UNIVERSIDAD NACIONAL DEL

CALLAO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

INTEGRANTES
CHAVEZ GARCÍA, MERGIORY

BLAS AGREDA, YESENIA

SAMANEZ VERA, LIZBETH ANGÉLICA

AUDITORÍA TRIBUTARIA

AÑO DEL BICENTENARIO DEL PERÚ

-2021-
 MARCO TEÓRICO

La Auditoría Tributaria se define como el conjunto de técnicas y procedimientos

destinados a examinar la situación tributaria de las empresas con la finalidad de poder
determinar el correcto y oportuno cumplimiento de sus obligaciones tributarias que son
de naturaleza sustancial y formal.

La auditoría tributaria es el proceso mediante el cual se revisa y valida la información

tributaria de una empresa. El objetivo será identificar las contingencias y corregirlas a
tiempo antes de una fiscalización. Gracias a este procedimiento, se verifica el
cumplimiento de todas las obligaciones tributarias, se determinan los derechos de los
contribuyentes y se aplican una serie de técnicas y métodos de auditoría para lograrlo.
Entre los elementos a evaluar están los estados financieros, registros y libros contables,
documentación de operaciones empresariales, entre otros.

CAMPOS DE APLICACIÓN

La auditoria se aplica en distintas actividades de la organización social: empresas

privadas y públicas, entidades educativas, poderes públicos, ámbito policial, entorno
ambiental, etc.; es decir en toda organización social.

TIPOS DE AUDITORÍA

La auditoria podemos distinguirla: a) Por la naturaleza de las actividades que se

examinan b) Por su relación con la entidad auditada c) Por la iniciativa de quien la
solicita d) Por el ámbito funcional

TIPOS DE AUDITORÍA SEGÚN SU NATURALEZA

 Auditoria Financiera
 Auditoria Operativa
 Auditoria Tributaria
 Auditoria Administrativa
 Auditoria Gubernamental
 Auditoria Ambiental Auditoria Laboral
 Auditoria Académica
 Auditoria de Sistemas
 Auditoria Forense

AUDITORIA INTERNA

La que realizan los auditores en calidad de dependencia, pues son trabajadores de una
misma empresa. El auditor interno es responsable de la revisión de la efectividad de los
registros, de los controles y de las operaciones contables, que sirven a la gerencia como
un elemento importante de control interno.
AUDITORIA EXTERNA

Es realizada por contadores públicos colegiados en calidad de independientes con

relación a la empresa que auditan.

AUDITORIA FINANCIERA COMO ACTIVIDAD PROFESIONAL

La auditoría financiera es una profesión privada que presta un servicio plenamente

público y cuyo resultado afecta o influye no sólo al profesional y al cliente, sino también a
su entorno comprometido ya que el auditor tiene la responsabilidad final por la auditoria
que realiza

En las Normas Internacionales de Auditoria, el término “auditor” se usa cuando se

describe tanto la Auditoria como los Servicios Relacionados que pueda desempeñar.

AUDITORÍA VOLUNTARIA

Es la que se realiza por propia iniciativa de la empresa o entidad. En este caso puede
efectuarse por los auditores internos o por la contratación de auditores
independientes (servicio de auditores externos).

AUDITORÍA OBLIGATORIA
Es cuando obedece el mandato de una norma legal (smv, sbs, etc), en cuyo caso será
obligatoria y externa.

AUDITORÍA INTEGRAL
Es la revisión de todos los aspectos financieros y económicos de una entidad

AUDITORÍA PARCIAL
Comprende aspectos definidos como activo fijo, existencias, etc.

PRINCIPIOS ÉTICOS QUE RIGEN AL AUDITOR

 INDEPENDENCIA
 INTEGRIDAD
 OBJETIVIDAD
 COMPETENCIA Y CUIDADO PROFESIONAL
 CONFIDENCIALIDAD
CASOS PRÁCTICOS

NIC 19

La empresa comercial MIRANDA S.A ha tenido los siguientes resultados:

Ejercicio 1. S/.30,000.00

Ejercicio 2. S/.40,000.00

Durante el ejercicio 1 ha obtenido una diferencia temporal , debido a que ha registrado una
estimación de cobranza dudosa por S/.8,000.00, la misma que no cumplió con los requisitos
establecidos por las normas tributarias , siendo por tanto en este periodo del gasto aceptado
tributariamente.

Desarrollo:

CONTABLE TRIBUTARIO
Resultado 30,000.00 30,000.00
Gasto no aceptado 8,000.00
30,000.00 38,000.00
8% Participaciones 2,400.00 3,040.00
27,600.00 34,960.00
30% Impuesto a la Renta
8,280.00 10,488.00
19,320.00 24,472.00

Contabilizando de acuerdo a la NIC 12…192.00+900 1,092.00 al finalizar …

DEBE HABER
88 IMPUESTO A LA RENTA 8,280.00
87 PARTICIPACIONES DE LOS 2,400.00
TRABAJADORES
37 ACTIVO DIFERIDO 2,848.00
371 Impuesto a la renta diferido 2208
372 Participaciones de los trabajadores
diferido 640
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y 10,488.00
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR
41 REMUNERACIONES Y PARTICIACIONES
POR PAGAR 3,040.00
x/x Por el registro del impuesto a la renta y las
participaciones al final del ejercicio
considerando el activo diferido
En el Estado de resultado integral se mostró la siguiente información:

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTOS

Y PARTICIPACIONES 30,000.00
Participaciones de los trabajadores (2,400.00)
Impuesto a la renta (8,280.00)
19,320.00

RESULTADO DEL EJERCICIO CONTABILIZACIÓN DE ACUERDO A LA NIC 19

DEBE HABER
88 IMPUESTO A LA RENTA 8,280.0
0
37 ACTIVO DIFERIDO 2,848.0
0
371 Impuesto a la renta diferido
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES 11,096.00
Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
x/x Por el registro del impuesto a la renta,
al final del ejercicio considerando el activo
diferido

DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL, 12,000.00
DIRECTORES Y GERENTES
41 REMUNERACIONES Y 12,000.00
PARTICIPACIONES POR PAGAR
x/x Por el gasto correspondiente a las
participaciones de los trabajadores
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 5,000.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS 5,000.00
DE COSTOS Y GASTOS
x/x Asiento por destino de los gastos
correspondiente a las participaciones de
los trabajadores

En el Estado de resultado integral mostrará la siguiente información:

Resultado del ejercicio antes de impuestos 27,000.00

Impuesto a la renta (8,280.00)
Resultado del ejercicio

COMPARANDO LOS RESULTADOS

De acuerdo a la NIC 12 19,320.00

De acuerdo a la NIC 19 18,720.00
600.00
EJERCICIO 2

CONTABLE TRIBUTARIO
Resultado 40,000.00 40,000.00
Gasto aceptado (9,920.00)
40,000.00 30,080.00
8% Participaciones 3,200.00 2,640.00
36,800.00 27,440.00
30% Impuesto a la 11,040.00 8,832.00
renta
25,760.00 21,252.00

En el Estado de resultado integral se mostrará la siguiente información:

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTOS Y

PARICIPACIONES 40,000.00
Participaciones de los trabajadores (3,200.00)
Impuesto a la Renta (11,040.00)
Resultado del ejercicio 25,760.00

CONTABILIZACIÓN DE ACUERDO A LA NIC 19 (IMPUESTO A LAS GANANCIAS)

DEBE HABER
88 IMPUESTO A LA RENTA 11,040.00
37 ACTIVO DIFERIDO 2,208.00
371 Impuesto a la renta diferido
40 TRIBUTOS POR PAGAR 8,832.00
x/x Por el registro del impuesto a la renta, al
final del ejercicio considerando el activo
diferido
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES 3,600.00
Y GERENTES
41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR 3,600.00
PAGAR
x/x Por el gasto correspondiente a las
participaciones de los trabajadores
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 3,600.00
79 CARGAS IMPUT. A CUENTAS DE
COSTOS Y GASTOS 3,600.00
x/x Asiento por destino de los gastos
correspondientes a las participaciones de los
trabajadores
En el Estado de resultado integral se mostrará la siguiente información:

Resultado del ejercicio antes de impuestos y

Participaciones 37,400.00
Impuesto a la renta (9,780.00)
Resultado del ejercicio 27,620.00

COMPARANDO LOS RESULTADOS

De acuerdo a la NIC 19 26,360.00

De acuerdo a la NIC 12 25,760.00
Diferencia 600.00

NIC 20 CONTABILIZACIÓN DE LAS SUBVENCIONES DEL GOBIERNO E

INFORMACIÓN A REVELAR SOBRE AYUDAS GUBERNAMENTALES

La empresa minera OVERMIN S.A, recibió una maquinaria excavadora como donación
de parte del Gobierno peruano que tiene un valor razonable de S/. 300,000.00 se estima
una vida útil de 5 años
Se registran las depreciaciones en cada ejercicio y el reconocimiento de los ingresos por
la subvención recibida, en concordancia a lo normado por la NIC en estudio.

Por el activo recibido como subvención gubernamental

DEBE HABER
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 300,000.00
332 Edificaciones
3324 Instalaciones
49 PASIVOS DIFERIDOS 300,000.00
495 Subsidios recibidos diferidos
x/x Por la transferencia de la obra
culminada en el terreno recibida en
subvención

Por las depreciaciones del ejercicio y la aplicación de la subvención

DEBE HABER
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE 60,000.00
ACTIVOS Y PROVISIONES
681 Depreciación
39 DEPRECIACIÓN, AMORT. Y 60,000.00
AGOTAMIENTO ACUMULADO
391 Depreciación acumulada
x/x Por la depreciación
correspondiente al primer ejercicio
 DEBE HABER
49 PASIVOS DIFERIDOS 60,000.00
495 Subsidios recibidos diferidos
75 OTROS INGRESOS DIVERSOS 60,000.00
759 Otros ingresos de gestión
x/x Por el reconocimiento del ingreso del
subsidio recibido
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE 60,000.00
ACTIVOS Y PROVISIONES
681 Depreciación
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y 60,000.00
AGOTAMIENTO ACUMULADO
391 Depreciación acumulada
x/x Por la depreciación correspondiente al
segundo ejercicio
49 PASIVOS DIFERIDOS 60,000.00
495 Subsidios recibidos diferidos
75 OTROS INGRESOS DIVERSOS 60,000.00
759 Otros ingresos de gestión
x/x Por el reconocimiento del ingreso del
subsidio recibido que se realizará a lo
largo de la vida útil

DEBE HABER
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y 60,000.00
PROVISIONES
681 Depreciación
39 DEPRECIACIÓN, AMORT. Y 60,000.00
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciación acumulada
x/x Por la depreciación correspondiente al tercer
ejercicio
49 PASIVOS DIFERIDOS 60,000.00
495 Subsidios recibidos diferidos
75 OTROS INGRESOS DIVERSOS 60,000.00
759 Otros ingresos de gestión
x/x Por el reconocimiento del ingreso del subsidio
que se realizará a lo largo de la vida útil
NIC 23 COSTOS POR PRÉSTAMOS

La empresa BIG BANG S.A ha conseguido un préstamo de una entidad financiera por
S/. 100,000.00 con el objeto de llevar a cabo una ampliación de su planta de producción,
se paga un interés del 2.20%
La empresa deposita el préstamo recibido en una cuenta que genera intereses, mientras
todavía no los utilice, el interés que generan estos depósitos es del 1% mensual.
El actico a construir se considera activo apto, debido a que su construcción demora un
tiempo sustancial, entendiéndose que dicho periodo es un tiempo mayor a 12 meses, en
el caso práctico que desarrollamos se considera un periodo de 4 meses para fines
didácticos.
Préstamo recibido y saldos

Saldos
Meses Préstamos
Utilización
Préstamo
Meses 100,000.00
Préstamos
Enero
Enero 70,000.00
30,000.00
Febrero
Febrero 85,000.00
20,000.00
Marzo
Marzo 50,000.00
10,000.00
Abril
Abril 20,000.00
7,000.00 Utilización del préstamo en construcción
67,000.00

Intereses pagados del préstamo recibido

Intereses pagados
Meses Préstamos % Montos
Enero 100,000.00 2.20 2,200.00
Febrero 100,000.00 2.20 2,200.00
Marzo 100,000.00 2.20 2,200.00
Abril 100,000.00 2.20 2,200.00
8,800.00

Intereses
ganados
Meses Saldos % Montos
depositados
Enero 30,000.00 1.00 300.00
Febrero 20,000.00 1.00 200.00
Marzo 10,000.00 1.00 100.00
Abril 7,000.00 1.00 70.00
670.00
Intereses pagados: 8,800.00
Intereses recibidos: (670.00)
Intereses a capitalizar 8,130.00

Gastos por capitalizar: 100,000.00

Intereses por capitalizar: 8,130.00
91,870.00

Contabilización

DEBE HABER
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 108,130.00
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisición
100,000.00
33213 Costo de financiación
8,130.00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS- 100,000.00
TERCEROS
465 Pasivos por compra de activo
inmovilizado
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 8,130.00
455 Costos de financiación por pagar
x/x Por los gastos e intereses que se
cargan al costo de la obra

NIC 24 INFORMACIÓN A REVELAR SOBRE PARTES RELACIONADAS

INFORMACIÓN A REVELAR SOBRE PARTES VINCULADAS RELACIONADAS CON

TRANSACCIONES
Transacciones entre la principal y subsidiarias
a) Durante los ejercicios 1y 2 las principales transacciones que se han llevado a
cabo entre la principal y las subsidiarias fueron las siguientes:

VENTAS Año 2 Año 1

Venta de bienes a las subsidiarias
Venta de mercaderías 5’200,000 6’030,000
Venta de suministros y materias 40,000
primas 52,000
Total 5’240,000
6’082,000
Venta de servicios a las
subsidiarias
Servicios de alquiler 3’500,000 2’900,000
Servicios de mantenimiento de 425,000
equipos 370,000
Total 3’925,000
3’270,000
COMPRAS
Compra de bienes a las
subsidiarias
Compra de productos terminados 12’530,000
8’920,000
Compra de mercaderías
320,000 87,000
Total 12’850,000
9’007,000
Compra de servicios y otros a las
subsidiarias
Compra de energía eléctrica 2’100,000
1’320,000
Compra de inmuebles
2’750,000 7,000
Compra de subproductos
2’100,000 400,000
Compra de un software
250,000 500
Total 2’507,500
6’420,000

b) Como consecuencia de estas operaciones se tiene al final del los ejercicios los
siguientes saldos por pagar y por cobrar a las subsidiarias

CUENTAS POR COBRAR AÑO 2 AÑO 1

Cuentas por cobrar
comercial
Producciones LA LUZ S.A 5’100,000 4’525,000
EL MILAGRO S.A 720,000 755,000
Total 5’820,000 5’280,000
Cuentas por cobrar
diversas
EL MILAGRO S.A 2’720,000 1’350,000
Producciones LA LUZ S.A 3’150,000 2’225,000
Total 5’870,000 3’575,000
CUENTAS POR PAGAR
Cuentas por pagar
comercial
EL MILAGRO S.A 5’150,000 1’300,000
Servicios múltiples 920,000 567,000
ELECTRICA S.A
Producciones LA LUZ S.A 1’300,000 475,000
Total 7’370,000 2’342,000
NIC 29 INFORMACIÓN FINANCIERA EN ECONOMÍAS HIPERINFLACIONARIAS

La empresa FADICO S.A es una empresa industrial dedicada a la fabricación de

frazadas y cubrecamas, sus registros contables incluyen un sistema de costos que le
permiten tomar decisiones importantes; está ubicada en la zona industrial de la Av.
Argentina y al 31 de diciembre del año 1 requiere obtener sus estados financieros
ajustados por inflación, para tal efecto debe tomar en cuenta lo normado en la NIC 29 y
las normas nacionales

Activo Pasivo y
patrimonio
10 CAJA Y BANCOS 25,650.00
101 Caja
400.00
102 Fondos para pagos en efectivo
250.00
104 Ctas ctes
25,000.00
12 CLIENTES 3,750.00
121 Facturas por cobrar
3,750.00
16 CUENTAS POR COBRAR 12,500.00
DIVERSAS
161 Préstamos a terceros
12,500.00
21 PRODUCTOS TERMINADOS 16,500.00
211 Productos terminados
12,500.00
218 Prod. Term. Ajuste
4,000.00
por corrección monetaria
23 PRODUCTOS EN PROCESO 10,500.00
231 Productos en proceso
7,000.00
238 Prod enproceso, ajuste
3,500.00
por corrección monetaria
24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES 8,000.00
241 Materias primas
5,500.00
248 Materias primas,
2,500.00
ajuste por correcc. Monet.
38 CARGAS DIFERIDAS
382 Seguros pagados por anticipado 2,430.00
1,200.00
383 Alquileres pag. Por anticipado
1,150.00
388 Gastos pagados por anticipado,
80.00
Corrección monetaria

31 VALORES 10,250.00
311 Acciones
8,000.00
313 Valores, ajuste por correcc. monet
2,250.00
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 67,500.00
331 Terrenos
6,500.00
332 Edificios y otras construcciones
12,000.00
334 Unidades de transporte
23,000.00
335 Muebles y enseres
26,000.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 42,000.00
592 Pérdidas acumuladas
27,000.00
598 Result. Por exp. a la inflac
15,000.00
39 DEPRECIAC. Y AMORTIZAC. 70,000.00
ACUMULADA
393 Depreciac, inmueb, maq y equipo
50,000.00
398 Deprec. Y amortizac. acum.
20,000.00
ajuste por correcc. monet.
40 TRIBUTOS POR PAGAR 3,930.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto a las ventas
4,500.00
4017 Impuesto a la renta
(320.00)
408 Trib. Auste por correcc. Monet
(250.00)
42 PROVEEDORES 25,500.00
421 Facturas por pagar
25,500.00
50 CAPITAL 34,000.00
501 Capital social
14,000.00
508 Capital, ajuste por corecc.monet
20,000.00
 58 RESERVAS 17,000.00
582 Reserva legal
12,000.00
588 Reservas, austes por correcc. Monet
5,000.00
199,080.0 150,430.00
0

Productos terminados 32,000.00

Productos en proceso 5,200.00
37,200.00

Estados de costos de ventas

Inventario inicial de productos terminados 15,500.00

Costo de artículos fabricados 27,000.00
Inventario final de productos terminados (13,000.00)
Costo de ventas de productos terminados 29,500.00

Balance general histórico al 31 de diciembre

Año 2 Año 1
Activo
Activo corriente
Efectivo y equiv. de efectivo 30,000.00 25,650.00
Cuentas por cobr. Comerc. 28,250.00 3,750.00
Otras ctas por cobrar 12,000.00 12,500.00
Existencias 30,000.00 32,000.00
Gastos pagados por 1,700.00 2,500.00
anticipado
Total activo corriente 101,950.00 76,400.00
Activo no corriente
Inversiones en valores 9,200.00 9,500.00
Inmueble, maquinar. y 95,000.00 70,230.00
equipo
Depreciación acumulada (45,000.00) (37,000.00)
Total activo no corriente 59,200.00 47,230.00
Total activo 161,150.00 123,630.00
Año 2 Año 3
Pasivo y patrimonio
Pasivos corrientes
Cuentas por pagar 17,000.00 23,000.00
comerciales
Otras ctas por pagar 8,270.00 5,630.00
Total pasivo corriente 25,270.00 28,630.00
Pasivo no corriente
Deudas a largo plazo 14,000.00 22,500.00
Provisión para beneficios 7,270.00 6,780.00
sociales
Total pasivo no corriente 21,270.00 29,280.00
Patrimonio neto
Capital 141,000.00 137,000.00
Reservas 16,000.00 16,000.00
Resultados acumulados (37,000.00) (37,000.00)
Resultados del ejercicio 10,000.00
500.00
Total patrimonio 130.000.00 116,500.00
Total pasivo y patrimonio 176,540.00 174,410.00

Mes Valor en libros F.A Valor Dif. Por

actualizado actualizar
Diciembre 7,000.00 1.06 7,420.00 420.00
Enero 1,500.00 1.025 1,538.00 38.00
Febrero 1,300.00 1.043 1,360.00 60.00
Julio 700.00 1.07 749.00 49.00
Diciembre 550.00 1.02 561.00 11.00
Total 11,050.00 11,628.00 578.00

DEBE HABER
24 MATERIAS PRIMAS 578.00
248 Materias primas, ajuste por corr.
monet
89 RESULTADOS DEL EJERCICIO 578.00
898 Result. Por exposic. A la inflac.

Concepto Valor Valor Dif. Por

histórico ajustado ajustado
Mano de obra 5,600.00 7,150.00 1,550.00
Materias primas 2,100.00 2,350.00 250.00
Gastos de 4,200.00 4,700.00 500.00
fabricación
Suministros 170.00 190.00 20.00
diversos
Depreciación 2,700.00 2,920.00 220.00
Total 15,070.00 16,810.00 1,740.00

DEBE HABER
21 PRODUCTOS TERMINADOS 1,740.00
218 Prod. Term ajuste por corr.
monetaria
 89 RESULTADOS DEL EJERCICIO 1,740.00
898 Result. Por exposic. A la inflac.

Cargas diferidas

Concepto Valor en F.A Valor Dif. Por

libros actualizado actualizar
Saldos
Seguros 250.00 1.15 287.50 37.50
Alquileres 40.00 40.00 0
Total 290.00 327.50 37.50

Asientos contables

DEBE HABER
38 CARGAS DIFERIDAS 37.50
388 Cargas diferidas, ajuste por corr.
monet
89 RESULTADOS DEL EJERCICIO 37.50
898 Result. Por exposic. A la inflac.

Valores en acción común

Concepto Valor en F.A Valor Dif. Por

libros actualizado actualizar
Compras
Junio 2,300.00 1.025 2,357.50 57.50
Octubre 2,550.00 1.03 2,626.50 76.50
Noviembre 1,700.00 1.25 2,125.00 425.00
Diciembre 1,930.00 1.14 2,200.20 270.20
Total 8,480.00 9,309.20 829.20

Asientos contables

DEBE HABER
31 VALORES 829.20
311 Acciones
89 RESULTADOS DEL 829.20
EJERCICIO
898 Result. Por exposic. A la
inflac.

Inmuebles, maquinaria y equipo

Mes Activos Valor en F.A Valor Dif. Por

libros actualizado actualizar
Inicial
Diciembre Terrenos 7,350.00 1.04 7,644.00 294.00
 Diciembre Edificios 15,000.00 1.04 15,600.00 600.00
Diciembre U. de tranportes 23,000.00 1.04 23,920.00 920.00
Diciembre Mueb. Y enseres 17,000.00 1.04 17,680.00 680.00
Compras
Julio Maquinaria 5,650.00 1.015 5,734.75 84.75
Aporte
Agosto Mueb. Y enseres 8,000.00 1.012 8,096.00 96.00
Ventas
Julio (15,000.00) 1.04 (15,600.00) (600.00)
Total 61,000.00 63,074.75 2,074.75

Asientos contables:

DEBE HABER
33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y 2,074.80
EQUIPO
3301 Ajuste por correcc.
monet
89 RESULTADOS DEL 2,074.80
EJERCICIO
898 Result. Por exposic. A la
inflac.

Concepto Valor F.A Valor Depreciac.

histórico ajustado Por ajuste
Saldo inicial 60,000.00 1.04 62,400.00 2,400.00
Provisión del 10,500.00 1.04 10,920.00 420.00
ejercicio
Retiros (5,000.00 1.04 (5,200.00) (200.00)
)
Total 65,500.00 68,120.00 2,620.00

Asientos contables

DEBE HABER
89 RESULTADOS DEL 2,620.00
EJERCICIO
898 Result. Por exposic. A la
inflac.
39 DEPRECIAC. Y AMORTIZAC. 2,620.00
ACUMUL
398 Ajuste por correcc. monet

Mayor actualizado : 1700.00

Del:
TERRENO Saldo positivo
EDIFICIOS Saldo negativo
MAQUIN. Y EQUIPO Saldo negativo
U. de transporte Saldo negativo
MUEB Y ENSERES Saldo negativo

Asientos contables

DEBE HABER
89 RESULTADO DEL 1,700.00
EJERCICIO
898 Resultado por exposición
a la inflación
33 INMUEBLES, MAQUIN. Y 1,700.00
EQUIPO
3302 Provisión por fluctuación
de valor de inmuebles

Concepto Histórico Ajustado Diferencia

Pagos a cta IR 1,300.00 1,950.00 650.00
Pagos IR 520.00 570.00 50.00
1,820.00 2,520.00 700.00

DEBE HABER
40 TRIBUTOS POR PAGAR 700.00
408 Trib. Ajuste por corresp.
monet
89 RESULTADO DEL 700.00
EJERCICIO
898 Resultado por exposición
a la inflación

Mes Histórico Ajustado Diferencia Dif. Por

actualizar
Saldo anterior 141,000.00 650.00 11,000.00
130,000.00
Agosto 16,125.00 50.00 1,125.00
15,000.00
Total 157,125.00 700.00 12,125.00
145,000.00

Asientos contables

DEBE HABER
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 12,125.00
898 Resultado por exposición a la
inflación
50 CAPITAL 12,125.00
508 Capital, ajuste por correcc.
 Monet.

Concepto Valor en F.A Valor Dif. Por

libros actualizado actualizar
Saldo 15,000.00 1.04 15,600.00 600.00
anterior
Total 15,000.00 600.00

DEBE HABER
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 600.00
898 Resultado por exposición a la
inflación
50 CAPITAL 600.00
508 Capital, ajuste por correcc.
Monet.

Concepto Valor en F.A Valor Dif. Por

libros actualizado actualizar
Saldo 50,000.00 1.04 52,000.00 2,000.00
anterior
Total 50,000.00 2,000.00

DEBE HABER
59 RESULTADOS ACUMULADOS 2,000.00
598 Resultados acumul. Por ajuste
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 2,000.00
898 Resultado por exposición a la
inflación

Ajustes de las cuentas de resultados

Ventas

Mes Valor en F.A Valor Dif. Por

libros actualizado actualizar
Enero 4,500.00 1.012 4,554.00 54.00
Febrero 6,200.00 1.035 6,417.00 217.00
Junio 7,100.00 1.005 7.135.50 35.50
Setiembre 8,250.00 1.008 8,316.00 66.00
Octubre 10,560.00 1.021 10,781.80 221.80
Diciembre 15,680.00 1.034 16,213.10 533.10
Total 52,290.00 53,417.40 1,127.40
Asientos contables

DEBE HABER
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 1,127.40
898 Resultado por exposición a la
inflación
70 VENTAS 1,127.40
708 Ventas, ajuste por correcc.
monet

Concepto Valor histórico Valor Diferencia por

ajustado ajustar
Costo de ventas 29,500.00 33,000.00 3,500.00
Total 29,500.00 33,000.00 3,500.00

Asientos contables

DEBE HABER
69 COSTO DE VENTAS 3,500.00
698 Cto de vtas, ajuste por correcc.
monet
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 3,500.0
0
898 Resultado por exposición a la
inflación

Ingresos excepcionales

Mes Valor en F.A Valor Dif. Por

libros actualizado actualizar
Febrero 8,000.00 1.035 8,280.00 280.00
Julio 11,000.00 1.027 11,297.00 297.00
Total 19,000.00 19,577.00 577.00

Asientos contables

DEBE HABE
R
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 577.00
898 Resultado por exposición a la
inflación
 76 INGRESOS EXCEPCIONALES 577.00
768 Ingr. Excepc., ajuste por corr.
monet

Ingresos financieros

Mes Valor en F.A Valor Dif. Por

libros actualizado actualizar
Enero 1,500.00 1.012 1,518.00 18.00
Febrero 930.00 1.035 962.60 32.60
Julio 1,800.00 1.027 1,848.60 48.60
Setiembre 2,500.00 1.008 2,520.00 20.0
0
Octubre 1,000.00 1.021 1,021.00 21.00
Diciembre 1,250.00 1.034 1,292.50 42.50
Total 8,980.00 9,162.70 182.70

Asientos contables

DEBE HABE
R
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 182.70
898 Resultado por exposición a la
inflación
77 INGRESOS FINANCIEROS 182.70
778 Ingr.financ., ajuste por corr.
monet

Cargas excepcionales

Concepto Valor en F.A Valor Dif. Por

libros actualiza actualizar
do
Venta de 7,570.0 1.04 7,872.80 302.80
acciones 0
Activo fijo 4,260.0 1.04 4,430.40 170.40
0
Total 11,830. 12,303.2 473.20
00 0

Asientos contables

DEBE HABER
66 CARGAS EXCEPCIONALES 473.20
668 Carg.excepc, ajuste por correcc.
monet
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 473.20
898 Resultado por exposición a la
 inflación

Concepto Deprecia Indemniz Seg. alquil

c. ac
Producción 5,420.00 1,780.00 750.00
Administración 3,750.00 2,150.00 1,170.00
Ventas 950.00 432.00 320.00
Total 10,120.0 4,362.00 2,240.00
0

Asientos contables

DEBE HABER
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 2,240.0
0
948Gastos administr, ajuste por
correcc. monet
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 2,240.0
0
898 Resultado por exposición a la
inflación

Concepto Deprecia Indemniz Seg. alquil

c. ac
Producción 5,420.00 1,780.00 750.00
Administración 3,750.00 2,150.00 1,170.00
Ventas 950.00 432.00 320.00
Total 10,120.0 4,362.00 2,240.00
0

Asientos contables

DEBE HABER
95 GASTOS DE VENTAS 2,240.00

948 Gastos de ventas, ajuste por

correcc. monet
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 2,240.00

898 Resultado por exposición a la

inflación

Mes Valor en F.A Valor Dif. Por

libros actualizado actualizar
Enero 70.00 1.012 71.00 1.00
 Febrero 910.00 1.035 942.00 32.00
Julio 50.00 1.027 51.40 1.40
Diciembre 15.00 1.034 16.00 1.00
Total 1,045.00 1,080.40 35.40

Asientos contables

DEB HABE
E R
97 GASTOS FINANCIEROS 35.40
978 Gastos de ventas, ajuste por
correcc. monet
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 35.40
898 Resultado por exposición a la
inflación