Tecnicas y Procedimientos de Auditoria Financiera
Tecnicas y Procedimientos de Auditoria Financiera
Tecnicas y Procedimientos de Auditoria Financiera
En las últimas décadas se dieron grandes desarrollos dentro del ámbito de la tecnología
de la información, en la actualidad existe una gran demanda de información relacionada
al desempeño del patrimonio y negocio en marcha de los organismos sociales. La
auditoría financiera se ha ocupado por llevar a cabo los requisitos de reglamentos y de
custodia así como del control financiero de las instituciones encargadas de la
normatividad financiera dentro y fuera del país, esta práctica le ha dado y continúa
dando confianza y un valor extra a los informes financieros de empresas industriales
comerciales y de servicios con el constante desarrollo que ha tenido la tecnología de
sistemas de información.
AUDITORIA FINANCIERA
La base normativa que se utiliza al efectuar la auditoria a los estados financieros son las
normas internacionales de auditoria (NIA) emitidas por el IFAC, dichas normas
constituyen los principios y requisitos fundamentales que debe observar
necesariamente el auditor en el desarrollo del encargo con la finalidad de expresar una
opinión responsable, por lo tanto la ejecución de los trabajos de auditoria debe
adjuntarse a los requerimientos establecidos en cada NIA (NIA 200).
CARACTERISTICAS
OBJETIVO
2. ENFOQUE DE LA AUDITORIA
2.1. Determinar los procedimientos de Auditoria a aplicar.
2.2. Definir las técnicas de auditoria.
2.3. Evaluar los riesgos y controles de auditoria.
3. ESTRATEGIA DE LA AUDITORIA
Orientado a:
3.1. Obtener evidencia de Auditoria.
3.2. Desarrollar pruebas de Auditoria.
Planeamiento
1. Generalidades
Definición
Objetivo
Es de gran importancia que el auditor tenga una clara comprensión de cómo los riesgos
se vinculan con cada componente ya que es la clave de la determinación del "enfoque
de auditoría" a aplicar. Definido el enfoque para cada componente, se determinan los
"procedimientos de auditoría específicos", mediante la combinación apropiada entre
pruebas analíticas, de cumplimiento y sustantivas, procedimientos que se detallan en
los respectivos "programas de trabajo", cuya aplicación permitirá confirmar la validez
de las afirmaciones. La secuencia de planificación descrita, es susceptible de ser aplicada
en forma concienzuda y creativa a la mayoría de trabajos de auditoría, no obstante, debe
reconocerse que la metodología desarrollada no puede abarcar todas las situaciones
posibles, como por ejemplo circunstancias particulares de cada entidad, proyecto o
actividad, que requieran especialización.
Inicio de la auditoria:
Para iniciar una auditoría o examen especial que conste en la planificación general o
definida a base de una solicitud calificada como imprevista, el jefe de la unidad operativa
emitirá la "orden de trabajo" autorizando su ejecución, la cual contendrá:
El auditor planeará sus tareas de manera tal que asegure la realización de una auditoría
de alta calidad y que ésta sea obtenida con, eficiencia, eficacia y oportunidad. La
planificación de cada auditoría se divide en dos fases o momentos distintos,
denominados planificación preliminar y planificación específica.
En un trabajo que se realiza por primera vez, no existe ese conocimiento acumulado y
por lo tanto, la etapa de planificación demandará un esfuerzo de auditoría adicional.
Cuando se trate de exámenes a entidades o actividades relativamente pequeñas, donde
no amerite presentar por separado la planificación preliminar y la específica, el Director
o Jefe de la unidad de auditoría al emitir la orden de trabajo instruirá a los miembros del
equipo para que el informe o reporte de planificación sea único.
2. Fases de la Planificación
2.1.1. Elementos
Antecedentes
Motivo de la auditoría
Objetivos de la auditoría
Alcance de la auditoría
Conocimiento de la entidad y su base legal
Principales políticas contables
Grado de confiabilidad de la información financiera
Sistemas de información computarizados
Puntos de interés para el examen
Transacciones importantes identificadas
Estado actual de los problemas observados en exámenes anteriores
Identificación de los componentes importantes a ser examinados en la siguiente
fase
Matriz de evaluación preliminar del riesgo de auditoría
Determinación de materialidad e identificación de cuentas significativas
Identificación específica de las actividades sustantivas no tomadas en cuenta
para ser evaluadas en la siguiente fase.
Planificación Específica
Generalidades:
La planificación específica tiene como propósito principal evaluar el control interno, para
obtener información adicional, evaluar y calificar los riesgos de la auditoría y seleccionar
los procedimientos de auditoría a ser aplicados a cada componente en la fase de
ejecución, mediante los programas respectivos. Estos aspectos se analizan con mayor
detalle en los manuales especializados de auditoría, emitidos para el efecto por la
Contraloría General del Estado.
Elementos
El SAS también requiere que se considere los diversos factores de riesgo d fraude que
pueden estar presentes y evaluar específicamente el riesgo de afirmaciones equívocas
provenientes de fraude, y considerar estas evaluaciones al diseñar la naturaleza,
oportunidad y alcance de nuestros procedimientos de auditoría.
Definición de control interno
· El ambiente de control
· La información y comunicación
· La vigilancia o monitoreo
La división del control interno en cinco componentes, aporta un marco útil a los
auditores para considerar los efectos del control interno de una entidad. Sin embargo,
no necesariamente refleja cómo la entidad considera e implementa su control interno.
Igualmente, la primera consideración del auditor, es si un control específico se relaciona
a una o más afirmaciones de los estados financieros, más que al componente específico
al que pertenece.
Los cinco componentes del control interno, son aplicables para la auditoría de cada
entidad. Los componentes deberán ser considerados en el contexto de las siguientes
consideraciones:
· Tamaño de la entidad
En todas las auditorías deberá obtenerse suficiente entendimiento de cada uno de los
cinco componentes del control interno, para que el plan de auditoría a los estados
financieros sea desarrollado con procedimientos para entender el diseño de los
controles importantes, y determinar que ellos han sido implantados y están en
operación. En la planificación de la auditoría, tal conocimiento deberá ser usado en: