Taxe Si Contributii Sociale Pentru Activitati Independente in 2018
Taxe Si Contributii Sociale Pentru Activitati Independente in 2018
Taxe Si Contributii Sociale Pentru Activitati Independente in 2018
Cuprins
Daca prin aplicarea corectiilor, norma de venit este redusa sub baza minima
de calcul, contribuabili nu sunt obligati la inregistrarea in sistemul public de pensii si
nu depun declaratia 600.
a) venitul realizat in anul precedent, ramas dupa scaderea din venitul brut a
cheltuielilor efectuate in scopul desfasurarii activitatii independente, exclusiv
cheltuielile reprezentand contributia de asigurari sociale, raportat la numarul lunilor
de activitate din cursul anului, depaseste 35% din castigul salarial mediu brut, in
cazul contribuabililor care desfasoara activitati impuse in sistem real;
In 2016 baza minima lunara de calcul a fost de 938 de lei. Daca in 2016 ai
obtinut un venit net lunar mai mic decat 938 de lei pe luna (sau mai mic decat
938*12=11.256 de lei pe an), atunci nu esti obligat sa platesti anticipat pensie in
2017.
b) venitul lunar estimat a se realiza depaseste 35% din castigul salarial mediu
brut, in cazul contribuabililor care desfasoara activitati impuse in sistem real si isi
incep activitatea in cursul anului fiscal sau in cazul celor care trec de la
determinarea venitului net anual pe baza normelor anuale de venit la impozitarea in
sistem real;
In 2017 salariul mediu brut este stabilit la 3.131 lei. Astfel, baza minima de
calcul este 1.096 lei (3131*35%). Baza maxima de calcul este plafonata lunar la 5
salarii medii brute - 15.655.
Pentru 2017 baza minima lunara de calcul este de 1.096 de lei. Daca in 2017
estimezi un venit net lunar mai mic decat 1.096 de lei pe luna (sau mai mic decat
1.096*12=13.152 de lei pe an), atunci nu esti obligat sa platesti anticipat pensie
in 2017.
Baza de calcul (finala, dupa depunerea declaratiei 200) este venitul net
obtinut sau norma de venit. La acestea se aplica procentul de contributie ales. La
alegere cota de calcul a CAS este fie contributia individuala de 10,5%, fie
contributia integrala de 26,3%. Optiunea de a plati cota integrala nu va mai putea
fi anulata in cursul anului, ci numai in anul urmator.
Persoanele fizice care desfasoara activitati independente ca PFA, PFI, II, IF,
Profesiile liberale datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate daca
realizeaza venituri anuale cumulate egale cu cel putin 12 salarii de baza minime
brute pe tara din una sau mai multe surse de venituri:
venituri nete din activitati independente,
venituri din asocierea cu o persoana juridica,
venituri nete din cedarea folosintei bunurilor,
venituri din investitii (de ex: dividende),
venituri nete din activitati agricole, silvicultura si piscicultura,
venituri brute din alte surse, definite conform Codului Fiscal.
Incadrarea in plafonul anual de 12 salarii minime brute se efectueaza prin
insumarea veniturilor anuale din activitatile mentionate mai sus realizate in anul
fiscal precedent.
Daca in anul 2017 ai obtinut venituri cumulate din activitati independente mai
mici de 22.800 lei din una sau mai multe activitati descrise mai sus, nu esti obligat la
plata CASS in 2018.
Daca norma de venit din 2017 (dupa aplicarea corectiilor), este mai mica
decat 22.800 lei esti nu obligat sa platesti CASS in 2018.
Astfel, chiar daca venitul net lunar este de 5.000 lei, ti va calcula CASS de
10%*1.900= 190 lei pe luna in 2018, pe care o vei plati trimestrial, suma fiind de
570 lei.
Important! Baza de calcul a contributiei de asigurari sociale de sanatate
datorate de persoanele fizice care desfasoara activitati independente este salariul
de baza minim brut pe tara in vigoare in luna pentru care se datoreaza.
Noutate! Persoanele fizice obligate la plata contributiei de asigurari sociale
de sanatate depun anual la organul fiscal competent, pana la data de 15 aprilie
inclusiv a anului pentru care se stabileste contributia de asigurari sociale de
sanatate, declaratia cu privire la incadrarea veniturilor realizate in plafonul lunar.
Document actualizat la data de 2 Ianuarie 2018 | https://gestiunepfa.ro/ 9
Raport Activitati Independente - taxe si contributii sociale in 2018
In cazul contribuabililor care incep sa desfasoare activitate sau incep sa realizeze
venituri in cursul anului fiscal, iar venitul lunar estimat a se realiza, din una sau mai
multe surse de venit, este cel putin egal cu nivelul salariului de baza minim brut pe
tara in vigoare in luna in care se estimeaza veniturile, declaratia se depune in
termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
Persoanele fizice care realizeaza venituri anuale sub nivelul a 12 salarii de
baza minim brute pe tara pot opta pentru pentru plata contributiei de asigurari
sociale de sanatate pentru anul in curs, in aceleasi conditii prevazute pentru
persoanele care realizeaza venituri anuale peste nivelul a 12 salarii de baza minime
brute pe tara. Optiunea este obligatorie pentru intregul an fiscal.
Declararea si plata contributiilor la sanatate
Pe baza declaratiei 220 administratia fiscala este cea care stabileste platile
de contributie anticipate, pe fiecare sursa de venit. Platile se efectueaza in 4 rate
egale, la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv: 25 martie,
25 iunie, 25 septembrie, 25 decembrie.
Venitul lunar pentru care se face asigurarea nu poate fi mai mic decat salariul
de baza minim brut pe tara garantat in plata, din perioada curenta, (vezi aici) dar
nici mai mare decat echivalentul a de cinci ori castigul salarial mediu brut, stabilit
potrivit legii, in vigoare in luna pentru care se plateste contributia de asigurare
pentru somaj. Contributia lunara la somaj este de 0,5% din venitul asigurat.
Nici contributia pentru concedii si indemnizatii nu este obligatorie, insa
aceasta poate deveni obligatorie daca PFA doreste sa beneficieze de indemnizatii
pentru concediile medicale.
Persoanele fizice care obtin venituri din activitati independente sunt obligate
sa plateasca impozite, anticipat in timpul anului fiscal, in urma depunerii
declaratiilor privind veniturile si cheltuielile estimate.
Pentru contribuabilii impozitati la norma de venit, baza de calcul la care se
aplica procentul de 10% este chiar norma de venit stabilita de Ministerul de
Finante. Normele de venit pentru anul 2018 se gasesc aici.
Administratia fiscala este cea care stabileste platile de impozit anticipate, pe
fiecare sursa de venit. Platile se efectueaza in 4 rate egale, la data de 25 inclusiv a
ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv: 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie, 25
decembrie.
In cazul in care un contribuabil desfasoara o activitate impusa la norma de
venit si o alta activitate independenta impusa in sistem real, venitul net anual se
determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
Impozitul pe venitul net este calculat prin aplicarea cotei de 16% la venitul ce
rezulta, in urma declaratiei, din scaderea din venitul brut estimat a cheltuielilor
estimate a se realiza pentru obtinirea veniturilor.
B. Salariat are cele mai mari costuri: pentru a incasa un salariu net anual de
60.000 lei se platesc 44.892 de lei la bugetul de stat (cu 336 lei mai putin decat in
2017). Salariul brut este de 8.550 lei. La aceasta valoare s-au calculat cotele de
contributii si impozit: 42.588 lei se retin salariatului iar angajatorul plateste 2.304 lei.
Concluzii:
Dupa modificarea Codului Fiscal putem trage urmatoarele concluzii:
Codul Fiscal din 2018 este mai avantajos pentru activitati independente
decat cel din 2016/2017, deoarece platile de contributii sunt limitate la salariul
Aceste calcul care scoate in evidenta doar nivelul taxarii pe fiecare forma
de organizare. Trebuie sa evaluezi mai multi factori pentru a alege varianta
optima. De exemplu micro-intreprinderea, cu sau fara salariati, pare avantajoasa la
prima vedere, dar cu cat creste cifra de afaceri necesara pentru a obtine un venit
net de 60.000 lei anual cu atat creste si impozitul pe cifra de afaceri.
Trebuie sa evaluezi si care este nivelul cheltuielilor deductibile pentru
realizarea unui venit de 5.000 lei lunar (60.000 lei anual) si in functie de aceste
cheltuieli sa decizi care este cea mai profitabila forma de orgnizare pentru
activitatea ta.
De aceea, cel mai important criteriu de evaluare este marja de profit neta.
Aceasta trebuie sa fie de cel putin 40% din vanzari pentru ca micro-intreprinderea
fara salariati sa fie atractiva fiscal. Micro-intreprinderea cu salariati are aceleasi
costuri ca si PFA, ba chiar este mai putin avantajoasa daca luam in calcul si
costurile cu contabilitatea.
Daca estimezi un venit net mic, sub 22.800 lei, sau chiar pierderi, este cea
mai avantajosa forma de organizare a unei activitati economice in 2018.
Cuprins
Caiet practic cu modele de contabilitate pentru activitati independente
Document actualizat la data de 2 Ianuarie 2018 | https://gestiunepfa.ro/ 23
Raport Activitati Independente - taxe si contributii sociale in 2018
1. Informatii cheie pentru activitati independente in 2017 si 2018 ....................................................2
2. Lista cu cheltuieli deductibile si nedeductibile..................................................................................6
3. Exemplu de calcul a amortizarii unui mijloc fix ...............................................................................14
A. Exemplu de amortizare liniara;
B. Exemplu de amortizare degresiva;
C. Exemplu de amortizare accelerata;
4. Iesirea din patrimoniu a mijloacelor fixe.........................................................................................19
5.Cum se inregistreaza aportul in numerar ........................................................................................22
6. Exemplu complet de calcul a venitului net si a contributiilor in sistem real .................................24
- Stabilirea cheltuielilor deductibile ...................................................................................................27
- Calculul cheltuielilor de protocol deductibile ..................................................................................28
- Stabilirea bazei de calcul pentru contributia la pensie 2017…………………………………………...……......30
- Stabilirea bazei de calcul a contributiei sociale de sanatate 2017……………………………………..….....31
- Imozitul pe venitul net obtinut in 2017 ...........................................................................................32
- Intocmirea tuturor declaratiilor si registrelor obligatorii ……….......................................................32
6.1 Comparatie intre Codul Fiscal 2017 si Codul Fiscal 2018, exemplu sistem real …………………….…32
7. Exemplu de calcul a impozitului si a contributiilor pentru PFA cu norma de venit .......................35
7.1 Comparatie intre Codul Fiscal 2017 si Codul Fiscal 2018 exemplu norma de venit………………….36
8. Calculul venitului net pentru activitati de comert ..........................................................................37
9. Comparatie intre PFA si SRL (micro - intreprindere) .....................................................................38
10. Comparatie intre PFA si Salariat ...................................................................................................42
11. Tabel comparativ cu taxele si contributiile platite de salariat, PFA si micro ................................43
12. Platitor sau neplatior de TVA. Cu exemplu de clarificare si declaratii completate......................47
13. Cand si cum te inregistrezi pentru operatiuni intracomunitare...................................................52
14. Exemplu de completare a declaratiilor 301 si 390.......................................................................55
Cuprins
Ghid practic pentru infiintarea de activitati independente
I. Notiuni introductive. Ce trebuie sa stii inainte de infiintarea PFA ................................................................... 2
Termeni si conditii: