Auditoria de Patrimonio

CARRERA PROFESIONAL: Contabilidad
ASIGNATURA: Auditoria Financiera
TEMA: Auditoria de Patrimonio
CICLO: VIII - A
DOCENTE: CPC. Maria Valverde Huerta
INTEGRANTES:
Depaz Palma, Yhosselin Lizet

Jamanca Lopez, Milagros
Gonzales Mendoza Jasmin
Flores Serpa Carmen
HUARAZ - 2017
INTRODUCCION
Desde el punto de vista aritmtico y en funcin a la ecuacin fundamental
de la contabilidad, el capital contable es la diferencia del activo total
sustrado el pasivo total. Sin embargo, ese capital contable se subdivide en
varias cuentas particulares que posee naturalezas de registro particulares. Por
ejemplo: Acciones de inversin, Capital Social, Reserva Legal, Resultados
Acumulados, entre otros. Para Kieso (1989), el capital contable representa
la contribucin acumulada neta aportada por las accionistas, ms las
utilidades registradas que fueron retenidas.

AUDITORIA DEL PATRIMONIO NETO
PATRIMONIO NETO
Se define como Patrimonio el derecho de los propietarios sobre los activos netos que
surge por aportaciones de los dueos, por transacciones y otros eventos o circunstancias
que afectan una entidad y el cual se ejerce mediante el reembolso o distribucin.
El grupo de patrimonio comprende las cuentas que representan el capital, las utilidades o
las perdidas y las reservas que posee la empresa. Estas recogen el efecto del movimiento
del resto de las cuentas de Activo, Pasivo, Ingreso y Egreso.
ALCANCE Y LIMITACIONES
Se refieren al patrimonio de entidades establecidas con fines de lucro, principalmente

sociedades mercantiles, as como tambin de otro tipo de entidades cuyo patrimonio se
integre en forma similar al de stas.
I. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE PATRIMONIO
Los principales objetivos que se pretenden alcanzar durante el desarrollo de examen del
patrimonio son los siguientes:
1. Que los componentes del patrimonio existan realmente, sean propiedad de la

empresa auditada y estn debidamente registrado.
2. Que se encuentren valorados correctamente y su presentacin se ajuste a las
normas contables de aceptacin general.
3. Que las transacciones sean registradas adecuadamente y que las mismas se
encuentren aprobada por la Junta Directiva, cumpliendo adems con los extremos
legales establecido en los instrumentos jurdicos que regulan la materia.
4. Que los apartados para reserva se encuentren ajustado a los establecido en los
estatutos de la empresa o en el ordenamiento jurdico.
5. Verificar que los mecanismos para el manejo contable de los diferentes
componentes del patrimonio sean consistentes durante los ejercicios contables
anteriores.
6. Que los controles internos sean adecuados y que permita minimizar los riesgos
operacionales.
II. PROGRAMA DE TRABAJO
Para desarrollar un proceso de auditora del patrimonio eficientemente, debe planearse

convenientemente, intentando con ello tomar las previsiones que cada caso exija. Esto
permitir ejecutar la actuacin con los recursos estipulados, en el tiempo previsto y con
los resultados esperados. Por tanto, la fase inicial es fundamental y debe prestrsele
especial inters en su diseo.
Con respecto a este punto, Venegas (2007), establece que el programa de auditora del
capital contable, es el conjunto de instrucciones escritas, que le indican al auditor las
pruebas, los exmenes y los anlisis que deben realizar en la verificacin de dichas
partidas. (p. 181). Esta herramienta, permite prever las pruebas que deben ser aplicadas,
tanto de cumplimiento, como sustantivas.
Para el desarrollo de la auditora del patrimonio se presenta el siguiente programa de

trabajo:
1. Examine el Acta Constitutiva y sus modificaciones, as como los estatutos y las

Actas de Asamblea de los Accionistas y de la Junta directiva de la empresa.
2. Efecte una relacin de todas las cuentas que conforman el patrimonio del ente
auditado.
3. Hgase una relacin de todas las acciones que se encuentran en circulacin.
4. Coteje los ttulos correspondientes. cancelados y los registros
5. Examine si existen operaciones con acciones de tesorera.
6. Efecte la conciliacin de los dividendos con las acciones en circulacin
III. PROCEDIMIENTO DE AUDITORA
Para el desarrollo de la auditora del patrimonio se presenta los siguientes procedimientos,

de acuerdo a Estupian (2006):
1. Disee y aplique Cuestionario de Control Interno (CCI).

2. Obtenga o prepare un anlisis del nmero de cada clase de acciones por el periodo
mostrando la naturaleza de las acciones emitidas y el importe recibido.
a) Examine las actas de la asamblea y Junta Directiva, para respaldar los
cambios en la estructura de capital. Obtenga copia o extracto de los
documentos pertinentes para el archivo permanente.
b) Calcule o verifique el nmero de acciones en circulacin durante el periodo
auditado.
3. Obtenga o prepare una relacin de los talones de los ttulos de las acciones y
cotjelas con el libro de accionista.
a) Verifique todos los ttulos expedidos y compruebe que los certificados
cancelados estn adjunto a los talonarios correspondiente y estn mutilados
para evitar su uso de nuevo.
b) Verifique los ttulos en blanco, no usados.
c) En caso de acciones nominativas, vea tambin el libro de registro de
accionista para asegurarse que todos los cambios en las acciones estn
anotados y que los cambios que deben revelarse en los estados financieros se
hayan mencionado
4. Revise contratos, emisiones de obligaciones, etc para efectos en la estructura o
transacciones del capital social
5. Infrmese sobre la existencia de opciones de compra o derecho de conversin y
si hay algunos, obtenga detalles para el archivo permanente, para considerar la
posible dilucin de las utilidades por accin.
6. Asegrese de las opciones concedidas, canceladas, vencidas y ejercidas durante
el ao. Verifique la autorizacin de la Junta Directiva en los contratos de opcin,
recibos, etc. Compare los precios de las opciones con los de mercado a la fecha
de la concesin para ver si cumplen con las disposiciones fiscales
correspondientes.
7. Revise las acciones preferentes en liquidacin, de existir, y verifique las clausula
sobre amortizacin de las acciones y dividendo.
8. Obtenga o prepare un anlisis de las cuentas del supervit del periodo y hasta la
fecha de terminacin de la auditoria del patrimonio. Coteje los saldos del balance
general del periodo anterior 9.- Prepare las Cdulas Sumarias y la de Detalle, en
la que resuma el trabajo realizado.
IV. EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
El control interno es un proceso, efectuado por la junta directiva de una entidad, gerencia
y otro personal (Blanco, 2012: p.92). Siendo un proceso, resulta un hecho sistemtico,
en el cual la planificacin y seguimiento es fundamental, que tiene como principales
responsables a los cuadros superiores de la organizacin, es decir que el control interno
es la voz desde lo alto
Objetivos de la evaluacin del sistema de control interno.
La evaluacin del control interno busca determinar lo siguiente:
1. Corroborar que el registro de las acciones se lleva de conformidad con las normas
legales, especialmente las establecida por la Comisin Nacional de Valores
(CNV).
2. Comprobar si los registros de las acciones son examinados peridicamente y se
concilia con la cuenta de control por personas diferentes a las encargadas de la
expedicin y la custodia de ttulos.
3. Verificar el grado de eficiencia de los procedimientos de decreto, reparticin y
registro de los dividendos.
4. Comprobar que todas las operaciones que ocurran en las cuentas de patrimonio
durante el ejercicio econmico auditado, cuentan con la autorizacin formal
establecida y se contabilizaron adecuadamente.
5. Investigar si el patrimonio de los accionistas se muestra en los estados financieros
de acuerdo a los hechos reales.
CAPITAL EN ORGANIZACIONES NO LUCRATIVAS
Los procedimientos de auditora en estas organizaciones pueden ser semejantes a los que
se han expuesto. Las donaciones con frecuencia importan condiciones y restricciones
importantes cuyo cumplimiento debe ser evaluado por el auditor.
El auditor deber tambin revisar los cambios en el capital entre las fechas de balance y
aplicar las pruebas que sean necesarias para asegurarse de que la disposicin final de los
bienes de la entidad, y que est especificada en los estatutos de la organizacin, haya sido
de acuerdo con decisiones.
El auditor deber revisar la escritura de constitucin y todas sus modificaciones, el

alcance de la revisin de las actas de las juntas de accionistas de aos anteriores y de otros
documentos, dependen de las circunstancias y de que los estados financieros hayan sido
examinados anteriormente por contadores pblicos e independientes que proporcionen la
confianza.
PRUEBAS ESPECIALES DE CUENTAS DE CAPITAL
En los estados financieros aparecen anlisis de las cuentas de capital social y estn
sujetos al examen detallado de los analistas de valores y de otras personas, el
auditor debe someter los cambios ocurridos de la cuenta de capital social a travs
de la prueba sustancial.
Cada tipo de asiento debe ser evaluado en cuanto a cumplimiento con los
convenios prstamos u otros compromisos restrictivos.
Las cuentas de capital son acumulativas, por ello el auditor debe cerciorarse si los
movimientos durante al ao estn apropiadamente sustentados con las respectivas
actas de accionistas. Es por ello que el procedimiento fundamental vinculado con
este rubro, debe sustentarse apropiadamente con resmenes de actas.
Adems de ello el auditor suele generar un archivo permanente con copias de las
actas de accionistas en los cuales se agrupa los correspondientes acuerdos.
La lectura de actas de accionistas y directores no slo sirve de soporte a los
incrementos o disminuciones de las cuentas patrimoniales, sino que adems
permite verificar si las adquisiciones de activos fijos estn de acuerdo a las
polticas de la empresa.
El Auditor deber validar cada tipo de a siento, ya sea individualmente o en
conjunto. A algunos asientos contables, tales como los de distribucin de
utilidades retenidas, simplemente se les hacen el seguimiento mediante la Junta
general de Accionistas. Otros asientos resumen un gran volumen de operaciones
individuales como los dividendos en efectivo o los dividendos en acciones, las
garantas ejercidas y la conversin de valores que pueden validarse por medio de
clculos globales en base al instrumento de autorizacin o de acuerdo de los
directores, otros asientos representan una integracin de operaciones nicas y se
validan mejor al evaluar el control interno que exista sobre el sistema de
operaciones, y al conciliar los saldos iniciales y finales con los movimientos de
cada ao. Cada tipo de asientos deber evaluarse en cuanto al cumplimiento de
compromisos restrictivos.
Debern confirmarse las acciones en tesorera con la entidad que tengan en
custodia, y algunos casos debern observar los arqueos que realice el cliente de
las acciones en tesorera.
CONCLUSIONES:
El patrimonio es la participacin o inters residual en los activos de la empresa despus
de deducir los pasivos, adems normalmente el total de patrimonio corresponde, slo por
coincidencia, al total valor de mercado de las acciones de la empresa o a la suma que
pudiera obtenerse de la enajenacin de los activos netos uno por uno.
Capital social desde el punto de vista contable corresponde a los aportes iniciales de los
accionistas, pueden ser bienes o efectivo, los incrementos de capital durante todo su
perodo de vida, provenientes de nuevos aportes, la capitalizacin de utilidades que
pudiera tener la empresa.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:
Bernal F.(2010) Auditoria de Capital, Actualidad Empresarial, N 198 recuperado
desde: http://www.aempresarial.com/web/revitem/11_10542_44545.pdf
Auditoria del patrimonio (2013) recuperado desde:
https://es.slideshare.net/LizLopez21/auditoria-del-capital
Rivera M. (2010) recuperado desde:
http://www.monografias.com/trabajos32/auditoria/auditoria.shtml

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de la contabilidad, el capital contable es la diferencia del activo total

sustrado el pasivo total. Sin embargo, ese capital contable se subdivide en

varias cuentas particulares que posee naturalezas de registro particulares. Por

ejemplo: Acciones de inversin, Capital Social, Reserva Legal, Resultados

Acumulados, entre otros. Para Kieso (1989), el capital contable representa

la contribucin acumulada neta aportada por las accionistas, ms las

utilidades registradas que fueron retenidas.

Se refieren al patrimonio de entidades establecidas con fines de lucro, principalmente

I. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE PATRIMONIO

1. Que los componentes del patrimonio existan realmente, sean propiedad de la

Para desarrollar un proceso de auditora del patrimonio eficientemente, debe planearse

Para el desarrollo de la auditora del patrimonio se presenta el siguiente programa de

1. Examine el Acta Constitutiva y sus modificaciones, as como los estatutos y las

Para el desarrollo de la auditora del patrimonio se presenta los siguientes procedimientos,

1. Disee y aplique Cuestionario de Control Interno (CCI).

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La evaluacin del control interno busca determinar lo siguiente:

CAPITAL EN ORGANIZACIONES NO LUCRATIVAS

El auditor deber revisar la escritura de constitucin y todas sus modificaciones, el

El patrimonio es la participacin o inters residual en los activos de la empresa despus

coincidencia, al total valor de mercado de las acciones de la empresa o a la suma que

pudiera obtenerse de la enajenacin de los activos netos uno por uno.

perodo de vida, provenientes de nuevos aportes, la capitalizacin de utilidades que

pudiera tener la empresa.

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