Trabajo Final de Caja Rural de Ahorro y Credito CONTB. de INSTITUCIONES

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FIANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Asignatura : CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
Docente : CPCC. LPEZ BUSTAMANTE JUSTINO
Actividad : INVESTIGACIN FORMATIVA
Tema : OPERACIONES CONTABLES DE CAJAS RURALES DE AHORRO
Y CRDITO (CRAC)
Estudiantes :
CALZADO MENDOZA LOURDES
LEON MEJIA KARIN
LUCIANO YANAC ROGER
SOTELO TOLEDO JACQUELYN
VALDEZ SANTOS MARIA
Ciclo : IX
Huaraz, Octubre de 2017

DEDICATORIA
A Dios por ser el creador y soberano de
todo.
A nuestros padres por su apoyo
incondicional, por enriquecer este trabajo
con largas conversaciones y
cuestionamientos. A nuestros hermanos y
hermanas a quienes amamos, deseando ser
un ejemplo y orgullo para ellos.
El grupo
CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

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CONTENIDO
DEDICATORIA ......................................................................................................................................... 2
I. INTRODUCCIN .............................................................................................................................. 4
Objetivos de la investigacin ................................................................................................................. 5
Justificacin ............................................................................................................................................ 5
II. MARCO TERICO ..................................................................................................................... 6

2.1 Antecedentes .................................................................................................................................. 6
III. MARCO CONCEPTUAL .......................................................................................................... 10

3.1 Base Legal .................................................................................................................................... 10
3.2 Las CRAC en el Per. ................................................................................................................. 10
3.3 Concepto de CRAC ..................................................................................................................... 11
3.4 Los productos financieros que ofrecen ...................................................................................... 12
3.4.1 El ahorro ............................................................................................................................... 12

3.4.2 Los productos crediticios (Crdito) ...................................................................................... 13
3.5 Influencia de las CRAC .............................................................................................................. 15
3.6 Finanzas y contabilidad .............................................................................................................. 15
3.7 Departamento de contabilidad en una CRAC ................................................................................ 16
3.8 Presentacin de estados financieros a la Superintendencia de Banca y Seguros. .................. 18
IV. CASO PRACTICO ..................................................................................................................... 25

V. CONCLUSIONES ....................................................................................................................... 26
VI. RECOMENDACIONES...26
BIBLIOGRAFA ...................................................................................................................................... 27

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I. INTRODUCCIN
Las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito en el Per, conocidas como las CRAC, son
instituciones pertenecientes al grupo de empresas de operaciones mltiples no bancarias,
estn reguladas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP y autorizadas a otorgar
crditos y captar depsitos del pblico e iniciaron operaciones el ao 1993. Las CRAC
estn atravesando una situacin bastante difcil, con problemas en su modelo de negocios,
han perdido identificacin y ya no son exclusivamente rurales, adems, sus indicadores
de gestin presentan problemas y tienen poca participacin de mercado en el sistema
financiero nacional.
La existencia actual de la actividad financiera en los medios rurales del pas tendra un
gran impacto para estimular el crecimiento de la produccin de bienes y servicios; y a la
vez, atraer en estos lugares, la inversin destinada a crear unidades productivas o ampliar
las que estn en operacin. Dicha actividad financiera rural comprende la participacin
del sistema financiero nacional, el cual involucra procesos complejos de operacin y de
participacin de instituciones dedicadas al negocio financiero; las mismas que son
supervisadas y reguladas por las autoridades correspondientes.
Las instituciones del Sistema Financiero Nacional que ofrecen sus servicios en los
sectores rurales, son las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito ( CRAC"s ); las mismas que
iniciaron sus operaciones en 1993 y en el 2002 haban 12 en operacin. Estas IF"s
estuvieron actuando en las reas del territorio nacional en las cuales, los espacios
econmicos y financieros corresponden a la descentralizacin a la que se refiere este
estudio.
En este trabajo monogrfico se presentan, en primer lugar, los antecedentes y el contexto
en el que se desenvuelve el sector microfinanzas en el Per. Para ello, se desarrollan las
principales caractersticas del entorno de las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito, luego el

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marco terico y conceptual sobre las operaciones contables, el marco legal bajo el que se
desenvuelven las instituciones microfinancieras en el Per, la evolucin del sistema de
cajas rurales y sus caractersticas. De esta manera, se logra un primer acercamiento a los
factores que giran en torno a las CRACs.
Por todo lo antes expresado el grupo cree conveniente plantear la siguiente interrogante
como problemtica: Cmo se desarrollan las operaciones contables de las Cajas
Rurales de Ahorro y Crdito del Per, en el ao 2017?
Para responder a la interrogante planteada se determin el siguiente:
Objetivos de la investigacin
Objetivo General:
Determinar y describir las operaciones contables de las Cajas Rurales de Ahorro
y Crdito del Per, en el ao 2017.
Objetivos Especficos:
Describir las principales operaciones contables de las Cajas Rurales de Ahorro y
Crdito del Per, en el ao 2017.
Describir el funcionamiento y caractersticas de las Cajas Rurales de Ahorro y
Crdito del Per, en el ao 2017.
Justificacin
Las empresas del sistema financiero son parte importante de la economa de nuestro pas,
de ah que este proyecto se justifica porque nos permiti Determinar y describir las

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operaciones contables de las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito del Per; es decir, la
investigacin nos otorg ideas mucho ms concretas y fehacientes de cmo operan,
adems de sus actividades contables.
Por otro lado, la elaboracin de la presente investigacin se efectu de acorde a las normas
legales y estatutarias que tenemos en nuestro pas y dentro del centro universitario que
me brinda instruccin acadmica. As mismo, la investigacin tambin se justifica
previendo que servir de base para realizar otros estudios similares en diferentes sectores
productivos y de servicios de la ciudad de Huaraz y de otros mbitos geogrficos de la
regin y del pas.
II. MARCO TERICO
2.1 Antecedentes
Arana, R. (2017) En su tesis para optar el Ttulo de Magister, titulada Planeamiento
Estratgico del Sistema de Cajas Rurales de Ahorro y Crdito en el Per Mencion lo
siguiente: Las Cajas Rurales de Ahorro y Crditos, en adelante las CRAC, son
reguladas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS), autorizadas a otorgar
crditos y captar depsitos del pblico. Las CRAC nacieron por D.L 25612 en 1992, e
iniciaron operaciones en 1993 con limitadas exigencias de capital mnimo y accionistas
privados y fueron concebidas inicialmente como una respuesta frente a la liquidacin de
la Banca de Fomento Pblica. Adems, se orientaron a proveer servicios financieros a los
segmentos de la poblacin no atendidos por la Banca comercial, priorizando al sector
rural.

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Las CRAC forman parte del sistema financiero, el cual se define como el conjunto de
instituciones encargadas de canalizar recursos monetarios de los agentes superavitarios
hacia los agentes deficitarios.
Asimismo, al estar las CRAC inmersas dentro del sistema no bancario -Ley General
26702 (2009)- se vern impactadas en su desempeo por el comportamiento del entorno
macroeconmico a travs de la aplicacin de la poltica monetaria y poltica fiscal que
ejecuta el Gobierno, as como los choques internos y externos. Cabe indicar que el sistema
financiero peruano no cubre con sus servicios al total de la poblacin peruana.
Actualmente, las CRAC concentran el 0.18% de crditos y el 0.21% de depsitos del
Sistema Financiero Nacional, participacin que se fue reduciendo en los ltimos aos
debido a la salida de instituciones de dicho sector, siendo el sistema ms pequeo en
comparacin con la Banca Mltiple, Empresas Financieras, Cajas Municipales y
Edpymes (SBS, 2015).
Las CRAC, viene incursionando durante los ltimos aos en el financiamiento a los
sectores de la micro y pequea empresa urbana, observndose que aplican una tecnologa
crediticia incipiente y deficiente frente a sus competidores, lo cual se traduce en
indicadores financieros no del todo ptimo. Considerando la participacin del sistema
microfinanciero en la distribucin de crditos a la Mype y consumo por tipo de empresa
a diciembre 2015, se aprecia en la Figura 2 que dicha participacin fue mnima en la selva
oriente del pas, evidencindose en ella una oportunidad para captar la demanda
insatisfecha de dicha regin.
Con respecto a la rentabilidad tal como se ha venido observando a lo largo de los ltimos
tres aos, a diciembre del 2015, el sistema de CRAC volvi a reportar resultados
negativos.

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Se puede distinguir a cinco CRAC -de las siete vigentes- con este problema, debido
principalmente al deterioro considerable de la cartera de crditos. Se sabe que debido a
los malos resultados que vienen reportando, las CRAC vienen tomando acciones como la
reduccin de las tasas pasivas, amortizacin de adeudados y reduccin del tamao del
negocio, lo que implica recortes de personal, esto con la finalidad de iniciar colocaciones
y captaciones con un nuevo mtodo crediticio.
Susano, A. (2002) En un trabajo de investigacin, Titulado Cajas rurales de ahorro y
crdito (CRACs) en el Per: Crecimiento desordenado y crisis 1994- 2002. Mencion
aspectos interesantes como: Que el financiamiento rural, tal como se aplica en el pas, de
por si denota que dicha actividad est condicionada a un lugar de destino. Es el hecho que
ni en las regulaciones financieras, ni en la prctica operativa de este tipo de transacciones
financieras se encuentra establecido el significado del vocablo rural para la accin del
financiamiento. La precisin del trmino rural deviene en importante para precisar los
alcances de este financiamiento y su impacto en quienes resulten beneficiarios de aquel.
Las imprecisiones del significado del financiamiento rural es un aspecto que ser
abordado con detalle ms adelante en este estudio; especficamente, en relacin a la
prctica operativa, con los problemas y dificultades existentes en conseguir una apropiada
delimitacin del mercado, para lograr una mxima penetracin en ellos. Con el propsito
de evitar mayores confusiones con el significado de financiamiento rural, aqu se pretende
dar un paso adelante y presentar una definicin que ayude a superar la actual imprecisin;
de esta manera esta delimitacin ayudara a dirigir y concentrar nuestra atencin en lo
rural.
Por la complejidad que conlleva la adecuada comprensin e interpretacin del trmino
rural, es menester efectuar algunas precisiones de ste antes de proceder a utilizarlo en
las cuestiones financieras a desarrollarse en este estudio.

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El trmino rural tiene un alcance nacional y por ello, no se refiere a ninguna localidad en
particular. Su significado est relacionado a una generalidad espacial que abarca a todo
el conjunto de actividades que recae en el mbito rural
El mbito o rea rural es una categora de identificacin de actividades realizadas por los
seres humanos con particular referencia a una localidad o espacio geo- econmico. En
consecuencia, esta categora de identificacin puede responder a diversas frmulas de
precisin como por ejemplo: la poblacin, las caractersticas geogrficas de los espacios,
la referencia particular al medio ambiente o la naturaleza, las definiciones de poltica y
administrativas de las localidades y an en razones por contra a lo urbano, tomando a ste
como opuesto a lo rural
El rea rural como categora de identificacin en el presente estudio, tiene su pivote en la
poblacin afincada a un lugar denominado genricamente como rural. Esto es a
consecuencia que el financiamiento es una actividad cuya atencin es apoyar a las
personas en realizar ciertas actividades vinculadas con la produccin, inversin o
consumo en las reas rurales. Hay pues la necesidad de cuidar y mantener un vnculo
estrecho entre territorio y poblacin, como anfitriones o receptores del financiamiento.
Entonces, Cmo definir el rea rural sustentando el binomio poblacin-territorio ? Esto
se consigue con el fundamento, a partir de las precisiones efectuadas por los demgrafos
de la poblacin peruana. En ellos se hace necesario distinguir la localizacin de la
poblacin del pas entre lo urbano y rural; por esta razn, lo rural segn dichos
profesionales, est referido a territorios poblados de 2000 o menos habitantes. Con este
criterio, en la actualidad menos del 40 % de la poblacin total de los peruanos vive en
reas rurales.

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III. MARCO CONCEPTUAL
3.1 Base Legal
Todas las empresas del sector financiero se rigen por una normatividad, como tambin
lo son las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito que tienen como base legal al Decreto
Ley N 25612 Rgimen de Cajas Rurales de Ahorro y Crdito.
3.2 Las CRAC en el Per.
En los aos 90 las microfinanzas experimentaron un significativo desarrollo en el Per,
como resultado de la estabilidad macroeconmica, el crecimiento del aparato productivo,
la reforma financiera y la creacin de un marco regulatorio favorable, as como por la
importancia de la microempresa en la estructura social y econmica del pas. Como parte
de este proceso se crearon entidades especializadas como las CMAC, las CRAC y las
EDPYMES.
Las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito (CRAC) constituyen instituciones financieras no
bancarias reguladas, que fueron establecidas desde 1993 con limitadas exigencias de
capital mnimo y accionistas privados. Las Cajas se orientaron a proveer servicios
financieros a los segmentos de la poblacin no atendidos por la banca comercial,
priorizando al sector rural.
En diciembre del 2002 el sistema de CRAC estaba integrado por 12 Cajas, que contaban
con 54 agencias y empleaban a 677 personas. Registraban un total de colocaciones netas
por US $ 70.1 millones, captando fondos de 156,128 cuentas de ahorro y a plazo fijo, as
como canalizando crditos a 57,074 prestatarios.
Las CRAC ofrecen a sus clientes diversos productos financieros, que incluyen diferentes
tipos de depsitos y prstamos, tanto en moneda nacional como en dlares. Los primeros

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han exhibido una tendencia creciente en los ltimos aos, pasando de conformar el 29 %
del total de pasivos de las CRAC en diciembre de 1998 al 66 % en Diciembre de 2002.
A su vez, las CRAC muestran una diversificacin en su portafolio crediticio que no es
frecuente en las entidades de microfinanzas. De esta forma, actualmente la cartera de las
cuatro CRAC analizadas est integrada por diferentes tipos de prstamos, entre los que
destacan los crditos agropecuarios (41 % del portafolio), comerciales ( 8% ),
hipotecarios ( 15 %), personales ( 22 %) y a la microempresa urbana (14 %).
3.3 Concepto de CRAC
Las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito en el Per, conocidas como las CRAC, son
estn reguladas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP y autorizadas a otorgar
crditos y captar depsitos del pblico e iniciaron operaciones el ao 1993. Las CRAC
estn atravesando una situacin bastante difcil, con problemas en su modelo de negocios,
han perdido identificacin y ya no son exclusivamente rurales, adems, sus indicadores
de gestin presentan problemas y tienen poca participacin de mercado en el sistema
financiero nacional. (Arana, R. 2017)
Una caja de ahorros es una entidad de crdito similar a un banco. En general, los bancos
son sociedades annimas, al igual que las cajas de ahorro cuyo objetivo es captar recursos
del pblico y cuya especialidad consiste en realizar operaciones de financiamiento
preferentemente a las pequeas y micro empresas. Adicionalmente, realizan operaciones
dentro de la legislacin vigente, emitidas para las empresas del sistema financiero.
En el Per existen cajas municipales, rurales y metropolitanas (en Lima). Sin embargo,
todas estas instituciones estn normadas por la Superintendencia de Banca y Seguros

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(SBS) y tienen la misma proteccin de ahorros que cualquier banco, ya que son miembros
del Fondo de Seguro de Depsitos, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 145
de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros.
Anteriormente una diferencia que se poda mencionar es que mientras los bancos suelen
tener una cobertura nacional a nivel de agencias, las cajas se limitaban a la regin a la que
pertenecan. En la actualidad esto ha cambiado, las cajas ya se han expandido a nivel
nacional, teniendo agencias no slo en donde iniciaron sus operaciones, sino tambin en
diferentes regiones.
3.4 Los productos financieros que ofrecen
Las CRAC ofrecen a sus clientes diversos productos financieros, que incluyen diferentes
tipos de prstamos y depsitos de ahorro y a plazo. A travs de los primeros la entidad
canaliza sus fondos disponibles, tanto en moneda nacional como en dlares. Asimismo,
por medio del ahorro la entidad brinda la posibilidad a sus clientes de depositar sus
excedentes en ambas monedas.
3.4.1 El ahorro
Las CRAC ofrecen dos tipos de productos pasivos para el pblico. En primer lugar, los
depsitos de ahorro, que ofrecen libre disponibilidad, alta liquidez y moderadas tasas
de inters. En segunda instancia, los depsitos a plazo, que comprometen al cliente
por un perodo determinado, ofrecindole una mayor tasa por la mayor estabilidad de
los fondos intermediados.
Las CRAC no slo apoyan la ampliacin del sistema financiero otorgando prstamos a
sectores de menores recursos, que generalmente no son atendidos por la banca comercial.
Tambin cumplen una importante misin al proveer a estos sectores con alternativas
rentables y seguras para depositar sus excedentes.

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3.4.2 Los productos crediticios (Crdito)
Es importante destacar que las CRAC muestran una diversificacin en su portafolio
crediticio que no es frecuente en las entidades de microfinanzas, que en su mayora se
concentran en otorgar prstamos para capital de trabajo a la microempresa urbana. Han
impulsado dicha diversificacin: (i) La orientacin inicial de las CRAC al financiamiento
agrcola; (ii) La necesidad en una etapa posterior de rebajar la participacin de dicho
sector e impulsar nuevos tipos de prstamos para reducir el perfil de riesgo del portafolio
de las Cajas; (iii) La experiencia exitosa de las CMAC con el crdito a la microempresa
urbana en los mercados regionales ms significativos, y (iv) Las condiciones favorables
para el desarrollo del crdito hipotecario generadas en los ltimos aos por la estabilidad
macroeconmica y la disponibilidad de facilidades de redescuento de estas obligaciones
con el Programa MIVIVIENDA, as como la experiencia de muchos gerentes de las Cajas
en el sistema mutual, que los familiariz con el crdito hipotecario.
Pero lo importante para las CRAC es manejar en forma adecuada la diversificacin de
las colocaciones, para asegurar una asignacin eficiente del patrimonio institucional que
respalda a cada tipo de crdito, de tal manera que se obtenga una combinacin ptima de
riesgo y rentabilidad. De ah la importancia del costeo, que permite establecer las
caractersticas de los productos activos y sus tendencias de evolucin.
De esta forma, actualmente el portafolio de las CRAC est integrado por diferentes tipos
de prstamos, entre los que destacan:
Los crditos agropecuarios: dirigidos a personas naturales o jurdicas para el
financiamiento de la produccin del sector agrcola o pecuario, y que pueden ser de
categora MES, si no superan los US $ 20 mil por prestatario; o Comerciales, cuando son
mayores a dicho monto 18. Estos crditos son los que han tenido la mayor participacin
en el portafolio, pero con una tendencia decreciente en los ltimos aos.

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Los prstamos comerciales: otorgados a personas naturales o jurdicas cuyos
activos, sin considerar los bienes inmuebles, exceden a US $ 20,000, y/o cuyo
endeudamiento total en el sistema financiero resulta superior a dicho monto. Este es un
segmento del mercado ms competitivo, y a la fecha estos crditos se encuentran
fuertemente dolarizados en las CRAC; de ah que generan bajos ingresos financieros.
Los crditos hipotecarios: constituyen prstamos de largo plazo efectuados con
la finalidad de financiar la construccin de las viviendas de los prestatarios. Estos crditos
pueden ser otorgados por estas entidades gracias a lneas de crdito de largo plazo del
Estado, a travs del Fondos creados por el Ministerio de Vivienda. En estos
financiamientos tambin estn incluidas las facilidades de ms corto plazo para el
mantenimiento y/o la construccin progresiva de las viviendas.
Los prstamos personales: destinados a trabajadores asalariados para el
financiamiento de actividades distintas de la empresarial. Se pueden realizar mediante
convenios con las empresas para poder efectuar la cobranza a travs del descuento por
planilla, lo que reduce los costos de evaluacin y seguimiento, limitando el riesgo.
Tambin se otorgan prstamos de consumo directo, fuera del marco de un convenio. La
mayora de estos financiamientos se otorgan en soles y la competencia en el segmento no
es an muy intensa, por lo que se logran altos ingresos financieros.
Los crditos PYMEs (o MES): otorgados a microempresas urbanas,
representadas por personas naturales o jurdicas que participan en actividades
de produccin, comercio y/o prestacin de servicios. Estos prstamos se caracterizan por
ser mayormente para capital de trabajo y en algunos casos, para inversin en activo fijo.
A su vez, los activos de estos prestatarios, sin considerar bienes inmuebles, no deben
exceder de US $ 20,000; asimismo, el endeudamiento total de estos clientes con el sistema
financiero no debe superar a dicha cantidad.

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3.5 Influencia de las CRAC
En el sector rural y urbano, las CRAC como sus competidores, que son las Cajas
Municipales y Edpymes, han podido atender a ese inmenso sector de clientes no
bancarizados, situacin que se revierte cuando se atienden otros tipos de crditos y otros
clientes, donde los Bancos tiene fuerte posicionamiento. Asimismo, el grado de
sofisticacin del cliente, el grado de orientacin al cliente y el tamao del mercado interno
exigen a las CRAC segmentar y redirigir su mercado objetivo. Es diferente atender a un
cliente con perfil bancario que a un cliente no bancarizado. Por estrategia, las CRAC
tienen que desarrollar alternativas que le permitan atender a ese vasto sector potencial de
clientes no atendidos por la banca comercial o tradicional. Las cadenas productivas que
formarse no tuvieron el xito deseado y las CRAC actualmente solo financian
directamente a sus prestatarios, los clsteres que se quisieron forjar no dieron resultados.
3.6 Finanzas y contabilidad
La parte de finanzas y contable es muy importante, sin embargo, sta presenta
dificultades, por lo que se requiere una adecuada estrategia para mejorar la situacin
actual que presentan las CRAC. Existen acciones a corto plazo que pueden influir
positivamente en los indicadores financieros con unos objetivos financieros bien
determinados en el planeamiento estratgico. El reducido patrimonio es un problema en
las CRAC. En el sistema microfinanciero es de vital importancia tener un patrimonio de
envergadura o importante para hacer frente a los requerimientos que exige la SBS, ente
regulador, que hace exigencias de patrimonio por distintos riesgos a lo exigido por Basilea
3 y que tambin son requeridos a los Bancos. Las prdidas continuas en varios periodos
de las CRAC han hecho que su patrimonio se vea afectado, siendo esto un elemento
importante a tener en cuenta por el Area de Finanzas y la Alta Direccin. Como se

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mencion, actualmente la nica forma de reponer el patrimonio es haciendo aportes de
capital por parte de los accionistas o en todo caso buscar nuevos accionistas, pero dada la
coyuntura por la que atraviesan las CRAC es bastante difcil conseguirlos, ya que no
resultan muy atractivas. Los reflejan ltimos estados de resultados muestran que la
gestin financiera de las CRAC no es muy eficiente en la actualidad.
Adems, es importante indicar que no todos los indicadores financieros son deficientes.
Sin embargo, se requiere que las CRAC realicen una gestin integral que incluya tambin
una adecuada gestin del riesgo crediticio principalmente. Las colocaciones son el core
del negocio en las microfinanzas. De nada vale realizar un trabajo excelente en finanzas
si las colocaciones son gestionadas deficientemente, lo cual constituye el problema
medular que afecta al sistema de las CRAC.
3.7 Departamento de contabilidad en una CRAC
En este departamento se centraliza diariamente todo el movimiento contable de la caja
rural de ahorro y crdito, puede tener varias secciones como las siguientes:
Contabilidad de sucursales
Contabilidad de moneda nacional
Contabilidad de moneda extranjera
Contabilidad central o contabilidad general
Seccin contabilidad de sucursales
Equivale a una seccin cuentas corrientes, porque en ella se registran todas las
operaciones que la oficina principal tiene con cada una de sus sucursales; o sea que existe
una cuenta corriente que permite cargar o abonar por distinto concepto a las distintas

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sucursales, para que ellas a su vez correspondan la operacin cargando o abonando a una
cuenta propia de ellas denominada oficina principal.
Seccin de moneda nacional y contabilidad extranjera
Las diversas operaciones que cada de los departamento de la caja rural de ahorro y crdito
ejecuta de acuerdo con su especialidad, pueden y deben en ciertos casos, registrarse en
detalle en libro diarios y mayores auxiliares que se llevan en el mismo departamento que
los origina, como por ejemplo cuentas corriente y descuentos; de manera que el
departamento de contabilidad recibe solamente la informacin de los totales movidos en
cada cuenta y centraliza tales cifras en los libros diario y mayor generales; pero hay
cuentas que no son exclusiva de un determinado departamento y por lo tanto puede ser
movidas indistintamente por todos y por lo tanto no podran registrase separadamente en
cada uno de ellos. Estn son las que, principalmente se llevan en detalle en el
departamento de contabilidad en sus secciones moneda nacional y moneda extranjera.
Ejemplo:
Cuentas por cobrar
Operaciones en tramite
Cargas diferidas
Tributos por pagar
Intereses y comisiones por pagar
Cheques del propio banco
Retenciones judiciales
Depsitos en garanta

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Provisiones diversas
Seccin contabilidad general contabilidad central
Esta bajo la direccin del contador general que a su vez es jefe de todo el departamento y
de todas las secciones de contabilidad que pudieran existir en la oficina principal y en las
sucursales de la caja rural de ahorro y crdito.
En la seccin contabilidad central o general se centralizan los balances de todas las
oficinas, as como las cuentas de resultados para preparar con ellos el balance general
consolidado o nico para toda la caja rural de ahorro y crdito.
3.8 Presentacin de estados financieros a la Superintendencia de Banca y

Seguros.
Los estados financieros bsicos de las empresas del sistema financiero, juntamente con
las notas a dichos estados financieros y la informacin complementaria, debern remitirse
a la Superintendencia en la forma, frecuencia y plazos sealados en el captulo II del
presente Manual. Los estados financieros bsicos son: el Balance General, el Estado de
Ganancias y Prdidas, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujos
de Efectivo.
Los estados financieros bsicos debern contener obligatoriamente las firmas de quien
ejerza el cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente y de, por lo
menos, dos (2) directores. Las sucursales de bancos extranjeros remitirn sus estados
financieros con la firma de dos (2) funcionarios autorizados, siendo uno de ellos el
representante legal. El Balance de Comprobacin de Saldos y la informacin
complementaria a los estados financieros debern contener las firmas del Contador
General y Gerente General.
Las firmas debern estar claramente identificadas en cuanto a las personas a quienes
pertenezcan y sus correspondientes cargos. Las mismas implican la declaracin de que la

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informacin contenida en los documentos que se firman ha sido extrada de los libros
legales y auxiliares de la empresa y verificada en cuanto a su exactitud e integridad.
Las empresas del sistema financiero presentarn mensualmente su Balance General y su
Estado de Ganancias y Prdidas, as como los de cada una de las sucursales en el exterior.
Adicionalmente, debern presentar trimestralmente los estados financieros consolidados,
de acuerdo con lo dispuesto por esta Superintendencia y las Normas Internacionales de
Contabilidad.
Tambin debern presentar, en forma individual, los estados financieros de cada una de
sus subsidiarias.
Los estados financieros a ser presentados a la Superintendencia, correspondientes al 31
de marzo, 30 de junio y 30 de setiembre, debern ser aprobados por el Directorio,
debiendo dejar constancia escrita en las actas respectivas de su revisin y anlisis. Los
correspondientes al 31 de diciembre debern ser aprobados por la Asamblea General de
Accionistas o Socios de la empresa. En caso de existir observaciones, stas debern ser
informadas de inmediato a la Superintendencia.

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IV. CASOS PRACTICOS
La Caja rural de Ahorro y Crdito Raz S.A.A, en el mes de diciembre del 2005 realiza
operaciones, de las cuales se mencionan algunas de ellas.
1. Crea fondo fijo por S/.2, 000. Contabilizar la operacin con asiento de diario.
2. Otorga un crdito a Comercial Surez SRL por S/.20, 000 con vencimiento 30 das,
inters mensual 3% mediante pagar N 860, cumplido el vencimiento Comercial
Surez SRL devuelve el crdito recibido y paga los intereses.
Contabilizar con asiento de diario.
3. Recibe S/.30, 000: por intereses originados por prstamos otorgados a clientes S/.25,
000 y S/. 5,000 por intereses generados por fondos interbancarios otorgados a Caja
Municipal La Comuna. Contabilizar con asiento de diario.
4. El 01-12 compra un automvil marca Toyota por S/.25, 000 ms IGV con cheque.
Contabilizar con asiento de diario.
5. Invierte en acciones S/.5, 000 emitidas por Banco de Trabajo con carcter temporal,
cancelndose la inversin con cuenta corriente que tiene en Bco. Continental.
6. Paga tributos municipales del ao anterior por S/.200 contabilizar con asiento de
diario.
7. Deprecia el automvil comprado con tasa 20% anual. Contabilizar con asiento de
diario.
8. La planilla de sueldos del mes de Diciembre es de S/.10, 000 afecto 13% ONP, 9%
ESSALUD. Contabilizar asiento de diario.
9. En base a operaciones indicadas (3 Al 10) determinar la participacin de los
trabajadores, Impuesto a la Renta,
Reserva Legal y transferir el saldo a Resultado neto del ejercicio.
SE SOLICITA: Contabilizar las operaciones considerando las detracciones que

correspondan

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LIBRO DIARIO
------------------ 11 --------------------------
11 Disponible 2,000.00
1107 Disponible restringdo
111701 Fondos fijos
1101 Caja
1111 Caja
Por la Creacion de fondo fijo
--------------------2 --------------------------
14 Creditos 20,000.00
1401 Creditos vigentes
141101 Creditos comerciales
1101 Caja
1111 Caja
Por el otorgamiento de crdito
----------------------3 --------------------------
81 Cuentas de orden deudoras 20,000.00
8102 Valores propios en cobranza
82 Contra cuenta del cuentas de orden acreedoras 20,000.00
Por el control del pagare
----------------------------4---------------------------------------
11 Disponible --------------------------
------- 4b ------------------- 20,600.00
1101 Caja
1111 Caja
14 Creditos 20,000.00
1401 Creditos vigentes
141101 Creditos comerciales
51 Ingresos financieros 600.00
5104 Intereses por creditos
51140101 Intereses por creditos comerciales
Pordevolucion de credito por parte de cliente
y
recepcion de intereses.
----------------------2 5 --------------------------
82 Contra cuenta del cuentas de orden acreedoras 20,000.00
81 Cuentas de orden deudoras 20,000.00
811201 Valores propios en cob. Of. Principal
Por la liberacion de pagar
------------------------- 6 --------------------------
1101 Caja
51 Ingresos financieros 30,000.00
-V AN- 112,600.00 112,600.00

ULADECH
21
-V IENEN- 112,600.00 112,600.00
5102 Intereses por fondo interbancarios 5,000.00
511201 Bancos
5104 Intereses por crditos 25,000.00
51140101 Int. Por Crditos comerciales
Recepcion de intereses
-------------------------- 7 --------------------------
18 Inmuebles, mobiliario y equipo 25,000.00
1804 Equipos de transporte y maquinaria
181401 Vehiculos
19 Otros Activos 4,750.00
1906 Crdito fiscal
191601 Crdito fiscal del I.G.V.
1103 Bancos y otr. Emp. del sistema financ. del pais
111303 C. municipales de ahorro y crdito
-------------------------- 8 --------------------------
13 Inversiones negociables y a vencimiento 5,000.00
1303 Inversi. Negociab. Disponibles p. vta. en valores
13130501 acciones communes
111303 Cajas municipales de A. y crditos
Por la inversion en acciones.
-------------------------- 9 --------------------------
65 Gastos de ejercicios anteriores 200.00
6501 Gastos de ejercicios anteriores
651106 Tributos
11 Disponible 200.00
111303 C. municipales de ahorro y crdito
Pago de tributos municipales del ejercicio
Anterior
-------------------------- 10 --------------------------
44 Depreciac. De inm. Mobiliario y equipo y amort. 416.67
4401 Dep. de Inm; mobiliario y equipo
441104 Dep. de equipos de transporte y maq.
18 Inm. Mobiliario y equipo 416.67
1809 Depreciac. Acum. De inm. Mob. Y equipo
181904 Dep. acum. De equipo de trans. y maq.
-TOTAL- 147,966.67 147,966.67
VAN

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22
-VIENEN- 147,966.67 147,966.67
Por depreciacion de automovil.
--------------------------11 --------------------------
45 Gastos de administracion 10,900.00
4501 Gastos de personal 10,900.00
451101 Remuneraciones 10,000
45110101 Basica
451104 Seguridad y Prov. Social 900
21 Obligaciones con el Pblico 2,200.00
2104 Obligaciones con Inst. Recaud. de tributos
211401 Tributos por cuenta propia 900
211402 Tributos retenidos 1,300
25 Cuentas por pagar 8,700.00
2505 Dividendos participaciones y remun. por pagar
251504 Remuneracioens por pagar
Provision de sueldos de diciembre 2004
--------------------------
9 12 -------------------------
61 Resultado de operacin 11,316.67
6101 Resultado de operacin
44 Depreciacion de Inm. Mob. y equipo 416.67
45 Gastos de administracion 10,900.00
Para saldar rubros 44 y 45 y determinar resultado
de operacin
-------------------------- -13 --------------------------
51 Ingresos financieros 30,600.00
Para saldar rubros 51 y determinar resultado
de operacin.
----------------------------------------------14----------------------------
-------------------------- 11b --------------------------
66 Resultado del ejercicio antes de particiones e 19,283.33
e impuesto a la renta.
6601 Result. de ejrec. antes de part. e imp. a la renta
transferencia a 2da. Cuenta.
-------------------------- 15-- --------------------------
66 Result. del ejerc. antes de part. e I. Renta 19,283.33
6601 Result. de ejrec. antes de part. e imp. a la renta
69 Resultado neto del ejercicio 19,283.33
6901 Resultado del ejercicio 239,350.00 239,350.00
Transferencia de 2da cuenta

ULADECH
23
----------------------------------16--------------------------------
6901 Resultado del ejercicio
67 Distribucin legal de la renta 964.17
6701 Participaciones de los trabajadores
68 Impuesto a la renta 5,495.75
6801 Impuesto a la renta
33 Reservas 1,282.34
3301 Reserva legal
330102 utilidades
3901 Utilidad neta del ejercicio
Por la Por la distribucion legal a la renta e impuesto
a la renta y transferencia a cuentas patrimoniales
---------------------------------17-------------------------------------
67 Distribucion legal de la renta 964.17
6701 Participacion de los trabajadores
68 Impuesto a la Renta 5,495.75
6801 Impuesto a la Renta
25 Cuentas por pagar 964.17
2505 Dividendos particip. por pagar y remuneraciones por pagar
2505.02. Participaciones por pagar
21 Obligaciones con el pblico 5,495.75
2104 Obligaciones con inst. recaudadoras de tributos
21140101 Impuesto a la renta
TOTAL 265,093.25 265,093.25

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24
V. CONCLUSIONES
La situacin actual de las CRAC indica que los resultados no son satisfactorios
debido a los altos niveles de mora, deficiente tecnologa crediticia, incremento de
provisiones, bajos mrgenes de ganancias, dificultad para fortalecer el patrimonio
y encontrar fuentes de fondeo barato, entre otros. Adems, las CRAC muestran
una alta sensibilidad en su rentabilidad frente al nivel de tasas de inters cobradas
en cada producto. De ah que resulte muy importante realizar una revisin y
reajuste peridico de las tasas de acuerdo con los costos de cada producto y las
caractersticas de la competencia imperante en cada operacin que se realice.
Queda claro que las CRAC son empresas del sistema financiero que tiene como
ente rector a la SBS, estos trabajan de acorde a las Normas de contabilidad
dispuestas por tanto normas nacionales como internacionales (NIIF, NIC).
Tambin, tienen como base normativa la LEY N 25612 que autoriza la
organizacin y funcionamiento de las operaciones contables y de gestin de las
CRAC.

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25
VI. RECOMENDACIONES
Se recomienda que se inicie con una reforma de la tecnologa crediticia utilizada

para los crditos comerciales, que generan prdidas para las CRAC, cuando podra
pensarse que estos crditos, al ser otorgados a empresas de mayor tamao,
representan un menor riesgo. Pero es justamente lo contrario lo que se evidencia
en el anlisis de las CRAC, dado que los niveles de morosidad son mayores en los
crditos de montos ms elevados. En este caso tambin se requiera superar las
deficiencias en la tecnologa crediticia para lograr mejores resultados. As mismo,
tambin sera muy til ampliar significativamente los crditos a la microempresa
urbana para asegurar la sostenibilidad financiera de las CRAC.
Con respecto al aspecto contable tanto en el manejo como en las operaciones, se

recomienda seguir los patrones dado por el gobierno mediante la SBS, adems
tambin de siempre tener en cuenta las normas internas como tambin
internacionales. Tambin recomendamos que las empresas denominadas CRAC,
utilizar todos los manuales ofrecidos por las entidades del gobierno con el fin de
poder efectuar mejores balances y estados financieros.

ULADECH
26
BIBLIOGRAFA
Susano, A. (2002) Cajas rurales de ahorro y crdito (CRACs) en el Per: Crecimiento

desordenado y crisis 1994- 2002. Recuperado de http://www.monografias.com/trabajos-
pdf5/cajas-rurales-ahorro-y-credito-peru-crecimiento-desordenado-y-crisis-1994-
2002/cajas-rurales-ahorro-y-credito-peru-crecimiento-desordenado-y-crisis-1994-
2002.shtml#ixzz4mPQrEPbM
Gutirrez, B. (2016) Que es una Caja de Ahorro y Crdito? Recuperado de

https://comparabien.com.pe/faq/que-caja-ahorro-y-credito#
Portocarrero, F. y Tarazona, A. (2003) Determinantes de la Rentabilidad en las Cajas

Rurales de Ahorro y Crdito. Recuperado de
http://www.old.cies.org.pe/files/active/0/Rmcred10.pdf
Arana, R. Nez, J. Or, J. (2017) Planeamiento Estratgico del Sistema de Cajas

Rurales de Ahorro y Crdito en el Per (Tesis de Maestra). Recuperado de
http://tesis.pucp.edu.pe/repositorio/handle/123456789/8253

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27
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28

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FIANCIERAS Y

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Asignatura : CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

Docente : CPCC. LPEZ BUSTAMANTE JUSTINO

Actividad : INVESTIGACIN FORMATIVA

Tema : OPERACIONES CONTABLES DE CAJAS RURALES DE AHORRO

CALZADO MENDOZA LOURDES

LEON MEJIA KARIN

LUCIANO YANAC ROGER

SOTELO TOLEDO JACQUELYN

VALDEZ SANTOS MARIA

Huaraz, Octubre de 2017

A nuestros padres por su apoyo

incondicional, por enriquecer este trabajo

con largas conversaciones y

cuestionamientos. A nuestros hermanos y

hermanas a quienes amamos, deseando ser

un ejemplo y orgullo para ellos.

CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

II. MARCO TERICO ..................................................................................................................... 6

III. MARCO CONCEPTUAL .......................................................................................................... 10

3.2 Las CRAC en el Per. ................................................................................................................. 10

3.3 Concepto de CRAC ..................................................................................................................... 11

3.4 Los productos financieros que ofrecen ...................................................................................... 12

3.4.1 El ahorro ............................................................................................................................... 12

3.6 Finanzas y contabilidad .............................................................................................................. 15

3.7 Departamento de contabilidad en una CRAC ................................................................................ 16

3.8 Presentacin de estados financieros a la Superintendencia de Banca y Seguros. .................. 18

IV. CASO PRACTICO ..................................................................................................................... 25

CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

instituciones pertenecientes al grupo de empresas de operaciones mltiples no bancarias,

estn reguladas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP y autorizadas a otorgar

han perdido identificacin y ya no son exclusivamente rurales, adems, sus indicadores

de gestin presentan problemas y tienen poca participacin de mercado en el sistema

gran impacto para estimular el crecimiento de la produccin de bienes y servicios; y a la

del sistema financiero nacional, el cual involucra procesos complejos de operacin y de

participacin de instituciones dedicadas al negocio financiero; las mismas que son

supervisadas y reguladas por las autoridades correspondientes.

iniciaron sus operaciones en 1993 y en el 2002 haban 12 en operacin. Estas IF"s

econmicos y financieros corresponden a la descentralizacin a la que se refiere este

En este trabajo monogrfico se presentan, en primer lugar, los antecedentes y el contexto

en el que se desenvuelve el sector microfinanzas en el Per. Para ello, se desarrollan las

CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

desenvuelven las instituciones microfinancieras en el Per, la evolucin del sistema de

factores que giran en torno a las CRACs.

como problemtica: Cmo se desarrollan las operaciones contables de las Cajas

Rurales de Ahorro y Crdito del Per, en el ao 2017?

Para responder a la interrogante planteada se determin el siguiente:

Determinar y describir las operaciones contables de las Cajas Rurales de Ahorro

y Crdito del Per, en el ao 2017.

Describir las principales operaciones contables de las Cajas Rurales de Ahorro y

Crdito del Per, en el ao 2017.

Describir el funcionamiento y caractersticas de las Cajas Rurales de Ahorro y

Crdito del Per, en el ao 2017.

CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

investigacin nos otorg ideas mucho ms concretas y fehacientes de cmo operan,

adems de sus actividades contables.

me brinda instruccin acadmica. As mismo, la investigacin tambin se justifica

productivos y de servicios de la ciudad de Huaraz y de otros mbitos geogrficos de la