Sistema Tributario Nacional
Sistema Tributario Nacional
Sistema Tributario Nacional
Objetivos:
Incrementar la recaudacin.
Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y
simplicidad.
Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las
Municipalidades.
TRIBUTOS
Son los pagos, generalmente en dinero que los ciudadanos entregan
al Estado, para el Cumplimiento de sus fines (financiamiento de las
funciones y servicios pblicos)
Los tributos directamente no son fuente de derecho, pero contribuyen
a garantizarlos, pues son expresin de las responsabilidades del
ciudadano para con el pas.
Impuestos:
Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en
favor del contribuyente por parte del Estado, ejemplo: Impuesto a la
Renta (IR) e IGV, sirve para el bien comn del pas.
Tasa:
Es el tributo por el pago de un servicio de la actividad estatal, tiene
una contraprestacin efectiva y directa por parte del Estado a favor del
contribuyente, ejemplo: DNI, Licencia de conducir, matrimonio civil.
Contribucin:
Este tributo se origina como consecuencia de los beneficios que los
particulares reciben cuando lo requieran y slo por el tiempo en que
realicen la aportacin, ejemplo: ESSALUD.
A NIVEL NACIONAL
Impuesto a la Renta (IR), impuesto que se paga al Estado por
ingresos, ganancias o beneficios que obtiene el contribuyente.
A NIVEL LOCAL
Impuesto predial, grava el valor de los predios urbanos o rsticos
(terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y permanentes)
Ejemplo:
Si compramos un cuaderno a S/. 5.00 el 18% del precio de
compra es de S/. 4.24 y el IGV es S/. 0.76 Ventas del mes S/.
12,000. IGV del mes S/. 1,830.50
Compras del mes S/. 8,000. IGV del mes 1,220.33 (crdito
fiscal)
IGV que debe declarar y pagar el contribuyente 610.17
IMPUESTO A LA RENTA
Tributo que se determina anualmente.
Afecta las rentas que provengan de la explotacin de un capital (bien
mueble o inmueble), las ganancias de capital (empresas y negocios) y
las que provengan del trabajo realizado en forma dependiente e
independiente.
Contribuyente:
Arrendador o subarrendador, cuando corresponda.
Puede ser persona natural, una sucesin indivisa, o una sociedad
conyugal, y se necesita de ruc para poder pagar el impuesto.
Las personas jurdicas no generan rentas de Primera categora sino
de Tercera
Categora, el comprobante de pago que emiten debe ser factura o
boleta.
Declaracin y Pago:
La tasa efectiva es del 5% de la renta bruta (monto del alquiler),
ejemplo: el monto del alquiler mensual es de S/. 2,000, el impuesto
ser de S/.100
El pago del impuesto se hace por cada bien alquilado.
El arrendador debe declarar y pagar aun cuando el inquilino no
hubiera cancelado el monto del alquiler.
Contribuyente:
Personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales
Personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales
con negocio, las cuales generarn rentas de la tercera categora.
Personas jurdicas.
Costo computable:
Es el costo de adquisicin de los valores mobiliarios.
Si hubieren sido adquiridos a ttulo oneroso (pagados) ser el costo
de compra.
Si hubieren sido adquiridas a ttulo gratuito, ser el valor de ingreso
al patrimonio.
IMPUESTO A LA RENTA: SEGUNDA CATEGORA
Ejemplos:
La seorita Robles transfiere en forma definitiva sus derechos de
autor sobre la obra Como mantenerse joven a la empresa Editorial
Peluche S.A.C., por un valor de S/. 320,000. Renta bruta S/. 320,000
Tasa efectiva: 5% del impuesto 16,000
La empresa Editorial Peluche S.A.C. deber retener S/.16,000 a la
seorita Robles, y abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente.
Si en el ao 2010 una persona natural sin negocio ha comprado una
accin por
S/. 20.00 y la vende el 2014 por S/. 35, la ganancia por dicha venta es
de
S/. 15.00 a los cuales se aplica el 5%, dando como resultado el
impuesto a pagar: S/. 0.75
Contribuyente:
Son todos los profesionales y no profesionales que desarrollan
individualmente cualquier profesin, oficio, arte o ciencia, y que son
capaces de generar ingresos como consecuencia de la prestacin de
sus servicios, emitiendo como comprobante del pago el recibo de
honorarios.
Declaracin y Pago:
Pago directo, cuando el total de ingresos del mes por esta renta o en
combinacin con la renta de quinta categora supera los S/.2,807
Retencin, obligado cuando el recibo de honorarios supera los S/.
1,500, la retencin del 8% del monto emitido.
IMPUESTO A LA RENTA: CUARTA CATEGORA
Ejemplo:
El sr. Castro, abogado de profesin, realiza asesoras laborales a la
empresa
Galletera del Norte, percibiendo un pago de S/.2,000, por lo que emite
recibo de honorarios, la empresa al momento del pago le realiza la
retencin del impuesto por S/.160.00.
Total Honorarios S/. 2,000
Retencin del impuesto 8% (160)
Total neto recibido 1,840
Ingresos Considerado:
Por el trabajo desempeado en relacin de dependencia por contrato
de trabajo, a plazo determinado o indeterminado.
Ingresos por la prestacin de servicios considerados como Rentas de
Cuarta
Categora, efectuados para un contratante con el cual se mantenga
simultneamente una relacin laboral de dependencia.
Por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de
prestacin de servicios, cuando el servicio sea prestado en el lugar y
horario designado por el empleador y ste le proporcione los
elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio
demanda.
CAS (contrato administrativo de servicios).
Ingresos No Considerado:
Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales
vigentes, CTS,
rentas vitalicias y las pensiones originadas en el trabajo personal
(jubilacin,
montepo e invalidez) y subsidios (incapacidad temporal, maternidad y
lactancia).
IMPUESTO A LA RENTA: QUINTA CATEGORA
Ejemplo:
Remuneraciones de enero x 12 (2,300 x 12) S/.27,600
Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) 4,600
Remuneracin bruta anual proyectada 32,200
Deduccin 7 UIT (7 X S/ 4,050) (28,350)
Renta neta anual de Quinta Categora proyectada 3,850
IR de Quinta Categora ( 8% X S/. 3,850) 308
Deducciones de retenciones anteriores 0
Retencin correspondiente a enero (S/. 308 /12) S/.25.67
IMPUESTO A LA RENTA: QUINTA CATEGORA
CUARTA CATEGORA
QUINTA CATEGORA
Contribuyente:
Personas naturales con negocio (empresa unipersonal), sucesiones
indivisas, sociedades conyugales.
Persona Jurdica (Sociedades, EIRL, sucursales, agencias o
cualquier otro establecimiento permanente en el pas constituidas en el
exterior.
Los agentes mediadores de comercio (corredores de seguros y
comisionistas mercantiles), rematadores, martilleros, notarios, el
ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte,
ciencia u oficio.
Exoneraciones:
Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la
realizacin de sus fines especficos en el pas.
Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro
destinadas a sus fines especficos en el pas (beneficencia, asistencia
social, educacin, cultural, cientfica, artstica, literaria, deportiva,
poltica, gremiales, de vivienda)
Las universidades privadas, constituidas como personas jurdicas de
derecho privado sin fines de lucro.
Ingresos brutos exonerados:
-De las representaciones deportivas nacionales de pases extranjeros
por sus actuaciones en el pas.
-De las representaciones de pases extranjeros por los espectculos
en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera,
opereta, ballet y folclor, calificados como espectculos pblicos
culturales por el Instituto Nacional de
Cultura.
RGIMEN GENERAL
Inafectaciones:
Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales
vigentes o aquellas que se reciban por causa de muerte o incapacidad
producidas por accidentes o enfermedades.
Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS).
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el
trabajo personal.
Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
El Sector Pblico Nacional (Gobierno Central, Gobierno Regional, y
Municipalidades), con excepcin de las empresas que conforman la
actividad empresarial del Estado (EPS Seda Cusco S.A. Y otras)
Las Fundaciones legalmente establecidas para fines de cultura,
investigacin superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria y
beneficios sociales para los servidores de las empresas
Las Comunidades Campesinas o las Comunidades Nativas.
Ejemplo:
La empresa X tuvo el 2016 ingresos por S/. 98,000. y pago impuesto
por
S/. 2,000. si en julio del 2017 vendi S/. 8,000 cunto pagar de IR?
Caractersticas:
Los ingresos anuales no deben superar los S/.525,000.-
El valor de los activos fijos exceptuando predios y vehculos, no
superar los
S/.126,000.-
El personal no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo.
El monto acumulado de adquisiciones al ao no debe superar los
S/.525,000.
Pagos a cuenta:
Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.
Requisitos:
Las ventas no debe superar al ao los S/. 96,000 o al mes los S/
8,000.
Realizar sus actividades en un slo establecimiento.
El valor de los activos fijos no debe superar los S/. 70,000 (no se
considera el valor de los predios ni de vehculos)
Las adquisiciones y compras no deben superar al ao S/. 96,000 o al
mes los
S/.8,000.
IMPUESTO A LA RENTA: TERCERA CATEGORA -
RGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS)
No pueden acogerse al RUS:
Presten el servicio de transporte de carga de mercancas utilizando
sus vehculos que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2
TM (dos toneladas mtricas).
Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero;
excepto que se trate de contribuyentes: cuyo domicilio fiscal se
encuentre en zona de frontera, y sus importaciones no excedan de
US$ 500 por mes.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico, venta de inmuebles,
entreguen bienes en consignacin, realicen alguna de las operaciones
gravadas con el
Impuesto Selectivo al Consumo, realicen operaciones afectas al
Impuesto a la venta del Arroz Pilado, presten servicios de depsitos
aduaneros y terminales de almacenamiento y sean titulares de
agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos o de bolsa de valores, agentes de aduana y
los intermediarios de seguros, sean titulares de negocios de casinos,
mquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar y desarrollen
actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos.
.
IMPUESTO A LA RENTA: TERCERA
CATEGORA -
RGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS)
Obligaciones:
Pagar la cuota mensual.
Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets (por ventas
menores o iguales a S/.5 no hay obligacin de emitir boleta de venta,
salvo que el comprador lo pida)
Al finalizar cada da el titular del negocio debe emitir una sola boleta
de venta con las ventas iguales o menores a S/.5 por las que no se
hubiera emitido comprobante de pago.
Archivar cronolgicamente y sustentar sus compras con
comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas emitidas por mquina
registradora, recibos por honorarios, recibos de luz, agua y/o telfono,
recibo de arrendamiento, entre otros.
Comunicar la suspensin de actividades (de ser el caso), cierre
definitivo y mantener actualizado su RUC (cambio de domicilio, etc.).