A-Manual de Contabilidad Gubernamental - 2013 - I - Ii
A-Manual de Contabilidad Gubernamental - 2013 - I - Ii
A-Manual de Contabilidad Gubernamental - 2013 - I - Ii
FINANZAS
MANUAL:
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
(SIAP.SP)
INFORCONTABLE
“ ”
LIMA - PERÚ
Contabilidad Gubernamental
INTRODUCCIÓN
2 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
ÍNDICE DE CONTENIDO
Portada
Introducción
Índicede contenido
Objetivos
Competencias Específicas
Pautaspara el estudio y los trabajos de aplicación
Pág.
3 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
4 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
Estado de Gestión. 80
Concepto
Presentación a Valores Constantes
OBJETIVO GENERAL
COMPETENCIAS ESPECÍFICAS
5 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
6 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
DE CUATRO UNIDADES
LACONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL Y EL
PRESUPUESTO DEL SECTOR
GUBERNAMENTAL
PÚBLICO
SISTEMA INTEGRADO
DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL SECTOR
PUBLICO (SIAF – SP)
CONTABILIDAD
PLAN CONTABLE
GUBERNAMENTAL VERSIÓN
ACTUALIZADA 2010
APLICACIÓN PRÁCTICA
PRESENTACIÓN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS Y
PRESUPUESTARIOS DEL
SECTOR PÚBLICO
7 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
UNIDAD I
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
PRUEBA DE ENTRADA.
CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL Y DEL
G U B E R N A M E N T A L
S E C T O R
8 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
UNIDAD I
LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y
EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO
CONTENIDOS CONCEPTUALES
Semana 01 Prueba de Entrada
Concepto de la Contabilidad Gubernamental y del
Presupuesto del Sector Público, Artículo 77°, Constitución
Política del Perú.
Semana 02 Los Servicios del Estado.
Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público.
Ley N° 28112.
Semana 03 Ley General del Sistema Nac. de
Contabilidad. Ley Nº 28708.
Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público.
Instructivos Contables.
Semana 04 Libros y Registros Contables
Métodos y Procedimientos de Evaluación y Depreciación del
Activo Fijo e Infraestructura Pública.
Práctica 1.
9 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
SEMANA Nº01
PRUEBA DE ENTRADA
CONCEPTODE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y
DELPRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO
ARTÍCULO 77°
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ
Integración y Consolidación
Las entidades del sector público efectúan la integración y consolidación
de los estados financieros y presupuestarios de su ámbito de competencia
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Contabilidad Gubernamental
11 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
OBJETIVO
Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos Corrientes,
Gastos de Capital y Servicio de la Deuda y las Entidades Integrantes.
INGRESOS - FUENTE DE FINANCIAMIENTO
1 . Recursos Ordinarios S/. ………………… % ………
2 . Recursos directamente recaudados S/. ………………… % ………
Recursos por operaciones oficiales de
3 . crédito S/. ………………… % ………
4 . Donaciones y Transferencias S/. ………………… % ………
5 . Recursos determinados S/. ………………… % ………
Canon y sobrecanon, regalías, rentas de
aduanas y participaciones
Contribuciones a fondos
Fondo de Compensación Municipal
TOTAL INGRESOS S/.
EGRESOS
Gastos Corrientes
6 . Personal y Obligaciones Sociales S/. ………………… % ………
7 . Obligaciones Provisionales S/. ………………… % ………
8 . Bienes y Servicios S/. ………………… % ………
9 . Otros Gastos Corrientes S/. ………………… % ………
SUB – TOTAL S/.
GASTOS DE CAPITAL
10 . Inversiones S/. ………………… % ………
11 . Inversiones Financieras S/. ………………… % ………
12 . Otros Gastos de Capital S/. ………………… % ………
SUB – TOTAL S/.
SERVICIO DE LA DEUDA
13 . Intereses y Cargos de la Deuda S/. ………………… % ………
14 . Amortización de la Deuda S/. ………………… % ………
SUB – TOTAL S/.
TOTAL EGRESOS S/.
TRABAJO DE EXPOSICIÓN
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Contabilidad Gubernamental
SEMANA Nº 02
Objeto
La presente Ley tiene por objeto modernizar la administración financiera
del Sector Público, estableciendo las normas básicas para una gestión integral
y eficiente de los procesos vinculados con la captación y utilización de los
fondos públicos, así como el registro y presentación de la información
correspondiente que contribuyan al cumplimiento de los deberes y funciones
del Estado, en búsqueda de la estabilidad macroeconómica.
Alcance
Están sujetos al cumplimiento de la presente Ley, de las respectivas
leyes, normas y directivas de los sistemas conformantes de la Administración
Financiera del Sector Público, los organismos y entidades representativos
de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, así como el Ministerio Público,
el Sistema Nacional de Elecciones, el Consejo Nacional de la Magistratura,
la Defensoría del Pueblo, Tribunal Constitucional, la Contraloría General
de la República, las Universidades Públicas, así como las entidades
Descentralizadas, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, las
personas jurídicas de derecho público con patrimonio propio que ejercen
funciones reguladoras, supervisoras y las administradoras de fondos y de
tributos donde el Estado posea la mayoría de su patrimonio o capital social o
que administre fondos o bienes públicos.
13 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
Definición
La Administración Financiera del Sector Público comprende el conjunto de
normas, principios y procedimientos utilizados por las entidades y organismos
participantes en el proceso de planeamiento, captación, asignación, utilización,
custodia, registro, control y evaluación de los fondos públicos.
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Contabilidad Gubernamental
OBJETIVO
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SEMANA Nº03
Uniformidad
Establecer normas y procedimientos contables para el tratamiento
homogéneo del registro, procesamiento y presentación de la información
contable.
Integridad
Registro sistemático de la totalidad de los hechos financieros y
económicos.
Oportunidad
Registro, procesamiento y presentación de la información contable en el
momento y circunstancias debidas.
Transparencia
Libre acceso a la información, participación y control ciudadano sobre la
contabilidad del Estado.
Legalidad
Primacía de la legislación respecto a las normas contables.
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17 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
18 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
PROCESO CONTABLE
Investigación Contable
La investigación contable es el conjunto de actividades de estudio y
análisis de los hechos económicos, financieros, su incidencia en la situación
patrimonial, la gestión, los presupuestos y los costos en las entidades de los
sectores público y privado, conducentes a la aprobación de normas y al
mejoramiento de los sistemas y procedimientos contables.
Normatividad contable
La Dirección Nacional de Contabilidad Pública y el Consejo Normativo de
Contabilidad, en el ámbito de sus competencias, dictan y aprueban normas y
procedimientos contables aplicables en los sectores público y privado,
respectivamente.
Difusión y Capacitación
La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, desarrolla las acciones
necesarias para la difusión, capacitación y permanente actualización de las
normas y procedimientos contables vigentes.
El Registro Contable
El registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de una
transacción en las cuentas correspondientes del Plan contable que
corresponda, utilizando medios manuales, mecánicos, magnéticos, electrónicos
(SIAF.SP) o cualquier otro medio autorizado y de acuerdo a lo establecido en la
documentación que sustenta la transacción.
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Documentos Fuente
8.1 Gestión de Almacén
Orden de Compra - Guía de internamiento
Orden de Servicios
Pedido - Comprobante de Salida (PECOSA)
Inventario Físico
Existencias Valoradas de Almacén
Control Visible de Almacén
Documentos Contables
Orden de Compra - Guía de internamiento
Orden de Servicio
Pedido - Comprobante de Salida (PECOSA)
Nota de Entrada al Almacén
Otros
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Contabilidad Gubernamental
9.1 INTRODUCCIÓN
El Perú es miembro del ISAC (Hoy IASB Comité de Normas Internacionales) a
través de la Federación de Colegios de Contadores Públicos y su Junta de
Decanos, la cual se encarga de la traducción y aprobación de las NIC’s en
tanto el Consejo Normativo de Contabilidad como parte del SistemaNacional de
Contabilidad, quien tiene a su cargo el estudio, análisis de la normatividad
Contable que requiere el país para el sector público y privado de la
oficialización de estas normas.
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Contabilidad Gubernamental
22 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
23 FCCEF-USMP
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Contabilidad Gubernamental
SEMANA Nº04
2. BASE LEGAL
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Contabilidad Gubernamental
OBJETIVO
CONTENIDO
PRINCIPALES
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
REGISTROS
Caja
Libro Bancos (por cada una de las cuentas o sub cuentas corrientes)
Registro de Ventas
Registro de Compras
Registro de Fondos para Pagos en Efectivo
Otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades
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Contabilidad Gubernamental
PRINCIPALES
Inventarios y Balances
El libro Inventarios y Balances, se apertura con el inventario inicial, al empezar
sus operaciones el mismo que revelará:
- La relación exacta de dinero, valores, créditos, efectos por cobrar, bienes
muebles e inmuebles, mercaderías y otros, que constituyan el activo de la
Entidad.
- La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si
las tuviere y que formen el pasivo de la Entidad.
- Fijará en su caso, la diferencia exacta entre el activo y pasivo, que será el
patrimonio con que inicia su gestión.
Libro Diario
El libro Diario será de foliación simple y contendrá en cada folio el movimiento
diario del debe y del haber.
Libro Mayor
En este libro principal se registrarán todas las cuentas asentadas en el libro
Diario.
Registros
Caja
Utilizar el diseño que estime conveniente el usuario.
Registro de Ventas
Registro de Compras
27 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
Bancos
Se deberá aperturar por cada cuenta corriente.
Comentario
Las entidades cuya contabilidad lo llevaren por programas computarizados, siempre
y cuando cumpla con las exigencias del Sistema de Contabilidad Gubernamental,
deberán compaginarse y empastarse los libros principales y auxiliares, para
proceder a su legalización respectiva.
28 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
OBJETIVO
FINALIDAD
Tiene por finalidad:
Establecer las normas que deben cumplir las entidades del Gobierno
Nacional, Gobierno Regional, Gobiernos Locales y organismo públicos
descentralizados (OPD) para determinar los criterios de valuación de los
bienes a efecto de ser considerados en la categoría de bienes del activo
fijo e infraestructura pública.
Establecer el método y porcentajes de depreciación sobre el valor de los
bienes materiales que conforman el activo fijo e infraestructura pública.
Determinar el valor de un bien a ser considerado como Activo Fijo.
CRITERIOS DE VALUACIÓN
Para la determinación del valor de un bien considerado como activo fijo, se
tendrá en cuenta lo siguiente:
BIENES ADQUIRIDOS
Al valor de adquisición se adiciona fletes, seguros, impuestos, honorarios,
gastos de despacho, etc.
BIENES CONSTRUIDOS
Se adicionará gastos similares a los anteriores hasta ser utilizados.
29 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
BIENES DONADOS
Cuando los bienes han sido adquiridos sin costo alguno, su registro en libros se
efectuará a precio de mercado.
BIENES TRANSFERIDOS
Son bienes recibidos o entregados por entidades del Sector Público, su registro
en libros será el que tengan en la entidad cedente.
MÉTODO
Las Entidades del Sector Público responsables de efectuar la depreciación de
los bienes del activo fijo utilizarán el Método de Línea Recta.
PORCENTAJES
Los porcentajes anuales de depreciación serán los siguientes:
- Edificios 3%
- Infraestructura Pública 3%
- Maquinaria y Equipo 10%
- Equipo de Transporte 25%
- Muebles y Enseres 10%
30 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
UNIDAD II
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
CONTRALORÍA GENERAL
DE LA REPÚBLICA
SISTEMA
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
SECTOR
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
SUNAT
ORGANISMOS SECTORIALES
PÚBLICOS
UNIDADES EJECUTORAS PÚBLICAS
(EXAMEN PARCIAL)
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Contabilidad Gubernamental
UNIDAD II
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
Expresa con propiedad el concepto. SIAF-SP
Identifica y explica los componentes del SIAF-SP.
Elabora un mapa conceptual con las entidades componentes del SIAF-SP y
describe el concepto y la importancia de cada entidad.
CONTENIDOS ACTITUDINALES
Valora la importancia del SIAF-SP en la ejecución del presupuesto del sector
público.
Asume responsabilidad en la realización de los trabajos académicos.
CONTENIDOS CONCEPTUALES
SEMANA05 Concepto de la Filosofía del Sistema Integrado de
Administración Financiera SIAF-SP.
Dirección Nacional del Presupuesto Público ME/F.
Examen Parcial.
32 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
SEMANA Nº 05
En nuestro caso:
El SIAF es un Sistema de Ejecución del Presupuesto, no de Formulación ni
de Asignaciones (Trimestral y Mensual), que es otro Sistema como
referencia estricta al Marco Presupuestal y sus Tablas.
El SIAF ha sido diseñado como una herramienta muy ligada a la Gestión
Financiera del Tesoro Público en su relación con las denominadas
Unidades Ejecutoras (UEs).
El registro, a nivel de las UEs. Está organizado en 2 partes.
* Registro Administrativo (Fases, Compromiso, Devengado, Girado,
Pagado y Rendición) y
* Registro Contable (contabilización de las Fases así como Notas
Contables).
33 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
Registro Único
El concepto de Registro Único está relacionado con la simplificación del
registro de las UEs de todas sus operaciones de gastos e ingresos u el
envío de información a los Órganos Rectores:
--- Dirección Nacional de Presupuesto Público (DNP).
--- Dirección General de Tesoro Público (DGTP); y
--- Dirección Nacional de Contabilidad Pública (DNCP).
34 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
35 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
OBJETIVO
Unidad
Ejecutora
1. Compromisos Autorización de
CPC. Luis A. Cueva Zambrano 2. Devengados Pago
3. Girados
B.N.
36 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
CONCEPTO
La Dirección Nacional del Presupuesto Público es el órgano rector del
Sistema Nacional de Presupuesto y dicta las normas y establece los
procedimientos relacionados con su ámbito, en el marco de lo establecido en la
presente Ley, Directivas Presupuestarias y disposiciones complementarias.
37 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
38 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
OBJETIVO
39 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
GOBIERNO NACIONAL
El Gobierno Nacional considera los Poderes del Estado; LEGISLATIVO,
EJECUTIVO, JUDICIAL y universidades públicas, que se detalla a
continuación:
1. Presidencia del Consejo de Ministros
2. Poder Judicial
3. Ministerio de Justicia
4. Ministerio del Interior
5. Ministerio de Relaciones Exteriores
6. Ministerio de Economía y Finanzas
7. Ministerio de Educación
8. Ministerio de Salud
9. Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo
10. Ministerio de Agricultura
11. Ministerio de Energía y Minas
12. Contraloría General
13. Defensoría del Pueblo
14. Consejo Nacional de la Magistratura
15. Ministerio Público
16. Tribunal Constitucional
17. Ministerio de Defensa
18. Congreso de la República
19. Jurado Nacional de Elecciones
20. Oficina Nacional de Procesos Electorales
21. Registro Nacional de Identificación y Estado Civil
22. Ministerio de Comercio Exterior y Turismo
23. Ministerio de Transporte y Comunicaciones
24. Ministerio de Vivienda y Construcción
25. Ministerio de Medio Ambiente
26. Ministerio de la Producción
40 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
B. GOBIERNOS REGIONALES
Representado por 25 Regiones de todo el País que son:
C. GOBIERNOS LOCALES
Transferencia del Gobierno Central para el Fondo de Compensación Municipal
y para el programa del Vaso de Leche.
D. UNIVERSIDADES PÚBLICAS
Que reciben recursos del Presupuesto del Sector Público.
41 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
SEMANA Nº06
1. CONCEPTO
Constitúyase la Caja Única del Tesoro Público con el objeto de centralizar las
cuentas que determine la Dirección Nacional del Tesoro Público para asegurar
una gestión integral de los recursos financieros del Estado.
Exclúyase de la presente disposición a las personas jurídicas de derecho
público y privado facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado, al
igual que a ESSALUD.
La Dirección Nacional del Tesoro Público mantiene en el Banco de la Nación
una cuenta bancaria, denominada Cuenta Principal, en la cual se centraliza los
fondos públicos provenientes de la fuente de financiamiento Recursos
Ordinarios.
La Cuenta Principal contiene subcuentas bancarias de gasto que la Dirección
Nacional del Tesoro Público autoriza a nombre de las Unidades Ejecutoras
para la atención del pago de las obligaciones contraídas.
42 FCCEF-USMP
Contabilidad Gubernamental
43 FCCEF-USMP
Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental
2. CONCEPTO
La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, es el órgano rector
del Sistema Nacional de Contabilidad, dicta las normas y establece los
procedimientos relacionados con su ámbito, en el marco de lo establecido
por la presente Ley, disposiciones complementarias y las Directivas e
instructivos de Contabilidad.
Definición
La Cuenta General de la República, es el instrumento de gestión
pública que contiene información y análisis de los resultados
presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de
cumplimiento de metas e indicadores de gestión financiera, en la
actuación de las entidades del sector público durante un ejercicio fiscal.
Alcance
Se encuentran sujetas a la rendición de cuentas para la elaboración
de la Cuenta General de la República todas las entidades del sector
público sin excepción comprendidas por el Gobierno Nacional, Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales.
44 FCCEF-USMP
Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental
Objetivos
Los objetivos de la Cuenta General de la República son:
a. Informar los resultados que la gestión pública en los aspectos
presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de
cumplimiento de metas;
b. Presentar el análisis cuantitativo de la actuación de las entidades del
sector público incluyendo los indicadores de gestión financiera:
c. Proveer información para el planeamiento y la toma de decisiones; y,
d. Facilitar el control y la fiscalización de la gestión pública.
Estructura
La estructura de la Cuenta General de la República es la siguiente:
a. Producto bruto interno;
b. Ahorro e inversión;
c. Inflación
d. Tipo de cambio;
e. Balanza de pagos;
f. Cuentas monetarias del sistema financiero y bancario;
45 FCCEF-USMP
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Sector Público
Contiene información integrada y consolidada del sector público, de
acuerdo al detalle siguiente:
a. Información Presupuestaria;
- Marco Legal del presupuesto de ingresos y egresos;
- Clasificación económica de ingresos y egresos;
- Clasificación funcional y geográfica de los egresos; y
- Estado de programación y ejecución del presupuesto.
c. Información financiera:
- Balance general;
- Estado de gestión;
- Estado de cambios en el patrimonio neto;
- Estado en flujos de efectivo;
- Notas a los estados financieros; y
- Análisis de estructura y evolución de los estados e indicadores
financieros.
46 FCCEF-USMP
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SEMANA Nº 07
1. CONCEPTO
47 FCCEF-USMP
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Funciones
2. CONCEPTO
FINALIDADES
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49 FCCEF-USMP
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SEMANA Nº 08
1. CONCEPTO
50 FCCEF-USMP
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2. CONCEPTO
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UNIDAD III
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
CUENTAS DE BALANCE
SU
CUENTAS DE GESTIÓN
CUENTAS DE PRESUPUESTO Y DE ORDEN
Y
2010
PRÁCTICA
APLICACIÓN PRÁCTICA
REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO
DIARIO Y MAYOR
ACTUALIZADA
ASIENTOS CONTABLES
APLICACIÓN
CONTABLE
APLICACIÓN PRÁCTICA
REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO
DIARIO Y MAYOR
ASIENTOS CONTABLES
VERSIÒN
PLAN
APLICACIÓN PRÁCTICA
REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO
DIARIO Y MAYOR
ASIENTOS CONTABLES
PRÁCTICA 2
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UNIDAD III
CONTENIDOS CONCEPTUALES
53 FCCEF-USMP
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Práctica 2.
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SEMANA Nº09
ESTRUCTURA
VERSIÓN ACTUALIZADA
RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 002-2010-EF/93.01
BALANCE ESTADO DE GESTIÓN
ELEMENTO ELEMENTO
1 ACTIVOS 4 INGRESOS
2 PASIVOS 5 GASTOS
3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS
PRESUPUESTO
Elemento
8 PRESUPUESTO
ORDEN
Elemento
9 CUENTAS DE ORDEN
55 FCCEF-USMP
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57 FCCEF-USMP
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SEMANAS Nº 10, 11 y 12
APLICACIÓN PRÁCTICA
REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR
IMPORTANCIA
Para la correcta aplicación del Plan Contable Gubernamental en las
entidades del Gobierno, es necesario observar las Normas
Internacionales de Contabilidad Sector Público (NICSP) y de la Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF), así como las normas
impuestas por el derecho, la jurisprudencia, usos y costumbres
administrativas – contables.
REGISTRO CONTABLE
La contabilidad será llevada en la lengua española y en moneda
nacional (nuevos soles) y según el principio de la “Partida Doble”.
Todas las operaciones registras en los libros principales y auxiliares,
deberán ser efectuadas mediante el sustento del documento fuente
debidamente fechado y refrendado por los responsables.
Las transacciones financieras y presupuestarias deberán ser
registradas contablemente en los libros Diario, Mayor e Inventario y
Balance; así como en los libros auxiliares normados en el Sistema
Contable Gubernamental y otros registros que la entidad considere
necesarios, para el mejor control de las operaciones y obtención de la
información gerencial pertinente a sus necesidades.
Los libros y registros contables pueden ser llevados por medios;
manual, mecanizado y procesamiento electrónico de datos, siempre
que la información contenga todos los datos y referencias que se
encuentran procesando mediante el Sistema SIAF.
Los libros, registros, documentos y demás evidencias sustentatorias
de las operaciones, serán conservadas durante el tiempo que señalan
los dispositivos legales vigentes.
58 FCCEF-USMP
Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental
CASO PRÁCTICO
MINISTERIO DE LA PRODUCCIÓN
PRESUPUESTO DE INGRESOS25,000.00
Recursos Directamente Recaudados 25,000.00
PRESUPUESTO DE GASTOS340,000.00
Recursos Ordinarios 315,000.00
Recursos Directamente Recaudados 25,000.00
59 FCCEF-USMP
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60 FCCEF-USMP
Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental
15. Se registra una depreciación del activo fijo por S/. 580.00.
16. Se registra una disminución del presupuesto de gastos del ejercicio por
S/. 10,000.00.
17. Se registra una disminución del presupuesto de ingresos del ejercicio por
S/. 10,000.00.
61 FCCEF-USMP
Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental
LIBRO DIARIO
DEBE HABER
Operación 1.- Registro de Presupuesto y Gastos
------------------------------------- 1 -------------------------------------
8101 PRESUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC. 340,000.00
Y PRESUP.INSTITUC.MODIFICADO
8101.01 Recursos Ordinarios 315,000.00
8101.02 Recursos Directamente Recaudados 25,000.00
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 340,000.00
8301.01 Recursos Ordinarios 315,000.00
8301.02 Recursos Directamente Recaudados 25,000.00
------------------------------------- 2 -------------------------------------
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 25,000.00
8201.02 Recursos Directamente Recaudados
8101 PRESUP INSTIT DE APERTURA, MODIFICAC
Y PRESUP INSTITUC.MODIFICADO 25,000.00
8101.02 Recursos Directamente Recaudados
------------------------------------- 3 -------------------------------------
1101 CAJA Y BANCOS 12,000.00
1101.0301 Cuentas corrientes
1201 CUENTAS POR COBRAR 45,500.00
1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias
1301 BIENES SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 20,800.00
1301.05 Materiales y Utiles
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO 5,670.00
1205.01 Seguros Pagados por Anticipado
1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 57,500.00
1503.01 Vehiculos
1508 DEPREC.AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 32,270.00
1508.01 Deprec.Acum.Edificios y Estructuras
2103 CUENTAS POR PAGAR 6,700.00
2103.01 Bienes y Servicios por Pagar
3101 HACIENDA NACIONAL 90,000.00
3101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional
3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 10,000.00
3201.01 Traspasos y Remesas
3401 RESULTADOS ACUMULADOS 2,500.00
3401.01 Superávit Acumulado
62 FCCEF-USMP
Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano Contabilidad Gubernamental
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
DEBE HABER
------------------------------------- 4 -------------------------------------
8501 EJECUCION DE INGRESOS 4,000.00
5801.02 Recursos Directamente Recaudados
8201 PRESUPUESTOS DE INGRESOS 4,000.00
8201.02 Recursos Directamente Recaudados
CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------------- 5 -------------------------------------
1201 CUENTAS POR COBRAR 4,000.00
1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias
4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 4,000.00
4302.01 Derechos administrativos Generales
------------------------------------- 6 -------------------------------------
1101 CAJA Y BANCOS 4,000.00
1101.01 Caja
1201 CUENTAS POR COBRAR 4000
1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias
------------------------------------- 7 -------------------------------------
1101 CAJA Y BANCOS 4,000.00
1101.0301 Cuentas corrientes
1101 CAJA Y BANCOS 4,000.00
1101.01 Caja
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
------------------------------------- 8 -------------------------------------
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 5,430.00
8301.01 Recusos Ordinarios
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 5,430.00
8401.01 Recursos Ordinarios
CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------------- 9 -------------------------------------
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,430.00
9101.08 Ordenes de Compra aprobadas
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,430.00
9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar
63 FCCEF-USMP
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CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
------------------------------------- 10 -------------------------------------
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 5,212.00
8301.01 Recusos Ordinarios
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 5,212.00
8401.01 Recursos Ordinarios
------------------------------------- 11 -------------------------------------
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,212.00
9101.09 Ordenes de Servicio aprobados
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,212.00
9102.09 Ordenes de Servicios por ejecutar
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
------------------------------------- 12 -------------------------------------
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 54,500.00
8301.01 Recusos Ordinarios
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 54,500.00
8401.01 Recursos Ordinarios
CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------------- 13 -------------------------------------
5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES -
RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT. 50,000.00
5101.01 Personal Administrativo
5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 4,500.00
5103.0101 Obligaciones del empleador
64 FCCEF-USMP
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------------------------------------- 15 -------------------------------------
2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 54,500.00
2505.01 Gastos corrientes
4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS 54,500.00
4402.01 Traspasos del Tesoro Publico
CONTABILIDAD PRESUPUSTARIA
------------------------------------- 16 -------------------------------------
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 54,500.00
8401 .01 Recursos Ordinarios
8601 EJECUCION DE GASTOS 54,500.00
8601.01 Recursos Ordinarios
CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------------- 17 -------------------------------------
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 5,430.00
1301.05 Materiales y utiles
2103 CUENTAS POR PAGAR 5,430.00
2103.01 Bienes y servicios por pagar
------------------------------------- 18 -------------------------------------
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,430.00
9102.08 Ordenes De Compra por ejecutar
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,430.00
9101.08 Ordenes De Compras Aprobadas
65 FCCEF-USMP
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CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------------- 19 -------------------------------------
5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 5,212.00
5302.02 Servicios Básicos de comunicaciones,
Publicidad y Difusión
2103 CUENTAS POR PAGAR 5,212.00
2103.01 Bienes y servicios por pagar
------------------------------------- 20 -------------------------------------
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,212.00
9102.09 Ordenes de Servicios por ejecutar
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,212.00
9101.09 Ordenes de Servicio aprobadas
CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------------- 21 -------------------------------------
5301 CONSUMO DE BIENES 2,500.00
2301.08 Suministros Médicos
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 2,500.00
1301.08 Suministros Médicos
CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------------- 22 -------------------------------------
2103 CUENTAS POR PAGAR 5,430.00
2103.01 Bienes y servicios por pagar
2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 5,430.00
2505.01 Gastos corrientes
------------------------------------- 23 -------------------------------------
66 FCCEF-USMP
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CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------------- 25 -------------------------------------
2103 CUENTAS POR PAGAR 3,400.00
2103.01 Bienes y servicios por pagar
2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 3,400.00
2505.01 Gastos corrientes
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
------------------------------------- 26 -------------------------------------
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 3,400.00
8401 .01 Recursos Ordinarios
8601 EJECUCION DE GASTOS 3,400.00
8601.01 Recursos Ordinarios
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
------------------------------------- 27 -------------------------------------
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 5,400.00
8301.01 Recusos Ordinarios
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 5,400.00
8401.01 Recursos Ordinarios
CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------------- 28 -------------------------------------
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,400.00
9101.08 Ordenes de Compra aprobadas
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,400.00
9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar
67 FCCEF-USMP
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------------------------------------- 30 -------------------------------------
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,400.00
9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,400.00
9101.08 Ordenes de Compra aprobadas
------------------------------------- 31 -------------------------------------
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 580.00
5801.02 Depreciación Acumulada Edificios y Estruc.
1508 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO 580.00
1508.02 Depreciación Acumulada
------------------------------------- 32 -------------------------------------
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 10,000.00
8301.02 Recursos Directamente Recaudados
8101 PRESUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC.
Y PRESUP.INSTITUC.MODIFICADO 10,000.00
8101.02 Recursos Directamente Recaudados
------------------------------------- 33 -------------------------------------
8101 PRESUP INSTIT DE APERTURA, MODIFICAC
Y PRESUP INSTITUC.MODIFICADO 10,000.00
8101.02 Recursos Directamente Recaudados
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 10,000.00
8201.02 Recursos Directamente Recaudados
68 FCCEF-USMP
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------------------------------------- 34 -------------------------------------
6101 SUPERÁVIT O DEFICIL 62,792.00
6101.01 Resultado por operación
5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES -
RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT. 50,000.00
5101.01 Personal Administrativo
5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 4,500.00
5103.0101 Obligaciones del empleador
5301 CONSUMO DE BIENES 2,500.00
2301.08 Suministros Médicos
5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 5,212.00
5302.02 Servicios Básicos de comunicaciones,
Publicidad y Difusión
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 580.00
5801.02 Depreciación Acumulada Edificios y Estruc.
------------------------------------- 35 -------------------------------------
4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 4,000.00
4302.01 Derechos administrativos Generales
6101 SUPERÁVIT O DEFICIL 4,000.00
6101.01 Resultado por operación
------------------------------------- 36 -------------------------------------
6101 SUPERÁVIT O DEFICIL 1,138.00
6101.01 Resultado por operación
3401 RESULTADOS ACUMULADOS 1,138.00
3401.01 Superávit Acumulado
------------------------------------- 36 -------------------------------------
1508 DEPREC.AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 32,850.00
1508.01 Deprec.Acum.Edificios y Estructuras
2103 CUENTAS POR PAGAR 13,912.00
2103.01 Bienes y Servicios por Pagar
2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 3,400.00
2505.01 Gastos corrientes
3101 HACIENDA NACIONAL 100,000.00
3101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional
3401 RESULTADOS ACUMULADOS 3,638.00
3401.01 Superávit Acumulado
1101 CAJA Y BANCOS 16,000.00
1101.0301 Cuentas corrientes
69 FCCEF-USMP
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DEBE HABER
1201 CUENTAS POR COBRAR 45500
1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias
1301 BIENES SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 23730
1301.05 Materiales y Utiles
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO 5,670.00
1205.01 Seguros Pagados por Anticipado
1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 62,900.00
1503.01 Vehiculos
------------------------------------- 36 -------------------------------------
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 259,458.00
8301.01 Recursos Ordinarios
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 7,212.00
8401.01 Recursos Ordinarios
8601 EJECUCION DE GASTOS 63,330.00
8601.01 Recursos Ordinarios
8101 PRESUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC.
Y PRESUP.INSTITUC.MODIFICADO 315000
8101.01 Recursos Ordinarios
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 11000
8201.02 Recursos Directamente Recaudados
8501 EJECUCION DE INGRESOS 4,000.00
5801.02 Recursos Directamente Recaudados
70 FCCEF-USMP
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71 FCCEF-USMP
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9102 Contratos y
Compromisos por el Contra
5,430.00 5,430.00
5,212.00 5,212.00
5,400.00 5,400.00
16,042.00 16,042.00
72 FCCEF-USMP
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MAYOR (2)
* Incluye el cierre contable
1205 Servicios y Otros
1101 Caja y Bancos 1201 Cuentas por cobrar Contratados por Anticip.
12,000.00 4,000.00 45,500.00 4,000.00 5,670.00 5,670.00
4,000.00 16,000.00 4,000.00 45,500.00
4,000.00
50,000.00 50,000.00
73 FCCEF-USMP
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5302 Contratacion
5103 Contribuciones a 5301 Consumo de Bienes de Servicios
la Seguridad Social 2,500.00 2,500.00 5,212.00 5,212.00
4,500.00 4,500.00
8601 Ejecucion de
Gastos 61 Superávit o Deficil
63,330.00 5,430.00 62,792.00 4,000.00
3,400.00 1,138.00 59,930.00
54,500.00
9102 Contratos y
Compromisos por el Contra
5,430.00 5,430.00
5,212.00 5,212.00
5,400.00 5,400.00
16,042.00 16,042.00
74 FCCEF-USMP
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UNIDAD IV
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
BALANCE DE COMPROBACIÓN
SECTOR
BALANCE CONSTRUCTIVO
Y
LOS
FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
DEL
ESTADO DE GESTIÓN
DE
PRESENTACIÓN A VALORES
PÚBLICO
CONSTANTES
PRESENTACIÓN
PRESUPUESTARIOS
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
ESTADOS
ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO
ESTADOS PRESUPUESTARIOS
75 FCCEF-USMP
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UNIDAD IV
PRESENTACIÓN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS
DEL SECTOR PÚBLICO
76 FCCEF-USMP
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SEMANA Nº 13
1. CONCEPTO
BALANCE CONSTRUCTIVO
OBJETIVO
77 FCCEF-USMP
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MINISTERIO DE LA PRODUCCION
BALANCE DE COMPROBACION
DEL 01 de Ene ro de Dicie mbre de l a ño 1
Suma de l Ma yor Sa ldos Cue nta s de Ba la nce Cta s de Est.de Ge stión Cta s de Pre supue sto
Cta Conce pto De be Ha be r De be Ha be r Activo Pa sivo Ingre sos Ga stos Ingre sos Ga stos
1101 Caja y Bancos 20.000,00 4.000,00 16.000,00 16.000,00
1201 Cuentas por Cobrar 49.500,00 4.000,00 45.500,00 45.500,00
1205 Servicios y Otros 0,00 0,00
Contratados x Ant. 5.670,00 5.670,00 5.670,00
1301 Bienes Suministros 0,00
de Funcionamient. 26.230,00 2.500,00 23.730,00 23.730,00
1503 Vehiculos Maqui. 0,00
y otros 62.900,00 62.900,00 62.900,00
1508 Depreciacion, 0,00
Amortiz.y Agotam. 32.850,00 32.850,00 32.850,00
2101 Impuestos, 0,00 0,00
Contribuc.y Otros 11.000,00 11.000,00 0,00 0,00
2102 Remuneraciones, 0,00 0,00
Pens.y Ben.x Pag. 43.500,00 43.500,00 0,00 0,00
2103 Cuentas por Pag. 8.830,00 22.742,00 13.912,00 13.912,00
2105 Obligaciones 0,00 0,00
Tesoro Público 59.930,00 63.330,00 3.400,00 3.400,00
3101 Hacienda Nacional 90.000,00 90.000,00 90.000,00
3201 Haciend.Nac.Adic. 10.000,00 10.000,00 10.000,00
3401 Resultados Acum. 2.500,00 2.500,00 2.500,00
4302 Venta de Derechos 0,00 0,00
y Tasas Administ. 4.000,00 4.000,00 4.000,00
4402 Traspasos y Rem. 59.930,00 59.930,00 59.930,00
5101 Personal y Obligac. 0,00 0,00
Sociales - Retr.y C. 50.000,00 50.000,00 50.000,00
5103 Contribuciones a la 0,00 0,00
Seguridad Social 4.500,00 4.500,00 4.500,00
5301 Consumo de Bienes 2.500,00 2.500,00 2.500,00
5302 Contratacion de 0,00 0,00
Servicios 5.212,00 5.212,00 5.212,00
5801 Estimaciones del 0,00 0,00
Ejercicio 580,00 580,00 580,00
350.352,00 350.352,00 216.592,00 216.592,00 153.800,00 152.662,00 62.792,00 63.930,00
8101 Presup Instit de Ap 0,00 0,00 0,00
Mod.y Pres.Instituc 350.000,00 35.000,00 315.000,00 315.000,00
8201 Presupuesto de 0,00 0,00
Ingresos 25.000,00 14.000,00 11.000,00 11.000,00 0,00
8301 Presupuesto de 0,00 0,00
Gastos 80.542,00 340.000,00 259.458,00 259.458,00
8401 Asignaciones 0,00 0,00
Comprometidas 63.330,00 70.542,00 7.212,00 7.212,00
8501 Ejecucion de 0,00 0,00
Ingresos 4.000,00 4.000,00 4.000,00
8601 Ejecucion de 0,00 0,00
Gastos 63.330,00 63.330,00 63.330,00
0,00 0,00
522.872,00 522.872,00 330.000,00 330.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 330.000,00 330.000,00
119.860,00 119.860,00 0 0 0 0 0 0 0 0
SUMAS 993.084,00 993.084,00 546.592,00 546.592,00 153.800,00 152.662,00 62.792,00 63.930,00 330.000,00 330.000,00
RESULTADO 1.138,00 1.138,00
TOTALES 153.800,00 153.800,00 63.930,00 63.930,00
78 FCCEF-USMP
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MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION
BALANCE CONSTRUCTIVO
DEL 01 de Enero de Diciembre del año 1
Distribucion de Saldos de las Cuentas
Asiento Referencia Movimiento Acumul. Ajustes y Regularizac. Patrimoniales Gestion y Resultados Presupuestos
de Reapertura año 1 Saldos Patrimonial Saldos Ajustados Pasivo y
Cta Debe Haber Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor Activo Patrim. Gastos Ingresos Deudor Acreedor
1101 Caja y Bancos 12,000.00 20,000.00 4,000.00 16,000.00 16,000.00 0.00 16,000.00
1201 Cuentas por Cobrar 45,500.00 49,500.00 4,000.00 45,500.00 45,500.00 0.00 45,500.00
1205 Servicios y Otros 0.00 0.00 0.00 0.00
Contratados x Ant. 5,670.00 5,670.00 5,670.00 5,670.00 0.00 5,670.00
1301 Bienes Suministros 0.00 0.00 0.00
de Funcionamient. 20,800.00 26,230.00 2,500.00 23,730.00 23,730.00 0.00 23,730.00
1503 Vehiculos Maqui. 0.00 0.00 0.00
y otros 57,500.00 62,900.00 62,900.00 62,900.00 0.00 62,900.00
1508 Depreciacion, 0.00 0.00 0.00
Amortiz.y Agotam. 32,270.00 32,850.00 32,850.00 0.00 32,850.00 32,850.00
2101 Impuestos, 0.00 0.00 0.00 0.00
Contribuc.y Otros 11,000.00 11,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00
2102 Remuneraciones, 0.00 0.00 0.00 0.00
Pens.y Ben.x Pag. 43,500.00 43,500.00 0.00 0.00 0.00 0.00
2103 Cuentas por Pag. 6,700.00 8,830.00 22,742.00 13,912.00 0.00 13,912.00 13,912.00
2105 Obligaciones 0.00 0.00 0.00 0.00
Tesoro Público 59,930.00 63,330.00 3,400.00 0.00 3,400.00 3,400.00
3101 Hacienda Nacional 90,000.00 90,000.00 90,000.00 10,000.00 0.00 100,000.00 100,000.00
3201 Hac.Nacional Adic. 10,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00 0.00 0.00
3401 Resultados Acum. 2,500.00 2,500.00 2,500.00 0.00 2,500.00 2,500.00
4302 Venta de Derechos 0.00 0.00 0.00 0.00
y Tasas Administ. 4,000.00 4,000.00 0.00 4,000.00 4,000.00
4402 Traspasos y Rem. 59,930.00 59,930.00 59,930.00 59,930.00
5101 Personal y Obligac. 0.00 0.00 0.00 0.00
Sociales - Retr.y C. 50,000.00 50,000.00 50,000.00 0.00 50,000.00
5103 Contribuciones a la 0.00 0.00 0.00 0.00
Seguridad Social 4,500.00 4,500.00 4,500.00 0.00 4,500.00
5301 Consumo de Bienes 2,500.00 2,500.00 2,500.00 0.00 2,500.00
5302 Contratacion de 0.00 0.00 0.00 0.00
Servicios 5,212.00 5,212.00 5,212.00 0.00 5,212.00
5801 Estimaciones del 0.00 0.00 0.00 0.00
Ejercicio 580.00 580.00 580.00 0.00 580.00
141,470.00 141,470.00 350,352.00 350,352.00 216,592.00 216,592.00 10,000.00 10,000.00 216,592.00 216,592.00 153,800.00 152,662.00 62,792.00 63,930.00
8101 Presup Instit de Ap 0.00 0.00
Mod.y Pres.Instituc 350,000.00 35,000.00 315,000.00 315,000.00 0.00 315,000.00
8201 Presupuesto de 0.00 0.00 0.00 0.00
Ingresos 25,000.00 14,000.00 11,000.00 11,000.00 0.00 11,000.00 0.00
8301 Presupuesto de 0.00 0.00 0.00 0.00
Gastos 80,542.00 340,000.00 259,458.00 0.00 259,458.00 259,458.00
8401 Asignaciones 0.00 0.00 0.00 0.00
Comprometidas 63,330.00 70,542.00 7,212.00 0.00 7,212.00 7,212.00
8501 Ejecucion de 0.00 0.00 0.00 0.00
Ingresos 4,000.00 4,000.00 4,000.00 0.00 4,000.00
8601 Ejecucion de 0.00 0.00 0.00 0.00
Gastos 63,330.00 63,330.00 0.00 63,330.00 63,330.00
0.00 0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 522,872.00 522,872.00 330,000.00 330,000.00 0.00 0.00 330,000.00 330,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 330,000.00 330,000.00
32,084.00 32,084.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 153,800.00 152,662.00 62,792.00 63,930.00 330,000.00 330,000.00
TOTAL 141,470.00 141,470.00 905,308.00 905,308.00 546,592.00 546,592.00 10,000.00 10,000.00 546,592.00 546,592.00 1,138.00 1,138.00 660,000.00 660,000.00
153,800.00 153,800.00 63,930.00 63,930.00
79 FCCEF-USMP
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SEMANA Nº14
CONCEPTO
OBJETIVO
80 FCCEF-USMP
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TOTAL ACTIVO CORRIENTE 190,900 83,970 TOTAL PASIVO CORRIENTE 17,312 6,700
PATRIMONIO
Hacienda Nacional 100,000 90,000
Hacienda Nacional Adicional 10,000
Reservas
Resultados Acumulados 103,638 2,500
TOTAL PATRIMONIO 203,638 102,500
81 FCCEF-USMP
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ESTADO DE GESTION
Por los años terminados el 31 de diciembre del año 2 y 1
(EN NUEVOS SOLES)
COSTOS Y GASTOS
Costo de Ventas 35
Gastos en Bienes y Servicios 36 (7,712)
Gastos de Personal 37 (50,000)
Gastos por Pens.Prest.y Asistencia Social 38 (4,500)
Donaciones y Transferencias Otorgadas 39
Traspasos y Remesas Otorgadas 40
Estimaciones y Provisiones del Ejercicio 41 (580)
RESULTADOS DE OPERACIÓN
82 FCCEF-USMP
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SEMANA Nº 15
CONCEPTO
OBJETIVO
ESTADOS PRESUPUESTARIOS
CONCEPTO
83 FCCEF-USMP
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84 FCCEF-USMP
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MINISTERIO DE LA PRODUCCION
HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Método Directo
CONCEPTO AÑO 2 AÑO 1 VARIACIONES AJUSTES Y ELIMINAC. EFECTIVO
AUMENTO DISMINUC DEBE HABER USOS FUENTES
ACTIVO
Efectivo y Equivalente de Efect. 16,000 12,000 4,000
Cuentas por Cobrar 45,500 45,500 - - 4,000 (1) 4,000
Estimac.. Cobranza Dudosa - -
Otras Cuentas por Cobrar - -
Existencias 23,730 20,800 2,930 2,930 (8)
Suministros Diversos - -
Gastos Pagados por Anticipado 5,670 5,670 - -
Inversiones (Neto) - -
Vehiculos, Maquin.y Otros(Neto) 62,900 57,500 5,400 5,400
- Depreciacion Acumulada (32,850) (32,270) 580 580 (6)
120,950 109,200
PASIVO Y PATRIMONIO
Obligaciones de Tesoro P. 3,400 3,400 59,930 (2) 63,330
Cuentas por Pagar 13,912 6,700 7,212 7,712 (3) 3,430
2,930 (8)
Impuesto Contribuciones y Otros - - - - 4,500 (5) 4,500
Remuneraciones por Pagar - - - 50,000 (4) 50,000
Otras Cuentas por Pagar - -
Deudas a Largo Plazo - - - -
Hacienda Nacional 100,000 90,000 10,000 10,000 (9)
Hacienda Nacional Adicional 10,000 10,000 10,000 (9)
Resultados Acumulados 3,638 2,500 1,138 1,138 (7)
Resultado del Ejercicio 0 0 - -
120,950 109,200 22,330 22,330
4,000
67,330 67,330
85 FCCEF-USMP
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Actividad de Operación
Cobranza de Impuestos, Cont.y Derechos Administr. 4,000
Otros (Nota) 63,330
Menos
Pago a proveedores de bienes y Servicios (3,430)
Pago de Otras Retribuciones y Complementarias (50,000)
Pago de Pensiones y Otros beneficios
Pago de prestaciones y Asistencia Social (4,500)
Aumento (Disminución) del Efectivo y Equival. 9,400
de Efectivo Proveniente de Actividad Operación
Actividad de Inversión
Menos
Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Eq. (5,400)
Actividades de Financiamiento
Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas (Nota)
Otros (Nota)
86 FCCEF-USMP
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TOTAL REC.OPERAC.OFIC.CRED.INTERNO
RECUR. OPERAC.OFIC.CREDITO EXTERNO
1.0.0 INGRESOS CORRIENTES
1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD
3.0.0 TRANSFERENCIAS
3.1.0 TRANSFERENCIAS
4.0.0 FINANCIAMIENTO
4.1.0 OPERACIONES DE CREDITO
4.2.0 SALDO DE BALANCE
TOTAL RECU.OPER.OFIC.CRED.EXTERNO
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
DONACIONES
1.0.0 INGRESOS CORRIENTES
1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD
1.8.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES
3.0.0 TRANSFERENCIAS
3.1.0 TRANSFERENCIAS
4.0.0 FINANCIAMIENTO
4.2.0 SALDO DE BALANCE
TRANSFERENCIAS
1.0.0 INGRESOS CORRIENTES
1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD
1.8.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES
3.0.0 TRANSFERENCIAS
3.1.0 TRANSFERENCIAS
4.0.0 FINANCIAMIENTO
4.2.0 SALDO DE BALANCE
88 FCCEF-USMP
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RECURSOS ORDINARIOS
GASTOS CORRIENTES
1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
2. OBLIGACIONES PREVISIONALES
3. BIENES Y SERVICIOS
4. OTROS GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
5. INVERSIONES
TOTAL RECURSOS ORDINARIOS
CANON, SOBRECANON, REGALIAS Y PARTICIPACIONES
GASTOS CORRIENTES
1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
2. OBLIGACIONES PREVISIONALES
3. BIENES Y SERVICIOS
4. OTROS GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
5. INVERSIONES
TOTAL CANON, SOBRECANON, REGALIAS Y PARTICIPACIONES
PARTICIPACIÓN EN RENTAS DE ADUANAS
GASTOS CORRIENTES
1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
2. OBLIGACIONES PREVISIONALES
3. BIENES Y SERVICIOS
4. OTROS GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
5. INVERSIONES
TOTAL PARTICIPACIÓN EN RENTAS DE ADUANAS
CONTRIBUCIONES A FONDOS
GASTOS CORRIENTES
1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
2. OBLIGACIONES PREVISIONALES
3. BIENES Y SERVICIOS
4. OTROS GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
5. INVERSIONES
6. INVERSIONES FINANCIERAS
TOTAL CONTRIBUCIONES A FONDOS
FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL
GASTOS CORRIENTES
1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
2. OBLIGACIONES PREVISIONALES
3. BIENES Y SERVICIOS
4. OTROS GASTOS CORRIENTES
GASTOS DE CAPITAL
5. INVERSIONES
TOTAL FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL
Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarán a los clasificadores vigentes
para el periodo.
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SEMANA Nº 16
TEMA Nº 17
EXAMEN FINAL
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