001 Informe General Ejecutivo de La Fiscalización Superior Cuenta Pública 2017
001 Informe General Ejecutivo de La Fiscalización Superior Cuenta Pública 2017
001 Informe General Ejecutivo de La Fiscalización Superior Cuenta Pública 2017
Resultado Ejecutivo
de la Fiscalización
Superior
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INFORME GENERAL EJECUTIVO
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
ÍNDICE
CONSIDERANDUM ................................................................................................................................ 4
PRÓLOGO .............................................................................................................................................. 6
MENSAJE DEL AUDITOR GENERAL ................................................................................................... 7
1. CAPÍTULO 1 ..................................................................................................................................... 9
Marco Regulatorio de la Fiscalización Superior ........................................................................................... 9
A. Marco Legal .............................................................................................................................................................. 9
B. Aspectos Técnicos de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública .................................................................. 11
C. Acciones Derivadas de la Presentación de los Informes Individuales e Informe General Ejecutivo de la
Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2017 ................................................................................................. 19
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CONSIDERANDUM
La Ley Número 364 de Fiscalización Superior y Rendición de Cuentas del Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave, en sus artículos 58, 59 y 60 precisa que la Comisión Permanente de Vigilancia del
Honorable Congreso del Estado una vez que recibe del Órgano de Fiscalización Superior del Estado
de Veracruz de Ignacio de la Llave (ORFIS) los “Informes Individuales y el Informe General
Ejecutivo” de la revisión a las Cuentas Públicas de los Poderes Públicos (Legislativo, Ejecutivo y
Judicial), de los Organismos Autónomos, Municipios y Entidades Paramunicipales y previo análisis y
evaluación de los mismos, emite el Dictamen de los informes correspondientes, mismo que
someterá al pleno del H. Congreso del Estado.
En este sentido las Cuentas Públicas son documentos informativos que emiten los Entes Fiscalizables
en donde se revela a través de los distintos Estados Financieros e informes que integran estos
documentos, las condiciones de la administración de los recursos financieros a lo largo de un ejercicio
de 12 meses (enero – diciembre).
Artículos en comento
Artículo 58. Los Informes Individuales y el Informe General Ejecutivo se entregarán al Congreso, por
conducto de la Comisión, a más tardar el primer día del mes de octubre del año de presentación de
las Cuentas Públicas correspondientes.
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CUENTA PÚBLICA 2017
Artículo 59. “El Congreso por conducto de la Comisión, realizará un análisis de los Informes
Individuales y del Informe General Ejecutivo; asimismo, en su caso, de los Informes Específicos; de
considerarlo necesario, la Comisión podrá solicitar al Órgano las explicaciones pertinentes, para
aclarar o profundizar el contenido de los informes respectivos, sin que ello implique la reapertura de
los mismos.
La Comisión someterá al Pleno del Congreso el dictamen de los informes correspondientes, para la
aprobación de las Cuentas Públicas, a más tardar el último día del mes de octubre del año que
corresponda, sin menoscabo que el trámite de las observaciones, recomendaciones y acciones
promovidas por el Órgano, seguirá su curso en términos de lo dispuesto por esta Ley y demás leyes
aplicables.” (Sic).
Artículo 60. El Congreso del Estado por conducto de la Comisión, analizará el contenido de los
informes presentados por el Órgano, con el propósito de aportar las sugerencias que considere
convenientes, junto con las que hubiere realizado el Órgano, respecto de las propuestas de reformas
o modificaciones a las disposiciones legales, que en su consideración contribuirían a mejorar la gestión
financiera y el desempeño de los Entes Fiscalizables; asimismo, en las materias de transparencia y
rendición de cuentas. (Sic).
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PRÓLOGO
En cumplimiento con lo señalado en los artículos 57 y 58 de Ley Número 364 de Fiscalización Superior
y Rendición de Cuentas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave (en lo subsecuente Ley Número
364), el ORFIS presenta el Informe General Ejecutivo correspondiente al Procedimiento de
Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas 2017.
Derivado de la reforma constitucional de 2015 que estableció la creación del Sistema Nacional
Anticorrupción (SNA), la cual buscó agrupar a las instituciones encargadas de combatir a la corrupción
en un mismo Comité, con el objetivo de que actúen de manera coordinada y alineados, por primera
vez, bajo una Política Nacional Anticorrupción; cuyo objetivo último será poner fin a la creciente
impunidad que rige en nuestro país.
El Informe General Ejecutivo es un documento que globaliza los resultados de los 342 Informes
Individuales (115 Entes Estatales, 212 Entes Municipales y 15 Entidades Paramunicipales) y 1
Cuenta Pública Consolidada del Poder Ejecutivo; constituye un vínculo entre la labor del ORFIS y los
trabajos que lleva a cabo la Comisión Permanente de Vigilancia del H. Congreso del Estado, ya que
proporciona un panorama sobre los factores clave que inciden en las vulnerabilidades de la gestión
gubernamental. Así mismo, refleja la información que aborda los principales temas de un proceso que
involucra análisis, evaluación, revisión documental, confirmación y verificación de evidencias físicas y
operativas, dentro de un marco técnico metodológico, que permite certezas en función de los
procedimientos aplicados y respecto de las muestras que fueron determinadas para este efecto.
Este Informe se encuentra integrado por seis capítulos. En el capítulo 1 se presenta el Marco
Regulatorio de la Fiscalización Superior. En el capítulo 2, se aborda la Fiscalización Aplicada. En el
capítulo 3, se presentan los resultados del Proceso de Fiscalización Superior. En el capítulo 4 se
definen las Áreas Clave con Riesgo identificadas en el Proceso de Fiscalización Superior. En el
capítulo 5 se presentan las Propuestas de Modificaciones y Reformas Legislativas al H. Congreso del
Estado por conducto de la Comisión Permanente de Vigilancia y por último en el capítulo 6 se abordan
Temas relevantes del ejercicio 2017 para el Proceso de Fiscalización Superior.
Los capítulos y datos incluidos en el presente Informe General Ejecutivo dan cumplimiento con cada
uno de los requisitos establecidos en el artículo 57 fracción II de la Ley Número 364.
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DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
Esto que forma parte de la filosofía institucional, refleja nuestra concepción de que la fiscalización
superior es un instrumento técnico, cuyo fin último es eminentemente social: garantizar que los
recursos públicos se concreten en beneficios para los ciudadanos, o en caso contrario se promueva
la aplicación de sanciones, a quienes se alejen del camino de la legalidad y traicionen los principios
que rigen el servicio público.
Con tal perspectiva de ofrecer a los ciudadanos, a Diputadas y Diputados integrantes del Congreso
del Estado y a los propios Entes Fiscalizables, un trabajo técnico, profesional, independiente,
imparcial, accesible para todo el que se interese en el tema, hemos realizado importantes esfuerzos
que paulatinamente se consolidan.
Este compromiso asumido atiende dos vertientes: en primer lugar contar con información y sistemas
que aporten elementos para hacer más efectiva la labor de auditoría, en segundo favorecer el
mejoramiento de la gestión pública, en especial en el ámbito municipal, cuyas disparidades en materia
de recursos económicos, materiales, humanos y tecnológicos, impiden homogeneizar el desempeño
de dicho nivel de gobierno.
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Un aspecto a destacar es que el uso de estas tecnologías de la información y las comunicaciones por
parte de los Entes Fiscalizables, contribuye de forma muy significativa a construir el Gobierno Abierto
que la sociedad demanda.
Adicionalmente el SIGMAVER, que ha sido adoptado también por Organismos Autónomos del Estado,
respalda el logro de los objetivos del Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), presidido
por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, para dar plena vigencia a las Leyes de Contabilidad
Gubernamental y de Disciplina Financiera, y lograr la homologación de los registros contables a nivel
nacional.
Sin duda, estos elementos sumados a la capacitación a los servidores públicos estatales, municipales
y a los ciudadanos, abonarán al esfuerzo que en nuestro país se realiza, para reducir el margen a la
comisión de irregularidades o ilícitos, y al ejercicio patrimonialista de los recursos y las atribuciones
por parte de los colaboradores de gobierno.
Para un servidor como Auditor General y para quienes me acompañan en esta encomienda, este
tiempo ha sido de grandes desafíos y experiencias enriquecedoras, pues hemos vivido transiciones
de la Administración Pública Municipal, del Poder Ejecutivo, del Poder Legislativo, de la Comisión
Permanente de Vigilancia.
Nos ha correspondido realizar la fiscalización superior bajo Leyes distintas; adaptar nuestras
actividades a la entrada en vigor de numerosas disposiciones jurídicas; además de los nuevos
Sistemas Nacional y Estatal Anticorrupción, con todas sus repercusiones.
Sin embargo, la vocación de servicio, el compromiso y el profesionalismo del personal del Órgano de
Fiscalización Superior, han permitido que nuestra Institución no sólo cumpla de manera cabal con su
mandato, sino que ante los retos, efectivamente demuestre su solidez, su utilidad pública y social.
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1. CAPÍTULO 1
A. Marco Legal
La Ley Número 364 de Fiscalización Superior y Rendición de Cuentas del Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave (en lo subsecuente Ley Número 364), de conformidad con los artículos 83 y 85
fracciones I, II, III, IV, V, VI, XVI, XX y XXIII, establece que el ORFIS dentro de su competencia tiene
como función principal la Fiscalización de las Cuentas Públicas de los Entes Fiscalizables en apoyo al
H. Congreso del Estado, la cual se realiza de acuerdo a los ordenamientos legales que regulan el
Procedimiento de Fiscalización Superior, con la finalidad de verificar que las operaciones que
realizaron los Entes Fiscalizables se ajustaron a los criterios señalados en el presupuesto y verificar
el cumplimiento de los objetivos contenidos en sus planes y programas, con relación a la normatividad
aplicable.
A. La Cuenta Pública de los Entes Fiscalizables es presentada ante el H. Congreso del Estado;
dicho documento contiene los resultados de la Gestión Financiera, respecto del ejercicio
presupuestal.
C. El ORFIS, con base en lo dispuesto por los artículos 3, 34, 35, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47,
48, 49, 50, 51, 53, 54, 55 y 56 de la Ley Número 364 de Fiscalización Superior y Rendición
de Cuentas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, desarrolla el Procedimiento de
Fiscalización Superior, que inicia con la notificación de las Órdenes de Auditoría de alcance
integral, procediendo a verificar si la Gestión Financiera se ajustó a la legislación aplicable y
en consecuencia, comprobar si se ejercieron adecuadamente los recursos públicos o se
causaron daños o perjuicios en contra de la Hacienda Pública Estatal o Municipal.
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pertinentes, a efecto de solventar las inconsistencias o irregularidades que se hayan
detectado.
La acción fiscalizadora que desarrolla el ORFIS encuentra su fundamento jurídico y normativo en:
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, artículo 116, fracción II, párrafo
sexto.
Ley de Coordinación Fiscal, artículo 49 párrafo cuarto, fracción III.
Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios, artículo 60.
Convenio de Coordinación y Colaboración para la Fiscalización Superior del Gasto
Federalizado en el Marco del Sistema Nacional de Fiscalización, que celebran la Auditoría
Superior de la Federación y el Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz,
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 26 de enero de 2017.
Normas Internacionales de Auditoría.
Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículos 33 fracción
XXIX y 67 fracción III.
Ley General de Responsabilidades Administrativas.
Ley Número 72 Orgánica del Poder Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la
Llave, artículo 18 fracción XXIX.
Ley General del Sistema Nacional Anticorrupción, artículos 1, 3 fracción XII, 6 y 7.
Ley Número 364 de Fiscalización Superior y Rendición de Cuentas del Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, artículos 1, 2 fracciones VIII, XII, XIV, XV, XVIII, XIX, XXVII
y XXXV, 3, 7, 10, 11, 12, 13 fracciones I, II, III, IV y V, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24,
25, 26, 27, 28, 32, 33, 34, 35, 36, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54,
55, 56, 57, 58, 59, 60, 61, 83, 85 fracciones I, II, III, IV, V, VI, IX, X, XIV, XV, XVI, XVII, XVIII,
XIX, XX, XXI, XXIII, XXIV, XXV, XXVI, XXVII, XXVIII, XXIX, XXX y XXXI, 86, 90 fracciones I, II,
V, VI, VII, XIII, XIV, XV, XVI, XVII, XXIII, XXV y XXVI.
Reglamento Interior del Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave.
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Con la presentación de las Cuentas Públicas ante el H. Congreso del Estado y su correspondiente
remisión al ORFIS, en los meses de enero, febrero, marzo, abril y mayo del año 2018 dio inicio el
Procedimiento de Fiscalización Superior conforme a la planeación y programación definida,
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considerando factores como: aspectos financieros, recursos transferidos, publicaciones, convenios
celebrados, antecedentes del Ente Fiscalizable, creación o extinción de Entes Públicos, obras y
acciones realizadas, así como quejas formales recibidas.
El ORFIS, trabaja con un enfoque técnico e imparcial en el desarrollo de sus actividades, a fin de
generar confianza en la Sociedad y en los Entes Fiscalizables, orientando sus esfuerzos institucionales
de una manera coherente y ordenada, bajo los compromisos señalados en el Plan Maestro
2012-2019, en miras a ser una Institución modelo que predique con el ejemplo.
La planeación y programación de las auditorías se realizó con base en la metodología establecida por
el Comité de Planeación para la Fiscalización Superior que integra y analiza la información financiera,
presupuestal y contable, recursos transferidos, denuncias, notas periodísticas y convenios celebrados,
obtenida a su vez de los Entes Fiscalizables y de las Dependencias y Entidades de la Administración
Pública Federal; los antecedentes de la fiscalización de ejercicios anteriores también fueron
considerados en esta etapa, en concordancia con los objetivos y líneas de acción establecidos en el
Plan Estratégico 2012 - 2019.
1. Análisis a la capacidad operativa del Órgano.- Dentro de esta acción se determinan los tipos de
auditoría a realizar, su modalidad y alcance, los recursos financieros disponibles y lo más
transcendental, el capital humano. Este último recurso, es el más importante para la Institución, es
por ello que el proceso de selección de personal a cargo de la Subdirección de Recursos Humanos,
se lleva a cabo atendiendo los requerimientos y necesidades de cada una de las áreas que integran
el ORFIS, en especial las áreas auditoras.
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Orden de Auditoría.
Actas de Inicio.
Recibos de recepción de documentos.
Actas de acuerdos de reuniones de trabajos con Despachos Externos y Prestadores de
Servicios Profesionales de Auditoría Gubernamental.
Informe de Auditoría.
Declarativa de Privacidad para la inscripción o refrendo en el Padrón de Despachos
Externos y Prestadores de Servicios Profesionales de Auditoría Gubernamental.
Reanudación y Cierre de Auditoría.
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1.3. Recursos Materiales y Financieros.
Corresponde a la Dirección General de Administración y Finanzas del ORFIS, elaborar los
presupuestos de ingresos y de egresos, tomando en consideración los requerimientos de las
áreas administrativas quienes a su vez realizan la planeación de sus actividades.
2. Análisis a las fuentes de información.- Esta acción permite determinar la cantidad y calidad de
la información que será requerida a los Entes Fiscalizables en el Procedimiento de Fiscalización
Superior, se consideran y analizan prioritariamente los siguientes documentos: Leyes de Ingresos
y Presupuestos de Egresos, Estados Financieros, Reportes de Auxiliares Contables,
Documentación Administrativa y Financiera, Manuales y/o Reglamentos de Organización,
Operación, Administración y Control, Plan Municipal de Desarrollo, Programas Generales de
Inversión; así como, quejas y denuncias turnadas al Congreso del Estado o entregadas
directamente al ORFIS y solicitudes de transparencia.
3. Análisis de información.- Son los criterios que el ORFIS utiliza, se basan en la información
cuantitativa y cualitativa que los Entes Fiscalizables le presentan. Para ello se consideran los
documentos origen de la Información Financiera, Leyes de Ingresos y Presupuestos de Egresos,
así como los resultados de la Fiscalización Superior de ejercicios anteriores.
4. Criterios de selección.- El ORFIS aplica criterios de selección respecto a los Entes Fiscalizables,
por lo que se refiere al alcance en la aplicación del Programa Anual de Auditorías y los porcentajes
de las muestras a revisar, excluyendo en todo momento los Fondos revisados por la Auditoría
Superior de la Federación de manera coordinada y directa, esto con base en el Convenio de
Coordinación y Colaboración para la Fiscalización Superior del Gasto Federalizado en el Marco del
Sistema Nacional de Fiscalización.
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Después de concluir la revisión de las Cuentas Públicas, su soporte documental y como resultado del
ejercicio, resultaren observaciones, el ORFIS notificará el pliego correspondiente a los servidores
públicos o ex servidores públicos responsables de su solventación, otorgándoles un plazo de quince
días hábiles, contado a partir del día siguiente a aquél en que surta sus efectos la notificación del
pliego, para que presenten las aclaraciones y la documentación justificativa y comprobatoria que las
solvente debidamente.
Una vez que el ORFIS reciba la contestación del Pliego de Observaciones, analizará su contenido y
procederá a determinar las observaciones que fueron solventadas y en su caso, aquellas que no lo
fueron y que impliquen alguna irregularidad, incumplimiento de disposiciones o posible comisión de
faltas administrativas graves o delitos respecto de la Gestión Financiera del Ente Fiscalizable de que
se trate, que haga presumir la existencia del daño patrimonial, para su inclusión en los Informes
Individuales e Informe General Ejecutivo.
Los Informes Individuales y el Informe General Ejecutivo, se entregan al H. Congreso del Estado por
conducto de la Comisión Permanente de Vigilancia, correspondiéndole a dicha Comisión el análisis y
la elaboración del Dictamen sobre los mismos, para ser presentado al Congreso para su aprobación
y emisión del Decreto por el que se aprueban las Cuentas Públicas relativas y se instruye al ORFIS,
dar inicio a la Investigación respectiva, sobre aquellas observaciones, detectadas en los Entes
Fiscalizables, en las que se determinó un probable daño patrimonial o en las que pudiera existir una
falta administrativa grave; dicha instrucción también incumbe, el substanciar el Procedimiento de
Responsabilidad Administrativa y promover las acciones que deriven ante el Tribunal Estatal de
Justicia Administrativa, para la imposición de las Sanciones a que haya lugar; así como la formulación
de las denuncias penales que se desprendan ante la Fiscalía General del Estado, por aquellos hechos
que pudieran constituir un delito.
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Cuadro Número 1: Acciones para solventar el Pliego de Observaciones.
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Cuadro Número 2: Procedimiento de Investigación y Substanciación
SÍ LA FALTA NO ES GRAVE:
ORFIS (ÁREA INVESTIGADORA)
Plazo de
prescripción:
-Turna el IPRA al Órgano Interno de Control
3 años para la correspondiente.
Falta No Grave -La Contraloría del Ente Fiscalizable informará al ORFIS del
inicio de la investigación y remite copia de la resolución en
un plazo de 30 días después de cerrar la investigación.
SÍ LA FALTA ES GRAVE:
ORFIS (ÁREA INVESTIGADORA)
7 años para la
Falta Grave ORFIS (ÁREA SUBSTANCIADORA):
-Analiza el IPRA y si es procedente lo admite el Informe y
cita a los presuntos responsables a una Audiencia.
-Desahoga la Audiencia, recaba declaraciones y las
Pruebas.
-Cierra la Audiencia y remite el expediente en 3 días ante el
Tribunal Estatal de Justicia Administrativa.
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1.1. Una vez entregados los Informes Individuales y el Informe General Ejecutivo, al H. Congreso del
Estado por conducto de la Comisión Permanente de Vigilancia, corresponde a dicha Comisión el
análisis y la elaboración del Dictamen sobre los mismos, para ser presentado al H. Congreso del
Estado para su aprobación y emisión del Decreto por el que se aprueban las Cuentas Públicas
relativas y se instruye al ORFIS, dar inicio a la Investigación respectiva, sobre aquellas observaciones,
detectadas en los Entes Fiscalizables, en las que se determinó un probable daño patrimonial o en las
que pudiera existir una falta administrativa grave; dicha instrucción también incumbe, el substanciar el
Procedimiento de Responsabilidad Administrativa, y promover las acciones que deriven ante el
Tribunal Estatal de Justicia Administrativa, para la imposición de las Sanciones a que haya lugar; así
como la formulación de las denuncias penales que se desprendan ante la Fiscalía General del Estado,
por aquellos hechos que pudieran constituir un delito.
Asimismo, con respecto aquellas observaciones administrativas que pudieran constituir faltas
administrativas no graves, en el Decreto de referencia se instruye al ORFIS, notificar las mismas a los
Órganos Internos de Control de los Poderes, de los Organismos Autónomos y de los Municipios, con
la finalidad de que lleven a cabo la Investigación a que haya lugar y en su caso, substanciar el
Procedimiento de Responsabilidad Administrativa e impongan las sanciones administrativas que en
derecho correspondan.
2.1. A partir de la publicación del citado Decreto que emita el H. Congreso del Estado, en la Gaceta
Oficial del Estado, tratándose de observaciones administrativas de daño patrimonial y de aquellas que
pudieran derivar en faltas graves; así como aquellas observaciones administrativas que pudieran
comprender faltas no graves, corresponderá tanto al ORFIS como a los Órganos Internos de Control,
a través de su respectiva Área Administrativa de Investigación, desahogar tantas y cuantas diligencias
sean necesarias para allegarse de los elementos a través de los cuales puedan acreditarán las faltas
administrativas graves o no graves, destacando entre ellas:
Auditorías,
Ordenes de Visita,
Citaciones para Entrevistas,
Inspecciones,
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Peritajes,
Solicitudes de Informes,
Requerimientos de Documentos, etc.
LEGALIDAD
Implica que el ejercicio del poder público debe ajustarse a las normas que lo rigen.
IMPARCIALIDAD
Los órganos públicos en su actuación no deben otorgar excepciones o privilegios que excluyan a unos
de lo que en igualdad de condiciones se concede a otros.
OBJETIVIDAD
El órgano público, por conducto del funcionario público, al interpretar y/o aplicar una norma, o ejercer
una potestad, debe realizar una valoración del supuesto concreto al margen de cualquier subjetividad
o consideración personal. Se anula el interés propio y particular en aras de acatar la estricta voluntad
de la norma y del interés general.
CONGRUENCIA
Correlación entre lo planteado por las partes y lo resuelto por el juzgador, con la debida
correspondencia entre los distintos elementos que integran el fallo.
VERDAD MATERIAL
Consiste en que el órgano administrativo verifique plenamente los hechos que sirven de motivo para
sus decisiones, para lo cual deberá de adoptar todas las medidas probatorias necesarias y autorizadas
por la ley, aun cuando no hayan sido propuestas por los administrados.
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CUENTA PÚBLICA 2017
Asimismo, el artículo 11 del referido ordenamiento legal, otorga competencia al ORFIS para investigar
y substanciar el procedimiento por las faltas administrativas graves; y para el caso de que detecte
posibles faltas administrativas no graves, dará cuenta de ello a los Órganos Internos de Control, según
corresponda, para que continúen la investigación respectiva y promuevan las acciones que procedan.
En los casos en que, derivado de sus investigaciones, acontezca la presunta comisión de delitos,
presentará las denuncias correspondientes ante el Ministerio Público competente.
2.3.1. Las Faltas No Graves, que competen investigar a los Órganos Internos Control de los Poderes,
Organismos Autónomos, y Municipios; y en su caso, substanciar el Procedimiento de Responsabilidad
Administrativa, e imposición de sanciones administrativas, son aquellas cuyos actos u omisiones de
los servidores públicas, incumplan o transgredan lo contenido de las siguientes obligaciones:
II. Denunciar los actos u omisiones que en ejercicio de sus funciones llegare a advertir, que
puedan constituir Faltas administrativas, en términos del artículo 93 de la citada Ley;
III. Atender las instrucciones de sus superiores, siempre que éstas sean acordes con las
disposiciones relacionadas con el servicio público. En caso de recibir instrucción o
encomienda contraria a dichas disposiciones, deberá denunciar esta circunstancia en
términos del artículo 93 de la referida Ley;
VI. Supervisar que los Servidores Públicos sujetos a su dirección, cumplan con las
disposiciones del artículo 49 de la ley General de Responsabilidades Administrativas;
VII. Rendir cuentas sobre el ejercicio de las funciones, en términos de las normas aplicables;
VIII. Colaborar en los procedimientos judiciales y administrativos en los que sea parte, y
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IX. Cerciorarse, antes de la celebración de contratos de adquisiciones, arrendamientos o para
la enajenación de todo tipo de bienes, prestación de servicios de cualquier naturaleza o
la contratación de obra pública o servicios relacionados con ésta, que el particular
manifieste bajo protesta de decir verdad que no desempeña empleo, cargo o comisión en
el servicio público o, en su caso, que a pesar de desempeñarlo, con la formalización del
contrato correspondiente no se actualiza un Conflicto de Interés.
2.3.2. Por otra parte, las Faltas Graves que compete investigar al ORFIS, se contemplan en los
artículos 51 al 64 de la Ley General de Responsabilidades Administrativas, las cuales todo servidor
público deberá abstenerse de realizarlas, mediante cualquier acto u omisión.
El cohecho
El peculado
Desvío de recursos públicos
Utilización indebida de información privilegiada; es decir, que no sea del dominio público
Abuso de funciones
Actuación bajo Conflicto de Interés
Contratación indebida
Enriquecimiento oculto u ocultamiento de Conflicto de Interés
Tráfico de influencias
Encubrimiento
Desacato
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Con la respectiva calificación dicha instancia deberá incluir el Informe de Presunta Responsabilidad
Administrativa (IPRA).
De conformidad con lo dispuesto por el artículo 11, último párrafo, de la Ley General de
Responsabilidades Administrativas, en los casos en que, derivado de las investigaciones, acontezca
la presunta comisión de delitos, se deberán presentar las denuncias correspondientes ante el
Ministerio Público competente.
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I. El nombre de la Autoridad investigadora;
II. El domicilio de la Autoridad investigadora para oír y recibir notificaciones;
III. El nombre o nombres de los funcionarios que podrán imponerse de los autos del expediente
de responsabilidad administrativa por parte de la Autoridad investigadora, precisando el
alcance que tendrá la autorización otorgada;
IV. El nombre y domicilio del servidor público a quien se señale como presunto responsable, así
como el Ente público al que se encuentre adscrito y el cargo que ahí desempeñe. En caso de
que los presuntos responsables sean particulares, se deberá señalar su nombre o razón
social, así como el domicilio donde podrán ser emplazados;
V. La narración lógica y cronológica de los hechos que dieron lugar a la comisión de la presunta
falta administrativa;
VI. La infracción que se imputa al señalado como presunto responsable, señalando con claridad
las razones por las que se considera que ha cometido la falta;
VII. Las pruebas que se ofrecerán en el procedimiento de responsabilidad administrativa, para
acreditar la comisión de la Falta administrativa, y la responsabilidad que se atribuye al
señalado como presunto responsable, debiéndose exhibir las pruebas documentales que
obren en su poder; o bien, aquellas que, no estándolo, se acredite con el acuse de recibo
correspondiente debidamente sellado, que las solicitó con la debida oportunidad;
VIII. La solicitud de medidas cautelares, de ser el caso, y
IX. Firma autógrafa de Autoridad investigadora.
Si no se cumple con los requisitos, mediante oficio se prevendrá a la autoridad investigadora para que
lo subsane en un término de tres días hábiles. En caso de no hacerlo se tendrá por no presentado
dicho Informe.
I. La autoridad investigadora;
II. El servidor público señalado como presunto responsable de la falta administrativa Grave o No
Grave;
III. El particular, sea persona física o moral, señalado como presunto responsable en la comisión
de faltas de particulares, y
IV. Los terceros, que son todos aquellos a quienes pueda afectar la resolución que se dicte en el
procedimiento de responsabilidad administrativa, incluido el denunciante.
3.4. Derivado del Procedimiento de Responsabilidad Administrativa, se podrán imponer las siguientes
sanciones:
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CUENTA PÚBLICA 2017
4.1. Los actos de particulares se consideran vinculados a faltas administrativas graves; por lo que, su
comisión será sancionada en términos de la Ley General de Responsabilidades Administrativas.
Soborno: Cuando el particular prometa, ofrezca o entregue cualquier beneficio indebido a uno o varios
Servidores Públicos, directamente o a través de terceros, a cambio de que dichos Servidores Públicos
realicen o se abstengan de realizar un acto relacionado con sus funciones o con las de otro servidor
público; o bien, abusen de su influencia real o supuesta, con el propósito de obtener o mantener, para
sí mismo o para un tercero, un beneficio o ventaja, con independencia de la aceptación o recepción
del beneficio o del resultado obtenido.
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total o parcialmente, los beneficios derivados de dichos procedimientos. Ambos particulares serán
sancionados en términos de la Ley de la materia.
Tráfico de Influencias: Cuando para inducir a la autoridad el particular que use su influencia, poder
económico o político, real o ficticio, sobre cualquier servidor público, con el propósito de obtener para
sí o para un tercero un beneficio o ventaja, o para causar perjuicio a alguna persona o al servicio
público, con independencia de la aceptación del servidor o de los servidores públicos o del resultado
obtenido.
Colusión: Cuando el particular que ejecute con uno o más sujetos particulares, en materia de
contrataciones públicas, acciones que impliquen o tengan por objeto o efecto obtener un beneficio o
ventaja indebidos en las contrataciones públicas de carácter federal, local o municipal; así como
cuando los particulares acuerden o celebren contratos, convenios, arreglos o combinaciones entre
competidores, cuyo objeto o efecto sea obtener un beneficio indebido u ocasionar un daño a la
Hacienda Pública o al patrimonio de los entes públicos.
Uso Indebido de Recursos Públicos: Cuando el particular realice actos mediante los cuales se
apropie, haga uso indebido o desvíe del objeto para el que estén previstos los recursos públicos, sean
materiales, humanos o financieros, cuando por cualquier circunstancia maneje, reciba, administre o
tenga acceso a estos recursos; así como se configure la omisión de rendir cuentas que comprueben
el destino que se otorgó a dichos recursos.
Contratación Indebida de Ex Servidores Públicos: Cuando el particular contrate a quien haya sido
servidor público durante el año previo, que posea información privilegiada que directamente haya
adquirido con motivo de su empleo, cargo o comisión en el servicio público, y directamente permita
que el contratante se beneficie en el mercado o se coloque en situación ventajosa frente a sus
competidores. En este supuesto también será sancionado el ex servidor público contratado.
Faltas de Particulares en Situación Especial: Son aquéllas realizadas por candidatos a cargos de
elección popular, miembros de equipos de campaña electoral o de transición entre administraciones
del sector público, y líderes de sindicatos del sector público, que impliquen exigir, solicitar, aceptar,
recibir o pretender recibir alguno de los beneficios, ya sea para sí, para su campaña electoral o para
alguna de las personas a las que se refiere el citado artículo, a cambio de otorgar u ofrecer una ventaja
indebida en el futuro en caso de obtener el carácter de Servidor Público.
26
INFORME GENERAL EJECUTIVO
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
4.2. Las sanciones administrativas que deban imponerse por Faltas de particulares por comisión de
alguna de las conductas previstas en los Capítulos III y IV del Título Tercero de la multicitada Ley
General de Responsabilidades Administrativas, consistirán en:
5.1. El artículo 74 de la Ley General de Responsabilidades Administrativas, señala que para el caso
de Faltas administrativas no graves, las facultades de los Órganos Internos de Control para imponer
las sanciones prescribirán en tres años, contados a partir del día siguiente al que se hubieren
cometido las infracciones, o a partir del momento en que hubieren cesado.
27
En ningún caso, en los procedimientos de responsabilidad administrativa podrá dejar de actuarse por
más de seis meses sin causa justificada; en caso de actualizarse dicha inactividad, se decretará, a
solicitud del presunto infractor, la caducidad de la instancia. Los plazos se computarán en días
naturales.
COROLARIO
Cabe señalar que en términos de lo dispuesto por el artículo 45 de la Ley Número 364 de Fiscalización
Superior y Rendición de Cuentas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, la Fiscalización
Superior de las Cuentas Públicas inicia con la emisión y notificación de la correspondiente orden de
auditoría a los Titulares de los Entes Fiscalizables del Estado y concluye con la emisión de los
respectivos Informes Individuales y General Ejecutivo y entrega de los mismos al H. Congreso del
Estado, por conducto de la Comisión Permanente de Vigilancia.
28
INFORME GENERAL EJECUTIVO
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
2. CAPÍTULO 2
Fiscalización Aplicada
La Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2017, se efectúo de conformidad con la Ley Número
364 de Fiscalización Superior y Rendición de Cuentas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave
y Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado
de Veracruz, aplicables a la Cuenta Pública 2017. Al efecto, se estableció en el Programa Anual de
Auditorías 2018, efectuar a los Entes Fiscalizables seleccionados las auditorías financiera-
presupuestal, técnica a la obra pública, legalidad, sobre el desempeño, deuda pública y disciplina
financiera y evaluaciones de participación ciudadana.
Son Entes Fiscalizables los citados en el artículo 12 de la Ley Número 364 de Fiscalización Superior
y Rendición de Cuentas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, mismos que se mencionan a
continuación y a los que el ORFIS fiscalizó sus Cuentas Públicas 2017:
29
En resumen, se realizaron en 343 Entes Fiscalizables, 1,310 auditorías integrales a las Cuentas
Públicas del ejercicio 2017, 737 auditorías financieras-presupuestales, 503 auditorías técnicas a la
obra pública, 12 solicitadas por la ASF, 9 auditorías de legalidad, 6 auditorías sobre el desempeño y
43 auditorías de deuda pública; así como 165 revisiones al rubro de deuda pública de Municipios y 25
evaluaciones de participación ciudadana, danto un total de 1,500 Auditorías, Revisiones y
Evaluaciones, como se presenta a continuación:
Cuadro Número 3: Resumen de Auditorías Integrales, Revisiones de Deuda Pública y Evaluaciones de Participación
Ciudadana
ALCANCE DE LA AUDITORÍA
ENTES A TOTAL DE
CLASIFICACIÓN FINANCIERA
FISCALIZAR AUDITORÍAS TÉCNICA DEUDA ASF LEGALIDAD DESEMPEÑO
PRESUPUESTAL
26 Fideicomisos Públicos 26 26 - - - - -
6 ORGANISMOS AUTÓNOMOS 8 6 1 - - - 1
1 UNIVERSIDAD VERACRUZANA 3 1 1 - - - 1
Evaluaciones de Participación
25 - - - - - -
Ciudadana
30
INFORME GENERAL EJECUTIVO
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
TOTAL DE
TIPO DE REVISIÓN
AUDITORÍAS
Auditorías Integrales 1,310
Revisiones al Rubro de Deuda Pública de Municipios 165
Evaluaciones de Participación Ciudadana 25
TOTAL 1,500
Entes Estatales
En los Entes Estatales se realizaron entre otras, las siguientes auditorías financieras presupuestales
y técnicas a la obra pública: 1 al Poder Legislativo; 104 al Poder Ejecutivo, compuesto de 17
Dependencias de la Administración Pública Centralizada (incluye la Cuenta Pública Consolidada del
Poder Ejecutivo), 51 Organismos Descentralizados (incluye 21 Institutos Tecnológicos), 10
Organismos Públicos Desconcentrados (Oficinas Operadoras de Agua dependientes de la CAEV) y
26 Fideicomisos Públicos. Se auditó también al Poder Judicial integrado por 4 auditorías a los H.H.
Tribunales Superiores, al Centro Estatal de Justicia Alternativa de Veracruz, al Fondo Auxiliar para la
Administración de Justicia y al Fideicomiso de Administración e Inversión N°. F/407807-7; a los 6
Organismos Autónomos (Organismo Público Local Electoral del Estado de Veracruz, Comisión Estatal
de Derechos Humanos, Instituto Veracruzano de Acceso a la Información y Protección de Datos
Personales, Comisión Estatal para la Atención y Protección de los Periodistas, Fiscalía General del
Estado y Tribunal Electoral del Estado) y 1 a la Universidad Veracruzana. Todo ello, dio un total de
116 Entes Estatales revisados, de los cuales 75 se revisaron a través de 46 Despachos Externos
y/o prestadores de Servicios Profesionales habilitados y 41 Entes con personal del ORFIS, de los
cuales 13 se realizaron bajo la modalidad de visita domiciliaria o de campo (la revisión de la Cuenta
Pública Consolidada del Poder Ejecutivo se llevó a cabo en coordinación con 1 Despacho Externo
habilitado) y 28 de Gabinete.
En el marco del Sistema Nacional Anticorrupción se firmaron dos minutas de trabajo entre la
Contraloría General del Poder Ejecutivo y el ORFIS a fin que de manera conjunta se llevara a cabo el
proceso de revisión de las Cuentas Públicas del Ejercicio 2017 de 5 Entes Fiscalizables: Secretaría
de Gobierno, Secretaría de Desarrollo Social, Secretaría de Infraestructura y Obras Públicas,
Secretaría de Finanzas y Planeación (Dependencia y Cuenta Pública Consolidada del Poder
Ejecutivo) y Régimen Veracruzano de Protección Social en Salud.
En lo relativo a las auditorías técnicas a la obra pública, se auditaron: 6 Entes del Poder Ejecutivo
compuestos por 1 Dependencia de la Administración Pública Centralizada y 5 Organismos Públicos
Descentralizados; además, se realizó 1 auditoría a los H.H. Tribunales Superior de Justicia, de lo
Contencioso Administrativo, de Conciliación y de Arbitraje y Consejo de la Judicatura, 1 a un
31
Organismo Autónomo y 1 a la Universidad Veracruzana; haciendo un total de 9 auditorías técnicas a
la obra pública, realizadas a través de personal del ORFIS bajo la modalidad de gabinete.
Así mismo, se realizó por parte del personal del ORFIS 2 Auditorías de Deuda Pública a
Dependencias de la Administración Pública Centralizada, así como 4 Auditorías sobre el Desempeño
compuestas por 2 Dependencias y 2 Organismos Públicos Descentralizados.
Entes Municipales
En los Entes Municipales se realizaron entre otras, las siguientes auditorías financieras presupuestales
y técnicas a la obra pública: 201 a ingresos del presupuesto aprobado por la Legislatura; 196 al Fondo
de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del
Distrito Federal (FISM-DF) y 209 al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
y las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUN-DF), haciendo un total de 606.
En el caso de las auditorías técnicas a la obra pública de los Municipios, se efectuaron 196 al Fondo
de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del
Distrito Federal (FISM-DF), 209 al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y
las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUN-DF) y 86 a Otros Programas,
haciendo un total de 491. En razón de lo anterior, el total de auditorías aplicadas en estos dos
procesos fue de 1,097.
Así mismo, se realizaron por parte del personal del ORFIS 40 Auditorías al rubro de Deuda y 9
Auditorías de Legalidad a Entes Municipales.
1El Programa Anual de Auditorías 2018, contemplaba la revisión al Ayuntamiento de Cosamaloapan, Ver.; sin embargo, no se efectuó auditoría financiera
– presupuestal y técnica a la obra pública, situación que se menciona en el Informe General de Entes Municipales dentro del apartado de “Otros Temas
Relacionados; no obstante lo anterior si se realizó 1 Auditoría de Legalidad y 1 de Deuda Pública a este Municipio”
32
INFORME GENERAL EJECUTIVO
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
Entidades Paramunicipales
Las auditorías practicadas a la Cuenta Pública 2017 de las Entidades Paramunicipales, se llevaron a
cabo a través de 8 Despachos Externos y/o prestadores de servicios profesionales habilitados, los
cuales realizaron auditorías financieras - presupuestales. Por otra parte, el ORFIS intervino de manera
directa en 7 auditorías financieras-presupuestales, 3 auditorías técnicas a la obra pública y 1 auditoría
de deuda.
Observaciones emitidas
A continuación se señalan de manera general las observaciones recurrentes, mismas que se detallan
en los Informes Individuales de la Fiscalización Superior de cada Ente Fiscalizable de la Cuenta
Pública del ejercicio 2017.
Financieras
De Obra Pública
a) Obras que se ejecutan sin contar con acreditaciones de las propiedades y/o predios, permisos,
factibilidad y validación de proyectos de las Dependencias Normativas.
33
b) Falta de documentación comprobatoria del gasto que se reportó como devengado y pagado.
c) Deficiente supervisión de los responsables en la ejecución de los trabajos.
d) Falta de expedientes técnicos unitarios de obras y servicios.
e) Obras no ejecutadas.
f) Obras con operación deficiente o falta de operación.
g) Obras ejecutadas que no cumplen con la elegibilidad del fondo, de acuerdo a sus
lineamientos.
h) Trabajos pagados que no fueron devengados.
Recomendaciones Generales
Entes Estatales:
a) Considerar los ingresos devengados para vincular el Estado de Actividades y el ejercicio del
presupuesto, en la conciliación entre los ingresos contables y presupuestarios, según lo
establece el acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable.
b) Acumular los ingresos del Ente Público de acuerdo con los distintos conceptos de
desagregación que presenta el Clasificador por Rubros de Ingresos y el avance que se registra
en el devengado y recaudado de cada cuenta que forma parte de ellos, para la integración y
presentación del Estado Analítico de Ingresos.
c) Continuar con las acciones necesarias ante la Secretaría de Finanzas y Planeación a fin de
solicitar los criterios que permitan el cumplimiento de las Reglas Específicas del Registro y
Valoración del Patrimonio y al artículo 30 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.
34
INFORME GENERAL EJECUTIVO
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
f) Realizar las actualizaciones y acciones de validación al sistema SIAFEV 2.0, a fin de que al
generar los Estados Financieros del Poder Ejecutivo Consolidados muestren los registros
presupuestarios efectivamente realizados.
g) Establecer una estrategia de forma coordinada con las Dependencias del Poder Ejecutivo
para crear un programa de capacitación continua en materia de operación y generación de
reportes e información a través del “Sistema Integral de Administración Financiera del Estado
de Veracruz Versión 2.0 (SIAFEV 2.0)”; desarrollando incentivos para el fortalecimiento de
capacidades técnicas en el uso del sistema, como la certificación de personal de cada una de
las Dependencias, a fin de capitalizar el potencial de estos de las áreas involucradas en cada
uno de los módulos que integran el sistema. Además realizar un análisis de las mejoras que
se pudieran realizar a los módulos para dar cumplimiento a lo que establece el marco
normativo en materia de contabilidad gubernamental.
k) Realizar las gestiones necesarias ante las instancias correspondientes, con la finalidad de
contar con la disponibilidad presupuestal suficiente y cumplir en tiempo y forma con el entero
de las obligaciones fiscales y de seguridad social.
l) Implementar acciones que fortalezcan los controles internos respecto a la vigencia de los
comprobantes fiscales en el portal del Servicio de Administración Tributaria.
m) Fortalecer los controles internos a fin de mantener conciliadas las cifras entre los registros
contables y presupuestales de ingresos y egresos, al cierre mensual.
n) Realizar las acciones necesarias con la finalidad de cumplir con las metas programadas de
acuerdo a lo establecido en el Programa Anual de Indicadores.
35
o) Determinar aquellos saldos contables de Cuentas por Cobrar por concepto de ministraciones
que correspondan a acciones en proceso y/o programas susceptibles de ejecutarse, a efecto
de depurar los saldos que no sean viables de recuperación.
Entes Municipales:
r) Llevar a cabo las gestiones necesarias ante las instancias correspondientes a fin de que se
efectúen conforme a los calendarios de ministraciones aprobados y/o convenios establecidos,
los depósitos de recursos provenientes de Fondos y/o Programas Estatales y Federales en
las cuentas bancarias específicas.
s) Integrar a los expedientes la documentación que compruebe y justifique las erogaciones, que
reúna los requisitos fiscales que marca la normativa aplicable, en orden cronológico, en el
mes que corresponda de acuerdo a la fecha de la operación.
t) Conciliar los importes ejercidos en obras y acciones informados en los reportes trimestrales y
en el del cierre del ejercicio, con los montos asentados en la balanza de comprobación.
u) Cuando exista cancelación de facturas por parte de los proveedores por aspectos fiscales, se
recomienda que antes de efectuar el pago correspondiente, se verifique la reposición de los
Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) cancelados por unos vigentes,
señalando en los mismos los folios de los CFDI que sustituyen.
v) Continuar con las gestiones necesarias ante las instancias correspondientes, con la finalidad
de que se realicen los pagos de Impuestos y Aportaciones de Seguridad Social, para evitar
que se generen gastos por el pago de accesorios; así como obtener evidencia de los pagos o
enteros realizados para integrarlos en los expedientes respectivos.
36
INFORME GENERAL EJECUTIVO
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
w) Integrar los expedientes de personal con el historial laboral del servidor público, como medida
de control de recursos humanos, que permita sustanciar las controversias laborales que
pudieran ocurrir.
x) Implementar medidas de control para concluirlas en los plazos contractuales, evitando con
ello cerrar el ejercicio con obras suspendidas o en proceso; además, integrar los expedientes
técnicos unitarios de cada una de las obras vigilando que se cumpla con los documentos
requeridos en las etapas de planeación, adjudicación, ejecución y entrega de las obras.
Dentro del plazo establecido para la solventación al Pliego de Observaciones derivadas de la Cuenta
Pública 2017, los Entes Fiscalizables, además de documentación y aclaraciones, presentaron
reintegros a sus cuentas bancarias por Fondo observado, por un total de $13,981,733.54, desglosado
de la siguiente manera:
Respecto a los reintegros realizados para la solventación de la Cuenta Pública 2017 mencionados en
el párrafo anterior, el ORFIS dará seguimiento a los mismos en las auditorías a la Cuenta Pública
2018, con la finalidad de verificar la aplicación de los depósitos realizados a los fines para los que
fueron destinados.
Los procesos de Fiscalización anual han permitido obtener recuperaciones de recursos públicos en
los ejercicios 2011 a 2017 por un total de $1,617,618,850.72, integrados de la siguiente forma:
37
Gráfica Número 1: Total de Reintegros Acumulados
2011 – 2017
$1,617,618,850.72
38
INFORME GENERAL EJECUTIVO
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
Los recursos recibidos por el Estado durante el ejercicio 2017 por concepto de Participaciones,
Aportaciones y Convenios, fueron del orden de $107,086,426,731.00, fondos que son fiscalizados a
través de los programas anuales que desarrolla la Auditoría Superior de la Federación.
En este sentido, la ASF solicita a las Entidades de Fiscalización Superior de las Legislaturas Locales
mantener la secrecía en torno a las acciones desarrolladas, hallazgos en su caso y documentos
manejados, para no entorpecer sus programas y por ser sólo una revisión de una muestra específica,
toda vez que la ASF integra el resultado final del total de sus pruebas dentro de su revisión a nivel
nacional y los resultados los da a conocer oficialmente, el último día hábil de los meses de junio y
octubre de 2018, así como el 20 de febrero de 2019 ante la H. Cámara de Diputados.
Las Entidades de Fiscalización Superior de las Legislaturas Locales no son omisas en su actuar, al no
informar respecto de los resultados específicos en torno al manejo y aplicación de los fondos federales
en las instancias estatales, toda vez que la revisión integral de estos recursos es materia exclusiva de
la ASF por la naturaleza de los mismos y por corresponder a programas federales de impacto nacional.
La ASF revisa y en su caso, sanciona el uso de los fondos federalizados, así como el cumplimiento de
objetivos y alcance de metas aprobadas anualmente en el presupuesto del Gobierno Federal
autorizado por el H. Congreso de la Unión.
Los dos componentes más importantes del Gasto Federalizado son las Participaciones (Ramo 28) y
las Aportaciones Federales (Ramo 33). El primero de ellos, son recursos que no están condicionados,
por lo que pueden ser ejercidos libremente; mientras que en el caso del Ramo 33, están condicionados
en gastos específicos establecidos en la Ley de Coordinación Fiscal.
39
Al ser la principal fuente de recursos de los Gobiernos Locales y de los Gobiernos Municipales, su
revisión adquiere una mayor importancia; por ello, las transferencias han sido revisadas por la
Auditoría Superior de la Federación y en algunos casos, son las Entidades de Fiscalización Superior
de las Legislaturas Locales quienes revisan estos recursos de manera directa o a petición de la ASF.
Con base en el Convenio de Coordinación y Colaboración para la Fiscalización Superior del Gasto
Federalizado en el marco del Sistema Nacional de Fiscalización (SNF), que celebró la Auditoría Superior
de la Federación y el Órgano de Fiscalización Superior del Estado, la ASF solicitó al ORFIS realizar
auditorías a los Fondos y Programas recibidos y ejercidos en el 2017 conforme a su Programa Anual de
Auditorías.
Concluidas al
Número de
Auditorías 30/sept/2018 y en No Iniciadas
Auditorías
revisión por la ASF
Entes Estatales 2 2 0
Entes Municipales 10 8 2
TOTAL 12 10 2
Fuente: Elaboración ORFIS.
Los Entes Fiscalizables a los que se practicó auditoría a las Participaciones Federales se detallan a
continuación:
40
INFORME GENERAL EJECUTIVO
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
Número de
N°. Descripción Ente Fiscalizable Procedimiento Estatus
Auditoría
ENTES ESTATALES
1. Transferencia de las
Participaciones Federales a la
Entidad Federativa
2. Distribución de las Participaciones
Distribución de las Participaciones Secretaría de Finanzas y Federales por Fondo
1 1468 Concluida
Federales Planeación (SEFIPLAN) 3. Transferencia y Control de los
Recursos
4. Transparencia en la Distribución
de los Recursos
5. Fortalezas y Áreas de Mejora
1. Control Interno
2. Transferencia de Recursos
3. Registro e Información Financiera
de las Operaciones
4. Destino de los Recursos
5. Cumplimiento de lo establecido en
Participaciones Federales a Secretaría de Finanzas y
2 1471 el Art. 3B de la Ley de Coordinación En revisión por la ASF
Entidades Federativas Planeación (SEFIPLAN)
Fiscal
6. Servicios Personales
7. Adquisiciones, Arrendamientos y/o
Servicios
8. Obra Pública
9. Deuda Pública
ENTES MUNICIPALES
1. Control Interno
2. Transferencia de Recursos
3. Registro e Información Financiera
de las Operaciones
4. Destino de los Recursos
5. Cumplimiento de lo establecido en
Participaciones Federales a
3 1489 Boca del Río el Art. 3B de la Ley de Coordinación No iniciada
Municipios
Fiscal
6. Servicios Personales
7. Adquisiciones, Arrendamientos y/o
Servicios
8. Obra Pública
9. Deuda Pública
41
Número de
N°. Descripción Ente Fiscalizable Procedimiento Estatus
Auditoría
1. Control Interno
2. Transferencia de Recursos
3. Registro e Información Financiera
de las Operaciones
4. Destino de los Recursos
5. Cumplimiento de lo establecido en
Participaciones Federales a
4 1491 Coatzacoalcos el Art. 3B de la Ley de Coordinación En revisión por la ASF
Municipios
Fiscal
6. Servicios Personales
7. Adquisiciones, Arrendamientos y/o
Servicios
8. Obra Pública
9. Deuda Pública
1. Control Interno
2. Transferencia de Recursos
3. Registro e Información Financiera
de las Operaciones
4. Destino de los Recursos
5. Cumplimiento de lo establecido en
5 Participaciones Federales a
1493 Córdoba el Art. 3B de la Ley de Coordinación En revisión por la ASF
Municipios
Fiscal
6. Servicios Personales
7. Adquisiciones, Arrendamientos y/o
Servicios
8. Obra Pública
9. Deuda Pública
1. Control Interno
2. Transferencia de Recursos
3. Registro e Información Financiera
de las Operaciones
4. Destino de los Recursos
5. Cumplimiento de lo establecido en
Participaciones Federales a
6 1495 Minatitlán el Art. 3B de la Ley de Coordinación En revisión por la ASF
Municipios
Fiscal
6. Servicios Personales
7. Adquisiciones, Arrendamientos y/o
Servicios
8. Obra Pública
9. Deuda Pública
1. Control Interno
2. Transferencia de Recursos
3. Registro e Información Financiera
de las Operaciones
4. Destino de los Recursos
5. Cumplimiento de lo establecido en
Participaciones Federales a
7 1497 Orizaba el Art. 3B de la Ley de Coordinación No iniciada
Municipios
Fiscal
6. Servicios Personales
7. Adquisiciones, Arrendamientos y/o
Servicios
8. Obra Pública
9. Deuda Pública
42
INFORME GENERAL EJECUTIVO
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
Número de
N°. Descripción Ente Fiscalizable Procedimiento Estatus
Auditoría
1. Control Interno
2. Transferencia de Recursos
3. Registro e Información Financiera
de las Operaciones
4. Destino de los Recursos
5. Cumplimiento de lo establecido en
Participaciones Federales a
8 1501 Papantla el Art. 3B de la Ley de Coordinación En revisión por la ASF
Municipios
Fiscal
6. Servicios Personales
7. Adquisiciones, Arrendamientos y/o
Servicios
8. Obra Pública
9. Deuda Pública
1. Control Interno
2. Transferencia de Recursos
3. Registro e Información Financiera
de las Operaciones
4. Destino de los Recursos
5. Cumplimiento de lo establecido en
Participaciones Federales a
9 1503 Poza Rica de Hidalgo el Art. 3B de la Ley de Coordinación En revisión por la ASF
Municipios
Fiscal
6. Servicios Personales
7. Adquisiciones, Arrendamientos y/o
Servicios
8. Obra Pública
9. Deuda Pública
1. Control Interno
2. Transferencia de Recursos
3. Registro e Información Financiera
de las Operaciones
4. Destino de los Recursos
5. Cumplimiento de lo establecido en
Participaciones Federales a
10 1507 Tantoyuca el Art. 3B de la Ley de Coordinación En revisión por la ASF
Municipios
Fiscal
6. Servicios Personales
7. Adquisiciones, Arrendamientos y/o
Servicios
8. Obra Pública
9. Deuda Pública
1. Control Interno
2. Transferencia de Recursos
3. Registro e Información Financiera
de las Operaciones
4. Destino de los Recursos
5. Cumplimiento de lo establecido en
Participaciones Federales a
11 1509 Tuxpan el Art. 3B de la Ley de Coordinación En revisión por la ASF
Municipios
Fiscal
6. Servicios Personales
7. Adquisiciones, Arrendamientos y/o
Servicios
8. Obra Pública
9. Deuda Pública
43
Número de
N°. Descripción Ente Fiscalizable Procedimiento Estatus
Auditoría
Los trabajos de auditoría se ajustaron a los plazos que la ASF estableció, dando inicio formal de las
mismas con las actas de apertura que celebraron de manera coordinada la ASF, el ORFIS y los Entes
Fiscalizables.
Concluidos los procedimientos de auditoría, que en los Lineamientos Técnicos para la Fiscalización
Coordinada de las Participaciones Federales 2017 se establece sean efectuados por las Entidades de
Fiscalización Superior de las Legislaturas Locales, los resultados se entregan a la Auditoría Superior
de la Federación en los tiempos establecidos. De esta manera, la ASF conformará y dará a conocer a
las Entidades Fiscalizadas la parte que les corresponda de los resultados finales y las observaciones
preliminares que se deriven de la revisión de la misma, a efecto de que dichas Entidades Fiscalizadas
presenten ante la ASF las justificaciones y aclaraciones pertinentes.
Una vez que la Auditoría Superior de la Federación valore las justificaciones y aclaraciones
recibidas de los Entes Fiscalizables, integrará los hallazgos a sus Informes Individuales que concluyan
durante el periodo respectivo, mismos que entregará a la Cámara de Diputados del H. Congreso de la
Unión, el último día hábil de los meses de junio y octubre de 2018, así como el 20 de febrero de 2019.
Al ajustarse las Auditorías Coordinadas a los plazos y formas legales de la ASF, los resultados de
los procedimientos que el ORFIS efectuó, serán presentados únicamente en los Informes
Individuales e Informe General Ejecutivo de la Auditoría Superior de la Federación
correspondientes a la Cuenta Pública 2017; por lo que la gestión de las observaciones
determinadas y de las acciones promovidas son responsabilidad de la ASF.
Las Auditorías Directas son aquellas que realiza la Auditoría Superior de la Federación (ASF) a los
fondos o programas federales ejercidos por el Estado con personal de esa Entidad de Fiscalización
Superior.
44
INFORME GENERAL EJECUTIVO
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
Cabe mencionar que las Auditorías directas que se describen a continuación son susceptibles de
modificarse o ampliarse por parte de la Auditoría Superior de la Federación.
ENTES ESTATALES
Subsidios Federales para Organismos
1 Universidad Veracruzana (UV)
Descentralizados Estatales (U006)
Fondo de Aportaciones para la Educación Colegio Nacional de Educación Profesional Técnica (CONALEP)
10
Tecnológica y de Adultos (FAETA) Instituto Veracruzano de Educación para los Adultos (IVEA)
Recursos del Fondo de Aportaciones para la Nómina Secretaría de Finanzas y Planeación (SEFIPLAN)
11
Educativa y Gasto Operativo (FONE) Secretaría de Educación de Veracruz (SEV)
45
N°. Descripción Ente Fiscalizable
Recursos del Fondo de Aportaciones para los Secretaría de Finanzas y Planeación (SEFIPLAN)
13
Servicios de Salud (FASSA) Servicios de Salud de Veracruz (SESVER)
ENTES MUNICIPALES
Recursos del Fondo de Aportaciones para la
Infraestructura Social Municipal y de las
20 Acayucan
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal
(FISM-DF)
Recursos del Otorgamiento del Subsidio a los
Municipios y Demarcaciones Territoriales del Distrito
21 Federal y, en su caso, a las Entidades Federativas Acayucan
que ejerzan de manera directa o coordinada la
función de Seguridad Pública (FORTASEG)
46
INFORME GENERAL EJECUTIVO
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
47
N°. Descripción Ente Fiscalizable
Para la revisión de la Cuenta Pública 20162, la Auditoría Superior de la Federación (ASF) diseñó una
estrategia de Fiscalización Coordinada con las Entidades de Fiscalización Superior de las Legislaturas
Locales (EFSL). Las Auditorías se realizaron con base a dicha estrategia y se llevó a cabo
conjuntamente con el Órgano de Fiscalización Superior del Estado (ORFIS), considerando el marco
jurídico de la ASF y se desarrolló en un ambiente de estrecha coordinación entre la ASF y el ORFIS.
De acuerdo a lo señalado por la ASF en la página 81 del Informe General Ejecutivo de la Cuenta
Pública 2016, las principales problemáticas determinadas en las auditorías al Gasto Federalizado son
las siguientes:
Recursos no ejercidos.
Falta de documentación comprobatoria del gasto.
Transferencia de recursos a otras cuentas bancarias.
Retenciones no enteradas a terceros institucionales.
Recursos no entregados a los ejecutores e irregularidades y retrasos en la ministración de
recursos o de rendimientos financieros a los entes ejecutores.
Recursos ejercidos en conceptos que no cumplen con los objetivos específicos de cada fondo
o programa.
Pago de remuneraciones indebidas o injustificadas al personal.
Otros Conceptos.
2 Los datos y textos se refieren al Informe General de la Cuenta Pública 2016 y emitido por la Auditoría Superior de la Federación el cual es del dominio
público, presentado el día 20 de febrero de 2018.
48
INFORME GENERAL EJECUTIVO
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
3. CAPÍTULO 3
A. A la Información Financiera
Recursos Fiscalizados
Los ingresos federales, estatales y municipales, son fuentes fundamentales para el fortalecimiento y
desarrollo económico del Estado; la correcta administración de los mismos permite atender las
demandas de la sociedad. Para el caso del Estado de Veracruz, los ingresos esperados para el
ejercicio fiscal 2017, por fuente de ingreso y por concepto, se presentan de la siguiente manera:
INGRESOS
Mediante Gaceta Oficial del Estado de Veracruz Número Extraordinario 522 del día 30 de diciembre
de 2016, fue publicada la recaudación aprobada para el ejercicio fiscal 2017, la cual se presupuestó
en $101,988,714,762.00.
Los Ingresos Ordinarios del Estado, según datos contenidos en la Cuenta Pública 2017, fueron por
$115,809,108,877.98, lo que representa una recaudación superior a la programada en un 13.6%;
adicionalmente se obtuvieron Ingresos de Financiamiento por $29,206,495,007.00, dando un total de
Ingresos por $145,015,603,882.00.
Cuadro Número 9: Ingresos del Estado 2017
CONCEPTO MONTO
TOTAL $ 145,015,603,882.00
49
Gráfica Número 2: Ingresos del Estado 2017
Ingresos de Gestión,
8,722,682,144.00 Participaciones
Federales,
42,206,214,018.00
Convenios Federales y
Aportaciones Diversas,
13,562,790,756.00
Aportaciones Federales,
51,317,421,957.00
Entes Municipales
En el caso de los Municipios, el H. Congreso del Estado aprobó y publicó en la Gaceta Oficial del
Estado de Veracruz Número Extraordinario 522 del día 30 de diciembre de 2016, las correspondientes
Leyes de Ingresos Municipales para el ejercicio fiscal 2017, que ascendieron a $20,134,504,576.04,
en las que se incluyen los Ingresos Estimados por Participaciones y Aportaciones Federales por un
importe de $17,729,887,480.00.
INGRESOS FISCALES,
2,404,617,096.04
PARTICIPACIONES Y
APORTACIONES
FEDERALES,
17,729,887,480.00
Fuente: Gaceta Oficial del Estado de Veracruz Número Extraordinario 522 del 30 de diciembre de 2016.
Con independencia de lo anterior, en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 044 de fecha
31 de enero de 2017, se publicaron los Acuerdos de la distribución de los recursos a los Municipios
del Estado de Veracruz para el ejercicio fiscal de 2017, del Fondo para la Infraestructura Social
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Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FISM-DF) por $6,132,947,391.00
y del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUN-DF) por $4,466,972,663.00, lo que suma un total de
Fondos del Ramo 33 de $10,599,920,054.00. Asimismo, el 7 de marzo de 2017, en la Gaceta Oficial
del Estado se publican los recursos actualizados de las Participaciones Federales a ministrar a los
Municipios, el cual ascendió a un importe de $8,429,530,044.00.
Gráfica Número 4: Participaciones (Ramo 28) y Aportaciones Federales (Ramo 33)
FISM-DF,
$6,132,947,391.00
APORTACIONES,
$10,599,920,054.00
FORTAMUN-DF,
$4,466,972,663.00
PARTICIPACIONES,
$8,429,530,044.00
Fuente: Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 044 y 094 de fechas 31 de enero de 2017
y 7 de marzo de 2017, respectivamente.
Los ingresos totales devengados por los Municipios del Estado según datos contenidos en las Cuentas
Públicas 2017 de estos, ascendieron a $26,350,123,989.80, lo que representa una recaudación
superior a la programada en un 30.87% con respecto a los ingresos fiscales, participaciones federales,
FISM-DF y FORTAMUN-DF.
Gráfica Número 5: Ingresos Devengados Municipales 2017
Ingresos Fiscales,
$3,204,308,109.5
Participaciones y
Aportaciones
Federales,
$22,363,222,679.1
Otros Ingresos y
Beneficios,
$752,201,309.5
Ingresos por
financiamientos,
$30,391,891.7
51
EGRESOS
CONCEPTO MONTO
TOTAL $ 142,002,200,000.00
GASTO DE CAPITAL
4,264,500,000.00
73,422,000,000.00
GASTO CORRIENTE
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Entes Municipales
El gasto neto devengado por los Municipios en el ejercicio 2017, ascendió a $24,703,689, 713.81 con
respecto a los Ingresos Fiscales, participaciones Federales, FISM-DF y FORTAMUN-DF, lo que
representa un 22.7% superior a los egresos presupuestados.
Cuadro Número 11: Egresos Municipales 2017
CONCEPTO MONTO
TOTAL $ 24,703,689,713.81
OTROS EGRESOS 166,316,643.24
DEUDA PÚBLICA 312,773,551.41
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES 136,591,783.61
INVERSIONES FINANCIERAS Y OTRAS PROVISIONES 1,523,091.22
INVERSIÓN PÚBLICA 9,395,488,753.78
BIENES MUEBLES, INMUEBLES E INTANGIBLES 197,070.53
$14,690,798,820.02
GASTO CORRIENTE *
* El Gasto Corriente está integrado por Servicios Personales; Materiales y Suministros; Servicios Generales; y Transferencias, Asignaciones,
Subsidios y Otras Ayudas.
53
Muestras
Entes Estatales
El promedio de la muestra selectiva de las auditorías practicadas a los Entes Estatales, de alcance
integral, fue el siguiente:
La muestra en Obras auditadas por el ORFIS, representa el 16.93% en virtud de que la ASF revisó
$ 446,078,380.47 con 581 obras de manera directa, a los siguientes Fondos:
FISE: Comisión del Agua del Estado de Veracruz (CAEV) 30 obras con $29,652,012.86, Instituto
Veracruzano de la Vivienda (INVIVIENDA) 229 obras con $37,234,895.56, Secretaría de
Desarrollo Agropecuario, Rural y Pesca (SEDARPA) 102 obras con $87,927,934.73, Secretaría
de Infraestructura y Obras Públicas (SIOP) 26 obras con $82,963,542.04, Servicios de Salud de
Veracruz (SESVER) 27 obras con $64,642,535.13 y Secretaría de Desarrollo Social (SEDESOL)
46 obras con $49,921,794.14.
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CUENTA PÚBLICA 2017
FASP: Secretaría de Infraestructura y Obras Públicas (SIOP) 2 obras con $3,376,773.54, Fiscalía
General del Estado (FGE) 8 obras con $39,995,960.42 y Consejo de la Judicatura 1 obra con
$17,000,602.00.
FAM: Instituto de Espacios Educativos del Estado de Veracruz (IEEV) 105 obras con
$13,525,120.70 y Universidad Veracruzana (UV) 5 obras con $19,837,209.35.
Asimismo, la Secretaría de la Función Pública (SFP) en coordinación con la Contraloría General del
Poder Ejecutivo revisaron $275,438,466.66 con 26 obras, a los siguientes Fondos:
Entes Municipales
Respecto a la muestra selectiva de las auditorías practicadas a los Entes Municipales, de alcance
integral, fue el siguiente:
Fuente: Cuenta Pública de los Municipios correspondiente al ejercicio 2017 y papeles de trabajo de auditoría.
55
La muestra en Obras auditadas por el ORFIS, representa el 33.49% en virtud de que la ASF revisó
$1,744,656,119.00 con 1,335 obras de manera directa, a los siguientes Fondos:
FISMDF en los Municipios de: Acayucan 79 obras con $70,881,802.00, Boca del Río 12 obras con
$27,404,510.00, Coatzacoalcos 39 obras con $95,629,374.00, Córdoba 116 obras con
$68,938,290.00, Minatitlán 72 obras con $97,014,461.00, Orizaba 27 obras con $27,290,391.00,
Pánuco 57 obras con $82,518,909.00, Papantla 238 obras con $170,186,469.00, Poza Rica de
Hidalgo 102 obras con $53,781,684.00, Santiago Tuxtla 85 obras con $65,744,523.00, Soledad
Atzompa 101 obras con $41,689,117.00, Tantoyuca 119 obras con $224,013,377.00, Tuxpan 85
obras con $85,462,137.00, Xalapa 44 obras con $128,456,963.00 y Zongolica 116 obras con
$80,130,233.00.
FORTAMUNDF en los Municipios de Veracruz 19 obras con $335,863,277.00 y Zongolica 8 obras
con $24,156,602.00
FORTASEG en los Municipios de Acayucan 2 obras con $10,000,000.00 y Pánuco 0 Obras con
$10,000,000.00
FORTALECE en los Municipios de Boca del Río 3 obras con $17,802,000.00 y Veracruz 11 obras
con $27,692,000.00.
Entidades Paramunicipales
Así mismo, el promedio de la muestra selectiva de las auditorías practicadas a las Entidades
Paramunicipales, de alcance integral, fue el siguiente:
Universo
$ 855,479,656.02 $ 825,935,578.92
Muestra Auditada
671,181,737.38 578,733,826.90
Representatividad de la muestra 78.46% 70.07%
Fuente: Estados Financieros de los Organismos Operadores Municipales de Agua y papeles de trabajo de auditoría del ejercicio 2017.
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CUENTA PÚBLICA 2017
Con la entrega de la Cuenta Pública, los Entes Fiscalizables cumplieron con el compromiso legal de
rendir el informe anual ante el H. Congreso del Estado y a la sociedad, sobre la forma en que se
obtuvieron los ingresos y en la que estos fueron aplicados.
Con los trabajos de revisión y con las muestras de auditoría se comprobó si las finanzas públicas en
sus diversas etapas: recaudación, administración, custodia y aplicación, se manejaron de conformidad
con la legislación vigente en la materia. Adicional al trabajo técnico y legal de la revisión de la Cuenta
Pública 2017, el ORFIS informa a la Comisión Permanente de Vigilancia del H. Congreso del Estado
los resultados obtenidos, de manera precisa, con el objetivo de que esta información sea accesible a
toda persona interesada en conocer sobre el tema.
Los correspondientes Informes Individuales y este Informe General Ejecutivo, contienen la información
prevista en el artículo 57 de la Ley Número 364 de Fiscalización Superior y Rendición de Cuentas del
Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave. A continuación se menciona lo que contiene cada uno de
ellos de manera general:
57
Una vez concluido el Procedimiento de Fiscalización Superior de la Cuenta Pública del ejercicio 2017,
realizadas a los registros e información financiera de los Poderes Ejecutivo, Legislativo, Judicial y
Organismos Autónomos, el ORFIS dictamina lo siguiente:
Fideicomisos
N°. Ente
1 Fideicomiso Sistema del SAR para los trabajadores del IPE
Dependencias
N°. Ente
1 Contraloría General del Poder Ejecutivo
N°. Ente
1 Comisión Ejecutiva de Atención Integral a Víctimas del Delito (CEAIVD)
Fideicomisos
N°. Ente
Fideicomiso Público de Inversión, Fuente de Pago y Administración de los Ingresos Derivados del
1
Fideicomiso Irrevocable Emisor de Administración y Pago Número F/1175
2 Fideicomiso Irrevocable Emisor de Administración y Pago Número F/998
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CUENTA PÚBLICA 2017
N°. Ente
1 Cuenta Pública Consolidada del Poder Ejecutivo
Los Resultados de la revisión a la Cuenta Pública Consolidada del Poder Ejecutivo se encuentran
disponibles para consulta en el Informe General del Resultado de la Fiscalización Superior relativo a
Entes Estatales, Tomo II Volumen I:
Dependencias
N°. Ente
1 Secretaría de Gobierno
2 Secretaría de Seguridad Pública
3 Secretaría de Finanzas y Planeación
4 Secretaría de Educación
5 Secretaría de Trabajo, Previsión Social y Productividad
6 Secretaría de Desarrollo Económico y Portuario
7 Secretaría de Infraestructura y Obras Públicas
8 Secretaría del Medio Ambiente
9 Secretaría de Salud
10 Secretaría de Turismo y Cultura
11 Oficina de Programa de Gobierno
12 Coordinación General de Comunicación Social
59
Organismos Públicos Descentralizados
N°. Ente
11 Instituto de Espacios Educativos del Estado de Veracruz
12 Instituto Tecnológico Superior de Acayucan
13 Instituto Tecnológico Superior de Álamo Temapache
14 Instituto Tecnológico Superior de Alvarado
15 Instituto Tecnológico Superior de Chicontepec
16 Instituto Tecnológico Superior de Coatzacoalcos
17 Instituto Tecnológico Superior de Cosamaloapan
18 Instituto Tecnológico Superior de Huatusco
19 Instituto Tecnológico Superior de Jesús Carranza
20 Instituto Tecnológico Superior de Martínez de la Torre
21 Instituto Tecnológico Superior de Misantla
22 Instituto Tecnológico Superior de Naranjos
23 Instituto Tecnológico Superior de Poza Rica
24 Instituto Tecnológico Superior de San Andrés Tuxtla
25 Instituto Tecnológico Superior de Tierra Blanca
26 Instituto Tecnológico Superior de Xalapa
27 Instituto Tecnológico Superior de Zongolica
28 Instituto Veracruzano de Educación para los Adultos (IVEA)
29 Instituto Veracruzano del Deporte
30 Universidad Tecnológica de Gutiérrez Zamora
31 Instituto de Capacitación para el Trabajo del Estado de Veracruz
32 Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Coatzacoalcos
33 Oficina Operadora de Minatitlán
34 Oficina Operadora de Poza Rica
35 Oficina Operadora de Pánuco
36 Oficina Operadora de Martínez de la Torre
37 Oficina Operadora de Acayucan
38 Oficina Operadora de Cosamaloapan
39 Oficina Operadora de Catemaco
40 Oficina Operadora de Alvarado
41 Oficina Operadora de Isla
42 Instituto Veracruzano de la Vivienda
43 Procuraduría Estatal de Protección al Medio Ambiente
44 Consejo de Desarrollo del Papaloapan
45 Instituto Veracruzano de Bioenergéticos
46 Comisión de Arbitraje Médico del Estado de Veracruz (CODAMEVER)
47 Régimen Veracruzano de Protección Social en Salud
48 Instituto Veracruzano de la Cultura
49 Radiotelevisión de Veracruz
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Fideicomisos
N°. Ente
Fideicomiso Público de Administración del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al
1
Trabajo Personal
Fideicomiso Irrevocable No. 1986 constituido para la Construcción, Explotación, Operación y
2
Mantenimiento de la Autopista Cardel-Veracruz
Fideicomiso de Administración e Inversión del Sistema de Ahorro para el Retiro de los Trabajadores al
3
Servicio del Gobierno del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave (SAR)
61
Cuarta. En 3 Dependencias, 11 Organismos Públicos Descentralizados y 2 Fideicomisos se
determinó la existencia de un presunto daño patrimonial por un total de $338,274,311.51, los que se
detallan a continuación:
Dependencias
N°. Ente
1 Secretaría de Desarrollo Social
2 Secretaría de Desarrollo Agropecuario, Rural y Pesca
3 Secretaría de Protección Civil
N°. Ente
1 Instituto Tecnológico Superior de Juan Rodríguez Clara
2 Instituto Tecnológico Superior de Las Choapas
3 Instituto Tecnológico Superior de Pánuco
4 Instituto Tecnológico Superior de Perote
5 Instituto Tecnológico Superior de Tantoyuca
6 Universidad Politécnica de Huatusco
7 Universidad Popular Autónoma de Veracruz
8 Universidad Tecnológica del Centro de Veracruz
9 Universidad Tecnológica del Sureste de Veracruz
10 Comisión del Agua del Estado de Veracruz
11 Servicios de Salud de Veracruz (SESVER)
Fideicomisos
N°. Ente
1 Fideicomiso Público del Fondo Ambiental Veracruzano
Fideicomiso de Inversión y Administración denominado Fideicomiso Veracruzano de
2
Fomento Agropecuario FIVERFAP)
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CUENTA PÚBLICA 2017
Dependencias
N°. Ente
1 Secretaría de Desarrollo Social
2 Secretaría de Infraestructura y Obras Públicas
N°. Ente
1 Servicios de Salud de Veracruz (SESVER)
2 Instituto de Espacios Educativos del Estado de Veracruz
Sexta. En la Cuenta Pública del Poder Legislativo no se detectaron irregularidades que hagan
presumir la existencia de daño patrimonial, ni inconsistencias de carácter administrativo:
N°. Ente
1 H. Congreso del Estado de Veracruz
Séptima En la Cuenta Pública del Poder Judicial se determinaron los siguientes resultados:
N°. Ente
1 Fideicomiso de Administración e Inversión Número F/407807-7
N°. Ente
1 H. H. Tribunales Superior de Justicia, de lo Contencioso Administrativo, de Conciliación y Arbitraje, y
Consejo de la Judicatura
2 Centro Estatal de Justicia Alternativa de Veracruz
3 Fondo Auxiliar para la Impartición de Justicia del Poder Judicial
63
Octava. En la Cuenta Pública de los Organismos Autónomos se determinaron los siguientes
resultados:
N°. Ente
1 Comisión Estatal para la Atención y Protección de Periodistas (CEAPP)
N°. Ente
1 Organismo Público Local Electoral del Estado de Veracruz
2 Comisión Estatal de Derechos Humanos
3 Instituto Veracruzano de Acceso a la Información y Protección de Datos Personales
4 Fiscalía General del Estado
5 Tribunal Electoral del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave
N°. Ente
1 Universidad Veracruzana
Décima. En Materia de Deuda Pública y Disciplina Financiera al Poder Ejecutivo del Estado de
Veracruz correspondiente al ejercicio 2017, no se detectaron irregularidades que hagan presumir la
existencia de daño patrimonial, pero sí inconsistencias de carácter administrativo que dieron lugar a
Observaciones y Recomendaciones.
64
INFORME GENERAL EJECUTIVO
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
Décima Primera. En apego a lo dispuesto por los artículos 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44,
45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55 y 56 de la Ley Número 364 de Fiscalización Superior y
Rendición de Cuentas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el
Órgano de Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2017 de los
Entes Fiscalizables, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión
y las pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del
ejercicio 2017 sobre las que se practicó la Fiscalización Superior, por lo que las determinaciones de
esta autoridad fiscalizadora no liberan a los servidores públicos y/o a quienes resulten responsables
que se desempeñaron o se desempeñan en el Ente Fiscalizable, de cualquier otro tipo de
responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o penal, ni de responsabilidades futuras que
pudieran surgir con motivo de la atención de quejas y denuncias de terceros sobre aquellas que no
fueron materia de revisión, así como por el ejercicio de las facultades que ejerzan otros Órganos de
Fiscalización competentes.
65
N°. Municipio N°. Municipio
21 Landero y Coss 50 Tlalnelhuayocan
22 Los Reyes 51 Tlapacoyan
23 Magdalena 52 Tomatlán
24 Medellín de Bravo 53 Tonayán
25 Minatitlán 54 Tuxpan
26 Nanchital de Lázaro Cárdenas del Río 55 Veracruz
27 Naranjal 56 Zentla
28 Oluta 57 Zongolica
29 Omealca 58 Zontecomatlán
Segunda. En 153 Municipios se determinó la existencia de un presunto daño patrimonial por un total
de $1,102,373,460.26, tal como se detalla a continuación:
66
INFORME GENERAL EJECUTIVO
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CUENTA PÚBLICA 2017
67
N°. Municipio N°. Municipio
73 Jesús Carranza 150 Yecuatla
74 José Azueta 151 Zacualpan
75 Juchique de Ferrer 152 Zaragoza
76 La Perla 153 Zozocolco de Hidalgo
77 Las Choapas
Quinta. Por último, en apego a lo dispuesto por los artículos 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44,
45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55 y 56 de la Ley Número 364 de Fiscalización Superior y
Rendición de Cuentas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el
Órgano de Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2017 de los
Entes Fiscalizables, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión
68
INFORME GENERAL EJECUTIVO
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
y las pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del
ejercicio 2017 sobre las que se practicó la Fiscalización Superior, por lo que las determinaciones de
esta autoridad fiscalizadora no liberan a los servidores públicos y/o a quienes resulten responsables
que se desempeñaron o se desempeñan en el Ente Fiscalizable, de cualquier otro tipo de
responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o penal, ni de responsabilidades futuras que
pudieran surgir con motivo de la atención de quejas y denuncias de terceros sobre aquellas que no
fueron materia de revisión, así como por el ejercicio de las facultades que ejerzan otros Órganos de
Fiscalización competentes.
Conclusión
Una vez terminado el Procedimiento de Fiscalización Superior a la Cuenta Pública 2017, mediante la
práctica de auditorías a 343 Entes Fiscalizables a través de pruebas y muestras selectivas, se
concluye lo siguiente:
Primera. El resultado de los 116 Entes Estatales Fiscalizados, se observa de la forma siguiente:
16 Entes Estatales presentan irregularidades que hacen presumir la existencia de daño patrimonial
por un importe de $338,274,311.51; 92 Entes Estatales presentan inconsistencias de carácter
administrativo y/o recomendaciones, 5 Entes Estatales sólo presentan recomendaciones y por último
3 Entes Estatales resultaron sin observaciones administrativas ni recomendaciones.
Segunda. Por lo que respecta a 211 Entes Municipales el resultado fue el siguiente: 153 presentan
irregularidades que hacen presumir la existencia de daño patrimonial por un importe de
$1,102,373,460.26 y 58 presentan inconsistencias de carácter administrativo y recomendaciones.
Cuarta. Es importante resaltar que los titulares de las áreas operativas deben implementar
mecanismos de control en los aspectos señalados en el apartado de Recomendaciones, para
garantizar el cumplimiento de los objetivos, mejorar la Gestión Financiera, así como fortalecer la
transparencia y la rendición de cuentas; de estas acciones el Titular del Órgano Interno de Control
69
debe realizar los procedimientos correspondientes para su cumplimiento e informar al Órgano de
Fiscalización Superior del Estado (ORFIS) las acciones efectuadas.
Quinta. En apego a lo dispuesto por los artículos 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47,
48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55 y 56 de la Ley Número 364 de Fiscalización Superior y Rendición de
Cuentas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2017 de los Entes
Fiscalizables, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las
pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del
ejercicio 2017 sobre las que se practicó la Fiscalización Superior, por lo que las determinaciones de
esta autoridad fiscalizadora no liberan a los servidores públicos y/o a quienes resulten responsables
que se desempeñaron o se desempeñan en el Ente Fiscalizable, de cualquier otro tipo de
responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o penal, ni de responsabilidades futuras que
pudieran surgir con motivo de la atención de quejas y denuncias de terceros sobre aquellas que no
fueron materia de revisión, así como por el ejercicio de las facultades que ejerzan otros Órganos de
Fiscalización competentes.
Cuarta. En apego a lo dispuesto por los artículos 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47,
48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55 y 56 de la Ley Número 364 de Fiscalización Superior y Rendición de
Cuentas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2017 de los Entes
Fiscalizables, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las
pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del
ejercicio 2017 sobre las que se practicó la Fiscalización Superior, por lo que las determinaciones de
esta autoridad fiscalizadora no liberan a los servidores públicos y/o a quienes resulten responsables
que se desempeñaron o se desempeñan en el Ente Fiscalizable, de cualquier otro tipo de
responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o penal, ni de responsabilidades futuras que
pudieran surgir con motivo de la atención de quejas y denuncias de terceros sobre aquellas que no
fueron materia de revisión, así como por el ejercicio de las facultades que ejerzan otros Órganos de
Fiscalización competentes.
70
INFORME GENERAL EJECUTIVO
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
c) En materia de Legalidad:
Segunda. En apego a lo dispuesto por los artículos 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46,
47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55 y 56 de la Ley Número 364 de Fiscalización Superior y Rendición de
Cuentas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2017 de los Entes
Fiscalizables, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las
pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del
ejercicio 2017 sobre las que se practicó la Fiscalización Superior, por lo que las determinaciones de
esta autoridad fiscalizadora no liberan a los servidores públicos y/o a quienes resulten responsables
que se desempeñaron o se desempeñan en el Ente Fiscalizable, de cualquier otro tipo de
responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o penal, ni de responsabilidades futuras que
pudieran surgir con motivo de la atención de quejas y denuncias de terceros sobre aquellas que no
fueron materia de revisión, así como por el ejercicio de las facultades que ejerzan otros Órganos de
Fiscalización competentes.
d) En materia de Desempeño:
Segunda. En apego a lo dispuesto por los artículos 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46,
47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55 y 56 de la Ley Número 364 de Fiscalización Superior y Rendición de
Cuentas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de
Fiscalización Superior del Estado relativas a la revisión de la Cuenta Pública 2017 de los Entes
Fiscalizables, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las
pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del
ejercicio 2017 sobre las que se practicó la Fiscalización Superior, por lo que las determinaciones de
esta autoridad fiscalizadora no liberan a los servidores públicos y/o a quienes resulten responsables
que se desempeñaron o se desempeñan en el Ente Fiscalizable, de cualquier otro tipo de
responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o penal, ni de responsabilidades futuras que
pudieran surgir con motivo de la atención de quejas y denuncias de terceros sobre aquellas que no
fueron materia de revisión, así como por el ejercicio de las facultades que ejerzan otros Órganos de
Fiscalización competentes.
71
B. A la Deuda Pública
Resultado de las auditorías y revisiones a la deuda pública en Materia de Deuda Pública y Disciplina
Financiera del ejercicio fiscal 2017 del Poder Ejecutivo y Municipios del Estado; se determinó que la
Deuda Pública y Obligaciones del Estado de Veracruz (Gobierno del Estado y Entes Municipales) al
31 de diciembre en 2017, ascendió a $55,732,578,578.41 de acuerdo a la siguiente información:
Cuadro Número 18: Deuda Pública del Estado de Veracruz al 31 de diciembre de 2017.
AL 31 DE
CONCEPTO QUE INTEGRA LA DEUDA PÚBLICA
DICIEMBRE DE 2017
Gobierno del Estado
1 Deuda Pública a Corto Plazo con Instituciones de Crédito $ 4,300,000,000.00
2 Deuda Pública a Largo Plazo con Instituciones de Crédito 33,862,401,590.56
3 Deuda Pública por Emisiones Bursátiles 7,998,366,821.46
Suma de la Deuda Pública a Corto y Largo Plazo $46,160,768,412.02
4 Bonos Cupón Cero:
Fondo Nacional de Reconstrucción (FONAREC) $ 4,747,064,850.00
Fondo de Apoyo para Infraestructura y Seguridad (PROFISE) 1,234,499,659.00
Suma Bonos Cupón Cero $ 5,981,564,509.00
Total Deuda Pública del Gobierno del Estado $ 52,142,332,921.02
Municipios
5 Deuda Pública a Largo Plazo con Instituciones de Crédito $ 1,165,373,728.35
6 Deuda Pública por Emisiones Bursátiles 1,404,628,247.42
7 Obligaciones Asociaciones Público- Privadas (APP) 608,941,423.77
Suma de la Deuda Pública y Obligaciones Municipal a Largo Plazo $ 3,178,943,399.54
Entidades Paramunicipales
8 Comisiones Paramunicipales de Agua (Cmas Xalapa) $ 411,302,257.85
Suma de Deuda Pública de Paramunicipales $ 411,302,257.85
Total de Deuda Pública del Gobierno Municipal $ 3,590,245,657.39
Total de la Deuda Pública del Estado de Veracruz al 31 de diciembre de 2017 $ 55,732,578,578.41
Fuente: Elaborado por el ORFIS con base en la información de la Cuenta Pública 2017 del Poder Ejecutivo Consolidado y de los Entes Municipales,
información proporcionada por la SEFIPLAN e información publicada al 31 de diciembre de 2017 por la SHCP en el Registro Público Único,
dirección http://disciplinafinanciera.hacienda.gob.mx/.
72
INFORME GENERAL EJECUTIVO
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
2017 49,000.8
2016 49,192.3
2015 45,879.8
2014 41,355.0
2013 40,923.8
2012 40,028.9
2011 27,938.1
0.0 5,000.0 10,000.0 15,000.0 20,000.0 25,000.0 30,000.0 35,000.0 40,000.0 45,000.0 50,000.0
Fuente: Elaborado por el ORFIS con base a la información del apartado “Consulta Dinámica de Financiamientos de
Entidades Federativas, Municipios y sus Entes Públicos por nivel de Ente Público, serie histórica” del Registro Público
Único de la SHCP.
Como puede apreciarse en la gráfica anterior, relativa a los saldos históricos de la SHCP, existe una
disminución de 2016 al 2017 en los créditos a largo plazo; sin embargo, en la información del apartado
“Consulta Dinámica de Financiamientos de Entidades Federativas, Municipios y sus Entes Públicos,
serie histórica” del Registro Público Único (RPU), no se incluyen conceptos como: Bonos Cupón Cero,
Asociaciones Público Privadas y Créditos Simples, los cuales se describen en los siguientes párrafos.
En los saldos históricos de la SHCP, no se incluyen los Bonos Cupón Cero del Gobierno del Estado
representado por la SEFIPLAN; sin embargo, se verificó que está registrada en la Cuenta Pública con
un saldo 31 de diciembre de 2017 por la cantidad de $5,981,564,509.00.
73
Es preciso señalar que, el Gobierno del Estado en su momento, decidió obtener recursos a través de
financiamientos mediante títulos de deuda denominados bonos cupón cero. Estos financiamientos
tienen, principalmente, dos características: un vencimiento y un rendimiento pactado desde un inicio;
es decir, los bonos pagan un cupón (intereses), de manera mensual, semestral o anual según se
convenga, a los tenedores del título. Además, cuando llega la fecha de vencimiento del bono (para lo
que pueden pasar meses o años), los inversionistas reciben lo que invirtieron. En el caso del Estado
de Veracruz, su compromiso es el pago de los intereses, ya que el capital está respaldado con recursos
del Fondo Nacional de Reconstrucción (FONAREC) y Fondo de Apoyo para Infraestructura y
Seguridad (PROFISE).
En el año 2017, se celebraron obligaciones con APP por un importe de $608,941,423.77 al cierre del
año 2017 como se indica en el siguiente cuadro, los cuales tampoco formaron parte de los saldos
publicados por la SHCP.
Cuadro Número 19: Asociación Público Privadas no inscritas en el Registro Público Único
VIGENCIA
MONTO DE LA
N°. MUNICIPIO EMPRESA CONTRATADA DEL
INVERSIÓN INICIAL
CONTRATO
1 Altotonga NL Technologies S.A. de C.V. 12 años $15,249,977.14
Proveeduría, Bienes y Tecnología, PBT,
2 Banderilla 10 años 14,753,012.74
S.A. de C.V
RS Instalaciones y proyectos S.A. de
3 Carlos A. Carrillo 15 años 17,267,457.00
C.V.
4 Castillo de Teayo NL Technologies S.A. de C.V. 15 años 7,402,460.08
74
INFORME GENERAL EJECUTIVO
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
VIGENCIA
MONTO DE LA
N°. MUNICIPIO EMPRESA CONTRATADA DEL
INVERSIÓN INICIAL
CONTRATO
18 Poza Rica NL Technologies S.A. de C.V. 15 años 116,611,836.00
Respecto a los créditos que abajo se indican, durante la auditoría a la Deuda Pública y Disciplina
Financiera se identificó que no fueron inscritos o reportados por la SHCP en el RPU.
Cuadro Número 20: Créditos y/u obligaciones no contempladas en saldos históricos de la SHCP.
TIPO DE CIFRAS AL
NÚMERO MUNICIPIO
CRÉDITO 31/12/2017 COMENTARIOS
Con las cifras públicas y aquellas no inscritas o sin saldo al cierre del año en el RPU de la SHCP, se
llegó a determinar los saldos de la Deuda Pública del Estado de Veracruz al 31 de diciembre de 2017,
que abajo se muestran, previo comparativo con el año 2016:
75
Comparativo de los años 2016 y 2017
Incremento de 4%
$350,000,000.00 $608,941,423.77
$1,720,349,640.26 $1,576,675,986.20
$1,367,404,632.91 $1,404,628,247.42
2016 2017
TOTAL DE LA DEUDA PÚBLICA TOTAL DE LA DEUDA PÚBLICA
$ 3,437,754,273.17 3,590,245,657.39
Fuente: Elaborado por el ORFIS con base al Informe Especial de la Deuda Pública Estatal y Municipal Cuenta Pública 2016, información de la
Cuenta Pública 2017 de los Entes Municipales e Información publicada al 31 de diciembre de 2017 por la SHCP en el Registro Público Único,
dirección http://disciplinafinanciera.hacienda.gob.mx/.
Aun cuando se observa en el año 2017 una disminución en los créditos a largo plazo y bonos cupón
cero, la deuda pública en los municipios aumentó en un 4% en lo general, esto debido a las
celebraciones de las Asociaciones Público Privadas.
Gráfica Número 10: Integración de la Deuda Pública del Gobierno del Estado acuerdo a las cifras
determinadas en la Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas 2016 y 2017.
(Cifras al 31 de diciembre de 2016 y 2017)
Incremento de 0.69%
$4,300,000,000.00 $4,300,000,000.00
$5,981,564,509.00 $5,981,564,509.00
$7,998,366,821.46
$12,578,863,687.10
$28,922,861,314.60 $33,862,401,590.56
2016 2017
TOTAL DE LA DEUDA PÚBLICA TOTAL DE LA DEUDA PÚBLICA
$ 51,783,289,510.70 $ 52,142,332,921.02
Deuda Pública a Largo Plazo Emisiones Bursátiles Bonos Cupón Cero Deuda Pública a Corto Plazo
Fuente: Elaborado por el ORFIS con base al Informe Especial de la Deuda Pública Estatal y Municipal Cuenta Pública 2016, información
de la Cuenta Pública 2017 del Poder Ejecutivo Consolidado e Información publicada al 31 de diciembre de 2017 por la SHCP en el
Registro Público Único, dirección http://disciplinafinanciera.hacienda.gob.mx/.
76
INFORME GENERAL EJECUTIVO
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
En la gráfica anterior, se aprecia que la Deuda Pública aumentó en un 0.69%; cifras derivadas de la
reestructura autorizada por el H. Congreso del Estado, proceso que se explicará en el Informe
General del Resultado de la Fiscalización Superior en Materia de Deuda Pública y Disciplina
Financiera.
De las cifras anteriores, se aprecia en la siguiente gráfica la integración de la deuda pública del Estado
de Veracruz al cierre del año 2017, la que asciende a $55,732,578,578.41.
Grafica 11: Integración de la Deuda Pública del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave
Al 31 de diciembre de 2017
(Saldo histórico de SHCP más obligaciones y créditos no publicados)
TOTAL
Bonos Cupón Cero
$55,732,578,578.41
sin saldo en SHCP
$ 5,981,564,509.00
APP´s no registradas
$608,941,423.77 Créditos simples sin saldo y
no registrados
$ 141,254,624.25
Fuente: Elaborado por el ORFIS con base en la información de la Cuenta Pública 2017 del Poder Ejecutivo Consolidado y de los Entes
Municipales, así como información del apartado “Consulta Dinámica de Financiamientos de Entidades Federativas, Municipios y sus Entes
Públicos por nivel de Ente Público, serie histórica” del Registro Público Único de la SHCP.
2) Consideraciones Generales
77
4. CAPÍTULO 4
Los Entes Fiscalizables deben cumplir su misión, mediante los objetivos institucionales, los cuales se
desarrollan a partir del diseño y ejecución de los diferentes planes, programas y proyectos. El
cumplimiento de los objetivos, puede verse afectado por la existencia de riesgos, razón por la cual es
necesario contar con acciones específicas para su administración. El adecuado manejo de los riesgos
incide directamente en la operación de cada uno de los Entes Estatales y Municipales.
Y un Factor de Riesgo es la circunstancia interna y/o externa que aumenta la probabilidad de que un
riesgo se materialice3.
El riesgo se encuentra presente en todas las operaciones de cualquier Ente Fiscalizable y en caso de
materializarse, puede tener consecuencias o efectos negativos, afectando los objetivos o metas de los
Entes Fiscalizables, por ejemplo:
Incremento de costos.
Disminución de los ingresos.
Incumplimiento de metas.
Deficiente calidad de los bienes y/o servicios prestados, la cual puede generar insatisfacción
de los beneficiarios.
Dificulta el logro de los objetivos o el desempeño de las funciones sustantivas.
Ineficiencia de procesos internos.
Anomalías en sistemas automatizados.
La presencia de los riesgos está en función de la combinación de una serie de factores internos y
externos que generan los riesgos contrarios al logro de los objetivos estratégicos:
a) De carácter exógeno.- Se engloban aquellas condiciones que se generan fuera del ámbito
de control de los entes fiscalizables. Por ejemplo: Falta o falla en la normativa, Insuficiencia
de recursos financieros, Políticas gubernamentales, legislación, tecnología, desastres
naturales, entre otros.
3
Acuerdo por el que se emiten las disposiciones en materia de Control Interno y se expide el Manual
Administrativo de Aplicación General en Materia de Control Interno.
78
INFORME GENERAL EJECUTIVO
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
Con la finalidad de dar cumplimiento a la fracción II inciso b del artículo 57 de la Ley Número 364 de
Fiscalización Superior y Rendición de Cuentas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, se
presenta a continuación áreas clave con riesgo identificadas en el Procedimiento de Fiscalización
Superior a la Cuenta Pública 2017.
En ese contexto, se detectaron hallazgos, áreas y procesos con debilidades, las cuales representan
deficiencias importantes que podrían afectar de manera negativa el desarrollo normal de las
operaciones; convirtiéndose en los siguientes riesgos:
Impacto:
Limitado Control Interno y falta de Control de Riesgos.
Limitada Gestión Financiera.
Riesgo:
Afectación al erario público.
Desfase entre resultados esperados y obtenidos.
Información Financiera - Contable Incorrecta o Insuficiente.
79
2. Área Clave con Riesgo: Excesiva Rotación de Personal
En la Fiscalización Superior se encontró que varias de las observaciones derivan del desconocimiento
e inadecuado perfil de los funcionarios responsables de las áreas.
Impacto:
Desconocimiento de la Normatividad que conlleva a omisiones y falta de continuidad en la
operación de los planes y/o programas.
Riesgo:
Afectación al erario público.
Desfase entre resultados esperados y obtenidos.
Información Financiera - Contable Incorrecta o Insuficiente.
Relevancia:
La falta de perfiles académicos en los puestos operativos claves, imposibilita la mejora en la
gestión administrativa y técnica.
Impacto:
Inexperiencia en la administración pública y de temas específicos del puesto conlleva a
omisiones y falta de capacidad en la toma de decisiones.
Riesgo:
Afectación al erario público.
Desfase entre resultados esperados y obtenidos.
Información Financiera - Contable Incorrecta o Insuficiente.
80
INFORME GENERAL EJECUTIVO
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
Impacto:
No se cuenta con Padrón de Proveedores y de Contratistas de Obras Públicas debidamente
integrados y no se verifica la veracidad de la información proporcionada.
Riesgo:
Afectación al erario público.
Desfase entre resultados esperados y obtenidos.
Impacto:
No se cumple con los procesos de adjudicación y/o contratación de obra que establece la
Normatividad en la materia, incumpliendo con las reglas de operación de algunos programas.
Riesgo:
Afectación al erario público.
Desfase entre resultados esperados y obtenidos.
Información Financiera - Contable Incorrecta o Insuficiente.
6. Área Clave con Riesgo: Cuentas por Cobrar y Cuentas por Pagar
Impacto:
Los saldos de cuentas por cobrar y cuentas por pagar se incrementan año con año, afectando
la situación financiera de los Entes Fiscalizables y las finanzas del Gobierno del Estado.
Riesgo:
Afectación al erario público.
81
Desfase entre resultados esperados y obtenidos.
Información Financiera - Contable Incorrecta o Insuficiente.
7. Área Clave con Riesgo: Adquisiciones de bienes o servicios por Licitación Simplificada y/o
al amparo del artículo 55 de la Ley 539 de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y
Enajenación de Bienes Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave
Relevancia: Las contrataciones a realizar deberán apegarse a los Principios Constitucionales, con
eficiencia, eficacia, economía, transparencia y honradez.
En la Fiscalización se encontró que algunas adjudicaciones realizadas bajo esta modalidad tuvieron
vicios en sus procesos.
Impacto:
Que en las adquisiciones realizadas se generé un ambiente que propicie situaciones de fraude,
al no contar con controles internos previstos en la propia Normatividad Aplicable.
Riesgo:
Afectación al erario público.
Desfase entre resultados esperados y obtenidos.
Discrecionalidad en la Toma de Decisiones.
8. Área Clave con Riesgo: Contratación de Servicios Profesionales por Honorarios sin apego
a la Ley 539 de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes
Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave
Relevancia: Los procesos realizados para la contratación de servicios profesionales por honorarios
carecen de Normatividad específica y Lineamientos internos que permitan evaluar la procedencia
de las contrataciones y su impacto en los objetivos del Ente Fiscalizable.
Impacto:
Duplicidad de funciones contratadas sin contar con un eficiente estudio de mercado que permita
contratar de acuerdo a las mejores condiciones.
Riesgo:
Afectación al erario público.
Desfase entre resultados esperados y obtenidos.
Discrecionalidad en la Toma de Decisiones.
82
INFORME GENERAL EJECUTIVO
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
Impacto:
Se generan situaciones negativas en el mejoramiento social y económico de la población.
Riesgo:
Afectación al erario público.
Desfase entre resultados esperados y obtenidos.
Información Financiera - Contable Incorrecta o Insuficiente.
En este contexto, es fundamental que los Entes Fiscalizables desarrollen una efectiva administración
de riesgos que les permita eficientar las operaciones, generar información financiera y no financiera
confiable, cumplir con el marco legal, normativo aplicable y con los objetivos institucionales.
83
5. CAPÍTULO 5
Propuestas de Modificaciones y Reformas Legislativas
En términos del artículo 57, fracción II, inciso e) de la Ley Número 364 de Fiscalización Superior y
Rendición de Cuentas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, este Órgano de Fiscalización
Superior del Estado (ORFIS), considera que, derivado de las auditorías realizadas y de la relevancia
de las observaciones encontradas, es conveniente realizar los siguientes comentarios y sugerencias
para que por conducto de la Comisión Permanente de Vigilancia del H. Congreso del Estado, esa
Soberanía analice la conveniencia de realizar las adecuaciones a las disposiciones legales que a
continuación se enuncian:, en razón del resultado del análisis realizado por el ORFIS, a la Ley Número
300 de Asociaciones Público-Privadas para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y la Ley
Número 9 Orgánica del Municipio Libre, con base en los hechos conocidos durante el desarrollo de
las Auditorías de Legalidad, practicadas respecto de los actos jurídicos relacionados con los procesos
de contratación para la realización de Asociaciones Público-Privadas, así como, del otorgamiento de
prórroga de vigencia del Título de Concesión, para la prestación de un servicio público,
respectivamente.
El presente Informe, se constituye por la necesidad de fortalecer el marco legal regulatorio respecto
de la conformación de los esquemas de Asociación Público-Privada, que se implementan por los Entes
Públicos a que se refiere el artículo 1º de la Ley Número 300 en mención, para la inversión en la
creación de infraestructura, para el desarrollo de proyectos de prestación de servicios, o el
otorgamiento de concesiones con la participación de recursos públicos y privados.
Asimismo, respecto de los supuestos establecidos en la Ley Número 9 Orgánica del Municipio Libre,
para el otorgamiento de prórrogas, en lo referente a las concesiones otorgadas por los Entes
Municipales, para prestación total o parcial de los servicios públicos; así como, para el
aprovechamiento de bienes de dominio público municipal.
Si bien, la Ley Número 300 de Asociaciones Público-Privadas para el Estado de Veracruz de Ignacio
de la Llave, en sus Títulos Segundo y Tercero denominados “DE LOS PROYECTOS” y “DE LA
ADJUDICACIÓN DE LOS PROYECTOS”, respectivamente, dentro de sus Capítulos, establecen los
supuestos normativos que regulan lo relacionado con la presentación de los Proyectos y de las
Propuestas No Solicitadas, así como, respecto de la realización de los Concursos, su convocatoria,
bases, excepciones y fallo; la presentación de las Propuestas y su evaluación; también lo es, que se
advierten una serie de vacíos legales, que restan transparencia y certeza jurídica a los actos realizados
dentro de los procedimientos jurídicos correspondientes.
84
INFORME GENERAL EJECUTIVO
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
Por otra parte, en la Ley Número 9 Orgánica del Municipio Libre, se tiene que si bien, en su Título
Cuarto “DE LAS FUNCIONES Y SERVICIOS PÚBLICOS MUNICIPALES, CONCESIONES,
CONTRIBUCIÓN PARA OBRAS PÚBLICAS Y CONVENIOS”, en su Capítulo Segundo, se dispone lo
relativo al tema de las Concesiones; también lo es, que no se contempla un apartado específico que
regule el procedimiento para otorgar prórroga cuando se trate de la concesión de servicios públicos,
pues únicamente se hace referencia a los supuestos mencionados dentro del artículo 100, de dicha
legislación; asimismo, no se establece una limitante respecto del otorgamiento de una prórroga,
cuando se trate de concesiones que exceden el período de una administración municipal.
Por lo anterior, se proponen una serie de modificaciones y/o reformas a algunos de los dispositivos de
los cuerpos legales antes mencionados, con la finalidad de que resulten ser más precisos y claros por
cuanto a los procedimientos y los actos jurídicos relativos a los temas que fueron analizados por esta
autoridad durante el ejercicio de sus facultades de revisión, en lo que corresponde a la Gestión
Financiera del ejercicio 2017, de los Entes Fiscalizables.
De acuerdo con el Título Segundo “DE LOS PROYECTOS” de la Ley Número 300 de Asociaciones
Público-Privadas para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, en su Capítulo Segundo
denominado “DE LAS PROPUESTAS NO SOLICITADAS”, se establece en el artículo 24, la posibilidad
de que “…Cualquier interesado en realizar un proyecto de asociación público-privada podrá presentar
su propuesta a la Dependencia, Entidad o el Municipio, según corresponda, para la realización del
mismo.”
Conforme a lo dispuesto por el artículo 33, de la misma Ley Número 300, cuando se considere por
parte de la Dependencia, Entidad o el Municipio, que el proyecto presentado es procedente, y se
decide llevar a cabo la celebración del concurso correspondiente, además de realizarse de acuerdo
con lo previsto en el Título Tercero de dicha Ley, deberá atenderse a lo señalado en las seis fracciones
que conforman el numeral en comento.
85
5.1.2. Propuesta de Reforma a las Disposiciones de la Ley Número 300 de Asociaciones
Público-Privadas
Con base en el análisis realizado en los puntos anteriores, se propone que se lleven a cabo las
reformas a las disposiciones de la Ley Número 300, que se relacionan con la materia del tema en
estudio, para que queden de la siguiente forma:
I. … I. …
II. … II. …
a) … a) …
b) … b) …
III. … III. …
IV. … IV. …
V. En el evento de que en el concurso sólo participe el promotor, V. En el evento de que en el concurso sólo participe el promotor,
podrá adjudicársele el Proyecto, siempre que haya cumplido con en su caso, podrá adjudicársele el Proyecto, siempre que haya
todos los requisitos previstos en las bases del citado concurso, y cumplido con todos los requisitos previstos en las bases del
citado concurso; asimismo, para garantizar que la
VI. … contratación se realizará bajo los mejores condiciones en
cuanto a precio, calidad, financiamiento y oportunidad,
entre otras opciones, deberá confirmarse por parte del
Secretario de Finanzas, Tesorero Municipal o su
equivalente, según corresponda a su ámbito de
competencia, mediante la realización de un estudio de
mercado.
VI. …
En efecto el artículo 40, de dicha Ley, señala que para la presentación de dichas propuestas “…la
Dependencia, Entidad o el Municipio incluirá en las bases, los requisitos necesarios para la
presentación de dichas propuestas…”.
86
INFORME GENERAL EJECUTIVO
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
Asimismo, dentro del numeral mencionado, se señalan los requisitos que deberán cumplir aquellos
interesados en agruparse para llevar a cabo la presentación de una “Propuesta Conjunta”, como se
desprende en forma clara de su contenido:
“Artículo 40. En los concursos se aceptarán propuestas conjuntas. Para ello, la Dependencia,
Entidad o el Municipio incluirá en las bases, los requisitos necesarios para la presentación de
dichas propuestas. Al efecto, los interesados podrán agruparse para presentar una propuesta,
cumpliendo los siguientes aspectos:
II. Las personas que integran la agrupación deberán celebrar en los términos de la legislación
aplicable el convenio de proposición conjunta, en el que se establecerán con precisión los
aspectos siguientes:
d) Descripción de las partes objeto del Proyecto que corresponderá cumplir a cada persona
integrante, así como la manera en que se exigirá el cumplimiento de las obligaciones, y
e) Estipulación expresa de que cada uno de los firmantes quedará obligado junto con los demás
integrantes, ya sea en forma solidaria o mancomunada, según se convenga dependiendo de la
participación específica de cada uno de ellos, para efectos del procedimiento de adjudicación
del Proyecto, en caso de que se les adjudique el mismo;
87
a los interesados que la hubieren presentado se les adjudique el Proyecto, dicho convenio
formará parte integrante del mismo como uno de sus anexos; y
IV. Los demás que la convocante estime necesarios de acuerdo con las particularidades del
procedimiento de adjudicación…”
De la lectura realizada al artículo 40, de la Ley Número 300 antes mencionada, se desprende en forma
clara que el supuesto contemplado, se refiere a un grupo de “interesados” en presentar una
propuesta en forma conjunta, para lo cual, se establecen una serie de “aspectos” legales que deberán
cumplir para poder participar en el concurso de adjudicación para desarrollar un proyecto de
asociación público-privada, dejando al criterio de los convocantes el establecimiento de los requisitos,
en las Bases del concurso, para llevar a cabo la presentación y entrega de las “Propuestas
Conjuntas”.
a) No se establecía que para la presentación de una propuesta conjunta, previamente debía darse
cumplimiento a lo dispuesto por la fracción I, del artículo 40 de la Ley Número 300, es decir:
III. No se exigía la compra de las bases del concurso, por parte de los integrantes de la
“agrupación”, interesados en participar y presentar una propuesta en forma conjunta;
88
INFORME GENERAL EJECUTIVO
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
Con base en el análisis realizado en los puntos anteriores, se propone que se lleven a cabo las
reformas a las disposiciones de la Ley Número 300, que se relacionan con la materia del tema en
estudio, para que queden de la siguiente forma:
89
Texto vigente de la Ley Número 300 Propuesta de reforma y/o adición
los datos de las escrituras públicas con las que las reformas y modificaciones a sus actas constitutivas,
acrediten las facultades de representación; así como, el nombre de los socios que aparezcan en
éstas;
c) Designación de un representante común,
otorgándole poder amplio y suficiente, para atender b) Nombre y domicilio de los representantes legales
todo lo relacionado con la propuesta y con el y/o apoderados, de cada uno de los integrantes de
procedimiento de concurso; la agrupación, señalando, en su caso, los datos de las
escrituras públicas con las que acrediten las facultades
d) Descripción de las partes objeto del Proyecto que de representación o los poderes que ostentan;
corresponderá cumplir a cada persona integrante, así
como la manera en que se exigirá el cumplimiento de c) Designación de un representante común de la
las obligaciones, y agrupación, otorgándole poder amplio y suficiente,
únicamente para atender lo relacionado con la
e) Estipulación expresa de que cada uno de los propuesta conjunta y con el procedimiento de
firmantes quedará obligado junto con los demás concurso;
integrantes, ya sea en forma solidaria o mancomunada,
según se convenga dependiendo de la participación d) Descripción de las partes objeto del Proyecto que
específica de cada uno de ellos, para efectos del corresponderá cumplir a cada uno de los integrantes
procedimiento de adjudicación del Proyecto, en caso de de la agrupación, así como la manera en que se
que se les adjudique el mismo; exigirá el cumplimiento de las obligaciones, y
III. En el acto de presentación y apertura de propuestas e) Estipulación expresa de que cada uno de los
el representante común de la agrupación deberá firmantes quedará obligado junto con los demás
señalar que la propuesta se presenta en forma integrantes, ya sea en forma solidaria o mancomunada,
conjunta. El convenio a que hace referencia la fracción según se convenga en el convenio de proposición
II de este artículo se presentará con la propuesta y, en conjunta, dependiendo de la participación específica
caso de que a los interesados que la hubieren de cada uno de ellos, para efectos del procedimiento de
presentado se les adjudique el Proyecto, dicho adjudicación del Proyecto, en caso de que se les
convenio formará parte integrante del mismo como uno adjudique el mismo;
de sus anexos; y
IV. En el acto de presentación y apertura de propuestas
IV. Los demás que la convocante estime necesarios de el representante común de la agrupación deberá
acuerdo con las particularidades del procedimiento de señalar que la propuesta se presenta en forma
adjudicación. conjunta. El convenio a que hace referencia la fracción
III, de este artículo, se presentará debidamente
En el supuesto de que se adjudique el Proyecto a los protocolizado ante fedatario público, con la
interesados que presentaron una proposición conjunta, propuesta conjunta y, en caso de que a los
deberán constituir una sociedad de propósito específico interesados que la hubieren presentado se les
en los términos de esta Ley, sin perjuicio de la adjudique el Proyecto, dicho convenio formará parte
responsabilidad solidaria o mancomunada a la que se integrante del mismo como uno de sus anexos; y
refiere el inciso e) de la fracción II anterior, antes de la
fecha fijada para su formalización. V. Los demás requisitos que la convocante estime
necesarios de acuerdo con las particularidades del
Cuando existan causas justificadas para no aceptar la procedimiento de adjudicación.
presentación de propuestas conjuntas, se requerirá la
resolución escrita del titular de la Dependencia o En el supuesto de que se adjudique el Proyecto a los
Entidad o el Ayuntamiento en su caso, en la cual interesados que presentaron una propuesta conjunta,
deberán precisarse las razones para ello, deberán constituir una sociedad de propósito específico
particularmente los aspectos relativos a que con tal en los términos de esta Ley, sin perjuicio de la
determinación no se limita la libre participación. Dicha responsabilidad solidaria o mancomunada a la que se
90
INFORME GENERAL EJECUTIVO
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
La Ley Número 9 Orgánica del Municipio Libre aplicable a nuestro Estado, contempla en su Título
Cuarto denominado “DE LAS FUNCIONES Y SERVICIOS PÚBLICOS MUNICIPALES,
CONCESIONES, CONTRIBUCIÓN PARA OBRAS PÚBLICAS Y CONVENIOS”, dentro del Capítulo
Segundo “DE LAS CONCESIONES”, en su artículo 96, la facultad que tiene el Congreso del Estado o
la Diputación Permanente para autorizar a los Ayuntamientos a “Concesionar” los servicios públicos
municipales y los bienes de dominio público municipal; asimismo, en el artículo 100, establece que
antes de concluir la vigencia de la Concesión, los concesionarios de servicios públicos, podrán
formular petición al Ayuntamiento, solicitando la “prórroga de la concesión”.
“Artículo 96. El Congreso del Estado o la Diputación Permanente podrán autorizar a los
Ayuntamientos para que concesionen la prestación total o parcial de los servicios públicos
municipales que por su naturaleza, características o especialidad lo permitan, así como para
aprovechamiento de bienes de dominio público municipal…”.
A su vez, el artículo 35 de la misma Ley, en su fracción XXIII, establece como una de las atribuciones
del Ayuntamiento, la de otorgar concesiones a los particulares, previa autorización del
Congreso del Estado, de los servicios públicos municipales y los bienes de dominio público municipal.
91
prórroga; que el servicio se haya prestado en forma eficiente y que el Ayuntamiento esté
imposibilitado para prestarlo o lo considere conveniente…”.
5.3.1. Análisis de las Disposiciones que regulan la “Autorización de las Concesiones” de los
Servicios Públicos Municipales, así como para el aprovechamiento de Bienes de Dominio
Público Municipal.
De la lectura realizada a los artículos 35, fracción XXIII y 96, de la Ley Número 9 antes citada, se
desprende de forma clara, que para otorgar alguna concesión a los particulares, de los servicios
públicos municipales o bien de los bienes de dominio público municipal, el Ayuntamiento requiere
previamente de la autorización del Congreso del Estado.
Sin embargo, no se establece ninguna limitante, respecto del momento en el cual podrán otorgarse
las concesiones, hecho que resultó evidente durante la revisión de la Cuenta Pública 2017, respecto
del tema relacionado con el proceso de concesión de servicios públicos municipales, pues de las
Auditorías de Legalidad practicadas, se advirtió que la Ley en estudio no refiere límite alguno para el
otorgamiento de concesiones por parte de las Administraciones Municipales salientes.
En efecto, no establece un límite de tiempo para evitar que se otorguen concesiones en los últimos
meses de las Administraciones Municipales salientes, pues con su realización se incide en el
presupuesto de egresos a cargo de las nuevas autoridades municipales.
Cabe mencionar, que conforme a lo dispuesto por el Artículo 30 de la Ley de Disciplina Financiera de
las Entidades Federativas y los Municipios, los Entes Municipales podrán contratar Obligaciones a
corto plazo, siempre que cumplan con ciertas condicionantes, como la establecida en la fracción II,
que instruye a los Municipios a que dichas Obligaciones a corto plazo, deberán quedar pagadas
completamente con tres meses de anticipación a la conclusión del periodo del gobierno de la
administración correspondiente; y a su vez, les prohíbe contratar nuevas Obligaciones a corto plazo,
durante los últimos tres meses.
Por lo anterior, debe considerarse que la Ley de Disciplina Financiera, tiene por objeto establecer
criterios generales de responsabilidad hacendaria y financiera, que regirán a las Entidades Federativas
y los Municipios, para lograr un manejo sostenible de sus finanzas públicas, manejando sus recursos
con base en los principios de legalidad, honestidad, eficacia, eficiencia, economía, racionalidad,
austeridad, control y rendición de cuentas.
Sobre el tema en estudio, advertimos que el hecho de dejar impuestas Obligaciones a Largo plazo a
las Administraciones Municipales entrantes, no les permitirá manejar sus recursos bajo los principios
antes aludidos que establece el artículo 1, de la Ley de Disciplina Financiera en comento, por lo cual,
92
INFORME GENERAL EJECUTIVO
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
se considera necesario establecer una condicionante similar a la de las Obligaciones a Corto Plazo,
para el caso del otorgamiento de las concesiones, buscando con ello proteger las finanzas de las
nuevas administraciones.
Por otra parte, los plazos establecidos en la Ley Orgánica del Municipio Libre, para la presentación de
los proyectos presupuestales de ingresos y egresos (artículos 106 y 107), constituyen una más de las
razones para condicionar el otorgamiento de concesiones, en el último año de la gestión municipal,
debiendo prever que la autorización del Congreso del Estado, no se produzca dentro de los últimos
seis meses del período de la administración municipal saliente, para que en su caso, los
Ayuntamientos salientes puedan elaborar debidamente su proyecto de Presupuesto de Egresos,
conforme a los términos establecidos en los numerales antes mencionados.
Una situación similar a lo anteriormente descrito, sucede cuando se trata del otorgamiento de una
prórroga de la vigencia a la concesión, pues en el artículo 100, de la Ley Orgánica del Municipio Libre,
no se establece la temporalidad en que el concesionario solicite al Ayuntamiento dicha prórroga, por
lo tanto, en la propuesta que nos ocupa, se tomó en consideración el mismo razonamiento jurídico
utilizado, para el supuesto de lo establecido en el artículo 96, antes referido.
De acuerdo a lo descrito en los puntos anteriores, se hace las propuestas de reforma como a
continuación se indican:
93
Texto vigente en la Ley Número 9 Propuesta de reforma y/o adición
renovados para satisfacerla durante el tiempo de la del concesionario del servicio público, con al
prórroga; que el servicio se haya prestado en forma menos seis meses de anticipación a la terminación
eficiente y que el Ayuntamiento esté imposibilitado para de la vigencia.
prestarlo o lo considere conveniente.
b) La solicitud de la renovación no obliga al
Ayuntamiento a concederla y en el caso de
determinar la renovación de la concesión, deberá
solicitar la autorización del Congreso del Estado o
de la Diputación Permanente, por un término no
mayor al que fue originalmente otorgada.
5.3.3. Marco Regulatorio para la Extinción de las Concesiones de los Servicios Públicos
Municipales.
La Ley Número 9 Orgánica del Municipio Libre aplicable a nuestro Estado, contempla en su Título
Cuarto denominado “DE LAS FUNCIONES Y SERVICIOS PÚBLICOS MUNICIPALES,
CONCESIONES, CONTRIBUCIÓN PARA OBRAS PÚBLICAS Y CONVENIOS”, dentro del Capítulo
Segundo “DE LAS CONCESIONES”, en su artículo 99, las causas por las que se puede extinguir la
Concesión.
94
INFORME GENERAL EJECUTIVO
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
I. Conclusión de su vigencia,
II. Falta de realización de la condición o término suspensivo dentro del plazo señalado para tal
efecto; y
III. Rescate, revocación o reversión, según sea el caso, por cuestiones supervenientes de
oportunidad o interés público, en términos de las disposiciones aplicables…”
El Capítulo Segundo, del Título Cuarto, de la Ley Número 9 Orgánica del Municipio Libre, regula todo
lo relacionado con las concesiones para usar, explotar y aprovechar bienes de dominio público
municipal; sin embargo, respecto de las concesiones de servicios públicos, se considera que resulta
ser ambiguo.
5.3.4. Análisis de las Disposiciones que regulan la Extinción de las Concesiones de los
Servicios Públicos Municipales.
Del análisis realizado al artículo 99, de la Ley Número 9 Orgánica del Municipio Libre, se conocieron
las causas por las cuales pueden extinguirse las Concesiones de Servicios Públicos Municipales; sin
embargo, durante la revisión de la Cuenta Pública 2017, respecto del tema relacionado con el proceso
para el otorgamiento de la prórroga de vigencia a una concesión de servicios públicos municipales, se
advirtió que ésta no incluye el tema de las modificaciones a las concesiones, pues solamente se
establecen en la Ley en mención, las bases para adquirir una concesión, las causas de su extinción y
la prórroga de la vigencia de las mismas.
De la experiencia obtenida a través de las Auditorías de Legalidad realizadas por parte de esta
autoridad, se advirtió el hecho de que, tratándose del tema de la modificación a una concesión ya sea
de bienes o de servicios, la Ley Número 9 deja un vacío legal, que permite a los Entes Públicos realizar
modificaciones conforme a sus intereses convenga; es decir, no se regula lo siguiente:
95
De acuerdo con lo establecido por el artículo 2146, del Código Civil para el Estado de Veracruz de
Ignacio de la Llave, la NOVACIÓN de un contrato, se configura cuando las partes del mismo lo alteran
sustancialmente, sustituyendo una obligación nueva a la antigua.
De acuerdo a lo descrito en los puntos anteriores, se hace las propuestas de reforma como a
continuación se indican:
III. Rescate, revocación o reversión, según sea el caso, IV. Porque se modifique o alteren sustancialmente
por cuestiones supervenientes de oportunidad o interés la naturaleza, objeto, vigencia, monto de inversión
público, en términos de las disposiciones aplicables. o condiciones en que se preste el servicio, las
instalaciones o su ubicación, sin previa
autorización del Congreso del Estado o la
Diputación Permanente y del Ayuntamiento.
El régimen jurídico en el devenir diario debe estar en constante evolución, con la finalidad de
adecuarse a las circunstancias que se viven en los determinados momentos, de ahí la necesidad de
que la Ley que regula el Procedimiento de la Fiscalización Superior, deba ser adecuada en ese
sentido, en la cual se incorporen nuevos conceptos que se utilizan en el desarrollo del citado
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INFORME GENERAL EJECUTIVO
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
procedimiento; así como, el establecer la condición para que tanto los Poderes y los Organismos
Autónomos se obliguen a presentar ante el Órgano de Fiscalización Superior los Programas de
Inversión, las modificaciones presupuestales, los reportes trimestrales de avance físico – financieros,
el cierre de ejercicio y los estados financieros y de obra pública, bajo esa tesitura es que se propone
reformar el artículo 2 y el 31, de la Ley Número 364 de Fiscalización Superior y Rendición de Cuentas
del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, en los siguientes términos:
I.
…
IX. Cierre de Ejercicio: Reporte del estado físico-financiero final de las obras y acciones aprobadas
y debidamente autorizadas por el Ayuntamiento, el Consejo de Desarrollo Municipal, el Órgano de
Gobierno, los Poderes o los Organismos Autónomos del Estado, para un ejercicio fiscal, según la
fuente de financiamiento que corresponda.
X. Comisión: …
XI. Congreso: …
XII. Constitución del Estado: …
XIII. Cuentas Públicas: …
XIV. Despachos: …
XV. Ente Fiscalizador: …
XVI. Entes Fiscalizables: …
XVII. Entes Públicos: …
XVIII. Estados de Obra Pública: Los documentos que contienen la información sobre el inicio, avance
o conclusión de cada obra, avalados por el Director de Obras Públicas tratándose de los
Ayuntamientos y los titulares de las áreas homólogas en los casos de las Entidades Paramunicipales,
los Poderes y los Organismos Autónomos, los cuales deben integrarse a partir de los datos contenidos
en el Programa de Inversión.
97
XXI. Fiscalización Superior: …
XXII. Gestión Financiera: …
XXIII. Hallazgos: …
XXIV. Informe de Presunta Responsabilidad Administrativa: …
XXV. Informes de Seguimiento: …
XXVI. Informe del Resultado o Informe General Ejecutivo: …
XXVII. Informes Individuales: …
XXIX. Organismos: …
XXX. Órgano: …
XXXI. Órganos Internos de Control: …
XXXII. Padrón: …
XXXIII. Planes: …
XXXIV. Poderes: …
XXXV. Prestadores de Servicios de Auditoría: …
XXXVI. Programas: …
XXXVIII. SEA: …
XXXIX. Secretaría: …
LX. Servidores Públicos: …
XLI. Tribunal Estatal: …
XLII. Unidades Presupuestales: …
Artículo 31. Los Poderes y los Organismos Autónomos del Estado, como lo dispone el Artículo 179
del Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, están obligados a presentar
al Órgano los programas de inversión, las modificaciones presupuestales, los reportes trimestrales de
avances físico-financieros, el cierre de ejercicio, así como estados financieros y de obra pública
trimestrales. Dicha información deberán remitirse de manera electrónica y de conformidad a con las
reglas de carácter general que emita el Órgano.
98
INFORME GENERAL EJECUTIVO
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
Sin perjuicio de lo previsto en el artículo 67, fracción III, de la Constitución del Estado y de lo dispuesto
por esta Ley, el Órgano comunicará al Congreso y a las Unidades Presupuestales los hallazgos
encontrados en la revisión de dichos informes para que cada instancia, proceda en términos de sus
respectivas competencias.
Artículo 179. Las dependencias y entidades del Poder Ejecutivo deberán enviar a la Secretaría, a
través de sus respectivas unidades administrativas responsables del ejercicio presupuestal, estados
financieros trimestrales, dentro de los diez días hábiles posteriores a la terminación del periodo que
se deba informar. Éstos deberán ser difundidos por la Secretaría en su página electrónica de Internet.
Los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, y los Organismos Autónomos del Estado, a través de
sus respectivas unidades administrativas responsables de la ejecución del presupuesto, estarán
obligados a presentar al Órgano a través de medios electrónicos y de conformidad con las reglas
de carácter general que para ello emita, los programas de inversión, las modificaciones
presupuestales, los reportes trimestrales de avances físico-financieros, el cierre de ejercicio,
así como estados de obra pública y financieros trimestrales. Estos últimos, deberán ser difundidos
en sus páginas electrónicas de Internet en términos de la normatividad en la materia.
Las compras gubernamentales deben de sustentarse los criterios elementales señalados en las
Constituciones Federal y Estatal, de economía, eficiencia, eficacia, imparcialidad, honradez y
transparencia que resulten procedentes para obtener las mejores condiciones para el Estado.
99
Asimismo y en añadidura deben considerarse los principios de legalidad, publicidad, concurrencia e
igualdad, además del sustento del o los criterios en los que se funda; así como la justificación de las
razones en las que se sustente el ejercicio de la opción de excepción de ley y ser documentada por
escrito.
Ante el evidente uso de las adjudicaciones por excepción de ley, tales como las licitaciones
simplificadas y adjudicaciones directas basadas en criterios discrecionales, es que se propone
reformar el artículo 55 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de
Bienes Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, en los siguientes términos:
Artículo 54.- Cuando por razones de seguridad de los Entes Públicos no sea conveniente proceder a
una licitación pública, se podrá optar por la licitación simplificada o incluso por la adjudicación directa,
siempre y cuando lo solicite la Unidad Administrativa de manera fundada y razonada al Subcomité y
éste lo autorice.
No quedan comprendidos en los supuestos a que se refiere este artículo los requerimientos
administrativos que tengan los sujetos de esta Ley;
Artículo 55.- Los Entes Públicos podrán celebrar contrataciones, a través de adjudicación directa,
previa autorización del Subcomité y sin necesidad de efectuar el procedimiento establecido en el
artículo 35 de esta Ley, siempre que el área usuaria emita un dictamen de procedencia, que funde y
motive esta determinación, cuando:
I. ..
…
XIV.
La selección del procedimiento de excepción que realicen deberá fundarse y motivarse, según
las circunstancias que concurran en cada caso, en criterios de economía, eficacia, eficiencia,
imparcialidad, honradez y transparencia que resulten procedentes para obtener las mejores
condiciones para el Estado. El acreditamiento del o los criterios en los que se funda; así como
la justificación de las razones en las que se sustente el ejercicio de la opción, deberán constar
por escrito y ser firmado por el titular del área usuaria o requirente de los bienes o servicios.
100
INFORME GENERAL EJECUTIVO
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
Dentro del Proceso de la Fiscalización Superior, se identificó en los ayuntamientos áreas que son
extremadamente vulnerables, en razón de tener bajo su responsabilidad el manejo y la aplicación de
los recursos públicos, como son la Tesorería y la Dirección de Obras Públicas, ya que en ellos
descansa la comprobación de tales recursos, ante la instancias de fiscalización; de ahí la necesidad
de contar con verdaderos profesionales para el buen funcionamiento del Ayuntamiento, en lo que se
refiere a las materias de administración pública municipal, contabilidad, armonización contable; así
como en materia de presupuestación, planeación y ejecución de obra pública; debiéndose, para el
caso, contar con los perfiles idóneos para ocupar dichos cargos, de ahí la conveniencia de reformas
los artículos 72 primer párrafo y 73 Bis primer párrafo, de la Ley Orgánica del Municipio Libre, para
quedar en los siguientes términos:
Artículo 72. Cada Ayuntamiento contará con una Tesorería, cuyo titular deberá contar con Título
Profesional expedidos por institución legalmente facultada para ello, con una antigüedad
mínima de tres años, en alguna de las materias de Contabilidad o Administración, y con
experiencia acreditada en el ramo de cuando menos tres año; y ser nombrado conforme a lo
dispuesto por este ordenamiento, y tendrá las atribuciones siguientes:
….
Artículo 73 Bis. Cada Ayuntamiento contará con una Dirección de Obras Públicas, cuyo titular
deberá contar con Título Profesional expedido por institución legalmente facultada para ello,
con una antigüedad mínima de tres años, en alguna de las materias de Ingeniería Civil o
Arquitectura, y con experiencia acreditada en el ramo de cuando menos tres años en cuanto a
presupuestación, planeación y ejecución de obra pública.
101
Las presentes reformas se proponen como acciones preventivas, en virtud de que en el proceso de
Fiscalización Superior, se han identificado áreas de oportunidad y que si trabajamos en ellas podemos
hacer más eficientes el funcionamiento de la Administración Pública tanto Estatal como Municipal.
Lo anterior, tratándose de los Entes Fiscalizables Estatales, ya que el ORFIS al tener a la mano los
Programas de Inversión, las modificaciones presupuestales, los reportes trimestrales de avance físico
– financieros, el cierre de ejercicio y los estados financieros y de obra pública, podrá llevar a cabo los
análisis y evaluaciones respectivas de cada uno y emitir las opiniones y consideraciones
correspondientes, y hacerlas del conocimiento de dichos Entes Fiscalizables, lo cual les permitirá; para
el caso, atender aquellas inconsistencias que pudieran repercutir en el desarrollo de las funciones
específicas de cada uno de ellos.
Con respecto, a la reformas sobre los perfiles que deberán cubrir los servidores públicos que ocupen
el cargo de Tesorero y Director de Obras Públicas, en los Ayuntamientos, con ello se busca que al
frente de estas áreas se encuentre personal con las capacidades suficientes para poder desarrollar
con plenitud las funciones encomendadas, las cuales son de vital importancia en el funcionamiento
del Ayuntamiento.
102
INFORME GENERAL EJECUTIVO
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
6. CAPÍTULO 6
Temas Relevantes del Ejercicio 2017 para el Proceso de Fiscalización Superior
Por otra parte, de acuerdo a la Regla 12, fracción VII, de las Reglas de Operación de los Consejos de
Armonización Contable de las Entidades Federativas (CACEF) se establece que las Entidades de
Fiscalización Superior Locales (EFSL), en el ámbito de su competencia, deben pronunciarse respecto
a la validez y confiabilidad de la información de los Entes Públicos de las Entidades Federativas y sus
Municipios, sobre los avances en la armonización de su contabilidad, conforme al marco de referencia
determinado por la Auditoría Superior de la Federación, constituido por la Guía de Evaluación de
Avances de la Armonización Contable.
Para tales efectos se desarrolló el Sistema de Evaluación de Armonización Contable (SEVAC), mismo
que se puso a disposición de los Consejos de Armonización Contable de las Entidades Federativas,
las Entidades de Fiscalización Superior Locales y los Entes Fiscalizables, en términos del artículo 18
de las citadas Reglas, a partir del segundo semestre del ejercicio dos mil diecisiete.
A través de esta herramienta es posible dar seguimiento a las obligaciones de registro, generación de
información, así como difusión de estados financieros e informes de manera periódica, con base en el
marco de referencia determinado por la ASF.
El alcance de la revisión consistió en medir los avances de los Municipios al 31 de diciembre de 2017,
obteniendo de manera generalizada los resultados por cada una de las obligaciones que integra la
Guía, clasificadas en los siguientes rubros:
a) Registros Contables.- En este apartado se verificó que los Entes Fiscalizables Municipales
cuenten con un manual de contabilidad, con un plan de cuentas armonizado, que mantengan el
registro histórico de sus operaciones en los distintos libros de diario, mayor, inventarios y
balance, que se generen los estados financieros contables, que los bienes y las obras en
proceso se registren en cuentas específicas de activo, entre otras obligaciones.
103
b) Registros presupuestarios.- Este apartado tiene como objetivo verificar si el sistema de
contabilidad utilizado por los Entes Fiscalizables Municipales, registra los ingresos y egresos
con base en los momentos contables correspondientes, si cuenta con los distintos clasificadores
y si genera los estados financieros presupuestales.
d) Transparencia.- Dentro de este rubro se verificó si los Entes Fiscalizables Municipales publican
la información financiera que señala la LGCG en los formatos y con la periodicidad establecida
por el CONAC a través de la inspección de sus portales de internet.
El Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, establece que los Poderes y
Organismos Autónomos están obligados a presentar al H. Congreso del Estado los Informes
Trimestrales sobre el Ejercicio del Gasto Público y que éste se apoyará en el Órgano de Fiscalización
Superior, en lo subsecuente ORFIS, para su revisión.
Asimismo, la Ley de Fiscalización Superior y Rendición de Cuentas señala que el ORFIS comunicará
al H. Congreso del Estado y a los Entes Fiscalizables correspondientes, los hallazgos encontrados en
el análisis de dichos informes, para que cada instancia proceda en términos de sus respectivas
competencias.
En este contexto, durante el ejercicio 2017 se llevó a cabo la revisión de los Entes Fiscalizables que
se mencionan a continuación:
1. Poder Ejecutivo
2. Poder Judicial
3. Centro Estatal de Justicia Alternativa
104
INFORME GENERAL EJECUTIVO
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
a) Contable:
Estado de Actividades
Estado de Situación Financiera
Estado de Variación en la Hacienda Pública
Estado de Cambios en la Situación Financiera
Estado de Flujos de Efectivo
Informes sobre Pasivos Contingentes
Notas a los Estados Financieros
Estado Analítico del Activo
Estado Analítico de la Deuda y Otros Pasivos
b) Presupuestal:
Estado Analítico de Ingresos
Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos:
o Clasificación Administrativa
o Clasificación Económica
o Clasificación por Objeto del Gasto
o Clasificación Funcional
c) Programática:
Gastos por Categoría Programática
Programas y Proyectos de Inversión
Indicadores de Resultados
d) De Disciplina Financiera:
Estado de Situación Financiera Detallado – LDF
Informe Analítico de la Deuda y Otros Pasivos – LDF
Informe Analítico de Obligaciones Diferentes de Financiamientos – LDF
Balance Presupuestario – LDF
105
Estado Analítico de Ingresos Detallado – LDF
Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos Detallado – LDF
o Clasificación por Objeto del Gasto
o Clasificación Administrativa
o Clasificación Funcional
o Clasificación de Servicios Personales por Categoría
En este sentido, con base en la documentación aludida se revisaron diversos aspectos, como son:
106
INFORME GENERAL EJECUTIVO
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
Finalmente, cabe destacar que los hallazgos y las recomendaciones efectuadas, fueron en su mayoría
atendidas o, en su caso, los Entes Fiscalizables emitieron las aclaraciones que consideraron
pertinentes.
107
B. De importancia para la Evaluación General del Informe
Denuncias de la Fiscalización Superior del período 2007 a 2016
Número de
N°. Cuenta Pública Importe Denunciado
Denuncias
1 2007 12 $ 42,895,364.89
2 2008 6 33,424,728.44
3 2009 33 252,492,451.77
4 2010 17 92,917,881.53
5 2011 1 39,151,093.04
6 2012 10 285,568,270.92
7 2013 14 389,956,173.68
8 2014 0 $0.00
9 2015 26 22,053,449,177.33
10 2016 36 8,645,049,436.33
Número de
N°. Año* Importe Denunciado
Denuncias
108
INFORME GENERAL EJECUTIVO
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
En cumplimiento al Decreto número 349, publicado en la Gaceta Oficial del Estado Número
Extraordinario 436 de fecha 1 de noviembre de 2017, mediante el cual el H. Congreso del Estado, en
Sesión Extraordinaria del 31 de octubre del año 2017, aprobó el Informe del Resultado de las Cuentas
Públicas de los Entes Fiscalizables del Estado de Veracruz, correspondientes al ejercicio 2016 e
instruyó al ORFIS incoar la Fase de Determinación de Responsabilidades y Fincamiento de
Indemnizaciones y Sanciones; así como a promover las acciones que derivaran de otras
responsabilidades, el ORFIS procedió a formular 36 Denuncias Penales, en virtud del daño
patrimonial determinado en la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública de dicho ejercicio, que en
su conjunto importan un daño patrimonial del orden de los $8,645,049,436.33, integrándose de la
siguiente manera:
109
N°. Entes Fiscalizables Estatales Daño Patrimonial
18 Servicios de Salud de Veracruz (SESVER) 741,058.00
19 Universidad Tecnológica del Centro de Veracruz 801,383.47
20 Secretaría del Trabajo, Previsión Social y Productividad (STPSyP) 284,649.56
21 Secretaría de Infraestructura y Obras Públicas (SIOP) 14,372,691.14
22 Secretaría de Desarrollo Social (SEDESOL) 184,044,710.54
TOTAL $2,028,910,100.81
2.- Asimismo, en el caso de los Entes Fiscalizables Municipales, como resultado de la Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública del ejercicio 2016 y de conformidad con lo dispuesto por el artículo 58
segundo párrafo de la Ley de Fiscalización Superior y Rendición de Cuentas para el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave, el ORFIS, procedió a formular 6 denuncias penales, ante la
Coordinación de Fiscales Especializados en Delitos Relacionados con Hechos de Corrupción y
Cometidos por Servidores Públicos, dependiente de la Fiscalía General del Estado, siendo los
siguientes:
110
INFORME GENERAL EJECUTIVO
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
Las 36 denuncias penales derivadas de la Fiscalización Superior del ejercicio 2016, así como las de
ejercicios anteriores, fueron presentadas una vez que El ORFIS tuvo por agotadas las Fases que
comprende la misma, para que los servidores públicos y ex servidores públicos pudieran solventar las
observaciones que constituyen un daño patrimonial en detrimento de las haciendas estatal y municipal;
siendo la denuncia penal la medida coactiva que se emplea como última instancia en la Fiscalización
Superior, para lograr el resarcimiento del daño patrimonial.
Considerando lo anterior, el ORFIS planteó en su Objetivo Estratégico IV del Plan Estratégico 2012–
2019 el aprovechar las tecnologías de la información para fortalecer la transparencia y el acceso a la
información. De esta manera, se han desarrollado diversos sistemas y aplicaciones informáticas
encaminadas a mejorar la calidad de la gestión pública en el Estado, y a optimizar la productividad de
los procesos que realiza el ORFIS, con el objeto de brindar un servicio más rápido, de mejor calidad y
con menores costos.
En primer lugar, podemos destacar los desarrollos tecnológicos que ayudan al cumplimiento de los
diversos ordenamientos legales que rigen el actuar de los Entes Fiscalizables. Uno de ellos es el
Sistema de Información Municipal de Veracruz SIMVER (Registro ante el INDAUTOR No.03-2018-
060712204100-01), disponible en la dirección electrónica http://www.orfis.gob.mx/sistema-de-
111
informacion-municipal-de-veracruz-simver-2/, que surge para dar cumplimiento a lo establecido en la
Ley de Fiscalización Superior y Rendición de Cuentas del Estado, que establece en su artículo 30 que
los municipios y las entidades paramunicipales están obligados a presentar, a través de medios
electrónicos, la información programática, financiera y presupuestal que concierne al ejercicio de los
recursos públicos que se les han asignado. De esta manera, desde el año 2015 se implementó este
sistema, disponible a través de Internet, que permite el intercambio seguro de información y da certeza
a sus usuarios sobre el cumplimiento de sus obligaciones.
Con los diversos reportes obtenidos a través del SIMVER, el ORFIS dispuso de una ventana para que
la ciudadanía en general pudiera conocer y disponer de la información sobre las obras y acciones que
se desarrollan en el Estado por parte de los Entes Municipales. Es así como surge el Sistema de
Consulta de Obras y Acciones Municipales de Veracruz COMVER (Registro ante el INDAUTOR
No. 03-2016-070511461700-01), disponible en la dirección electrónica
http://sistemas.orfis.gob.mx/SIMVERP/. Este sistema representa una acción sin precedentes por parte
de una entidad de fiscalización superior en México, a la fecha reporta más de 60,000 obras y acciones
que amparan un monto de 55,000 millones de pesos, correspondientes a los años 2015 a 2018.
Además, el COMVER detalla datos importantes sobre la ejecución de las obras, como son las fechas
programadas de inicio y término, los recursos asignados para la realización de cada una de ellas, el
número de personas beneficiadas, los avances físicos y financieros, sus coordenadas geográficas y
las fotografías que demuestran la ejecución de las mismas. Para conocer más sobre el SIMVER y el
COMVER y los logros alcanzados gracias a su implementación, se sugiere consultar el Informe
Especial - Resultados obtenidos con el Sistema de Información Municipal de Veracruz SIMVER.
Otro sistema que demuestra el esfuerzo del ORFIS por garantizar la calidad e innovación de los
procesos que refuerzan las labores de la fiscalización superior, es la Plataforma Virtual del Sistema
de Evaluación y Fiscalización de Veracruz SEFISVER (Registro ante el INDAUTOR No. 03-2016-
070511313800-01), disponible en la dirección electrónica http://www.orfis.gob.mx/sefisver-2/. Este
desarrollo tecnológico constituye un importante canal de comunicación con los Órganos Internos de
Control de los diversos Entes Fiscalizables del Estado, mejorando la forma de interactuar entre los
diversos órdenes de Gobierno, enfocando esfuerzos y evitando la duplicidad de funciones. Para más
detalle sobre este Sistema, se sugiere consultar el Informe Especial - Resultados del SEFISVER.
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INFORME GENERAL EJECUTIVO
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
comparables, los cuales son expresados en términos monetarios. Para conocer más, se sugiere
consultar el Informe Especial SIGMAVER/Transición Municipal, donde podrá encontrar más
detalles sobre su uso e implementación, así como los resultados e impactos alcanzados con esta
importante herramienta.
Si bien el apoyo del ORFIS hacia los diversos actores gubernamentales del Estado es un tema de
suma importancia, igual de importante es el desarrollo de aplicaciones, sistemas y herramientas
tecnológicas que fortalezcan y apoyen los diversos procesos internos que desarrolla el ORFIS.
Considerando lo anterior, se han llevado a cabo diversos proyectos que ayudan a hacer de la
fiscalización superior un instrumento eficaz que estimula el control, la transparencia y la rendición de
cuentas. Una de estas acciones es el mantener actualizado, en su tecnología y su contenido, el portal
de Internet del ORFIS www.orfis.gob.mx. El portal de Internet fue consultado durante el año 2017 por
casi 100,000 usuarios, que realizaron 288,000 sesiones y se consultaron 1’122,000 apartados del
mismo. Este canal de comunicación ha cambiado la forma de interactuar con los ciudadanos,
ofreciendo información oficial, veraz y oportuna sobre las actuaciones y resultados que se derivan de
la fiscalización superior.
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También se han fortalecido otras aplicaciones y sistemas, que aunque fueron desarrolladas hace
algunos años han sido mejoradas para maximizar sus beneficios. Tal es el caso del Calendario de
Obligaciones Municipales, disponible en la dirección electrónica
http://sistemas.orfis.gob.mx/Calendario/ y la aplicación para dispositivos móviles Orfis Móvil, que
puede ser descargada para Android y iOS a través de sus respectivas tiendas de aplicaciones o bien,
en la dirección electrónica http://www.orfis.gob.mx/orfis-movil/. Estas dos aplicaciones establecen una
guía para dar cumplimiento a la presentación de información en tiempo y forma, por parte de los Entes
Fiscalizables municipales.
Como resultado de la auditoría a la muestra de obras que formaron parte de la Cuenta Pública 2017,
se encontraron en la verificación física obras sin terminar y obras no ejecutadas que fueron notificadas
en el Pliego de Observaciones de 122 Entes Fiscalizables Municipales.
En razón de lo anterior, 43 Municipios implementaron acciones urgentes para terminar los trabajos y
en su caso realizar las obras, entregando la documentación con el soporte necesario para hacer
constar que fueron terminadas de acuerdo a sus metas.
El análisis detallado de las obras concluidas por la intervención del ORFIS, se presenta en el Informe
General del Resultado de la Fiscalización Superior de Entes Municipales, en el cual se relacionan 105
obras por un monto de inversión por $68,346,527.75.
Finalmente, es de importancia señalar que el destino de los fondos corresponde a las necesidades
prioritarias de cada uno de los Municipios, buscando beneficiar a diversos sectores de su población,
ofreciéndoles mejores vías de comunicación, mejoras en sus viviendas, dotación de servicios básicos
de uso continuo, espacios escolares, etc.; lo anterior, siempre en función de los recursos disponibles
con los que cuente cada Municipio, resultando recomendable que la planeación de las obras busque
brindar el servicio para lo cual fue programada, aun cuando éstas tengan que realizarse en varias
etapas.
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INFORME GENERAL EJECUTIVO
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
En este contexto, trabajando los servidores públicos municipales con responsabilidad y con estricto
apego a la normatividad, se pueden lograr obras y acciones que cubran las necesidades básicas de
su comunidad; lo anterior con el propósito de mejorar la calidad de vida de los habitantes, buscando
el equilibrio necesario entre la prioridad de las demandas y el recurso disponible para atenderlas.
En el siguiente link o QR, se podrán consultar algunas obras que fueron realizadas por los Municipios
del Estado de Veracruz, en los diversos rubros mencionados en párrafos anteriores:
http://www.orfis.gob.mx/desarrollo-de-infraestructura-2017/.
Comunicación
Aunado a esto, se corre el riesgo de que la información sobre el proceso de fiscalización superior se
puede desvirtuar con fines políticos, por ello es de gran importancia brindar datos y dar a conocer, de
manera constante, las labores que realiza el ORFIS, desde las tiempos y formas para auditar, hasta
las acciones preventivas que se realizan como, capacitaciones y asesorías a los servidores públicos
de los entes fiscalizables; que no exista duda de qué, cómo, cuándo y porqué se realizan.
Para que todo lo antes descrito se lleve a cabo, se han diseñado diversas estrategias de comunicación,
a través de las cuales, se definen las herramientas a utilizar, así como tiempos y mensajes para
difundir, tomando en cuenta el público al que se desea llegar.
La Unidad de Comunicación e Imagen es el área encargada de ejecutar todas las acciones relativas
a la comunicación y difusión de los quehaceres del ORFIS, es el vínculo entre la Institución y la
sociedad, y viceversa.
Aparte de las tareas diarias que debe realizar una oficina de comunicación, que es la creación de
estadísticas, análisis y documentos informativos que auxilien, a la Alta Dirección del ORFIS, a tomar
decisiones en base al contexto estatal y nacional desde la perspectiva de los medios de comunicación;
la Unidad de Comunicación e Imagen ha creado diversos canales de comunicación para que más
público conozca el quehacer del Órgano.
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Cumpliendo con el compromiso contemplado en el Plan Maestro 2012-2019: “que fluya la información
entre el ORFIS y la sociedad civil” y respondiendo al avance de las tecnologías de la información,
donde la difusión debe ser instantánea, concreta y precisa, se ha buscado estar a la vanguardia,
abriendo más canales de comunicación, aparte del tradicional comunicado de prensa o nota
periodística.
Redes Sociales
El ORFIS cuenta con Facebook, Twitter e Instagram, las redes sociales más dominantes en estos
días, y respondiendo a las necesidades de las nuevas formas de vida de la sociedad debemos
mantenernos activos los 365 días del año, con información breve, precisa y atractiva, tanto en
contenidos como visualmente.
Hasta el mes de agosto de 2018, la cuenta de Facebook ORFIS Veracruz, tenía 7 mil 610 seguidores,
a quienes mantenemos informados sobre el quehacer diario del ORFIS, así como de temas
relacionados a la Transparencia y Rendición de Cuentas como lo son, las capacitaciones, asesorías
y avisos; se lanzan en promedio 10 publicaciones al día, los 7 días de la semana.
Es de destacar que a través de Facebook y Twitter/Periscope, se realizan videos en vivo de los eventos
más representativos del ORFIS, lo que permite informar en tiempo real a la sociedad y a los servidores
públicos de los entes fiscalizables, lo que el ORFIS está llevando a cabo en pro de la rendición de
cuentas.
Dentro del mundo de las redes sociales también se maneja la cuenta de Instagram orfis_ver,
aplicación que ha evolucionado mucho en los últimos meses, por lo que a través de fotos, imágenes
e historias, día a día se informa al público sobre la labor del ORFIS.
Los mensajes que emitimos en estas aplicaciones, son diseñados de acuerdo a las características de
cada red social, pero sobre todo al público de cada una de ellas.
Las redes sociales son herramientas de suma importancia para la comunicación y están en constante
evolución, por lo que el ORFIS trabaja diariamente para mantener cautivo al público, pensando en
nuevas formas para difundir de manera amable, los temas técnicos que caracterizan al Proceso de
Fiscalización Superior.
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INFORME GENERAL EJECUTIVO
DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
CUENTA PÚBLICA 2017
De Acceso Público
Con la finalidad de dar a conocer con mayor detalle y profundidad las acciones que realiza el ORFIS
surgió De Acceso Público, un programa de radio por internet, que se transmite en su emisión de
estreno todos los martes a las 9:30 horas en www.orfis.gob.mx.
Cada semana se tiene como invitado principal a un especialista, puede ser servidor público del ORFIS
o algún experto externo; entre los temas que se han tratado destacan: La Fiscalización a las Cuentas
Públicas, Armonización Contable, Gobierno Abierto, Participación Ciudadana, Temas de Legalidad y
Denuncias, Procesos de Calidad, así como Jornadas de Capacitación, el Sistema de Evaluación y
Fiscalización de Veracruz (SEFISVER) y Tecnologías de la Información, entre otros.
De Acceso Público está dirigido a la sociedad en general, pero también hay secciones específicas
para los servidores públicos de los entes fiscalizables.
Cabe destacar que De Acceso Público se ha convertido en referencia a nivel nacional, entre las
Entidades de Fiscalización Superior Locales, pues a raíz de su emisión, más estados se han
interesado en la implementación de programas de radio o podcast para difundir sus acciones, como
Tabasco y Guanajuato.
AGENDA 012.019
Debido a la inquietud de difundir, no sólo el quehacer diario sino temas especializados y relacionados
con las labores, surgió la Revista Institucional “Agenda 012.019”.
Desde 2013, el ORFIS buscó con esta publicación compartir sus experiencias como ente fiscalizador,
promover el debate en torno a una cultura democrática y la construcción de una ciudadanía
responsable.
En sus primeros tres años, Agenda 012.019 fue una edición impresa y trimestral; desde 2016 es
bimestral y está albergada de manera digital en la página de internet del ORFIS, en el micrositio
“Comunicación”.
El que sea una publicación virtual permite que los textos sean más extensos, además de que abre las
posibilidades para llegar a más lectores en cada número.
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Gracias al prestigio y calidad que representa lo elaborado en el ORFIS, se ha tenido la fortuna de
contar con la colaboración de reconocidos investigadores y especialistas.
Constantemente se utilizan recursos audiovisuales para difundir las actividades, por ello, se cuenta
con el Canal de YOU TUBE, ORFIS Comunicación, el cual contiene más de 540 videos.
Se pueden encontrar notas informativas, entrevistas, videos infográficos, sondeos y videos que
ilustran lo que hace el ORFIS, además de la versión en video del programa “De Acceso Público”.
El canal de YOU TUBE se creó en el 2016 y registra más 37 mil 500 visualizaciones.
A través de todas las herramientas descritas es como el Órgano de Fiscalización Superior del Estado
de Veracruz, trabaja para lograr ser más cercano a la gente e incentivar a que la sociedad participe
de manera activa en temas, que aunque en su mayoría son técnicos, son de suma importancia como
la Fiscalización Superior, Transparencia, Rendición de Cuentas y la Participación Ciudadana.
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