Deducción de Las 3 UIT Adicional
Deducción de Las 3 UIT Adicional
Deducción de Las 3 UIT Adicional
Se consideran adicionales porque hasta la declaración jurada del año 2016, sólo establecía que al momento
de determinar el impuesto a pagar por rentas de trabajo se deduzcan (se resten) un monto ascendente a 7
UIT, para ello no se requería cumplir requisito adicional de sustento; sin embargo, con la modificación de la
norma a partir del 2017, a la deducción legal se le adiciona un monto por deducir máximo de 3 UIT, previo
cumplimiento de determinados requisitos.
Cabe señalar que
La suma de estos conceptos deducibles no podrá exceder en conjunto de 3 UITs como máximo. No
son 3 UITs por cada uno de los conceptos;
Los gastos deducibles tendrían que haberse pagado máximo hasta el 31.12.19.; y
Esta deducción de 3 UITs aplicaría si tus ingresos superan las 7 UITs.
02. Comparativo de esquema de determinación de Rentas de Trabajo
03. Requisitos para la Deducción de Gastos de Personas Naturales
A través de este esquema conoce los tipos de documentos y requisitos para la Deducción de Gastos de
Personas Naturales:
Institucional
SUNAT Rinde Cuentas
Legislación
El pago por el arrendamiento debe sustentarse en alguno de los documentos indicados a continuación,
dependiendo del tipo de contribuyente que deba emitir o proporcionar dicho documento:
Es decir, si el arrendador es una persona natural sin negocio deberá entregar al arrendatario el formulario
N° 1683 (físico o virtual) y genera rentas de tercera categoría, deberá emitirle al arrendatario la factura
electrónica respectiva.
Porcentaje a deducir:
o 30% del pagado efectuado (incluyendo el IGV, de corresponder)
Requisitos para la deducción del gasto:
o Uso de medios de pagos por rentas o contraprestaciones pactadas a partir de S/ 3,500
soles o US$ 1,000 (transferencia bancaria, depósitos en cuenta, cheques, entre otros).
o Emisor no debe tener la condición de no habido a la fecha de emisión del comprobante,
salvo que regularice situación al 31.12.2019
o Emisor no debe estar de baja de inscripción en el RUC a la fecha de emisión del
comprobante.
El pago debe ser considerado para el médico u odontólogo, renta de cuarta categoría, por lo que
debe emitir un recibo por honorarios, así como registrar el pago indicando el medio de pago
utilizado en el Sistema de Emisión Electrónica.
El profesional debe tener registrada su profesión en la SUNAT.
También son considerados como gasto los servicios pagados a los citados profesionales, cuando el
gasto corresponda a la atención de la salud de los hijos menores de 18 años, hijos mayores de 18
años con discapacidad inscritos en CONADIS, cónyuge o concubina/o, en la parte no reembolsable
por los seguros. La condición de concubina (o) se acredita con la inscripción del reconocimiento de
la unión de hecho en el registro personal de la oficina registral que corresponda a la oficina de los
concubinos.
El pago por el servicio del médico u odontólogo debe sustentarse en recibo por honorario
electrónico.
El pago debe ser considerado para el prestador del servicio renta de cuarta categoría, debiendo
emitir un recibo por honorarios electrónico.
Porcentaje a deducir:
A partir del 01 de enero del 2019 los trabajadores independientes o dependientes podrán deducir los gastos
efectuados en hoteles, restaurantes y otros lugares establecidos en el inciso d) del artículo 26-A del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta (modificado por D.S. N° 248-2018-EF).
Dicha deducción procederá por el 15% del gasto efectivamente pagado, con un tope máximo de 3 UIT (solo
o junto a otros conceptos deducibles).
8.2 Requisitos para la Emisión de la Boleta de Venta Electrónica, Ticket POS y Ticket monedero electrónico:
Para que proceda la deducción de los gastos adicionales (3 UIT) los comprobantes de pago mencionados deberán
identificar al usuario con el número de su documento nacional de identidad (DNI) o de RUC.
Tratándose de personas naturales extranjeras domiciliadas en el país se les deberá identificar con su número de RUC.
Medios de Pago:
Asimismo, si el monto a pagar por el servicio brindado es por S/ 3,500 ó US$ 1,000 a más, deberás utilizar medios de
pago (depósito en cuenta, tarjeta de débito o crédito, entre otros), caso contrario, no podrás efectuar la deducción del
15% del gasto efectuado.
El cónyuge al que se le emitió el(los) comprobante(s) de pago por gastos por arrendamiento y/o
subarrendamiento e intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda efectuados por una
sociedad conyugal o unión de hecho.
El copropietario al que se le emitió el comprobante de pago por gastos por intereses de créditos
hipotecarios para primera vivienda.
El cónyuge, concubino o copropietario al que se le haya atribuido los referidos gastos, luego que los
sujetos señalados anteriormente presenten su comunicación.
Si en la evaluación crediticia se incluyen los ingresos generados por ambos cónyuges, se tomará
en consideración las viviendas que sean propiedad de cualquiera de ellos para determinar si el
crédito hipotecario a otorgarse tiene como destino la adquisición o construcción de primera
vivienda.
En caso se incluya únicamente los ingresos del solicitante, se tomará en consideración únicamente
las viviendas de propiedad de dicho solicitante.
Decreto Legislativo N° 1381 (modifica Ley del Impuesto a la Renta cuyo Texto Único Ordenado ha
sido aprobado mediante el Decreto Supremo N° 179-2004-EF y normas modificatorias).
Decreto Supremo N° 033-2017-EF (modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta cuyo
Texto Único Ordenado ha sido aprobado mediante el Decreto Supremo N° 122-94-EF y normas
modificatorias).
Decreto Supremo N° 248-2018-EF ((modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta cuyo
Texto Único Ordenado ha sido aprobado mediante el Decreto Supremo N° 122-94-EF y normas
modificatorias).
Resolución de Superintendencia N° 123-2017/SUNAT, Regulan los comprobantes de pago que
permiten deducir gastos personales en el Impuesto a la Renta por arrendamiento y/o
subarrendamiento de inmuebles y por servicios generadores de rentas de cuarta categoría.
Resolución de Superintendencia N° 303-2018/SUNAT (Modifica normativa sobre comprobantes de
pago electrónicos, para regular la deducción de gastos por los servicios a que se refiere el inciso d)
del artículo 26-A de la Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta y el Reglamento de
Comprobantes de Pago).
13. Preguntas Frecuentes (Ejercicio 2018)
PREGUNTAS FRECUENTES
1. ¿Qué gastos puedo deducir de mis ingresos obtenidos por mis rentas de trabajo el 2018 (hasta el límite de las 3 UIT)?
1. Arrendamiento y/o subarrendamiento de bienes inmuebles.
2. Intereses por crédito hipotecario de primera vivienda.
3. Servicios de Médicos y Odontólogos que califiquen como rentas de cuarta categoría.
4. Otros servicios que califiquen como rentas de cuarta categoría tales como: - Abogado. - Analista de sistema de computación.
Enfermero. - Entrenador deportivo. - Fotógrafo y operadores de cámara, cine y TV. - Ingeniero. - Intérprete y traductor. - Nutricionis
- Psicólogo. - Tecnólogos Médicos. - Veterinario.
5. Aportaciones al seguro social de salud de Trabajador del Hogar
2. ¿Cómo se efectuará la deducción del gasto? ¿Tenemos que acumular la información e ir a la SUNAT?
La deducción se da al momento de presentar la declaración jurada anual, sea porque está obligado a presentarla u optó por su
voluntaria; en caso contrario, la deducción se realizará al momento en que SUNAT calcule el importe de la devolución de oficio que le
Para el año 2017 la declaración se presenta mediante el Formulario Virtual N° 705, en dicho formulario se cargará el archivo pers
información de los gastos pagados en el año, la cual es referencial, a esta información se le podrá agregar, quitar o modificar los gasto
La documentación que disponga el contribuyente sobre los gastos realizados, deberá ser conservada y solo deberá presentarlo s
requiere.
Podrás verificar la condición actual del arrendador aquí así como conocer su condición pasada en el rubro “información
17.- ¿Se deberán presentar documentos físicos para sustentar de deducción de gastos de 3UIT a la SUNAT? Como por ejemplo
de pago del impuesto (arrendamiento), las constancias de depósito a la cuenta del arrendador
No es necesario presentar documentos a SUNAT, no obstante, el contribuyente deberá conservar los documentos que acrediten los
que ha incurrido, tales como, comprobantes de pago, pruebas de los medios de pago utilizados, entre otros.
27. Un contribuyente que adquiere un crédito hipotecario para primera vivienda en diciembre 2016 ¿Podrá utilizar los interese
hipotecario generados en el 2018 para la deducción de 3 UIT?
Sí, sin importar el año de la adquisición del Crédito Hipotecario de Primera Vivienda, a partir del 2017 se pueden deducir los intereses por d
que hayan sido pagados en el año en el que se deduce el gasto y hasta un máximo de 3 UIT.
Recuerda que la declaración del año 2018 se realiza en el año 2019, por lo que los gastos que se consignan en la declaración jurada tien
sido pagados en el año 2018. Es decir, no importa el año en el que se presenta la declaración sino el año por el cual se está presentando l
28 ¿Son deducibles los intereses del crédito Mi Vivienda o Techo propio?
Sí, ya que el crédito Mi Vivienda y Techo propio, se brindan a través de una entidad del sistema financiero.
29. Si adquirí un departamento en copropiedad en el año 2013 y obtengo un crédito hipotecario para vivienda en el 2018 ¿D
hipotecario podría considerarse de “Primera Vivienda”?
Podría considerarse Primera Vivienda si el porcentaje de participación que le corresponde al contribuyente por la adquisición del dep
copropiedad es menor al 50%. De lo contrario no será primera vivienda y por lo tanto no serán deducibles los intereses que se paguen al
un Crédito Hipotecario de Primera Vivienda
30 Si se solicitó un “crédito hipotecario para primera vivienda” con el Banco "A" y luego el Banco "B" procedió a la compra de di
¿Los intereses que se paguen por el crédito hipotecario transferido al Banco "B" serán deducibles?
Sí, siempre que se trate de una transferencia del crédito hipotecario del Banco “A” a favor del Banco “B”, y que el crédito otorgado por este
se encuentre amparado en una hipoteca debidamente inscrita.
31- Si se solicitó un “crédito hipotecario para primera vivienda” con el Banco “A” y posteriormente se solicita un “crédito person
“B” para cancelar el primer crédito. ¿Los intereses que se paguen por el “crédito personal” son deducibles?
No, ya que dicho crédito no califica como “Crédito Hipotecario para Primera Vivienda”.
32.- En el 2010 adquirí un inmueble, el cual se encontraba inscrito en Registro Públicos. El referido inmueble se vendió
Posteriormente, en el 2018, adquirí mi departamento mediante un Crédito Hipotecario. ¿Dicho Crédito Hipotecario se considera
Vivienda? Y, ¿los intereses que se paguen por el mencionado Crédito son deducibles?
El Crédito Hipotecario sí se considera para primera vivienda, ya que al momento del otorgamiento de dicho Crédito Hipotecario no contaba
alguna inscrita como suya en Registros Públicos.
De esta manera, los intereses que se paguen por el mencionado Crédito Hipotecario serán deducibles en los ejercicios en que se paguen.
33.- ¿Son deducibles los intereses pagados en el 2018 por un Crédito Hipotecario para la adquisición de una primera vivienda la
está inscrita en Registros Públicos o se encuentra inscrita a nombre de un tercero (falta independización del inmueble)?
Sí son deducibles, ya que también se considera como Crédito Hipotecario para Primera Vivienda, el crédito para la adquisición o constr
primera vivienda propia que a la fecha de la operación, por tratarse de bienes futuros, bienes en proceso de independización o bienes e
inscripción de dominio, no es posible constituir sobre ellos la hipoteca individualizada que deriva del crédito otorgado.
34.- ¿Se pueden deducir los intereses por crédito hipotecario de primera vivienda otorgado por una cooperativa?
Solo serán deducibles los créditos hipotecarios para primera vivienda otorgados por Cooperativas de Ahorro y Crédito que se encuentren
por la SBS. Para más detalle puede revisar el Informe N° 27-2018-SUNAT/700000.
35.- Dado que el inciso a) del Artículo 26-A del Reglamento de la Ley del I.R. indica "...La búsqueda registral se debe efectuar en la z
donde reside el contribuyente, en la zona registral donde reside su cónyuge o concubina(o), y en la zona registral donde se solic
hipotecario para vivienda...", ¿Es correcto decir que si un contribuyente cuenta con una vivienda en una zona registral distinta
registrales donde se hace la búsqueda registral, esta no se tomará en cuenta para saber si el crédito hipotecario es de primera vi
Sí, ya que si un contribuyente cuenta con una vivienda en una zona registral distinta a las zonas registrales donde se hace la búsqueda reg
se tomará en cuenta para calificar al crédito hipotecario solicitado como de primera vivienda.
36.-Un contribuyente tiene tres (3) inmuebles en copropiedad cuyas participaciones son del 20%, 25% y 30%, ¿Si solicita un crédito
se considerará de primera vivienda?
Sí, siempre que el contribuyente tenga en cada uno de las viviendas en copropiedad una participación menor al 50%.
ATRIBUCIÓN DE GASTOS
37.- ¿Qué es la "atribución de gastos" de personas naturales? LÑKÑ
La regla general es que el gasto se considera atribuido en un 100% al cónyuge, concubino(a) o copropietario(a) a quien se le emitió el co
pago que sustenta el gasto. Es decir, solo aquél cuyo nombre se consigne en el comprobante de pago será el que puede deducir el gasto.
Sin embargo, si el gasto es efectuado por la sociedad conyugal, unión de hecho o copropiedad, la persona cuyo nombre figura en el compro
puede atribuir dichos gastos a fin de que la persona que recibe la atribución pueda también deducir una parte del gasto, de acuerdo a lo sig
- Al otro cónyuge en un 50%.
- Al otro concubino(a) en un 50%.
- A el(los) otro(s) copropietario(s), en el porcentaje que les corresponda de acuerdo a su participación.
Los gastos que se pueden atribuir, en el caso de los cónyuges o concubinos son los importes pagados por arrendamiento y/o subarre
inmuebles y/o los intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda; mientras que en el caso de los copropietarios se puede atribu
pagados por los mencionados intereses.
38.- ¿La "comunicación de atribución de gastos" es obligatoria?
No, solo se presenta si se desea atribuir, en el caso de los cónyuges o concubinos, los importes pagados por arrendamiento y/o subarre
inmuebles y/o los intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda (atribución de un 50% a cada cónyuge o concubino), y en e
copropietarios, los importes pagados por los mencionados intereses (atribución de acuerdo al porcentaje de participación en la propiedad).
Además se deberá verificar si es necesario hacer la atribución de dichos gastos, ya que el (la) cónyuge, concubino(a) o copropietario(a)
desea atribuir el gasto, también debe generar Rentas de Trabajo por importes mayores a S/ 29,050 (7 UIT) para que los gastos atrib
deducirse. En caso no se realice la atribución, la persona a la que se le emitió el comprobante de pago pude deducir el 100% del gasto.
PLATAFORMA DE GASTOS
39.- ¿La información que me muestra la "Plataforma de Gastos de Personas Naturales" se puede modificar?
No, las modificaciones que se deseen realizar, incluyendo las referidas a las deducciones de 3 UIT, deberán ser efectuadas en la Declarac
Anual 2018 de Personas Naturales, Formulario Virtual N° 707.
La información que aparece en la Plataforma de Gasto de Personas Naturales solo es referencial..
40.- Si en la plataforma de gastos solo se encuentran 6 cuotas pagadas por concepto de crédito hipotecario de primera vivienda,
hacer?
El contribuyente deberá de registrar manualmente los intereses por créditos hipotecarios que falten en la Declaración Jurada Anual 2018 d
Naturales mediante el Formulario Virtual N° 707, además de cumplir con el resto de requisitos para su deducción.