Qué Son Los Impuestos PPT Terminado
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Qué Son Los Impuestos PPT Terminado
“Tributo” lo define como “Obligación dineraria establecida por ley, cuyo importe se destina al
sostenimiento de las cargas públicas”.
Conjunto de normas establecidas por un Estado, mediante las cuales se establece y se regula cómo
las personas (naturales y jurídicas) deben contribuir a dicho Estado, con la finalidad que éste
pueda llevar a cabo sus programas y solventar los gastos correspondientes
a)Corregir Externalidades:
Se cobran impuestos indirectos sobre bienes o servicios cuyo costo social es diferente al costo
privado, si esto ocurre la producción no es socialmente óptima. Ej: se cobra impuesto a los cigarros
por los problemas de salud que acarrea y por los costos en salud que en su mayoría deben ser
cubiertos por el gobierno
Si estos son producidos en forma privada se produciría menos de los socialmente eficientes
(gastos en defensa y otros bienes semi públicos como salud y educación).
c)Redistribuir riqueza:
Los impuestos pueden por su pura recaudación servir como un elemento de redistribución y luego
a través del gasto social como una forma de financiar programas sociales que combatan la pobreza
y la inequidad.
Tipos de impuestos. El sistema tributario chileno, está constituido por Impuestos Directos
e Impuestos Indirectos.
Directos: Son aquellos que gravan o afectan la obtención de la renta o riqueza en manos
del sujeto que la obtiene.
Los contribuyentes toman conciencia de la importancia que tiene para el bien común el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, es posible asumir este deber como un acto de
responsabilidad social, más que como una obligación legal
Conciencia Tributaria.
El pago de impuesto es un acto que implica cultura cívica, la conciencia que existe sobre la
importancia de pagar sus impuestos y de la responsabilidad social que esto conlleva y, por
otra, por la capacidad de comprobar que su aporte, sumado al de todos los
contribuyentes, rinde frutos en el desarrollo de su país. Quien no paga sus impuestos está
cometiendo no solo fraude fiscal, sino que está perjudicando a todos los ciudadanos y, en
forma muy especial, a aquellos que sí cumplen con esta obligación.
Cuerpos legales.
Corresponden a las leyes y decretos ley (de carácter tributario) que establecen la obligación del
pago determinados impuestos.
Circulares.
Resoluciones.
Oficios.
Documentos dirigidos a contribuyentes especial o en particular, por alguna consulta que le haya
hecho o para resolver situaciones específicas.
Corresponde al Fisco, que tiene derecho a exigir el pago de la prestación pecuniaria. Ejerce
su potestad tributaria por mandato de la Ley.
la obligación tributaria vincula directamente al sujeto activo, que es el Fisco, con el sujeto pasivo o
deudor del impuesto que es el contribuyente.
la obligación de pagar los impuestos o tributos a los cuales nos vemos afectados. Obligación
que de no ser cumplida originará la aplicación de intereses moratorios, multas y otras
medidas.
Básicamente es usada como un medio de fiscalización del cumplimiento tributario, tales como:
cambio de sujeto pasivo, impuesto de timbres por Notarios, otros.
Hecho no Gravado: Cualquier acto que no reúna los requisitos del hecho gravado.
Se puede definir como el valor sobre el cual se aplicará la respectiva tasa de impuesto, establecida
en la norma legal respectiva, a efecto de determinar el monto de la obligación tributaria principal,
es decir, el monto del gravamen que debe ser pagado.
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EJERCICIO.
Objeto del Tributo: D.L. 825. ley sobre impuestos a las ventas y servicios
Base Imponible: $ 450.000.- por cada equipo. (base imponible indica la cantidad
sobre la que se deben calcular esos impuestos.)
Alicuota o tasa: 19%. (IVA)
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Todo impuesto debe estar contenido en una Ley y debe ir acompañado de ciertos
elementos que permitan que el contribuyente pueda cumplir con su pago.
Adicionalmente, las leyes que fijan un impuesto contienen situaciones de exención, es
decir, existe la posibilidad de liberarse del pago del impuesto.
Algunas exenciones de impuestos en la Ley del IVA (artículos 12° y 13 INDICAN LO QUE
EXENTA DE IVA°):
Los fletes marítimos, fluviales, lacustres, aéreos y terrestres del exterior a Chile y
viceversa. (TRANSPORTE)
-El arrendamiento de inmuebles, sin perjuicio de lo dispuesto en la letra g) del artículo 8°.
(CASAS, TODO LO INTANGIBLE)
-Rentas provenientes de los bienes raíces no agrícolas, siempre que no exceda del 11% del
avalúo fiscal.
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FRANQUICIA TRIBUTARIA
Es un incentivo que otorga el Estado para que las empresas destinen su tributación a la
Capacitación de sus trabajadores, hasta el 1% de las remuneraciones de capacitación.
EJEMPLOS
Donacionesà Artículo 31° N° 7 de la LIR. Rebaja como gasto aceptado. Ley N° 19.247. 50%
crédito, 50% gasto aceptado. Artículo 46° Ley N° 3.063. Rebaja como gasto aceptado.
Artículo 62° Ley N° 19.712. 50% ó 35% crédito, resto gasto aceptado.
Activo Fijo
Exportaciones
Respecto del Servicio de Impuestos Internos, podemos identificar dos grandes funciones:
Este proceso tiende a iniciar con la comparecencia del contribuyente ante el Servicio de
Impuestos Internos, con lo cual da comienzo al proceso de fiscalización por parte del ente
regulador.
Este proceso tiende a iniciar con la comparecencia del contribuyente ante el Servicio de Impuestos
Internos, con lo cual da comienzo al proceso de fiscalización por parte del ente regulador.
Por un lado el Servicio de Impuestos Internos deberá interpretar las normas tributarias para su mejor
comprensión y aplicación de parte de los contribuyentes y por otro lado, deberá impartir
instrucciones o entregar información que complementen las normas tributarias. Todo esto lo realiza
mediante Circulares y Resoluciones (principalmente).
b)Actuaciones. Son los actos que realizan los funcionarios del Servicio de Impuestos Internos
en su accionar de fiscalizador.
comunica el día, la hora y el lugar donde debe presentarse, como también los impuestos a
fiscalizar, el período y los documentos que deben ser presentados. Una vez presentados la
totalidad de los documentos requeridos, comienza el proceso de fiscalización. De no existir
caso contrario procede a la Liquidación de los impuestos determinados, lo que da origen al Giro de
-Tribunal Tributario.
-Corte de Apelaciones.
-Corte Suprema.
giro de impuestos como la orden competente en que se impone al contribuyente el deber de
enterar en arcas fiscales un determinado valor, ya sea en virtud de una liquidación de
impuestos que preceda o bien en virtud de la aplicación de normas legales y reglamentarias.
Las declaraciones deben ser presentadas por escrito, bajo juramento, en formularios
especiales, salvo que el Director Nacional autorice la utilización de otros medios distintos al
de una sanción y castigo o pena. Tales penas serán impuestas, en definitiva, por el Servicio
Infracciones Tributarias:
sanción correspondiente.
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Ejemplo:
Artículo 97° N° 10
correspondiente,
otorgamiento de boletas, con multa del cincuenta por ciento al quinientos por ciento del
monto de la operación, con un mínimo de 2 unidades tributarias mensuales y un máximo de
40 unidades tributarias anuales.
En el caso de las infracciones señaladas en el inciso primero éstas deberán ser, además,
sancionadas con clausura de hasta 20 días de la oficina, estudio, establecimiento o sucursal
Apremios:
Corresponden a una pena declarada por la justicia ordinaria, se refiere al arresto del infractor
hasta por 15 días como medida de castigo, a fin de obtener el cumplimiento de las obligaciones
tributarias respectivas.
Sanciones Pecuniarias:
Son una sanción en dinero, por ejemplo el cobro de reajustes, intereses y multas. Donde dicho
reajuste corresponde a la variación que experimenta el IPC ( INDICE DE PRECIOS AL
entre la fecha que debió haberse pagado el impuesto y la fecha en la que se pagó en definitiva.
Con respecto a los intereses penales éstos corresponden al 1,5% por cada mes o fracción de
Por último, las multas son diversas y se encuentran relacionadas a la infracción que se
cometió, generalmente son en UTM o un porcentaje de las diferencias de impuestos
reajustadas.
Sanciones Corporales:
Sanciones Administrativas:
Condonación de Sanciones: