CAPITOLUL 3. AUDITAREA PRINCIPALELOR CLASE DE CONTURI I A SITUAIILOR FINANCIARE ANUALE LA S.C. LEXAMOB SA.

Auditul financiar reprezint activitatea de examinare n vederea exprimrii de ctre auditorii financiari a unei opinii asupra situaiilor financiare, n conformitate cu standardele de audit, armonizate cu standardele internaionale de audit i adoptate de Camera Auditorilor Financiari din Romnia. Auditorii financiari au obligaia profesional i de etic profesional s se informeze cu privire la problemele activitilor i operaiunilor ce constituie obiect al auditului financiar, care trebuie s fie desfurate n conformitate cu reglementrile n vigoare i cu standardele adecvate. Pentru o mai bun nelegere a activitii desfurate de ctre un auditor financiar, am considerat c este necesar elaborarea unei misiuni de audit la o societate comercial i prezentarea etapelor acesteia. 3.1. Organizarea misiunii de audit Misiunea de audit este definit ca o sarcin separat i identificat, care se finalizeaz prin emiterea de ctre auditor a unui punct de vedere, declaraie sau opinie, consemnate potrivit unor reguli ntr-un raport, asupra ndeplinirii unor obiective clare i bine determinate aferente unui grup structurat pe aciuni, activiti, programe sau organisme numite generic entitate auditat. Indiferent de obiectivele sale, o misiune de audit include n mod tipic urmtoarele etape: 1. Etapa preliminar, care const n adunarea i evaluarea iniial a informaiilor despre entitate, evaluarea preliminar a sistemelor contabil i de control intern, definirea obiectivelor detaliate ale auditului, evaluarea iniial a resurselor necesare auditului i stabilirea calendarului de lucru; 2. Etapa de planificare, care cuprinde urmatoarele aciuni: elaborarea planului de audit, stabilirea legturii cu entitatea auditat, ntocmirea programelor de audit ca pri componente ale planului de audit i aprobarea planului de audit; 3. Etapa de lucru n teren, care const n colectarea i evaluarea probelor de audit, redactarea unor concluzii iniiale, revederea interimar (provizorie), identificarea i aprobarea oricror modificri necesare s fie aduse planului de audit; 4. Etapa raportrii, n care auditorul desfoar urmtoarele aciuni: proiectarea i analiza concluziilor, opiniilor, recomandrilor, reanalizarea, aprobarea i publicarea rezultatelor, punerea de acord a resurselor folosite cu cele alocate prin planul de audit, evaluarea performanei echipei de audit (la nivelul instituiei supreme de audit sau a societii de audit); 5. Etapa de post-angajare, care const n supravegherea impactului pe care l are asupra entitii auditate. 3.2. Constituirea i actualizarea fondului de cunotine despre client Clientul nostru este reprezentat de SC.LEXAMOB SA., o persoan juridic romn care a fost nfiinat n anul 1994, n baza legii nr. 31/1990 privind societile comerciale. Obiectul

principal de activitate l reprezint comerul cu ridicata al metalelor i minereurilor metalice. Societatea are un capital social integral privat de 712.256 lei, compus din 5.000 aciuni, avnd valoarea nominal de 142,45 lei/aciune, mprit n mod egal la cei doi acionari. 3.3. Raportul de audit cu privire la situaiile financiare pentru exerciiul ncheiat la 31 decembrie 2011 Planul de audit este construit pe urmtoarele seciuni: 1. 2. 3. 4. 5. Cadrul juridic; Bazele prezentrii; Auditul ciclului de finanare: Structura capitalului social; Situaia modificrii capitalurilor proprii n anul 2011; Auditul ciclului de investire - Imobilizri corporale i necorporale; Auditul ciclului de exploatare: 1. 2. 3. Auditul stocurilor; Auditul creanelor, datoriilor comerciale i financiare

Auditul privind datoriile i creanele fiscale, sociale i asimilate: Auditul fiscal privind impozitul pe profit; Auditul fiscal privind taxa pe valoare adaugat (TVA); Auditul fiscal al remunerrii factorului for de munc;

Auditul fluxurilor de numerar; Auditul situaiilor financiare: Contul de profit i pierdere; Auditul bilanului contabil; Analiza principalilor indicatori economico-financiari;

4. 5.

Concluzii cu privire la situaiile financiare pe anul 2011; Opinia cu privire la raport.

3.3.1. Cadrul juridic Conform actului de nfiinare, SC. LEXAMOB SA . este o persoan juridic romn, nfiinat la data de 05.04.1994, n baza Legii nr. 31/1990 privind societile comerciale republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Societatea este nregistrat la Oficiul Registrului Comerului sub numrul J40/8383/1994, avnd CUI RO 5719652. Obiectul de activitate l reprezint comerul cu ridicata al metalelor i minereurilor metalice. Sediul societii se afl n Bucureti, Strada Ronda, nr.20, sector 2.

Concluzie: Entitatea auditat este legal constituit i i desfoar activitatea conform reglementrilor din Romnia. 3.3.2. Bazele prezentrii Perioada acoperit de situaiile financiare auditate este 01.01.2011 31.12.2011. Situaiile financiare ale SC. LEXAMOB SA. sunt ntocmite n lei. Acestea au fost elaborate n conformitate cu reglementrile contabile armonizate cu Directiva a IV-a a Comunitii Economice Europene i Standardele Internaionale de Contabilitate, (IAS). 3.3.3. Auditul ciclului de finanare Structura capitalului social Societatea a fost nfiinat de ctre un asociat unic, iar valoarea capitalului social a fost de 250.000 USD, din care 155.000 USD au fost depui la nfiinare, la cursul BNR de 2,52 lei/USD, respectiv 390.914 lei, restul de 95.000 USD urmnd a se depune n perioada 2007 2011, la un curs BNR de 3,38 lei/USD, respectiv 321.342 lei. Adunarea General a Asociailor, ntrunit la data de 07.08.2011, a hotrt retragerea asociatului unic, prin cesionarea integral a prilor sociale. Astfel, la 31.12.2011, societatea avea un capital social subscris i vrsat de 250.000 USD, echivalentul a 712.256 lei. Capitalul social este divizat n 5.000 pri sociale egale i indivizibile, fiecare avnd o valoare nominal de 142,45 lei. Structura capitalului social la 31.12.2011 este urmtoarea:
Asociat

Valoare unitar 142,45 142,45 Totaluri

Nr.pri sociale 2.500 2.500 5.000

Procent (%) 50 50 100

Valoare capital social (lei) 356.128 lei 356.128 lei 712.256 lei

Alexandru Dumitru tefan Rdulescu

Concluzie: La 31.12.2011 capitalul social subscris i vrsat al societii este n valoare de 712.256 lei, constituit din 5.000 pri sociale, valoarea nominal a unei pri fiind de 142,45 lei. Capitalul social al societii aparine acesteia i a fost vrsat integral. Situaia modificrii capitalurilor proprii pe anul 2011 Evoluia capitalurilor proprii pe exerciiul financiar 2011, comparativ cu 2007: Capitaluri proprii Capital social vrsat Rezerve din reevaluare Rezerve Alte rezerve Profit nerepartizat (din exerciii anterioare) Pierdere neacoperit provenit din adoptarea pentru prima dat a IAS, 31.12.2007 390.914 1.627.181 70.465 0 667.588 395.898 31.12.2011 712.256 1.627.181 70.465 0 79.166 0 Abatere 321.342 0 0 0 588.442 395.898

mai puin IAS 29 Rezultatul exerciiului Sold creditor Repartizarea profitului Total

377.476 377.476 2.360.250

73.225 0 2.562.293

304.251 377.476 -202.043

Capitalurile proprii au fost influenate n exerciiul financiar 2011, n sensul: A. Creterii de 1.167.942 lei compuse din: Creterea capitalului social vrsat nregistrarea rezultatului exerciiului financiar 2007, n conformitate cu Legea contabilitii nr. 82/1991 Acoperirea pierderii provenit din adoptarea pentru prima dat a IAS Profitul exerciiului financiar 2007 B. Reducerii de 377.476 lei compuse din: Transferul profitului exerciiului financiar 2007 n categoria profitului nerepartizat Concluzie: Din analiza datelor din balana de verificare contabil i bilanul contabil la 31.12.2011, rezult c nu au fost constituite rezervele legale. Responsabilitatea pentru nregistrarea n contabilitate a elementelor capitalurilor proprii revine conducerii. 395.899 73.225 Lei 377.476 Lei 321.342 377.476

3.3.4. Auditul ciclului de investire Imobilizri corporale i necorporale Obiectivele de audit privesc: exhaustivitatea, exactitatea, separarea exerciiilor, evaluarea, prezentarea, evidenierea i controlul conturilor de imobilizri. Strategia de audit cuprinde testele asupra soldurilor i micrilor, separate pe procedeuri analitice i teste de detaliere. Verificrile au vizat lista de inventar a mijloacelor fixe, procedura de calcul a amortizrii i balana de verificare. Procedurile de control au avut ca scop modul de gestionare i contabilizare a imobilizrilor, calculul i instrumentarea tehnic contabil.

Situaia activelor imobilizate la 31.12.2011, evaluate la costul istoric se prezint astfel: Valoare brut Elemente de active Imobilizri necorporale Imobilizri corporale Terenuri Construcii Instalaii tehnice i maini Alte instalaii, utilaje i mobilier Imobilizri financiare Total active imobilizate Valoare la 01.01.2011 0 2.337.810 524.965 0 1.750.745 62.100 0 2.337.810 Creteri 0 7.906 0 0 7.906 0 0 7.906 Reduceri 0 228.233 0 0 228.233 0 0 228.233 Valoare la 31.12.2011 0 2.117.483 524.965 0 1.530.418 62.100 0 2.117.483

Imobilizrile corporale i necorporale sunt amortizate prin metoda liniar, pe baza duratelor de viaa util estimate, din momentul n care sunt puse n funciune. Situaia deprecierii imobilizrilor corporale i necorporale nregistrate n 2011: Elemente de active Deprecieri (amortizare) Valoare la Deprecierea 01.01.2011 cursul Imobilizri necorporale Imobilizri corporale Terenuri Construcii Instalaii tehnice i maini Alte instalaii, utilaje i mobilier Total active imobilizate 0 247.424 0 0 236.978 10.446 247.424 exerciiului 0 95.014 0 0 88.248 6.766 95.014 Reduceri reluri 0 0 0 0 0 0 0 0 342.438 0 0 325.226 17.212 342.438 Valoare la 31.12.2011

nregistrata n sau

Principalele durate de via utilizate la diferitele categorii de imobilizri sunt n conformitate cu legislaia fiscal n vigoare n Romnia. Costul mijloacelor fixe achiziionate este format din preul de cumprare i din valoarea altor costuri direct atribuibile activului. Cheltuielile cu reparaiile curente i ntreinerea mijloacelor fixe sunt recunoscute n contul de profit i pierdere. Profitul/pierderea de rezultate din vnzarea sau scoaterea din funciune a activelor imobilizate este determinat ca diferen ntre veniturile obinute din vnzarea activelor i valoarea lor net contabil. Ctigurile sau pierderile realizate au fost recunoscute corect n contul de profit i pierdere. Concluzie: Obiectivele propuse privind auditul ciclului de investire, au avut drept scop asigurarea rezonabil c imobilizrile necorporale i corporale exist, sunt achiziionate n numele firmei, iar intrrile i ieirile au fost nregistrate n perioada corect. n urma activitii de audit, putem concluziona c imobilizrile corporale i necorporale reflectate n bilanul contabil sunt reale. Soldurile mijloacelor fixe au fost corect clasate, descrise i evideniate.

Metoda de amortizare utilizat la toate activele este permanent i aplicat consecvent de-a lungul anului. 3.3.5. Auditul ciclului de exploatare Auditul stocurilor Obiectivele de audit s-au bazat pe: Exhaustivitate: s ne asigurm c toate stocurile deinute de societate au fost Exactitate: s ne asigurm c stocurile au fost corect identificate n vederea

identificate i incluse n situaiile financiare; evalurii; s ne asigurm dac valoarea stocurilor a fost corect determinat, folosind metoda de evaluare acceptat de Standardele Naionale de Contabilitate; s ne asigurm c sumele incluse n situaiile financiare corespund evidenelor contabile; Existena stocurilor: s ne asigurm c stocurile incluse n situaiile financiare exist Separarea exerciiilor: s ne asigurm c stocurile au fost nregistrate n perioada

fizic; corect; Evaluarea stocurilor: s ne asigurm c stocurile cu micare lent/fr micare, Dreptul societii asupra stocurilor: s ne asigurm c stocurile ce aparin societii

precum i stocurile perisabile au fost identificate i evaluate la valoarea net realizabil; au fost incluse n situaiile financiare; Evideniere: s ne asigurm c stocurile au fost clasificate, descrise i evideniate

corect n situaiile financiare. Potrivit activitii desfurate de societate, structura i evoluia stocurilor este evideniat n urmtorul tabel: Elemente de activ Obiecte de inventar Mrfuri Avansuri pentru cumprri de stocuri Total (lei) Valoare la 01.01.2011 0 492.982 663.516 1.156.498 Intrri 1.456 5.833.097 320.456 6.155.009 Ieiri 1.456 5.292.553 888.327 6.182.336 Valoare la 31.12.2011 0 1.033.526 95.645 1.129.171

Concluzie: Stocurile sunt nregistrate la minimul dintre cost i valoarea net realizabil. Costul se determin prin metoda primul intrat - primul ieit (FIFO) pentru toate tipurile de stocuri. Valoarea net realizabil se estimeaz pe baza preului de vnzare practicat n cursul normal al activitii. Auditul creanelor i datoriilor comerciale i financiare A. Creane Obiectivele de audit se refer la:

Exhaustivitate: toate creanele sunt incluse n situaiile financiare; Exactitate: soldurile conturilor au fost determinate i nregistrate corect, iar

sumele cuprinse n situaiile financiare sunt n conformitate cu cele din nregistrrile contabile; Existena creanelor: societatea are creane i debitori care exist n mod real la data bilanului. Creanele socitii la 31.12.2011 precum i variaia acestora n cursul exerciiului financiar 2011 sunt prezentate n continuare:

Segment Creane comerciale Clieni Furnizori debitori Alte creane Debitori diveri Creane fiscale Total creane Cheltuieli n avans Total

Valoare la 31.12.2007 3.407.594 3.407.594 0 1.823.153 1.669.894 153.259 5.230.747 0 5.230.747

Valoare la 31.12.2011 1.928.926 1.928.926 0 235.218 76.720 158.498 2.164.144 0 2.164.144

Variaia absolut 1.478.668 1.478.668 0 1.587.935 1.593.174 5.239 3.066.603 0 3.066.603

Concluzie: La 31.12.2007 creanele sunt prezentate la valoarea diminuat cu provizionul pentru clieni n litigiu, n sum de 588.424 lei, calculat pe baza factorilor relevani care afecteaz gradul de ncasare a creanelor. n exerciiul financiar 2011 provizionul a fost reluat la venituri. La finele exerciiului financiar 2011 se constat o scdere a creanelor (58,63%) fa de anul 2007. Creanele comerciale au ponderea (43,39%) cea mai mic n cadrul valorii totale a creanelor societii. Acestea reprezint creanele pe care clienii le au fa de societate. B. Datorii Exhaustivitate: toate datoriile sunt incluse n situaiile financiare; Exactitate: soldurile conturilor au fost determinate i nregistrate corect, iar

Obiectivele de audit se refer la:

sumele cuprinse n situaiile financiare sunt n conformitate cu cele din nregistrrile contabile; Existena datoriilor: societatea are datorii care exist n mod real la data bilanului; Datoriile nregistrate de societate la 31.12.2011, respectiv la 31.12.2007, precum i modificrile acestora n cursul exerciiului financiar 2011 sunt prezentate n tabelul urmtor: Segment Datorii comerciale Furnizori Clieni creditori Alte datorii Creditori diveri Sume datorate instituiilor de credit Sold final la 31.12.2007 Sold final la 31.12.2011 5.079.686 1.659.024 2.325.759 1.659.024 2.753.927 0 881.752 922.385 1.094 0 555.963 919.272 Variaia absolut 3.420.662 666.735 2.753.927 40.633 1.094 363.309

Alte datorii cu personalul Decontri cu asociaii privind capitalul Alte datorii Total datorii pe termen scurt Datorii pe termen lung Venituri nregistrate n avans Total credite Concluzie:

0 321.341 3.354 5.961.438 0 204.531 6.165.969

3.113 0 0 2.581.409 0 0 2.581.409

3.113 321.341 3.354 3.380.029 0 204.531 3.584.560

La 31.12.2011 se constat o scdere a datoriilor cu 56,70% fa de exerciiul financiar 2007. Ponderea cea mai nsemnat o au datoriile comerciale 67,34%, reprezentnd obligaiile societii fa de furnizorii interni i externi. 3.3.6. Auditul privind datoriile i creanele fiscale, sociale i asimilate Responsabilitatea bazei de calcul, a cotelor utilizate i a datelor din declaratiile lunare privind impozitele i taxele la bugetul de stat, la bugetul asigurrilor sociale, de omaj, de sntate i din decontul de TVA o are conducerea societii. Potrivit Standardului Internaional de Audit nr. 250, conducerii i revine responsabilitatea de a asigura corectitudinea tranzaciilor i evenimentelor potrivit reglementrilor legale n vigoare. Obiectivele auditului au urmrit evaluarea corect a bazei de calcul asupra materiei impozabile, sumele nscrise n balana contabil i n bilan, concordana obligaiilor nregistrate n bilant cu anexele ataate acestuia. Creanele i datoriile fiscale ale societii la 31.12.2011, comparativ cu cele nregistrate la 31.12.2007 sunt urmtoarele: Datorii fiscale i sociale Contribuia unitii la asig. soc. i de sntate total din care: -contribuia unitii la asig. soc. -contribuia personalului la asig. soc. -contribuia angajatorului la F.A.S.S. -contribuia angajatului la F.A.S.S. -contribuia unitii la fondul de risc i accident Contribuia unitii la fondul de omaj Contribuia personalului la fondul de omaj Impozitul pe veniturile din salarii Impozit pe profit TVA de plat Fonduri speciale Total datorii fiscale TVA de recuperat Impozit pe profit Impozit pe profit amnat Total creane fiscale Valoare la 31.12.2007 0 0 0 0 0 0 0 0 64 0 3.121 169 3.354 0 70.014 83.245 153.259 Valoare la 31.12.2011 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 147.322 11.176 0 158.498

Suma datorat, reprezentnd impozitul pe profit amnat (83.245 lei), nregistrat la sfritul anului 2007 a fost recuperat la finele exerciiului financiar 2011. Auditul reflect faptul c la 31.12.2011, societatea nu nregistreaz datorii fiscale. n ceea ce privete obligaiile fiscale privind TVA i impozitul pe profit, societatea prezint la finele anului TVA de recuperat, respectiv impozit pe profit virat n plus. Mentionez c societatea a achitat neprezentnd sold. Auditul fiscal privind impozitul pe profit Obiectivele urmrite n auditul privind impozitul pe profit sunt: Existena: se urmrete dac veniturile i cheltuielile au fost nregistrate n contabilitate; Perioada corect: veniturile i cheltuielile au fost contabilizate asupra Imputarea corect: veniturile i cheltuielile sunt corect imputate n conturi, impozitele i contribuiile aferente salariilor personalului angajat pn la finele lunii n care le-a constituit, la 31.12.2011 aceste conturi

perioadei n care au fost angajate; jurnalele sunt corect totalizate i centralizate; Raportarea corect: criteriile de clasificare a cheltuielilor i veniturilor sunt Baza impozabil: evaluarea corect a bazei de calcul impozabile, a sumelor

reinute corect, dupa natura lor economic. din balana contabil i bilan. Impozitul curent pe profit este determinat conform reglementrilor fiscale din Romnia, pe baza contului de profit i pierdere ntocmit de societate n conformitate cu prevederile legale n vigoare i ajustat pentru anumite elemente neimpozabile i nedeductibile. Cota de impozitare este de 16% aplicabil profitului realizat pe teritoriul Romniei. La 31.12.2011, societatea nregistreaz o crean fiscal privind impozitul pe profit n suma de 11.176 lei, aferent rezultatului pozitiv nregistrat la finele anului 2011. La sfritul exerciiului financiar 2011, SC. LEXAMOB SA. nregistreaz profit contabil n valoare de 73.224 lei. Reconcilierea dintre rezultatul contabil i cel fiscal este prezentat in tabelul de mai jos:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 0 1 1

Venituri totale Cheltuieli totale Rezultatul brut (rd.1 rd.2) Total deduceri Total venituri neimpozabile Cheltuieli cu impozitul pe profit Amenzi i penaliti Cheltuieli de protocol ce depesc limitele stabilite de lege Cheltuieli nedeductibile (rd.6 + rd.7 + rd.8) Profit fiscal (rd.3 + rd.9) Impozit pe profit (creana fiscal)

6.571.479 6.498.254 73.225 0 0 31.428 2.323 89.450 123.201 196.425 31.428

Concluzie: n urma testelor realizate, s-a constatat includerea n situaiile financiare, respectiv n contul de profit i pierdere a achiziiilor i a veniturilor ce aparin societii. n calculul rezultatului impozabil al societii, au fost considerate nedeductibile cheltuielile cu impozitul pe profit, cheltuielile cu amenzile i penalitile i cheltuielile de protocol. n urma activitii de audit, putem concluziona c nu exist erori semnificative privind impozitul pe profit calculat i cel raportat de societate ctre autoritile fiscale. Auditul fiscal privind taxa pe valoarea adugat (TVA) La 31.12.2011 societatea prezint TVA de recuperat (crean fiscal) de la bugetul statului n sum de 147.322 lei. Testele de audit utilizate au urmrit concordana ntre rulajele debitoare ale contului 4426 TVA deductibil i rulajele creditoare ale contului 4427 TVA colectat din balana contabil cu datele din jurnalul pentru cumprri, respectiv jurnalul pentru vnzri i de conturile de TVA depuse la Administraia Financiar a Sectorului 2. Situaia TVA-ului aferent exerciiului 2011 se prezint astfel:

TVA de plat la 01.01.2011 TVA de recuperat total rulaj debitor 2011 TVA de recuperat total rulaj creditor 2011 TVA deductibil total rulaj 2011 TVA colectat total rulaj 2011 TVA de plat total rulaj debitor 2011 TVA de plat total rulaj creditor 2011 TVA de recuperat la 31.12.2011 Concluzie:

3.121 257.486 110.164 575.318 458.625 143.914 140.793 147.322

Soldurile conturilor de TVA corespund tranzaciilor efectuate de societate privind circuitele economice ale exerciiului 2011. Societatea a depus n termen deconturile privind TVA-ul i a nregistrat, att n balanele de verificare, ct i n jurnalele de cumprri i vnzri corect TVA-ul aferent tranzaciilor efectuate n cursul exerciiului financiar 2011. Auditul fiscal al remunerrii factorului for de munc Ca procedur de audit, s-a urmrit concordana ntre sumele cuprinse n tatele de salarii, declaraiile privind obligaiile de plat la bugetul general consolidat i balanele contabile corespunztoare exerciiului financiar. Valoarea cheltuielilor cu salariile n exerciiul financiar 2011 este n sum de 201.000 lei, iar cheltuielile privind asigurrile sociale au fost n valoare de 65.883 lei. Datele centralizate din tatele de plat corespund cu valorile nregistrate n balanele de verificare. n anul 2011, numrul mediu de salariai a fost de 18 persoane, n cretere cu 12,50% fa de valoarea nregistrat n 2007 cnd societatea a avut 16 salariai. Principalii indicatori privind remunerarea forei de munc sunt: Indicator Numr mediu de salariai Cheltuieli cu salarii Productivitatea personalului (chelt cu salarii/numr mediu de personal) 2007 16 220.550 13.784 2011 18 201.000 11.667

Scderea productivitii personalului cu 2.117 lei/persoan este influenat de diminuarea cheltuielilor cu salariile (8,86%) i de creterea numrului mediu de salariai nregistrat n anul precedent. Remunerarea forei de munc implic obligaii fa de bugetul statului, al asigurrilor sociale i a altor bugete, prezentate detaliat n situaiile urmtoare. Concluzie: n cursul anului 2011 societatea a evideniat corect, att n declaraiile ctre bugetul de stat consolidat, ct i n tatele de plat obligaiile fiscale aferente exerciiului financiar auditat. Am constatat faptul c la 31.12.2011 entitatea auditat a achitat impozitele i contribuiile aferente

salariilor personalului angajat pn la finele lunii n care le-a constituit, la 31.12.2011 aceste conturi neprezentnd sold. 3.3.7. Auditul fluxurilor de numerar Obiectivele de audit au avut n vedere asigurarea rezonabil cu privire la: Exhaustivitate: toate soldurile conturilor curente i ale lichiditilor, plile i Existena: soldurile conturilor de lichiditate au fost corect calculate i

ncasrile au fost nregistrate n situaiile financiare; nregistrate, iar sumele prezentate n situaiile financiare cuprind instrumentri tehnice contabile. Situaia fluxurilor de trezorerie, calculate prin metoda direct se prezint astfel:

Fluxuri de numerar din activiti de exploatare ncasri din vnzarea de bunuri i prestarea de servicii ncasri din redevene, onorarii, comisioane i alte venituri Pli ctre furnizori de bunuri i servicii Pli ctre i n numele angajailor Pli sau restituiri de impozit pe profit, doar dac nu pot fi identificate n mod specific cu activitile de investiii i finanare Fluxuri de numerar din activiti de investiii ncasri din vnzarea de terenuri i cldiri, instalaii i echipamente, active necorporale i alte active pe termen lung Fluxuri de numerar din activiti de finanare ncasri/Pli prin emisiunea de obligaiuni, credite, ipoteci i alte mprumuturi Rambursri ale unor mprumuturi Flux de numerar total Numerar la nceputul perioadei Numerar la sfritul perioadei Situaia fluxurilor bneti la 31.12.2011 este urmtoarea: Segment Conturi bancare n lei Conturi bancare n devize Casa n lei Avansuri n trezorerie Alte valori Tichete de mas Total Concluzie: Valoare la 01.01.2011 33.624 551 4.237 6.732 3.443 48.587 ncasri 4.067.840 5.965.479 250.674 23.804 23.800 10.331.597 Pli 4.101.277 5.891.265 254.821 30.536 26.944 10.304.843

29.897 6.238.019 4.073.902 6.398.795 321.325 3.561.905 379.437 379.437 -379.437 -379.437

29.897 45.146 75.042

Valoare la 31.12.2011 187 74.765 90 0 299 75.341

Soldurile privind numerarul n cas i disponibilitile n conturile bancare n lei au fost clasificate, descrise i evideniate corespunztor cu prevederile legale. Tranzaciile n numerar au fost efectuate avnd la baz documente justificative. Din activitatea de audit desfurat rezult c nu exist tranzacii neobinuite. Disponibilitile n conturile bancare n devize au fost evaluate corect la cursul BNR de la 31.12.2011. 3.3.8. Auditul situaiilor financiare Contul de profit i pierdere

Situaiile financiare ale societii la sfritul anului 2011, prezint o pierdere din exploatare de 200.335 lei, iar profitul net din activitatea desfurat este n valoare de 73.225 lei, n scdere cu 304.251 lei fa de rezultatul nregistrat n 2007. La 31.12.2011, respectiv 31.12.2007, principalele date din contul de profit i pierdere sunt: Nr.crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. Indicatori Cifra de afaceri net Marja comercial Producia exerciiului Cifra de afaceri brut Valoare adaugat (VA) Excedent brut din exploatare (EBE) Rezultatul exploatrii Rezultatul financiar Rezultatul curent Rezultatul extraordinar Rezultatul brut al exerciiului Impozitul pe profit Profitul net al exerciiului 2007 10.391.235 1.544.085 127.145 1.671.230 802.457 495.103 414.264 83.317 497.581 0 497.581 120.105 377.476 2011 5.408.731 239.116 171.347 410.463 106.932 398.639 200.335 304.988 104.653 0 104.653 31.428 73.225 Variaia absolut 4.982.504 1.304.969 44.202 1.260.767 909.389 893.742 614.599 221.671 392.908 0 392.908 88.677 304.251

Concluzie: n cursul exerciiului financiar 2011, cifra de afaceri s-a diminuat cu 47,95% fa de 2007, scdere nregistrat n principal, ca urmare a diminurii ntr-un ritm mai accelerat a veniturilor din vnzarea mrfurilor (cu 5.026.706 lei), fa de scderea cheltuielilor cu mrfurile (cu 3.721.737 lei). Rezultatul exploatrii s-a diminuat cu 614.599 lei, datorit scderii accentuate a veniturilor din exploatare. n structura veniturilor din exploatare ponderea cea mai nsemnata o au veniturile din vnzarea mrfurilor (89%), urmate de veniturile din active cedate (5%) i alte venituri din exploatare (5%). Veniturile din lucrri executate i servicii prestate au ponderea cea mai mic (1%). Ca urmare a creterii veniturilor financiare, n sum absolut cu 239.938 lei, dar i a cheltuielilor financiare cu 18.267 lei, rezultatul financiar nregistreaz un plus de valoare n sum de 221.671 lei, comparativ cu exerciiul finaciar precedent. La finele exerciiului financiar 2011, a nregistrat profit n suma de 73.225 lei mai mic cu 304.251 lei fa de anul 2007. Scderea este datorat, n principal, diminurii veniturilor totale (cu 4.175.315 lei), ntr-un ritm mai accelerat fa de scderea cheltuielilor totale (cu 3.782.387 lei). Auditul bilanului contabil n structura elementelor de activ ale societii se observ o scdere att a activelor imobilizate (cu 15,09%) ct i a activelor circulante (47,66%) n anul 2011 fa de 2007. Activele totale ale societii prezint o diminuare cu 38,19% n 2011 fa de 2007. Evoluia elementelor de pasiv i activ n cursul exerciiului financiar 2011, comparativ cu valorile nregistrate la 31.12.2007 se prezint astfel :

Echilibrul bilanier Situaia net a patrimoniului Active imobilizate Datorii pe termen lung Capitaluri proprii Fondul de rulment Stocuri Creane Cheltuieli n avans Datorii nefinaciare pe termen scurt Venituri n avans Necesar de fond de rulment Trezoreria net

Valoare la 31.12.2007 Valoare la 31.12.2011 8.321.688 5.143.702 2.090.386 0 2.360.250 269.884 1.156.498 5.230.747 0 5.961.438 204.531 221.276 48.588 1.775.045 0 2.562.293 787.248 1.129.171 2.164.144 0 2.581.409 0 711.906 75.342

Fondul de rulment s-a apreciat n 2011 cu 517.384 lei, n special sub efectul micorrii imobilizrilor deinute de firm. La nivelul necesarului fondului de rulment, se constat o cretere a acestuia, corespunztor cu diminuarea valorii datoriilor nefinanciare curente. Stocurile societii au nregistrat o scdere fa de nceputul anului cu 27.327 lei, iar creanele s-au redus cu aproximativ 3.066.603 lei. n condiiile date, creterea cu 26.754 lei a lichiditilor societii a generat o valoare corespunzator mai mare a trezoreriei nete. Concluzie: n situaia de fa, FR fiind mai mare dect NFR, societatea nregistreaz o valoare pozitiv a trezoreriei nete, care-i asigur autonomia finaciar pe termen scurt. FR pozitiv reflect faptul c sursele de finanare pe termen lung sunt deinute de sursele proprii. Analiza principalilor indicatori economico financiari Procedurile analitice aplicate asupra rezultatelor entitii auditate presupun utilizarea unor indicatori financiari generali utili pentru nelegerea strii financiare a societii. Indicator 1.Indicator de lichiditate Lichiditatea curent Lichiditatea imediat Solvabilitatea 2. Indicatori de activitate Perioada medie de ncasare a creanelor Viteza de rotaie a clienilor Perioada medie de plat a furnizorilor Viteza de rotaie a furnizorilor Viteza de rotaie a activelor imobilizate Viteza de rotaie a activelor totale 3. Indicatori de profitabilitate Marja brut din vnzri Concluzie: Formul Active curente/Datorii curente (Active curente - Stocuri)/Datorii curente Active curente/Datorii totale (Sold mediu clieni/Cifra de afaceri)*365 Cifra de afaceri/Sold mediu clieni (Sold mediu furnizori/Cifra de afaceri)*365 Cifra de afaceri/Sold mediu furnizori Cifra de afaceri/Active imobilizate Cifra de afaceri/Active totale Profit brut din vnzri/Cifra de afaceri 2007 1,07 0,88 1,39 111 3,29 147 2,48 4,97 1,21 0,15 2011 1,30 0,87 1,99 180 2,03 145 2,51 3,05 1,05 0,04

Indicatorul lichiditii curente, respectiv indicatorul lichiditii imediate exprim de cte ori se cuprind datoriile curente, respectiv n active curente, mai puin stocuri. Valorile obinute sunt mai mici dect cele recomandate, reflectnd un risc sczut de neacoperire a datoriilor curente din lichiditi. Evoluia indicatorilor de lichiditate, respectiv lichiditatea curent i imediat, arat c solvabilitatea pe termen scurt a societii a crescut fa de exerciiul anterior. Viteza de rotaie a creditelor - furnizori aproximeaz numrul de zile de creditare pe care societatea l obine de la furnizorii si. Se observ c perioada de plat a furnizorilor de ctre societate a sczut n anul 2011 fa de anul 2007. Viteza de rotaie a debitelor clieni calculeaz eficacitatea ntreprinderii n colectarea creanelor sale i exprim numrul de zile pn la care debitorii i achit datoriile ctre societate. Se observ c perioada de ncasare a creanelor este mai mare fa de perioada de plat a furnizorilor. Aceasta este nterpretat ca fiind o situaie nefavorabil pentru entitatea auditat. Viteza de rotaie a activelor totale relev gradul n care activele societii realizeaz activitate economic. Valoarea de 1,05 rotaii atest faptul c activul participa la mai mult de un ciclu de producie n cadrul unui exerciiu financiar, ceea ce red o situaie favorabil. 3.3.9. Concluzii cu privire la situaiile financiare pe anul 2011 Am efectuat auditul situaiilor financiare ale SC. LEXAMOB SA. pentru exerciiul ncheiat la 31.12.2011, conform Normelor de Audit Financiar, elaborate de Camera Auditorilor din Romnia, aliniate la Standardele Internaionale de Audit. Aceste norme cer ca auditul s fie planificat i realizat n vederea obinerii unei asigurri rezonabile c situaiile financiare nu conin anomalii semnificative. 3.3.10. Opinia cu privire la raport Ctre Asociaii Societii Raport asupra situaiilor financiare 1. Am auditat situaiile financiare ale societii SC.Antalex Com. SA., care cuprind bilanul contabil ncheiat la data de 31.12.2011, contul de profit i pierdere, situaia modificrilor capitalului propriu i situaia fluxurilor de trezorerie pentru exerciiul financiar ncheiat la aceast data i notele explicative. Responsabilitatea conducerii pentru situaiile financiare 2. Situaiile financiare sunt pregtite sub responsabilitatea conducerii Societtii, care rspunde pentru prezentarea fidel a acestora n conformitate cu Legea Contabilitii nr. 82/1991, republicat i cu OMFP nr. 1752/2005 cu modificrile ulterioare. Aceast responsabilitate implic conceperea, implementarea i meninerea unui sistem de control intern relevant pentru ntocmirea i prezentarea fidel de situaii financiare ce nu conin denaturri semnificative fie datorate fraudei sau erorii; selectarea i aplicarea politicilor contabile adecvate; elaborarea unor estimri contabile rezonabile n circumstanele date. Responsabilitatea auditorului

3. Responsabilitatea noastr este ca, pe baza auditului efectuat, s exprimm o opinie asupra acestor situaii financiare. Am efectuat auditul conform Standardelor Internaionale de Audit promulgate de Federaia Internaional a Contabililor i adoptate de Camera Auditorilor Financiari din Romnia. Aceste norme cer ca auditul s fie planificat i realizat n vederea obinerii unei asigurri rezonabile c situaiile financiare nu cuprind anomalii semnificative. 4. Un audit const n efectuarea de proceduri pentru obinerea probelor de audit cu privire la sumele i informaiile prezentate n situaiile financiare. Procedurile selectate depind de raionamentul profesional al auditorului, inclusiv evaluarea riscurilor de denaturare semnificativ a situaiilor financiare, datorate fie fraudei sau fie erorii. Un audit include, de asemenea, evaluarea gradului de adecvare a politicilor contabile folosite i rezonabilitatea estimrilor contabile elaborate de ctre conducere, precum i evaluarea prezentrii situaiilor financiare luate n ansamblul lor. 5. Considerm c probele de audit pe care le-am obinut sunt suficiente i adecvate pentru a furniza o baz pentru elaborarea opiniei noastre de audit. Opinia n opinia noastr, situaiile financiare anexate la 31.12.2011 redau o imagine fidel n toate aspectele semnificative, a poziiei financiare a Societii la aceast dat, precum i a rezultatului operaiunilor sale, a fluxului de trezorerie i a micrii n capitalurile proprii pentru exerciiul ncheiat, n conformitate cu reglementrile contabile romneti aprobate prin Legea Contabilitii nr. 82/1991 republicat i cu OMFP nr. 1752/2005 cu modificrile ulterioare. Alte aspecte 8. Acest raport este adresat exclusiv asociailor n ansamblu. Auditul nostru a fost efectuat pentru a putea raporta acionarilor Societii acele aspecte pe care trebuie s le raportm ntr-un raport de audit financiar. n msura permis de lege, nu acceptm i nu ne asumm responsabilitatea dect fa de Societate i de asociai. 9. Situaiile financiare anexate nu sunt menite s prezinte poziia financiar i rezultatele operaiunilor n conformitate cu reglementrile contabile i principiile contabile acceptate dect n Romnia. Raport asupra conformitii raportului administratorilor cu situaiile fianciare n conformitate cu Ordinul MFP nr. 1752/2005 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, cu reglementrile conforme cu Directiva a VII-a a Comunitilor Economice Europene, articolul 107, am citit raportul administratorilor ataat la situaiile financiare ale Societii. Raportul administratorilor nu face parte integrant din situaiile financiare. n raportul administratorilor, nu am identificat informaii financiare care s fie n mod semnificativ diferite de informaiile prezentate n situaiile financiare ale Societaii. 22 Februarie 2011 SC.Consult Audit SRL., Bucureti, Romnia