PENGHASILAN DALAM NEGERI

Penghasilan dari usaha

Peredaran usaha Rp 40,000,000,000
Pembelian barang dagangan Rp 30,200,000,000
Persediaan awal barang dagangan Rp 2,700,000,000
Persediaan akhir barang dagangan Rp (5,700,000,000)
Harga pokok penjualan Rp (27,200,000,000)
Laba bruto usaha Rp 12,800,000,000
Biaya penjualan
Gaji pegawai non penjualan Rp 120,000,000
Bahan bakar dan suku cadang kendaraan Rp 44,000,000
Biaya iklan dan promosi Rp 200,000,000
Komisi penjualan Rp 120,000,000
Sewa gudang untuk penjualan Rp 40,000,000
Biaya penjualan lainnya Rp 40,000,000
Total biaya penjualan Rp (564,000,000)
Penyusutan mobil Rp (27,000,000)
Biaya umum dan administrasi
Gaji, bonus, THR, dan honorarium pegawai Rp 100,000,000
Makan, minum dan obat-obatan pegawai Rp 100,000,000
Alat tulis kantor Rp 20,000,000
Perawatan inventarus kantor Rp 40,000,000
Bahan bakar dan suku cadang kendaraan Rp 60,000,000
Biaya transport dan perjalanan dinas Rp 40,000,000
Cadangan piutang tak tertagih Rp 100,000,000
Biaya umum lainnya Rp 142,000,000
Rp (602,000,000)
Total biaya Rp (1,193,000,000)
LABA USAHA Rp 11,607,000,000

Penghasilan dari luar usaha

Sewa mobil PT Kondang Rp 40,000,000
Deposito Bank Dana Rp 800,000,000
Hadiah tabungan Rp 400,000,000
Bunga obligasi PT Fajar Rp 200,000,000
Penjualan saham PT Jaya Rp 4,000,000,000
Penerimaan sewa gedung PT Jujur Rp 80,000,000
Penerimaan dividen PT Serasi Rp 300,000,000
Total penghasilan dari luar usaha Rp 5,820,000,000
Biaya dari luar usaha
Komisi penjualan saham di bursa efek Rp (40,000,000)
Laba dari luar usaha Rp 5,780,000,000
LABA BERSIH Rp 17,387,000,000
PENYESUAIAN FISKAL
Penyesuaian Fiskal Positif
Pembentukan dana cadangan Rp 100,000,000
Imbalan dalam bentuk natura Rp 100,000,000
JUMLAH Rp 200,000,000
Penyesuaian Fiskal Negatif Rp -
Total penyesuaian fiskal Rp 200,000,000
LABA BERSIH FISKAL Rp 17,587,000,000
PENGHASILAN LUAR NEGERI
Laba Singapura Rp 500,000,000
Rugi Vietnam Rp -
Deviden USA Rp 600,000,000

PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PPH FINAL

Deposito Bank Dana Rp 800,000,000
Hadiah Tabungan Rp 400,000,000
Bunga obligasi PT Fajar Rp 200,000,000
Penjualan saham PT Jaya Rp 4,000,000,000
Penerimaan sewa gedung PT Jujur Rp 80,000,000

PENGGABUNGAN PENGHASILAN
Penghasilan dalam negeri (dari usaha) Rp 11,607,000,000
Penghasilan dalam negeri (dari luar usaha) Rp 5,780,000,000
Penghasilan neto dalam negeri komersial
Penyesuaian fiskal
Penghasilan yang dikenakan PPh Final
Penghasilan neto dalam negeri fiskal

Penghasilan luar negeri

Singapore Rp 500,000,000
Vietnam Rp -
Deviden dari USA Rp 600,000,000

Total penghasilan sebelum kompensasi kerugian

Kompensasi kerugian
tahun 2012 Rp (100,000,000)
tahun 2013 Rp (200,000,000)
tahun 2014 Rp (100,000,000)

PENGHASILAN KENA PAJAK

Rp 1,100,000,000

Rp 5,480,000,000

Rp 17,387,000,000
Rp 200,000,000
Rp (5,480,000,000)
Rp 12,107,000,000

Rp 1,100,000,000
Rp 13,207,000,000

Rp (400,000,000)
Rp 12,807,000,000
 PERHITUNGAN PPH TERUTANG

= 25 % X Rp 12,807,000,000 Rp 3,201,750,000

KREDIT PAJAK LUAR NEGERI

Singapura = Rp 500,000,000 / Rp 12,807,000,000 X Rp 3,201,750,000 =

USA = Rp 600,000,000 / Rp 12,807,000,000 X Rp 3,201,750,000 =

Pajak Batas Maksimum

Laba Singapura Rp 100,000,000 Rp 125,000,000
Deviden USA Rp 180,000,000 Rp 150,000,000
TOTAL KREDIT PAJAK LUAR NEGERI
Rp 125,000,000
Rp 150,000,000

Kredit Pajak
Rp 100,000,000
Rp 150,000,000
Rp 250,000,000
 PAJAK HARUS DIBAYAR
PPh badan terutang Rp 3,201,750,000
PPh yang dipungut pihak lain yang dapat dikreditkan
PPh pasal 22 impot dari Bank Dana Rp 180,000,000
PPh pasal 23 atas penerimaan sewa mobil dari PT Kondang Rp 800,000
PPh pasal 23 atas penerimaan devuden dari PT Serasi Rp 45,000,000
PPh pasal 24 (total kredit pajak luar negeri) Rp 250,000,000
PPh pasal 25 selama tahun 2016 Rp 2,400,000,000
STP PPh pasal 25 (hanya pokok pajak) Rp 200,000,000

Rp (3,075,800,000)
PPH YANG KURANG BAYAR Rp 125,950,000

MENGHITUNG ANGSURAN PPH YANG BERLAKU UNTUK TAHUN 2017

Penghasilan kena pajak tahun 2016 Rp 13,207,000,000
PPh Badan Terutang = 25 % x Rp 13.207.000.000 Rp 3,301,750,000
PPh yang dipungut pihak lain yang dapat dikreditkan :
PPh pasal 22 impor dari Bank Dana Rp 180,000,000
PPh pasal 23 atas penerimaan deviden dari PT Serasi Rp 45,000,000
PPh pasal 23 atas penerimaan sewa mobil dari PT Kondang Rp 800,000
PPh pasal 24 (total kredit pajak luar negeri) Rp 250,000,000
Rp (475,800,000)
PPh yang harus diangsur Rp 2,825,950,000
Angsuran yang harus dibayar = Rp 2.725.950.000 : 12 Rp 235,495,833
 MENGHITUNG PPH ATAS PENGHASILAN YANG DIKENAKAN PAJAK
BERSIFAT FINAL
Tingkat
Objek Pajak PPh Final
Bunga
Bunga deposito dari Bank Dana Rp 800,000,000 20% Rp 160,000,000
Hadiah undian dari Bank Dana Rp 400,000,000 25% Rp 100,000,000
Bunga obligasi dari PT Fajar Rp 200,000,000 20% Rp 40,000,000
Penjualan saham di bursa efek Rp 4,000,000,000 0,1% Rp 4,000,000
Penerimaan sewa gedung dari PT Jujur Rp 80,000,000 10% Rp 8,000,000
TOTAL Rp 312,000,000
 TABEL PENYUSUTAN
Akumulasi
Tahun Biaya Penyusutan Nilai Buku
Penyusutan
192,000,000
2014 25% X 192,000,000 48,000,000 144,000,000
2015 25% X 144,000,000 36,000,000 108,000,000
2016 25% X 108,000,000 27,000,000 81,000,000
2017 25% X 81,000,000 20,250,000 60,750,000
2018 25% X 60,750,000 15,187,500 45,562,500
2019 25% X 45,562,500 11,390,625 34,171,875
2020 25% X 34,171,875 8,542,969 25,628,906
2021 25% X 25,628,906 6,407,227 19,221,680