Cont Denumire Sold Debitor Sold Creditor

1011 Capital subscris nevărsat 0.00 0.00

1012 Capital subscris vărsat 0.00 45,000.00
1041 Prime de emisiune 0.00 500.00
105 Rezerve din reevaluare 0.00 5,000.00
1061 Rezerve legale 0.00 4,285.02
121 Profit sau pierdere 0.00 67,449.34
129 Repartizarea profitului 4,285.02 0.00
201 Cheltuieli de constituire 470.00 0.00
205 Concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale, drepturi şi active similare 714.00 0.00
2111 Terenuri 270,200.00 0.00
212 Construcţii 479,160.00 0.00
2131 Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru) 270,386.00 0.00
214 Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi al 34,664.50 0.00
215 Investiţii imobiliare 95,000.00 0.00
231 Imobilizări corporale în curs de execuţie 0.00 0.00
263 Acţiuni deţinute la entităţi controlate în comun 49,500.00 0.00
2678 Alte creanţe imobilizate 0.00 0.00
2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire 0.00 430.87
2805 Amortizarea concesiunilor, brevetelor, licenţelor, mărcilor comerciale, drepturilor şi activel 0.00 264.50
2812 Amortizarea construcţiilor 0.00 45,210.41
2813/1 -Amortizare echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru) 0.00 32,764.19
2814 Amortizarea altor imobilizări corporale 0.00 3,871.49
2815 Amortizarea investiţiilor imobiliare 0.00 1,687.50
301 Materii prime 148.75 0.00
3022 Combustibili 6,985.00 0.00
3028/2 -Tipizate cu regim special 0.00 0.00
303 Materiale de natura obiectelor de inventar 0.00 0.00
346 Produse reziduale 0.00 0.00
347 Produse agricole 0.00 0.00
361 Active biologice de natura stocurilor 0.00 0.00
371 Mărfuri 200.00 0.00
378 Diferenţe de preţ la mărfuri 0.00 0.00
381 Ambalaje 0.00 0.00
401 Furnizori 0.00 51,312.20
404 Furnizori de imobilizări 0.00 217,365.40
408 Furnizori - facturi nesosite 0.00 0.00
4093_2 -Avansuri cu factură pentru imobilizări corporale 0.00 0.00
4111 Clienţi 200,809.29 0.00
4118 Clienţi incerţi sau în litigiu 18,253.05 0.00
421 Personal - salarii datorate 0.00 8,574.30
4315 Contribuţia de asigurări sociale 0.00 3,677.00
4316 Contribuţia de asigurări sociale de sănătate 0.00 1,470.00
436 Contribuţia asiguratorie pentru muncă 0.00 328.25
4411 Impozitul pe profit 0.00 14,938.00
4418 Impozitul pe venit 0.00 0.00
4423 TVA de plată 0.00 0.00
4424_1 -TVA de recuperat de reportat 6,256.00 0.00
4426_1 -TVA deductibilă operaţiuni diverse 0.00 0.00
4426_3 -TVA deductibil plătit în vamă 0.00 0.00
4427 TVA colectată 0.00 0.00
4428_1 -TVA neexigibilă aferentă mărfuri en-detail 0.00 0.00
444 Impozitul pe venituri de natura salariilor 0.00 976.70
4452 Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii 0.00 0.00
446_1/01 -Impozit pe dividende 0.00 0.00
446_1/02 -Taxe vamale 0.00 0.00
446_1/07 -Tva plătit în vamă af.importuri 0.00 0.00
4551 Acţionari/asociaţi - conturi curente 0.00 1,210,000.00
456 Decontări cu acţionarii/asociaţii privind capitalul 0.00 0.00
462 Creditori diverşi 0.00 0.00
463 Creanţe reprezentând dividende repartizate în cursul exerciţiului financiar 31,579.00 0.00
471 Cheltuieli înregistrate în avans 0.00 0.00
473_3 -Alte sume în curs de lămurire 0.00 0.00
473_4 -Rotunjiri impozite 0.00 0.23
473_6/1 Plăţi la bugetul de stat în curs de decontare 0.00 1.95
4752 Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii pentru investiţii 0.00 178,906.00
4753 Donaţii pentru investiţii 0.00 1,538.33
4758 Alte sume primite cu caracter de subvenţii pentru investiţii 0.00 8,954.70
491 Ajustări pentru deprecierea creanţelor - clienţi 0.00 18,253.00
5121.01 RAIFFEISEN 189,233.43 0.00
5121.02 RAIFFEISEN - CONT CAPITAL 0.00 0.00
5124.01 RAIFFEISEN - EUR 195,830.62 0.00
5124.02 RAIFFEISEN - USD 52,064.72 0.00
5125 Sume în curs de decontare 0.00 0.00
5311 Casa în lei 9,295.00 0.00
5328 Alte valori 7,725.00 0.00
542 Avansuri de trezorerie 0.00 0.00
581 Viramente interne 0.00 0.00
601_1 -Chelt.ded.cu materiile prime 0.00 0.00
601_9 -Ch.neded.cu materiile prime 0.00 0.00
6022_1 -Chelt.ded.privind combustibilul 0.00 0.00
6022_5 -Chelt.ded.50% privind combustibilul 0.00 0.00
6028_1 -Chelt.ded.privind alte materiale consumabile 0.00 0.00
603_1 -Chelt.ded.privind materialele de natura obiectelor de inventar 0.00 0.00
604_1 -Chelt.ded.privind materialele nestocate 0.00 0.00
605_1 -Chelt.ded.privind energia şi apa 0.00 0.00
607_1 -Chelt.ded.privind mărfurile 0.00 0.00
607_9 -Ch.neded.privind mărfurile 0.00 0.00
608_1 -Chelt.ded.privind ambalajele 0.00 0.00
609_1 -Reduceri comerciale primite 0.00 0.00
612_1 -Chelt.ded.cu redevenţele, locaţiile de gestiune şi chiriile 0.00 0.00
613_1 -Chelt.ded.cu primele de asigurare 0.00 0.00
623_1 -Cheltuieli de protocol 0.00 0.00
624_1 -Chelt.ded.cu transportul de bunuri şi personal 0.00 0.00
627_1 -Chelt.ded.cu serviciile bancare şi asimilate 0.00 0.00
628_1 -Alte chelt.ded.cu serviciile executate de terţi 0.00 0.00
635_1 -Chelt.ded.cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate 0.00 0.00
635_9 -Ch.neded.cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate 0.00 0.00
641_1 -Chelt.ded.cu salariile personalului 0.00 0.00
6422_1 -Chelt.ded.cu tichetele acordate salariaţilor 0.00 0.00
646_1 -Chelt.ded.privind contribuţia asiguratorie pentru muncă 0.00 0.00
655_1 -Chelt.ded.din reevaluarea imobilizărilor corporale 0.00 0.00
6583_1 -Chelt.ded.privind activele cedate şi alte operaţii de capital 0.00 0.00
6584_1_1 -Sponsorizări în numerar 0.00 0.00
6584_1_2 -Sponsorizări în bunuri 0.00 0.00
6587_9 -Ch.neded.privind calamităţile şi alte evenimente similare 0.00 0.00
6651_1 -Chelt.ded.din diferenţe de curs valutar 0.00 0.00
667_1 -Reduceri financiare (sconturi) 0.00 0.00
6811_1 -Chelt.ded.de exploatare privind amortizarea imobilizărilor 0.00 0.00
6811_9 -Ch.neded.de exploatare privind amortizarea imobilizărilor 0.00 0.00
6814_9 -Ch.neded.de exploatare privind ajustările pentru deprecierea activelor circulante 0.00 0.00
691 Cheltuieli cu impozitul pe profit 0.00 0.00
698 Cheltuieli cu impozitul pe venit şi cu alte impozite care nu apar în elementele de mai sus 0.00 0.00
703 Venituri din vânzarea produselor reziduale 0.00 0.00
704 Venituri din servicii prestate 0.00 0.00
706 Venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii 0.00 0.00
707 Venituri din vânzarea mărfurilor 0.00 0.00
709_1 -Reduceri comerciale acordate 0.00 0.00
711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse 0.00 0.00
722 Venituri din producţia de imobilizări corporale 0.00 0.00
7584_1 -Venituri impozabile din subvenţii pentru investiţii 0.00 0.00
7588_2 -Alte venituri neimpozabile din exploatare 0.00 0.00
7651_1 -Venituri dif.curs impozabile (disponibilităţi, creanţe, furnizori, imprumuturi bancare şi lea 0.00 0.00
768_1 -Alte venituri financiare 0.00 0.00
8033 Valori materiale primite în păstrare sau custodie 0.00 0.00
8035 Stocuri de natura obiectelor de inventar date în folosinţă 1,670.00 0.00
8039/69 -Impozit pe profit (calculat lunar) 14,938.00 0.00
8039/70 -Deduceri rezerve in cursul anului 0.00 0.00
Sold Debitor Sold Creditor
0.00 0.00
0.00 45,000.00
0.00 500.00
0.00 5,000.00
0.00 4,285.02
0.00 67,449.34
4,285.02 0.00
470.00 0.00
714.00 0.00
270,200.00 0.00
479,160.00 0.00
270,386.00 0.00
34,664.50 0.00
95,000.00 0.00
0.00 0.00
49,500.00 0.00
0.00 0.00
0.00 430.87
0.00 264.50
0.00 45,210.41
0.00 32,764.19
0.00 3,871.49
0.00 1,687.50
148.75 0.00
6,985.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
200.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 51,312.20
0.00 217,365.40
0.00 0.00
0.00 0.00
200,809.29 0.00
18,253.05 0.00
0.00 8,574.30
0.00 3,677.00
0.00 1,470.00
0.00 328.25
0.00 14,938.00
0.00 0.00
0.00 0.00
6,256.00 0.00
 0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 976.70
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 1,210,000.00
0.00 0.00
0.00 0.00
31,579.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.23
0.00 1.95
0.00 178,906.00
0.00 1,538.33
0.00 8,954.70
0.00 18,253.00
189,233.43 0.00
0.00 0.00
195,830.62 0.00
52,064.72 0.00
0.00 0.00
9,295.00 0.00
7,725.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
 0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
1,670.00 0.00
14,938.00 0.00
0.00 0.00
 SITUATIA ACTIVELOR IMOBILZIATE AGROTRADING
31/12/20

Nr Inventar Data achiz Denumire MF Cont Clasa Val intrare Val TVA DNF/ani Dnf/luni
1 1/6/2020 SERVICII INFIINTARE SOCIETATE 201 470.00 - 1 12
TOTAL 201 201 470.00
8 2/18/2020 SISTEM DE OPERARE WINDOWS 10 205 595.00 95.00 3 36
9 2/18/2020 LICENTA ANTIVIRUS 1AN 205 119.00 19.00 1 12
TOTAL 205 205 714.00
2 1/6/2020 APORT IN NATURA - TEREN AGRICOL 211 35,200.00 - -
13 3/1/2020 TEREN CONSTRUIBIL 211 235,000.00 44,650.00 - -
TOTAL 211 211 270,200.00 - - -
5 2/10/2020 SOLARII 212 1.2.10.2. 36,295.00 5,795.00 4 48
16 4/8/2020 CLADIRE CF 483940 212 217,333.33 49,400.00 5 52
18 9/10/2020 HALA AGRICOLA 212 1.1.2. 190,865.00 16 192
TOTAL 212 212 444,493.33 - - -
3 2/1/2020 TRACTOR CLAAS AXION 870 2131 2.1.21.1.1. 39,360.00 8 96
4 2/10/2020 COMBINA CLAAS LEXION 6900 2131 2.1.21.3. 84,993.00 13,570.00 8 96
6 2/13/2020 INSTALATIE DE IRIGAT 2131 2.1.21.1.2. 9,996.00 1,596.00 8 96
11 2/19/2020 MOTOCULTOR 7000K X 3 BUCATI 2131 2.1.21.1.2. 11,424.00 1,824.00 8 96
12 2/20/2020 TRACTOR CLAAS AXION 870 2131 2.1.21.1.1. 51,029.00 10,849.00 8 96
16 4/2/2020 AUTOTURISM SKODA RAPID 14.000*4.8E 2131 2.3.2.1.1. 73,584.00 4 48
TOTAL 2131 2131 270,386.00 - - -
10 2/18/2020 LAPTOP LENOVO 530X 214 2.2.9 3,451.00 551.00 3 36
7 2/13/2020 CASA DE MARCA SERIA D1034A 214 2.2.9 3,391.50 541.50 3 36
15 3/1/2020 MOBILIER COMFORT 1 214 3.1.1. 17,622.00 3,348.00 8 96
19 9/15/2020 MOBILIER HALA 214 3.1.1. 10,200.00 8 96
214 34,664.50
14 3/1/2020 CLADIRE STR DOROBANTI NR 2 215 1.2.1 90,000.00 17,100.00 40 480
215 90,000.00
TOTAL IMOBILIZARI 1,110,927.83
Luna Am/luna Total amortizare Ramas in cont Cont amort Val reziduala Valoare amortizabila Durata Amortizare lunara
11 39.17 430.83 39.17 2801 - 470.00 12.00 39.17
39.17 430.83 39.17 -
10 16.53 165.28 429.72 2805 - 595.00 36.00 16.53
10 9.92 99.17 19.83 2805 - 119.00 12.00 9.92
264.44 449.56 -
- - - 35,200.00 - - 35,200.00 -
- - - 235,000.00 - - 235,000.00 -
- - - 270,200.00 -
10 756.15 7,561.46 28,733.54 2812 3,000.00 33,295.00 48.00 693.65
0 4,179.49 - 217,333.33 2812 5,000.00 212,333.33 52.00 4,083.33
3 994.09 2,982.27 187,882.73 2812 5,500.00 185,365.00 192.00 965.44
- - 10,543.72 433,949.61 13,500.00 430,993.33 - 5,742.42
10 410.00 4,100.00 35,260.00 2813/1 2,800.00 36,560.00 96.00 380.83
10 885.34 8,853.44 76,139.56 2813/1 3,600.00 81,393.00 96.00 847.84
10 104.13 1,041.25 8,954.75 2813/1 800.00 9,196.00 96.00 95.79
10 119.00 1,190.00 10,234.00 2813/1 900.00 10,524.00 96.00 109.63
10 531.55 5,315.52 45,713.48 2813/1 2,800.00 48,229.00 96.00 502.39
8 1,533.00 12,264.00 61,320.00 2813/1 1,500.00 72,084.00 48.00 1,501.75
- - 32,764.21 237,621.79 12,400.00 257,986.00 - 3,438.23
10 95.86 958.61 2,492.39 2814 100.00 3,351.00 36.00 93.08
10 94.21 942.08 2,449.42 2814 90.00 3,301.50 36.00 91.71
9 183.56 1,652.06 15,969.94 2814 1,500.00 16,122.00 96.00 167.94
3 106.25 318.75 9,881.25 2814 800.00 9,400.00 96.00 97.92
3,871.51 30,792.99 2,490.00 32,174.50 - 450.65
9 187.50 1,687.50 88,312.50 2815 4,000.00 86,000.00 480.00 179.17
1,687.50 88,312.50 4,000.00 86,000.00 179.17
49,562.22 1,061,365.62 32,390.00 807,153.83 9,810.46
Total amortizare Ramas in cont
430.83 39.17

165.28 429.72
99.17 19.83

6,936.46 26,358.54
- 212,333.33
2,896.33 182,468.67
9,832.79 421,160.55
3,808.33 32,751.67
8,478.44 72,914.56
957.92 8,238.08
1,096.25 9,427.75
5,023.85 43,205.15
12,014.00 60,070.00
31,378.79 226,607.21
930.83 2,420.17
917.08 2,384.42
1,511.44 14,610.56
293.75 9,106.25
3,653.10 28,521.40
1,612.50 84,387.50
1,612.50 84,387.50
46,477.18 760,676.65
 SITUATIA ACTIVELOR IMOBILZIATE AGROTRADING
31/12/20

Nr Inventar Data achiz Denumire MF Cont Clasa Val intrare Val TVA DNF/ani Dnf/luni
5 2/10/2020 SOLARII 212 1.2.10.2. 36,295.00 5,795.00 4 48
TOTAL 212 212 36,295.00 - - -
4 2/10/2020 COMBINA CLAAS LEXION 6900 2131 2.1.21.3. 84,993.00 13,570.00 8 96
6 2/13/2020 INSTALATIE DE IRIGAT 2131 2.1.21.1.2. 9,996.00 1,596.00 8 96
11 2/19/2020 MOTOCULTOR 7000K X 3 BUCATI 2131 2.1.21.1.2. 11,424.00 1,824.00 8 96
12 2/20/2020 TRACTOR CLAAS AXION 870 2131 2.1.21.1.1. 51,029.00 10,849.00 8 96
16 4/2/2020 AUTOTURISM SKODA RAPID 14.000*4.8E 2131 2.3.2.1.1. 73,584.00 4 48
TOTAL 2131 2131 231,026.00 - - -
10 2/18/2020 LAPTOP LENOVO 530X 214 2.2.9 3,451.00 551.00 3 36
7 2/13/2020 CASA DE MARCA SERIA D1034A 214 2.2.9 3,391.50 541.50 3 36
15 3/1/2020 MOBILIER COMFORT 1 214 3.1.1. 17,622.00 3,348.00 8 96
19 9/15/2020 MOBILIER HALA 214 3.1.1. 10,200.00 8 96
214 34,664.50
14 3/1/2020 CLADIRE STR DOROBANTI NR 2 215 1.2.1 90,000.00 17,100.00 40 480
215 90,000.00
TOTAL IMOBILIZARI 391,985.50
Luna Am/luna Total amortizare Ramas in cont Cont amort Val reziduala Valoare amortizabila Durata Amortizare lunara
10 756.15 7,561.46 28,733.54 2812 3,000.00 33,295.00 48.00 693.65
- - 7,561.46 28,733.54 3,000.00 33,295.00 - 693.65
10 885.34 8,853.44 76,139.56 2813/1 3,600.00 81,393.00 96.00 847.84
10 104.13 1,041.25 8,954.75 2813/1 800.00 9,196.00 96.00 95.79
10 119.00 1,190.00 10,234.00 2813/1 900.00 10,524.00 96.00 109.63
10 531.55 5,315.52 45,713.48 2813/1 2,800.00 48,229.00 96.00 502.39
8 1,533.00 12,264.00 61,320.00 2813/1 1,500.00 72,084.00 48.00 1,501.75
- - 28,664.21 202,361.79 9,600.00 221,426.00 - 3,057.40
10 95.86 958.61 2,492.39 2814 100.00 3,351.00 36.00 93.08
10 94.21 942.08 2,449.42 2814 90.00 3,301.50 36.00 91.71
9 183.56 1,652.06 15,969.94 2814 1,500.00 16,122.00 96.00 167.94
3 106.25 318.75 9,881.25 2814 800.00 9,400.00 96.00 97.92
3,871.51 30,792.99 2,490.00 32,174.50 - 450.65
9 187.50 1,687.50 88,312.50 2815 4,000.00 86,000.00 480.00 179.17
1,687.50 88,312.50 4,000.00 86,000.00 179.17
41,784.67 350,200.83 19,090.00 372,895.50 4,380.85
Total amortizare Ramas in cont
6,936.46 26,358.54
6,936.46 26,358.54
8,478.44 72,914.56
957.92 8,238.08
1,096.25 9,427.75
5,023.85 43,205.15
12,014.00 60,070.00
27,570.46 193,855.54
930.83 2,420.17
917.08 2,384.42
1,511.44 14,610.56
293.75 9,106.25
3,653.10 28,521.40
1,612.50 84,387.50
1,612.50 84,387.50
39,772.52 333,122.98
 SITUATIA ACTIVELOR IMOBILZIATE AGROTRADING
31/12/20

Dnf/lu Total Ramas in Valoare

Denumire MF Cont Val intrare Luna Am/luna Val reziduala
ni amortizare cont amortizabila
SOLARII 212 36,295.00 48 10 756.15 7,561.46 28,733.54 3,000.00 33,295.00
TOTAL 212 212 36,295.00 - - - 7,561.46 28,733.54 3,000.00 33,295.00
COMBINA CLAAS LEXION 6 2131 84,993.00 96 10 885.34 8,853.44 76,139.56 3,600.00 81,393.00
INSTALATIE DE IRIGAT 2131 9,996.00 96 10 104.13 1,041.25 8,954.75 800.00 9,196.00
MOTOCULTOR 7000K X 3 B 2131 11,424.00 96 10 119.00 1,190.00 10,234.00 900.00 10,524.00
TRACTOR CLAAS AXION 87 2131 51,029.00 96 10 531.55 5,315.52 45,713.48 2,800.00 48,229.00
AUTOTURISM SKODA RAPID 2131 73,584.00 48 8 1,533.00 12,264.00 61,320.00 1,500.00 72,084.00
TOTAL 2131 2131 231,026.00 - - - 28,664.21 202,361.79 9,600.00 221,426.00
LAPTOP LENOVO 530X 214 3,451.00 36 10 95.86 958.61 2,492.39 100.00 3,351.00
CASA DE MARCA SERIA D1 214 3,391.50 36 10 94.21 942.08 2,449.42 90.00 3,301.50
MOBILIER COMFORT 1 214 17,622.00 96 9 183.56 1,652.06 15,969.94 1,500.00 16,122.00
MOBILIER HALA 214 10,200.00 96 3 106.25 318.75 9,881.25 800.00 9,400.00
214 34,664.50 3,871.51 30,792.99 2,490.00 32,174.50
CLADIRE STR DOROBANTI 215 90,000.00 480 9 187.50 1,687.50 88,312.50 4,000.00 86,000.00
215 90,000.00 1,687.50 88,312.50 4,000.00 86,000.00
TOTAL IMOBILIZARI 391,985.50 41,784.67 350,200.83 19,090.00 372,895.50

1177 4412 322.00

6811 2812 - 625.00
6811 2813/1 - 1,093.75
6811 2814 - 218.00
6811 2815 - 75.00

Valoare contabilă = 333.123 + 19.090 = 352.213

Baza fiscală = 350.201 lei
Active: Valoarea contabilă > Baza fiscală => Diferență temporară impozabila
Valoare impozit = (352.213 - 350.201) = 2.012 * 16% = 322 RON

Rezultatul reportat 1177 = 4412 322 RON

provenit din trecerea la Impozitul pe profit amânat
aplicarea IFRS
Amortizare Total Ramas in
lunara amortizare cont
693.65 6,936.46 26,358.54 625.00
693.65 6,936.46 26,358.54 625.00
847.84 8,478.44 72,914.56 375.00
95.79 957.92 8,238.08 83.33
109.63 1,096.25 9,427.75 93.75
502.39 5,023.85 43,205.15 291.67
1,501.75 12,014.00 60,070.00 250.00
3,057.40 27,570.46 193,855.54 1,093.75
93.08 930.83 2,420.17 27.78
91.71 917.08 2,384.42 25.00
167.94 1,511.44 14,610.56 140.63
97.92 293.75 9,106.25 25.00
450.65 3,653.10 28,521.40 218.40
179.17 1,612.50 84,387.50 75.00
179.17 1,612.50 84,387.50 75.00
4,380.85 39,772.52 333,122.98 2,012.15
 TRACTOR CLAAS AXION 870
Valoare de intrare 39,360.00
Valoare amortizata 3,808.33
VNC 35,551.67
Valoare justa 35,000.00
Costuri cu vanzarea 7,000.00
Valoarea justa - Costuri cu vanzarea 28,000.00

Valoarea recuperabila=MAX(Valoarea de utilizare, Valoarea justa minus costurile de vanzare)

Durata ramasa 7 ani

An Intrari de numerar Iesiri de numerar Flux de numerar

(1) (2) (3)=(1)-(2)
1 12,800.00 4,250.00 8,550.00
2 12,200.00 4,400.00 7,800.00
3 11,500.00 4,800.00 6,700.00
4 10,200.00 5,500.00 4,700.00
5 9,750.00 6,240.00 3,510.00
6 8,400.00 6,560.00 1,840.00
7 8,200.00 6,800.00 1,400.00
Tota 73,050.00 38,550.00 34,500.00

Valoare recuperabila = max ( valoarea justa - costuri cu vanzarea; valoarea justa )

Valoare recuperabila 28,000.00
Valoarea recuperabila este mai mica decat valoarea neta contabila >>> se va recunoaste in contul de profit si

6813 = 2913 7,551.67

4412 1177 1,161.60

6811_1 2813/1 - 291.67
6813_9 2913 7,551.67

Valoare contabilă tractor=Valoare recuperabila = 28,000.00 lei

Baza fiscală tractor = 35.260 lei
Active: Valoarea contabilă < Baza fiscală => Diferență temporară deductibilă
Valoare impozit = (35.260 – 28.000) * 16% = 1.162 lei – creanță de impozit amânat
 4412 1177
Impozitul pe profit amânat Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea IFRS
us costurile de vanzare)

Rata de actualizare Flux de numerar actualizat Rata de actualizare: Analizand factorii care
(4) (5)=(3)X(4)
0.9091 7,772.73
0.8264 6,446.28
0.7513 5,033.81
0.6830 3,210.16
0.6209 2,179.43
0.5645 1,038.63
0.5132 718.42
26,399.47

se va recunoaste in contul de profit si pierdere o ajustare pentru depreciere in valoare de 7260

deductibilă
de impozit amânat
 1.162 RON
nit din trecerea la aplicarea IFRS
e: Analizand factorii care influenteaza rata de actualizare am regasit pentru acestia: riscul de tara si cadrul economic actual si v
si cadrul economic actual si viitor - am ales rata de 10%
Entitatea trebuie un provizion pentru litigii oentru cea mai buna estimare a datoriei probabile la data de 31.12.N

Produse vandute catre clientul SARA SRL acesta nu va fi incasat pana la finalul anului 2020. Cu ocazia inventarierii se constata ca probabilitatea de neincasar

6812 = 1511 18,253.05

Valoare contabilă provizion = 18,253.05 lei

Baza fiscală = 0 – provizioanele nu sunt deductibile din punct de vedere fiscal
Datorii: Valoare contabilă > Baza fiscală => Diferență temporară deductibilă
Valoare impozit = 18,253.05*16% = 2.920 lei - creanță de impozit amânat

4412
Impozitul pe 1177 2920
profit Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea IFRS
amânat
robabilitatea de neincasare a clientului va fi de 45%
4. În luna noiembrie hala de producție a îndeplinit condițiile pentru a fi clasificată ca activ deținut în
vederea vânzării. Se va estima valoarea justă și cheltuielile generate de vânzare astfel încât în urma
transferului să rezulte o pierdere din evaluare (conform IFRS 5 Active deținute spre vânzare și activități
întrerupte). De asemenea, se vor analiza și justifica îndeplinirea criteriilor de recunoaştere pentru ca
activul să poaă fi clasificat drept activ deţinut în vederea vânzării.

Potrivit IFRS 5, conditiile pe care un activ trebuie sa le indeplineasca pentru a putea fi clasificat ca fiind
activ detinut in vederea vanzarii, sunt:

-       O intreprindere va clasifica un activ imobilizat (sau un grup de active) ca fiind detinute
pentru vanzare daca valoarea sa contabila va fi acoperita, in principal, mai degraba in urma
unei tranzactii de vanzare, decat ca urmare a utilizarii continue.

-       trebuie sa fie disponibil unei vanzari imediate in starea sa actuala, exclusiv in conditii
obisnuite si curente de vanzare existente pentru astfel de active (sau grupuri de active), iar
vanzarea activului trebuie sa prezinte un grad inalt de certitudine.

-       trebuie sa fi intocmit un plan de vanzare a activului (sau a grupului de active), si trebuie sa fi
fost initiat si un program eficient de identificare a cumparatorului, precum si de definitivare a
planului de vanzare. Mai mult, activul (sau grupul de active) trebuie sa poata fi vandut in cadrul
unei piete active la un pret care este legat in mod rezonabil de valoarea justa curenta.

-       In completare, se asteapta ca vanzarea sa se califice pentru recunoastere ca „vanzare

incheiata, completa” in termen de 1 an de la data clasificarii.
 Chelt. Valoare
Valoare de Valoare justa Prv. comparabil Min (VC,
Data Explicatii
intrare (RON) (RON) Vanzare a (VJ-C.vz.) VJ) (RON)
a (RON) (RON)

Noiembrie Hala productie 190,865.00 170,000.00 5.00 165,000.00 165,000.00

2812 212 2,896.00

311 212 165,000.00

1177 212 22,969.00

6811_1 2812 - 85.94

4412 1177 3,661.00

a)      Anulare amortizare cumulata

2812 Amortizarea construcţiilor = 212 Construcţii 2.896 RON

b)      Transfer construcții în categoria activelor deținute în vederea vânzării

% = 212 Construcţii 187.969 RON

311
Active imobilizate detinute 165.000 RON
in vederea vanzarii

1177 22.969 RON

Rezultatul reportat provenit
din trecerea la aplicarea IFRS,
mai putin IAS 29
In luna decembrie se incheie un contract prin care este data cu chirie o suprafata de 60% din sediul societatii. Preze

- suprafata de 60% din spatiul respectiv nu poate fi vanduta separat

215 = 212 217,333.33

Cladirea este reevaluata in decembrie 2020

Valoare de intrare 260,000.00

Amortizare fiscala 4,333.33 255,666.67
Amortizare contabila 34,666.67
Depreciere 8,000.00
Valoare reevaluata 217,333.33

Valoare contabilă clădire = 217,333.33 lei

Baza fiscală clădire = 255,666.67 lei
Active: Valoarea contabilă < Baza fiscală => Diferență temporară deductibilă
Valoare impozit = (255,666.67 - 217,333.33) = 38,333* 16% = 6,133 lei – creanță de impozit amâ

Rezultatul
4412 = reportat 1177 6,133
provenit din
Impozitul pe profit amânat
trecerea la
aplicarea
IFRS
din sediul societatii. Prezentati implicatiile in urmatoarea situatie

– creanță de impozit amânat