UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
CURSO: NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA II
LICDA. GEORGINA MOLINA

Josselyn Marilu Ovando Mus 7632-16-21636

Rosa Elizabeth Miranda Ovando 7632-16-13194
Jeidy Estela Reyes Herrera 7632-16-15945
Martín Mikail Escobar Valdez 7632-15-4549
 ÍNDICE

NIA 710

INTRODUCCION ..........................................................................................................I

710 INFORMACION COMPARATIVA-CIFRAS CORRESPONDIENTES DE

PERIODOS ANTERIORES ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS. ........ 1-5

CONCLUSIONES ........................................................................................................6

RECOMENDACIONES ................................................................................................7

CUESTIONARIO 1 .................................................................................................. 9-10

CUESTIONARIO 2 ..................................................................................................... 11

BIBLIOGRAFÍA ......................................................................................................... 12
 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo forma parte del curso de Normas Internacionales de Auditoria II, el
mismo consta de un resumen de las Normas 710 Información Comparativa-Cifras
Correspondientes de Periodos Anteriores Estados Financieros Comparativos, las
cuales son de vital importancia para la carrera y del conocimiento como profesionales
de la carrera de CPA.

Este resumen se realiza para que el estudiante tenga un conocimiento sobre los
procedimientos internacionales en la planificación, ejecución así como del seguimiento
de una auditoria de Estados financieros.

Desde el conocimiento de los principios y responsabilidades globales que conlleva una

auditoria de estados financieros, entre las que se pueden mencionar el acuerdo de las
condiciones, la documentación, la responsabilidad del auditor, la comunicación con los
responsables de la entidad.

Esto seguido a la planificación y a la evaluación de los riesgos, así como a la respuesta

de los mismos.

También es muy importante la recopilación de evidencia de auditoria la cual tiene que

soportar la opinión del auditor, es por ello que tiene que cumplir con ser suficiente y
apropiada.

La utilización del trabajo realizado por otros es fundamental para que el auditor lo tome
en cuenta como una referencia ya sea realizado por la auditoria interna y el trabajo de
expertos.

Con todo lo mencionado anterior el auditor ya tiene fundamentos para concluir y emitir
un informe sobre el trabajo de auditoria. También existen consideraciones especiales
que el auditor deberá de tomar en cuenta para le emisión de su dictamen.

NIA 710 I
710 INFORMACION COMPARATIVA-CIFRAS CORRESPONDIENTES DE
PERIODOS ANTERIORES ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS.

ALCANCE
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que tiene
el auditor en relación con la información comparativa en una auditoría de estados
financieros. Si los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por un
auditor predecesor o no fueron auditados, los requerimientos y las orientaciones de la
NIA 5101 con respecto a los saldos de apertura también son de aplicación.

La naturaleza de la información comparativa que se presenta en los estados

financieros de una entidad depende de los requerimientos del marco de información
financiera aplicable. Existen dos enfoques generales diferentes de las
responsabilidades del auditor de dar cuenta de dicha información comparativa: cifras
correspondientes de periodos anteriores y estados financieros comparativos. El
enfoque que debe adoptarse a menudo viene establecido por las disposiciones legales
o reglamentarias, pero también puede especificarse en los términos del encargo.

3. Las diferencias esenciales entre dichos enfoques en el informe de auditoría son las
siguientes:

(a) en el caso de cifras correspondientes de periodos anteriores, la opinión del auditor

sobre los estados financieros se refiere únicamente al periodo actual; mientras que
(b) en el caso de estados financieros comparativos, la opinión del auditor se refiere a
cada periodo para el que se presentan estados financieros.

Esta NIA trata de forma separada de los requerimientos que debe cumplir el informe
de auditoría en relación con cada enfoque.

NIA 710 1
OBJETIVOS
Los objetivos del auditor son:
Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si la información
comparativa incluida en los estados financieros se presenta, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con los requerimientos del marco de información financiera
aplicable relativos a la información comparativa; y emitir un informe de conformidad
con las responsabilidades del auditor.

DEFINICIONES
A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que figuran a
continuación:

Información comparativa: importes e información a revelar incluidos en los estados

financieros y relativos a uno o más periodos anteriores, de conformidad con el marco
de información financiera aplicable.

Cifras correspondientes de periodos anteriores: información comparativa

consistente en importes e información revelada del periodo anterior que se incluyen
como parte integrante de los estados financieros del periodo actual, con el objetivo de
que se interpreten exclusivamente en relación con los importes e información revelada
del periodo actual (denominados “cifras del periodo actual”). El grado de detalle de los
importes y de las revelaciones comparativas presentadas depende principalmente de
su relevancia respecto a las cifras del periodo actual.

Estados financieros comparativos: información comparativa consistente en

importes e información a revelar del periodo anterior que se incluyen a efectos de
comparación con los estados financieros del periodo actual, y a los que, si han sido
auditados, el auditor hará referencia en su opinión. El grado de información de estos
estados financieros comparativos es equiparable al de los estados financieros del
periodo actual.

NIA 710 2
Procedimientos de auditoría
El auditor determinará si los estados financieros incluyen la información comparativa
requerida por el marco de información financiera aplicable y si dicha información está
adecuadamente clasificada. A estos efectos, el auditor evaluará si:

(a) la información comparativa concuerda con los importes y otra información

presentada en el periodo anterior o, cuando proceda, si ha sido re expresada; y
(b) las políticas contables reflejadas en la información comparativa son congruentes
con las aplicadas en el periodo actual o, en el caso de haberse producido cambios en
las políticas contables, si dichos cambios han sido debidamente tenidos en cuenta y
adecuadamente presentados y revelados.

Cifras correspondientes de periodos anteriores

Cuando se presenten cifras correspondientes de periodos anteriores, la opinión del
auditor no se referirá a dichas cifras correspondientes a periodos anteriores, excepto
en las circunstancias descritas en los apartados

Cifras correspondientes de periodos anteriores

Cuando se presenten cifras correspondientes de periodos anteriores, la opinión del
auditor no se referirá a dichas cifras correspondientes a periodos anteriores, excepto
en las circunstancias descritas en los apartados

Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas

Procedimientos de auditoría
Manifestaciones escritas
En el caso de estados financieros comparativos, se solicitan manifestaciones escritas
para todos los periodos a los que se refiere la opinión del auditor, ya que la dirección
necesita reafirmar que las manifestaciones escritas, previamente realizadas, con
respecto al periodo anterior siguen siendo adecuadas. En el caso de cifras
correspondientes de periodos anteriores, las manifestaciones escritas se solicitan
únicamente en relación con los estados financieros del periodo actual, ya que la

NIA 710 3
opinión del auditor se refiere a dichos estados financieros, los cuales incluyen las cifras
correspondientes a periodos anteriores. Sin embargo, el auditor solicita una
manifestación escrita específica con respecto a cualquier re expresión que se haya
realizado para corregir una incorrección material en los estados financieros del periodo
anterior y que afecte a la información comparativa.

Informe de auditoría
Cifras correspondientes de periodos anteriores
Ausencia de referencia en la opinión del auditor

La opinión del auditor no hace mención de las cifras correspondientes a periodos

anteriores porque la opinión del auditor es sobre los estados financieros del periodo
actual en su conjunto, incluyendo las cifras correspondientes a periodos anteriores.

Responsabilidad del auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros
adjuntos basada en nuestra auditoría. Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de
conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas exigen que
cumplamos los requerimientos de ética, así como que planifiquemos y ejecutemos la
auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros
están libres de incorrección material.

Una auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de

auditoría sobre los importes y la información revelada en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de
los riesgos de incorrección material en los estados financieros, debida a fraude o error.

Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno
relevante para la preparación y presentación fiel11 por parte de la entidad de los
estados financieros, con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean
adecuados en función de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una

NIA 710 4
opinión sobre la eficacia del control interno de la entidad.12 Una auditoría también
incluye la evaluación de la adecuación de las políticas contables aplicadas y de la
razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la dirección, así como la
evaluación de la presentación global de los estados financieros.

NIA 710 5
 CONCLUSIONES

Las Normas Internacionales de Auditoria establecen el actuar del auditor, dentro de su

contexto laboral, y determina la manera de proceder de este profesional en el momento
de llevar una auditoria de los estados financieros y otras casos especiales a sus
clientes.

Los contadores públicos tienen la necesidad de referir con una guía para ejecutar
auditorías a estados financieros en base a Normas Internacionales de Auditoría y
contar con una herramienta técnica que les beneficie en el proceso de auditoría sobre
todo en instituciones que por su naturaleza son vulnerables a que la información
financiera este expuesta a representaciones fraudulentas, sin embargo algunos de
ellos tienen guías para efectuar auditorías las cuales no están en basas a las referidas
Normas.

Que el auditor tenga la capacidad para detectar un fraude verificando la pericia del que
lo comete, la frecuencia y el alcance de la manipulación, el grado de colusión, la
dimensión relativa de las cantidades individuales manipuladas y el rango jerárquico de
las personas implicadas.
Martin Escobar

Esta NIA establece un estándar a los dictámenes del auditor para que la auditoria de
Estados Financieros que incluyan cifras correspondientes o Estados Financieros
comparativos, se realice proporcionando al interesado la certeza del cumplimiento de
las actividades que informan de lo relevante con un nivel de seguridad aceptable.
Jeidy Reyes

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Esta norma establece un estándar a los dictámenes del auditor para que la auditoria
de estados financieros incluyan cifras correspondientes o estados financieros
comparativos, se realice proporcionando al interesado la certeza del cumplimiento de
actividades que informan de lo relevante con un nivel de seguridad eficiente.

Adicionalmente establece los procedimientos a seguir cuando exista, en los estados

financieros objeto de evaluación, un dictamen previo de auditoría.
Josselyn Ovando

Si la opinión del auditor predecesor respecto de los estados financieros del ejercicio
anterior fue con una opinión modificada y sigue siendo relevante y de importancia
relativa para los estados financieros del ejercicio actual, el auditor expresará una
opinión modificada en el informe de auditoría sobre los estados financieros del ejercicio
actual, es decir, si el auditor se da cuenta de un posible error material en la información
comparativa mientras realiza la auditoría del periodo actual, llevará a cabo
procedimientos adicionales de auditoría que sean necesarios en las circunstancias
para obtener suficiente evidencia apropiada para determinar si existe el error material,
así mismo si los estados financieros del periodo anterior han sido rehechos, el auditor
deberá determinar que la información comparativa esté de acuerdo o sea la misma de
los estados financieros que fueron realizados nuevamente.

Rosa Miranda

NIA 710 7
 RECOMENDACIONES

Capacitarse sobre la interpretación de las Normas Internacionales de Auditoría, ya que

en el desempeño de sus funciones se hace necesario estudiar, analizar y aplicar tales
Normas en la ejecución de una Auditoría, además mantenerse actualizados con las
modificaciones que se realizan en la Normativa.

Es importante que los auditores utilicen estas normas en el proceder su profesión para
que este actuar sea de la manera más elocuente, y para prever errores al realizar las
auditorías a sus clientes.

NIA 710 8
 CUESTIONARIO 1
1. ¿Cuáles son los marcos de referencia cuando el auditor evalúa estados financieros
comparativos?
Cifras correspondientes, Estados Financieros Comparativos.
2. ¿Las cifras correspondientes del periodo precedente son parte integral de los
estados financieros?
Si, y deben ser leídas solo en relación con las cifras del periodo actual.
3. ¿Las cantidades y otras revelaciones del periodo precedente para comparación, son
parte integral de los estados financieros?
No
4. ¿Cuál es la responsabilidad del auditor acerca de las cifras previas?
Se limita a asegurar que las cifras han sido presentados en forma correcta y
clasificadas en forma apropiada.
5. Si el dictamen del auditor sobre el ejercicio anterior emitido previamente, incluyó una
opinión con salvedad, una abstención de opinión o una opinión negativa, y el asunto
que originó la modificación no se hubiera resuelto, el auditor debe:
Modificar la opinión de auditoría sobre los estados financieros del ejercicio actual.
6. Si se obtiene evidencia de auditoria de que existe una representación errónea
material en los estados financieros del ejercicio anterior sobre la que se ha emitido
previamente una opinión no modificada y las cifras correspondientes no han sido
modificadas o no se ha efectuado la revelación apropiada. ¿Qué opinión debe expresar
el auditor?
Una opinión con salvedad o una opinión negativa.
7. ¿Qué debe hacer el auditor si los estados financieros del ejercicio anterior no fueron
auditados?
Debe declarar en un párrafo de otro asunto que los estados financieros comparativos
no están auditados.
8. ¿Cuándo se presentan estados financieros comparativos la opinión del auditor debe
referirse a cada periodo?
Si, debe referirse cada periodo para el cual se presentan los estados financieros y
para los cuales se expresa una opinión de auditoría.

NIA 710 9
9. ¿El dictamen del auditor identifica específicamente las cifras correspondientes?
No, porque la opinión del auditor es sobre los estados financieros del periodo actual,
como un todo, incluyendo las cifras correspondientes.
10. Si el auditor declara en un párrafo de otro asunto que las cifras correspondientes
no están auditadas. ¿Lo exime de obtener suficiente evidencia?
No, porque debe obtener suficiente videncia apropiada de auditoria de los balances
iniciales de que no contienen representaciones erróneas materiales que afecten los
estados financieros del ejercicio actual.

NIA 710 10
 CUESTIONARIO 2

1. ¿Cuáles son los objetivos del auditor?

a) Obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada
b) Evaluar los importes generados
c) Dar su opinión sobre los estados financieros

2. ¿Los estados financieros comparativos son?

a) El grado de detalle de los importes y de las revelaciones comparativas
b) Importes e información a revelar incluidos en los estados financieros
c) El grado de información de estos estados financieros comparativos es
equiparable al de los estados financieros del periodo actual.

3. ¿Cuáles son las responsabilidades del auditor?

a) Realizar a detalle un informe
b) Expresar una opinión sobre los estados financieros adjuntados basada en
nuestra auditoria
c) Evaluar los importes generados

4. ¿Cual es el alcance de la NIA 710?

a) Cifras correspondientes de periodos anteriores y estados financieros
comparativos
b) Trata las responsabilidades que tiene el auditor en relación con la información
comparativa en una auditoria de estados financieros
c) Compara dos tipos de requerimientos auditados

5. ¿Cuáles son las diferencias esenciales entre los enfoques de la auditoria?

a) En el caso de cifras correspondientes de periodos anteriores la opinión del
auditor sobre los estados financieros se refiere únicamente al periodo actual
b) En el caso de estados financieros comparativos, la opinión del auditor se refiere
a cada periodo para el que se presentan estados financieros
c) Ambas son afirmativas

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 BIBLIOGRAFÍA

https://aobauditores.com/nias/nia501/

https://normasdeinformacionfinanciera.com/normas-internacionales-auditoria/

https://www.contabilidadtk.es/auditor-normas-internacionales-de-auditoria-objetivos-
alcance-y-responsabilidades.html

Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad, Auditoría,

Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento, y Servicios Relacionados, - Edición 2013,
Partes I y II

Normas internacionales de auditoría promulgadas por la Federación Internacional de

Contadores –IFAC- (por sus siglas en inglés), última edición (edición 2007), de venta
en el IGCPA.

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