Contabilidad Financiera, Conceptos
Contabilidad Financiera, Conceptos
Contabilidad Financiera, Conceptos
1) Elementos
El patrimonio de la empresa, sea individual o social, está formado por:
1º. Bienes, entendiendo como tales todos aquellos factores productivos, ya sean
materiales (edificios, máquinas, muebles, mercaderías, etc.), o inmateriales (derechos
de traspaso, patentes, fondo de comercio, etc.) que la empresa utiliza para intentar el
logro de sus objetivos, unas veces para servirse de ellos (bienes de uso), y otras para
sus intercambios en el mercado (bienes de cambio)
2º. Derechos, constituidos por aquellas situaciones jurídicas en las que la empresa se
encuentra en situación de recibir, es decir, de sujeto acreedor frente a terceros, como
pueden ser los créditos frente a clientes, las participaciones en otras empresas, los
depósitos a su favor en entidades de crédito, etc...
http://www.slideshare.net/jlsomagar/contabilidad-financiera-presentation
Presentación para revisar conceptos
Ecuación fundamental
1) Ecuación
La identidad anterior puede escribirse transponiendo el término negativo al segundo
miembro, con lo que se llega a la siguiente expresión:
2) Teorías explicativas
Para explicar la identidad fundamental del patrimonio pueden utilizarse dos teorías
alternativas
1º. La teoría de la propiedad, según la cual la actividad empresarial se ve con los ojos
del dueño o dueños de la empresa. El propietario, persona física o jurídica, posee todo
el activo y debe responder a los acreedores de todas las deudas, expresadas en el
pasivo, con lo que la diferencia entre ambas magnitudes constituye la riqueza o
patrimonio neto cuya propiedad obstenta. La información contable es vista entonces
como una información al servicio de los propietarios. La igualdad siguiente, responde a
esta concepción
A) Activo
Agrupa aquellos elementos patrimoniales que representan bienes y derechos propiedad
de la empresa. Por tanto, el activo está constituido por todos los elementos
patrimoniales en los que la empresa ha invertido los recursos financieros puestos a su
disposición. Representa la materialización, o el empleo de los recursos financieros
Está formado por aquellos elementos que recogen el valor de los fondos que el
empresario ha aportado a la unidad económica, así como los beneficios generados por
la empresa que no son distribuidos, sino que permanecen en el seno de la misma. Al
neto se le conoce también como las fuentes de financiación propia o recursos propios.
a) Pasivo exigible a corto plazo o fondos ajenos a corto plazo son aquellas
deudas que la empresa debe reintegrar en el plazo de un año, es decir, cuyo
vencimiento es igual o inferior al año. Puede denominarse también pasivo circulante
Destacan entre ellas las deudas con los proveedores, o los acreedores comerciales, que
se derivan de la compra de bienes y servicios necesarios para desarrollar la actividad
principal de la empresa
b) Pasivo exigible a largo plazo o fondos ajenos a largo plazo son aquellas
deudas que la empresa debe reintegrar en el plazo superior al año.
Entre estas deudas cabe mencionar los préstamos o empréstitos emitidos y las deudas
con otros acreedores, en todos los casos con vencimiento superior a un año
Este tipo de financiación, junto con los recursos propios, se utiliza para financiar la
estructura fija, o activo fijo, de la empresa
Como ya indicamos, los recursos propios, junto con los recursos ajenos a largo plazo
suelen utilizarse para financiar el activo fijo de la empresa. La suma de ambos se
conoce como financiación permanente o básica, y también como pasivo fijo
http://ciberconta.unizar.es/leccion/cf002/220.HTM
ESTUDIO DE LA ECUACION FUNDAMENTAL
Casos prácticos
1) Caso práctico 2.1
f) Un derecho de cobro por la venta a crédito de una partida de piezas mecánicas cuyo
importe ascendió a 4.000.000 ptas
Edificio 30.000
Terreno 15.000
Maquinaria 15.000
Mercaderías 4.000
ACTIVO 78.000
Activo 78.000
Pasivo 12.500
- Operación 2 -
ACTIVO PASIVO
- Operación 3 -
ACTIVO PASIVO
- Operación 4 -
ACTIVO PASIVO
- Operación 5 -
ACTIVO PASIVO
1º Hechos contables modificativos: son aquéllos que alteran la cuantía del neto y
de paso su composición.
Sin embargo, el resultado contable se deriva de las transacciones que producen una
alteración en el neto como consecuencia de la actividad de la empresa, distintas a
las aportaciones/reintegros de los propietarios.
2) Variaciones en el Neto Patrimonial
Al margen de las aportaciones/reintegros de los propietarios
A pesar de que los gastos e ingresos pueden asimilarse a variaciones en el neto, hay
que tener en cuenta que los gastos no son pérdidas, ni los ingresos beneficios, ya que
en ambos casos existe una contraprestación real, es decir, las salidas y entradas de
bienes y servicios, respectivamente
V El Método Contable
1) Necesidad de racionalizar el gasto público
El método contable es el método específico de la contabilidad y consiste en una serie
de premisas que permiten someter a observación la realidad económica, expresar en
un lenguaje convenido los aspectos cuantitativos y cualitativos de dicha observación
conforme a unas reglas que garantizan la objetividad y, finalmente, procesar la
información siguiendo unos criterios que permitan obtener estados de síntesis
1º Principio de dualidad: en virtud del cual en cada hecho contable hay al menos
dos partes o aspectos contrapuestos que varían en igual cuantía.
VI La Cuenta
1) Concepto
La cuenta es un instrumento de representación y medida de
un elemento del patrimonio o de los resultados, que capta la situación inicial de
éste y las variaciones que posteriormente se vayan produciendo en el mismo. Así,
cada cuenta ofrece una visión del elemento que representa, con independencia de
los demás elementos que componen el patrimonio o el resultado empresarial.
De esta forma, hablamos de la cuenta Banco c/c, que recogerá las alteraciones y
situación en un momento dado del elemento Banco c/c, o de la cuenta Capital, que
refleja las modificaciones y situación en un fecha determinada del elemento Capital
Saldar una cuenta: anotar el saldo de ésta del lado en que la suma es menor, para
que el total de las anotaciones en el Debe y el Haber sean iguales y su saldo cero
Cerrar una cuenta: sumar las dos partes de la cuenta, después de que la misma ha
sido saldada. Para indicar que la cuenta se halla cerrada, se escribe la suma idéntica
en las dos partes de la misma, subrayando con un doble trazo dicha suma para indicar
que no se va a escribir más en ella
Reapertura de una cuenta: abrirla de nuevo con el saldo que sirvió para su cierre. El
saldo se anota en el lado contrario al que se puso para saldar la cuenta
El Libro Mayor
1) Concepto
El Libro Mayor es una consecuencia del Libro Diario. Su función es clasificar los hechos
atendiendo a la naturaleza de los elementos que han intervenido, poniendo de
manifiesto la situación de cada uno de los elementos por medio de los saldos de las
cuentas. Se trata de un libro en el que van anotándose las cuentas representativas de
los elementos de la empresa representados esquemáticamente en forma de T
mayúscula
Convenios de funcionamiento
1) Convenios de funcionamiento
Dado que los gastos y pérdidas constituyen una disminución de Neto Patrimonial, sus
cuentas tendrán siempre saldo deudor:
Dado que los ingresos y beneficios constituyen un aumento de Neto Patrimonial, sus
cuentas tendrán siempre saldo acreedor:
2.1) Tipología
Por tanto, utiliza el mismo criterio de valoración en todos sus movimientos. Constituye
el caso más generalizado de funcionamiento de las cuentas.
2º Cuentas especulativas o de funcionamiento mixto: son aquéllas que, además de
registrar las variaciones del elemento al que se refieren, incorporan resultados en sus
movimientos. Así, los aumentos y disminuciones de valor se miden con criterios
diferentes, por ejemplo, las entradas a precio de adquisición y las salidas a precio de
venta.
Estas cuentas necesitan ser regularizadas al final del ejercicio para separar el valor
del elemento de lo que representa el beneficio o pérdida, en su caso. El ejemplo más
característico de cuenta especulativa lo constituyen la cuentas de existencias, ya sean
de mercaderías, materias primas o productos terminados
3.1) Tipología
Las leyes de funcionamiento de las cuentas que pueden ser de utilidad por su
aplicación práctica son las siguientes:
- Atendiendo a las distintas operaciones relacionadas con las cuentas (sentido vertical).
Así, por ejemplo, la cuenta de «Mercaderías» se puede subdividir en tres cuentas:
«Compras de Mercaderías», «Ventas de Mercaderías» y «Existencias de Mercaderías»
2º Otra finalidad informativa: ofrecer una síntesis del Mayor, con todo lo que ello
conlleva. No obstante, hasta que no se haya terminado todo el proceso contable no
tendremos una representación ajustada de la situación patrimonial. De ello se ocupa el
Balance de Situación.
El Balance de Situación se elabora al cierre del ejercicio, una vez calculado el resultado
del mismo, por lo que no pueden aparecer en él ingresos y gastos, que se habrán
traspasado a la cuenta de resultados, sino que únicamente aparecerá su saldo
(beneficio o pérdida)
http://ciberconta.unizar.es/leccion/cf002/540.HTM
En el Debe se recoge el conjunto de gastos que han sido necesarios para llevar a
cabo la actividad empresarial, es decir, el coste de las ventas, así como las pérdidas
no relacionadas con dicha actividad.
Si D > H D - H = Pérdida
Si D < H H - D = Beneficio
IX El Ciclo Contable
1) Concepto
La duración de la empresa suele ser indeterminada, salvo el caso de unidades
económicas que nacen para llevar a cabo un proyecto concreto. En consecuencia, en la
mayoría de los casos habría que esperar al final de la vida de la empresa para conocer
el resultado obtenido y el patrimonio final.
B.- Desarrollo o gestión: se extiende a lo largo del ejercicio económico anual y tiene
la finalidad de interpretar y registrar contablemente las operaciones que surgen como
consecuencia de la actividad de la empresa.
A efectos prácticos podemos decir que es similar a un Balance de Situación pero más
desagregado
2. APERTURA DE LA CONTABILIDAD
Una vez realizado el inventario, que es el mismo que el inventario final del ejercicio
anterior, éste servirá de base para la realizar el primer asiento en el Libro Diario, es
decir, el asiento de apertura.
Todos los asientos del Libro Diario deben ser traspasados al Libro Mayor, esta
operación no es obligatoria legalmente, pero sí es indispensable en el proceso
contable.
Una vez registradas todas las operaciones relativas a los hechos contables que han
tenido lugar en el ejercicio, es habitual realizar unBalance de Comprobación de
Sumas y Saldos. Este estado contable permite indagar sobre los posibles errores
aritméticos o de traslación que se hayan podido cometer en la contabilización de los
hechos acaecidos durante el ejercicio, bien en los asientos del Diario o bien en el Libro
Mayor.
http://ciberconta.unizar.es/leccion/cf002/710.HTM
1. REGULARIZACION
Esta fase exige realizar una serie de operaciones que pueden incidir bien en la
presentación de la situación patrimonial o bien en el cálculo del resultado.
3. CIERRE DE LA CONTABILIDAD
Una vez realizado el proceso anterior, sólo quedan abiertas las cuentas representativas
de la riqueza de la empresa y sus correspondientes saldos, es decir, la riqueza final.
Con el asiento de cierre todas las cuentas quedarán saldadas y la contabilidad cerrada:
El ciclo contable
3. Compra mercaderías por importe de 6.000.000 pts, de las cuales paga 2.000.000
pts en efectivo y el resto a crédito.
5. Vende mercaderías al contado por importe de 3.000.000 pts y a crédito por valor de
2.000.000 pts.
6. Gira letras al cliente anterior por importe de 1.500.000 pts. que le aceptan.
8. Obtiene de una entidad financiera un préstamo con vencimiento a dos años por
importe de 3.000.000 pts que le ingresan en cuenta corriente.
10. Paga en efectivo los sueldos del personal de la empresa que ascienden a 1.500.000
pts.
12. Un cliente envia transferencia bancaria por 1.000.000 pts. para saldar su deuda.
Se pide:
a) Realizar los asientos que procedan en el Libro Diario y simultáneamente en el Libro
Mayor, incluyendo en el primero el asiento de apertura
- Asiento de apertura -
3.000.000 Mercaderías a
- Operación 1 -
- Operación 2 -
a Proveedores 4.000.000
- Operación 4 -
- Operación 5 -
- Operación 6 -
- Operación 7 -
- Operación 8 -
- Operación 9 -
- Operación 10 -
a
- Operación 11 -
- Operación 12 -
5.000.000
Proveedores inmv. l/p Clientes Ingresos por ventas
1.000.000 1.000.000 (1) (2) 1.500.000 1.500.000 (6) 6.500.000 1.500.000 (2)
1.000.000
3.000.000
Capital
a Mercaderías 3.000
a Clientes 3.000
a Resultados 5.000
a 1.000
a
1.500
1.000
d. Presentar......
Disponible 13.500
Caja 5.000
Bancos 8.500
Debe Haber
Resumen y conclusiones
1) El Proceso Contable
Con el estudio de este capítulo se prentede haber conseguido conocer el concepto
contable de patrimonio y los principales componentes que lo integran, así como el
concepto de resultado, identificar los elementos esenciales de la cuenta, describir los
convenios sobre su funcionamiento y la terminología utilizada. Así mismo, hemos
descrito los Libros o instrumentos materiales que se utilizan para realizar las
anotaciones contables, y la función que desempeñan y obtenido una visión de conjunto
de ciclo contable, analizando detenidamente las distintas fases que lo integran. Por
último valga una primera aproximación de los estados contables que informan del
patrimonio y del resultado de una unidad económica: balance y cuenta de resultados
http://www.aulafacil.com/CursoContabilidad/clase1-1.htm
http://www.plangeneralcontable.com/?tit=guia-de-contabilidad-para-
torpes&name=GeTia&contentId=man_ctorpes&lastCtg=ctg_13&manPage=13
http://www.contabilidad.tk/cuenta-de-perdidas-y-ganancias-123.htm