@
44
1@81 2ezerve legale 7@.@@@.@@@ 7@.@@@.@@@
1@83 2ezerve
statutare
>.@-+.>22 >.@-+.>22
121 1rofit si
pierdere
[email protected] [email protected] +-.273.381 >>.@-+.>22
12- 2epartizarea
profitului
>>.@-+.>22 >>.@-+.>22
2@1 4'eltuieli de
constituire
4.2@@.@@@ 4.2@@.@@@
2@+ &lte imobilizari
necorporale
2.7@@.@@@ 2.7@@.@@@
2131 .c'ipament
te'nic
1-4.+@@.@@@ 14.1@@.@@@ 1+@.>@@.@@@
2132 &parate si
instalatii
+.2@@.@@@ +.2@@.@@@
2133 $i%loace de
transport
122.7@@.@@@ 122.7@@.@@@
2+@1 &mortiz. c'. de
constituire
4.@+2.-27 4.2@@.@@@ 11>.@>7
2+@+ &mortiz. altor
imobilizari
necorporale
+33.278 8-.43+ [email protected]
2+13 &mortiz.
instalatiilor,
mi%l. de
transport
>[email protected] 2.+2@.@@@ 3.>>7.277 >-.-88.3>@
3@1 $aterii prime 24.8@@.@@@ 3+.77@.@@@ 38.7@@.@@@ 28.87@.@@@
3@21 $ateriale
auxiliare
+>@.@@@ 4.37@.@@@ 8+@.@@@ 4.74@.@@@
3@22 4ombustibili 2.4@@.@@@ 2.4@@.@@@
3@23 $ateriale pt.
ambalat
17@.@@@ 7+.@@@ -2.@@@
3@24 1iese de
sc'imb
83@.@@@ 83@.@@@
Si(*.
cont
C D C D C D
3@2+ &lte materiale
consumabile
2@.@@@ 2@.@@@
3@3 $at. de natura
ob. de inventar
-1@.@@@ -1@.@@@
331 1rod. in curs de
executie
1>.12@.@@@ 1>.12@.@@@
347 1roduse finite 3-.-2@.@@@ 72.+@@.@@@ 73.->@.@@@ 3+.>7@.@@@
3>1 $arfuri 27.+@@.@@@ 7.14@.+@@ 1@.@@@.@@@ [email protected]@.+@@
3>+ Dif. de pret la
marfuri
7.@>7.@@@ 1.-23.7-2 >2@.@@@ 3.+>1.4@+
4@1 Furnizori [email protected]@@.@@@ 4.3@@.@@@ 4-.>>>.>@@ 87.>>>.>@@
411 4lienti 14.1@@.@@@ >-.>3@.@@@ 13.@@@.@@@ +@.+3@.@@@
421 1ersonalsalarii
datorate
11.2>7.@2> [email protected]@@ 2-.7@@.@@@ [email protected]>
427 &vansuri
acordate
personalului
11.+@@.@@@ 11.+@@.@@@
42+2 &lte creante in
leg. cu
personalul
[email protected]@@ [email protected]@@
4311 4ontrib. unit. la
asig. soc.
8.++2.37@ 8.++2.37@ 8.++2.37@ 8.++2.37@
4312 4ontrib. pers.
pt. pens.
suplim.
3.442.87@ 3.442.87@ 3.442.87@ 3.442.87@
47
4313 4ontr.
anga%ator pt.
asig. de
sanatate
2.@87.@@@ 2.@87.@@@ 2.@87.@@@ 2.@87.@@@
4314 4ontr. anga%ati
pt. asig. de
sanatate
2.@87.@@@ 2.@87.@@@ 2.@87.@@@ 2.@87.@@@
43>1 4ontr. unit. la
fond soma%
1.4>7.@@@ 1.4>7.@@@ 1.4>7.@@@ 1.4>7.@@@
43>2 4ontr. pers. la
fond soma%
2-7.@@@ 2-7.@@@ 2-7.@@@ 2-7.@@@
441 !mpozitul pe
profit
3.+++.4@8 3.+++.4@8
4423 :;& de plata 1>2.@@@ +.1+3.-3- +.377.-3-
4428 :;& deductibil +.>>4.2@@ +.>>4.2@@
442> :;& colectat 18.-7+.13- 18.-7+.13-
442+ :;& neexigibil 4.11-.32+ 1.7-8.83- +2@.+@@ 3.343.4+-
444 !mpozitul pe
salarii
822.323 822.323 822.323 822.323
448 &lte impozite si
taxe
3.7@@.@@@ 3.7@@.@@@
47> Dividende de
plata
3.7@@.@@@ >@.@@@.@@@ 88.7@@.@@@
481 Debitori diversi 17.4>@.@@@ 17.4>@.@@@
7121 4onturi la
banci
+4.281.82+ 1.@@@.@@@ 21.24>.323 [email protected]@7
7311 4asa in lei +.@@@.@@@ 28.783.7@@ 33.3>7.@2> 1.1++.4>3
742 &vans. de
trezorerie
8.@@@.@@@ 8.@@@.@@@
7+1 ;iramente
interne
4.@@@.@@@ 4.@@@.@@@
8@1 4'elt. cu
materii prime
38.7@@.@@@ 38.7@@.@@@
Si(*.
cont
C D C D C D
8@21 4'elt. cu
materiale
auxiliare
8+@.@@@ 8+@.@@@
8@23 4'elt. privind
mat. pt.
ambalat
7+.@@@ 7+.@@@
8@2+ 4'elt. privind
alte mat.
consumabile
2@.@@@ 2@.@@@
8@7 4'elt. cu
energia si apa
37@.@@@ 37@.@@@
8@> 4'elt. cu
marfuri
8.4>-.>8- 8.4>-.8>-
823 4'elt. de
protocol,
reclama,
publicitate
2@@.@@@ 2@@.@@
827 4'elt. cu
deplasari
28@.@@@ 28@.@@@
828 4'elt. postale 1+@.@@@ 1+@.@@@
82> 4'elt cu
servicii bancare
4@@.@@@ 4@@.@@@
841 4'elt. cu salarii 2-.7@@.@@@ 2-.7@@.@@@
asig. soc.
8.++2.37@ 8.++2.37@
48
fond soma%
1.4>7.@@@ 1.4>7.@@@
8473 4ontrib.
anga%ator la
asig. sanatate
2.@87.@@@ 2.@87.@@@
87+3 4'elt. cu
activele cedate
11.2+@.@@@ 11.2+@.@@@
8+11 4'elt. expl.
priv. amort.
imobil.
3.-81.>8+ 3.-81.>8+
8-1 4'elt. cu imp.
pe profit
3.+++.4@8 3.+++.4@8
>@1 ;enituri din
vanzarea prod.
finite
8>.@@@.@@@ 8>.@@@.@@@
>@> ;enituri din
vanz.
marfurilor
[email protected] [email protected]
>11 ;ariatia stoc. >1.@-@.@@@ >1.@-@.@@@
>7+1 ;enituri din
despagubiri
+7@.@@@ +7@.@@@
>7+3 ;enituri din
vanzarea
activelor
13.@@@.@@@ 13.@@@.@@@
Total ..6.9<#./)< ..6.9<#./)< <66.<<9.</) <66.<<9.</) /,8.,#,.+66 /,8.,#,.+66
Pre-entarea Bilantului
9nitatea" S.C. DIADORA S.R.L.
Bilant
!nc'eiat la 31.12.2@1@
Nr.
rd. Indicatori
Sold la &far&itul
anului
7(ii lei7
A. ACTIV I1OBILI!AT
!. !mobilizari necorporale
@1 1. &lte imobilizari necorporale
/ct. 2@+2+@+0
1.7->
@2 :otal /rd. @10 1.7->
!!. !mobilizari necorporale
@3 1. !nstalatii te'nice si masini
/ct. 2131G2132G21332+130
231.434
@4 :otal /rd. @30 231.434
@7 &ctive imobilizatetotal
/rd. @2G@40
233.@31
B. ACTIV CIRCULANT
!. 5tocuri
@8 1. $aterii prime si materiale consumabile 37.222
4>
/ct. 3@1G3@21G3@22G3@23G3@24G3@30
@> 2. 1roduse finite si marfuri
/ct. 347G3>13>+442+0
72.4>8
@+ :otal /rd. @8G@>0 +>.8-+
!!. 4reante /ct. 411G4810
@- 1. 4reante comerciale
/ct. 4110
+@.+3@
1@ 2. &lte creante
/ct. 4810
17.4>@
11 :otal /rd. @-G1@0 -8.3@@
12 !!!. 4asa si conturi la banci
/ct. 7121G73110
87.2@3
13 &ctive circulantetotal
/rd. @+G11G120
24-.2@1
14 C. C?LTUILI IN AVANS
/ct. 4>10
D. DATORII C TRBUI PLATIT INTR7O PRIOADA D UN AN

17 1. Datorii comerciale
/ct. 4@10
87.>>+
18 2. &lte datorii
/ct. 421G4311G4312G4313G4314G43>1G43>2G441G4423G444G448G47>0
[email protected]
1> :otal /rd. 17G180 1>7.133
1+ . ACTIV CIRCULANT NT
/rd. 13G141>220
>4.@8+
1- ". TOTAL ACTIV 1INUS DATORII CURNT
/rd. @7G1+0
3@>.@--
2@ :. DATORII C TRBUI PLATIT INTR7O PRIOADA 1AI 1AR D
UN AN
21 ?. PROVI!IOAN PNTRU RISCURI SI C?LTUILI

22 I. VNITURI IN AVANS
;. CAPITAL SI R!RV
23 !. 4apital /rd. 240, din care"
24 4apital subscris varsat /ct. 1@120 27@.@@@
27 !!. 2ezerve /ct. 1@80 /rd. 28G2>0 7>.@--
28 1. 2ezerve legale
/ct. 1@810
7@.@@@
2> 2. 2ezerve statutare
/ct. 1@830
>.@--
2+ !!!. 2ezultatul exercitiului /5old 40
/ct. 1210
>>.@--
2- 2epartizarea profitului
/ct. 12-0
>>.@--
3@ :otal capitaluri proprii
/rd. 23G27G2+G2-0
3@>.@--
TOTAL CAPITALURI /rd. 3@0 3@>.@--
4+
A AN@ N@
Ane$a nr. # aferenta studiului de caz reprezentand &;!H D. !#5O:!2. & $&2F!! din data de
@3.12.2@1@ pentru ac'izitie de materii prime.
#r.
crt.
51.4!F!4&:!&
/produse, ambala%e, etc.0
9.$. 4antitatea livrata 1retul unitar
/fara :.;.&.0
lei
;aloare
lei
@ 1 2 3 4 7
1.
2.
:esatura bumbac
4aptuseala atlas
m
m
3@@
2@@
1@7.@@@
3@.@@@
31.7@@.@@@
8.@@@.@@@
:otal 3>.7@@.@@@
5emnatura
de primire
Buzea 1aul
AVI! D INSOTIR
A 1AR"II
5eria B& #r. @11321
4umparator 5.4. D!&DO2& 5.2.)
/denumire, forma %uridica0
#r. ord. reg.com,an J09/6720/2001
4od fiscal R 3140612
5ediul Braila, str. Dr!a, !r. 4
3udetul Braila
4ontul 2"1100910110908
Banca B.R.D. # $.S.$. S%c. Braila
Furnizor S.&.R'(T)* S.A.
#r. ord. reg.com,an J09/"421/1992
4od fiscal R3126744
5ediul +asi, str. A,iatrilr, !r. 4
3udetul +asi
4ontul 3"134"912444906
Banca B.&.R.. S%c. +asi #r. 011321
Data /zi, luna,an0 03.12.2010
Semnatura si
tampila
furnizorului
S.&. R'(T)* S.A.
Date privind expeditia"
#umele delegatului B%-.a /a%l
B.!. seria *.O. nr. "02314 eliberat /l. Braila
$i%locul de transport A%t nr. BR-02-/0S
.xpedierea sa facut in prezenta noastra la
data de 3.12.2010 ora 912" A(
5emnaturile" &st.a 2. - )r.3ia ).
4-
Ane$a nr. ) aferenta studiului de caz reprezentand F&4:92& F!54&)& din data de
@3.12.2@1@ pentru ac'izitie de materii prime.
#r.
crt.
51.4!F!4&:!&
/produse, ambala%e, etc.0
9.$. 4antitatea 1retul unitar
/fara :.;.&.0
lei
;aloare
lei
;aloarea
:.;.&.
lei
@ 1 2 3 4 7 /3x40
1.
2.
:esatura bumbac
4aptuseala atlas
m
m
3@@
2@@
1@7.@@@
3@.@@@
31.7@@.@@@
8.@@@.@@@
7.-+7.@@@
1.14@.@@@
:otal
din care"
accize
3>.7@@.@@@ >.127.@@@
O
5emnatura
de primire
Buzea 1aul
:otal de plata
/col.7 G col.80
44.827.@@@
"ACTURA
"ISCALA
4umparator 5.4. D!&DO2& 5.2.)
#r. ord. reg.com,an J09/6720/2001
4od fiscal R 3140612
5ediul Braila, str. Dr!a, !r. 4
3udetul Braila
4ontul 2"1100910110908
Banca B.R.D. # $.S.$. S%c. Braila
Furnizor S.&.R'(T)* S.A.
#r. ord. reg.com,an J09/"421/1992
4od fiscal R3126744
5ediul +asi, str. A,iatrilr, !r. 4
3udetul +asi
4ontul 3"134"912444906
Banca B.&.R.. S%c. +asi
#r. facturii 8231262
Data /zi, luna,an0 03.12.2010
#r. aviz insotire a marfii 011321
/daca este cazul0
5eria B2&4& #r. +231282
4ota :.;.&. 194
Semnatura si
tampila
furnizorului
S.&.
R'(T)* S.A.
Date privind expeditia"
#umele delegatului B%-.a /a%l
B.!. seria *.O. nr. "02314 eliberat /l. Braila
$i%locul de transport A%t nr. BR-02-/0S
.xpedierea sa facut in prezenta noastra la
data de 0".10.2010 ora 0912" A(
5emnaturile" &st.a 2. - )r.3ia ).
S. ac5ita c% '/ i! 30
d. -il. d. la li,rar.
7@
Bi*lio%rafie
1. PPP )egea contabilitatii +2,-1 republicata
2. PPP 2egulamentul de aplicare a legii contabilitatii
3. !acob 1etru 1antea /coord.0 64ontabilitatea financiara a agentilor economici din
2omania(, .d. !ntel 4redo, Deva, 1--7.
4. $i'ai &ristotel 9ngureanu /coord.0 6Finante 1ublice(, .d. !ndependenta
.conomica, Braila, 2@@@
7. 2istea $i'ai, Oprea 4alin 64ontabilitate generala(, .d. !ndependenta
.conomica, Bucuresti, 2@@-
71
8. 4O3O4&29 D. 4onsideratii 1rivind Bilantul Fiscal< 2evista Finante, 4redit,
4ontabilitate, #r. 23 , 1-->
>. 4O)&55. B. 4ontabilitate *enerala, .ditia & 4a< :raducere Din )imba
Franceza De :abara #., .ditura $oldova, !asi, 1--7
+. F.).&*& #. Dincolo De Frontierele ;agabonda%ului 4ontabil< .d.
.conomica, Bucuresti, 1-->
-. F.).&*& #. 4ontroverse 4ontabile< .d. .conomica, Bucuresti, 1--8
1@. F.).&*& #. !mblanzirea 3unglei 4ontabilitatii< .d. .conomica, Bucuresti,
1--8
11.F.).&*& #. 4ontabilitate &profundata< .d. .conomica, Bucuresti, 1--8
12.F.).&*& #., !O#&549 !. 4ontabilitatea Financiara ;ol. 14< .d.
.conomica, Bucuresti, 1--2, 1--4
13.F.).&*& #. 1ledoarie 1entru O Doctrina 4ontabila< .ditura &cademiei
9niversitare &t'enaeum, Bucuresti, 1--2
14.F.)&*& #. 5isteme 4ontabile 4omparate< .ditura .conomica, Bucuresti,
1--7
17 F.).*& #., !O#&549 !. :ratat De 4ontabilitate Financiara, ;olumul ! 5i !!<
.ditura .conomica, Bucuresti, 1--+
18 !&#&5 *=. !. $etode De .stimare )a !nventar !n 1erioada !nstabilitatii
$onetare< .d. )upta, Bucuresti, 1-48
1>. !O#&549 !. .pistemologia 4ontabilitatii< .ditura .conomica, Bucuresri,
1-->
1+ 1&#:.& !.1. 4ontabilitatea Financiara & &gentilor .conomici Din 2omania<
.ditura !ntelcredo, Deva, 1--7
1-. 1&#:.& !.1. $anagementul 4ontabilitatii 2omanesti ;ol.i 5i !!< .ditura
!ntelcredo, Deva, 1--+
2@. 2!5:.& $. 4ontabilitatea 2ezultatului !ntreprinderii< .d. :ribuna
.conomica, Bucuresti, 1-->
21. 2!5:.& $. 4ontabilitatea 5ocietatilor 4omerciale, ;ol.ii< 4eccar,
Bucuresti, 1--8
22.2!5:.& $. 4ontabilitatea 5ocietatilor 4omerciale ;ol.i< 4eccar, Bucuresti,
1--7
72

Balanta de Verificare Rectificat

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Balanta de Verificare Rectificat

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Balanta de Verificare Rectificat

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

CUPRINS

D. DATORII C TRBUI PLATIT INTR7O PRIOADA D UN AN

21 ?. PROVI!IOAN PNTRU RISCURI SI C?LTUILI

S-ar putea să vă placă și