FISCALIZACION DE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

1. PROCEDIMIENTO: Revisar si los libros y Registros Contables han sido legalizados antes de su uso.

OBJETIVO: Determinar que el contribuyente no haya estado realizando actividades de tercera categora sin contar con libros y registros que las normas tributarias obligan; por lo tanto, se le podran aplicar procedimientos sobre base presunta. Adems de haber omitido registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados. La legalizacin de libros o registros vinculados a asuntos tributarios despus de los plazos establecidos, acarrea una multa por la infraccin establecida en el numeral 2 del art. 175 del cdigo tributario.

BASE LEGAL: Art. 3 de la Resol. Superintendencia N 234-2006/SUNAT Art 175 numeral 2 del cdigo tributario.

2. PROCEDIMIENTO: Verificar que las mquinas registradoras utilizadas u otros sistemas de emisin estn declarados y/o autorizados por la Administracin Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a estos. OBJETIVO: Determinar que no se hayan emitido documentos falsos, es decir no autorizados por la Administracin Tributaria y que dichas operaciones no hayan sido declaradas por el contribuyente. BASE LEGAL: ART. 174 numeral 11 del Cdigo Tributario, Art. 175 numeral 6.

3. PROCEDIMIENTO:

Verificar si el contribuyente est llevando todos los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, de acuerdo a la actividad, rgimen tributario, categora que le corresponda.

OBJETIVO: Determinar si el contribuyente ha incumplido con esta obligacin, lo cual acarrea en una infraccin segn lo que establece el Cdigo Tributario en el artculo 175 , numeral 1. BASE LEGAL: Art. 12 de la Resol. Superintendencia N 234-2006/SUNAT; Art. 65 y 124 de la Ley del Impuesto a la Renta.

4. PROCEDIMIENTO: Verificar que todas las ventas y salidas de mercadera estn debidamente sustentadas en comprobantes de pago. Para ello se cotejara el importe consignado en los inventarios y otros registros contables con los comprobantes de pago y documentos correspondientes.

OBJETIVO: Determinar que no haya ventas que no han sido declaradas, ni salida de mercadera del almacn debidamente sustentadas lo que se presumir como una venta. BASE LEGAL:

Art. 174 numeral 1, Cdigo Tributario. 5. PROCEDIMIENTO: Verificar que el contribuyente cumpla con conservar los libros y registros, as como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos generadores de obligaciones tributarias; durante el plazo de prescripcin de los tributos. OBJETIVO: Constatar si el contribuyente est cumpliendo con conservar los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos generadores de obligaciones tributarias segn el plazo establecido por la Sunat en caso se estara cometiendo una infraccin tipificada en el numeral 7) de artculo 175 del cdigo tributario. BASE LEGAL: Numeral 7) del artculo 87 del TUO del Cdigo Tributario. Artculos 43 del Cdigo Tributario.

6. PROCEDIMIENTO: Verificar si los libros y/o registros de contabilidad estn siendo llevados con la oportunidad debida (no presenta atraso mayor al permitido). OBJETIVO: Conocer si el contribuyente tiene libros y /o registros contables con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, caso contario incurrira en la infraccin tipificada en el Numeral 5 del art. 175 del Cdigo Tributario. BASE LEGAL: Art. N 8 de la Resol. Superintendencia N 234-2006/SUNAT

7. PROCEDIMIENTO: En caso de prdida de libros y registros contables, verificar que este suceso haya sido debidamente denunciado y se hayan cumplido con todos los procedimientos necesarios que sustenten dicho acontecimiento segn las normas tributarias correspondientes.

OBJETIVO: Verificar la veracidad del acontecimiento y determinar si no se est cometiendo un ocultamiento de o destruccin adrede de libros y registros contables para encubrir rentas generadas o fraudes cometidos en perjuicio del Estado y pago de Tributos.. De verificarse la falsedad de los hechos comunicados por el deudor tributario, la SUNAT podr utilizar directamente los procedimientos de determinacin sobre base presunta, en aplicacin del numeral 9 del artculo 64 del Cdigo Tributario. BASE LEGAL: Resolucin de Superintendencia 234- 2006. Art. 9, De la Comunicacin de la Prdida o Destruccin.

8. PROCEDIMIENTO: Revisar que el contribuyente haya comunicado a la Sunat el cambio de su Sistema de Contabilidad Manual a Libros y Registros Electrnicos con la debida oportunidad. OBJETIVO: Si la empresa no ha comunicado oportunamente el cambio de su sistema de contabilidad estara incurriendo en la infraccin tipificada Numeral 2 del art. 173 del Cdigo Tributario. BASE LEGAL: Numeral 7 del art. 87 del Cdigo Tributario

9. PROCEDIMIENTO: Verificar que los libros y registros contables vinculados a asuntos tributarios sean llevados de acuerdo a las normas y condiciones exigidas por la ley pertinente.

OBJETIVO: Determinar la sancin correspondiente en el caso de que los libros de contabilidad y registros contables no cumplan con los parmetros establecidos por la ley en cuanto a su forma de llevado. BASE LEGAL:

Resolucin de Superintendencia 234- 2006, Art. 6. Art. 175, numeral 1 Cdigo Tributario 10. PROCEDIMIENTO: Revisar que los comprobantes de pago cumplan con los requisitos e informacin mnima que establece la ley. OBJETIVO: En el caso que un comprobante de pago no cumpliese con los requisitos sealados en el art. 8 del reglamento de comprobantes de pago, se estara cometiendo una infraccin estipulada en el artculo 174 numeral 2 del cdigo tributario, el cual tendra como efecto una sancin de multa. BASE LEGAL: Art.n8 del reglamento de comprobantes de pago- resolucin de superintendencia n 00799/ SUNAT y modificatorias. Art. 174 numeral 2 del cdigo tributarios.

11. PROCEDIMIENTO: Tomar una muestra y verificar que en las facturas de compras el IGV este consignado por separado, para ejercer el derecho al crdito fiscal. OBJETIVO: Determinar si se ha discriminado en el comprobante de pago el IGV en caso contrario no se podra ejercer el crdito fiscal. BASE LEGAL: Literal a) del artculo 19 de la ley del IGV

12. PROCEDIMIENTO: Verificar que los comprobantes de pago, estn registrados en el registro de compras. OBEJETIVO: Uno de los requisitos para ejercer el derecho al crdito fiscal del IGV, es que los comprobantes de pago deben encontrarse anotados en el Registro de compras, antes que

la SUNAT, requiera al contribuyente la exhibicin y/o presentacin de su registro de compras. Caso contrario perdera el crdito fiscal y se hara un reparo.

BASE LEGAL: ltimo prrafo del artculo 2 de la ley n 29215. Primer prrafo del literal c) del artculo 19 de la ley del IGV

13. PROCEDIMIENTO: Comprobar que el contribuyente haya detrado y depositado los montos de detracciones efectuadas a otros contribuyentes segn lo que estipula la ley. OBJETIVO: Verificar si se ha hecho el deposito correspondiente de las detracciones , por el monto total consignado en el debido registro de lo contrario este hecho estara generando una infraccin tipificada en el numeral 1) Del inciso 12.2 del artculo 12 del decreto legislativo n 940. BASE LEGAL: Numeral 1) Del inciso 12.2 del artculo 12 del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940.

14. PROCEDIMIENTO: Verificar que la empresa haya presentado sus declaraciones juradas determinativas dentro de los plazos estipulados. OBJETIVO: Si la empresa no ha presentado sus declaraciones juradas en el plazo establecido, en cuanto a la determinacin de la deuda tributaria, se le aplica una sancin, tipificada en el Numeral 1) el artculo 176 del cdigo tributario

BASE LEGAL: Numeral 1) el artculo 176 del cdigo tributario

15. PROCEDIMIENTO: Verificar que la Empresa haya efectuado la retencin del impuesto que le corresponde y verificar que lo haya pagado dentro de los plazos estipulados. OBJETIVO: Si la empresa no ha cumpla con retener y pagar el tributo, dentro de los plazos establecidos, se le aplica una sancin, tipificada en el Numeral 4) el artculo 178 del cdigo tributario. BASE LEGAL: Numeral 4) el artculo 178 del cdigo tributario

16.

PROCEDIMIENTO: Verificar que la empresa haya cumplido con la utilizacin de los medios de pago, conforme lo ley.

OBJETIVO: Los pagos que se efecten sin utilizar medios de pago no darn derecho a deducir gastos, costos o crditos, a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin anticipada y restitucin de derechos arancelarios. De verificar la existencia de obligaciones canceladas sin utilizar alguno de los medios de pago que seala la ley, el auditor deber proceder a adicionar a la renta neta, el gasto o costo pues no califica como deducible. BASE LEGAL: Ley 28194 "Ley de Bancarizacin o Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa"

17. PROCEDIMIENTO: Verificar que las empresas segn sus ingresos brutos anuales lleven inventarios y contabilidad de costos segn corresponda, ya sea: Registro de Costos, Registro de Inventario en Unidades Fsicas y Registro de Inventario Permanente Valorizado para el caso de aquellas empresas cuyos ingresos hayan sido mayores a 1500 UIT del ejercicio en curso, adems de llevar un sistema de contabilidad de costos, aquellas empresas cuyos ingresos anuales hayan sido menores de 1500 UIT y hasta 500 UIT , debern llevar un Registro permanente en unidades, y las empresas que hayan tenido ingresos anuales inferiores a 500 UIT debern llevar inventarios fsicos. OBJETIVO: Comprobar si la empresa est llevando un buen control de las existencias que posee, segn lo que establecen las leyes pertinentes, de esta manera se podr verificar que no haya habido ventas omitidas durante en el ejercicio, cotejando lo registrado en dichos registros , valga la redundancia, con los libros de contabilidad , comprobantes de pago y otros registros de control correspondientes. BASE LEGAL: Ley del Impuesto a la Renta Art. 35, inciso J