1. O # a procurat 2 televizoare la prêt unitar de 3500 lei (fara TVA).

Peste citeva zile televizoarele au

fost livrate cu titlu gratuity unei scoli.
REZOLVARE:
1. Procurarea televizoarelor: Dt 213 – 7000 lei (3500*2) Dt 534.2 – 1400 lei(20%*7000) Ct 521 – 8400 lei
2. Costul televizoarelor: Dt 714 Ct 213 – 7000 lei
3.TVA din acesta: Dt 713 Ct 534.2 – 1400 lei
2. “Ionel” SRL in baza contractului vinzare-cumparare a achizitionat 6000 m de stofa in valoare de
480000 lei (fara TVA), pretul de procurare pentru un metro fiind de 80 lei. In aceiasi perioada au fost livrate
firmei “Steaua” 4000 m de stofa la pretul unitar de 65 lei contra alta marfa in valoare de 260000 lei(fara
TVA) si 2000 m firmei “Reds” contra MB in valoare de 144000 lei la pretul unitar de 82 lei.
REZOLVARE:
1.Procurarea stofei: Dt 211 – 480000 (6000*80) Dt 534.2 – 96000 (20%*480000) Ct 521 – 576000
2.Livrarea stofei (conform tranzactiei de barter): Dt 221 – 312000 Ct 534.2 – 52000 (260000*20%)
Ct 612 – 260000 (4000*65)
3.Ref. valorii de bilant a materiei transm. in cadrul tranzactiei de barter: Dt 714 Ct 211 – 320000 (4000*80)
4.Reflectarea TVA din diferentele preturilor: Dt 713 Ct 534.2 – 12000 lei ((320000-260000)*20%)
5.Ref. primirii materielelor in cadrul tranz.de barter: Dt 211 – 260000 lei Dt 534.2 – 52000 (260000*20%)
Ct 521 – 312000 lei
6.Ref. stingerii creantei din contul datoriei: Dt 521 Ct 221 – 312000 lei (260000+52000)
7.Ref. venirului din vinzarea materiei: Dt 221 – 196800 Ct 534.2 -32800 (164000*20%)
Ct 612 - 164000 (2000*82)
8.Ref costului materiei vindute: Dt 714 Ct 211 – 160000 lei (2000*80)
9.Ref stingerii creantei: Dt 242 Ct 221 – 196800 lei
TVA: Dt 242 Ct 534.2 – 8000 lei (20%*(160000-120000)) operat.8 – operat.4
DT 534.2 CT
1)9600 2)52000 7)32800
5)52000 4)12000 9)8000
Rd = 148000 Rc = 96800
10)51200
10.Ref. creantei buget: Dt 225 Ct 534.2 - 51200 lei (Rd - Rc)
3. Suma TVA destinata trecerii in cont in perioada precedenta constituie 2500 lei. Reflect. urm. Operatiuni:
Nr. Continutul operatiunii Suma Dt Ct
1 Inregist. Livrarilor de marfuri,la val.vinzare, inclusive TVA-300000 lei:
-valoarea de vinzare fara TVA 250000 221 611
-Suma TVA (20%) 50000 221 534.2
2 Procurarea marfurilor de la furnizorii autohtoni:
-valoarea de cumparare fara TVA 48000 217 521
-suma TVA(20%) 9600 534.2 521
3 Restit.materialelor receptionate anterior de la furnizori,plata p/u care nu
a fost efectuata:-val.de cump inclusiv, TVA – 13500 lei (11250) 211 521
-TVA (20%) (2250) 534.2 521
4 Livrarea MF procurate ,care contin suma TVA aferenta procurarii
-valoarea de vinzare fara TVA 36000 221 621
-TVA (20%) 7200 221 534.2
5 Dec.val.de bilant a MF vindute(VI-65000 lei,Uzura-27000lei) 31666.67 721 123
(65000-27000) - 6333.33
6 TVA din val de bilant a MF vindute (65000-27000) / 6 6333.33 534.2 123
7 Ref.operatiunilor de export a marfurilor 21000 221.2 611
8 Prestarea serviciilor:
a) consumul energiei electrice, telefonice (val.fara TVA) 12000 713 539
b) TVA (20%) 2400 534.2 539
9 Inregistrarea OMVSD importate
-valoarea in vama fara TVA 19000 213 521.2
-suma TVA (20%) 3800 534.2 539
Reflectarea sumei TVA din perioada precedenta Dt 534.2 Ct 225– 2500 lei
Reflectarea achitarii TVA la buget Dt 534.2 Ct 242 – 30396.67 lei (facem teul si luam Sf al 534.2)
4. “Moderm”SRL a primit un avans de la # “Moraru” in luna octombrie in suma de 15000 lei. Ulterior
“Modern” a livrat marfuri in urmatoarea ordine: - la 10.11 a livrat in suma de 4500 lei,inclusiv TVA;
- la 7.12 in suma de 12000 lei,inclusiv TVA. Pe 12.12 cum a achitat creanta in intregime creanta.
Nr Continutul Data Suma DT CT
1 Incasarea avansului primit Luna oct 15000 242 523
2 Ref. TVA din avansul incasat Luna oct 2500(15000/6) 225 534.2
3 Livrarea marf.: -val de vinzare fara TVA 10.11 3750 221 611
-TVA 10.11 750 (4500/6) 221 534.2
4 Anularea creantei cu suma avansului primit anterior noiemb 4500 523 221
5 Acoperirea TVA calc cu TVA din avans noiemb 750 534.2 225
6 Ref.plata datoriei TVA pe luna octombrie noiemb 2500 534.2 242
7 Livrarea marf.: -val de vinzare fara TVA 07.12 10000 221 611
-TVA 07.12 2000 (12000/6) 221 534.2
8 Anularea creantei cu suma avansului primit anterior decemb 10500 523 221
(15000-4500)
9 Acoperirea TVA calc cu TVA din avans decemb 1750 (2500-750) 534.2 225
10 Incasarea sumei datorate de cumparator decemb 1500 242 221
(12000-10500)

5. “Dor” SRL e efectuat un import de materie prima,in luna octombrie,cu urmatoarele date:
-valoarea contractuala a marfurilor importate,conform invoice-lui este 22000 $
-cheltuielile de transport – 1500 $; -procedurile vamale – 0,4% din valorea in vama; -cota accizelor – 10%;
-TVA – 20%; cursul official al BNM la data vamuirii este 13,2452 lei pentru 1$.
REZOLVARE:
1.Reflectarea materiei prime imporatate: Dt 211 Ct 521.2 – 291394,4 lei (22000 x 13,2452)
2.Reflectarea cheltuielilor de transport: Dt 211 Ct 521.2 – 19867,8 lei (1500 x 13,2452)
3.Reflectarea procedurilor vamale: Dt 211 Ct 539 – 1245,05 lei (0,4% x (291394,4+19867,8))
4.Reflectarea accizelor: Dt 211 Ct 539 – 31250,73 lei (10% x (291394,4+19867,8+1245,05))
5.Reflectarea TVA: Dt 534.2 Ct 539 – 68751,60 lei (20% x (291394,4+19867,8+1245,05+31250,73))

6. “Modern” SRL a inregistrat urmatoarele venituri:

- la cota standart – 120000 lei; Dt 221 Ct 611 – 120000 lei; Dt 221 Ct 534.2 – 24000 lei
-la cota 8% - 5000 lei; Dt 221 Ct 611 – 5000 lei; Dt 221 Ct 534.2 – 400 lei
-la cota 0% - 126000 lei; Dt 221 Ct 611 – 126000 lei;
-livrari de bunuri scutite de TVA – 10000 lei; Dt 221 Ct 611 – 10000 lei;
In perioada data s-au efectuat urmatoarele tranzactii economice:
-au fost achitate serviciile de consultanta juridica, prestate de o companie din Rusia – 16000 lei, cu achitare
concomitenta a TVA afferent importului de servicii: Dt 225 Ct 534.2 – 3200 lei (20% x 16000)
-au fost procurate marfuri de la agenti economici rezidenti ai RM in valoare de 187200 lei, inclusive TVA la
cota standart: Dt 217 Ct 521 – 156000 lei; Dt 534.2 Ct 521 - 31200 lei (187200 / 6)
-au fost procurate servicii dela gebti economici rezidenti ai RM in valoare de 12000 lei, inclusive TVA
Dt 713 Ct 539 – 10000 lei; Dt 534.2 Ct 539 – 2000 lei
-a fost achitata TVA la import de marfuri in valoare de 16000 lei Dt 229 Ct 242 – 16000 lei
-au fost importate marfuri in valoare de 40000 lei, inclusive cheltuieli de transport si proceduri vamale
Dt 217 Ct 521.2 – 40000 lei; Dt 534.2 Ct 229 – 8000 lei (40000/6)
-a fost achitata TVA pentru perioada precedenta – 12500 lei Dt 534.2 Ct 242 – 12500 lei
Dt 534.2 Ct
3200 24000 Prorata = valoarea livrarilor impozabile / Total livrari *100 =
31200 400 = (120000+5000+126000) / (120000+5000+126000+10000) *100 = 96,17%
2000
8000 TVA ce poate fi trecuta in cont = 44400 lei * 96,17% = 42699,48 lei
44400
Reflectarea restabilirii TVA: Dt 713 Ct 534.2 – 1700,52 lei (44400-42699,48)

sau Dt 534.2 – 42699,48 lei; Dt 713 – 1700,52 lei; Ct 534.2/225 – 44400 lei
 7. “Speranta” SRL la 3 decembrie 2003, a vindut cumparatorului “Lastaras” marfuri in valoare de
140000 lei (fara TVA), costul efectiv al acetora fiind 96000 lei, suma TVA-28000 lei. Din cauza calitatii
proaste, un lot de marfuri a fost returnat furnizorului(conform facturii de expeditie si facturii fiscale scrise cu
cifre negative de furnizor) la pretul de vinzare de 10000 lei fara TVA, suma TVA 2000 lei. Costul efectiv al
marfurilor returnateconstituie 6857 lei, valoarea realizabila neta – 2500 lei. Conform conditiilor contractuale
si contractului suplimentar, pentru unele marfuri s-a efectuat o reducere de prêt de 3600 lei, inclusive TVA,
suma TVA-600 lei. Sa admitem ca adaosul commercial (in comertul cu amanuntul) afferent returnarii de
marfuri constituie 11000 lei. La returnarea marfurilor furnizorul “Speranta” a suportat urm.cheltuieli:
-Salariile muncitorilor pentru incarcarea,descarcarea marfurilor – 300 lei
-CAS si PAM – 87 lei
-Sevicii de transportare a marfurilor returnate(borderpu de reaprtizare a serviciilor de transport auto) – 150lei
, in total-537 lei
REZOLVARE:
1.Ref. vinzarii marfii si TVA aferenta:Dt 221 Ct 611 –140000lei; Dt 221 Ct 534.2- 28000lei(140000*20%)
2.Ref costului marfii vindute: Dt 711 Ct 217 – 96000 lei
3.Ref decontarii adaosului commercial in CMA: Dt 821 Ct 217 – 11000 lei
4.Reflectarea pierderilor conditionate de returnarea marfii si restabilirii TVA
a) pina la achitarea de catre comparator: Dt 822 Ct 221 – 10000 lei; Dt 534.2 Ct 221 – 2000 lei
b) dupa achitarea de catre comparator a marfii: Dt 822 Ct 521 – 10000 lei; Dt 534.2 Ct 521 – 2000 lei
5.Ref intrarii marfii returnate la VRN: Dt 217 Ct 822 – 2500 lei
6.Restabilirea adaosului com. afferent marfiii returnate: Dt 217 Ct 821 – 785,7 lei (11000/140000*10000)
7.Recunoasterea pierderilor din reducerile de prêt a marfurilor:
a) pina la achitarea marfii de catre comparator: Dt 822 Ct 221 – 3000 lei; Dt 534.2 Ct 221 – 600 lei
b) dupa achitarea marfii de catre comparator: Dt 822 Ct 521 – 3000 lei; Dt 534.2 Ct 521 – 600 lei
8.Incasarea MB:
a) pina la returnare si reducere de prêt: Dt 242 Ct 221 – 168000 lei (140000+28000)
b) dupa returnare si reducere de prêt: Dt 242 Ct 221 – 152400 lei (168000-12000-3600)
9.Ref achitarii datoriei # fata de comparator: Dt 521 Ct 242 – 15600 lei (suma 4b si 7b = 12000+3600)
10.Ref cheltuielor legate de returnarea marfii:
a) salariile calculate: Dt 822 Ct 531 – 300 lei
b) CAS si PAM: Dt 822 Ct 533 – 87 lei
c) servicii de transport auto propriu: Dt 822 Ct 812 – 150 lei
11.Ajustarea VV in perioada de gestiune: Dt 611 Ct 822 – 13000 lei (10000+3000)
12.Ajustarea CV in perioada de gestiune: Dt 822 Ct 711 – 6857 lei
13.Decontarea ierderilor definitive:
a) in decembrie 2003: Dt 712 / 538 Ct 822 – 4357 lei (3000+10000-2500-13000+6857)
b) in ianuarie 2004: Dt 712 / 538 Ct 822 – 10500 lei (3000+10000-2500)

8. “Dor”SRL inregistrata ca platitor TVA, in luna noiembrie a efectuat inventarierea valorilor materiale
din depozitele # si sectiile de productie. In urma inventarierii au fost depistate:
* lipsa de materiale in depozitul nr 1 in valoare de 3200 lei(la prêt de cost), inclusive: - in limta normelor de
perisabilitate naturala in suma de 1200 lei; -peste normele de per. 2000 lei, inclusive din vina gest. – 1800 lei
*pretul de piata a materialelor lipsa,spre despagubire de catre gestionar, constituie 2200 lei, fara TVA
*gest. si-a recunoscut vina si a fost deacord sa acopere paguba in rastimp de 6 luni consec, incep din decemb.
REZIOLVARE:
1.Ref lipsurilor in limita perisabilitatii: Dt 714 Ct 211 – 1200 lei
2.Ref lipsurilor peste limita: Dt 714 Ct 211 – 2000 lei
3.Ref restabilirii TVA: Dt 713 Ct 534.2 – 40 lei ((2000-1800)*20%)
4.Ref creantei gestionarului Dt 227 Ct 515 – 2200 lei; Dt 227 Ct 535 – 440 lei (2200*20%)
5.Ref recuperarii daunei din salariu: Dt 531 Ct 227 – 440 lei ((2200+440) / 6 luni) de 6 ori
6.Ref recalcularii venitului current: Dt 515 Ct 612 – 366,67 lei (2200 / 6) de 6 ori
7.Ref TVA aferenta sumei recuperate: Dt 535 Ct 534.2 – 73,33 lei (440 / 6) de 6 ori