Etica Profesional y Legislacion CPA
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NDICE
Pgina
INTRODUCCIN
I
CAPTULO I
TICA Y VALORES
1.1
1.2
1.3
1.3.1
1.3.2
1.4
1.4.1
TICA
PROFESIN
TICA PROFESIONAL
Principios fundamentales ticos del Contador Pblico y Auditor
Principios bsicos ticos del Contador Pblico y Auditor
VALORES
Valores aplicables al Contador Pblico y Auditor
1
1
2
3
5
11
12
CAPTULO II
NORMAS Y LEGISLACIN APLICABLES EN CONTADURA PBLICA Y
AUDITORA
2.1 NORMATIVA
2.1.1 Normativa Profesional
a.
Cdigo de tica profesional del Colegio de Contadores Pblicos y
Auditores de Guatemala CPAb.
Normas de tica para graduados en Contadura Pblica y Auditora
c.
Cdigo de tica para profesionales de la contabilidad IFAC2.1.2 Normativa Tcnica
a.
Normas Internacionales de Contabilidad NICs
b.
Normas internacionales de informacin financiera NIIFs
c.
Normas Internacionales de Auditora NIAs
d.
Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora
Interna NIEPAIe.
Normas de Auditora para el sector Gubernamental
2.1.3 Organismos que regulan la profesin del contador pblico y auditor
2.1.4 Otras normativas obligatorias
2.2 LEGISLACIN APLICABLE
14
14
14
15
16
16
16
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18
18
19
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CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
REFERENCIAS BIBLIGRAFICAS
WEBGRAFA
ANEXOS
CUESTIONARIO
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32
33
36
INTRODUCCIN
El presente trabajo de investigacin se desarrolla con el objeto de conocer
acerca del
tema
CAPTULO I
TICA PROFESIONAL Y VALORES
1.1 TICA
La tica es la ciencia de la conducta humana, que estudia la forma de actuar
que tenemos todos los hombres frente a nuestros semejantes y la manera en la
que nos desenvolvemos en nuestras actividades diarias.
La tica es un conjunto de conocimientos sistemticos, metdicos y racionales
basados en la experiencia y fundados en principios. Segn Aristteles, en el
hombre, hay dos virtudes fundamentales, la primera consiste en el mismo
ejercicio de la razn por lo cual es llamada intelectiva o racional, y la otra
consiste en el dominio de la razn sobre los impulsos sensibles que determina
las buenas costumbres y por eso se llama virtud moral.
La virtud moral consiste en la capacidad de escoger el justo medio adecuado a
nuestra naturaleza, tal como es determinado por la razn.
La virtud tica principal es la justicia, en el sentido ms general, es decir, de
conformidad a las leyes, es la virtud integra y perfecta.
1.2 PROFESIN
En nuestra sociedad actual por profesin se entiende como una actividad
diferenciable de otras, especficas de un grupo de personas que producen
bienes o servicios de forma necesaria para la sociedad, a cambio de una
retribucin econmica.
Una profesin es una actividad especializada del trabajo dentro de la sociedad.
A quin la ejerce se le denomina profesional y que ha tenido una preparacin
acadmica que consta de varios aos de formacin (4:9).
Codigo de tica
Integridad
Un Contador Profesional deber ser sincero y honesto en todas sus
relaciones profesionales y de negocios.
Objetividad
Un Contador Profesional no deber permitir que favoritismos, conflictos de
inters o influencia indebida de otros elementos, supediten su juicio
profesional o de negocios.
Confidencialidad
Un Contador Profesional deber respetar la confidencialidad de la
informacin obtenida como resultado de su relacin profesional y de
negocios y no deber revelar a terceros que no cuenten con la debida
autoridad apropiada y especfica, a menos que exista un derecho o deber
legal o profesional de hacer la revelacin. La informacin confidencial
obtenida como resultado de las relaciones profesionales y de negocios no
deber usarse para obtener ventaja personal del Contador Profesional o para
terceros.
Conducta profesional
Un Contador Profesional deber cumplir con las leyes y regulaciones
apropiadas y deber evitar cualquier accin que desacredite a la profesin
(1:5).
Calidad
El auditor acta a su leal saber y entender, si no hay elementos para
sustentar una opinin, debe expresarlo, El auditor puede pedir opinin a otros
profesionales cuando as estime conveniente.
Capacidad
El auditor debe estar capacitado para su labor; debe estar al da en cuanto a
Es importante fortalecer la
certificacin profesional.
Comportamiento profesional
El auditor debe transmitir sus juicios y opiniones sin hacer exageraciones y
sin atemorizar a su cliente. Debe tener claridad acerca de sus carencias. Si
pide apoyo a profesionales externos, ha de hacerlo explcito en su informe.
Las conclusiones propias deben estar marcadas como tales, para
distinguirlas de las otras que haya obtenido de su consulta a otros
profesionales.
Concentracin en el trabajo
El auditor debe evitar que un exceso de trabajo supere sus posibilidades de
concentracin y precisin.
Criterio propio
El auditor debe elegir la forma de ejecucin de la auditora con su propio
criterio. No deber permitir que haya influencia de otras personas,
especialmente para ir en una direccin diferente a la que l elija como la
mejor alternativa de desarrollo de su trabajo.
Discrecin
La discrecin de cualquier dato, por elemental que parezca, es uno de los
principios fundamentales de la auditora. An cuando haya transcurrido
Formacin continuada
La formacin o educacin continua del auditor debe seguir todo el tiempo, y
debe estar de acuerdo con los cambios cientficos y tecnolgicos.
Independencia
El auditor ha de tener autonoma en su trabajo. Es la garanta de que los
intereses del auditado se asumen con objetividad debe rechazar criterios con
los que no est de acuerdo. En su informe, tiene el derecho y la obligacin
de escribir todo lo que le parezca pertinente y sus recomendaciones tienen
que estar encaminadas al bien del auditado, buscando evitar perjuicios al
mismo, an cuando reciba solicitudes en esa direccin.
Informacin suficiente
El informe de auditora debe contener toda la informacin necesaria y
suficiente que sea pertinente para resolver las preguntas iniciales que
constituyen el objetivo de la auditora. Ha de garantizar la exactitud de sus
observaciones. El auditor debe ser responsable de lo que escribe y debe
evitar ancdotas insustanciales. Debe explicar la metodologa y basarse en
ella para emitir sus juicios. No hay reserva en esto.
Integridad moral
bajo
ninguna
circunstancia,
aprovechar
los
Legalidad
El auditor no debe emplear sus conocimientos para asesorar en el
incumplimiento de la ley, debe respetar las leyes vigentes en el pas.
Precisin
La conclusin debe ser emitida solamente cuando el auditor est convencido
de la viabilidad de sus propuestas. En las conclusiones, debe ser crtico y ha
de hacer notar los eventos que pudieran haber afectado la calidad y fiabilidad
de la auditora. No deben quedar ambigedades por el hecho de evadir la
respuesta.
Debe hacer notar las partes que fueron evaluadas exhaustivamente y las que
hayan sido parcialmente abordadas, o bien, que hayan sido trabajadas por
terceros.
Responsabilidad
El auditor es absolutamente responsable de la auditora y del contenido de su
informe o dictamen. En la medida en que es libre, y por encima de sus
conveniencias personales, debe responder de forma hbil, eficiente, y
adecuada, hacindose cargo, ante la comunidad de sus propios actos o de
integrantes del equipo del auditor los que son responsables solidarios con el
auditor.
Veracidad
Adems de las conclusiones que puedan ser sustentadas con certeza, el
auditor debe exponer hechos que, con cierto nivel de subjetividad, puedan
darse por vlidos con una probabilidad muy alta, siempre que no haya
evidencia en sentido contrario. No distorsionar lo que a su leal
entendimiento se presente como un hecho relevante, procurando a este
efecto poseer un cabal conocimiento de las circunstancias que rodean a la
tarea.
Dignidad
Deber considerar a cada persona como a un semejante, con un accionar
libre que le posibilite trascender a travs de los otros. El auditor al actuar,
dar lo mejor de s, poniendo en funcionamiento todo su potencial, acorde a
lo que los dems esperan de l, de modo que resulte merecedor de respeto y
estima.
Transparencia
El auditor actuar de manera que su proceder y conclusiones puedan en todo
momento someterse al juicio crtico de sus pares y dems interesados.
Vocacin de servicio
Como forma de reconocer la condicin social del ejercicio profesional, el
auditor deber poner en prctica el espritu de servicio en aras del bien
comn, ms all de cualquier recompensa.
Justicia y equidad
Dado que la justicia y la equidad estn en la base de todo ordenamiento
social pacfico y todo desarrollo armnico, y que cada ser humano posee su
Solidaridad y tolerancia
En su tarea reconocer el carcter social de la persona humana. Por esto,
tendr en cuenta en su vida profesional las necesidades y la dignidad del
otro, y respetar su punto de vista independientemente de que lo comparta o
no, apelando al dilogo para lograr consensos.
1.4 VALORES
Los valores reflejan la personalidad de los individuos y son la expresin del tono
moral, cultural, afectivo y social marcado por la familia, la escuela, las
instituciones y la sociedad (5:10).
De la misma forma, el valor es la manera de entender y apreciar lo positivo de
las cosas, ideas o personas, siempre en relacin a la cultura propia, y tambin lo
relaciona con la cualidad estructural que tiene existencia y sentido en
situaciones concretas.
Las caractersticas de los valores pueden ser:
Durabilidad
Integridad
Flexibilidad
Satisfaccin
10
Polaridad
Jerarqua
Trascendencia
Dinamismo
Aplicabilidad
Complejidad
Valores biolgicos
Valores sensibles
Valores econmicos
Valores estticos
Valores intelectuales
Valores religiosos
Valores morales
Amabilidad
Creatividad
Criterio
Diligencia
Eficacia
Honestidad
Responsabilidad
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CAPTULO II
NORMATIVA Y LEGISLACIN APLICABLES EN CONTADURA PBLICA Y
AUDITORA
En nuestro medio, la aplicacin de este ejercicio en las empresas beneficia a la
empresa como tal y a la economa nacional. El Contador Pblico y Auditor debe
tener presente que por el puesto que ocupa en la empresa o el ejercicio que
realiza, sus iniciativas y/o decisiones o la ausencia de ellas, afectarn siempre a
una gran masa annima, ante la cual es responsable.
2.1 NORMATIVA
Cuando el Contador Pblico y Auditor desempee un cargo en los sectores
privado o pblico no deben participar en la planeacin o ejecucin de actos que
puedan calificarse como deshonestos o indignos, o que originen o fomenten la
corrupcin en la administracin de los negocios o de la cosa pblica.
c. Cdigo de tica para profesionales de la contabilidad IFACEste cdigo de tica para profesionales de la contabilidad publicado por el
Consejo de Normas Internacionales de tica para Contadores (International
14
a.
15
b.
c.
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d.
e.
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18
y Auditora,
estimulando
el
intercambio
permanente
de
19
Es una asociacin gremial sin fines de lucro, que rene a todos los contadores
pblicos y auditores del pas para que puedan ser colegiados y as ejercer su
profesin legalmente en el mbito correspondiente para que desempee de
manera honorable. Este colegio es la entidad rectora de la profesin de
contadura pblica y auditora en el pas, as como es el encargado de la
investigacin, desarrollo e implementacin en lo referente a las normas,
procedimientos y tcnicas de contabilidad y auditora. La rectora de la carrera le
perteneca anteriormente al Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y
Auditores (IGCPA).
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21
de
pronunciamientos que
despliegan
determinados
principios
22
funciones
atribuciones,
organizacin
administracin,
Obligaciones tributarias
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Una vez registrado el profesional, debe avisar de cualquier cambio en sus datos
al Registro de Contadores y Auditores Pblicos de la Administracin Tributaria, y
presentar dentro de los tres primeros meses de cada ao, la respectiva
constancia que lo acredite como colegiado activo del colegio profesional al que
pertenece, as como la certificacin indicada en el numeral 1, literal e) del
presente artculo.
Se cancelar la inscripcin de los Contadores Pblicos y Auditores que no
cumplan con los requisitos de inscripcin que establece esta ley, sin perjuicio de
la deduccin de las responsabilidades civiles y penales que de su accionar se
deriven.
No obstante lo anterior, los colegios profesionales a los que se colegien los
contadores pblicos y auditores, deben enviar mensualmente a la Administracin
Tributaria, un listado en medio electrnico de los profesionales que se
encuentran activos para ejercer la profesin.
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Congreso de la Repblica)
Cdigo Civil y sus reformas (Decreto Ley No. 106)
Cdigo de Comercio (Decreto 2-70 del Congreso de la Repblica)
Ley de Actualizacin Tributaria Decreto 10-2012.
Cdigo Tributario y sus Reformas (Decreto 6-91 del Congreso de la
Repblica)
Cdigo Penal y sus Reformas (Decreto 17-73 del Congreso de la
Repblica)
Manual de cumplimiento Contadores Pblicos y auditores, Reglamento de
la Ley contra el lavado de dinero u otros activos Acuerdo Gubernativo
443-2013.
26
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
27
REFERENCIAS BIBLIGRAFICAS
28
WEBGRAFA
29
ANEXOS
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31
32
CUESTIONARIO
Auditor?
Calidad, Capacidad, Confianza y transparencia en el trabajo, Criterio
33
profesin?
Amabilidad, Creatividad, Criterio, Diligencia, Eficacia, Honestidad y
Responsabilidad.
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