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    Renta de 4ta Categoria - Casos Practicos

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    stephany tuesta rodriguez
    El documento presenta cuatro casos de cálculos de impuestos a la renta de cuarta categoría para diferentes personas. En el primer caso, se calcula la renta neta imponible de un médico que obtuvo ingresos de S/./50,000 con una retención de S/./500. En el segundo caso, se calcula la renta de una consejera regional y contadora independiente con ingresos totales de S/./132,000 y retenciones de S/./7,200. En el tercer caso, se calcula la renta de una contadora con ingresos mensuales

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    El documento presenta cuatro casos de cálculos de impuestos a la renta de cuarta categoría para diferentes personas. En el primer caso, se calcula la renta neta imponible de un médico que obtuvo ingresos de S/./50,000 con una retención de S/./500. En el segundo caso, se calcula la renta de una consejera regional y contadora independiente con ingresos totales de S/./132,000 y retenciones de S/./7,200. En el tercer caso, se calcula la renta de una contadora con ingresos mensuales

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    RENTA DE 4TA CATEGORIA_CASOS PRACTICOS

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    El documento presenta cuatro casos de cálculos de impuestos a la renta de cuarta categoría para diferentes personas. En el primer caso, se calcula la renta neta imponible de un médico que obtuvo ingresos de S/./50,000 con una retención de S/./500. En el segundo caso, se calcula la renta de una consejera regional y contadora independiente con ingresos totales de S/./132,000 y retenciones de S/./7,200. En el tercer caso, se calcula la renta de una contadora con ingresos mensuales

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    El documento presenta cuatro casos de cálculos de impuestos a la renta de cuarta categoría para diferentes personas. En el primer caso, se calcula la renta neta imponible de un médico que obtuvo ingresos de S/./50,000 con una retención de S/./500. En el segundo caso, se calcula la renta de una consejera regional y contadora independiente con ingresos totales de S/./132,000 y retenciones de S/./7,200. En el tercer caso, se calcula la renta de una contadora con ingresos mensuales

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    1.

    EL señor Alberto Estrada de profesión Medico tiene los siguientes ingresos durante el año 2019:
    Presto servicios a la clínica Cayetano por
    S/.50,000.00 y le retenieron S/.500.00.

    1. Cálculo de la Renta Neta Imponible


    RENTA BRUTA 50,000.00
    DEDUCCIÓN DEL 20% 10,000.00
    RENTA NETA DE 4TA CATEGORIA 40,000.00
    DEDUCCIÓN DE LAS 7 UIT(4200) 29,400.00
    TOTAL RENTA NETA IMPONIBLE 10,600.00

    2. La Señorita Fernanda Sandoval es Consejera Regional de Cusco por lo que percibe una dieta mensual de S/.5000.00, a
    es contadora y ejerce su profesión de manera independiente obteniendo por el ejercicio del 2019 un total de ingresos po
    por S/. 800.00 mensual y también visita a su Odontólogo para realizarse diversos tratamientos el cual le ha cobrado una
    señorita Fernanda se le efectúan retenciones por S/. 7200.00, realizar la determinación de la renta de 4ta categoría.

    1. CÁLCULO DE LA RENTA BRUTA


    RENTA POR TRABAJO INDEPENDIENTE 72,000.00
    RENTA POR DIETAS 60,000.00
    RENTA BRUTA 132,000.00

    2.CÁLCULO DE LA RENTA NETA


    DEDUCCIÓN DEL 20% (Ecepto Consejero) 14,400.00
    RENTA NETA 117,600.00
    DEDUCCIÓN DE 7 UIT(4200) 29,400.00
    DEDUCCIÓN ADICINAL DE 3UIT 3,330.00
    RENTA IMPONIBLE 84,870.00

    3. CÁLCULO DE LA DEDUCCIÓN DE 3 UIT


    ALQUILER (12*800) 9,600.00
    ODONTÓLOGO 1,500.00

    ALQUILER (9600*30%) 2,880.00


    ODONTÓLOGO (1500*30%) 450.00
    TOTAL A DEDUCIR 3,330.00

    3. La Contadora Alejandra Fernández tiene un ingreso mensual de S/. 14000.00 y una retención
    mensual de S/. 1120.00 determinar el impuesto de renta de 4ta categoría del 2020.

    1. DATOS
    INGRESO MESUAL 14,000.00 12
    RETENSCIÓN 1,120.00 12

    2. CÁLCULO DE LA RENTA NETA


    REMUNERACIÓN ANUAL 168,000.00
    DEDUCCIÓN DEL 20%(HASTA 24 UIT) 33,600.00
    RENTA NETA 134,400.00
    DEDUCCIÓN DE 7 UIT (4300) 30,100.00
    BASE IMPONIBLE 104,300.00

    3. DETERMINAMOS EL IR 4TA C
    HASTA 5 UIT 8% 21,500.00
    MÁS DE 5 UIT HASTA 20 UIT 14% 64,500.00
    MÁS DE 20 UIT HASTA 35 UIT 17% 18,300.00
    TOTAL DEL IMPUESTO
    RETENCIÓN
    IMPUESTO A REGULARIZAR

    4. La señora Lucia es arquitecta de profesión y durante el año 2019 ha realizado los siguientes trabajos.
    o Consultoría en la elaboración de maquetas de trabajo y proyectos de inversión habiendo cobr
    638000.00 correspondiente a renta de 4ta categoría de las cuales le han retenido la suma de S/. 8700.00.

    Además, es trabajadora del ministerio de Viviendas, Construcción y Saneamiento con un sueldo de S/. 3000.00
    que pertenece es el CAS, se sabe que ha obtenido 2 gratificaciones de S/. 300 cada una y además ha presenta
    constancias de suspensión de pago a cuenta de IR de 4ta categoría. Determinar el Impuesto a pagar.

    1. CÁLCULO DE SU INGRESO ANUAL


    INGRESOS MENSUALES POR CAS 3000*12 36,000.00
    GRATIFICACIONES 300*2 600.00
    TOTAL INGRESO CONTRATO CAS 36,600.00
    RENTA DE 4TA CONSULTORIA 638,000.00
    TOTAL DE INGRESO DE 4TA C 674,600.00

    2. DETERMINACIÓN ANUAL DE RENTA DE 4TA


    RENTA DE 4TA(PERÍODO 2018) 674,600.00
    DEDUCCIÓN DEL 20% HASTA 24 UIT 24*4200 100,800.00
    RENTA NETA DE 4TA 573,800.00
    DEDUCCIÓN DE 7 UIT (4200) 29,400.00
    TOTAL DE RENTA IMPONIBLE 544,400.00

    3. CÁLCULO DEL IMPUESTO


    HASTA 5 UIT 8% 21,000.00
    MÁS DE 5 UIT HASTA 20 UIT 14% 63,000.00
    MÁS DE 20 UIT HASTA 35 UIT 17% 63,000.00
    MÁS DE 35 UIT HASTA 45 UIT 20% 42,000.00
    MÁS DE 45 UIT 30% 355,400.00
    TOTAL IMPUESTO
    RETENCIÓN
    IMPUESTO A REGULARIZAR
    s durante el año 2019:
    esto servicios a la clínica Cayetano por
    00.

    2. CÁLCULO DEL IMPUESTO


    HASTA 5UIT 8% 10,600.00 848.00
    RETENCIÓN 500.00
    IMPUESTO A REGULARIZAR 348.00

    percibe una dieta mensual de S/.5000.00, además la señorita Fernanda


    r el ejercicio del 2019 un total de ingresos por S/.72000.00 paga alquiler
    ersos tratamientos el cual le ha cobrado una suma de S/1500.00. A la
    erminación de la renta de 4ta categoría.

    4. CÁLCULO DEL IMPUESTO DE RENTA DE 4TA C


    HASTA 5 UIT 8% 21,000.00 1,680.00
    MÁS DE 5 UIT HASTA 20 UIT 14% 63,000.00 8,820.00
    MÁS DE 20 UIT HASTA 35 UIT 17% 870.00 147.90
    TOTAL DE IMPUESTO 10,647.90
    RETENCIÓN 7,200.00
    IMPUESTO A REGULARIZAR 3,447.90

    ual de S/. 14000.00 y una retención


    a de 4ta categoría del 2020.

    168,000.00
    13,440.00

    1,720.00
    9,030.00
    3,111.00
    13,861.00
    13,440.00
    421.00

    realizado los siguientes trabajos.


    o y proyectos de inversión habiendo cobrado la suma de S/.
    an retenido la suma de S/. 8700.00.
    o
    neamiento con un sueldo de S/. 3000.00 mensuales el régimen al
    S/. 300 cada una y además ha presentado mensualmente sus
    eterminar el Impuesto a pagar.

    1,680.00
    8,820.00
    10,710.00
    8,400.00
    106,620.00
    136,230.00
    8,700.00
    127,530.00
    Ejercicio N° 5 El señor José Martínez, abogado de profesión durante el 2020 ha obtenido ingresos de 5ta categoría (p
    la empresa “MADERERA S.A.C” e ingresos particulares (recibos por honorarios electrónicos) como abog
    naturales.

    Ingresos
    Rentas de 4ta categoría
    Rentas de 5ta categoría
    Retenciones y pagos a cuenta
    Retenciones de 5ta categoría
    Retenciones y pagos a cuenta de 4ta categoría

    Asimismo durante el año 2020, el Sr. José Martínez ha efectuado pagos por los siguientes conceptos:

    Arrendamiento de bienes inmuebles para vivienda :


    Servicios de cuarta categoría
    Servicios de médicos y odontólogos
    Alojamiento en hoteles y consumo en restaurantes
    Pago de ESSALUD por trabajadores del hogar
    De la información obtenida procederemos a calcular el impuesto

    SOLUCIÓN

    RENTA ANUAL

    Renta bruta 4ta categoría 30,000.00


    Renta bruta 5ta categoría 50,000.00
    Total remuneración bruta 80,000.00
    (-) 20% de la renta bruta 4ta - 6,000.00
    (-) 7UIT (4,300) - 30,100.00
    (-) 3UIT (12,900) - 6,360.00
    Total renta neta imponible 37,540.00

    Renta imponible de trabajo Tasas Tramos


    Hasta 5 UIT 8% 21,500.00 1,720.00
    Por el exceso de 5 UIT y hasta 20 UIT 14% 16,040.00 2,245.60
    Por el exceso de 20 UIT y hasta 35 UIT 17%
    Por el exceso de 35 UIT y hasta 45 UIT 20%
    Por el exceso de 45 UIT 30%
    Impuesto a la renta 3,965.60
    Pagos a cuenta y/o saldo a favor de periodos anteriores - 5,400.00

    Saldo a favor del contribuyente - 1,434.40

    Ejercicio N° 6 Willian Torres presta servicio de vigilancia para la empresa Noticiero Contable, el emite sus
    recibos por honorarios electrónicos por un importe mensual de S/ 5,500. Por otra parte,
    Miguel Torres tramito su suspensión de cuarta categoría 2020.

    Ingreso anual 5,500*12 66,000.00

    Miguel Torres presta servicio de carpintería, el emite sus recibos por honorarios
    Ejercicio N° 7 electrónico a las empresas que lo contratan, mensualmente percibe ingresos por S/
    5,700. 
    Ingreso anual 5,700*12 68,400.00

    CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORIA 2020 (NUEVO)


    Descripción
    Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u oficio)
    Deducción (20% de la Renta Bruta obtenida - Maximo S/ 103,200
    Renta Neta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia u oficio)
    Otras Rentas de Cuarta Categoría
    Total Rentas de Cuarta Categoría
    Deducción de 7 UIT (Hasta el límite de S/ 30,100)
    Total Renta Neta de Cuarta Categoría
    Deducción por Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF
    Deducción por Donaciones
    Total Renta Imponible de Trabajo

    Renta imponible de trabajo Tasas


    Hasta 5 UIT 8%
    Por el exceso de 5 UIT y hasta 20 UIT 14%
    Por el exceso de 20 UIT y hasta 35 UIT 17%
    Por el exceso de 35 UIT y hasta 45 UIT 20%
    Por el exceso de 45 UIT 30%
    Impuesto a la renta
    Pagos a cuenta y/o saldo a favor de periodos anteriores

    Impuesto a regularizar
    ngresos de 5ta categoría (planilla) por sus labores como asesor legal de
    os electrónicos) como abogado de otras empresas y personas

    30,000.00
    50,000.00

    3,000.00
    2,400.00

    los siguientes conceptos:

    9,600.00
    4,000.00
    2,000.00
    4,000.00
    1,080.00

    GASTOS DEDUCIBLES 3UIT %


    Gasto Anual Deducible
    Arrendamiento de bienes inmuebles para vivienda : 9,600.00 30%
    Servicios de cuarta categoría 4,000.00 30%
    Servicios de médicos y odontólogos 2,000.00 30%
    Alojamiento en hoteles y consumo en restaurantes 4,000.00 15%
    Pago de ESSALUD por trabajadores del hogar 1,080.00 100%

    Total deducción
    Límite 3 UIT
    Total deducción adicional
    Contable, el emite sus
    00. Por otra parte,

    s por honorarios
    cibe ingresos por S/

    S/
    68,400
    13,680
    54,720

    54,720
    30,100
    24,620

    24,620

    Tramos
    21,500.00 1,720.00
    3,120.00 436.80
    2,156.80
    -

    2,156.80
    Deducción
    Anual
    2,880.00
    1,200.00
    600.00
    600.00
    1,080.00

    6,360.00
    12,900.00
    6,360.00
    NUEVOS PARÁMETROS - RENTA DE CUARTA
    CATEGORÍA 2020
    PERIODO / EJERCICIO / AÑO

    UIT DEL PERIODO 4,300.00

    RENTA NETA GLOBAL TASA


    Hasta 5 UIT 8% 21,500.00
    Por el exceso de 5 UIT y hasta 20 UIT 14% 64,500.00
    Por el exceso de 20 UIT y hasta 35 UIT 17% 64,500.00
    Por el exceso de 35 UIT y hasta 45 UIT 20% 43,000.00
    Por el exceso de 45 UIT 30% 43,000.00
    UIT = Vigente en el mes al que corresponde la retención.
    Tipo de gasto Tipo comprobante y/o documento autorizado

    Si el arrendador es persona natural te entregará el


    Formulario N° 1683 - " Primera Categoría"

    Si el arrendador es una empresa sustentará el gasto con:


    Factura Electrónica desde el 01.07.2017

    El gasto se sustenta con recibo por honorarios electrónico:


    desde 01/04/2017

    El gasto se sustenta con recibo por honorarios electrónico:


    desde 01/04/2017

    El gasto se sustenta de acuerdo a lo siguiente:

    Desde el 01.01.2019 con boleta de venta electrónica,


    ticket, nota de crédito.

    El gasto se sustenta cn la Constancia del Formulario N°


    1676 Trabajadores del hogar, que es obtenida al momento
    de la aportación.
    Requisitos para la deducción

    Excepción en la utilización e medio de pago

    La renta convenida incluyendo el IGV e IPM que


    grave la operación, el monto sera menor a (S/. 3,500)

    Gastos pagados en el 2020

    Para que sea deducible en el ejercico 2020, el


    arrendamiento debe ser pagado hasta el 31/12/2020

    Excepción en la utilización e medio de pago

    La renta convenida incluyendo el IGV e IPM que


    grave la operación, el monto sera menor a (S/. 3,500)

    Gastos pagados en el 2020

    Para que sea deducible en el ejercico 2020, el


    arrendamiento debe ser pagado hasta el 31/12/2020

    Emisor activo y habido


    Debe tener la condición de habido al 31/12/2020
    Tener el estado de activo en el RUC

    El comprobante de pago debe sustentar gasto y


    debe ser emitido electrónicamente.

    proveedor tenga como como actividad principal o


    secundaria, inscrita en el RUC el CIIU

    Gastos pagados en el 2020

    Para que sea deducible en el ejercico 2020, el


    arrendamiento debe ser pagado hasta el 31/12/2020

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