Unidad 1 - Nivelacion Contable
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Unidad 1 - Nivelacion Contable
1. Definiciones contables 2. Ecuacin del Inventario 3. Conceptos de stock y flujo 4. Balance General 5. Estado de Resultado 6. Impuestos 7. Depreciacin 8. Ejercicios prcticos
GESTION FINANCIERA
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De la definicin se puede destacar los siguientes aspectos: 1. Se estn registrando a travs de transacciones todos los hechos econmicos de la empresa, institucin u organizacin, los que estn expresados en trminos monetarios y que deben ser respaldados a travs de documentos. 2. Para que la informacin pueda ser usada debe ser ptima, lo que significa cumplir ciertos requisitos, como significativa, completa, econmica y oportuna.
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Significativa tiene que ver con que sea verdadera, clara, exacta y referida a un nivel, esto ltimo se refiere que, dependiendo del estamento jerrquico de la organizacin, es la especificidad que se requiere de la informacin, es as, que a medida que se sube en el organigrama la informacin es mas general, en cambio, a medida que se baja de la estructura organizacional de la empresa, esta se hace mas especfica. Completa, incorporar toda la informacin de la institucin. Econmica, que los beneficios que reporta la informacin sea mayor al costo de producirla. Oportuna, la informacin se requiere en el momento que se necesita, en caso contrario, es de poca ayuda.
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3. El objetivo ltimo de la informacin contable es que permita tomar decisiones, logrando con ello que se pueda planificar y controlar. 4. La informacin contable tiene distintos usuarios, ya sean internos como externos: Usuarios interno, requieren bsicamente para planificar y tomar decisiones, siendo relevante para administradores, ejecutivos, personal de operaciones, organizaciones sindicales, inversionistas y propietarios. Usuarios externos, se tienen nuevos inversionistas, proveedores, entidades fiscalizadoras.
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Principios Contables La contabilidad se norma en los llamados principios contables, donde el ms conocido es el principio de la partida doble, que dice que no hay deudor sin acreedor y acreedor sin deudor, que se traduce en que los hechos econmicos se registran en dos partes.
La materializacin ms palpable de este principio contable se ve en lo que se conoce como la ecuacin de inventario.
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Tipos de informacin contable: 1. Contabilidad Financiera, es la que se refiere al proceso de describir los recursos financieros, obligaciones y actividades de una entidad econmica. La informacin de la contabilidad financiera se disea inicialmente para ayudar a los inversionistas y acreedores a decidir donde colocar los recursos. Pero no tan solo ellos son los nicos que la requieren, tambin estn los gerentes y empleados, para revisar por ejemplo como funcionan las operaciones comerciales de la empresa, como es el caso de las cuentas bancarias, las mercaderas en bodega, montos adeudados a proveedores, etc.
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2. Contabilidad Gerencial, llamada tambin administrativa, tiene como objetivo ayudar administracin en la marcha de los negocios.
como a la
3. Contabilidad Tributaria, es la que se relaciona con la preparacin de la declaracin del impuesto a la renta, la cual est basada en gran medida en la informacin contable financiera. Pero la contabilidad tributaria no es que est centrada en lo que es la declaracin de impuesto, va mucho ms all, esto se refiere a la planeacin tributaria, la que permite adelantarse a los efectos de las transacciones comerciales de manera de minimizar los efectos impositivos.
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ACTIVO: Son todos los bienes y derechos que tiene una empresa o institucin, es decir, todo lo que tiene y le deben a la empresa o institucin. Por ejemplo, dinero, mercaderas, cuentas por cobrar, infraestructura, terreno, etc. PASIVO: son todas las deudas y obligaciones que tiene la empresa tanto de terceros, que es lo que se conoce como pasivo, y los aportes de los dueos de la empresa, que es el capital. Pasivo tiene que ver con las deudas con proveedores, acreedores, deudas con banco, etc. Capital, incorpora el aporte que realizan los dueos de la empresa, y el resultado econmico de la empresa, tanto del ejercicio como de los perodos anteriores.
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Las empresas y las organizaciones son entes dinmicos, afectndolas una serie de hechos econmicos, los que deben quedar registrados, por lo cual, al analizar la situacin de la empresa despus de iniciadas sus actividades, en otro perodo de tiempo, la composicin de la ecuacin se ver alterada, dndose tres situaciones: Activo mayor (>) Pasivo + Capital, en este caso la empresa tiene ms de lo que debe, por lo tanto tiene un resultado positivo, la empresa tiene utilidades en el perodo. Activo menor (<) Pasivo + Capital, la empresa debe ms de lo que tiene, lo que origina un resultado negativo, la empresa perdi en el perodo. Activo = Pasivo + Capital, la empresa debe lo mismo que tiene, por lo que su resultado es igual a cero, la empresa no tiene utilidades ni prdidas en el ejercicio contable.
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Si se asume la invariabilidad del capital, las utilidades aparecen en el tem denominado Capital y Reservas, siendo ms preciso en las Reservas.
Como punto importante, se debe sealar que si bien una empresa puede tener como resultado utilidades, esto no significa que tiene ms dinero (liquidez), sino que sus activos superan a sus deudas, y que eventualmente, podra tener ms dinero. Ejercicio Contable, periodo comprendido entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de cada ao, al final del cual, se realiza el proceso de Cierre contable. Independientemente de lo anterior, se pueden realizar estados contables intermedios e informes complementarios, de acuerdo con la necesidad y/o requerimientos de la empresa y/o de las autoridades.
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Flujo: es en trminos econmicos, la cantidad de unidades de un bien o servicio econmico que circula durante un determinado perodo de tiempo, tratndose pues de un concepto dinmico, asimilable al concepto de rendimiento o ingreso.
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Caractersticas : 1. Ambos conceptos se hallan relacionados ntimamente debido a que la riqueza es potencialmente generadora de ingreso y sta es, una vez producida, acumulable a la riqueza que la origin. 2. Ambos conceptos, stock y flujo, cuando se hallan referidos a un mismo ente econmico, como puede ser la empresa, se componen de dos trminos de signo contrario. En lo que se refiere al stock, dichos trminos son el conjunto de bienes y derechos de los cuales es titular, menos las obligaciones a las que ha de hacer frente. Es decir, lo que posee menos lo que debe. En cuanto al flujo o ingresos netos se compone de la diferencia entre dos corrientes de flujos de signo contrario que se conocen como ingresos y gastos.
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NIVELACIN CONTABLE
PROCESO CONTABLE
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NIVELACIN CONTABLE
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son reportes que transmiten informacin financiera de la empresa, los cuales se obtienen a partir del Balance Tributario o de ocho columnas. Entre los ms conocidos estn:
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Consideracin: En general, debe tenerse cuidado con posibles sobreestimaciones en el valor de los activos y subestimaciones en el valor de los pasivos exigibles, lo que se traduce en trminos sencillos que la empresa aparece teniendo mas de lo que efectivamente tiene y/o debiendo menos de lo que corresponde, por lo tanto, presentando una situacin patrimonial mejorada respecto a la realidad. La forma ms habitual de presentarlo es en forma vertical, lo que se muestra en la siguiente figura, con su clasificacin:
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Estructura
+ L I Q
ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE ACTIVO FIJO OTROS
PASIVO
PASIVO CIRCULANTE DEUDA LARGO PLAZO CAPITAL
CAPITAL RESERVAS
+ E X I
U
I
G
I
D
E
B
L
ACTIVOS
Z
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E
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Ordenamiento de Balance
Para realizar el ordenamiento del balance, se agrupan las diversas cuentas en conjuntos homogneos, llamadas masas patrimoniales. Las cuentas ordenadas deben presentar una correspondencia entre el titulo de las mismas y su contenido y se deben clasificar de acuerdo a la funcin y no de acuerdo a su naturaleza.
La ordenacin es importante por los siguientes motivos: Factor de clasificacin y armona de informacin Permite la comparacin inter-empresas. Proporciona informacin relevante de las empresas para la planificacin econmica global.
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Activo Fijo, son los bienes de la propiedad de la empresa que no se adquieren para la venta y que se usan en la operacin, como por ejemplo terreno, edificio, mobiliario y equipo, equipo de transporte.
La caracterstica de los activos fijos (excepto terreno) es que se desgastan y pierden valor, por el uso, tiempo y obsolescencia, o sea estn sujetos a lo que se llama depreciacin, disminuyendo con el tiempo de valor. Una de las variables a considerar para su calculo es la vida til del bien, la cual es proporcionada por el SII.
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Otros Activos: comprende bsicamente a bienes intangibles como son patentes y marcas, gastos de organizacin e instalacin. Estos activos tienen un tratamiento parecido que los activos fijos, pero ac se habla de amortizacin, lo que se llevan a gasto en forma parcelada los montos de la inversin en que se incurri al comprar o fabricar dichos activos.
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Deuda Largo Plazo, son todas aquellas obligaciones que tiene la empresa o institucin que tienen un plazo de vencimiento superior al ao.
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Patrimonio : corresponde al financiamiento de la empresa a travs de los inversionistas, y esta constituido principalmente por capital y reservas: Capital, se refiere al aporte inicial que realizan los dueos de la empresa, expresado generalmente en forma de acciones, el cual puede aumentarse mediante una emisin de acciones. Reservas, estn compuesta por el resultado del ejercicio y por resultados acumulados de ejercicios anteriores, que pueden ser utilidades o prdidas. En empresas que son sociedades annimas abiertas, generalmente la legislacin incorpora las reservas legales, como una manera de proteger a los accionistas minoritarios.
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Se conoce tambin como Estado de Prdidas y Ganancias, en el se visualiza en forma detallada el resultado econmico de la empresa durante un perodo de tiempo. Su contenido corresponde a la acumulacin de ingresos econmicos, costos expirados y gastos incurridos. El estado de resultados detalla la utilidad o perdida del ejercicio, que es lo que aparece en el Balance General (se le dice la ltima lnea del balance).
Su objetivo es presentar informacin analtica de las operaciones y rubros que han generado ingresos econmicos durante un perodo y los costos y gastos asociados a dichos ingresos, explicando de esta manera el resultado de la empresa, es por esta razn que se dice que es un informe econmico.
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Estructura
Ingresos de Explotacin Menos: Costos de explotacin Margen de Explotacin Menos: Gastos de administracin y ventas (=) Resultado Operacional Mas: Ingresos financieros Utilidad Empresas relacionadas Otros ingresos fuera de explotacin Donaciones Correccin Monetaria Menos: Gastos financieros Prdidas empresas relacionadas Otros egresos fuera de la explotacin Depreciacin (=) Resultado no operacional Resultado antes de impuesto (Operacional + No Operacional) Menos: Impuesto a la renta (=) UTILIDAD DEL EJERCICIO
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1. Es importante y fundamental, separar lo que es el resultado de la operacin (giro) de lo no operacional (no giro), ya que la razn de existir de la empresa es que sea rentable la parte operacional, por lo tanto, si no lo fuera significa que tiene prdidas, y por ende no es rentable. 2. Claramente es conveniente que las empresas tengan utilidades no operacionales, pero es bueno destacar, que lo ms probable que esto corresponda a una situacin transitoria. 3. Aparece el impuesto a la renta o a las utilidades que deben cancelar las empresas cuando tienen utilidades y que en la actualidad es del 20% (ao 2012 en adelante).
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Ventajas y Resultados
limitaciones
del
Estado
de
De la informacin que proporciona el Estado de Resultados, se pueden conocer los mrgenes con que opera la empresa, y por ende, evaluarse cuan rentable es. Los Resultados, sin embargo, no estn directamente asociados a los flujos de caja (movimiento de dinero), por lo que para los acreedores de una empresa - que deben evaluar capacidad de pago - esta informacin por s sola es insuficiente.
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renta o riquezas que los paga, de manera que se puede reconocer quin lo pag y su monto. Dentro de los impuestos directos estn aquellos contemplados en la Ley de la Renta, como los impuestos a las utilidades de las empresas o los impuestos personales. (SII). Impuesto de Primera Categora: Tributo que se aplica a las actividades del capital clasificadas en el artculo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, tales como actividades industriales, comerciales, agrcolas, prestaciones de servicios, extractivas, entre otras.(SII).
La tasa de impuesto vigente es del 20%.
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Impuesto nico de Segunda Categora: se aplica a las rentas del trabajo dependiente, tales como los sueldos, pensiones (excepto las de fuente extranjera) y rentas accesorias o complementarias a las ya mencionadas, deduciendo previamente los pagos por concepto de seguridad social y de salud. Es un tributo progresivo que se determina mediante una escala de tasas, empezando por un primer tramo exento hasta un ltimo tramo con una tasa marginal de 40%. El impuesto debe ser retenido y pagado por el empleador. Si un trabajador tiene ms de un empleador, se debe proceder a su reliquidacin anual. Un trabajador dependiente que tenga un slo empleador y que no obtenga ninguna otra renta en un ao tributario, no est obligado a efectuar una declaracin anual de renta, ya que el impuesto nico que afecta a su remuneracin ha sido retenido mensualmente por el empleador o pagador. (SII) (SII). GESTION FINANCIERA
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Impuesto Global Complementario: Es un impuesto anual que afecta a las personas naturales que obtengan rentas o ingresos de distinta naturaleza, tales como honorarios, intereses por depsitos y ahorros, dividendos por la tenencia de acciones, retiros de utilidades de empresas, ingresos por arriendos, rentas presuntas originadas por la actividad de transporte y de la minera, entre otras. Este impuesto se determina en abril de cada ao por las rentas generadas de enero a diciembre del ao anterior, aplicando los porcentajes de impuestos definidos en la tabla de tramos de renta, de acuerdo con el nivel de renta que le corresponda al contribuyente segn el mecanismo determinado en la ley (SII).
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6.2.- Impuestos Indirectos Impuesto que se aplica por el uso de la riqueza sobre las personas y, por lo tanto, indirectamente. (SII). Son impuestos sobre los actos de intercambios, compras y ventas en general, la propiedad, el alcohol, las importaciones, la gasolina, etc. Impuesto al Valor Agregado (IVA): Este impuesto consiste en el recargo del 19% al monto del precio final determinado por el vendedor de un bien o servicio. El impuesto acta en cadena, trasladndose desde el vendedor al comprador, quien descuenta el impuesto pagado y acreditado en las facturas de sus compras (Crdito Fiscal) y agrega el impuesto recolectado en las ventas (Dbito Fiscal). El consumidor del bien o servicio es quien soporta por ltimo el impuesto que se ha arrastrado en la cadena desde el productor hasta el consumidor final. (SII).
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Depreciacin lineal
Donde: VA: Valor de Adquisicin VR: Valor Residual VU: Vida til
VA VR Depreciacin VU
Valor de Adquisicin, es todo aquel desembolso que se debe realizar hasta que el bien este disponible para su uso. Valor Residual, es el valor que tiene un activo fijo al final del periodo, contablemente en Chile es igual a $1. VU: Vida til, es el perodo de tiempo estimado de duracin y uso para calcular la utilidad de un activo fijo (SII).
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Valor de Desecho, Valor neto significativo en que fundamentalmente se estima puede realizarse una unidad de Activo fijo tangible al trmino de su vida til. Representa por consiguiente el Valor neto estimado del monto recuperable de la Inversin original.
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B.- Intangibles
Ejercicio N 1: La empresa ORIGEN desembolsa por concepto de investigacin y desarrollo la suma de $ 10.000.000, valor que se cancelo con cheque en su oportunidad. Para no afectar el ejercicio actual la empresa decide que dicho gasto se amortizar en cuatro aos. Se pide determinar la cuota de amortizacin. Ejercicio N 2: La empresa GUN SHOT desembolsa por concepto de pago de patente industrial la suma de $ 25.000.000, valor que se cancelo con cheque en su oportunidad. Para no afectar el ejercicio actual la empresa decide que dicho gasto se amortizar en tres aos. Se pide determinar la cuota de amortizacin. C.- Provisiones Ejercicio N 1: Con fecha 28 de Diciembre de 2009 la empresa provisiona el gasto por telfono por un valor de $ 120.000. El 15 de Enero de 2010 llega la cuenta correspondiente al consumo del ejercicio anterior por un valor neto de $ 100.000, la cual es cancelada ese mismo da con cheque del Banco de Chile. Indique saldo de la cuenta en balance al 31.DIC.2010 . Ejercicio N 2: El 31 de diciembre de 2011 se provisiona $ 9.000.000 por concepto de gasto por Bonos de Vacaciones, el 6 de Enero de 2012, una vez que se ha determinado con exactitud dicho valor se establece que el monto ascender a $ 8.500.000 con cheque al da. Indique saldo de la cuenta en balance al 31.ENE.2012 .
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