Nuevo modelo

de opinin de
auditora
16 de mayo de 2016

Expositores: Denisse Snchez y Fabin Mendy

El nuevo modelo de dictamen del auditor Mayo 2016

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 Agenda

1 Los cambios ms importantes

2 Asuntos claves de auditora

3 Reacciones al nuevo informe

4 Lecciones aprendidas hasta ahora

5 Es tiempo de empezar a trabajar Estamos preparados?

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Los cambios ms importantes

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Porqu hay necesidad de cambiar?

El informe de auditora actual

El foco est en una opinin binaria del Como consecuencia de la
auditor sobre los estados financieros crisis financiera y con la
Las descripciones son creciente complejidad de
predominantemente estandarizadas
los reportes financieros, el
Qu es lo que los inversores inversor demanda
quieren ver? informes del auditor ms
Retener la opinin binaria del auditor profundos e informativos.
es valioso
Pero los inversores quieren reportes ms
profundos e informativos.
Quieren adems que el auditor
complemente la opinin con una
descripcin especfica sobre los juicios
de auditora importantes, tales como
reas de riesgo clave, hallazgos y
resultados.

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Varias iniciativas de cambio CEE Nueva
regulacin
de auditora
Pases Bajos
y directivas

Reino
Unido

EEUU
PCAOB

Normas
Internacionales
de Auditora
Australia
(NIAs)

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Porqu hay necesidad de cambiar?

Profundidad Para arrojar luz en esos asuntos, que a juicio del

auditor, son los ms significativos en la auditora de
los estados financieros.

Transparencia Para introducir una declaracin explcita referida a la

independencia del auditor en todos los informes e
identificar el nombre del socio del compromiso en
los informes de auditora para entidades listadas.

Legibilidad Para proveer un informe restructurado que coloque la

opinin de auditora y la informacin especfica de
la entidad en primer lugar.

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Arnold
Esta innovacin en el informe del auditor es radical,
Schilder hace el trabajo del auditor ms transparente y relevante
Presidente, a los usuarios. Estimula el debate pblico y el anlisis
IAASB sobre en que el informe del auditor es ms til.

James Doty
Las normas propuestas para mejorar el modelo del
Presidente, informe del auditor marca un momento trascendente
US PCAOB para la auditora en los Estados Unidos.

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Richard Sexton Estas nuevas normas nos dan
Lder Global de Auditora una oportunidad para proveer
PwC innovacin y profundidad de
una manera no permitida
anteriormente. Contribuir a
demostrar pblicamente la
relevancia de la auditoria,
reconstruir la confianza en los
auditores y en la informacin
financiera reportada. Esto es
un cambio importantsimo
para todos los usuarios de los
estados financieros.

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Resumen del nuevo modelo de informe segn NIAs

Opinin Se mueve a la primera seccin del informe.

Bases para la Opinin Incluye una nueva declaracin de independencia del auditor.

Incertidumbre material en Cualquier incertidumbre material con respecto a empresa en

relacin a empresa en marcha marcha ser descrita en una seccin separada.
(si existe)
Asuntos de auditora clave Se requiere una nueva seccin para entidades listadas, pero
puede ser incluido voluntariamente para otros casos.
Otra informacin Nueva seccin describiendo las responsabilidades del auditor
para otra informacin y el resultado de esos
procedimientos.
Responsabilidades de los Se expande la descripcin de las responsabilidades con
estados financieros respecto a empresa en marcha.
Responsabilidades del auditor Una descripcin ms comprensiva de las responsabilidades
del auditor, incluyendo una descripcin de las
responsabilidades respecto a empresa en marcha.
Fecha, direccin y firma Los informes del auditor para entidades listadas identificarn
ahora el nombre del socio del compromiso.
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Cmo cambiarn los distintos informes de
auditora?

Entidades listadas Todas las entidades

Asuntos de auditora clave Opinin se mueve al primer prrafo.

aquellos asuntos que, a juicio del
auditor, son los ms importantes Mejora en reporte de empresa en
para la auditora (es la mejora ms marcha.
significativa). Afirmacin de la independencia del
Nombre del socio del compromiso. auditor.
Mejora en la descripcin de las
responsabilidades de la gerencia y
del auditor.
Ampliacin de la seccin sobre las
responsabilidades del auditor en
relacin a la memoria anual.

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Resumen del nuevo modelo de informe segn NIAs

Ejemplo de informe de los auditores independientes

(traduccin libre)
Informe sobre la auditora de los estados financieros
Opinin
Hemos auditado los estados financieros de la Compaa ABC (la Compaa),
que comprenden el estado de situacin financiera al 31 de diciembre de 2016, el
estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio y estado de flujos de
efectivo por el ao terminado en esa fecha y las notas a los estados financieros,
incluyendo un resumen de las polticas contables significativas.
En nuestra opinin, los estados financieros antes mencionados presentan
razonablemente, en todos sus aspectos importantes, la situacin financiera de
la Compaa al 31 de diciembre de 2016, y su desempeo financiero y sus flujos
de efectivo por el ao terminado en esa fecha, de acuerdo con las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).
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Resumen del nuevo modelo de informe segn NIAs

Bases para la Opinin

Hemos realizado la auditora de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditora (NIAs). Nuestras responsabilidades conforme a esas normas se
describen ms detalladamente en la seccin Responsabilidades del Auditor
para Auditora de Estados Financieros de nuestro informe. Somos
independientes de la Compaa de acuerdo el Cdigo de tica del Consejo de
Normas Internacionales de tica para Contadores Pblicos junto a los
requisitos ticos que son relevantes para nuestra auditora de los estados
financieros en Repblica Dominicana, y hemos cumplido con nuestras otras
responsabilidades ticas de acuerdo con estos requisitos y el Cdigo de tica del
Consejo de Normas Internacionales de tica para Contadores Pblicos.
Creemos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es suficiente y
apropiada para proporcionar una base para nuestra opinin.

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Resumen del nuevo modelo de informe segn NIAs

Empresa en Marcha (cuando corresponda segn la NIA 570)

Asuntos Claves de Auditora (solo para entidades listadas)

Asuntos claves de auditora son aquellos que, a nuestro juicio profesional,
fueron de mayor relevancia en nuestra auditora de los estados financieros del
perodo actual. Estos puntos se trataron en el contexto de nuestra auditora de
los estados financieros en general y en la formacin de nuestra opinin sobre
los mismos, y no proveemos una opinin separada sobre dichos asuntos.
[Descripcin de cada asunto clave de auditora de acuerdo con la
NIA 701.]

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Resumen del nuevo modelo de informe segn NIAs

Responsabilidad de la Administracin por los estados financieros

La administracin es la responsable por la preparacin y presentacin
razonable de estos estados financieros de acuerdo con las NIIF y del control
interno que la administracin determin necesario para permitir la preparacin
de estados financieros libres de errores significativos, debido a fraude o error.
En la preparacin de los estados financieros, la administracin es responsable
de evaluar la capacidad de la Compaa para continuar como negocio en
marcha, revelar, segn aplique, los asuntos relacionados a continuidad e utilizar
el principio de empresa en marcha como base contable, a menos que la
direccin pretenda liquidar la empresa o cesar las operaciones o no tiene otra
alternativa ms realista que hacerlo. El Consejo de Administracin es
responsable de supervisar el proceso de informacin financiera de la Compaa.

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Resumen del nuevo modelo de informe segn NIAs

Responsabilidad de los auditores por la auditora de los estados

financieros
Nuestros objetivos son obtener seguridad razonable sobre si los estados
financieros en su conjunto estn libres de errores significativos ya sea por
fraude o error, y emitir un informe de auditora que incluye nuestra opinin.
Una seguridad razonable es un alto nivel de seguridad, pero no es una garanta
de que una auditora realizada de acuerdo a las NIA siempre detectar una
representacin errnea importante cuando exista. Las representaciones
errneas pueden surgir de fraude o error y se consideran materiales si de forma
individual o en conjunto, podran influir razonablemente en las decisiones
econmicas de los usuarios tomadas sobre la base de estos estados financieros.
[Incluir en Anexo, Website o en el mismo Informe otros aspectos
evaluados / realizados por el auditor, como: identificacin y
evaluacin de riesgos materiales de error, entendimiento del
control interno, politicas contables, estimados significativos]
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Resumen del nuevo modelo de informe segn NIAs

Otros asuntos (para entidades reguladas)

Los estados financieros que se acompaan no estn destinados a presentar la
posicin financiera y los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de
acuerdo con los principios contables de jurisdicciones distintas a la Repblica
Dominicana. Por lo tanto, el balance general y los estados de resultados, de
flujos de efectivo y de cambios en el patrimonio neto y su utilizacin no estn
diseados para aquellos que no estn informados acerca de las prcticas de
contabilidad y procedimientos establecidos por la Superintendencia de XXXX
de la Repblica Dominicana.
El socio encargado de la auditoria resultante en este informe es:
[Nombre, solo para entidades listadas]
[Firma en nombre de la firma de auditores]
[Direccin del auditor]
[Fecha]
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Cundo entran en vigencia los nuevos informes de
auditora?

Las NIAs establecen que los nuevos

formatos de informe rigen para
auditoras de ejercicios finalizados a
partir del 15 de diciembre de 2016.

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Asuntos Claves de Auditora (KAMs)

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Asuntos Claves de Auditora

Sin dudas, la innovacin ms

significativa en los nuevos
informes de auditora es la
introduccin de los asuntos claves
de auditoria (NIA 701) es la
seccin de los nuevos informes que
los accionistas han puntualizado
como lo ms valioso.

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 Los KAMs son aquellos asuntos

Qu son los KAMs? que, a juicio profesional del

auditor, son los ms
significativos en la auditora de
los estados financieros en el
perodo corriente.

Los KAMs son seleccionados

entre los asuntos que hayan sido
comunicados al gobierno
corporativo de la entidad. Existe
un foco sobre aquellos que sean
los ms significativos.

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Cmo se determinan los KAMs?

Poblacin: Todos los asuntos comunicados a los encargados del gobierno

corporativo

Los asuntos que requirieron el foco del auditor en la ejecucin de la

auditora
Asuntos claves
de auditora
Los asuntos ms significativos (la poblacin de ''asuntos
claves de auditora)

Permiso para excluir "asuntos Exclusin en circunstancias

sensitivos" extremadamente raras

Asuntos claves de auditora que se

describirn en el informe del auditor

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Tiene el auditor la opcin de no incluir KAMs
identificados en el informe de auditora?

IAASB explica que pueden existir circunstancias extremadamente

raras (para asuntos sensitivos) en las cuales no se le requerira al
auditor hacer la revelacin de esos asuntos, especficamente:
- Si la ley o regulacin prohbe su mencin; o,
- En circunstancias extremadamente raras, se esperara
razonablemente que las consecuencias adversas de una
comunicacin pblica de esos asuntos supere los beneficios de
hacerlos pblicos.
Sin embargo, el IAASB ha sido muy claro que esas disposiciones no
deben ser objeto de abuso para evitar la revelacin de asuntos claves.

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Qu dirn sobre los KAMs los auditores en sus
informes?

Requerimientos de la NIA
Por qu los Referencia a las Cmo el asunto Descripcin de los Puede incluir una
asuntos fueron revelaciones, si fue evaluado en la aspectos ms indicacin del
considerados alguna auditora relevantes de la resultado de los
como los ms respuesta, procedimientos, o
significativos usualmente cualquier
incluyendo una observacin clave
breve descripcin
de los
procedimientos
realizados

Qu harn los informes de auditora: Qu no harn los informes de auditora:

Relacionar el asunto directamente a las No inferirn que el asunto no ha sido
circunstancias especficas de la entidad, apropiadamente resuelto en formar nuestra
evitando lenguaje estandarizado. opinin de auditora.
Considerar cmo el asunto es explicado en la No indicarn opiniones discrecionales sobre
revelacin en los estados financieros, si existe. elementos separados de los estados financieros.

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Tipos de asuntos que han sido Los KAMS estn
usualmente
reportados relacionados a reas
en donde la gerencia
ha aplicado algn
juicio significativo en
el tratamiento
contable y / 0
medicin o valuacin

Valuacin de
inventarios
Deterioro de Valuacin y deterioro Adquisiciones y
plusvala de activos fijos disposicin de
Reconocimiento de actividades operativas
ingresos Gerencia sobrepasa los
Registro de planes controles
de pensiones
Ambiente de TI y
deficiencias de
control Reclamos y litigios
Impuestos (diferido y
corriente)

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Reacciones a los nuevos informes en
UK y Pases Bajos

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Qu han comentado los accionistas?

Los accionistas han comentado que los nuevos informes han sido hasta ahora un buen
comienzo. Han valorado la opinin y no quieren perderla. En el pasado, sin embargo, se
sintieron excluidos del proceso de la auditora y los hallazgos en las compaas en donde
invirtieron porque estos son invisibles para ellos. La mayora de los nuevos informes, por
otro lado, son vistos como tiles pues incluyen informacin descriptiva e informativa.

Muchos han dicho que los

nuevos informes
representan un mundo de
cambio y reciben con
agrado el cambio a
informes ms profundos.

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Otras reacciones

Uno de los beneficios de los

nuevos informes es una clara
demostracin que las cifras de
ganancias estn sujetas a
muchos supuestos y
estimacionesEsto no es nuevo
para los contadores, pero
puede no ser bien entendido
por muchos inversores.

Floyd Norris
New York Times

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Lecciones aprendidas hasta ahora

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Lecciones aprendidas hasta ahora

Algunas de las lecciones aprendidas incluyen:

Es esencial una planificacin temprana: Tomar tiempo
finalizar el informe de auditora, por lo que dejarlo hasta la
finalizacin puede resultar en demoras. La mejor prctica para los
equipos de auditora y el Comit de Auditora es discutir los informes
en la etapa de planificacin, sosteniendo reuniones de actualizacin
durante el ao. Han existido instancias en que las discusiones sobre
el informe de auditora han conducido a la gerencia a decidir mejorar
o cambiar sus relevaciones en los estados financieros.

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Lecciones aprendidas hasta ahora

La seleccin de los KAMs y su descripcin es un proceso

interactivo: La mayora de los auditores intuitivamente conocen
cules son los asuntos significativos y los que seran de inters a los
usuarios. Los auditores tambin discuten esos asuntos con el Comit
de Auditora. Los asuntos que sern de ms significatividad en una
auditora en particular pueden diferir de entidad en entidad.
Necesitamos tambin hacer una descripcin clara del asunto, ser
precisos acerca de cul es el rea de foco, explicando claramente por
qu la auditora se enfoc en esa rea y cmo se evalu. Puede haber
un nmero de interacciones.
Evitando textos estndares: Las mejores descripciones son las
adaptadas a una auditora en particular y a la entidad. Los textos
repetitivos y las descripciones genricas no son tiles.

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Es tiempo de empezar a trabajar
estamos preparados?

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 Es tiempo de empezar a trabajar Estamos
preparados?

Nuevo informe de Fecha efectiva para el

auditoria requerido en IAASB es el perodo PCAOB: estudiando
los Pases Bajos para de reporte de 31 de nuevo modelo de
auditoras al 31 de Diciembre de 2016 informe, sin fecha
Diciembre de 2014 de (ej., informes a emitir establecida de
entidades listadas en 2017) implementacin

La norma de IAASB aprueba Fecha efectiva para

informe de auditoria NIAs sobre la CEE es periodos
de UK es efectiva informe del terminados el 30 de
para informes auditor que se junio de 2017 y
emitidos despus publica en Enero posteriores
del 1 de Octubre de de 2015
2013

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Prximos Pasos Evaluar implicaciones,
incluyendo la determinacin
de si hay cambios que se
necesiten hacer al proceso
y controles del reporte
Acordar protocolos de
Entender los cambios clave financiero
comunicacin para asegurar
y evaluar impacto para la
las comunicaciones
entidad considerar
recurrentes, permitiendo
participar en un piloto para
discusiones tempranas de
los estados financieros
auditados ms recientes
Estar asuntos potencialmente
preparados difciles y polmicos
para los
cambios
Revisar un borrador de Explorar cualquier
nuestro informe en forma inconsistencia entre la
temprana en el proceso descripcin de un KAM y las
revelaciones relacionadas
incluidas en el reporte anual
Entender el razonamiento de
nuestro equipo para
seleccionar los asuntos a ser
comunicados como asuntos
de auditora clave

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Preguntas?

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