Caso Practico Saldo A Favor Del Exportador
Caso Practico Saldo A Favor Del Exportador
Caso Practico Saldo A Favor Del Exportador
El caso es el de la empresa "ADRIALEX SAC", con RUC N 20451436946, quien realiza operaciones de exportacin y tambin ven internas; la informacin con la que vamos a contar para desarrollar el presente caso son los siguientes:
FEBRERO 2009 S/. IGV Venta Gravada 46,629.90 8,859.68 Venta Exportacin 163,217.70 Ventas No Gravadas 6,490.00 * Del total de la operacin de exportacion se embarc en Febrero: Compras destinadas a Operaciones Gravadas Operaciones No Gravadas Total ingresos Coeficiente 2% de IR Valor de Compra 380,000.00 4,543.00 216,337.60 4,327.00
Se pide:
Declaracin de las ventas en el PDT IGV Renta Mensual. Determinar el Saldo a Favor del Exportador (SFE) de cada mes. Determinar el Saldo a Favor Materia del Benefi cio (SFMB) de cada mes. Determinar el importe del pago a cuenta del IR de cada mes. Aplicacin del Saldo a Favor Materia del Benefi cio. Determinacin del SFMB acumulado. Aplicacin del SFMB en la Regularizacin del IR del 2008 que asciende a S/. 64,500; el pago se da en el perodo de Marzo 2009. Contabilizacin de las operaciones.
TICO N1
GRAVADAS Y DE EXPORTACION
SOLUCION:
1.- PERIODO ENERO - 2009
1.1 Determinacin del SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR (SFE) CONCEPTO Ventas Nacionales Compras CREDITO FISCAL DEL MES BASE IMPONIBLE 320,000.00 IGV 60,800.00 -60,800.00 Saldo a Favor del Exportador 1.2 Determinacin del SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR (SFE) a compensar para su devolucion (LIMITE) CONCEPTO Total Exportacin
Limite 19% de lo Exportado y embarcado
NO EMBARCADO 93,176.90
1.3 Aplicacin del Saldo a Favor del Exportador materia del Beneficio (SFMB) Descripcion Limite Establecido SFMB (+) SFMB mes anterior SFEMB a la fecha (-) Compensacin Pago a Cta IR mes de Enero SFMB Proximo Mes Importes 32,730.00 32,730.00 -5,309.00 27,421.00
1.4 Saldo a Favor del Exportador Acumulado SFE Mes de Enero 2009 (-) Compensacion SFMB SFE Mes de Enero 2009 60,800.00 -5,309.00 55,491.00
NO EMBARCADO 76,639.70
2.3 Aplicacin del Saldo a Favor del Exportador materia del Beneficio (SFMB) Descripcion Limite Establecido SFMB (+) SFMB mes anterior SFEMB a la fecha (-) Compensacin Pago a Cta IR mes de Febrero SFMB Proximo Mes Importes 16,450.00 27,421.00 43,871.00 -4,327.00 39,544.00
2.4 Saldo a Favor del Exportador Acumulado SFE Mes de Febrero 2009 SFE Mes Anterior SFE ACUMULADO (-) Compensacion SFMB SFE Acumulado a Febrero 63,340.00 55,491.00 118,831.00 -4,327.00 114,504.00
IR del ejercicio 2008 es de S/. 64,500, el mismo que vamos a proceder a determinar el importe neto a pagar luego de deducir el SFMB:
TOTAL 380,800.00
TOTAL 163,217.70
1 PDT1
1 PDT1
CONTABILIZACION
MES DE ENERO 12 12.1 70 70.1 -------------------x-----------------------Clientes Facturas por Cobrar Ventas Mercaderas Por las ventas del mes de Enero -------------------x-----------------------Compras Mercaderas Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto General a las Ventas IGV - Credito Fiscal Proveedores Facturas por Pagar Asumismo que todo fue mercaderia -------------------x-----------------------Mercaderas Almacn - Mercaderias Variacin de Existencias Mercaderas Por el ingreso al almacen -------------------x-----------------------Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto General a las Ventas IGV - SFMB Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto General a las Ventas IGV - Credito Fiscal Traslado del IGV Crdito Fiscal al IGV SFMB en el mes de Enero 2009 -------------------x-----------------------Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto a las Renta Rta de Tercera Categoria imp. A la Renta - Pagos a Cta Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto General a las Ventas Compensacin del SFMB con el Pago a Cuenta del IR Mensual del mes de enero IGV - SFMB -------------------x-----------------------Clientes 265,442.20
332,000.00 60,800.00
20 20.1 61 61.1
332,000.00
32,730.00
5,309.00
225,197.28
20 20.1 61 61.1
Facturas por Cobrar Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto General a las Ventas IGV - Credito Fiscal Ventas Mercaderas Por las ventas del mes de Enero -------------------x-----------------------Compras Mercaderas Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto General a las Ventas IGV - Credito Fiscal Proveedores Facturas por Pagar Asumismo que todo fue mercaderia -------------------x-----------------------Mercaderas Almacn - Mercaderias Variacin de Existencias Mercaderas Por el ingreso al almacen -------------------x-----------------------Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto General a las Ventas IGV - SFMB Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto General a las Ventas IGV - Credito Fiscal Traslado del IGV Crdito Fiscal al IGV SFMB en el mes de Febrero 2009 -------------------x-----------------------Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto a las Renta Rta de Tercera Categoria imp. A la Renta - Pagos a Cta Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto General a las Ventas IGV - SFMB Compensacin del SFMB con el Pago a Cuenta del IR Mensual del mes de Febrero
384,543.00 72,200.00
384,543.00
16,450.00
4,327.00
MARZO 2009: En cuanto a la contabilizacin de la compensacin del SFMB en la regularizacin del IR Anual, ste sera como sigue: -------------------x------------------------
Tributos por Pagar 39,544.00 Gobierno Central Impuesto a las Renta Rta de Tercera Categoria imp. A la Renta del Ejercicio Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto General a las Ventas IGV - SFMB Aplicacion del SFMB EN LA REGULARIZACION del IR 2008 -------------------x-----------------------40 Tributos por Pagar 24,956.00 40.1 Gobierno Central 40.17 Impuesto a las Renta 40.171 Rta de Tercera Categoria 40.17101 imp. A la Renta del Ejercicio 10 Caja y Bancos 10.4 Cuentas Corrientes Por el Pago del IR 2008 ------------------- ---------------------Gustavo A. Sebastiani Cpeda [email protected]
265,442.20
392,800.00
332,000.00
32,730.00
5,309.00
8,859.68
216,337.60
456,743.00
384,543.00
16,450.00
4,327.00
39,544.00
24,956.00