ACTIVIDAD 1

AUDITORIA ADMINISTRATIVA
1.1 Definiciones, objetivo y finalidad de la Auditoría Administrativa
Una Auditoría Administrativa es la revisión analítica total o parcial de una
organización con el propósito de conocer su nivel de desempeño y perfilar
oportunidades de mejora para innovar valor y crear una ventaja competitiva
sustentable.

La Auditoría Administrativa abarca una revisión de los objetivos, planes y

programas de la empresa; su estructura orgánica y funciones; sus sistemas,
procedimientos y controles; el personal y las instalaciones de la empresa y el
medio en que se desarrolla, en función de la eficiencia de operación y el ahorro
en los costos.

La Auditoría Administrativa puede ser llevada a cabo por un profesional en

administración de empresas y otros profesionales capacitados, incluyendo al
contador público autorizado (CPA) adiestrado en disciplinas administrativas o
respaldado por otros especialistas dependiendo del tipo de empresa. El resultado
de la Auditoría Administrativa es una opinión sobre la eficiencia administrativa de
toda la empresa o parte de ella.

El Objetivo primordial de la Auditoría Administrativa consiste en descubrir

deficiencias o irregularidades en alguna de las partes de la empresa examinadas y
apuntar sus probables soluciones.

La finalidad es ayudar a la dirección a lograr una administración más eficaz. Su

intención es examinar y valorar los métodos y desempeño en todas las áreas. Los
factores de la evaluación abarcan el panorama económico, lo apropiado de la
estructura organizativa, la observancia de políticas y procedimientos, la exactitud y la
confiabilidad de los controles, los métodos protectores adecuados, las causas de
variaciones, la adecuada utilización de personal y equipo y los sistemas de
funcionamiento satisfactorios.

Hay que considerar que la Auditoría Administrativa es “un examen completo y

constructivo de la estructura organizativa de una empresa o institución pública o
privada y de sus métodos de control, medios de operación y empleo que dé a sus
 recursos humanos y materiales”.
En la Auditoría Administrativa se realizan estudios para determinar las deficiencias
causantes de dificultades, sean actuales o en potencia, las irregularidades,
embotellamiento, descuidos, fallos, errores, desfalcos, desperdicios exagerados,
pérdidas innecesarias, actuaciones equivocadas, deficiente colaboración, fricciones
entre ejecutivos y una falta general de conocimiento o desdén de lo que es una
buena organización. La Auditoría Administrativa puede ser de una función específica,
un departamento o grupo de departamentos, una división o grupos de divisiones o de
la empresa en su totalidad. Algunas Auditorías abarcan una combinación de dos o
más de dichas áreas. El campo de estudio puede abarcar la economía de la producción,
incluyendo elementos tales como especialización, simplificación, estandarización,
diversificación, expansión, contracción e integración. En el Campo de la Educción

La realización de una Auditoría Administrativa se puede enfocar en los siguientes

elementos:
a) Planes y objetivos de la empresa.
b) Estructura orgánica.
c) Políticas y prácticas.
d) Sistemas y procedimientos.
e) Métodos de control.
f) Formas de operación.
g) Recursos materiales y humanos.
h) Medición de los resultados.

Toda vez que ya hemos definido lo que es y en qué consiste la Auditoría

Administrativa, así como sus alcances, fines y objetivos podemos detallar los
problemas que se presentan al momento de realizar la misma en una empresa, así
como sus posibles soluciones.
1.2 Necesidad de la Auditoría administrativa
En un mundo globalizado, el desarrollo de la ciencia y la tecnología hay una gran
demanda de información respecto al desempeño de los organismos sociales. La
Auditoría tradicional (financiera) se ha preocupado históricamente por cumplir con los
requisitos de reglamentos y de custodia, sobre todo se ha dedicado al control
financiero.

Este servicio ha sido, y continúa siendo de gran significado y valor para las empresas
 industriales, comerciales y de servicios a fin de mantener la confianza en los informes
financieros.

Con el desarrollo de la tecnología de sistemas de información ha crecido la necesidad

de examinar y evaluar lo adecuado de la información administrativa, así como su
exactitud. En la actualidad, es cada vez mayor la necesidad por parte de los
funcionarios, de contar con alguien que sea capaz de llevar a cabo el examen y
evaluación de:
 La calidad, tanto individual como colectiva, de los gerentes· Auditoria
Administrativa funcional)
 La calidad de los procesos mediante los cuales opera un· organismo (Auditoria
analítica)

Lo que realmente interesa destacar, es que realmente existe una necesidad de

examinar y evaluar los factores externos e internos de la empresa y ello debe hacerse
de manera sistemática, abarcando la totalidad de la misma.

1.3 Objetivos de la Auditoría administrativa

Por sus características, la Auditoría Administrativa constituye una herramienta
fundamental para impulsar el crecimiento de las organizaciones, toda vez que permite
detectar en qué áreas se requiere un estudio más profundo, que acciones se deben tomar
para mejorar y como superar los obstáculos.
Entre los objetivos para instrumentarla de manera consistente tenemos los
siguientes:

 De control: Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicación y poder evaluar el

comportamiento organizacional en relación con estándares preestablecidos.

 De productividad: Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento

de los recursos de acuerdo con la dinámica administrativa instituida por la
organización.
 De organización: Determinan que su curso apoye la definición de la estructura,
competencia, funciones y procesos a través del manejo efectivo de la
delegación de autoridad y el trabajo en equipo.
 De servicio: Representan la manera en que se puede constatar que la
organización está inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y
cualitativamente con las expectativas y satisfacción de sus clientes.
 De calidad: Disponen que tienda a elevar los niveles de actuación de la
organización en todos sus contenidos y ámbitos, para que produzca bienes y
servicios altamente competitivos.
 De cambio: La transforman en un instrumento que hace más permeable y
receptiva a la organización.
 De aprendizaje: Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje
institucional para que la organización pueda asimilar sus experiencias y las
capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora.
 De toma de decisiones: Traducen su puesta en práctica y resultados en un
sólido instrumento de soporte al proceso de gestión de la organización.
1.4 Principios de la Auditoría Administrativa

Los principios básicos de la Auditoría Administrativa, vienen a ser parte de la

estructura teórica de ésta, por es necesario recalcar tres principios fundamentales
que son los siguientes:

1.4.1 Sentido de evaluación

La Auditoría Administrativa no intenta evaluar la capacidad técnica de ingenieros,
contadores, abogados u otros especialistas, en la ejecución de sus respectivos trabajos.
Más bien se ocupa de llevar a cabo un examen y evaluación de la calidad tanto
individual como colectiva, de los gerentes, es decir, personas responsables de la
administración de funciones operacionales y ver si han tomado modelos pertinentes
que aseguren la implantación de controles administrativos adecuados, que asegures:
que la calidad del trabajo sea de acuerdo con normas establecidas, que los planes
y objetivos se cumplan y que los recursos se apliquen en forma económica.
1.4.2 Importancia del proceso de verificación
Una responsabilidad de la Auditoría Administrativa es determinar qué es lo que se
está haciendo realmente en los niveles directivos, administrativos y operativos; la
práctica nos indica que ello no siempre está de acuerdo con lo que él responsable
del área o el supervisor, piensan que está ocurriendo. Los procedimientos de Auditoría
Administrativa respaldan técnicamente la comprobación en la observación directa,
la verificación de información de terrenos, y el análisis y confirmación de datos,
los cuales son necesarios e imprescindibles.
1.4.3 Habilidad para pensar en términos administrativos
El auditor administrativo, deberá ubicarse en la posición de una administrador a
 quien se le responsabilice de una función operacional y pensar como este lo hace (o
debería hacerlo). En sí, se trata de pensar en sentido administrativo, el cual es un
atributo muy importante para el auditor administrativo.

1.5 Alcance de la Auditoría Administrativa

El área de influencia que abarca una Auditoría Administrativa, comprende la totalidad
de la organización en lo que se refiere a su estructura, niveles, relaciones y formas
de actuación. Esta connotación incluye aspectos tales como:

1.6 Campo de Aplicación de la Auditoría Administrativa

En cuanto a su campo, la auditoría administrativa puede instrumentarse en todo tipo
de organización, sea ésta pública, privada o social. Por su extensión y su
complejidad las empresas están ordenadas para responder las demandas de servicios
y productos y, sobre todo, de qué manera se articulan, lo cual nos obliga a precisar su
fisonomía, área de influencia y dimensión.
En el Sector Público se emplea en función de la figura jurídica, atribuciones, ámbito
de operación, nivel de autoridad, relación de coordinación, sistema de trabajo y
líneas generales de estrategia.

En el Sector Privado se utiliza tomando en cuenta la figura jurídica, objeto, tipo de

estructura, elementos de coordinación y relación comercial de las empresas, sobre la
base de las siguientes características:
Tamaño de la empresa

Sector de actividad

Naturaleza de sus operaciones

En cuanto a su tamaño, convencionalmente se las clasifica en:

Microempresa

Empresa Pequeña

Empresa mediana

Empresa grande

Lo correspondiente al sector de actividad que se refiere al ramo especifico de la empresa,

el cual puede quedar enmarcado básicamente en: telecomunicaciones, transportes,
energía, servicios, construcción, agrícola, publicidad, turismo, cinematografía, banca,
seguros, comercio, textil, maquiladora, electrónica, automotriz, editorial, arte gráfico,
etc.

1.7 Clasificación de la Auditoría Administrativa

1.7.1 Auditoría Externa

La Auditoría Externa es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de

información de una unidad administrativa o financiera realizado por un auditor
especializado en el campo de acción al que se aplica dicho examen, sin vínculos
laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir
una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno
del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinión
independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la
información generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe
Pública, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la información
examinada.
La Auditoría Externa examina y evalúa cualquiera de los sistemas de información de
una organización y emite una opinión independiente sobre los mismos, pero las
empresas generalmente requieren de la evaluación de su sistema de información
financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del
producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el término Auditoría
Externa a Auditoría de Estados Financieros, lo cual como se observa no es totalmente
equivalente, pues puede existir Auditoría Externa del Sistema de Información
Tributario, Auditoría Externa del Sistema de Información Administrativo, Auditoría
Externa del Sistema de Información Automático etc.
Una auditoría debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad
profesional reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinión
imparcial y profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditoría,
basándose en el hecho de que su opinión ha de acompañar el informe presentado al
término del examen y concediendo que pueda expresarse una opinión basada
evidencias y en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de
investigación.

1.7.2 Auditoría Interna

La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de

información de una unidad administrativa o financiera realizado por un auditor
especializado en el campo de acción al que se aplica dicho examen con vínculos
laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir
informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes
son de circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se
producen bajo la figura de la Fe Pública.

Las auditorías internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno
tiene a su cargo la evaluación permanente del control de las transacciones y
operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y
procedimientos de control interno que redunden en una operación más eficiente y
eficaz.

En el caso de las Instituciones educativas tendrá a su cargo la evaluación

permanente del control de la aplicación de la Ley y Reglamento General a la ley de
educación, la revisión y aplicación de planes y programas que contribuyan al
mejoramiento de la calidad educativa, el manejo de los instrumentos curriculares
como el PCI, PEI, POA, Reglamento Interno, Código de Convivencia, por parte de
Autoridades, Personal Docente y Administrativo, Padres de Familia y todos los
miembros de la Comunidad Educativa.

La imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor

interno, puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la alta
administración, y aunque mantenga una actitud independiente como debe ser, esta
puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros.

Por esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente, sino
parecerlo para así obtener la confianza del Público. La auditoría interna es un servicio
que reporta al más alto nivel de la dirección de la organización y tiene
características de función asesora de control, por tanto no puede ni debe tener
autoridad de línea sobre ningún funcionario de la empresa, a excepción de los que
forman parte de la planta de la oficina de auditoría interna, ni debe en modo alguno
involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa,
pues su función es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta dirección
toma las medidas necesarias para su mejor funcionamiento. La auditoría interna solo
interviene en las operaciones y decisiones propias de su unidad, pero nunca en las
operaciones y decisiones de la organización a la cual presta sus servicios, pues
como se dijo es una función asesora.
1.7.3 Diferencias entre Auditoría Interna y
Externa
Existen diferencias substanciales entre la Auditoría Interna y la Auditoría
Externa, algunas de las cuales se pueden detallar así:

CONCEPTO AUDITORIA INTERNA AUDITORIA EXTERNA

 Empleado: Existe vínculo laboral  Profesional Independiente:
SUJETO entre el auditor y la empresa. Existe una relación el de tipo
 Evita el traslado de la información a civil.
otros sitios  Se fija solo en la imagen fiel
 Su función es SALVAGUARDAR LA (legislación vigente)
EMPRESA  Su Función es EVALUAR LA
EMPRESA
Limitada: El auditor interno no se limita
GRADOS DE exclusivamente a dar un informe de Total: Está sujeto a las directrices
INDEPENDENCIA todo sino que se dedica a evaluar las técnicas de auditoría.
peticiones de la dirección o del
consejo. ESTA OBLIGADO A SEGUIR
UN PROGRAMA
Penal: El informe del auditor tiene
RESPONSABILIDAD Laboral
consecuencias jurídicas
Examen de gestión (=Toda actuación
OBJETIVO que se realice sobre activos o pasivos Examen de la situación financiera
de la empresa) El sentido de activo o para dar opinión
pasivo debe tomarse como se
consideran desde el derecho mercantil.
Accionistas o Consejo de
INFORME EMITIDO Dirigido a la gerencia, dirección y/o Administración: con carácter
Consejo de Administración. Puede obligatorio si lo obliga la ley o con
hacerse para cualquier tipo de empresa carácter optativo si lo desea la
empresa.
Va dirigido exclusivamente a la Va dirigido a la empresa y al público
USO DEL INFORME empresa (Su transmisión tiene carácter en general. Necesidad para cotizar
penal) en bolsa y emitir todo tipo de
valores.
Está inhabilitada para dar Fe Pública Está habilitada y tiene la facultad

ACTIVIDAD 4
PERFIL DEL AUDITOR
EL AUDITOR

Es la persona con suficiente capacidad profesional y experiencia técnica designada por una
autoridad competente, para revisar, examinar y evaluar los resultados de la gestión
administrativa y financiera de una organización pública o privada con el propósito de
informar o dictaminar acerca de ella, realizando las observaciones y recomendaciones
pertinentes para mejorar su eficacia y eficiencia en su desempeño.

2.1 Funciones
Las funciones tipo del auditor son:

Estudiar la normatividad, misión, objetivos, políticas, estrategias, planes y

programas de trabajo.

Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.

Definir los objetivos, alcance y metodología para· instrumentar una auditoria.

Analizar la estructura y funcionamiento de la organización en· todos sus ámbitos

y niveles.

Revisar el flujo de datos y formas·

Analizar la distribución del espacio y el empleo de equipos· de oficina.

Evaluar los registros contables e información financiera.

Mantener el nivel de actuación a través de una interacción y· revisión continua

de avances.

Proponer los elementos de tecnología de punta requeridos para· impulsar el

cambio organizacional.

Diseñar y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria

2.2 Conocimientos
Es conveniente que el equipo auditor tenga una preparación acorde con los
requerimientos de una auditoria administrativa. Atendiendo a éstas necesidades es
recomendable apreciar los siguientes niveles de formación:

a) Formación Académica:

Poseer estudios a nivel técnico, licenciatura o postgrado en administración,

informática, comunicación, ciencias políticas, administración pública, relaciones
industriales, ingeniería industrial, sicología, pedagogía, ingeniería en sistemas,
contabilidad, derecho, relaciones internacionales y diseño gráfico, etc.
b) Formación Adicional
Instrucción en la materia, obtenida a lo largo de la vida profesional por medio de
diplomados, seminarios, foros y cursos, etc.

c) Formación Empírica
Conocimiento resultante de la implementación de auditorías en diferentes
instituciones sin contar con un grado académico.
Adicionalmente, deberá saber operar equipos de cómputo y de oficina, y dominar él
o los idiomas que sean parte de la dinámica de trabajo de la organización bajo
examen.
2.3 Habilidades y Destrezas
Como complemento a su formación profesional, teórica y práctica, el auditor debe reunir
otras cualidades para el desempeño de sus actividades derivadas de sus habilidades y
destrezas personales.

2.4 Experiencia
Además de sus conocimientos, habilidades y destrezas, el auditor para el ejercicio
de sus funciones tiene que dominar:
Conocimiento de la organización en su objetivo, campo de acción y estructura.
Conocimiento de la organización en sus áreas administrativa y operativa
Conocimiento por experiencias anteriores en las mismas organizaciones, o en
otras organizaciones similares.
Conocimiento de casos prácticos.

2.5 Responsabilidad Profesional

Para ello debe tener en cuenta los siguientes aspectos fundamentales:
Independencia: es el estado o cualidad de mantenerse incólume o libre de control
o influencia de las partes interesadas.
Ejecutar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad· profesional
adquiridas.
Cumplir con las normas o criterios que se le señalen
Objetividad: Mantener una visión independiente de los· hechos, evitando formular
juicios o caer en omisiones, que alteren de alguna manera los resultados que
obtenga.
Responsabilidad: Observar una conducta profesional cumpliendo con sus
encargos oportuna y eficientemente.
Integridad: Preservar sus valores por encima de las· presiones.
Confidencialidad: Conservar en secreto la información y no· utilizarla en beneficio
propio o de intereses ajenos.
Compromiso: Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la organización
para la que presta sus servicios.

. Equilibrio: No perder la dimensión de la realidad y el· significado de los hechos.

Honestidad: Aceptar su condición y tratar de dar su mejor· esfuerzo con sus propios
recursos, evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo.
Institucionalidad: No olvidar que su ética profesional lo· obliga a respetar y
obedecer a la organización a la que pertenece.
Criterio: Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada.
Iniciativa: Asumir una actitud y capacidad de respuesta ágil· y efectiva.
Imparcialidad: No involucrarse en forma personal en los· hechos, conservando su
objetividad al margen de preferencias personales.
Creatividad: Ser propositivo e innovador en el desarrollo de· su trabajo
2.6 Conformación del Equipo de Trabajo
Cuando la organización toma la decisión de emprender un programa de auditoria
administrativa a fondo, tiene que valorar con precisión los siguientes aspectos:
Los resultados que espera obtener
Los compromisos que adquiere
El seguimiento que tiene que efectuar.

Como tiene que atender los requerimientos cotidianos de la organización debe

evaluar su situación interna a fin de definir si utiliza un equipo interno:
El número de empleados y las cargas de trabajo en las áreas funcionales.
El personal que puede ser retirado de sus labores habituales para ser asignado
a la auditoria.
El tiempo y los recursos que debe destinar para ello.
La coordinación entre el trabajo cotidiano y el de los auditores.
La duración probable de la auditoria.
Definidos estos elementos, así como la capacidad económica, la organización define
si elige efectuar el estudio con un equipo de auditoria interno, externo o combinado.
Tranquilidad para negociar la entrega de reportes, avances y resultad
Rápido acceso a niveles de decisión
Racionalización de los recursos para minimizar el costo de la auditoria
Tranquilidad para emitir observaciones y señalar anomalías sin temor a afectar
a “alguien” en particular.
Contar con el respeto de la organización.

2.7.3 Contratación del Servicio

Cuando una empresa decide efectuar un programa de Auditoría Administrativa, el

primer paso es contactar con el líder del equipo bien sea interno, externo o
combinado. Se lleva a cabo en una o varias entrevistas en las cuales se precisan
las condiciones.
Logros que se esperan:
Definición de los mecanismos de enlace
Exigencias en cuanto a tiempo y mejoras deseadas
Requerimiento de una propuesta concreta
Una vez cumplida esta etapa el líder del proyecto presenta una propuesta
técnica y un plan de trabajo en el que se agregan aspectos como:
Requerimientos de recursos humanos, materiales y financieros y tecnológicos.
Costo del estudio. Aplica para equipos externos y combinados

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE Nº 2

Lee cuidadosamente los contenidos de la Unidad 4

Usando organizadores gráficos resuma el contenido de la unidad.

ACTIVIDAD 5
 Normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA)

¿Qué son y cuáles son?

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios y

requisitos que debe cumplir el auditor en el desempeño de sus funciones de modo que
pueda expresar una opinión técnica responsable, también son llamadas Normas
Técnicas de Auditoría.

Clasificación de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas

Estas normas pueden diferir de país en país (por lo general son dictadas por el colegio
de contadores de cada país) pero, en general, son 10 y se agrupan en tres grandes
renglones:

1. Normas personales o generales

2. Normas relativas a la ejecución del trabajo
3. Normas relativas a la preparación de los informes

1.- Normas personales o generales

Regulan las condiciones que deben reunir el auditor de cuentas y su comportamiento

en el desarrollo de su actividad.

a. Entrenamiento y capacidad profesional: La auditoría debe ser ejecutada por

un personal que tenga el entrenamiento técnico adecuado y criterio como
auditor. No basta con la obtención del título profesional de contador público, sino
que es necesario tener una capacitación constante mediante seminarios,
charlas, conferencias, revistas, manuales, trabajos de investigación, etcétera, y
el entrenamiento en el campo.
b. Cuidado y diligencia profesional: Debe ponerse todo el cuidado profesional en
la ejecución de la auditoría y en la preparación del informe. El debido cuidado
impone la responsabilidad sobre cada una de las personas que componen la
organización de una auditoría independiente y exige cumplir las normas relativas
al trabajo y al informe. El ejercicio del cuidado debido requiere de una revisión
crítica en cada nivel de supervisión del trabajo ejecutado y del criterio empleado
por aquellos que intervinieron en el examen.
c. Independencia: Para que los interesados confíen en la información financiera
este debe ser dictaminado por un contador público independiente que de
antemano haya aceptado el trabajo de auditoría , ya que su opinión no este
influenciada por nadie, es decir, que su opinión es objetiva, libre e imparcial.

2. Normas relativas a la ejecución del trabajo

Su fin es determinar los medios y las actuaciones que aplican al auditor en su ejercicio.

a. Planeación y supervisión: La auditoría debe planificarse adecuadamente y el

trabajo de los asistentes debe ser supervisado apropiadamente. La auditoría de
los estados financieros requiere de una operación adecuada para alcanzar
totalmente los objetivos de la forma más eficiente. La designación de auditores
externos por parte de la empresa se debe efectuar con la suficiente anticipación
al cierre del período materia del examen, con el fin de permitir el adecuado
planeamiento del trabajo del auditor y la aplicación oportuna de las normas y
 procedimientos de auditoría. Por su parte, la supervisión debe ejercerse en las
etapas de planeación, ejecución y terminación del trabajo. Debe dejarse en los
papeles de trabajo evidencia de la supervisión ejercida.
b. Estudio y evaluación del control interno: Debe estudiarse y evaluarse
apropiadamente la estructura del control interno para planificar la auditoría y
determinar la naturaleza, duración y alcance de las pruebas que se deben
realizar. Solo es obliga- torio para el auditor el examen de aquella parte del
sistema general de preparación de los estados financieros que se va a auditar.
Este estudio y evaluación del control interno se debe hacer cada año adoptando
una base relativa de las áreas de evaluación y profundizando su incidencia en
aquellas áreas donde se advierten mayores deficiencias. Asimismo, el auditor,
al evaluar el control interno, determinará sus deficiencias, su gravedad y posibles
repercusiones. Si las fallas son graves y el auditor no suple esa limitación de una
manera práctica, deberá calificar su dictamen y opinar con salvedad o abstención
de opinión.
c. Obtención de la evidencia suficiente y competente: Debe obtenerse
suficiente evidencia mediante la inspección, observación, indagación y
confirmación para proveer una base razonable que permita la expresión de una
opinión sobre los estados financieros auditados. Una evidencia será insuficiente,
por ejemplo, cuando no se ha participado en una toma de inventarios, no se
confirmó las cuentas por cobrar, etc.

3. Normas relativas a la preparación de los informes

El dictamen de un auditor es el documento por el cual un contador público, actuando en

forma independiente, expresa su opinión sobre los estados financieros sometidos a su
examen. La importancia del dictamen ha hecho necesario el establecimiento de normas
que regulen la calidad y los requisitos para su adecuada preparación. Está compuesto
por cuatro NAGAS:

a. Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados

(PCGA): El informe debe expresar si los estados financieros están
presentados de acuerdo a los PCGA. Esta norma requiere que el auditor
conozca los principios de contabilidad y procedimientos, incluyendo los métodos
de su aplicación.
b. Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad
generalmente aceptados: para que la información financiera pueda ser
comparable con ejercicios anteriores y posteriores, es necesario que se
considere el mismo criterio y las mismas bases de aplicación de principios de
contabilidad generalmente aceptados, en caso contrario, el auditor debe
expresar con toda claridad la naturaleza de los cambios habidos.
c. Revelación suficiente. A menos que el informe del auditor lo indique, se
entenderá que los estados financieros presentan en forma razonable y
apropiada, toda la información necesaria para mostrarlos e interpretarlos
apropiadamente.
d. Opinión del auditor. El dictamen debe expresar una opinión con respecto a los
estados financieros tomados en su conjunto o una afirmación a los efectos de
que no puede expresar una opinión en conjunto. El objetivo de esta norma,
relativa a la información del dictamen, es evitar una mala interpretación del grado
de responsabilidad que se está asumiendo. El auditor no debe olvidar que
la justificación para expresar una opinión, ya sea con salvedades o sin ellas, se
basa en el grado en que el alcance de su examen se haya ajustado a
las NAGAS.
 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIAS)

Las Normas Internacionales de Auditoría se deberán aplicar en las auditorías de los

estados financieros. Las NIA contienen principios y procedimientos básicos y esenciales
para el auditor. Estos deberán ser interpretados en el contexto de la aplicación en el
momento de la auditoría.

Que son las NIAS y su Importancia?

Las NIAS son un conjunto de normas expedidas por la Federación Internacional de

Contadores (IFAC) las cuales le permiten al Revisor Fiscal o Auditor desarrollar un
trabajo profesional con herramientas de alta calidad reconocidas a nivel mundial.

Propósito de las NIAS

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer reglas y

suministrar criterios sobre el objetivo y principios generales que rigen una auditoría de
los estados financieros. Esta NIA debe leerse en el marco de la NIA 120. "Marco de las
Normas Internacionales de Auditoría".

1. Para comprender y aplicar los principios y procedimientos básicos y

esenciales junto con los lineamientos relacionados, es necesario tener en
cuenta todo el texto de la NIA incluyendo el material explicativo.
NIAS Descripción

NIA Objetivos globales del auditor independiente

200

NIA Acuerdo de los términos de encargo de auditoría

210

NIA Control de calidad de la auditoría de estados financieros

220

NIA Responsabilidad del auditor en la preparación de la documentación

230

NIA Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al

240 fraude

NIA Responsabilidad del auditor de considerar las disposiciones legales y reglamentarias

250

NIA Responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los responsables del gobierno
260

NIA Responsabilidad que tiene el auditor de comunicar adecuadamente

265

NIA Responsabilidad que tiene el auditor de planificar

300
NIAS Descripción

NIA Responsabilidad del auditor para identificar y valorar riesgos

315

NIA Responsabilidad que tiene el auditor de aplicar concepto de importancia relativa

320

NIA Responsabilidad del auditor de diseñar e implementar respuestas

330

NIA Responsabilidad del auditor de la entidad usuaria de obtener evidencia de auditoria

402

NIA Responsabilidad del auditor de evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas

450

NIA Evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros

500

NIA Consideraciones específicas del auditor

501

NIA Procedimientos de confirmación externa

505

NIA Relación con los saldos de apertura en un encargo inicial

510
NIAS Descripción

NIA Procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos

520

NIA Muestreo de auditoría en la realización de procedimientos

530

NIA Responsabilidad del Auditor en relación con las estimaciones contables

540

NIA Relaciones y transacciones con partes vinculadas en una auditoría

550

NIA Respecto a los hechos posteriores al cierre

560

NIA Utilización de la dirección de hipótesis de empresa en funcionamiento

570

NIA Obtener manifestaciones escritas de los responsables

580

NIA Consideraciones particulares aplicables a las auditorías del grupo

600

NIA Auditor externo con respecto al trabajo de los auditores internos

610
 NIAS Descripción

NIA Organización en un campo de especialización distinto

620

NIA Formarse una opinión sobre los estados financieros

700

NIA Emitir un informe adecuado

705

NIA Comunicaciones adicionales

706

NIA Relación con la información comparativa

710

NIA Información incluida en documentos que contienen estados financieros auditados

720

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE Nº 5

1.- TRABAJO DE INVESTIGACION

Investigue cual es la diferencia entre las NIAS Y NAGAS

Que son las NIAS de un breve resumen de cada una de las NIAS.

2.- Lee cuidadosamente los contenidos de la Unidad 5:

Usando organizadores gráficos resuma el contenido de la unidad.
 ACTIVIDAD 6

PLANEACION DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

1.1 CONCEPTO: Dentro de la auditoría encontramos como fase inicial la Planeación: que
consiste en determinar anticipadamente aquellos procedimientos a utilizar, la oportunidad y
extensión de las pruebas a aplicar, tipo de papeles de trabajo base para recabar la información, el
talento humano y físico necesario, para alcanzar los objetivos propuestos. Al planear se definen
los objetivos y se determinan los medios necesarios para alcanzarlos, lo cual implica la
formulación de pronósticos para definir el curso de la acción a seguir.

1.2 OBJETIVOS La Planeación de la Auditoría contempla los siguientes puntos:

Conocer la entidad físicamente, así como su estructura y operación.

Conocer el sistema contable implementado en la entidad, control interno, políticas y

procedimientos.

Programar y determinar la naturaleza y oportunidad de los procedimientos de auditoría a utilizar.

Coordinación y supervisión del trabajo a realizar.

La Planeación de la Auditoría para cumplir con su función de manera eficaz, contempla alcanzar
los siguientes puntos:

Reducir el riesgo de la información.

Realizar un análisis y evaluación de la información.

Proporcionar opinión profesional sobre los aspectos revisados.

Desarrollo de mecanismos de prevención de bajo costo.

Desarrollo de controles efectivos.

Informes.

1.3 ETAPAS DE LA PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA

La planeación de la auditoría cuenta con las siguientes fases o etapas:

1.3.1 Entrevista previa con el cliente: Se llevarán a cabo con la alta gerencia y
consecuentemente con el personal administrativo e involucrado en la revisión con la finalidad de
determinar lo siguiente:
Las condiciones para prestar el servicio, incluyendo, honorarios, gastos y tiempo.

Información que se proporcionará al auditor.

Coordinación del auditor y empleados del cliente.

La estructura de la entidad

Flujo y características de las operaciones.

Manuales procedimientos

Funciones.

1.3.2 Inspección de instalaciones y operaciones: Necesario conocer las áreas e instalaciones de

la entidad, así mismo:

Cómo opera.

El tipo de bienes que produce o servicios que presta.

Los controles operativos.

1.3.3 La carta compromiso: Es la formalización mediante un convenio o contrato sobre el

trabajo de Auditoría que se llevará a cabo, por consiguiente dicho documento deberá contener
como mínimo:

Objetivo de la Auditoría.

Responsabilidad de la administración de la información financiera.

Alcance de la Auditoría vinculada a reglamentos, pronunciamientos y legislación aplicable.

Formatos de comunicación e informes de resultados.

Posible riesgo de declaración errónea de importancia relativa, pueda ser no identificada por la
naturaleza de las pruebas o sistema contable implementado o de control interno.

Autorización de acceso a documentos, registros o cualquier información relacionada a la

auditoría.

1.3.4 Colaboración con el cliente: Se refiere al compromiso del cliente de brindarle al Auditor
toda clase de apoyo y facilidades, para:

Tener acceso a las instalaciones.

Manejo de documentos y todo tipo de información incluyendo la confidencial.

Toma de muestras.

Entrevistas con el personal involucrado en la revisión.

1.3.5 Honorarios: Esta fase contempla diversos elementos que permiten definir el monto de los
honorarios a cobrar por la revisión, tales como:
Número de Auditores que intervendrán.

Personal de apoyo

Número de programas de auditoría a ejecutar.

Tiempo necesario para realizar el trabajo (horas, días, semanas, meses).

Los gastos necesarios para desempeñar la revisión.

Margen de utilidad deseado.

1.3.6 Conocimiento del negocio del cliente: Fundamental es el investigar y conocer que tipo de
negocio o industria se trata, así como de factores organizativos, operativos del mismo. Las fuentes
de información que nos darán cuenta del conocimiento de la entidad son:

El acta constitutiva en su caso.

Informes anuales para accionistas.

Actas de Asambleas Ordinarias y Extraordinarias.

Informes financieros.

Manuales y procedimientos.

Observaciones y papeles de trabajo de auditorías anteriores.

Entrevistas con directivos y demás personal involucrado.

Comparativo de resultados reales contra presupuestos.

1.3.7 Plan global de Auditoría: Dicho plan está integrado por los siguientes puntos:

Conocimiento del negocio y entidad.

La importancia relativa y riesgo.

Alcance, naturaleza y tiempo de los procedimientos.

Coordinación, dirección, supervisión y revisión.

Objetivos generales de la Auditoría.

Forma de evaluación del Control Interno.

Capital humano que realizará la Auditoría.

Alcance de las pruebas y su oportunidad de aplicación (Preliminar, Cierre y Final).

1.4 Elaboración de Programas de Auditoría: Concentra los procedimientos a aplicar durante

la revisión. Son instrucciones para quienes desarrollarán la Auditoría, que además es una especie
de control y registro de ejecución de las actividades. Además deberá contener:

Introducción que manifieste la naturaleza de cuentas a examinar y procedimientos contables de

la entidad.
Descripción de los objetivos de Auditoría por área, que se desean alcanzar.

Secuencia de pasos a seguir en la Auditoría para lograr los objetivos.

Responsable de cada acción a desarrollar y tiempo que aplicará.

Cada uno de los Programas de Auditoría desarrollad, permitirá alcanzar el Plan Global de
Auditoría.

1.5 Supervisión de la auditoría: La responsabilidad plena del trabajo de auditoría le corresponde

al Auditor, quien a su vez asigna actividades a sus auxiliares, quienes deben ser supervisados
constantemente en cada fase de la Auditoría, es decir, desde su planeación, ejecución y cierre de
la misma, auxiliándose de un adecuado sistema de supervisión, cuyo grado dependerá de las
cualidades y experiencia del personal de apoyo a supervisar.

1.6 Constancia de la Supervisión: Son las cédulas en las que se deja de manifiesto la supervisión
constante realizada a quienes desempeñaron las actividades asignadas por el Auditor. Por otra
parte, también es importante dejar constancia de toda actividad informativa documental
acontecida entre el Auditor y su cliente.

1.7 Ventajas de la Planeación Considerando las recomendaciones emitidas por las Normas
Internacionales de Auditoría (NIA), es fundamental implementarlas, ya que el desempeño y
calidad del trabajo del Auditor, cimentado en una adecuada planificación, le permitirán alcanzar
el éxito y resultados satisfactorios que darán justificación a su trabajo y específicamente a la
opinión que de él se desprende en su Dictamen.

Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), relativas a la Organización del Trabajo en su

apartado Planeación y Supervisión, señalan que "La auditoría debe ser planificada
apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente
supervisado“.
 ACTIVIDAD 7

PROCESO DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

1.- EL CONCEPTO DE PROCESO

Se entiende por proceso el conjunto de pasos o etapas necesarios para llevar a cabo una
actividad. La totalidad del enfoque de sistemas permite la creación de metodologías de análisis
y resolución de problemas desarrollados en diversas ciencias, recurriendo al idioma común de
las matemáticas y de los modelos.

2.- ETAPAS DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

El proceso de la Auditoría Administrativa requiere, para su desarrollo, de cuatro etapas:
² Planeación
² Examen
² Evaluación
² Presentación
2.1. Planeación
La planeación de la auditoría es la función donde se define el desarrollo secuencial de las
actividades encaminadas dentro de los programas, así como la determinación del tiempo
requerido para el desarrollo de cada una de sus etapas.
La finalidad de la planeación consiste en poder prever, anticipadamente a la acción, todos
aquellos factores que se requieran, y que por ausencia de éstos no limiten el curso de acción a
seguir en pro de los objetivos esperados.
En la planeación, el auditor debe considerar entre otros, los siguientes puntos:
Características particulares de la empresa.
Finalidad de los trabajos
Secuencia de su desarrollo
Estimación de tiempos, para estimación de cada trabajo
Determinación del personal que intervenga
Determinación de las técnicas que se utilizarán
Determinación de medios materiales
Determinación del apoyo que el organismo social proporcionará.
La información se captará por medio de los manuales de organización y operación, catálogo de
formas, proyectos, fundamento legal que norme y regule el desarrollo del trabajo, planes y
programas, informes emitidos por la unidad, etc. Todo esto con el objeto de contar con
elementos que, además de dar un conocimiento general de la unidad a auditar, sirvan de base
para la elaboración del programa específico de revisión.
Es importante que se considere que el personal cuente con capacidad y gran madurez en los
problemas que se piensan auditar, y en caso de que surjan aspectos técnicos especializados,
contar con técnicos especializados a nivel de asesoría, para comprender el problema y obtener
resultados concretos.
2.2. Examen:
Prácticamente en esta etapa es en donde da comienzo la auditoría, puesto que se inicia con la
ejecución de los programas para obtener la información necesaria de las áreas sujetas al
estudio.
El examen se inicia con la presentación que debe hacer el responsable de la unidad, del
personal que participará en la auditoría, planteando el objetivo y alcance del estudio.
En dicha presentación debe hacerse especial énfasis en los fines y aspectos constructivos de la
auditoría, indicando que el resultado que arroje la revisión, cualquiera que sea, será en
beneficio del área auditada.
En esta etapa (examen) es en donde se aplican las técnicas de investigación (encuesta de
opinión, cuestionarios y observación directa), para la captación y análisis de la información,
documentación, formas y aspectos operativos, a saber.
En cuanto a técnicas de investigación las más utilizadas y aceptadas son.
Encuestas:
-cuestionarios
-entrevistas
*estilos
*técnicas
Interpretación de documentos
-verificación
-observación
2.3. Evaluación
Terminada la investigación, el auditor procederá a formular sus conclusiones, atendiendo el
siguiente orden:
-Concentración de los datos obtenidos en la investigación
-Clasificación de los datos
-Evaluación de resultados
-Determinación de la solución
Concentración de los datos obtenidos en la investigación:
El auditor procederá a hacer una recopilación de todos aquellos datos contenidos en las
informaciones escritas o verbales que le fueron proporcionadas, así como los papeles de
trabajo elaborados en las investigaciones efectuadas, a fin de proceder en su clasificación.
Clasificación de los datos obtenidos:
La clasificación de los datos tiene por objeto facilitar el mecanismo para proceder a la
evaluación de resultados, por lo que el auditor procederá a agruparlos de tal manera, que le
sirvan de guía para formular sus conclusiones.
Evaluación de los resultados:
Los datos contenidos en los informes de que hablamos en el párrafo anterior, así como sus
apreciaciones personales, serán los determinantes para que el auditor haga una justa
evaluación de las situaciones y problemas investigados. Requisito que debe llenar
satisfactoriamente, a fin de considerar los problemas importantes y que, consecuentemente,
merecen mayor atención para una correcta solución.
Las observaciones y recomendaciones son la parte medular del trabajo del auditor, por lo que
debe tener presente que al emitir sus apreciaciones, contrae una responsabilidad, ya que éste
puede repercutir positiva o negativamente, según el caso , en las operaciones de la empresa,
así como a todos los organismos y grupos sociales que tienen relación con la misma.
2.4. Presentación
Informe es la narración escrita o verbal sobre los resultados que se obtienen de un encargo.
Los informes rendidos por el auditor deben hacerse por escrito, ya que en esta forma queda
constancia de su labor. Por otra parte, el informe escrito es prácticamente una prueba de sus
sugerencias, acuerdos tomados o resultado de su trabajo.
La presentación y contenido del informe debe reunir, entre otros los siguientes requisitos:
-Debe estar redactado en forma sencilla, clara y precisa.
-Las conclusiones deben estar apoyadas con argumentos razonados y convincentes, motivando
la acción correspondiente.
-Debe estar escrito con limpieza y en papel adecuado.
-El informe, según el caso, deberá acompañarse de todos aquellos documentos formulados
como resultado de los trabajos, tales como. Gráficas, instructivos, formas ,etc.

3.- ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORIA

- Diagnóstico Preliminar
- Auditoría Administrativa
- Seguimiento administrativo
1. PLANEACIÓN
1.1 Objetivo: determinar las áreas afectadas del organismo que requieren de una revisión
detallada, para dar prioridad a la problemática de mayor relevancia a nivel de resultados
1.2 Alcance: abarca todas las áreas que estructuran al organismo
1.3 Programa particular: se formulará con base a una investigación
1.1Objetivo: Profundizar en cada área mediante el análisis y evaluación constructivo de su
funcionamiento, con relación a las funciones de la administración. Plantean las alternativas de
solución por cada observación detectada.
1.2. Alcance: solamente las áreas que como resultado del diagnóstico presenten problemática
de trascendencia
1.3Programa particular: se diseñará con base en las áreas problema
1.1.Objetivo: corroborar la solución de la problemática detectada en la auditoría, como
resultado de la implantación de las recomendaciones.
1.2. Alcance: Aquéllas áreas donde se detectaron observaciones y se plantearon
recomendaciones de solución.
1.3. Programa Particular: se elabora de acuerdo a los resultados de la auditoría
2. EXAMEN
2.1. Puestos tipo que comprende: desde el primer nivel, hasta niveles intermedios de
supervisión
2.2. Técnicas y medios a utilizar:
Técnicas de investigación:
Encuestas con:
*cuestionarios
*entrevistas
Observación directa:
*Investigación documental
*De hechos y registros
-Cuestionarios de diagnóstico adjetivo
-Carpeta de papeles de trabajo

2.1. Puestos tipo que comprende:

Desde el primer nivel hasta el último puesto tipo que abarque el o las áreas a auditar
2.2 Técnicas y medios a utilizar:
-Análisis funcional
-Análisis operacional
-Análisis de la actitud
-Análisis de la productividad
-Análisis de la demanda
-Análisis de las condiciones de trabajo
2.2. Técnicas y medios a utilizar:
-Técnicas de investigación
-Guías de seguimiento administrativo
-Carpeta de papeles de trabajo
3. EVALUACIÓN
3.1. Pasos de la etapa de evaluación:
-Comprobación y análisis de la información captada
-Jerarquización de observaciones
-Evaluación de observaciones de acuerdo a la guía
3.1. Pasos de la etapa de evaluación:
-Comprobación y análisis de la información captada
-Jerarquización de observaciones
-Evaluación de observaciones
-Discusión de observaciones
3.1 Pasos de la etapa de evaluación:
Comprobación y análisis de los beneficios, resultados de las recomendaciones sugeridas.
-Jerarquización de observaciones
-Evaluación de las observaciones
4. PRESENTACIÓN
4.1. Informe de diagnóstico
4.1. Informe de auditoría
4.1 Informe de seguimiento

ACTIVIDAD 8 Y 9

INFORME DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Una vez que se ha terminado la Auditoría Administrativa y ya se tiene una visión completa de lo
que se ha examinado, llegamos a la etapa de formular y presentar nuestro informe, el cual se
convierte así, en una guía para mejorar la administración de una empresa. El informe estará
informando la actual situación administrativa de un negocio y las posibilidades de lograr
superaría, ya que presentará todos aquellos hechos relevantes que tienen efectos en fas
prácticas administrativas.
Por otra parte, el propio informe de la Auditoría Administrativa mostrará a quienes o lean, la
calidad, el alcance y el desarrollo del trabajo de quienes ejecutaron dicha auditoría. Esto mismo
exige que el informe revista, presentación, un claro y competo contenido de lo que se informa
y oportuna presentación, para que la administración de la empresa tome las medidas inmediatas
que en el mismo se sugieran, claro está que bajo la supervisión de os propios auditores.
IMPORTANCIA DEL INFORME
Para comprender mejor la importancia del informe de la Auditoría Administrativa, sobre todo a
nivel de empresas, hay que hacer una comparación con os tradicionales informes de la auditoría
contable. Estos muestran principalmente la situación financiera a una fecha determinada y os
resultados financieros alcanzados en determinado período, mientras que el informe de la
Auditoría Administrativa presenta, como ya hemos asentado anteriormente, la situación
administrativa que se tenga también a una fecha determinada, pero esta situación es desde
luego mucho más amplia que la primera, ya que nos está informando del comportamiento de
la empresa en forma integral. Esto queda mejor explicado si consideramos que la información
proporcionada por la Auditoría Administrativa está basada precisamente en el proceso
administrativo -planeación, organización, dirección y control- que ya se trató en capítulos
anteriores desde el punto de vista de su revisión:
Planeación
Informa de la posición que la empresa guarda con respecto al futuro, lo cual implica información
sobre sus objetivos, políticas y programas de acción, señalando cómo se han logrado y qué es lo
que se espera alcanzar en los ejercicios venideros.
Organización
Informa sobre la eficacia de la estructura orgánica y de todos sus componentes.
Indica si los sistemas, procedimientos y métodos de operación son adecuados o se pueden
mejorar. Asimismo, informa de la fijación de responsabilidades y de las áreas de autoridad del
elemento directivo, para determinar si son adecuadas para conformarse al desarrollo de los
planes.
Dirección
Informa sobre la actuación de todo el cuerpo administrativo, indicando si los dirigentes de todos
los niveles han alcanzado real y positivamente los resultados deseados por medio de la dirección
acertada de sus subordinados.
Control
Informa de cómo se están controlando todas las funciones, actividades y operaciones de la
empresa. Asimismo, proporcionan información sobre las normas y estándares para precisar la
eficacia de ejecución. También informa de todas aquellas desviaciones a los planes originales
que requieran inmediata atención.

CONTENIDO DEL INFORME

En la formulación del informe es importante pensar en quienes van a recibirlo, para así diseñarlo
en la forma que sea más fácilmente comprensible. El diseño y contenido del informe pueden
variar de empresa a empresa, según el tipo de auditoría, su propósito, las fallas encontradas y
las medidas o sugerencias propuestas; no obstante, los puntos principales que debe contener
un informe, para poder calificarlo de completo, son los siguientes:
1.- Propósito de la auditoría
2.- Hechos relevantes a nivel de empresa
3.- Hechos relevantes de cada departamento o sección
4.- Recomendaciones
5.- Conclusiones
6.- Anexos
Propósito de la Auditoria
Esta parte del informe debe contener respuestas a las preguntas ¿Por qué? y ¿Cómo? de la
Auditoría Administrativa. Se tendrá que informar en forma clara, pero concisa, cuál fue el
propósito de la auditoría (evaluar la administración general de un departamento, una función,
etc.) dando una explicación breve en lo referente al trabajo desarrollado, de acuerdo al convenio
original y al programa de auditoría. Algunos ejemplos de la idea principal son los siguientes:
“Hemos llevado a cabo una revisión y estudio de la organización de la empresa con el propósito
de formular y presentar las sugerencias necesarias para mejorarla de acuerdo al nuevo plan de
administración, para centralizar todas las operaciones que hasta la fecha han venido realizando
las sucursales...”
“Hemos llevado a cabo un estudio de la función de personal con el objeto de determinar si
debido al número de tiendas que forman la cadena Comercial Mexicana, S. A., es necesario
centralizar esa función de personal para asegurar la uniformidad de la política básica y para
ayudar al control que ejercen los gerentes de cada tienda. De acuerdo a sus instrucciones, hemos
realizado un examen de la situación administrativa de la empresa Industrias Marvi, S. A., a fin de
proporcionarles una opinión sobre la misma, de acuerdo al proyecto de fusión
que se tiene con la mencionada empresa.”
“Se ha llevado a cabo el examen de la función de compras de la empresa Líneas Telefónicas y
Eléctricas, S. A., con el objeto de determinar los cambios necesarios para que opere con mayor
eficiencia de acuerdo a los requerimientos actuales...”
Es preferible que este punto explicativo del propósito de la auditoría ocupe la primera hoja
después de la carátula y del índice del contenido del informe, ya que también hace el papel de
prólogo, por eso se hace hincapié en la necesidad de presentarlo con interés para que provoque
la lectura de todo el informe.
Hechos relevantes generales
En esta parte del informe conviene destacar todos aquellos hechos relevantes negativos para la
empresa y que por consiguiente requieren medidas correctivas inmediatas. Conviene tratarlos
en orden de importancia, es decir, los más importantes deben ir al principio de esta sección y
después los menos importantes o que no requieran una atención inmediata.

Las siguientes situaciones son ejemplos de factores de mayor importancia a nivel de empresa:
“Las estadísticas del desarrollo de la compañía en cuanto a su posición, comparándola con otras
unidades en la industria y con empresas similares, revelan que la empresa se ha estancado en
los últimos dos ejercicios”.
“La organización general de la empresa no es la más apropiada para las operaciones futuras que
se han planeado.
Puede decirse que esta sección es la parte principal del informe, ya que aquí se resumen las
faltas encontradas por la Auditoría Administrativa. Por esa razón es en esta parte donde
primeramente fijan su atención quienes reciben el informe. El auditor debe expresar clara y
brevemente aquellas situaciones que merezcan atención de los interesados y se refieran al
Comportamiento general de la empresa; pero, cuando se crea necesario, pueden ampliarse por
medio de comentarios adicionales, cuadros o gráficas e incluirse como anexos, haciendo la
referencia correspondiente.
Hechos relevantes departamentales o seccionales
En esta sección se informa ya con mayor detalle que en la sección anterior de todos aquellos
hechos que afecten directamente a cada departamento o sección en particular. Para este fin, es
conveniente tratar a cada departamento o sección por separado indicando las fallas que se
encontraron, e incluir toda aquella información que pueda ser de interés tanto para la persona
a la cual se dirige el informe, como para el jefe del departamento o sección comentada.
Algunos ejemplos referentes a esta parte del informe son los siguientes:
DEPARTAMENTO DE PERSONAL
“Este departamento carece de medios adecuados para hacer pruebas de trabajo y de aptitudes
en la selección, promoción y asignación de puestos”.
“El manual de organización de este departamento no ha sido actualizado conforme a las políticas
y procedimientos que se han establecido recientemente”.
DEPARTAMENTO DE VENTAS
“No se ha llevado a cabo un estudio sobre las posibilidades de promoción de los productos
secundarios, los cuales representan un renglón económico importante “Las reclamaciones de
clientes son numerosas y sin embargo, no se han estudiado para prevenir su repetición, que va
en perjuicio de las ventas”.
OFICINA GENERAL
“Las labores de facturación se desarrollan con lentitud debido a que los procedimientos son
engorrosos y la máquina facturadora es inadecuada para el volumen diario de facturas”.
“Los procedimientos de archivo no llevan una secuencia lógica, lo cual origina demasiado
papeleo y frecuente extravío de documentos .Para mayor claridad y objetividad de la
información contenida en esta sección, también se recomienda incluir en el anexo gráficas o
cuadros explicativos fáciles de interpretar.
Metodología
Es muy interesante, aunque muchas veces no es necesario para quien recibe el informe, señalar
a grandes rasgos la Metodología empleada y sus limitaciones.
En general, se deben describir las técnicas o instrumentos principales que se utilizaron en el
desarrollo de la auditoría, haciendo hincapié cuando se haya tenido la necesidad de contratar a
ciertos especialistas para la solución de complejos problemas de la empresa. También se

indicará qué gente se entrevistó y que las pláticas se tuvieron con el personal de la empresa
para discutir aquellos problemas cuya solución era difícil o se prestaba a discrepancias entre los
auditores y el personal de la empresa.
Esta sección debe ser breve, pero debe representar una idea de cómo se realizó el trabajo y
explicar las dificultades encontradas.
Recomendaciones
En esta parte, el auditor anotará todas las recomendaciones que positivamente van a beneficiar
a la empresa. Dichas recomendaciones también deben formularse concisa y claramente, pero
deberán dar una idea general del porqué de los cambios y beneficios que se originen una vez
aceptados e implantados.
Unos ejemplos de recomendaciones son los siguientes:
“Se recomienda que los supervisores del departamento de producción tomen un curso de
capacitación para uniformar sus prácticas en el manejo de su personal”.
“Se sugiere que los actuales informes de producción que se proporcionan al Director General se
modifiquen con la presentación del modelo contenido , ya que se proporciona en una sola forma
toda la información requerida...”
“Se recomienda la implantación de un sistema de sugestiones para el personal de fábrica, ya que
esto puede contribuir a obtener mejores métodos de trabajo...”
“Por las constantes variaciones de la capacidad de producción, se recomienda la preparación del
presupuesto sobre una base flexible para proporcionar información de funcionamiento y control
para cada volumen especifico de operación”.
Es evidente que esas recomendaciones, independientemente de que pueda o no emprenderse
por el propio personal de la empresa, deben al menos ser supervisadas por los auditores hasta
su completa aceptación. En esta parte del informe se pueden incluir algunos comentarios ¡obre
el plan de reorganización que se proyecte llevar a cabo, una vez que se hayan discutido y
aceptado las recomendaciones sugeridas.
Anexos
La última sección del informe se destina para incluir gráficas, diagramas, cuadros, formas de
papelería y en general todos aquellos datos que sirven para ampliar o hacer más clara la
información contenida en las secciones anteriores.
Para facilitar la lectura e interpretación de los anexos, éstos se deben presentar siguiendo el
mismo orden en que se desarrollen las secciones anteriores, intensificándolos progresivamente
por medio de letras o números y encuadernándolos preferentemente por medio de espirales de
plástico p alambre, de tal manera que los anexos queden asegurados a la derecha, y las demás
secciones .Esa forma de encuadernar permite que se tengan tanto el
material de lectura como los anexos. Evitando confusiones perdiendo ideas, como suele suceder
cuando todo está encuadernado en un solo lado y se tiene que consultar los anexos
frecuentemente.
PRESENTACIÓN
Para concluir este capítulo, las siguientes recomendaciones para elaborar el informe final:

1.- Se debe utilizar un lenguaje adecuado a los lectores acatando los lineamientos gramaticales
y semánticos.
2.- El informe debe desarrollarse en una secuencia lógica; como se ha sugerido en este capítulo.
3.- El informe debe estar escrito en forma convincente. Ove refleje la seguridad de lo que se está
informando.
4.- Se debe incluir anexos, gráficas, cuadros, diagramas, etc., que realmente tengan un propósito
en el informe.
5.- Todos los anexos deben presentarse con alguna explicación y referencia en el texto.
6.- La presentación del material debe ser atractiva.
El auditor por ningún motivo debe descuidar una verificación total del contenido del informe,
para lo cual debe comentarlo con su equipo de trabajo y en algunas ocasiones con alguien de la
empresa. El informe debe convencer a quienes va dirigido de que el trabajo de Auditoría
Administrativa es un instrumento necesario que debe utilizarse consistentemente para que la
Administración de una empresa siempre sea dinámica y eficaz.
ACTIVIDAD A REALIZAR POR LOS ALUMNOS:

MODELOS DE INFORME DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA.