Este documento proporciona información sobre el curso de Contabilidad General. Resume los objetivos del curso, que son enseñar los fundamentos, principios, técnicas y procedimientos de la contabilidad. También describe las unidades que componen el curso y los logros de aprendizaje esperados para cada una.
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CONTABILIDAD GENERAL
Administracin y Negocios Internacionales
C.P.C Cesar E. Casas Lvano SUMILLA Y LOGRO DEL CURSO Contabilidad General SUMILLA: El curso es de naturaleza terico prctico y pertenece al rea curricular formativa. El curso contribuye a proporcionar al estudiante competencias relacionadas con identificar el proceso contable de una organizacin y tiene como propsito que los alumnos conozcan los fundamentos, principios, tcnicas y procedimientos aplicables a la contabilidad. LOGRO DEL CURSO: Al finalizar el curso, el estudiante organiza y explica el patrimonio de un proyecto o negocio turstico a partir de su Informacin Financiera. UNIDAD I: LA CONTABILIDAD Y LA EMPRESA Logro de la Unidad Conoce y utiliza adecuadamente la terminologa contable bsica. Conoce el sistema Tributario Nacional. Identifica los comprobantes de pago y sus caractersticas. Conoce e identifica las cuentas que se van a utilizar en el Estado de resultados y en el Estado de Situacin Financiera. SEMANA 3: PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL CUENTA CONTABLE Aspectos Generales LA CUENTA CONTABLE Son nombres especiales que se les da a las diferentes operaciones que realiza una empresa, con el objeto de uniformizar los procedimientos contables y facilitar el registro de las operaciones en los Libros Contables. Ejemplos: Efectivo y equivalentes de efectivo Cuentas por cobrar comerciales terceros Mercaderas Intangibles Obligaciones financieras Capital Compras Ventas LA CUENTA CONTABLE Estas representan valores, bienes y obligaciones provenientes de la actividad de la empresa (Efectivo, Inmuebles Maquinaria y Equipos). UNA CUENTA COMPRENDE DOS PARTES: EL DEBE.- Est ubicado en la parte superior izquierda de la T contable, en la cual se van a registrar todos los aumentos de los Activos y las Prdidas producidas por una operacin mercantil. EL HABER.- Est ubicado en la parte superior derecha de la T contable, en la cual se van a registrar todos los incrementos de los Pasivos y las Ganancias producidas por una operacin mercantil. SALDO DE UN CUENTA: Es la diferencia entre el DEBE y el HABER de una Cuenta; cuando el DEBE es mayor que el HABER el saldo es DEUDOR, cuando el HABER Es mayor que el DEBE el saldo es ACREEDOR, y cuando el DEBE y HABER son iguales, el saldo es NULO o CERO. LA CUENTA CONTABLE ACREEDOR DEUDOR HABER DEBE NOMBRE CTA -- . -- -- . -- 9,000.00 9,000.0 CTAS POR COB. COMER 12 4,000.00 6,000.00 2,000.0 CTAS POR PAGAR COMER 42 3,000.00 5,000.00 8,000.0 EFECT. Y EQUIV. EFECT. 10 LA CUENTA CONTABLE EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL DEFINICIN: Es el conjunto de cuentas ordenadas y clasificadas en concordancia con el criterio de afinidad. Siendo que la codificacin de cada cuenta consiste en asignar a uno o ms dgitos, segn se trate de una cuenta principal o de una subcuenta; debindose tener presente la aplicacin de cada rubro. VENTAJAS Llevar la contabilidad comercial, industrial, o de servicios; identificando cada una de las partidas correspondientes a gastos o ingresos. Permite la presentacin de informes financieros en menor tiempo y sin errores. Permite efectuar una comparacin de entidades diferentes pero del mismo rubro a nivel de estados financieros de cuentas contables. EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 12 REEMPLAZA PLAN CONTABLE GENERAL (VIGENCIA: 01.01.1974 HASTA 31.12.1984) PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO (VIGENCIA: 01.01.1985 HASTA 31.12.2010) EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL POR QUE UN NUEVO PLAN CONTABLE? Le faltaban cuentas para armonizar con las NIIF. Mantena cuentas cuyo tratamiento discrepaba con las NIIF. Cumplir con las NIIF. VIGENCIA DEL PCGE A partir del Obligatoria 1 Enero 2011 Opcional 1 Enero 2010 Resolucin CNC No. 042-2009-EF/94 Publicada el 14.11.2009 EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS Estructura del Plan Contable General para Empresas Elemento Descripcin 1 Activo disponible y exigible 2 Activo realizable 3 Activo inmovilizado 4 Pasivo 5 Patrimonio neto 6 Gastos por naturaleza 7 Ingresos 8 Saldos intermediarios de gestin 9 Contabilidad analtica de explotacin Costo de produccin y gastos por funcin 0 Cuentas de orden ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS (PCGE) PLAN CONTABLE GENERAL DE EMPRESAS (PCGE) PLAN CONTABLE GENERAL DE EMPRESAS (PCGE) PLAN CONTABLE GENERAL DE EMPRESAS (PCGE) ESTRUCTURA DE CUENTAS El PCGE ha asignado hasta 5 dgitos: Dgito Denominacin Primer Elemento Segundo Cuenta Tercer Subcuenta Cuarto Divisionaria Quinto Sub divisionaria EJEMPLO: INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Categora Cdigo Nomenclatura Elemento 3 Activo Inmovilizado Cuenta 33 Inmuebles Maquinaria y Equipo Subcuenta 334 Vehculo Divisionaria 3341 Vehculo motorizado Sub divisionaria 33412 Vehculo Revaluado PLAN CONTABLE GENERAL DE EMPRESAS (PCGE) RUBRO O CUENTA: a nivel de dos dgitos, es normalmente el nivel mnimo de presentacin de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas 33 IME; SUBCUENTA: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos 334 equipo de transporte; DIVISIONARIA: Se descompone en cuatro dgitos. Identifica el tipo o la condicin de la subcuenta, y otorga un mayor nivel de especificidad a la informacin provista por las subcuentas 3341 vehculo motorizado SUB DIVISIONARIA: Se presenta a nivel de cinco dgitos. Indica valuacin cuando existe ms de un mtodo para medirla. 33412 Revaluado ESTRUCTURA DE CUENTAS LA ECUACION CONTABLE CONCEPTOS: La Ecuacin contable es una ecuacin matemtica, donde se refleja una igualdad, entre los elementos que la integran, y estos elementos son: LA ECUACION CONTABLE ACTIVO PROCESO Beneficio Maquinaria Mercaderas Dinero Bienes y derechos Facturas por Cobrar LA ECUACION CONTABLE PASIVO PROCESO Obligacin Deuda Bancaria Facturas y Letras por Pagar LA ECUACION CONTABLE PATRIMONIO PROCESO APORTES Socios Creo una Empresa LA ECUACION CONTABLE Esta Ecuacin matemtica se sustenta en el hecho de que los recursos, Activos de la propiedad de la empresa, pueden provenir solamente dos fuentes de financiacin: 1.- De los Acreedores - PASIVOS Y 2.- De los Propietarios - PATRIMONIO De lo anterior se desprende que los derechos de los Acreedores (Pasivo) y Propietarios (Patrimonio) no pueden exceder el valor de los Recursos (Activo). LA ECUACION CONTABLE Recursos Econmicos LOS QUE BRINDAN LOS RECURSOS ECONMICOS DINAMICA: LA ECUACIN CONTABLE Activos = Pasivos + Patrimonio LA ECUACION CONTABLE DEBE PERMANECER SIEMPRE EN EQUILIBRIO; EN EL LADO IZQUIERDO FIGURAN LOS RECURSOS PROPIEDAD DE LA EMPRESA Y EN EL LADO DERECHO, LAS PARTICIPACIONES DE LOS ACREEDORES Y PROPIETARIOS. LA ECUACION CONTABLE ACTIVO PASIVO PATRIMONIO = + LA ECUACION CONTABLE LA EMPRESA COMERCIAL HERMANOS SAC, DISPONE DE LA SIGUIENTE INFORMACION: - Dinero en Efectivo 40,000.00 - Dinero en Banco 15,000.00 - Facturas por Cobrar 20,000.00 - Mercaderas 25,000.00 - Facturas por Pagar 13,500.00 - Deuda Bancaria 27,500.00 Con los datos propuestos, la Empresa Comercial Hermanos SAC necesita saber cual es su Patrimonio, para lo cual aplicaremos la Ecuacin contable. PRACTICA: ECUACION CONTABLE 1.- Determinar el valor del activo, conociendo que el Capital es s/. 35,500.00 y su pasivo es s/. 17,800.00 2.- Determinar el pasivo, conociendo que el activo es S/. 77,900.00 y el capital es s/. 22,750.00 3.- Determina el activo, conociendo que el pasivo es Cero (0) y el capital es s/. 65,980.00 4.- Determinar el valor del patrimonio, si sabemos que el activo es s/. 85,890.00 y la empresa tiene una deuda con su proveedor de s/. 45,890.00. 5.- Determina el patrimonio, conociendo que el pasivo es cero (0) y el activo es s/. 37,900.00 6.- Aplica la ecuacin contable, sabiendo que la empresa tiene solo un capital de s/. 77,800.00 7.- Aplica la ecuacin contable, sabiendo que la empresa tiene mercadera por s/. 82,000. Y un patrimonio de s/. 19,000. 8.- Aplica la ecuacin contable, sabiendo que la empresa Tiene: dinero en caja s/. 22,500.00, en cuentas por cobrar s/.18,500.00, y en materia prima por s/. 38,000 .Hallar el valor del pasivo y del capital. CASOS PRCTICOS: APLICANDO LA ECUACION CONTABLE LA PARTIDA DOBLE Es un artificio contable, que consiste en efectuar doble registro para una operacin comercial que tenemos que asentar en los libros de contabilidad. OBJETIVOS: Efectuar un equilibrio contable en el registro de las operaciones. ES UN PRINCIPIO CONTABLE QUE NOS INDICA : CUENTAS CUENTAS DEUDORAS = ACREEDORAS Significa que en todo asiento contable habr un doble registro. LA PARTIDA DOBLE LA PARTIDA DOBLE: Principio de contabilidad: No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor EJEMPLO: Pagamos en efectivo, una fact. N 500. Por s/. 1,000.00 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA cual es el origen de la operacin? El pago de la factura con que se paga? Con efectivo DINAMICA CONTABLE DE LA PARTIDA DOBLE La factura adeudada que se paga, aumentara o disminuir el pasivo? .. El efectivo, aumentar o disminuir el activo de la empresa? . ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO PARA AUMENTAR + CARGA (DEBE) PARA AUMENTAR + ABONA (HABER) PARA DISMINUIR - ABONA (HABER) PARA DISMINUIR - CARGA (DEBE) PERDIDAS GANANCIAS PARA AUMENTAR + CARGA (DEBE) PARA AUMENTAR + ABONA (HABER) PARA DISMINUIR - ABONA (HABER) PARA DISMINUIR - CARGA (DEBE) DINAMICA CONTABLE DE LA PARTIDA DOBLE DINMICA DE LAS CUENTAS PREGUNTAS?