MINISTERIO DE FINANZAS PBLICAS

DIRECCIN DE CATASTRO Y AVALO DE BIENES INMUEBLES (DICABI)

JUNIO DE 2010

- Ministerio de Finanzas Pblicas -

FORTALECER LA CAPACIDAD DE LOS PARTICIPANTES EN EL ANLISIS, LA INTERPRETACIN Y LA APLICACIN DE LA LEY DEL IUSI (Decreto No. 15-98). No. 15-98) MEJORAR SUS HABILIDADES Y DESTREZAS EN RELACIN A LA ADMINISTRACIN DEL IUSI. IUSI. BRINDAR MARCOS CONCEPTUALES Y HERRAMIENTAS PRCTICAS PARA EL ANLISIS Y RESOLUCIN DE LAS SITUACIONES GENERADAS DE LA RECAUDACIN Y ADMINISTRACIN DEL IUSI. IUSI. ACTUALIZAR Y PROFUNDIZAR LOS CONOCIMIENTOS DE LOS PARTICIPANTES SOBRE EL IUSI. IUSI.

ANTECEDENTES IUSI 1873-1980

AO

S U C E S O Contribucin territorial (sobre extensin). Reducida posteriormente a la mitad por presin popular. Decreto No. 263 Cdigo Fiscal. Inflexibilidad ante extrema desigualdad. El impuesto no atenda ni al valor del bien inmueble ni a la renta que ste produce. Decreto Legislativo 1153. Ley de Contribuciones: Captulo IV Contribuciones sobre Inmuebles. 3/oo. Arbitrio RENTA INMOBILIARIA para la Municipalidad de Guatemala. Decreto Legislativo 1627: Folio personal a nivel departamental. Impuesto adicional del 3/oo a capital total mayor a Q20,000.00. Incremento en 300% al valor de los bienes inmuebles inscritos y de los cuales no se presentara declaracin jurada. Decreto No. 80-74: Reforma a la Ley de Papel Sellado y Timbres Fiscales (Decreto Legislativo 1831): Captulo VI Contribucin Sobre Inmuebles, Art. 19: 3/oo, 6/oo y 8/oo. Decreto No. 37-78. 50% recaudacin a Municipalidades. Acuerdo Gubernativo de fecha 28 de diciembre de 1978: Creacin de la DICABI. A travs del INFOM el 60% de la recaudacin del impuesto se repartira a todas las Municipalidades, sin destino especfico.

1873 1881 1921 1953 1966 1967 1974 1978 1980

ANTECEDENTES IUSI 1985-2005

1985 1986 1987 Constitucin Poltica de la Repblica: Prohbe la doble o mltiple tributacin interna El impuesto sobre bienes inmuebles pasa de la DGRI a la DICABI. Decreto No. 62-87: Ley de IUSI. Fusin de impuesto sobre bienes inmuebles y el arbitrio de renta inmobiliaria. Establecimiento de un nuevo mecanismo para revaluar los bienes inmuebles: AUTOAVALO. Decreto No. 57-94: Fue una reforma a los artculos 2 y 8 del Decreto No. 62-87. descentralizacin de IUSI a las Municipalidades. Fortalece la

1994

1997

Decreto No. 122-97: Nueva Ley de IUSI pero no ad valorem sino tipo impositivo sobre extensin de terreno y construccin para rea urbana y solamente terreno para rea rural. Derogado el 19/3/98 por oposicin popular con el argumento de ser un impuesto muy alto y no equitativo. Decreto No. 15-98: Nueva Ley de IUSI que retoma mtodo ad valorem. Sin intereses resarcitorios y con algunas variantes tales como fortalecer la descentralizacin del impuesto a las Municipalidades. A las que recauden y administren el impuesto les corresponde el 100%. Acuerdo Ministerial No. 21-2005: Se autoriza el Manual de Valuacin Inmobiliaria, el cual determina los parmetros de valuacin para el justiprecio de los bienes inmuebles.

1998

2005

QU VENTAJAS TIENEN LAS MUNICIPALIDADES CON LA RECAUDACIN Y ADMINISTRACIN DEL IUSI?

Incremento de los ingresos propios de las municipalidades y disponibilidad inmediata de los recursos provenientes del impuesto. As tambin, al incrementar los ingresos propios, debiera incrementarse los aportes constitucionales (segn reformas al Cdigo Municipal). Facilidad para su recaudacin y administracin, debido a que el Proyecto SIAF-SAG, les proporciona la herramienta informtica necesaria. Asesora y Capacitacin gratuita y permanente por parte del Minfin.

CUL ES EL PROCEDIMIENTO PARA LA DESCENTRALIZACIN DEL IUSI?

1. El Concejo Municipal, aprueba el traslado de las competencias de administracin y recaudacin del IUSI. 2. El secretario municipal, certifica el punto de acta, donde el Concejo Municipal aprueba el traslado de las referidas competencias y elabora oficio dirigido al Ministro de Finanzas Pblicas. El oficio debe ser firmado por el alcalde municipal. 3. El Ministerio de Finanzas Pblicas, recibe documentacin y elabora Acuerdo Ministerial, el cual se enva al Diario de Centro Amrica para su publicacin y hacer efectiva la descentralizacin.

PROCESO DE DESCENTRALIZACIN DEL IUSI

60 60 50 29 32 16 13 11 6 1 1 1 29 19 40 30 20 10 0
199 4 199 5 199 6 199 7 199 8 199 9 200 0 200 1 200 2 200 3 200 4 200 5 200 6 200 7 200 8 200 9 201 0

13 9 1 7 6

MUNICIPALIDADES

DESCENTRALIZACIN DEL IMPUESTO NICO SOBRE INMUEBLES

24% 80 253

76%

MUNICIPALIDADES NO DESCENTRALIZADAS

MUNICIPALIDADES DESCENTRALIZADAS

RECAUDACIN ANUAL DEL IUSI POR MUNICIPALIDADES PERODO 1994 A 2009 (Cantidades en millones de quetzales)
424.8 479.1 567.7

400 372 339.4 350 306.7 300 262.9 250 192.3 220.8 200 141.6 150 88.6 75.8 100 58.8 71.5 50 0.137 27.2 0
199 4 199 5 199 6 199 7 199 8 199 9 200 0 200 1 200 2 200 3 200 4 200 5 200 6 200 7 200 8 200 9

IMPUESTO NICO SOBRE INMUEBLES IUSIIUSI-

CUL ES LA BASE LEGAL PARA DESCENTRALIZAR EL IUSI?

La Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, en el artculo 119 inciso b, establece como obligaciones fundamentales del Estado: Promover en forma sistemtica la descentralizacin econmica administrativa para lograr un adecuado desarrollo regional del pas. El Decreto Nmero 15-98 del Congreso de la Repblica, Ley del Impuesto nico Sobre Inmuebles, en el artculo 2 inciso d establece que: Para aquellas municipalidades que indiquen que poseen la capacidad tcnica y administrativa para recaudar y administrar el impuesto, el Ministerio de Finanzas Pblicas, les trasladar expresamente dichas atribuciones ()

Ley del Impuesto nico Sobre Inmuebles Decreto Nmero 15-98

Artculo 1
Impuesto nico. Se establece un Impuesto nico anual, sobre el valor de bienes inmuebles en el territorio nacional .

Artculo 2

Destino del Impuesto (IUSI + MULTAS)

MUNICIPALIDADES: ESTADO:
MUNICIPALIDADES QUE NO ADMINISTRAN IUSI

Para Desarrollo local Para Desarrollo Municipal

Municipalidades
25% Estado

2 por millar 6y 9 por millar

Administracin Tributaria
MUNICIPALIDADES QUE ADMINISTRAN Y RECAUDAN EL IUSI

75% Municipalidades

70%

Inversin (mnimo) )

30% Administracin (mximo)

Artculo 3.

Objeto del Impuesto

Artculo 4

Determinacin de La base impositiva

Factores hidrolgicos, topogrficos, geogrficos y ambientales

Naturaleza urbana, suburbana o rural, poblacin, ubicacin, servicios y otros

Artculo 5.

Actualizacin del valor fiscal

Cmo se determina el valor de un bien inmueble CONTRIBUYENTE MUNICIPALIDAD VALUADOR AUTORIZADO NOTARIO

Artculo 6

Convocan

Contribuyentes y responsables Apoderados o Representantes Legales

Declaracin del Valor de Cada Inmueble

Publicar las fechas e instructivos correspondientes (Municipalidad) Obligatoriedad de esta declaracin, incluye Inmuebles que no tuvieren matrcula fiscal abierta. abierta. Revaluacin (Municipal) por no presentacin de autoavalo (valuadores autorizados) Costos de revaluacin contribuyente) contribuyente). (por cuenta del

Municipalidad
INSPECCIN DE CAMPO

REVISIN DE OFICIO

VERIFICACIN DE VALORES
RECTIFICACIN DE DATOS

AJUSTES

Artculo 6.

AUTOAVALO
Esta es una herramienta muy valiosa que proporciona la Ley del Impuesto nico Sobre Inmuebles, debido a que por medio de ella podemos incrementar el valor de los bienes inmuebles, de acuerdo a la capacidad de pago. El autoavalo es flexible, esto quiere decir, que podemos aplicarlo a conveniencia, tanto de la Municipalidad como de los contribuyentes. .

Artculo 7

Disminucin Del Valor Del Inmueble

MODIFICA VALOR EN LA MARTCULA

Solicitud ante municipalidad

Verificacin de los hechos

Artculo 8.

Quin Debe Pagar El IUSI?

Sujetos del Impuesto: Propietarios Poseedores Usufructuarios de Bienes del Estado

Quines Son Propietarios?

Todas aquellas personas individuales o jurdicas, que tienen ttulo legal de sus bienes inmuebles. Esto quiere decir, que el bien inmueble debe estar inscrito en el Registro de la Propiedad.

Quines son Poseedores?

Son poseedores de bienes inmuebles, todas aquellas personas individuales o jurdicas, que carezcan de ttulo inscribible en el Registro de la Propiedad.

Quines son Usufructuarios de bienes inmuebles del Estado?

Todas aquellas personas individuales o jurdicas, que mediante contrato de usufructo, disfrutan de bienes inmuebles propiedad del Estado. Debe entenderse por usufructo, el derecho a disfrutar de bienes ajenos con la obligacin de conservarlos.

Artculo 9.

Responsables solidarios del pago del Impuesto

Albaceas, representantes de una mortual, Herederos o legatarios. Personas individuales por Impuesto y multas en adeudo. RESPONSABLES SOLIDARIOS Usufructuarios de bienes inmuebles inscritos como tales.
Fiduciarios por bienes inmuebles Administrados en Fideicomiso.

Articulo 10

Otras Obligaciones
Concurrir a Citaciones cursadas por el ente administrador

Proporcionar Informacin

Artculo 11.

Tasas Al Valor
VALOR INSCRITO POR MILLAR

HASTA Q.2,000.01

Q.2,000.00 Q.20,000.00

EXENTO 2 6 9

Q.20,000.01 Q.70,000.00 Q.70,000.01 EN ADELANTE

Artculo 12.

Exenciones
CDAG y COG Centros Educativos Privados Colegios Profesionales Entidades Religiosas Estado/Entidades Descentralizadas Y Autnomas Cooperativas Universidades Organismos Internacionales Municipalidades Y Sus Empresas Misiones Diplomticas Y Consulares

Otras Exenciones
Decreto No. 24-99 Ley del Fondo de Tierra (FONTIERRA) Artculo 38

10

Artculo 45 del Reglamento Acuerdo Gubernativo No.199No.199-2000

CONSTANCIA DE EXENCIN

Artculo 13.

Facultades de la direccin
Corresponde a la Direccin de Catastro y Avalo de Bienes Inmuebles: La autorizacin Sancin, y Cancelacin de licencias de valuador autorizado

Artculo 14.

Registro y control
Corresponde a la Direccin de Catastro y Avalo de Bienes Inmuebles: El registro Control, y Fiscalizacin del impuesto Trasladar a las municipalidades la recaudacin del impuesto.

Artculo 15.

Matrcula fiscal
Corresponde a la Direccin de Catastro y Avalo de Bienes Inmuebles: Actualizar el registro fiscal de bienes inmuebles Establecer sistemas de valuacin Determinar el justiprecio de los bienes inmuebles para efectos impositivos.

Artculo 16.

Manual de avalos
Corresponde a la Direccin de Catastro y Avalo de Bienes Inmuebles: Formular el manual tcnico respectivo Actualizarlo por lo menos cada 5 aos El manual fue aprobado por medio de Acuerdo Ministerial 21-2005. .

Artculo 17.

Colaboracin de otras entidades

Las Municipalidades, dependencias del Estado, entidades descentralizadas y autnomas, quedan obligadas a colaborar con el ente administrador en cuanto a: Valor de las construcciones Adiciones y mejoras de los inmuebles (de su jurisdiccin)

Artculo 18. 18.

Aviso de inscripcin de nuevas fincas

Nmina fincas inscritas por primera vez al Ente Administrador.

REGISTROS DE LA PROPIEDAD

10 das hbiles / mes

Artculo 19.

Folio real
Definicin: Definicin: Inscripcin efectuada con base a las caractersticas legales de cada inmueble que posea una persona en todo el territorio nacional.

Matrcula Fiscal

Libros y sistema computarizado

Artculo 20.

Liquidacin
La liquidacin del impuesto la formula el ente administrador con base en el registro de la matrcula fiscal.

Municipalidad Contribuyente Matrcula Fiscal

Artculo 21.

Requerimiento Y Pago Del Impuesto

1. TRIMESTRE
ENERO / MARZO

2. TRIMESTRE
ABRIL / JUNIO

3. TRIMESTRE
JULIO / SEPTIEMBRE

4. TRIMESTRE
OCTUBRE /DICIEMBRE

VENCIMIENTO
ABRIL

Perodo de pago sin multa

JULIO OCTUBRE ENERO

Artculo 22.

Pagos anticipados

Mximo cuatro trimestres Cualquier modificacin al valor del inmueble se aplicar a partir del trimestre posterior al ltimo pago.

Artculo 23.

Modificacin de los valores del inmueble

TRIMESTRES 3 2 1

PAGO EN EXCESO

Abono a trimestres posteriores

Artculo 24.

Pago fraccionado
1 2 3 4 5 6 7 8 9 MORA (impuesto + multa) 10 11 12
Cuotas mensuales Iguales en convenio de pago, impuesto se sigue generando

Artculo 25.

Infracciones y sanciones
Infraccin: No pago en forma y tiempo establecidos. Sancin: Sancin Multa del 20% sobre la cantidad dejada de pagar.

No pago de intereses ni sancin por mora

Artculo 26.

Sanciones a empleados de la entidad recaudadora

PUESTO
Notificadores Valuadores Operadores Matrcula Oficinistas

INFRACCIN
No observancia de procedimientos Prctica indebida No operar documentos en forma y tiempo. No cumplimiento de procedimientos en expedientes de rectificacin.

Reincidencia es causal de despido

Artculo 27.

Otras Sanciones
Valuadores autorizados (perjuicio fiscal)
1ra. Infraccin: Multa de 5 por millar sobre valor inmueble (Q 100.00 - Q 1,000.00)

2da. Infraccin: Multa doble y suspensin por 6 meses

3ra. Infraccin: Cancelacin de su autorizacin como valuador

Notarios que no remitan formularios y avisos que ordena el Cdigo de Notariado (Art. 38)

Multa de Q 10.00

Artculo 28.

Plazo De La Prescripcin
Derechos y Obligaciones

Aplicacin Recaudacin Fiscalizacin

4 Aos

Clculo de la prescripcin
D OS M I L S EI S D OS M I L S I ET E D OS M I L OC H O D OS M I L N U EVE D OS M I L D I EZ

2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
UN AO DOS AOS TRES AOS CUATRO AOS SE COBRARA SOLAMENTE DEL 2DO. TRIM/2006 EN ADELANTE

Artculo 29.

Fundamento legal
ENTIDAD ADMINISTRADORA

Resoluciones Providencias Citaciones notificaciones

Indicar fundamento legal.

Resoluciones y providencias, deben ser Firmadas por Alcalde Municipal, Director o Subdirector de la dependencia-

Artculo 30.

Procedimientos legales administrativos

En materia de avalos oficiales e impugnaciones: Aprobacin del avalo Notificacin al Contribuyente 8 das siguientes

Impugnacin por el Contribuyente

No impugnacin se tendr por aceptado y firme el avalo. Si hay impugnacin Impugnacin no favorable 30 das para resolver Recurso de revocatoria

Artculo 31.

Domicilio fiscal especial Notificar a la municipalidad

Artculo 32. Notificaciones a personas que se presuman en el extranjero.

NO AVISO

NOTIFICACIN

- Direccin fsica del inmueble - Domicilio fiscal registrado

Artculo 33.

Otros lugares para notificar

Domicilio fiscal registrado

Vlido cuando el Oficial notificador haga constar las circunstancias de su accin

Residencia habitual Oficinas administrativas o comerciales Direccin consignada en Reg. Mercantil

Artculo 34.

Cobro Del Impuesto Vencido

MUNICIPALIDAD Liquidacin profesional impuesto atrasado Notificacin a contribuyente IMPUGNACIN (20 das hbiles)

NO PRONUNCIAMIENTO
Resolucin confirmando liquidacin. Certificacin Resolucin Cobro Econmico Coactivo Estudio y resolucin (30 das hbiles) Resolucin final. Recurso de revocatoria

Artculo 35.

Falta de inscripcin en la matrcula

DATOS A CONSIGNAR EN EL AVISO NOTARIAL Expresin de nombre de la misma. Nmero asignado por el Registro de la Propiedad. Extensin superficial legal o estimada. Jurisdiccin municipal a que pertenece. Otras instalaciones. Nombre de la poblacin (ubicacin). Inscripciones en el Registro de la Propiedad. Dimensiones y linderos. Calle o avenida, numero de casa, zona. Elementos que den a conocer su valor.

FINCAS RSTICAS

FINCAS URBANAS

Artculo 36.

Forma de extinguir la obligacin

LAS OBLIGACIONES DERIVADAS DE LA APLICACIN DEL IUSI PODRAN EXTINGUIRSE POR LOS MEDIOS ESTABLECIDOS EN EL CODIGO TRIBUTARIO

NO PROCEDE EXTINGUIR OBLIGACIONES DERIVADAS DEL IUSI MEDIANTE LA ADJUDICACIN EN PAGO DE BIENES INMUEBLES

Forma de extinguir la obligacin. Segn Decreto No. 6-91 Cdigo Tributario

El Pago (artculo 36) El La Compensacin (artculo 43) La Confusin (artculo 45) La Condonacin o remisin (artculo 46) La Prescripcin (artculo 47)

Artculo 37.

Memoria de labores
Cantidad de Matriculas abiertas, vigentes y canceladas Avalos realizados Avisos Notariales recibidos y operados. Monto del impuesto recaudado Monto de Impuesto exonerado Cuentas Morosas Inspecciones de corroboracin de avalos

Artculo 38.

Modificaciones
Crear, suprimir o modificar tasas y dems obligaciones tributarias y exenciones

REFORMA EXPRESA A LA LEY

No circulares administrativas No Resoluciones ni Acuerdos Ministeriales o Gubernativos

Artculo 41.

Aplicacin del nuevo valor

En tanto no se procese la declaracin de autoavalo a que se refiere esta ley, el impuesto a pagar por los contribuyentes no ser menor al que actualmente estn obligados a tributar.

Artculo 43.

Obligacin de los Notarios

Dar aviso a DICABI o a las municipalidades respectivas, al autorizar instrumentos pblicos que contengan contratos de compraventa o traspaso de bienes inmuebles........... Plazo de 15 das contados desde la fecha de autorizacin. Normas que deben cumplir los Avisos Notariales.

Artculo 44.

Condonacin general de adeudos

Ampliacin base de datos de los contribuyentes Importancia de contar registro depurado

Impuesto, multa e intereses a favor de Municipalidades hasta 31 de Dic. De 1996 Se condona deuda registrada en el Minfin, hasta el 31 de diciembre de 1997.

Artculo 49.

VIGENCIA

19 MARZO 1998

ESTRATEGIAS PARA INCREMENTAR LA RECAUDACIN DEL IUSI, APLICADAS CON XITO POR MUNICIPALIDADES
1. Realizar publicidad por todos los medios de comunicacin disponibles en el municipio. Por cable Por radio Publimvil Trifoliares Visitas a los BANCOS y Cooperativas, con el objeto de solicitar que al momento de otorgar prstamos hipotecarios exijan que el deudor se encuentre al da en concepto de IUSI. Verificar si una persona se encuentra al da en el IUSI, si est inscrito o no, al momento de una solicitud de Solvencia Municipal. Para todos los casos de solicitud de conexin de Agua Potable y/o Drenaje, se solicita que la persona se encuentre inscrita y al da en los pagos del IUSI.

2.

3. 4.

ESTRATEGIAS PARA INCREMENTAR LA RECAUDACIN DEL IUSI, APLICADAS CON XITO POR MUNICIPALIDADES
5. 6. 7. 8. En las declaraciones de Autoavalo, llegar a acuerdos con los propietarios, respecto a los valores, evitando enfrentamientos. Visitar a los Notarios de la jurisdiccin para que enven los Avisos de transferencia de inmuebles a la municipalidad. Previa autorizacin de lotificaciones, se solicita inscripcin del inmueble en la Oficina del IUSI. Despus de inscribir un inmueble por medio de un Aviso Notarial, inmediatamente se enva notificacin al propietario para que se acerque a pagar el IUSI. Concienciar a los empleados municipales y miembros del Concejo Municipal, para que inscriban sus inmuebles en valores razonables y paguen el IUSI para dar el ejemplo.

9.

ESTRATEGIAS PARA INCREMENTAR LA RECAUDACIN DEL IUSI, APLICADAS CON XITO POR MUNICIPALIDADES
10. 11. 12. Divulgar en que se invierten los ingresos provenientes del IUSI y los montos correspondientes a cada obra. Identificar a los grandes contribuyentes y notificarles para que inscriban sus inmuebles y se acerquen a pagar si ya estn inscritos. Hablar con los Abogados y Notarios de la localidad y lugares aledaos, para que al momento de autorizar una escritura de transferencia de bienes inmuebles, exijan que el pago del IUSI se encuentre al da. Se ha trabajado por medio de los COCODES, para que ellos divulguen los beneficios del IUSI a la poblacin. Enviar notificacin a los contribuyentes morosos, por medio del Juzgado de Asuntos Municipales.

13. 14.

ESTRATEGIAS PARA INCREMENTAR LA RECAUDACIN DEL IUSI, APLICADAS CON XITO POR MUNICIPALIDADES
15. Condicionar los proyectos a realizar en las comunidades, a mayor cantidad de integrantes de la comunidad que paguen IUSI, mayor la posibilidad de realizar el proyecto.

16.

Por medio del Sistema SIAF-MUNI localizar a los contribuyentes morosos y enviarles notas recordatorias respecto al impuesto atrasado.

17.

Todo terreno municipal adjudicado a las personas inscribirlo en la base de datos del Impuesto nico sobre Inmuebles y se le informa a la persona sobre el pago de sus impuestos.

GRACIAS POR SU ATENCIN!

Gonzalo Ariel Sarceo Mendoza Jefe Asesora Tcnica y Municipal DICABI-MINFIN Tel. 22485144 Ext. 130 y 131 [email protected]