BANCARIZACIÓN

Ley N° 28194 Ley para la lucha contra la Evasión y

para la formalización de la Economía.
Ley 30730 modificaciones 21/02/2018
D. Leg. N° 1529 modificaciones 03.03.22

MS. CPC FLAVIO CÓRDOVA AMÉSQUITA

¡QUE ES LA BANCARIZACIÓN?
Es la obligación formal del contribuyente que pretende deducir
el gasto o costo de su adquisición, de efectuar el pago de las
contraprestaciones (precios) superiores a S/. 2,000.00 o US$
500.00 mediante los medios de pago regulados, vale decir,
mediante: RTF N° 11924-2-2008 RTF N° 02097-2-2006
 Depósitos en cuenta.
 Giros o transferencias de fondos.
 Órdenes de pago.
 Tarjetas de débito expedidas en el país.
 Tarjetas de crédito expedidas.
 Cheques.
 Remesas bancarias.
 Cartas de crédito
¡QUE ES LA BANCARIZACIÓN?
Depósito en cuenta
A la acreditación de dinero en una cuenta determinada,
sea que provenga de la entrega de dinero en efectivo o
de la liquidación de un instrumento financiero. No
comprende los instrumentos financieros entregados en
custodia o garantía.
Giro
A la entrega de dinero, sin utilizar las cuentas abiertas, a
la empresa del Sistema Financiero para ser entregado en
efectivo a un beneficiario, en la misma plaza o en otra
distinta. La operación puede ser realizada por la empresa
del Sistema Financiero que recibió la orden, o por otra a
quien esta le encargue su realización.
¡QUE ES LA BANCARIZACIÓN?
Transferencia
A la autorización para que la empresa del Sistema
Financiero debite en la cuenta del ordenante un
determinado importe, para ser abonado en otra cuenta
del propio ordenante o en la cuenta de un tercero
beneficiario, en la misma plaza o en otra distinta. La
operación puede ser realizada por la empresa del
Sistema Financiero que recibió la orden, o por otra a
quien esta le encargue su realización.
¡QUE ES LA BANCARIZACIÓN?
Orden de pago
A la autorización para que la empresa del Sistema
Financiero debite en la cuenta del ordenante un
determinado importe para ser entregado, sin utilizar las
cuentas abiertas, a un beneficiario en la misma plaza o
en otra distinta. La operación puede ser realizada por la
empresa del Sistema Financiero que recibió la orden, o
por otra a quien esta le encargue su realización.
Carta de crédito
 Una carta de crédito, conocida también
como crédito documentario, es un método de pago que
permite que el comprador (importador) se comprometa a
pagar al vendedor (exportador) a través de un banco.
¡QUE ES LA BANCARIZACIÓN?
Tarjeta de débito.
A la que permite a su titular pagar con cargo a los fondos
que mantiene en cualquiera de sus cuentas establecidas
en la empresa del Sistema Financiero que la emitió.
Tarjeta de crédito
A la que permite a su titular realizar compras y/o retirar
efectivo hasta un límite previamente acordado con la
empresa que la emitió.
¡QUE ES LA BANCARIZACIÓN?
 Cheques
El cheque emitido puede ser pagado a la persona o
terceros en cuyo favor se emitió o endosó; o, a pedido de
ella, puede ser acreditado en cuenta corriente u otra
cuenta.
Remesa Bancaria
Es un archivo que agrupa a uno o varios recibos, un
documento que entrega el vendedor a su
entidad bancaria para que éste gestione todos esos
cobros directamente a sus clientes. Es una fórmula para
facilitar la tarea de ejecutar varios recibos de una sola
vez.
¡QUE ES LA BANCARIZACIÓN?
 El pago de obligaciones a personas naturales y/o
jurídicas no domiciliadas que deba realizarse con los
medios de pago a que se refiere el artículo 5 de la
Ley, puede canalizarse a través de empresas del
sistema financiero o de empresas bancarias o
financieras no domiciliadas, en los casos que el
obligado realice operaciones de comercio exterior,
incluidas las originadas por la adquisición de predios
y derechos relativos a los mismos, acciones y otros
valores mobiliarios, entre otras operaciones
comprendidas en la compraventa internacional de
mercancías.
 MODIFIC. BANCARIZACIÓN
 Compra de vehículos/inmuebles/aportes de capital
 El pago de sumas de dinero por la compra de vehículos,
inmuebles, aportes/aumento/reducción de capital, por
montos iguales o superiores a 1 UIT, inclusive cuando se
realicen parcialmente, sólo puede ser efectuados
utilizando los medios de pago bancarios.
 En la constitución o transferencia de derechos reales
sobre bienes inmuebles;
 En la transferencia de propiedad o constitución de
derechos reales sobre vehículos, nuevos o usados, ya
sean aéreos, marítimos o terrestres; y,
En la adquisición, aumento y reducción de
participaciones en el capital social de una persona
jurídica.
 MODIFIC. BANCARIZACIÓN
 Responsabilidad de notarios
 Los notarios y los jueces que den fe o formalicen actos
jurídicos en los 3 casos referidos, deben dejar constancia
(en la escritura pública) sobre el medio de pago bancario
utilizado.
 En el caso que el cliente del notario se niegue a
demostrar que ha utilizado medio de pago bancario, sin
perjuicio de no dar fe de la operación, deberá de efectuar
un reporte de operaciones sospechosas a la UIF-Perú,
para las investigaciones y sanciones que correspondan.
 MODIFIC. BANCARIZACIÓN
 Insumos químicos fiscalizados
 Los usuarios que realizan actividades con insumos
químicos y bienes fiscalizados, cualquiera sea el monto
de la operación, están obligados a utilizar los medios de
pago bancarios antes mencionados.
 Sólo estarán exceptuados de tal obligación, los pagos
efectuados a usuarios domésticos y los sujetos que
demuestren actividades con hidrocarburos.
 MODIFIC. BANCARIZACIÓN
 Responsabilidad de notarios/jueces y registradores.
 Los notarios, jueces y registradores que no cumpla con
verificar e insertar el medio de pago bancario utilizado,
según corresponda, podrán ser sancionados
administrativamente de acuerdo a ley.
 Los Colegios de Notarios, el Poder Judicial y la SUNARP,
según corresponda, deberán de poner en conocimiento
de la SUNAT respecto de las acciones adoptadas y las
sanciones impuestas a los notarios, jueces y
registradores, que no cumplan con la nueva normativa
sobre la bancarización.
¡QUE ES LA BANCARIZACIÓN?
 Supuestos en los que se utilizan medios de pago
Obligaciones de dar suma de dinero
El primer párrafo del artículo 3 de la Ley de
Bancarización dispone que las obligaciones que se
cumplan mediante el pago de sumas de dinero cuyo
importe sea superior al monto a que se refiere el artículo
4 de la misma norma, se deberán pagar utilizando los
medios de pago indicados, aun cuando se cancelen
mediante pagos parciales menores a dichos montos.
¡QUE ES LA BANCARIZACIÓN?
 Supuestos en los que se utilizan medios de pago
Contratos de mutuo
Sin perjuicio de lo indicado con relación al monto de la
operación y a la obligación de entregar sumas de dinero para
el pago de la misma, el artículo 3 de la Ley de Bancarización
establece que también se utilizarán los medios de pago
cuando se entregue o devuelva montos de dinero por
concepto de mutuos de dinero, sea cual fuera el monto del
referido contrato.
¡QUE ES LA BANCARIZACIÓN?
 Supuestos en los que se utilizan medios de pago
Tipos de cambio en operaciones con otras monedas
Es posible que algunas operaciones, sobre todo las de
comercio exterior, tengan que realizarse, o las mismas
partes convengan en realizarlas, en monedas diferentes
de las señaladas.
Considerando ello, el artículo 4, complementado por el
artículo 3 de su Reglamento, dispone que tratándose de
obligaciones pactadas en monedas distintas de las antes
mencionadas, el monto pactado se deberá convertir a
nuevos soles utilizando el tipo de cambio promedio
ponderado venta publicado en el diario oficial El Peruano
por la SBS el día en que se contrae la obligación, o en su
defecto, el último publicado.
¡QUE ES LA BANCARIZACIÓN?
Cuando la contraprestación de la empresa tiene un valor
económico se satisface con medios de pago distintos del dinero,
no resulta de aplicación la mencionada obligación formal, como
por ejemplo:
 Trueque o permuta
 Pago en especie
 Compensación
El monto de la bancarización se mide en función del valor de la
operación que se va a pagar, ejm:
 Factura S/. 6000.00, así se pague en 6 cuotas de S/. 1000.00,
se está obligado a pagar con medios de pago.
 Si se acumulan 6 facturas de S/. 1000.00 y todas se pagan al
mismo tiempo, se sugiere realizarlo con medios de pago, ya
que la norma no es clara en este extremo.
¡QUE ES LA BANCARIZACIÓN?
Artículo 6º.- Excepciones
¡QUE ES LA BANCARIZACIÓN?
La norma no obliga a que el medio de pago utilizado esté a
nombre del contribuyente que va a deducir el gasto o crédito
fiscal.
Informe N° 282-2005-SUNAT/2B0000 – Instrucción
proveedor pago bancarizado a terceros.
  Pagos al tercero designado
 Se tienen dos opciones para dar por cumplido el pago:
 i) Que el pago se realice directamente al acreedor o
proveedor del bien y/o prestador del servicio;
 ii) Que dicho pago se realice a un tercero designado por el
acreedor o proveedor, teniendo como condición que la
designación se comunique a la SUNAT con anterioridad al
pago.
¡QUE ES LA BANCARIZACIÓN?
 Pago a través de empresas bancarias o financieras
no domiciliadas
 Se señala que no se considera, en ningún caso, cumplida
la obligación de utilizar medios de pago a que se refiere
la ley, cuando los pagos se canalicen a través de
empresas bancarias o financieras que sean residentes de
países o territorios no cooperantes o de baja o nula
imposición o establecimientos permanentes situados o
establecidos en tales países o territorios.
 Anexo N° 1 RLIR
¡QUE ES LA BANCARIZACIÓN?
 Pago a través de empresas bancarias o financieras no
domiciliadas
 Esto significa que, bajo la norma modificada, si una
operación es cancelada usando medios de pago de una
entidad bancaria incluida en una de esas categorías (por
ejemplo, un banco en Panamá), no se tendrá la operación
por bancarizada, por lo que el gasto, costo o crédito no será
deducible.
 Vigencia: 1 de enero del 2023.
¡QUE ES LA BANCARIZACIÓN?
 Remuneraciones y beneficios sociales
 Refiere que los montos a partir del cual se debe utilizar
medios de pago, no es de aplicación cuando exista la
obligación de realizar el pago de remuneraciones y
beneficios sociales a través de las entidades del sistema
financiero a que se refiere el artículo 20 del Decreto
Legislativo N.° 1499, de acuerdo con lo previsto en dicho
artículo y sus normas reglamentarias.
¡QUE ES LA BANCARIZACIÓN?
Si la empresa estuviera obligada a utilizar los medios de pago y no lo
hubiera hecho, perderá el gasto y el crédito fiscal que la compra le
hubiera generado, aun cuando pueda demostrar la veracidad de la
operación.
Informe N° 096-2004-SUNAT/2B0000
Todo pago que sea deducible (incluyendo planillas) deberá regirse por
estas normas, en tanto se haya cumplido con la exigencia legal de utilizar
medios de pago, independientemente de estar gravado o no con el ITF, el
pago tendrá efectos tributarios, siempre que adicionalmente, se cumpla
con todos los requisitos que exigen las normas que permiten las
deducciones tributarias.
La bancarización no validará la deducción de gastos ante problemas
formales, como son:
 Calificación del proveedor como no habido.
 Vencimiento del comprobante de pago
 Problemas de emisión o de impresión del comprobante
¡QUE ES LA BANCARIZACIÓN?
RTF
RTF N° 4131-1-2005
RTF N° 11862-2-2009