Finanzas Pblicas y Derecho Tributario 1. Los fundamentos constitucionales del Derecho Financiero y de las Finanzas Pblicas.

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La Constitucin financiera como eje del derecho financiero. El Estado constitucional de Derecho. La actividad financiera pblica: elementos. La constitucionalizacin del derecho. El rgimen jurdico-constitucional del Tesoro: las principales clusulas constitucionales. La reforma constitucional de 1994. La autonoma y unidad del Derecho Financiero sobre la base de razones constitucionales. Crtica del concepto de necesidades pblicas para la comprensin del fenmeno jurdico financiero. Crtica de la asimetra entre gastos e ingresos: ms all de la autonoma del derecho tributario. El derecho financiero en la Argentina: visin histrica. Aspectos centrales del derecho positivo financiero. La ausencia de codificacin. Las leyes bsicas: ley de ministerios, ley de administracin financiera, ley orgnica del Banco Central, ley complementaria permanente de presupuesto, ley de solvencia fiscal, ley convenio de coparticipacin, ley federal de responsabilidad fiscal, ley de procedimientos tributarios, ley penal tributaria, leyes tributarias en particular. Las Finanzas Pblicas como ciencias sociales de la actividad financiera pblica: economa, poltica, sociologa, historia. La conexin entre las explicaciones sociales y las visiones valorativas (o Teoras de la Justicia). La historia argentina reciente en su aspecto financiero.

Bibliografa obligatoria: Corti Horacio, Derecho y actividad financiera, LL 1995E-1078; Jarach, Dino Finanzas Pblicas y Derecho Tributario, Cangallo, 1985, pgs. 37 a 53; Corti, Horacio La actividad financiera desde la Constitucin, LL1995-E, 660; Schafrik, Fabiana, El sistema econmico de la Constitucin Nacional. Un acercamiento a la interpretacin de algunas normas que lo configuran, ED Tomo 180 p. 1259; Garca Vzcano, Catalina, Derecho Tributario, Tomo 1, Lexis Nexis, pgs. 12 a 39; Corti, Horacio Derecho Constitucional Presupuestario, Le xis Nexis, 2007, Captulo I La actividad financiera pblica. Definiciones. Bsicas y captulo II El Derecho Presupuestario sustantivo. Jurisprudencia obligatoria: Asociacin Benghalensis (Fallos 323:1339), Campodnico de Beviacqua (Fallos 323:3229), Zofracor -considerandos 9 a 11 inclusive (Fallos: 325:2394). Acua Mara Soledad (CCAyT, Sala I, 23/12/08). 2. El derecho financiero sustantivo. 2.1. Las tcnicas constitucionales recaudatorias: cmo se forma el Tesoro? 2.1.1. La autonoma del derecho tributario. El tributo. Estructura de la norma tributaria: hiptesis de incidencia y obligacin. Elementos de la relacin jurdica tributaria y del hecho imponible. La determinacin tributaria. La subsuncin del hecho imponible: el principio de la realidad econmica. Exclusin de objeto y exencin. Formas de extincin de la obligacin. La norma resarcitoria. Las categoras tributarias: impuestos, tasas y contribuciones. Parafiscalidad. Derechos aduaneros. Bosquejo del sistema tributario argentino. 2.1.2. La operacin de crdito pblico. Emisin de ttulos pblicos. Los emprstitos forzosos. El debate sobre el ahorro obligatorio.

2.1.3. La produccin de bienes y servicios. La clusula del progreso (art. 75, inc. 18, CN). Precios (o tarifas). El debate sobre el peaje. 2.1.4. La moneda. El Banco Federal. El debate sobre las cuasimonedas. 2.2. Las tcnicas constitucionales de gasto pblico. cmo se dispone el Tesoro? 2.2.1. El presupuesto. Autorizacin para gastar y estimacin recaudatoria. Fuentes de las obligaciones y fuentes de los gastos pblicos. La relacin entre la autorizacin y la estimacin. Afectaciones especficas y fondos fiduciarios. La doble faz del presupuesto: vehculo de la accin de gobierno y medio de control parlamentario. Bibliografa obligatoria: Galli, Guillermo, en obra colectiva de Mordeglia Roberto Manual de Finanzas Pblicas, Captulo de recursos pblicos, Editorial A-Z; Gonzlez Garca Eusebio Interpretacin de la norma jurdica tributaria, Lecciones y ensayos 67/68-1997; Depalma, 1964; Schindel, ngel, en obra colectiva Tratado de la Tributacin, Tomo I, Volumen 1, captulo Concepto y especies de tributos, Bocchiardo Carlos en obra colectiva Tratado de la Tributacin Tomo I, Volumen 2, Captulo Derecho Tributario Sustantivo; Corti Horacio, Derecho Financiero, Abeledo Perrot, captulo VI Gasto pblico. Jarach, Dino, Finanzas Pblicas y Derecho Tributario, Gasto Pblico, Abeledo Perrot, 1996, pginas 171 a 217; Dalla
Via, Alberto Ricardo El rgimen Constitucional de la moneda LL 2001-A-910.

Jurisprudencia obligatoria: Crdito pblico: Brunicardi (319:860), Horvath (318:676), Galli (Fallos 328:690). Interpretacin: Parke Davis (Fallos 286:97), Kellog (LL 155-163), Autolatina Argentina (Fallos 319:3208). Tributos: Arenera del Libertador (Fallos 314:595), Cia. Qumica (Fallos 312:1575), Laboratorios Raffo (Fallos 332:1503), CCAyT, Sala I, Central Puerto S.A. c/GCBA s/repeticin, 28.9.06. Cuasimonedas: Galletti, Aquiles c/ Provincia de San Juan (Fallos 147:65) , Viuales, Angel c/ Prov. de Jujuy (Fallos 149:187). 3. Las instituciones financieras desde la ptica de la ley. 3.1. La legalidad y el principio de reserva de ley. Orgenes histricos. Fundamentos constitucionales. La divisin de poderes. La tipicidad como perfeccionamiento de la legalidad. Relacin entre ley y reglamento. 3.1.1. El principio con respecto al tributo. La prohibicin de la analoga. 3.1.2. El principio con respecto al presupuesto. El ciclo presupuestario: preparacin, aprobacin, ejecucin y control de la ley. 3.1.3. El principio con respecto a los dems institutos financieros. 3.2. Aspectos temporales de las leyes financieras. 3.2.1. La irretroactividad en materia tributaria. 3.2.2. La temporalidad en materia presupuestaria. 3.2.3. Los efectos intergeneracionales del crdito pblico. 3.3. La preferencia de ley y la seguridad jurdica. 3.4. Los mecanismos de excepcin en materia financiera. 3.4.1. La doctrina de la emergencia. 3.4.2. Los decretos de necesidad y urgencia. 3.4.3. La delegacin legislativa. 3.4.4. El debate sobre las potestades de modificacin de la ley de presupuesto (art. art. 37, LAF). 3.5. Las formas de democracia semidirecta y la participacin popular. 3.5.1. La consulta popular. 3.5.2. La iniciativa popular.
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3.5.3. El presupuesto participativo. 3.5.4. El derecho de acceso a la informacin. Bibliografa obligatoria: Naveira de Casanova, Gustavo, en obra colectiva Tratado de la Tributacin, Tomo I, Volumen 1, captulo: Aplicacin de las normas tributarias en el tiempo; Cass, Jos O., en obra colectiva Tratado de la Tributacin, Tomo I, Volumen 1, captulo Principios jurdicos de la tributacin, Telerman de Wurcel Graciela, en obra colectiva Tratado de la Tributacin, Tomo I, Volumen 2, captulo Principios y garantas constitucionales; Corti Horacio, Derecho Constitucional Presupuestario, captulo VIII La vigencia temporal de la ley, captulo V El principio de reserva de ley, VI La vida de la ley de presupuesto: preparacin, aprobacin, ejecucin y modificacin durante su ejecucin y control, XII Publicidad, transparencia y participacin. Jurisprudencia obligatoria: Principio de legalidad: Video Club Dreams (Fallos 318:1154), Berkley (Fallos 323:3770), Selcro (Fallos 326:4251), Eves Argentina (Fallos 316:2326), Spak de Kupchik (Fallos 321:366), Unifund (Fallos 323:240), Nacin AFJP S.A. c/Provincia de Santiago del Estero (Fallos 329:59),. Aplicacin temporal de la norma: Bernasconi (Fallos 321:2933), Guerrero de Louge (Fallos 321:2941), Navarro Viola (Fallos 312:2467), Insa (Fallos 310:1961), Georgalos (Fallos 324:291). Prohibicin de analoga: Fleischman (Fallos 312:912) 4. Derecho administrativo y derecho financiero. 4.1. El derecho administrativo de contenido tributario. 4.1.1. La organizacin administrativa. La Administracin Federal de Ingresos Pblicos. Potestades. 4.1.2. Las normas administrativas complementarias: las obligaciones de hacer. Las formas de aplicacin de los tributos: la autoliquidacin por medio de la presentacin de declaraciones juradas. 4.1.3. Los procedimientos administrativos en materia tributaria. La determinacin de oficio. Otros actos y procedimientos administrativos de contenido tributario. Recursos. El Tribunal Fiscal de la Nacin. 4.2. Ley de presupuesto y administracin. 4.2.1. La organizacin administrativa presupuestaria: la ley de administracin financiera. 4.2.2. Los aspectos presupuestarios de los procedimientos administrativos que derivan en obligaciones de dar sumas de dinero. 4.3. La faz administrativa de los restantes institutos financieros. Bibliografa obligatoria: Ziccardi, Horacio, en obra colectiva Tratado de la Tributacin, Tomo I, Volumen 2, captulo Derecho tributario administrativo o formal; Daz Sieiro, Horacio, en obra colectiva Tratado de la Tributacin, Tomo I, Volumen 2, captulo El proceso contencioso tributario. Jurisprudencia obligatoria: Procedimientos administrativos: Fernndez Arias (Fallos 247:646), ngel Estrada (328:651), DGI c/Colegio Pblico de Abogados de la Capital Federal (Fallos 319:71), Compaa de Circuitos Cerrados (Fallos 333:161); Administracin Federal de Ingresos Pblicos c/Gonzlez Alfredo Oscar s/ejecucin fiscal (Fallos 333:155); AFIP c/Intercorp SRL (Fallos 333:935). 5. La proyeccin de la forma federal. 5.1. Orgenes histricos del federalismo argentino. Principales clusulas constitucionales.

5.2. Los principios que estructuran la forma federal. 5.2.1. Autonoma. Territorialidad. 5.2.2. Jerarqua normativa. 5.2.3. Suficiencia. 5.2.4. Coordinacin. El federalismo de concertacin. Leyes convenios y pactos. 5.2.5. La unidad mnima del ordenamiento. 5.2.6. La primaca del Gobierno Federal. 5.2.7. Equidad y solidaridad. 5.3. Distribucin de todas las potestades financieras entre los diversos niveles de gobierno y su forma de coordinacin: la ley convenio de coparticipacin. 5.4. La cuestin municipal. 5.5. El rgimen de la Ciudad de Buenos Aires. Bibliografa obligatoria: Corti Horacio, Derecho Constitucional Presupuestario, captulo IV La forma federal; Schafrik Fabiana y Albornoz Juan Jos, en obra colectiva Rgimen Tributario Argentino, captulo II Poder Tributario, Abeledo Perrot; Bulit Goi Enrique La coparticipacin federal en la reforma constitucional de 1994, LL 1995-D-977, . Jurisprudencia obligatoria: Simn Mataldi (Fallos 149:260), Rivademar (312:326), Gauna (Fallos 320: 875), Pan American Energy LLC. Sucursal Argentina c/Chubut, Provincia del y otro (Estado Nacional) s/accin declarativa, CSJN, 19-06-2012 6. Las instituciones financieras desde la ptica de los derechos humanos. 6.1. El sistema de los derechos humanos. La apertura al derecho internacional: el art. 75, inc. 22, CN. La interpretacin de los rganos internacionales de aplicacin. 6.2. El principio de razonabilidad. 6.3. El principio de igualdad. 6.4. El principio de solidaridad. 6.5. La capacidad contributiva como concepto constitucional financiero. 6.5.bis: El principio de no confiscatoriedad. 6.5.ter: Breve referencia al principio de equidad, generalidad y proporcionalidad y progresividad. 6.6. La tutela judicial efectiva. El acceso a la Justicia en materia financiera. El sistema de acciones y recursos. Las medidas cautelares. 6.7. El control de constitucionalidad en materia financiera. 6.8. Los efectos financieros de las decisiones judiciales. Ejecucin de sentencias de contenido patrimonial. El embargo de la renta pblica. Bibliografa obligatoria: Corti Horacio, Derecho Constitucional Presupuestario, Captulo XVII La ley de presupuesto y los derechos humanos, Captulo XVIII Ls lesin de los derechos humanos condicionalidad o subordinacin, del captulo XIX La clusula presupuestaria y el control judicial pginas 881 a 921; Schafrik, Fabiana, Efectos de las sentencias dictadas contra el Estado, Suplemento de Derecho Administrativo, ED, Ao XXXIX, Cass, Jos O., en obra colectiva Tratado de la Tributacin, Tomo I, Volumen 1, captulo Principios jurdicos de la tributacin, Telerman de Wurcel Graciela, en obra colectiva Tratado de la Tributacin, Tomo I, Volumen 2, captulo Principios y garantas constitucionales. Jurisprudencia obligatoria: Ejecucin de sentencias: Pietranera (Fallos 265:291), Vicente Seste (Fallos 1:317), Aguirre Carranza (Fallos 22:385), Roselli (Fallos 171:431), Palomeque (Fallos 176:230), Nacin Argentina c/Domingo Bianchi (Fallos 186:151), SA La Editorial (Fallos 247:190), Noem Novaro de Lans (Fallos
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263:554), Servicio Nacional de Parques Nacionales (Fallos 318:445). Principios constitucionales: Igualdad: Universidad Nacional de Crdoba v. Administracin Federal de Ingresos Pblicos (Fallos: 327:2435) No confiscatoriedad: Candy S.A. c/ AFIP y otro (Fallos: 332:1571), Marcelo A. Montarc (Fallos 289:443), Martn Bosco Gmez lzaga v. Provincia de Buenos Aires y otro (Fallos: 322:3255. Capacidad Contributiva: Hermitage (Fallos 333:993); Caja de Jubilaciones y Pensiones de Abogados y Procuradores de la Provincia de Mendoza v. Estado Nacional (Fallos: 332:936 5-5-2009). Tutela judicial efectiva: Micromnibus Barrancas de Belgrano S.A. (Fallos 312:2490), Expreso Sudoeste S.A. (Fallos 319:3415). Derechos humanos: a) Derechos de las personas privadas de libertad Verbistky, Horacio s/hbeas corpus (328:1146), Badn (318:2002); b) movilidad de haberes: Chocobar (319:3241), Badaro (329:3089), Badaro II (330:1339); c) derecho a la salud: Asociacin Benghalensis (323:1339); Viceconte (CNCAF, Sala IV, La Ley 1998-F102); d) derecho a la educacin: Asesora Tutelar (CCAyT, Sala I); e) derecho a la vivienda: Q.C.S.Y. c/GCBA, (CSJN, 24/4/12). 7. La proteccin sancionatoria de la renta pblica. 7.1. La regulacin constitucional de la potestad punitiva del Estado. 7.2. El rgimen de la ley 11.683. Hechos ilcitos. Procedimientos administrativos de contenido sancionador. Recursos. 7.3. La ley penal tributaria. El derecho procesal penal tributario. Bibliografa obligatoria: Villegas, Hctor, en obra colectiva Tratado de la Tributacin, Tomo I, Volumen 2, captulo: Derecho tributario penal, Spisso, Rodolfo, Derecho Constitucional Tributario, captulo XXI Derecho Penal Tributario. Jurisprudencia obligatoria: Parafina del Plata (271:297), Lapiduz (Fallos 321:1043), Wortman (Fallos 316:1313), Mickey (Fallos 314:1376), Casa Elen-Valmi (Fallos 322:520), Usandizaga Perrone (Fallos 303:1548) 8. Derecho internacional y derecho financiero. 8.1. La soberana del Estado. Los actos de imperio y los actos de gestin. La inmunidad. Prrroga de jurisdiccin. La deuda externa. 8.2. El sistema financiero internacional. 8.3 La aplicacin espacial de la norma tributaria. La aplicacin espacial en el contexto internacional y en el mbito nacional. 8.3. Los tratados de doble imposicin. 8.4. Los procesos comunitarios. La experiencia europea y su incidencia en materia financiera. Las leyes de estabilizacin. Situacin del MERCOSUR. Bibliografa obligatoria: Teijeiro Guillermo en obra colectiva Tratado de la Tributacin, Tomo I, Volumen 1, captulo Aplicacin de las normas tributarias en el espacio Jurisprudencia obligatoria: Hoechst A.G. (Fallos 321:1031). Nota metodolgica. Con respecto a cada tema se puede considerar:
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la regulacin constitucional; el rgimen legal; el contexto histrico-poltico; la visin jurisprudencial; el debate legislativo; las controversias doctrinarias; el derecho comparado.

________________________________________________________________ Editorial Nuestra ctedra enfoca la materia sobre la base de los procesos actuales de constitucionalizacin del derecho. Esto significa: todas las instituciones jurdicas deben ser vistas y elaboradas desde la perspectiva de la Constitucin. El Derecho Financiero y Tributario es central a la Constitucin, en la medida en que l regula la actividad a travs de la cual se financian sus instituciones. Cmo se financia un Estado constitucional de Derecho? Es este el principal interrogante al que debe responder nuestra materia. Consideramos que la Actividad Financiera Pblica tiene como sentido esencial convertir en realidad al Estado constitucional de Derecho. Dicho de manera sencilla: estudiamos cmo la Constitucin pasa de ser un texto para convertirse en una realidad emprica vivida y disfrutada por todos los habitantes del pas. En este contexto, la ctedra le otorga un lugar de privilegio al Sistema de los Derechos Humanos. Estudiamos las instituciones financieras (el tributo, el presupuesto o la operacin de crdito pblico) desde la perspectiva de los derechos humanos. Cmo pensar el tributo desde los derechos humanos? Qu relacin hay entre derechos humanos y presupuesto? Cmo vemos la deuda pblica desde los derechos humanos? Cmo protegemos los derechos humanos ante las decisiones financieras ilegtimas? Bajo esta ptica, tambin consideramos central al Derecho Internacional de los Derechos Humanos, tal como l se despliega en la prctica europea y latinoamericana. As, las Opiniones Consultivas de la Corte Interamericana o las Observaciones Generales del Comit de los Derechos Econmicos, Sociales y Culturales son un elemento central para la comprensin de todas las instituciones financieras. Nuestro lema, sobre la base del Prembulo de la Constitucin, es que en la Argentina hay lugar para que todos podamos llevar una vida digna. Tal es el valor que le otorga sentido al Derecho Financiero y Tributario.