Determinación del Salario base de Cotización

Uno de los aspectos laborales más significativos que asumen los patrones, es cubrir
adecuadamente las contribuciones de seguridad social, y un aspecto fundamental
para cumplir esta obligación es determinar correctamente el Salario Base de
Cotización.

Determinar el Salario Base de Cotización se puede apreciar a través de la Ley

Federal del Trabajo, la cual establece que forman parte del salario todas las
percepciones que el trabajador recibe por su trabajo y, por su parte, la Ley del
Seguro Social es la que establece los conceptos que se excluyen del mismo; sin
embargo, en la práctica existen conceptos que requieren un análisis profundo para
establecer si estos se integran total o parcialmente o bien se excluyen del
mismo. Es por eso que a continuación señalamos las características de algunas
percepciones que suelen recibir los trabajadores, así como su aplicación práctica
en el cálculo del Salario Base de Cotización.

La Ley del Seguro Social, específicamente el Artículo 27 de dicho ordenamiento,

establece que el Salario Base de Cotización se integra con los pagos hechos en
efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación,
primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestación
que se entregue al trabajador por su trabajo; sin embargo, existen conceptos que
por su naturaleza no se consideran para su integración o bien, solo se consideran
parcialmente.

Para determinar el Salario Base de Cotización se deben atender las siguientes

reglas:

 El límite inferior será el salario mínimo general del área geográfica del
trabajador.
 El límite máximo será el equivalente a 25 veces el salario mínimo general del
Distrito Federal.
 Para determinar la cuota diaria del salario, este se dividirá entre 7 (siete) si
se fija por semana, entre 15 si se fija por quincena y entre 30 si se fija por
mes. Análogo procedimiento será empleado si el salario se fija por periodos
distintos a los señalados; es decir, si el salario se fija por catorcena, se
dividirá entre 14, entre 10 si se fija por decena, etc.
 Las percepciones de cuantía previamente conocida se considerarán fijas y
se adicionarán al salario diario del trabajador.
 Las percepciones de cuantía previamente desconocida, se considerarán
variables, y para determinar la cuota diaria se sumarán los ingresos de los
dos meses anteriores y se dividirán entre el número de días de salario
devengado.
 Si las percepciones son fijas y variables, el salario se considerará mixto y se
atenderá particularmente a la cuantía de las percepciones.
Percepción Observación Fundamento
Legal
Sueldo Integra en su totalidad como percepción fija Artículo 27
LSS
Aguinaldo Integra en su totalidad como percepción fija Artículo 27
LSS
Prima Integra en su totalidad como percepción fija Artículo 27
vacacional LSS
Fondo de No integra siempre que el trabajador no realice más Artículo 27
ahorro de dos retiros al año y que la aportación del LSS
trabajador y el patrón sea la misma, o la aportación
del trabajador sea mayor. Si la aportación del patrón Acuerdo
fuese mayor a la del trabajador, integra solo la 494/93
diferencia (Consejo
Técnico del
IMSS)
Despensa No integra siempre que esta no exceda el 40% del Artículo 27
SMG (Salario Minino General), el excedente integra. LSS

Acuerdo
495/93
(Consejo
Técnico del
IMSS)
Comisiones Integra en su totalidad como percepción variable Artículo 27
LSS
Bonos Integra en su totalidad como percepción variable Artículo 27
LSS

Acuerdo 77/94
(Consejo
Técnico del
IMSS)
Horas extra No integra siempre que no se rebase el límite que Artículo 27
señala la Ley Federal del Trabajo, el excedente LSS
integra
Acuerdo
497/93
(Consejo
Técnico del
IMSS)
PTU No integra la participación de los trabajadores en las Artículo 27
utilidades LSS
Servicio de No integra siempre que el trabajador pague por este Artículo 27
comedor como mínimo el 20% del SMGDF; de lo contrario LSS
integrara considerándose aumentado el salario un
8.33% Acuerdo 77/94
(Consejo
Técnico del
IMSS)
Premios de No integran siempre que el importe no rebase el Artículo 27
puntualidad y 10% del Salario Base de Cotización, el excedente LSS
asistencia integra
Acuerdo
496/93
(Consejo
Técnico del
IMSS)
Previsión No integra ya que no remunera un servicio personal Artículo 27
social subordinado LSS

Acuerdo 77/94
(Consejo
Técnico del
IMSS)

Casos prácticos:

1.- Determinar el Salario Base de Cotización con los siguientes datos:

Sueldo mensual $6,000.00

Aguinaldo 15 días
Vacaciones 6 días
Prima vacacional 25%
Vales de despensa 10% sobre sueldo
Fondo de ahorro Aportación del patrón y del trabajador del 13% sobre el sueldo

SBC
Sueldo 6,000.00 30 200.00
Aguinaldo 15 días (15*200) (3000/365) 8.22
Prima 25% sobre 6
vacacional días (6*200*25%) (300/365) 0.82
10 % sobre
Despensa1 sueldo (200*10%) (20<24.93) 0.00
Fondo de13 % sobre
ahorro2 sueldo (200*13%) (26=26) 0.00
209.04
 1. No integran los vales de despensa ya que no rebasan el tope de 40% sobre
el SMGDF. 62.33*40%=24.93
2. Fondo de ahorro no integra ya que el trabajador y el patrón realizan la misma
aportación.

2.- Determinar el Salario Base de Cotización correspondiente al tercer bimestre del

año.

Comisiones 5,000
Incentivo anual 2,000
Bono 3,000
Días del bimestre (Mayo-Junio) 61
Faltas injustificadas 2

Días de
Percepciones salario Cálculo SBC
del bimestre devengado
Comisiones 5,000.00
Incentivo
anual 2,000.00
Bono 3,000.00
Total 10,000.00 61-2=59 (10000/59)169.49

3.- Determinar el Salario Base de Cotización para el mes de Julio con los siguientes
datos:

Sueldo 20,000
Aguinaldo 30 días
Vacaciones 15 días
Prima vacacional 75%
Fondo de ahorro Aportación sobre el sueldo del 7% por parte del patrón y del
6% por parte del trabajador
Vales de despensa 10% sobre el sueldo
Servicio de comedor Sin costo para el empleado
Comisiones (mayo-10,000
junio)
Parte
Fija
Sueldo 20,000.00 30 666.67
Aguinaldo 30 días (30*666.67) (20000/365) 54.79
Prima 75% sobre 15
vacacional días (15*666.67*75%)(7500/365) 20.55
 10 % sobre
Despensa1 sueldo (666.67*10%) (66.67>24.93) 41.74
Fondo de
ahorro2 7% - 6% = 1% (666.67*1%) 6.67
Comedor3 (0<12.47) (666.67*8.33%) 55.53
845.95

Percepciones Días de salario Cálculo Parte

del bimestre devengado Variable
Comisiones 10,000.00

Total 10,000.00 61 (10000/61) 163.93

SBC 1,009.89

1. Integra la diferencia entre los vales y el tope de 40% sobre el SMG.

2. Integra solo la diferencia entre la aportación del patrón y del trabajador.
3. Integra ya que no es onerosa la alimentación que recibe el trabajador.

Bibliografía:

Ley del Seguro Social

Ley Federal del Trabajo

http://www.imss.gob.mx

https://www.ccpm.org.mx/servicios/gaceta_universitaria/agosto_septiembre_2012/art_tecn
ico1.html