Resolucion SBS #741-2001
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Resolucion SBS #741-2001
CONSIDERANDO:
Que, es necesario actualizar las normas emitidas por esta Superintendencia referidas
a la labor de auditoría externa en las cooperativas antes señaladas, para que las
correspondientes Asambleas Generales y Consejos de Vigilancia cumplan
adecuadamente las facultades que respecto a las auditorías externas les son
establecidas en los Artículos 27 y 31 del Texto Unico Ordenado de la Ley General de
Cooperativas aprobado por el Decreto Supremo Nº 074-90-TR;
En uso de las atribuciones conferidas por los numerales 7 y 9 del Artículo 349, así
como la Vigésimo Cuarta Disposición Final y Complementaria de la Ley General;
RESUELVE:
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Artículo Segundo.- La presente Resolución entra en vigencia a partir de las auditorías
externas correspondientes al año 2001, ejercicio a partir del cual queda sin efecto la
Circular Nº COOP-038-94 del 21 de enero de 1994.
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Alcance
Artículo 1.- Las disposiciones del presente Reglamento son aplicables a las
cooperativas de ahorro y crédito no autorizadas a operar con dinero del público y, en lo
pertinente, a las centrales de cooperativas de ahorro y crédito.
Definiciones
Artículo 2.- Para la aplicación del presente Reglamento deberán considerarse las
siguientes definiciones:
a) Días: Días calendario.
b) Directivos: Los asociados integrantes del Consejo de Administración y Consejo
de Vigilancia.
c) Federación: Federación Nacional de Cooperativas de Ahorro y Crédito del Perú
(FENACREP) u otra Federación reconocida por la Superintendencia.
d) Hechos significativos: Aquellos que exponen o que eventualmente puedan
exponer a la cooperativa a riesgos que puedan tener impacto en su solvencia y
liquidez, de tal manera que exista la posibilidad de afectar el cumplimiento de
las obligaciones con sus socios.
e) Identificación y administración de riesgos: Determinación, medición, monitoreo
y control de los riesgos que asume la cooperativa.
f) Ley General de Cooperativas: Texto Unico Ordenado de la Ley General de
Cooperativas (D.S. Nº 074-90-TR) y sus modificatorias.
g) Sistema de control interno: Conjunto de políticas, procedimientos y técnicas de
control establecidas por la cooperativa para alcanzar una adecuada
organización administrativa, eficiencia operativa, confiabilidad de los reportes,
apropiada identificación y administración de los riesgos que enfrenta y
cumplimiento de las disposiciones legales que le son aplicables.
h) Sistema de información: Conjunto de políticas y procedimientos establecidos
por la cooperativa para la adecuada generación del flujo de información válida
y confiable necesaria para la toma de decisiones internas y el suministro de
información a terceros y autoridades competentes. Incluye los sistemas
informáticos utilizados para el registro y generación del flujo de información.
i) Sociedades de auditoría: Sociedades de auditoría externa.
j) Superintendencia: Superintendencia de Banca y Seguros.
CAPITULO II
RESPONSABILIDADES DE LAS COOPERATIVAS
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Tributarias (600 UIT) deberán contratar sociedades de auditoría de acuerdo a las
disposiciones del presente Reglamento.
Una copia del contrato suscrito entre la cooperativa y la sociedad de auditoría deberá
ser remitida a la Federación dentro de los diez (10) días siguientes a su suscripción.
La documentación que sustente el cumplimiento de los requisitos de contratación
referidos en el artículo siguiente deberá estar a disposición de la Federación.
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e) Obligación de la sociedad de auditoría de poner a disposición de la Federación
los papeles de trabajo y demás documentación de respaldo de los informes
que emita y, de ser el caso, sustentar el informe respectivo, a simple
requerimiento de la Federación;
f) Obligación de la sociedad de auditoría de remitir a la Federación,
simultáneamente a su presentación al Consejo de Administración y Consejo de
Vigilancia de la cooperativa auditada, copia de los informes que se emitan en
cumplimiento del presente Reglamento;
g) Cláusula de penalidad que sancione pecuniariamente el retraso en la
presentación de los informes, respecto a los plazos establecidos por la
normatividad vigente, cuyo monto será deducido de los honorarios de la
sociedad;
h) Relación de todos los integrantes del equipo auditor, especificando aquellos
contratados con carácter temporal y/o permanente señalando su experiencia,
nivel profesional, tiempo que lleva auditando a la cooperativa y las
responsabilidades de cada uno de ellos;
i) Compromiso de la sociedad de auditoría de no reemplazar al socio, gerente o
auditor senior encargado de la auditoría sin autorización de la cooperativa; y,
j) Participación en reuniones de trabajo, según corresponda, con la Federación,
el Consejo de Administración y/o Consejo de Vigilancia de la cooperativa.
Información a la Federación
Artículo 9.- Las cooperativas deben poner en conocimiento de la Federación, dentro
de los diez (10) días de su ocurrencia, la siguiente información:
a) Incumplimiento de las obligaciones contractuales de las sociedades de
auditoría, así como de ser el caso, la resolución de los contratos celebrados
con las sociedades de auditoría, por incumplimiento de dichas sociedades; y,
b) La aplicación de la penalidad indicada en el literal g) del Artículo 6 del presente
Reglamento.
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Asimismo, las cooperativas contratantes deberán informar previa y
documentadamente a la Federación, sobre las razones que motiven el cambio de
sociedad de auditoría externa después de firmado el contrato respectivo.
CAPITULO III
RESPONSABILIDADES DE LAS SOCIEDADES DE AUDITORIA
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b) Evaluación de las políticas y procedimientos para la identificación y
administración de riesgos, de acuerdo con las disposiciones establecidas por
esta Superintendencia;
c) Evaluación de los sistemas de información de la cooperativa que incluye, entre
otros, el flujo de información en los niveles internos de la cooperativa para su
adecuada gestión, y la revisión selectiva de la validez de los datos contenidos
en la información complementaria a los estados financieros (anexos y reportes)
que presentan las cooperativas a la Federación, según las normas vigentes
sobre la materia;
d) Evaluación de los mecanismos de seguridad y existencia de planes de
contingencia por parte de la cooperativa para enfrentar situaciones de riesgo
que impliquen pérdida de información o daño de los equipos computarizados
utilizados, así como de los demás activos; y,
e) Grado de cumplimiento de las observaciones formuladas por la Federación y
por las sociedades de auditoría correspondiente a los últimos ejercicios.
Informes complementarios
Artículo 15.- Las sociedades de auditoría deberán evaluar los siguientes aspectos:
1. Evaluación y clasificación de los deudores conforme a lo dispuesto en las
normas vigentes sobre la base de una muestra representativa de la cartera
crediticia, que comprenda como mínimo el cincuenta por ciento (50%) del
monto total de la cartera.
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3. Evaluación de la cartera de inversiones, que se realizará sobre la base de una
muestra que comprenderá como mínimo el cincuenta por ciento (50%) del
monto total de la cartera, e incorporará por lo menos los aspectos siguientes:
a) Verificación de la valorización de las inversiones;
b) Verificación del adecuado registro contable;
c) Cumplimiento de la constitución de la provisión por fluctuación de
valores;
d) Cumplimiento de la política de inversiones y de las políticas y
procedimientos respecto a la administración de riesgos de mercado en
que incurre la cooperativa; y,
e) Concentración de las inversiones en grupos económicos y en sectores
o actividades económicas.
La fecha límite de presentación del dictamen sobre los estados financieros, así como
los informes complementarios señalados en el Artículo 15 del presente Reglamento,
es el último día hábil de febrero del año siguiente al del ejercicio auditado.
CAPITULO IV
RESPONSABILIDADES DE LA FEDERACION
Facultades de la Federación
Artículo 21.- La Federación podrá disponer la contratación de una sociedad de
auditoría distinta o ampliar el alcance de la auditoría realizada, cuando:
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a) Los resultados de los exámenes de auditoría realizados no cumplan con lo
dispuesto en el presente Reglamento, o no sean satisfactorios a criterio de la
Federación; y/o,
b) Se requiera la realización de exámenes complementarios a los establecidos en
el presente Reglamento.
DISPOSICIONES FINALES
Memoria anual
Segunda.- La memoria anual que elabora la cooperativa deberá contener el dictamen
de los auditores externos a los estados financieros correspondientes al ejercicio
examinado y las notas sobre los mismos.
DISPOSICION TRANSITORIA
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