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    99 Casos Practicos Renta de Cuarta

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    Juan Carlos Vilchez Villanueva
    Este documento presenta dos casos prácticos sobre el cálculo del impuesto a la renta en Perú. El primer caso trata de un trabajador independiente que debe pagar S/ 230 por concepto de pago a cuenta de la cuarta categoría. El segundo caso involucra a un abogado que recibe rentas de la primera y cuarta categoría y debe S/ 1,886 después de aplicar las deducciones y retenciones correspondientes.

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    Este documento presenta dos casos prácticos sobre el cálculo del impuesto a la renta en Perú. El primer caso trata de un trabajador independiente que debe pagar S/ 230 por concepto de pago a cuenta de la cuarta categoría. El segundo caso involucra a un abogado que recibe rentas de la primera y cuarta categoría y debe S/ 1,886 después de aplicar las deducciones y retenciones correspondientes.

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    Este documento presenta dos casos prácticos sobre el cálculo del impuesto a la renta en Perú. El primer caso trata de un trabajador independiente que debe pagar S/ 230 por concepto de pago a cuenta de la cuarta categoría. El segundo caso involucra a un abogado que recibe rentas de la primera y cuarta categoría y debe S/ 1,886 después de aplicar las deducciones y retenciones correspondientes.

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    Este documento presenta dos casos prácticos sobre el cálculo del impuesto a la renta en Perú. El primer caso trata de un trabajador independiente que debe pagar S/ 230 por concepto de pago a cuenta de la cuarta categoría. El segundo caso involucra a un abogado que recibe rentas de la primera y cuarta categoría y debe S/ 1,886 después de aplicar las deducciones y retenciones correspondientes.

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    de 3

    Casos Prácticos

    Caso Práctico N° 1
    Trabajador Independiente Domiciliado
    El señor Montalvo de profesión Contador Público independiente ha percibido ingresos en el
    mes de febrero del año 2009 por los siguientes conceptos:

    Por los servicios prestados  a la empresa ABC S.A.C. S/. 2,800.00


    Por honorarios percibidos sin
      retención    S/. 2,300.00
    Total de Ingresos en el mes   S/. 5,100.00

    =========

    Por prestar servicios a la empresa ABC S.A.C. le retuvieron:


    10% del Impuesto a la Renta                S/. 280.00
     
    Determinación:
    1. Pago a cuenta del Impuesto a la Renta:     
    10% del total de ingresos en  el mes (S/. 5,100) S/. 510.00
    menos: Retención de la empresa
      ABC S.A.C.   S/. (280.00)

    Pago a Cuenta de febrero  S/. 230.00

    =========

    Como puede observarse, a este contribuyente le corresponde efectuar la declaración y pago


    dado que ha superado el monto retenido.
    Por tanto le corresponde pagar S/.230 por concepto de Pago a Cuenta de Cuarta Categoría.
     

    Caso Práctico N° 2
    Pago del impuesto a la renta anual(si percibe rentas de dos o mas categorías )

    DATOS GENERALES
    El Sr. José Luis Gonzáles Díaz, con RUC N° 10156360903, de profesión Abogado, ha tenido
    las siguientes rentas en el año 2008:
    1.-Por alquilar un departamento de  su propiedad  recibió una renta de S/ 800 mensuales
    totalizando en el año la suma de S/ 9,600 .El contribuyente cumplió con efectuar  sus pagos a
    cuenta del 12% sobre el alquiler mensual a razón de S/ 96 mensuales.
    2.-Por honorarios ha percibido la suma de 180,000, en el año , por la cual  la empresa ABC
    S.A. le retuvo el 10% mensual por cada recibo de 15,000 que emitió mensualmente.

    A continuación se detallan los ingresos percibidos y/o devengados durante el ejercicio por cada
    categoría de renta, la determinación de las rentas brutas y netas correspondientes, así como la
    liquidación del impuesto.

    Rentas de Primera categoria

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    Casos Prácticos

    1.-Alquiler de un departamento 
    S/ 800 x 12 =   S/. 9,600

    menos . deducción del 20%   S/. 1,920

    Renta neta de 1a. categoría


      S/. 7,680

                                    

    2.-Rentas de cuarta categoria Honorarios percibidos en el  año S/. 180,000

    Menos: deduccion del 20%   


      S/.    36,000

    Sub-total renta neta de 4a.categ.


      S/. 144,000

                                            
    Se deduce 7 UIT por ser rentas del trabajo( S/ 3,500x 7)
      S/.  24,500
    Renta neta global afecta a  impuesto S/. 119,500

    Liquidación del Impuesto  S/. 127,180

      

    Se aplica escala progresiva 15% hasta S/ 94,500   S/. 14,175

    21% sobre S/ 32,680     S/.   6,863

    Impuesto calculado   S/. 21,038

              
    Menos pagos a cuenta efectuados
    Por alquileres realizó 12 pagos de S/96 cada uno 
      S/.  (1,152)
    Retenciones por honorarios   S/ 1,500 por cada recibo
    S/. en total 12    (18,000)

    Saldo del impuesto por regularizar


      S/.    1,886

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    Casos Prácticos

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