Teoría Contable Libro Diario
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1. Fecha de operacin
2. Nmero de partida, en la siguiente lnea se procede a escribir las cuentas, y explicacin de la
partida
3. Nmero de folio del mayor (referencia)
4. Cargos (Debe)
5. Abonos (Haber)
EXPLICACIN: El nombre y nmero de documento que ampara la operacin; ejemplo (recibo, factura,
pagar, letras de cambio, etc.). Vencimiento de los documentos; condiciones aceptadas para las
operaciones, por ejemplo: (en efectivo, cheque, crdito, parte en efectivo, parte en crdito.)
JORNALIZACIN
Jornalizar significa registrar, razonar, pensar y analizar que cuenta se cargar y que cuenta se
abonar. Cuando jornalizamos nos hacemos las preguntas Quin recibe? Y Quin entrega? La
cuenta que recibe es la que se carga (anotacin en el debe) y la cuenta que entrega es la que se
abona (anotacin en el haber). Las cuentas de cargo se anotan primero junto al margen izquierdo y
las cuentas de abono se anotan en seguida dejando una sangra.
Tambin se pueden utilizar las siguientes preguntas.
Para Cargar Cmo me pagan? (en efectivo, Caja; con cheque, Caja; nos deben sin firmar
documento y por cualquier motivo que no sea por venta mercaderas, Deudores; con firma de
documentos, Documentos por cobrar; etc.). Que entra a la empresa?
Para Abonar Cmo pago? (en efectivo, Caja; con cheque, Banco; debemos sin firmar
documentos y por cualquier motivo que no sea mercaderas, Acreedores; con firma de documentos,
Documentos por Pagar; etc.) Que sale de la empresa?
RAYADO Y FOLIO
El rayado del libro diario es de dos columnas, y se trabaja a un solo folio.
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La tcnica de la Partida Doble slo es una herramienta que se utiliza para registrar hechos econmicos que
deben ser interpretados, lo mismo ocurre con el anlisis de los informes contables. Aqu es donde el trabajo
contable ya no es mecnico sino razonado.
A continuacin te damos las "claves" para que seas capaz de razonar paso a paso el procesamiento contable de
hechos econmicos por medio de un ejemplo que es una transaccin muy frecuente en las empresas: la compra
de mercaderas.
Supongamos que compramos 100 unidades del producto "x" para revenderlo a Q5.00 c/u y lo pagamos en
efectivo.
Qu tenemos que hacer?
1. IDENTIFICAR el hecho econmico por medio de los respectivos documentos u otros medios. En nuestro
ejemplo la factura.
2. INTERPRETAR la transaccin que origin el/los documento/s. En el ejemplo una compra de mercaderas
al contado (tenemos el original de la factura en nuestro poder, significa que hemos comprado).
3. DETERMINAR las cuentas que intervienen de acuerdo con los elementos patrimoniales de que se trate.
En el ejemplo: Mercaderas y Caja (mercaderas porque compramos los productos para revender, y caja
porque pagamos en efectivo).
4. CLASIFICAR las cuentas que han sido identificadas. En el ejemplo: mercaderas es cuenta de activo y
caja tambin.
5. APLICAR las reglas generales de la Partida Doble, estableciendo los aumentos y/o disminuciones. En el
ejemplo: Mercaderas "aumenta" (porque las recibimos) y Caja "disminuye" (porque entregamos dinero).
6. SEGUIR APLICANDO las reglas de la partida doble, transformando esos aumentos y/o disminuciones en
"dbitos" y "crditos". En el ejemplo: Mercaderas se debita (porque toda cuenta de activo se debita
cuando aumenta), y Caja se acredita (porque toda cuenta de activo, se acredita cuando disminuye).
7. REGISTRAR lo que corresponde en las respectivas cuentas. Es decir FORMALIZAR los registros en los
libros contables:
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Partida. No. 1
Banco
Caja
Se deposit Q1,000.00 en efectivo
al Banco Internacional.
Debe (cargar)
Q 1,000.00
Q 1,000.00
Haber (abonar)
Q 1,000.00
Q 1,000.00
2. 2/4/15 Se retir del Inter Banco Q3,800.00 para manejo del efectivo en la empresa con cheque #345
Partida. No. 2
Caja
Banco
Se retir Q3,800.00 del interbanco
cheque #345
Banco
Debe (cargar)
Q 3,800.00
Q 3,800.00
Haber (abonar)
Q 3,800.00
Q 3,800.00
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Partida. No. 1
Caja Chica
Caja
Creacin Fondo de caja chica
En efectivo
Debe (cargar)
Q 1,500.00
Q 1,500.00
Haber (abonar)
Q 1,500.00
Q 1,500.00
2. 05/04/15 Nos abona el Sr Mario Lpez Q 800.00 con efectivo, por el mueble Que le vendimos el
da 2/3/15. Que cuenta recibe: Caja
Que cuenta da: Deudores.
05/04/15
Partida. No. 2
Caja
Debe (cargar)
Q 800.00
Deudores
Por abono del Mueble con efec.
vendida al Sr Mario Lpez
Q 800.00
Haber (abonar)
Q 800.00
Q 800.00
Partida. No. 3
Caja
Clientes
Nos abonaron los clientes con
efectivo
Debe (cargar)
Q 4,200.00
Q 4,200.00
Haber (abonar)
Q 4,200.00
Q 4,200.00
4. 11/04/15 Nos abonan una letra de Q 900.00 depositndolo en nuestra cuenta bancaria en
BANRURAL boleta # 37648.
Que cuenta recibe: Banco
Que cuenta da: Documentos por cobrar a C.P.
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11/4/15
Partida. No. 4
Banco
Documentos por cobrar c.p
Debe (cargar)
Q 900.00
Haber (abonar)
Q 900.00
Q 900.00
Q 900.00
Nota: Cuando nuestra empresa recibe un abono o pago con cheque, este se registra en la cuenta caja,
porque el cheque an no se ha depositado en el banco y se guarda en la caja de la empresa
5. 13/04/15 Nos abona el Sr Juan Lpez Q 300.00 con cheque No. 45 de BANRURAL, por la vitrina
Que le vendimos el da 6/3/15.
Que entra a la empresa: Cheque: Quin lo recibe: Caja
Que cuenta da: Deudores.
13/4/15
Partida. No. 5
Caja
Deudores
Por abono con cheque de la
Vitrina vendida al Sr Juan Lpez
Debe (cargar)
Q 300.00
Haber (abonar)
Q 300.00
Q 300.00
Q 300.00
6. 14/4/15 Nos abonan los clientes Q 2,200.00 con cheque No. 025 BANRURAL.
Que entra a la empresa: Cheque: Quin lo recibe: Caja
Que cuenta da: Clientes
14/4/15
Partida. No. 6
Caja
Clientes
Nos abonaron los clientes con
Cheque No 25 BANRURAL
Debe (cargar)
Q 2,200.00
Haber (abonar)
Q 2,200.00
Q 2,200.00
Q 2,200.00
7. 14/4/15 Abonamos 3 letras a Distribuidora Arle por Q 1,200.00 c/letra con efectivo.
Que cuenta recibe: Documentos por Pagar a C.P.
Que cuenta da: Caja
14/4/15
Partida. No. 7
Documentos por Pagar a C.P.
Caja
Abonamos a dist. Arle 3 letras
En efectivo
Debe (cargar)
Q 3,600.00
Haber (abonar)
Q 3,600.00
Q 3,600.00
Q 3,600.00
8. 15/4/15 Abonamos a los proveedores Q 1,200.00 con cheque No. 2 de Inter Banco.
Que cuenta recibe: Proveedores
Que cuenta da: Banco
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15/4/15
9.
Partida. No. 8
Proveedores
Banco
Abonamos a los proveedores
Con cheque No. 2 Internacional
Debe (cargar)
Q 1,200.00
Q 1,200.00
Haber (abonar)
Q 1,200.00
Q 1,200.00
20/4/15 Abonamos a Distribuidora Paz, Q800.00 por el Archivo Que nos vendi el da 17/03/15,
Con cheque No. 5 del Inter Banco.
Que cuenta recibe: Acreedores
Que cuenta da: Banco
20/4/15
Partida. No. 9
Acreedores
Banco
Por abono a Distribuidora Paz
Del Archivo Que debemos
Debe (cargar)
Q 800.00
Haber (abonar)
Q 800.00
Q 800.00
Q 800.00
10. 20/5/15 Abonamos a Distribuidora Paz, Q900.00 por el Archivo Que nos vendi el da 17/03/15,
Depositando en efectivo a su cuenta del banco Internacional boleta # 568
Que cuenta recibe: Acreedores
Que cuenta da: Caja
20/5/15
Partida. No. 10
Acreedores
caja
Por abono a Distribuidora Paz
Del Archivo Que debemos
Debe (cargar)
Q 900.00
Haber (abonar)
Q 900.00
Q 900.00
Q 900.00
11. 21/5/15 Abonamos a los proveedores Q 1,200.00 depositando con cheque No. 2 de Inter Banco
boleta # 2137
Que cuenta recibe: Proveedores
Que cuenta da: Banco
21/5/15
Partida. No. 11
Proveedores
Banco
Abonamos a los proveedores
Con cheque No. 2 Internacional
Debe (cargar)
Q 1,200.00
Q 1,200.00
Haber (abonar)
Q 1,200.00
Q 1,200.00
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Partida. No. 1
Mobiliario y Equipo
IVA por Cobrar
Banco
Por compra de un escritorio secretarial con cheque No. 1 Bco. Int.
Debe (cargar)
Q1,600.00
Q 192.00
Q 1,792.00
Haber (abonar)
Q 1,792.00
Q 1,792.00
2. 5/4/15 Compramos una bicicleta Vecesa Con un valor de Q 3,136.00 con el IVA
incluido, pagamos con efectivo.
Para registrar en el debe se pregunta Que cuenta recibe: o Que entra a la
empresa? Vehculos acompaada de IVA por Cobrar
Para registrar el haber se pregunta Cmo lo pague: (efectivo): Caja
5/4/15
Partida. No. 2
Debe (cargar)
Haber (abonar)
Vehculos
Q 2,800.00
IVA por Cobrar
Q 336.00
Caja
Q 3,136.00
Por compra de una bicicleta con
Q 3,136.00
Q 3,136.00
Efectivo.
Para Vender un bien mueble ya sea Vehculos, Mobiliario, maquinarias y otros
tenemos que tener presente que lo que se registra primero en el debe es la forma
en que nos pagan lo que vendemos. Si es efectivo o cheque se registra en caja,
si lo quedan debiendo en Deudores, si firman documentos en documentos por
Cobrar.
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Partida. No. 3
Caja
Mobiliario y equipo
IVA Por Pagar
Vendimos una vitrina la pagan
Con cheque
Debe (cargar)
Q 896.00
Q 896.00
Haber (abonar)
Q 800.00
Q 96.00
Q 896.00
4. 16/4/15 Vendimos una Bicicleta con valor de Q 896.00 con el IVA incluido, pagan
con efectivo
Para registrar en el debe se pregunta Cmo me pagan: con efectivo recibe caja
Para registrar el haber se pregunta Que cuenta da: o que sale de la empresa
una bicicleta: Vehculos acompaado de IVA por Pagar
16/4/15
Partida. No. 4
Caja
Vehculos
IVA Por Pagar
Vendimos una bicicleta y la pagaron en efectivo
Debe (cargar)
Q 896.00
Q 896.00
Haber (abonar)
Q 800.00
Q 96.00
Q 896.00
5. 15/4/15 Compramos una Moto con valor de Q 24,080.00 con el IVA incluido firmamos 5 letras c/u
por Q 4,816.00 para pagar una cada mes.
Que cuenta recibe: Vehculos acompaada de IVA por Cobrar
Cmo lo pago: Documentos por Pagar
15/4/15
Partida. No. 5
Vehculos
IVA Por Cobrar
Documentos por pagar
Compramos una moto y firmamos 5 letras por su valor
Debe (cargar)
Q 21,500.00
Q 2,580.00
Q 24,080.00
Haber (abonar)
Q 24,080.00
Q 24,080.00
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6. 17/06/14 Compramos un Archivo de Metal con 4 gavetas; para uso de la oficina, al crdito, con
valor de Q 1,456.00 con el IVA incluido, a Distribuidora Paz, no firmamos ningn documento.
Que entra a la empresa: un Archivo: Mobiliario y Equipo acompaada de IVA por Cobrar
Que cuenta da: Acreedores.
17/4/15
Partida. No.6
Mobiliario y Equipo
IVA por Cobrar
Acreedores
Por compra de un archivo al Cr
dito sin firmar documentos
Debe (cargar)
Q 1,300.00
Q 156.00
Q 1,456.00
Haber (abonar)
Q 1,456.00
Q 1,456.00
7. 17/04/14 Compramos un Archivo de Metal con 4 gavetas; para uso de la oficina, pagndolo con
tarjeta de dbito G & T Continental, con valor de Q 1,456.00 con el IVA incluido, a Distribuidora Paz
Que entra a la empresa: un Archivo: Mobiliario y Equipo acompaada de IVA por Cobrar
Que cuenta da: Banco
17/4/15
Partida. No.7
Mobiliario y Equipo
IVA por Cobrar
Banco
Por compra de un archivo al Cr
dito sin firmar documentos
Debe (cargar)
Q 1,300.00
Q 156.00
Q 1,456.00
Haber (abonar)
Q 1,456.00
Q 1,456.00
8. 19/4/15 Vendimos un auto con valor de Q26,550.00 con el IVA incluido, Al Sr. Juan Lpez el cual
nos la quedo debiendo firmando una letra de cambio
Cmo me pagan: firman documentos: Documentos por cobrar
Que sali de la empresa: un auto: Vehculos acompaado de IVA por Pagar
19/4/15
Partida. No. 8
Documentos por cobrar
Mobiliario y equipo
IVA Por Pagar
Vendimos un Auto al Sr. Juan
Lpez y firmo un documento
Debe (cargar)
Q 26,550.00
Q 26550.00
Haber (abonar)
Q 23705.36
Q 2844.64
Q 26,550.00
9. 22/4/15 Vendimos una moto usada con valor de Q1,896.00 con el IVA incluido, nos lo pagaron con
tarjeta de crdito del banco G & T
Que entr a la empresa: efectivo a la cuenta de Banco
Que sali de la empresa una moto: Vehculos acompaado de IVA por Pagar
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22/4/15
Partida. No. 10
Banco
Vehculos
IVA Por Pagar
Vendimos una moto con tarjeta
De crdito
Debe (cargar)
Q 1,896.00
Q 1,896.00
Haber (abonar)
Q 1692.86
Q 203.14
Q 1,896.00
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Partida. No. 1
Compras
IVA por Cobrar
Caja
Por compra de Mercaderas con
Efectivo.
Debe (cargar)
Q 2,600.00
Q 312.00
Haber (abonar)
Q 2,912.00
Q 2,912.00
Q 2,912.00
Para Vender Mercaderas tenemos que tener presente que lo que se registra
primero en el Debe es la forma en que nos pagan la Mercadera. Si es efectivo o
cheque se registra en caja, si lo quedan debiendo en Clientes, si firman
documentos en documentos por Cobrar.
Despus debemos tener presente que al vender mercaderas utilizaremos la
cuenta Ventas y lo registramos en haber acompaado de IVA por pagar, tambin
en el haber.
2. 17/4/15 Ventas de Mercaderas al contado por valor de Q 1,680.00 con el IVA incluido.
Que cuenta recibe: Caja
Que cuenta da: Ventas acompaada de IVA por Pagar
17/4/15
Partida. No. 2
Caja
Ventas
IVA por Pagar
Por ventas de mercaderas al
Contado.
Debe (cargar)
Q 1,680.00
Haber (abonar)
Q 1,500.00
Q 180.00
Q 1,680.00
Q 1,680.00
3. 7/4/15 Compramos Mercaderas Q 3,612.00 con IVA incluido, pagamos Con cheque #465 Banco
Internacional.
Que cuenta recibe: Compras acompaada de IVA por Cobrar
Cmo lo pague: (Cheque) Banco
7/4/15
Pda. No. 3
Compras
IVA por Cobrar
Banco
Por compra de Mercaderas con
Cheque # 465 Bco internacional.
Debe (cargar)
Q 3,225.00
Q 387.00
Haber (abonar)
Q 3,612.00
Q 3,612.00
Q 3,612.00
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Pda. No. 4
Compras
IVA por Cobrar
Proveedores
Por compras de mercaderas al
Crdito.
Debe (cargar)
Q 2,300.00
Q
276.00
Q 2,576.00
Haber (abonar)
Q 2,576.00
Q 2,576.00
5. 12/4/15 Compras de mercaderas por Q 3,976.00 con el IVA incluido firmamos una letra por dicho
valor.
Que cuenta recibe: Compras acompaada de IVA por cobrar
Que cuenta da: Documentos por pagar (firmamos una letra)
12/4/15
Pda. No. 5
Debe (cargar)
Haber (abonar)
Compras
Q 3,550.00
IVA por Cobrar
Q
426.00
Documentos por Pagar C.P.
Q 3,976.00
Por compras de mercaderas
Q 3,976.00
Q 3,976.00
Firmamos una letra de cambio.
6. 18/4/15 Ventas de Mercaderas al crdito por valor de Q 3,500.00 con el IVA incluido.
Que cuenta recibe: Clientes
Que cuenta da: Ventas acompaada de IVA por Pagar
18/4/15
Pda. No. 6
Clientes
Ventas
IVA Por Pagar
Por ventas de Mercaderas al
Crdito
Debe (cargar)
Q 3,500.00
Q 3,500.00
Haber (abonar)
Q 3,125.00
Q 375.00
Q 3,500.00
7. 19/4/15 Ventas de Mercaderas por valor de Q 2,800.00 con el IVA incluido. lo pagan con cheque #
789 de Banrural
Que cuenta recibe: Caja ( porque el cheque se guarda en la caja de la empresa)
Que cuenta da: Ventas acompaada de IVA por Pagar
19/4/15
Pda. No. 7
Debe (cargar)
Haber (abonar)
Caja
Q 2,800.00
Ventas
Q 2,500.00
IVA por Pagar
Q 300.00
Por ventas de mercaderas con
Q 2,800.00
Q 2,800.00
Cheque # 789 de Banrural
8. 20/4/15 Ventas de Mercaderas por valor de Q 5,376.00 con el IVA incluido. Nos firman un pagar
por dicha cantidad
Que cuenta recibe: Documentos por cobrar (nos entregan un pagar)
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Pda. No. 8
Documentos por cobrar C.P.
Ventas
IVA Por Pagar
Por ventas de Mercaderas nos
Firman un pagar
Debe (cargar)
Q 5,376.00
Q 5,376.00
Haber (abonar)
Q 4,800.00
Q 576.00
Q 5,376.00
Partida. No. 1
Debe (cargar) Haber (abonar)
Mercaderas recibidas en consignacin.
Q 2,000.00
Comitentes por mercaderas
Q 2,000.00
Recibimos mercaderas en consignacin
Q 2,000.00
Q 2,000.00
2. Da 2 de las mercaderas Que recibimos de la ferretera la pala se vendieron Q500.00 al precio Que
ellos nos la enviaron pero nosotros las vendimos en Q 896.00 con el IVA, el dinero todava no se ha
enviado.
2
Partida No. 2
Caja
Comitentes por mercaderas
Ventas
IVA por Pagar
Mercaderas recibidas en consignacin
Vendimos merc. Recibidas en consignacin
Partida. No. 3
Compras
IVA por cobrar
Caja
Compramos la mercadera a la ferretera la pala
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Partida. No. 4
Comitentes por mercaderas
Mercaderas recibidas en consignacin
Enviamos el 60% de merc. A la pala
Partida. No. 5
Compras
IVA por cobrar
Proveedores
Caja
Compras de merc. al crdito el IVA en efectivo
Partida. No. 7
Repuestos y accesorios
IVA por cobrar
Banco
Por compra de 2 llantas con cheque
8. Da 8 En enviamos al almacn la leona un anticipo de Q800.00 en efectivo para Que nos reserve un
lote de mercaderas Q 1,792.00 con IVA incluido. (Se puede utilizar: Anticipo sobre compras, o
Anticipo a Proveedores.)
8
Partida. No. 8
Anticipo sobre compras
Caja
Por envo de anticipo sobre compras en efec.
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9. Da 10 hoy recibimos del almacn la leona el pedido de mercaderas de Q 1792.00 con el IVA
incluido, a esta empresa le habamos anticipado Q800.00. La diferencia ms el IVA lo pagamos
con cheque.
10
Partida. No. 9
Debe (cargar) Haber (abonar)
Compras
Q 1,600.00
IVA por cobrar
Q 192.00
Banco
Q 992.00
Anticipo sobre compras
Q 800.00
Por compra de mercadera con cheque.
Q 1,792.00
Q 1,792.00
10. Da 11 Recibimos del almacn la luna Q 600.00 con cheque para Que le reservemos un lote de
mercaderas de Q 1,344.00 con el IVA incluido.(Se puede utilizar: Anticipo sobre Ventas, o
Anticipo de clientes)
11
Partida. No. 10
Debe (cargar) Haber (abonar)
Caja
Q 600.00
Anticipo sobre ventas
Q 600.00
Recibimos cheque por un anticipo sobre ventas
Q 600.00
Q 600.00
11. Da 14 Hoy le despachamos al Almacn La Luna Q 1,344.00 de mercaderas con el IVA incluido.
Este almacn es el Que nos hizo un anticipo el da 11 la diferencia ms el IVA la pago en efectivo.
14
Partida. No. 11
Caja
Anticipo sobre ventas
Ventas
IVA por Pagar
Por ventas de mercadera con efectivo
Partida. No. 12
Compras
IVA por cobrar
Banco
Documentos por pagar a C. P.
Compras de mer.se paga c/cheque y documento
13. Da 16 Enviamos al Almacn la Duquesa mercadera por Q 1,800.00 sin el IVA para Que las venda
por nuestra cuenta sugirindole Que la venda al precio Que desee por supuesto ganndole y Que
extienda facturas de su propio talonario. Nota de traslado NO. 6.
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16
Partida. No. 13
Mercaderas enviadas en consignacin
Ventas por realizar
Por envo de merc. en consignacin
14. Da 19 El almacn la Duquesa nos enva de las mercaderas Que le enviamos el da 16 el valor de
las mercaderas Que vendi por el valor de Q 896.00 con el IVA incluido con cheque No. 3.
19
Partida. No. 14
Caja
Ventas por realizar
Ventas
IVA por Pagar
Mercaderas enviadas en consignacin
Ventas de la merc. env. En consignacin.
15. Da 22 Solicitamos al almacn la Duquesa Que nos enve el 65% de la mercadera Que le enviamos
en consignacin y Que no ha vendido. ( 1,800.00 800.00 = Q1,000.00* 65%= Q 650.00
22
Partida. No. 15
Debe (cargar) Haber (abonar)
Ventas por realizar
Q 650.00
Mercaderas enviadas en consignacin
Q 650.00
Por envo de merc. enviadas en consignacin
Q 650.00
Q 650.00
16. Da 23 Vendimos mercadera al crdito con valor de Q 4,800.00 con el IVA incluido al Almacn
Miraflores.
23
Partida. No. 16
Clientes
Ventas
IVA * Pagar
Por ventas de mercaderas al crdito
17. Da 24 el Almacn Miraflores nos devolvi mercaderas, por el valor de Q 750.40 con el IVA
incluido lo Que se le abon a su cuenta.
24
Partida. No. 17
Devoluciones y Rebajas s/ventas
IVA * Pagar
Clientes
Por devoluciones de merc. vend. Al crdito
18. Da 25 se vendieron mercaderas por Q 10,000.00 con el IVA incluido al Sr. Luis Garca, recibiendo
por su valor una letra de cambio No. 1 a 90 das.
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25
Partida. No. 18
Doc * Cobrar
Ventas
IVA * Pagar
Ventas de mercadera donde firman una letra
19. Da 31 se descont en el Banco Promotor la letra de cambio que se recibi el da 25 al Sr. Luis
Garca. El Banco nos cobr el 21% anual de intereses en los das Que hacen falta. Para el cobro
de dicho documento, la cantidad recibida se ingres a caja. Aplique ao de 365 das.
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Partida. No. 19
Caja
Intereses Gasto
10,000 * 21% = 100/365 * 84 das (90 das (-)
25 al 31 = 6)
Documentos Descontados
Por doc. Descontados cobrando 21% int. anual
Q 10,000.00
Q 10,000.00
Q 10,000.00
20. Da 31 se compraron en efectivo 10 escobas a Q 11.20 c/u y 8 trapeadores Q 22.40 c/u con el IVA
incluido en ambas cantidades. Se emiti factura especial No. 1 a nombre del seor Cayetano
Morales, se retuvo el ISR y el IVA correspondiente.
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Partida. No. 20
tiles y enseres
IVA * Cobrar
Caja
ISR retenido s/facturas especiales
IVA retenido s/factura especial
Compra de tiles y enseres Fac. especial 1
21. Da 31 recibimos una nota del banco Promotor en donde nos indica Que el seor Luis Garca,
cancel la letra de Cambio No. 1 Que nos deba.
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Partida. No. 21
Documentos descontados
Documentos por cobrar
Aviso del banco de pago de doc. Descontado
22. Da 31 se pag la factura especial No. 2 a nombre de Pedro Vargas por Q 840.00 con el IVA
incluido en efectivo, por instalaciones elctricas, se retuvo el ISR y el IVA correspondiente.
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Partida. No. 22
Gastos de instalacin
IVA * Cobrar
Caja
ISR retenido 5%
IVA retenido s/factura especial
Pago de gastos de instalacin Fac. especial 2
23. Da 31 el seor propietario de la empresa concedi al seor Mariano Gonzaga, un prstamo por Q
650.00 en efectivo. El seor Gonzaga dej como garanta de pago una mquina de escribir
elctrica por valor de Q 900.00
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Partida. No. 23
Deudores
Prendas recibidas en garanta
Caja
Acreedores Prendarios
Prstamo de efec. Recibe. prenda en garanta
Imaginemos Que nos damos cuenta del error despus de Que registramos las partidas 4,5,6, y
7; entonces para anular la partida 3 invierte la misma lo cual consiste en cargar las cuentas Que
estn abonadas, y abonar las cuentas Que estn cargadas. Quedando as.
Partida. No. 8
Debe (cargar) Haber (abonar)
Ventas
Q 2,500.00
IVA por Pagar
Q 300.00
Deudores Varios
Q 2,500.00
Bancos
Q 300.00
Est partida se hace para anular la partida #3,
Q 2,800.00
Q 2,800.00
Ya Que por un error involuntario se utilizaron las
Cuentas indebidas, a continuacin se hace la
Partida correctamente.
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Partida. No. 9
Clientes
Caja
Ventas
IVA por Pagar
Factura # 345 a cargo de Napolen Robles
Debe (cargar)
Q 2,500.00
Q 300.00
Q 2,800.00
Haber (abonar)
Q 2,500.00
Q 300.00
Q 2,800.00
Cuando el error se comete por utilizar cantidades incorrectas, pero las cuentas estn
correctas. Se puede hacer una contra partida como en el caso anterior, y luego la partida
correcta. Tambin puede hacer la correccin anotando con el mismo color de lapicero, arriba
de la cantidad incorrecta el complemento, para llegar a la cantidad correcta. Si la cantidad
incorrecta es mayor se escribe con lapicero color rojo la diferencia para llegar a la cantidad
correcta.
Cuando el error se comete en cantidades y cuentas incorrectas. En este caso lo mejor es
hacer una contrapartida para anular la incorrecta y hacer otra correctamente.
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