Responsabilidades Del Auditor

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
El auditor tiene la responsabilidad de planear y realizar la auditoría para obtener

una certeza objetiva acerca de si los estados financieros están libres de errores
materiales, sean causados por error o fraude.
El auditor es capaz de obtener una certeza razonable, pero no absoluta, de que

los errores importantes son detectados. No es responsabilidad del auditor que no
sean materiales para los estados financieros sean detectados.
Dentro de la responsabilidad del auditor también se encuentra buscar la

efectividad del control interno en informes financieros, evitando errores o fallas
importantes del control interno.
TERMINOS Y FRASES PARA DETERMINAR ERRORES O FALLAS

MATERIALES
LOS ERRORES MATERIALES EN CONTRASTE CON LOS ERRORES

INMATERIALES
En general, los errores son considerados materiales si el efecto combinado de las

incorrecciones y el fraude en los estados financieros probablemente hubieran
tenido un cambio o influencia en las decisiones de una persona razonable que
utiliza los estados financieros.
A pesar de que es extremadamente difícil cuantificar la materialidad, los auditores

son responsables de obtener una certeza juiciosa de que este umbral de
materialidad se ha cumplido.
CERTEZA RAZONABLE
 CERTEZA: es la cuantificación del nivel de seguridad que el auditor ha

obtenido al momento de finalizar una auditoría.
 CERTEZA RAZONABLE: auditoria de un alto nivel de seguridad o certeza.
 CERTEZA RAZONABLE NO ABSOLUTA: el auditor no es garante ni
asegurador de la exactitud de los estados financieros.
No se puede hablar de certeza absoluta por que el auditor esta expuesto a

errores o fallas. Una certeza absoluta se puede lograr pero eso implicaría un
costo alto.
LOS ERRORES EN CONTRASTE CON EL FRAUDE
La Declaración 99 (AU 316) hace una distinción entre dos tipos de declaraciones
erróneas: errores y fraudes:
 Errores: Es una declaración errónea no intencional de los estados
financieros.
 Fraude: Es una declaración errónea intencional de los estados financieros.
ESCEPTICISMO PROFESIONAL
Una auditoría debe ser diseñada para proporcionar una certeza objetiva con el fin
de detectar tanto errores importantes como fraudes en los estados financieros.
Para lograr esto, la auditoría debe ser planeada y realizada con una actitud de
escepticismo profesional en todos los aspectos del compromiso.
El escepticismo profesional es la actitud de personas que cuestionan y evalúan de

forma crítica las evidencias de auditoría. El auditor no debe asumir que la
administración es deshonesta, pero sí se debe de considerar su posibilidad. El
auditor tampoco debe asumir que la administración es honesta de forma
incuestionable.
Las normas de auditoría no hacen distinción entre las responsabilidades del

auditor para buscar errores y fraudes, ya sea de información financiera fraudulenta
o de malversación de activos.
Las normas además reconocen que en general, es más difícil detectar un fraude
que un error debido a que la administración o los empleados implicados en un
fraude intentan ocultar el fraude. La dificultad en la detección no cambia la
responsabilidad del auditor de ejecutar el plan de forma adecuada y realizar la
auditoría.
FRAUDE QUE RESULTA DE INFORMACIÓN FINANCIERA FRAUDULENTA EN

COMPARACIÓN CON LA MALVERSACIÓN DE ACTIVOS
 Información financiera fraudulenta: perjudica a los usuarios al

proporcionarles información incorrecta de los estados financieros necesaria
para la toma de decisiones.
Es cometido por la administración, algunas veces sin el conocimiento de los
empleados. La administración está en la posición de realizar la contabilidad
e informar las decisiones sin el conocimiento de los empleados.
 Malversación de activos: Es realizada por empleados y no por la
administración, y los montos, por lo general, son inmateriales.
ACTOS ILEGALES
Son violaciones de las leyes o reglamentos de gobierno, diferentes de los fraudes.
 Actos ilícitos con efecto directo:

Algunas violaciones a leyes y reglamentos tienen un efecto financiero de
manera directa sobre algunos saldos de cuentas en los estados financieros.
 Actos ilícitos con efecto indirecto:
La mayoría de los actos ilícitos afectan los estados financieros sólo en
forma indirecta.
Ejemplo: multas, sanciones.
En las normas de auditoría se indica con claridad que el auditor no garantiza que
se detectarán actos ilícitos de efecto indirecto. Los auditores carecen de
experiencia legal y la relación indirecta frecuente entre actos ilícitos y los estados
financieros hace poco práctico que los auditores asuman la responsabilidad de
descubrir esos actos ilícitos. Existen tres niveles de responsabilidad que tiene el
auditor para detectar e informar actos ilícitos.
1. Recopilación de evidencia cuando no hay razón para creer que existen

actos ilícitos de efecto indirecto
Existen algunos procedimientos de auditoría que se llevan a cabo para
buscar errores y fraudes que pudieran descubrir algunos actos ilícitos. Por
ejemplo, se pueden leer las minutas de las juntas del consejo directivo e
interrogar al abogado del cliente acerca de los litigios en los que le ha
prestado sus servicios. El auditor también consulta a la administración en lo
referente a políticas que haya establecido para impedir actos ilícitos y si
ésta sabe de leyes o reglamentos que la compañía haya violado. Además
de estos procedimientos, el auditor no busca actos ilícitos de efecto
indirecto a no ser que haya una razón para creer que existen.
2. Acumulación de evidencia y otras acciones cuando hay una razón
para creer que existen actos ilícitos de efecto directo o indirecto
Cuando el auditor cree que ha ocurrido un acto ilícito, será necesario
emprender varias acciones. En primer lugar, el auditor debe interrogar a la
administración a un nivel superior de aquellos que probablemente estén
involucrados en el probable acto ilícito. En segundo lugar, el auditor debe
consultar al asesor legal del cliente u otro especialista que tenga
conocimiento del posible acto ilícito. En tercer lugar, el auditor debe
considerar recopilar datos adicionales para determinar si existe algún acto
ilícito. Estas tres acciones tienen por objetivo dar al auditor información
acerca de si existe o no el acto ilícito que se sospecha.
3. Acciones que han de emprenderse cuando el auditor sepa de un acto
ilícito
La primera acción que ha de tomarse cuando se identifica un acto ilícito es
considerar sus efectos en los estados financieros e incluso la suficiencia de
las divulgaciones. Quizá sea complejo y difícil solucionar estos efectos.
El auditor también considera el efecto de tales actos ilícitos en su relación
con la administración. Si la administración estaba enterada de los actos
ilícitos y no los informó al auditor, difícilmente volverá a ganarse la
confianza de éste en conversaciones futuras.
El auditor debe comunicarse con el comité de auditoría u otras personas de
nivel de autoridad equivalente para asegurarse de que estén enterados del
acto ilícito. Esta comunicación puede ser oral o escrita. Si es oral, la
naturaleza de la comunicación y del debate se deberá documentar en los
archivos de la auditoría. Si el cliente se rehúsa a aceptar el informe
modificado del auditor o no toma las medidas correctivas adecuadas con
respecto al acto ilícito, el auditor quizá determine que será necesario dar
por terminado su contrato de trabajo. Si el cliente es una compañía que
cotiza en la bolsa, el auditor también deberá informar sobre el asunto
directamente a la SEC. Este tipo de decisiones son complejas y, por lo
general, se requiere que el auditor consulte a su asesor legal.

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