SALARIO BASE DE COTIZACION

El salario base de cotizacin (SBC) es el concepto sobre el cual se deben determinar las cuotas obrero-patronales por pagar al IMSS, as como las aportaciones por enterar al Infonavit.

LEY DEL SEGURO SOCIAL a) Concepto Segn el artculo 27 de la Ley del Seguro Social (LSS), el SBC se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por su trabajo. b) Elementos excluyentes del Salarios Base de Cotizacin De acuerdo al artculo 27 de LSS, se excluyen como integrantes del SBC, los siguientes conceptos: 1. Los instrumentos de trabajo tales como: herramientas, ropa y otros similares. 2. El ahorro. Este concepto no integrar el SBC cuando se integre por un depsito de cantidad semanaria, quincenal o mensual igual del trabajador y la empresa; si se constituye en forma diversa o puede el trabajador retirarlo ms de dos veces al ao, integrar salario. 3. Las cantidades otorgadas por el patrn para fines sociales de carcter sindical. 4. Las aportaciones adicionales que el patrn convenga otorgar a favor de sus trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez. 5. Las cuotas que en los trminos de la LSS le corresponde cubrir al patrn, as como las aportaciones al Infonavit. 6. La PTU. 7. La habitacin y la alimentacin cuando se entreguen en forma onerosa a los trabajadores. Se entender que son onerosas estas prestaciones cuando el trabajador pague por cada una de ellas, como mnimo, el 20% del Salario Mnimo General (SMG) diario que rija en el Distrito Federal. 8. Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el 40% del SMG diario vigente en el Distrito Federal. Cuando el importe de esta prestacin rebase el por ciento en comento, slo se integrar el excedente. 9. Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de estos conceptos no rebase el 10% del SBC. Cuando el importe de estas prestaciones rebase el por ciento en comento, slo se integrar el excedente.

10. Las cantidades aportadas para fines sociales, considerndose como tales las entregadas para constituir fondos de algn plan de pensiones establecido por el patrn derivado de contratacin colectiva. Los planes de pensiones sern solo los que renan los requisitos que establezca la CONSAR. 11. El tiempo extraordinario dentro de los mrgenes sealados en la Ley Federal del Trabajo (LFT). Cuando el importe de esta prestacin rebase el porciento en comento, slo se integrar el excedente. Para que los conceptos enumerados se excluyan como integrantes del SBC, debern estar debidamente registrados en la contabilidad del patrn.

c) Limites del Salario Base de Cotizacin De acuerdo con el artculo 28 de la LSS, los asegurados se inscribirn al IMSS con el SBC que perciban al momento de su afiliacin, establecindose los lmites siguientes: 1. Como lmite superior, el equivalente a 25 veces el SMG que rija en el Distrito Federal (DF), es decir, la cantidad siguiente:

SMG diario del Distrito Federal (x) Nmero de veces del limite superior (=) Limite superior del SBC

$59.82 25 $1,495.50

2. Como lmite inferior, el SMG del rea geogrfica del trabajador.

d) Determinacin del Salario Base de Cotizacin. Con el fin de determinar el SBC, se deber observar lo siguiente: 1. Se obtendr el salario diario de la forma siguiente: a) En caso de que se pague por semana, quincena o mes, se dividir la remuneracin correspondiente entre siete, quince o treinta, segn corresponda. b) Anlogo procedimiento ser empleado cuando el salario se fije por periodos distintos a los sealados. 2. Cuando adems de los elementos fijos del salario, el trabajador percibiera regularmente otras retribuciones peridicas cuanta previamente conocida, las mismas se sumaran a dichos elementos fijos.

3. Si por la naturaleza del trabajo, el salario se integra con elementos variables que no pueden ser previamente conocidos, se sumaran los ingresos totales percibidos durante los dos meses inmediatos anteriores y se dividirn entre el nmero de das de salario devengado en ese periodo. Si se trata de un trabajador de nuevo ingreso, se tomar al salario probable que el corresponda en dicho periodo. 4. En los supuestos en que el salario de un trabajador se integre con elementos fijos y variables, se considerar de carcter mixto, por lo que, para los efectos de cotizacin, se sumar a los elementos fijos el promedio obtenido de las variables en los trminos sealados en el nmero anterior. (Arts. 29 y 30, LSS) Para una mayor comprensin de lo anterior, a continuacin se presentan los casos prcticos siguientes: CASO 1. Determinacin del SBC de trabajadores que perciben salario fijo y prestaciones de ley. DATOS: y y y Salario mensual percibido Aguinaldo por percibir en el ao (15 das de salario) Prima vacacional por percibir (25% sobre 6 das de vacaciones) $8,000 $4,000 $400

DESARROLLO: 1. Determinacin del salario diario del trabajador.

Salario mensual percibido () Dias del mes (segn art. 29 LSS) (=) Salario diario del trabajador $ 8,000.00 $ 30 266.67

2. Determinacin del monto diario de las prestaciones de ley.

Aguinaldo por percibir en el ao $ 4,000.00 (+) Prima vacacional por percibir en el ao $ 400.00 (=) Total de prestaciones de ley $ 4,400.00 () Dias del ao (=) Monto di ario de las prestaci ones de l ey $ 365 12.05

3. Determinacin del SBC.

Salario diario del trabajdor (+) Monto diario de las prestaciones de ley (=) Salario Base de Cotizacion 266.67 12.05 278.72

CASO 2. Determinacin del SBC de trabajadores que perciben salario fijo y prestaciones superiores a las de la ley. DATOS: y y y y Salario mensual percibido Aguinaldo por percibir en el ao (30 das de salario) Prima vacacional por percibir (50% sobre 6 das de vacaciones) Ayuda para compras de tiles escolares por recibir en agosto $10,000 $10,000 $1,000 $1,000

DESARROLLO: 1. Determinacin del salario diario del trabajador.

Salario mensual percibido () Dias del mes (segn art. 29 LSS) (=) Salario diario del trabajador $ 10,000.00 $ 30 333.33

2. Determinacin del monto diario de las prestaciones de ley. Aguinaldo por percibir en el ao (+) Ayuda para compra de utiles escolares (+) Prima vacacional por percibir en el ao (=) Total de prestaciones de ley () Dias del ao (=) Monto diario de las prestaciones de ley 3. Determinacin del SBC.
Salario diario del trabajdor $ (+) Monto diario de las prestaciones de ley $ (=) Salario Base de Cotizacion $ 333.33 32.88 366.21

$ $ $ $ $

10,000.00 1,000.00 1,000.00 12,000.00 365 32.88

CASO 3. Determinacin del SBC de trabajadores que reciben como remuneracin percepciones variables (salario variable). DATOS: y Se desea determinar el SBC para efectos del pago de las cuotas al IMSS de marzo 2011, de un trabajador que recibe su salario por destajo, es decir, su remuneracin es variable. Remuneraciones percibidas en Enero 2011 $5,900 Remuneraciones percibidas en Febrero 2011 $9,500 Das de salario devengado en Enero 2011 20 Das de salario devengado en Febrero 2011 28

y y y y

DESARROLLO: 1. Determinacin del total de ingresos percibidos por el trabajador en los dos meses anteriores de marzo de 2011.
Remuneraciones percibidas en Enero 2011 $ 5,900.00

(+) Remuneraciones percibidas en Febrero 2011 $ 9,500.00 (=) Tota l de i ngres os e n l os dos me s es a nteri ore s de Ma rzo11 $ 15,400.00

2. Determinacin del total de das de salario devengado por el trabajador en los dos meses anteriores de marzo de 2011.
Dias de salario devengado en Enero 2011 (+) Dias de salario devengado en Febrero 2011 (=) Tota l de di a s de s a l a ri o deve nga do e n l os dos mes e s
a nte ri ores de

20 28 Ma rzo148

3. Determinacin del SBC de Marzo de 2011.

Total de ingresos percibidos en los dos meses anteriores de marzo11 () Total de dias de salario devengado en los dos meses anteriores de marzo11 (=) Salario Base de Cotizacion de Marzo2011 $ 15,400.00 48 $ 320.83

CASO 4. Determinacin del SBC de trabajadores que perciben remuneraciones fijas y variables (salario mixto). DATOS: y Se desea determinar el SBC para efectos del pago de las cuotas al IMSS de marzo 2011, de un trabajador que recibe salario fijo, as como remuneraciones variables, es decir, su salario es de carcter mixto. Salario mensual percibido $9,000 Aguinaldo por percibir en el ao (15 das de salario) $4,500 Prima vacacional por percibir (100% sobre 8 das de vacaciones) $2,400 Percepciones variables recibidas en enero 2011: Bono de productividad (+) Horas extras trabajadas (fuera de los mrgenes de la LFT) (=) Percepciones variables recibidas en Enero 2011. y Percepciones variables recibidas en febrero 2011: Bono de productividad (+) Horas extras trabajadas (fuera de los mrgenes de la LFT) (+) Gratificacin extraordinaria (=) Percepciones variables recibidas en Enero 2011. y y Das de salario devengado en Enero 2011 Das de salario devengado en Febrero 2011 31 28 $1,000 $1,900 $2,000 $4,900 $2,000 $1,750 $3,750

y y y y

DESARROLLO: 1. Determinacin del salario diario del trabajador.

Salario mensual percibido () Dias del mes (segn art. 29 LSS) (=) Salario diario del trabajador $ 9,000.00 $ 30 300.00

2. Determinacin del monto diario de las prestaciones fijas que se deber integrar al SBC.
Aguinaldo por percibir en el ao $ 4,500.00 (+) Prima vacacional por percibir en el ao $ 2,400.00 (=) Total de prestaciones fijas $ 6,900.00 () Dias del ao (=) Monto di ario de las prestaci ones fi jas $ 365 18.90

3. Determinacin del promedio de las percepciones variables que se deber integrar al SBC. a) Clculo del total de ingresos percibidos por el trabajador en los dos meses anteriores a marzo 2011.
Remuneraciones variables percibidas en Enero11 $ 3,750.00

(+) Remuneraciones variables percibidas en Febrero11 $ 4,900.00 (=) Tota l de i ngres os e n l os dos me s es a nteri ore s de Ma rzo11 $ 8,650.00

b) Clculo del total de das de salario devengado por el trabajador en los dos meses anteriores de marzo de 2011.
Dias de salario devengado en Enero 2011 (+) Dias de salario devengado en Febrero 2011 (=) Tota l de di a s de s a l a ri o deve nga do e n l os dos mes e s
a nte ri ores de

31 28 Ma rzo159

c) Determinacin del promedio de las percepciones variables que n que se deber integrar al SBC. Total de ingresos percibidos en los dos meses anteriores de marzo11 $ 8,650.00 () promedio de percepciones variables 59 (=) Salario Base de Cotizacion de Marzo2011 $ 146.61

4. Determinacin del salario base de cotizacin de marzo 2011. Salario diario del trabajador Monto diario de las prestaciones fijas Promedio de las percepciones variables Salario Base de Cotizacin de Marzo 2011 $ $ $ $ 300.00 18.90 146.61 465.51

(+) (+) (=)

Cuando el salario es mixto lo afilias con las prestaciones fijas

e) Integracin al Salario Base de Cotizacin de la habitacin y alimentacin no onerosas. Como se menciono con anterioridad, en el artculo 27, fraccin V, de la LSS, establece que, dada su naturaleza, se deber excluir como integrante del SBC, la habitacin y la alimentacin cuando se entreguen en forma onerosa a los trabajadores. Se entender que son onerosas estas prestaciones cuando el trabajador pague por cada una de ellas, como mnimo, el 20% del Salario Mnimo General (SMG) diario que rija en el Distrito Federal. Por lo anterior, en caso del que trabajador pague un importe menor al sealado, la habitacin y la alimentacin se considerar otorgado a ttulo gratuito y, en consecuencia, deber integrarse al SBC, de conformidad con lo siguiente: 1. Se aumentar el salario en un 25%. 2. Si se otorgan ambas prestaciones, el salario aumentar en un 50% 3. En el caso de la alimentacin, cuando la misma no cubra los tres alimentos, sino uno o dos de stos, por cada uno de ellos se adicionar el salario en un 8.33%. (Art. 32, LSS) Para una mayor comprensin de lo anterior, a continuacin se presentan los ejemplos siguientes: Ejemplo 1. Se desea determinar el SBC de un trabajador que recibe habitacin de su patrn en forma no onerosa. El trabajador no recibe alimentacin de dicho patrn. DATOS: y y Descuento mensual efectuado al trabajador por concepto de habitacin Salario Diario integrado percibido por el trabajador $200 $500

DESARROLLO:
SMG Diario vigente en el DF (2011) 20% del SMG diario vigente en el DF 20% del SMG Mensual vigente en el DF ($11.964 x 30 dias) $ $ $ 59.82 11.96 358.92

1. Comparacin del 20% del SMG mensual vigente en el DF, con el descuento mensual efectuado al trabajador por concepto de habitacin.
20% del SMG mensual vigente en el DF $ 358.92 Descuento mensual efectuado al trabajador por concepto de habitacin $ 200.00

mayor que

Nota: Debido a que el monto del descuento mensual efectuado al trabajador por concepto de habitacin ($200.00), es inferior al 20% del SMG mensual vigente en el DF ($358.92), se considera que la habitacin que se le otorga no es onerosa, por lo que su salario deber incrementarse en un 25%. 2. Clculo del SBC del trabajador.
Salario diario integrado (x) Factor de incremento (=) Salario Base de Cotizacin $ $ 500.00 1.25 625.00

Ejemplo 2. Se desea determinar el salario base cotizacin de un trabajador que recibe habitacin de su patrn en forma no onerosa. El trabajador no recibe alimentacin de dicho patrn. DATOS: y y Descuento mensual efectuado al trabajador por concepto de habitacin Salario Diario integrado percibido por el trabajador $500.00 $200.00

DESARROLLO:
SMG Diario vigente en el DF (2011) 20% del SMG diario vigente en el DF 20% del SMG Mensual vigente en el DF ($11.964 x 30 dias) $ $ $ 59.82 11.96 358.92

1. Comparacin del 20% del SMG mensual vigente en el DF, con el descuento mensual efectuado al trabajador por concepto de habitacin.
20% del SMG mensual vigente en el DF $ 358.92 Descuento mensual efectuado al trabajador por concepto de habitacin $ 500.00

menor que

Nota: Debido a que el monto del descuento mensual efectuado al trabajador por concepto de habitacin ($500.00), es superior al 20% del SMG mensual vigente en el DF ($358.92), se considera que la habitacin que se le otorga es onerosa, por lo que su salario no debe incrementarse por concepto de habitacin.

Ejemplo 3: Se desea determinar el salario base cotizacin de un trabajador que recibe alimentacin de su patrn en forma no onerosa. Al trabajador slo se le proporciona un alimento al da (la comida, pero no el desayuno ni la cena). El trabajador no recibe habitacin de dicho patrn. DATOS: y y Descuento mensual efectuado al trabajador por concepto de alimentacin Salario Diario integrado percibido por el trabajador $220.00 $450.00

DESARROLLO:
SMG Diario vigente en el DF (2011) 20% del SMG diario vigente en el DF 20% del SMG Mensual vigente en el DF ($11.96 x 30 dias) $ $ $ 59.82 11.96 358.92

1. Comparacin del 20% del SMG mensual vigente en el DF, con el descuento mensual efectuado al trabajador por concepto de alimentacin.
20% del SMG mensual vigente en el DF $ 358.92 Descuento mensual efectuado al trabajador por concepto de habitacin $ 220.00

mayor que

Nota: Debido a que el monto del descuento mensual efectuado al trabajador por concepto de alimentacin ($220.00), es inferior al 20% del SMG mensual vigente en el DF (358.92), se considera que la alimentacin que se le otorga no es onerosa, por lo que su salario debe incrementarse en un 8.33%. 2. Clculo del SBC del trabajador.
Salario diario integrado (x) Factor de incremento (=) Salario Base de Cotizacin $ $ 450.00 1.0833 487.49

Ejemplo 4: Se desea determinar el salario base cotizacin de un trabajador que recibe alimentacin y habitacin de su patrn en forma no onerosa. Al trabajador se le proporcionan los tres alimentos del da. DATOS: y y Descuento mensual efectuado al trabajador por concepto de alimentacin y habitacin Salario Diario integrado percibido por el trabajador

$250.00 $580.00

DESARROLLO:
SMG Diario vigente en el DF (2011) 20% del SMG diario vigente en el DF 20% del SMG Mensual vigente en el DF ($11.96 x 30 dias) 59.82 11.964 358.92

1. Comparacin del 20% del SMG mensual vigente en el DF, con el descuento mensual efectuado al trabajador por concepto de alimentacin.
Descuento mensual efectuado al trabajador por concepto de habitacin y alimentacin $ 250.00

20% del SMG mensual vigente en el DF $ 358.92

mayor que

Nota: Debido a que el monto del descuento mensual efectuado al trabajador por concepto de alimentacin y habitacin ($250.00), es inferior al 20% del SMG mensual vigente en el DF ($358.92), se considera que la alimentacin y habitacin que se le otorga no es onerosa, por lo que su salario debe incrementarse en un 50%. 2. Clculo del SBC del trabajador.
Salario diario integrado (x) Factor de incremento (=) Salario Base de Cotizacin $ $ 580.00 1.5 870.00

f) Integracin al salario base de cotizacin de las despensas Segn el art. 27, fraccin VI, de la LSS, las despensas en especie o en dinero no formaran parte del SBC siempre y cuando su importe no rebase el 40% del SMG diario vigente en el Distrito Federal. Cuando el importe de esta prestacin rebase el por ciento en comento, slo se integrar el excedente. Ejemplo: Una empresa entrega a cada uno de sus trabajadores vales de despensa en forma mensual por la cantidad de $850.00. Por lo anterior, desea saber el monto que se debe integrar al SBC de cada trabajador por concepto de despensa. En este ejemplo se observa que la despensa es una percepcin fija de los trabajadores. DATOS SMG vigente en el DF Importe diario con concepto de despensa que no integrar el SBC (40% del SMG del DF) Despensa otorgada mensualmente a cada trabajador DESARROLLO 1. Determinacin del importe mensual por concepto de despensa que no integrar al salario base de cotizacin.
Importe diario por concepto de despensa que no integrar el SBC (x) Dias del mes (=) Importe mensual por concepto de despensa que no integrar el SBC 23.92 30 717.6

$59.82

$23.928 $850.00

2. Determinacin del monto que se debe integrar al SBC de cada trabajador por concepto de despensa.
Importe de los vales de despensa entregados mensualmente (-) Importe mensual por concepto de despensa que no integra el SBC (=) Monto mensual que se debe integrar al SBC de cada trabajador por concepto de despensa () Dias del mes segn art. 29 fraccion II de la LSS (=) Monto que se debe integrar al SBC de cada trabajador por concepto de despensa $ $ $ 850.00 717.60 132.40 30 4.41