1.apendice A Cuestionario de Verificacion de Independencia

Guía Orientativa de Implantación de Sistemas de Control de Calidad para Pequeñas y Medianas Firmas de Auditoría - ICJCE
CUESTIONARIO DE AYUDA PARA LA VERIFICACIÓN DE LA INDEPENDENCIA
Adaptado a las modificaciones de Real Decreto Legislativo 1/2011, de 11 de julio, por el

que se aprueba el texto refundido de la Ley de Auditoría de Cuentas (TRLAC).
SI NO N/A
Condición de cargos. Art. 13 a) TRLAC
¿Se ha comprobado, con respecto a la empresa o entidad que solicita el

encargo de auditoría, que no concurre en el auditor de cuentas firmante del
informe de auditoría la condición de:
 cargos directivos,
 cargos de administración,
 cargos de empleo,
 cargos de supervisión interna,
 apoderamientos con mandato general por la entidad auditada?
Interés financiero. Art. 13.b) TRLAC
¿Se ha comprobado, con respecto a la empresa o entidad que solicita el

encargo de auditoría, que no existe por parte del auditor de cuentas
firmante un interés financiero directo o indirecto significativo, en ambos
casos, para cualquiera de las partes?
En caso de que exista, ¿se ha liquidado, deshecho o eliminado dicho

interés antes de aceptar el encargo?
En caso de que, con posterioridad a la aceptación, existan situaciones de

intereses financieros sobrevenidos:
 ¿Se exige al personal la comunicación inmediata de estos hechos?
 ¿Se ha liquidado, deshecho o eliminado en el plazo de un mes y, en
todo caso, en caso de no ser posible por causas no imputables al
auditor, antes de la emisión del informe de auditoría?
Familiares próximos Art. 13.c) TRLAC
Se entiende por familiares próximos del auditor firmante del informe de

auditoría:
a. su cónyuge,
b. aquellos con los que tenga vínculos de consanguinidad o afinidad
hasta el primer grado, o vínculos de consanguinidad colateral hasta
el segundo grado, incluidos los cónyuges de aquellos con quienes
mantengan éstos últimos vínculos.
¿El auditor de cuentas firmante se ratifica en la no existencia de vínculos a
nivel de familiares próximos con los empresarios, los administradores o los
responsables del área económico-financiera de la entidad auditada?
1
SI NO N/A
PRESTACIÓN DE SERVICIOS DISTINTOS AL DE AUDITORIA
General
1. ¿Se han prestado servicios distintos al de auditoría?
2. ¿Se fija contractualmente la prestación de dichos servicios?
3. ¿El personal que realizó estos servicios está involucrado en la

auditoría?
En caso afirmativo ¿cómo se ha valorado el posible riesgo de falta de

independencia?
Llevanza material de la contabilidad. Art. 13 d) TRLAC
1. ¿El auditor ha realizado trabajos relativos a la llevanza material o

preparación de los documentos contables, estados financieros u otros
documentos contables de la entidad auditada o a auditar?
Auditoría interna y diseño y puesta en práctica de sistemas de

tecnología de la información financiera. Art. 13 f) i) TRLAC
1. ¿El auditor de cuentas ha prestado a un cliente de auditoría un servicio

de auditoría interna o la prestación de servicios de diseño y puesta en
práctica de sistemas de tecnología de la información financiera,
utilizados para generar datos integrantes de los estados financieros de
dicho cliente?
2. ¿Es responsable el órgano de gestión de la entidad auditada del

establecimiento y mantenimiento del sistema de control interno,
determinación del alcance, riesgo y frecuencia de los procedimientos de
auditoría interna, consideración y ejecución de los resultados y
recomendaciones proporcionados por la auditoría interna, así como que
el auditor no participa en la toma de decisiones sobre la gestión y
control de la prestación de servicios de auditoría interna?
3. En relación con el servicio de diseño y puesta en práctica de sistemas

de tecnología de la información financiera, ¿asume la entidad auditada
la responsabilidad del sistema global de control interno o el servicio se
presta siguiendo las especificaciones establecidas por dicha entidad,
que debe asumir también la responsabilidad del diseño, ejecución,
evaluación y funcionamiento del sistema?
Servicios de valoración. Art. 13 e) TRLAC
1. ¿El auditor de cuentas ha prestado a un cliente de auditoría un servicio

de valoración?
2. En caso afirmativo, ¿se ha valorado el impacto de dicha valoración en
2
los estados financieros de la sociedad auditada?
3. ¿Se ha valorado el grado de subjetividad de la valoración realizada?
Servicios de abogacía. Art. 13 g) TRLAC
1. ¿Se han prestado servicios de abogacía para la entidad auditada,

simultáneamente para el mismo cliente, salvo que dichos servicios se
presten por personas jurídicas distintas y con consejos de
administración diferentes?
2. En caso afirmativo, ¿se ha comprobado que no se trata de resolución de

litigios sobre cuestiones con incidencia significativa, en términos de
importancia relativa, en los estados financieros correspondientes al
período o ejercicio auditado?
Honorarios Art. 13 h) TRLAC
1. ¿Se comprueba si la percepción de honorarios derivados de la

prestación de servicios de auditoría y distintos del de auditoría a la
entidad auditada suponen un porcentaje elevado con respecto al total de
honorarios percibidos por la firma de auditoría considerando la media de
los últimos tres años?
2. Antes de la aceptación de una nueva prestación de servicios a la

entidad auditada ¿se comprueba que los honorarios a percibir no sitúan
al auditor en una posible situación de falta de independencia?.
3. ¿Se revisan periódicamente los honorarios pendientes de cobro?
4. ¿Se evalúa si su antigüedad o la situación financiera actual del cliente

puede afectar a la independencia del auditor?
Periodo de cómputo temporal y Extensiones de las causas de

incompatibilidad. Art. 15,16, 17 y 18 TRLAC
A efectos de lo dispuesto en los art. 12 y 13, desde el momento de inicio del

ejercicio al que se refieren las cuentas anuales y hasta la fecha en que se
finalice el trabajo de auditoría correspondiente (con las particularidades de
los arts. 14 y 16 del TRLAC):
a) ¿Se comprueba la ausencia de incompatibilidades en entidades

vinculadas directa o indirectamente con la entidad auditada?
b) ¿Se comprueba que no están incursos en ninguno de los supuestos de

incompatibilidad los familiares próximos del auditor de cuentas firmante del
informe de auditoría?
3
c) ¿Se comprueba que no están incursos en ninguno de los supuestos de

incompatibilidad los socios de la firma de auditoría, así como los auditores
de cuentas o sociedades de auditoría con los que la firma de auditoría
tuviera cualquier vinculación directa o indirecta, así como las personas con
capacidad para influir en el resultado final de la auditoría de cuentas,
incluidos los socios, auditores o no, con responsabilidad de supervisión o
gestión en la realización del trabajo de auditoría y puedan influir
directamente en su valoración y resultado final?.
d) ¿Se comprueba que no estén incursos en ninguno de los supuestos de

incompatibilidad otras personas o entidades con las que el auditor de
cuentas firmante o la sociedad de auditoría en cuyo nombre se realice la
auditoría formen una misma red?
Rotación Art. 19 TRLAC
1. En el caso de entidades de interés público o aquellas cuyo importe neto

de cifra de negocios sea superior a 50.000.000 €:
¿Ha rotado el auditor de cuentas firmante del informe de auditoría del
encargo una vez transcurridos siete años desde el contrato inicial?
(Prohibiciones) Art. 20 TRLAC
a) ¿Se comprueba que durante que durante los dos años siguientes a la
finalización del trabajo de auditoría los auditores de cuentas firmantes y las
sociedades en cuyo nombre se realice la auditoría no formen parte de los
órganos de administración o dirección de la entidad auditada, de entidades
del grupo a que la auditada pertenezca ni de las entidades controladas por
cualquier medio por una o varias personas físicas o jurídicas que actúen
conjuntamente o se hallen bajo dirección única por acuerdos o cláusulas
estatutarias, ni ocupen puesto de trabajo, ni tengan interés financiero directo
o indirecto en dichas entidades si, en cualquiera de los casos, es
significativo para cualesquiera de las partes?
Honorarios contingentes Art. 21 TRLAC
a) ¿Se comprueba que los honorarios de auditoría se fijan antes del

desempeño de sus funciones y para todo el periodo en que deban
desempeñarlas?
b) ¿Se verifica que estos honorarios no están determinados por
prestaciones de servicios adicionales a la entidad auditada ni se basan en
ningún tipo de contingencia o condición distinta a cambios en las
circunstancias que sirvieron de base para la fijación de los honorarios?
c) ¿Se verifica que la firma de auditoría no perciba por el ejercicio de dicha
función ninguna otra remuneración o ventaja?
4
SI NO N/A
Red del auditor / Entidades del grupo y afiliadas
a) ¿Conocemos las reglas de independencia a aplicar a este encargo?

b) ¿Nuestra búsqueda sobre la propiedad y la estructura más amplia en la
que opera la entidad ha puesto de relieve otras entidades del grupo o
afiliadas que podrían verse afectadas por la propuesta del encargo?
c) ¿Hemos identificado cualquier potencial conflicto de interés entre la
entidad y nuestra Red que pueda descartar que la firma de auditoría realice
el encargo?

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CUESTIONARIO DE AYUDA PARA LA VERIFICACIÓN DE LA INDEPENDENCIA

Adaptado a las modificaciones de Real Decreto Legislativo 1/2011, de 11 de julio, por el

¿Se ha comprobado, con respecto a la empresa o entidad que solicita el

Interés financiero. Art. 13.b) TRLAC

¿Se ha comprobado, con respecto a la empresa o entidad que solicita el

En caso de que exista, ¿se ha liquidado, deshecho o eliminado dicho

En caso de que, con posterioridad a la aceptación, existan situaciones de

Familiares próximos Art. 13.c) TRLAC

Se entiende por familiares próximos del auditor firmante del informe de

PRESTACIÓN DE SERVICIOS DISTINTOS AL DE AUDITORIA

1. ¿Se han prestado servicios distintos al de auditoría?

2. ¿Se fija contractualmente la prestación de dichos servicios?

3. ¿El personal que realizó estos servicios está involucrado en la

En caso afirmativo ¿cómo se ha valorado el posible riesgo de falta de

Llevanza material de la contabilidad. Art. 13 d) TRLAC

1. ¿El auditor ha realizado trabajos relativos a la llevanza material o

Auditoría interna y diseño y puesta en práctica de sistemas de

1. ¿El auditor de cuentas ha prestado a un cliente de auditoría un servicio

2. ¿Es responsable el órgano de gestión de la entidad auditada del

3. En relación con el servicio de diseño y puesta en práctica de sistemas

Servicios de valoración. Art. 13 e) TRLAC

1. ¿El auditor de cuentas ha prestado a un cliente de auditoría un servicio

2. En caso afirmativo, ¿se ha valorado el impacto de dicha valoración en

los estados financieros de la sociedad auditada?

3. ¿Se ha valorado el grado de subjetividad de la valoración realizada?

Servicios de abogacía. Art. 13 g) TRLAC

1. ¿Se han prestado servicios de abogacía para la entidad auditada,

2. En caso afirmativo, ¿se ha comprobado que no se trata de resolución de

Honorarios Art. 13 h) TRLAC

1. ¿Se comprueba si la percepción de honorarios derivados de la

2. Antes de la aceptación de una nueva prestación de servicios a la

3. ¿Se revisan periódicamente los honorarios pendientes de cobro?

4. ¿Se evalúa si su antigüedad o la situación financiera actual del cliente

Periodo de cómputo temporal y Extensiones de las causas de

A efectos de lo dispuesto en los art. 12 y 13, desde el momento de inicio del

a) ¿Se comprueba la ausencia de incompatibilidades en entidades

b) ¿Se comprueba que no están incursos en ninguno de los supuestos de

c) ¿Se comprueba que no están incursos en ninguno de los supuestos de

d) ¿Se comprueba que no estén incursos en ninguno de los supuestos de

Rotación Art. 19 TRLAC

1. En el caso de entidades de interés público o aquellas cuyo importe neto

(Prohibiciones) Art. 20 TRLAC

Honorarios contingentes Art. 21 TRLAC

a) ¿Se comprueba que los honorarios de auditoría se fijan antes del

Red del auditor / Entidades del grupo y afiliadas

a) ¿Conocemos las reglas de independencia a aplicar a este encargo?

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