Tarea I. - Cuentas Por Pagar
Tarea I. - Cuentas Por Pagar
Tarea I. - Cuentas Por Pagar
2016
2. Obtenga de la entidad una relacin detallada de las cuentas por pagar a la fecha
del balance -bajo examen- y comparar su total con la cuenta control y los mayores
auxiliares.
3. Seleccione las partidas ms representativas y revise con las facturas y otros
documentos originales del proveedor o acreedor.
4. Verifique que en las O/C, las facturas del proveedor estn registrada en el libro de
compras de acuerdo a las disposiciones legales vigentes.
5. Revise la documentacin sustentatoria de la factura respectiva: rden de pedidos
de la unidad solicitante, orden de compra, gua de remisin, nota de recepcin, etc.
verificando que estn debidamente autorizados.
6. Revise la seccin relativa del control interno y la base de pruebas selectivas
asegurndose que los procedimientos indicados hayan sido bien aplicados.
7. Solicite confirmacin de los saldos importantes al final del perodo por medio de
circularizacin, si hubiera contestaciones inconformes, investigue y recomiende las
aclaraciones respectivas.
8. Revise los pagos posteriores de cuentas por pagar y determine si se han liquidado
pasivos no registrados o por cantidades diferentes a las que muestran los libros, esta
accin se determinar en eventos posteriores.
9. Efecte un arqueo de las facturas pendientes de pago (O/C) al final del perodo y
cruce con el registro de compras.
10. Verifique que las cuentas por pagar se presentan correctamente, respecto a
importes, perodos, conceptos, etc.
11. Verifique que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido
compromisos contrados por la entidad.
12. Verifique el registro y control de las cuentas por pagar y los procedimientos
establecidos.
13. Obtenga las confirmaciones, va circularizacin de saldos de proveedores y
acreedores.
14. Verifique si las aseveraciones contables se aplican en las cuentas por pagar,
especialmente aqullas que se refieren a integridad, existencia y exactitud.
15. Compruebe la razonabilidad de los saldos y verifique la existencia de pasivos no
registrados.
16. Revise los procedimientos de contabilidad y de control establecidos en las
cuentas por pagar.
17. Revise el concepto de otras cuentas por pagar, en base a su naturaleza e
importancia y compruebe su razonabilidad, documentacin sustentatoria y su
registro.
18. Obtenga informacin de las distintas reas administrativas de la entidad respecto
a contratos celebrados que pudieran generar pasivos no registrados.
19. Relacione las cuentas por pagar con las operaciones realizadas por el rea de
abastecimiento respecto a remuneraciones, beneficios sociales y tributos pendientes
de pago, as como algunas operaciones que se hayan realizado en fechas posteriores
al cierre del ejercicio y que no se hayan realizado en fechas posteriores al cierre del
ejercicio y que no hayan sido contabilizados.
PRUEBAS DE SISTEMA
Cruzar con el mayor general el anlisis de las cuentas que confirman este rubro,
verificar las sumas y referenciar en los papeles de trabajo.
Obtener y revisar las cdulas del movimiento de la deuda a largo plazo (incluye
intereses por devengar y devengados) con el propsito de determinar el corto y largo
plazo.
Separar los saldos ms importantes de las cuentas con el fin de realizar el anlisis
de la comprobacin de las mismas.
Valoracin
Los saldos deben figurar en el balance general, a su valor nominal sealado en los
documentos por pagar ms inters incorporados al valor nominal.
Medicin
- Al cierre del ejercicio, los saldos de las cuentas por pagar se presentan a su valor
nominal, los saldos en moneda extranjera por obligaciones con terceros se presentan
en moneda nacional al tipo de cambio promedio, vigente a la fecha del cierre del
ejercicio.
- Con el propsito de una presentacin adecuada en el balance general, el saldo que
deba ser liquidado a largo plazo ser objeto de reclasificacin para ser mostrado
como pasivo no corriente bajo el concepto a largo plazo.
3. Reconocimiento y valuacin
Reconocimiento
Los saldos de las divisionarias y pensiones por pagar al cierre del ejercicio se
presentan a su valor nominal.
Presentacin
Se debe revelar en los estados financieros en forma comparativa y separadamente
informacin relativa a remuneraciones y pensiones a pagar.
4. Objetivos de la auditora
a. Objetivos Generales
b. Verificar que los importes a pagar por todo concepto corresponden a
obligaciones contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes
que se piensan pagar.
c. Objetivos especficos
d. - Comprobar que los importes revelados en las cuentas por pagar corresponden a
las obligaciones contradas por la entidad a favor de terceros, proveedores,
acreedores y entidades pblicas (SUNAT, EsSalud, AFP, etc.)
- Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a
importes, perodo, concepto, etc.
- Comprobar que los detalles y reportes cuadran con los mayores auxiliares y el
libro mayor.
- Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos
autorizados.
- Revisin de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor
ms beneficiado con las cuentas, verificar y realizar un estudio comparativo de
ofertas y cotizaciones de otros proveedores.
5. Evaluacin del control interno
Se deber considerar los siguientes aspectos:
Los pagos son vlidos y estn debidamente registrados (bienes y/o servicios
recibidos por la entidad).
Los principios de contabilidad generalmente aceptados se aplican
consistentemente.
8) Trabajos de auditora a realizar
Realizar acciones de verificacin de saldos seleccionando muestras de
principales proveedores y acreedores a fin de circularizar cartas de confirmacin
de saldos, a fin de conciliar, investigar y aclarar diferencias.
Comprobar la razonabilidad de los saldos y detectar la existencia de pasivos no
registrado.
Revisar los procedimientos de contabilidad y de control internos establecidos
para controlar las operaciones de la entidad respecto a las cuentas por pagar.
Obtener informes y reportes de anlisis de las cuentas por pagar, realizando
comprobaciones aritmticas concilindolas con los mayores auxiliares y con el
saldo del libro mayor.
Verificar la correcta contabilizacin de las cuentas por pagar en moneda
extranjera, as como de las diferencias de cambio no realizadas.
Revisar otras cuentas por pagar en base a su naturaleza e importancia y
verificar su razonabilidad, documentacin sustentatoria y registro adecuado.
Obtenga informacin de las distintas reas administrativas de la entidad
respecto a contratos celebrados que pudieran generar pasivos no registrados.
Relacione las cuentas por pagar con las transacciones realizadas por el rea de
abastecimiento respecto a pasivos existentes y con el rea de personal con
respecto a remuneraciones, beneficios sociales y tributos por pagar, as como
algunas operaciones que se hayan realizado en fecha posterior al cierre del
ejercicio.
Concluir con el trabajo realizado y preparar la relacin de conclusiones y
hallazgos.
CONCLUSIONES
1. Enviar las observaciones (hallazgos) a los funcionarios involucrados a efectos
de recibir los descargos correspondientes, en cumplimiento del NAGU 3.60 y
modificada por la Directiva N. 259-2000-CG.
2. Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observaciones
definitivas que se presentarn en el informe largo.
3. Preparar un memorando que contenga las conclusiones a las que se ha
llegado, y las recomendaciones del caso.
4. Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba indicadas,
discutir con el personal apropiado, indicando nombre, cargo, fecha de discusin
de las observaciones.