Actividad #12 Investigación Formativa III Unidad
Actividad #12 Investigación Formativa III Unidad
Actividad #12 Investigación Formativa III Unidad
- Analizan la información normativa del Régimen General de Renta (RG) y sus características.
Si el cliente tiene RUC debe extender una factura que actualment es electrónica
para las Pymes. Si es consumidor final y no tiene RUC, debe emitir una boleta
de venta, ticket o cinta emitida por máquina registradora que no otorgue derecho
a crédito fiscal o que sustente gasto o costo para efectos tributarios.
Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir
comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final
del día, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas
menores, conservando el original y copia de dicha Boleta para control de la
SUNAT.
Para sustentar el traslado de mercadería debe utilizar guías de remisión.
Si es persona natural y los ingresos brutos anuales llegan hasta 100 UIT debe
llevar los siguientes libros:
Libros de Caja y Bancos
Libro de Inventarios y Balances
Registro de Compras
Registros de Ventas e Ingresos
Y con más de 100 UIT debe llevar contabilidad completa.
Si es persona jurídica debe llevar contabilidad completa en todos los casos.
Asimismo, debe llevar adicionalmente cualquier otro libro especial a que
estuviera obligada debido al tipo de organización o a otras circunstancias
particulares (planillas, actas, etc.).
¿A que tributos están afectos y que retenciones debe efectuar?
Tributos afectos
Por la actividad económica: IGV : 18% de las ventas mensuales con derecho a deducir crédito
fiscal.
Renta
Declaración y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los siguientes
sistemas de cálculo:
CASO 2
Se efectuó gastos recreativos a favor del personal de la empresa por S/. 66 900. Estos
gastos comprenden los agasajos por el día de la madre, día de la empresa, fiestas patrias,
fiestas navideñas, entre otros. Todos ellos se encuentran sustentados con comprobantes
de pago.
SOLUCION 2
Adiciones y Tipo de
Análisis de las Operaciones
Deducciones Diferencia
Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000
Adiciones
El inciso ll) del artículo 37° de la LIR indica que
son deducibles los gastos recreativos a favor del
DIFERENCIA
personal, no obstante se señala que estos gastos S/. 16 900
PERMANENTE
serán deducibles en la parte que en conjunto no
excedan del 0,5 % de los ingresos netos del ejercicio con
un límite de 40 UIT.
CASO 3
Los gastos de representación incurridos por la empresa en el ejercicio fueron de S/. 111
040, los cuales comprenden obsequios y atenciones a clientes.
SOLUCION 3
Adiciones y Tipo de
Análisis de las Operaciones
Deducciones Diferencia
Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000
Adiciones
El inciso q) del artículo 37° de la LIR indica que
son deducibles los gastos de representación propios del giro
o negocio, en la parte que en conjunto no excedan del medio
por ciento (0,5 %) de los ingresos netos del ejercicio con un
límite de 40 UIT.
Por consiguiente, debemos efectuar el siguiente
cálculo: DIFERENCIA
S/. 61 040
PERMANENTE
Gastos de representación S/. 111 040
LÍMITE S/ 10 000,000 X 0,5% S/. 50 000
LÍMITE MÁXIMO 40 x 3 800
S/. 152 000
=
No deducible S/. 61 040
CASO 4
SOLUCION 4
Adiciones y Tipo de
Análisis de las Operaciones
Deducciones Diferencia
Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000
Adiciones
El inciso i) del artículo 37º de la LIR señala que no se
reconoce el carácter de deuda incobrable a las deudas
contraídas entre sí por partes vinculadas.
En el caso planteado el accionista es parte vinculada con DIFERENCIA
S/. 132 000
la empresa, porque tiene más del PERMANENTE
30% de las acciones del capital de la entidad, por
lo cual la provisión por cobranza dudosa no es
aceptada tributariamente.
CASO 5
SOLUCION 5
Adiciones y Tipo de
Análisis de las Operaciones
Deducciones Diferencia
Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000
Adiciones
El artículo 8º del TUO de la Ley para la lucha contra la
evasión y para la formalización de la economía (D.S. N°
150-2007-EF) establece que para efectos tributarios, los
pagos que se efectúen sin utilizar medios de pago no darán
derecho a deducir gastos, costos o créditos; a efectuar
DIFERENCIA
compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, S/. 12 000
PERMANENTE
saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación
anticipada, restitución de derechos arancelarios. Por lo
expuesto en el caso planteado, ambos gastos no son
deducibles al no haber sido cancelados utilizando medios
de pago.
- Fundamentan las generalidades del Régimen General de Renta (RG) y presentan un Informe
siguiendo las instrucciones impartidas.
DEFINICIÓN:
También podríamos decir que incluye a todos los trabajadores por cuenta ajena de la
industria y servicios.
A continuación se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con este
impuesto:
Son contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, las personas naturales
y las personas jurídicas.
Son personas físicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y contraer
obligaciones y que desarrollan actividades empresariales a título personal.
PERSONA JURÍDICA.
Es toda entidad distinta a la persona física o natural que está capacitada por el
ordenamiento jurídico para adquirir derechos y contraer obligaciones como las de
carácter tributario. Así tenemos: las Sociedades Anónimas, las Sociedades de
Responsabilidad Limitada, las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada
constituidas en el país, así como las sociedades irregulares (es decir aquéllas que no se
han constituido e inscrito conforme a la Ley General de Sociedades); también las
sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas
unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
SUCESIONES INDIVISAS:
SOCIEDADES CONYUGALES
Para fines tributarios, cada uno de los cónyuges, es contribuyente del impuesto a título
personal por sus propias rentas y por la mitad de las rentas comunes. Sin embargo,
pueden decidir que las rentas comunes sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo
comunicar tal hecho a la SUNAT al inicio de cada año.
EXONERACIONES
B. Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro destinadas a sus fines
específicos en el país, tales como beneficencia, asistencia social, educación, cultural,
científica, artística, literaria, deportiva, política, gremiales, de vivienda; siempre que
no se distribuyan directa o indirectamente entre sus asociados las ganancias y que,
en caso de disolución, en sus estatutos este previsto que su patrimonio se destinará a
cualquiera de los fines mencionados. Estas asociaciones deben inscribirse en los
registros de la SUNAT, acompañando el testimonio o copia simple del instrumento
de constitución inscrito en los Registros Públicos.
Los ingresos brutos que perciben las representaciones de países extranjeros por
los espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera,
opereta, ballet y folclor, calificados como espectáculos públicos culturales por el
Instituto Nacional de Cultura, realizados en el país.
Las exoneraciones no son permanentes, las normas tributarias les fijan un plazo.
INAFECTACIONES:
Los perceptores de rentas de tercera categoría (sea persona natural o jurídica) cuyos
ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT (S/. 555,000 para el ejercicio 2013)
deberán llevar como mínimo un:
Registro de Ventas.
Registro de Compras.
Libro de Diario de Formato Simplificado.
Adicionalmente, los contribuyentes del Régimen General deben llevar cualquier otro
libro o registro especial que estuvieran obligados de acuerdo a las normas tributarias,
al tipo de organización o a otras circunstancias particulares.
Libros societarios
Libro de Actas
Registro de Acciones
Libros contables
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Facturas.
Boletas de Venta.
Liquidaciones de Compras.
Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras.
Tickets emitidos por Sistemas Informáticos.
También emitimos otros documentos como:
IMPUESTO A LA RENTA:
El cálculo del Impuesto a la Renta Anual se efectúa aplicando la tasa del 30% a la
utilidad generada al cierre de cada año. Esta utilidad es calculada por cada empresa y es
alcanzada a SUNAT por un contador Público Colegiado a través de la Declaración
Jurada Anual del Impuesto a la Renta, la cual se presenta dentro de los tres primeros
meses del año siguiente al ejercicio, de acuerdo con el cronograma de pagos que
dispone la SUNAT. La no presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a
la Renta dentro del cronograma establecido por SUNAT amerita una sanción
económica.
Si bien es cierto que terminado el ejercicio (no interesa cuando inicie su actividad, si
termina el año y solo lleva su actividad un mes igual tendrá que realizar su Declaración
Jurada Anual de Impuesto a la Renta), recién se sabrá cuanto ha ganado la empresa, en
razón de lo estipulado en los libros contables, se deben hacer pagos por adelantado del
impuesto a la renta.
El IGV es el tributo que pago por las ventas o servicios que realizo. Grava también las
importaciones y la utilización de servicios prestados por no domiciliados.
El IGV a pagar en cada mes se determina restándole al impuesto bruto el crédito fiscal
originado en las compras realizadas en dicho periodo. Tratándose de importaciones y
utilización de servicios en el país prestados por sujetos no domiciliados, el impuesto a
pagar es el Impuesto Bruto.
La declaración y pago del IGV se realiza mensualmente hasta la fecha indicada en
el cronograma de SUNAT, en base al último dígito del RUC.
En caso de los pagos a cuenta del mes de enero y febrero se utilizara el coeficiente
determinado sobre la base del impuesto calculado e ingresos netos del ejercicio
precedente al anterior.
b) Cuota según 1.5%.- se fijara la cuota en función al 1.5% a los ingresos netos
obtenidos en el mismo mes.
COMPARACIÓN DE CUOTAS
Teniendo en cuenta que el importe de los pagos a cuenta que corresponda abonar será
en función a la cuota que resulte mayor de comparar la cuota determinada de acuerdo al
coeficiente con la cuota calculada aplicando el 1.5%, de ser el caso, el procedimiento a
seguir será el siguiente:
La comparación se efectuará a partir de los pagos a cuenta a realizar desde el mes de
enero. De otro lado, el segundo párrafo del numeral 2 del artículo 54º del Reglamento
del TUO de la LIR, modificado por el Decreto Supremo Nº 155-2012-EF, establece que
no se efectuará dicha comparación de no existir impuesto calculado en el ejercicio
anterior o en su caso en el ejercicio precedente al anterior. En tal supuesto los
contribuyentes abonarán como pagos a cuenta del impuesto la cuota que resulte de
aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
Los sujetos del presente Régimen podrán optar por acogerse voluntariamente a otro
Régimen en cualquier mes del año, previa comunicación de cambio de régimen a la
SUNAT.
Del Nuevo Régimen Único Simplificado, podrán acogerse previa comunicación del
cambio de Régimen a la SUNAT mediante el formulario 2127, donde señalaran la fecha
a partir del cual operara su cambio, pudiendo optar por :
BASE LEGAL
Artículo 85° TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N° 179-
2004-EF y modificatorias.
Artículo 54° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo
122-94-EF, modificado por el Decreto Supremo Nro. 086-2004-EF.
Resolución de Superintendencia Nº 141-2003/SUNAT, modificada por la
Resolución de Superintendencia Nº 032-2005/SUNAT
Ley N.° 29999 publicada el 13.03.2013 - Ley que modifica el artículo 85° del
T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta.