MODULO 2

Acciones de Control
y Principios de
Control
Gubernamental
CONTROL GUBERNAMENTAL
Implica la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y
resultados de la gestión pública, en atención al grado de
eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y
destino de los recursos y bienes del Estado, así como del
cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de
política y planes de acción, evaluando los sistemas de
administración, gerencia y control con fines de su
mejoramiento a través de la adopción de acciones
preventivas y correctivas pertinentes.
 El control interno se refiere a las acciones que
desarrolla la propia entidad pública con la finalidad de
que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se
efectúe correcta y eficientemente.

CONTROL
GUBERNAMENTAL El control externo es entendido como el conjunto de
políticas, normas, métodos y procedimientos técnicos
que compete aplicar a la Contraloría General u otro
órgano del Sistema Nacional de Control por encargo o
designación de esta, con el objeto de supervisar, vigilar
y verificar la gestión, la captación y el uso de los
recursos y bienes del Estado.
 • Constituyen un conjunto de procesos
cuyos productos tienen como propósito
dar una respuesta satisfactoria a las
necesidades de control gubernamental
que corresponde a los órganos del
Sistema.
Los Servicios de • Los servicios de control son prestados
por la Contraloría General y los OCI,
Control conforme a su competencia legal y
funciones descentralizadas. Los
servicios de control posterior pueden
ser atendidos por las Sociedades de
Auditoría, cuando son designadas y
contratadas en conformidad con la
normativa sobre la materia.
 Autorizar presupuestos adicionales de
obra y mayores servicios de supervisión

Informar sobre las operaciones que en

cualquier forma comprometan el crédito
Servicios de o capacidad financiera del Estado

Control Previo Opinar sobre las contrataciones con

carácter de secreto militar o de orden
interno
Otros establecidos por normativa
expresa
 La Acción Simultánea. Es la modalidad de control
simultáneo que consiste en evaluar el desarrollo de una o
más actividades en ejecución de un proceso en curso,
verificando y revisando documental y físicamente que se
realice conforme a las disposiciones establecidas.

Servicios de
Control La Orientación de oficio. Es la modalidad de control
simultáneo que se ejerce alertando por escrito y de
Simultáneo manera puntual, al Titular de la entidad o quien haga sus
veces, sobre la presencia de situaciones que puedan
conllevar a la gestión a incurrir en errores, omisiones o
incumplimientos en el desarrollo de una o más
actividades de un proceso, de los cuales se puede tomar
conocimiento a través de la misma entidad u otras
fuentes.
 La Visita de Control. Es la modalidad de
control simultáneo que consiste en
presenciar actos o hechos en curso
relacionados a la entrega de bienes,
presentación de servicios o ejecución de
obras públicas, constatando que su ejecución
Servicios de se realice conforme a la normativa vigente.
Control Otros que determine la Contraloría General,
Simultáneo de conformidad con su competencia
normativa y autonomía funcional.
 • Auditoría de Cumplimiento. Es un examen
objetivo y profesional que tiene como
propósito determinar en qué medida las
entidades sujetas al ámbito del Sistema han
observado la normativa aplicable,
disposiciones internas y las estipulaciones
contractuales establecidas, en el ejercicio de
la función o prestación del servicio público y
Servicios de Control Posterior en el uso y gestión de los recursos del
Estado. Tiene como finalidad la mejora de la
gestión, transparencia, rendición de cuentas
y buen gobierno de las entidades, mediante
las recomendaciones incluidas en el informe
de auditoría, que permiten optimizar sus
sistemas administrativos, de gestión y de
control interno
 • Auditoría Financiera. Es el examen a los
estados financieros de las entidades que se
practica para expresar una opinión
profesional e independiente sobre la
razonabilidad de estos, de acuerdo con el
marco de información financiera aplicable
para la preparación y presentación de
información financiera. Tiene como finalidad
Servicios de Control Posterior incrementar el grado de confianza de los
usuarios de los estados financieros, y se
constituye, igualmente, en una herramienta
para la rendición de cuentas y la realización
de la auditoría a la Cuenta General de la
República. Incluye la auditoría de los estados
financieros y la auditoría de la información
presupuestaria.
 • Auditoría de Desempeño. Es un examen de la
eficacia, eficiencia, economía y calidad de la
producción y entrega de los bienes o servicios que
realizan las entidades con la finalidad de alcanzar
resultados en beneficio del ciudadano. Se orienta
hacia la búsqueda de mejora continua en la gestión
pública, considerando el impacto positivo en el
bienestar del ciudadano y fomentando la
implementación de una gestión por resultados y la
Servicios de Control Posterior rendición de cuentas. Su análisis puede adquirir un
carácter transversal, dado que examina la entrega de
bienes o prestación de servicios públicos, en las que
pueden intervenir diversas entidades de distintos
sectores o niveles de gobierno.

• Otros que determine la Contraloría General, de

conformidad con su competencia normativa y
autonomía funcional.
La facultad sancionadora de la
Contraloría General
La Contraloría General está facultada para determinar y sancionar
por responsabilidad administrativa funcional a aquellos
funcionarios y servidores públicos por hechos considerados como
infracciones graves o muy graves en perjuicio del Estado, derivados
de los informes de control emitidos por los órganos del Sistema
Nacional de Control.
La Contraloría General asume esta nueva facultad con el propósito
de orientar la conducta de los funcionarios y servidores hacia una
gestión transparente y eficaz, previniendo así acciones que afecten
los recursos públicos, buscando, asimismo, generar conciencia de
que resulta más ventajoso cumplir con la normativa vigenteque
intentar violarla.
La sanción tiene los siguientes objetivos
específicos:

1 2 3 4
Orientar a los Prevenir Prever que la comisión Cumplir con su carácter
funcionarios y servidores comportamientos que de la conducta punitivo.
públicos hacia una atenten contra el sancionable no resulte
conducta transparente. cumplimiento de más ventajosa para el
obligaciones inherentes infractor que cumplir las
a la gestión pública. disposiciones infringidas.
Los funcionarios y servidores públicos a quienes se les
identifique una presunta responsabilidad administrativa en los
informes de control, independientemente de su régimen
laboral, contractual, estatutario, administrativo o civil al que
pertenezcan.
La sanción administrativa no exonera al funcionario o servidor
público de que se inicie en su contra un proceso judicial civil o
penal por los mismos hechos. Asimismo, los procedimientos
de responsabilidad penal o civil, no afectan la potestad de la
Contraloría General de sancionar administrativamente a los
funcionarios o servidores públicos que hubieran incurrido en
responsabilidad administrativa funcional, salvo disposición
judicial que exprese lo contrario.

¿Quiénes pueden ser sancionados

por la Contraloría General?
 Incumplir las disposiciones que integran el marco legal
aplicable a las entidades para el desarrollo de sus
actividades, así como las disposiciones internas vinculadas a
la actuación funcional del servidor o funcionario público.
¿Qué Incurrir en cualquier acción u omisión que suponga la
infracciones transgresión grave de los principios, deberes y prohibiciones
señalados en las normas de ética y probidad de la función
pública.
puede
Realizar actos persiguiendo un fin prohibido por ley o
sancionar la reglamento.

Contraloría
General? Incurrir en cualquier acción u omisión que importe
negligencia en el desempeño de las funciones o el uso de
estas con fines distintos al interés público.
 Tipos y escala de
sanciones que aplica la
Contraloría General
Tipos de sanción

Suspensión temporal en el ejercicio

Inhabilitación para el ejercicio de la de las funciones, sin goce de
función pública de uno (1) a cinco (5) remuneraciones no menor de treinta
años. Comprende la privación de la (30) ni mayor de trescientos sesenta
función y cargo, así como la (360) días calendario. Comprende la
incapacidad legal para el ejercicio de separación del cargo y la suspensión
la función pública. del goce de remuneraciones,
compensaciones y/o beneficios.
 La normativa vigente regula 47 conductas y sus
agravantes, que son consideradas infracciones graves o
muy graves.

Las infracciones graves son sancionadas con:

• La suspensión temporal en el ejercicio de las
Escala para definir las funciones, no menor de treinta (30) días calendario y
hasta trescientos sesenta (360) días calendario, o
sanciones
• La inhabilitación para el ejercicio de la función
pública, o menor de uno (1) ni mayor de dos (2)
años.
Las infracciones muy graves son sancionadas con:
• La inhabilitación para el ejercicio de la función
pública, no menor de dos (2) ni mayor de cinco (5)
años.
Normas que regulan las sanciones
administrativas

D.S. N° 023-2011-PCM, el cual

Ley N° 29622, Ley que modifica la aprueba el Reglamento de la Ley N°
R.C. N° 129-2016-CG, que aprueba la
Ley N° 27785 e incorpora el 29622, “Reglamento de Infracciones
Directiva N° 010-2016-CG/GPROD
subcapítulo II “Proceso para y sanciones para la responsabilidad
“Procedimiento administrativo
sancionar en materia de administrativa funcional derivada de
sancionador por responsabilidad
responsabilidad administrativa los informes emitidos por los
administrativa funcional”.
funcional”. órganos del Sistema Nacional de
Control”.
El procedimiento
sancionador
• El procedimiento para sancionar la responsabilidad
administrativa funcional se genera en dos
instancias:
 Órgano Instructor. Es el encargado de determinar la
responsabilidad administrativa funcional, para la cual
podrá iniciar indagaciones previas y actuaciones que
considere necesarias, así como emitir cargos y recibir y
evaluar los descargos. Luego emitirá un pronunciamiento
sobre la existencia o no de infracciones y recomendará
Primera las sanciones. Si lo considera necesario, podrá proponer
la ejecución de la medida preventiva de separación del
Instancia, cargo del administrado.

Órgano Sancionador. Emite resolución motivada

conformada declarando la procedencia o improcedencia de la
imposición de la sanción, contra la cual cabe recurso de
por: apelación en el plazo de quince (15) días hábiles.
 Tribunal Superior de Responsabilidades
Administrativas. Esta instancia está conformada por
cinco vocales titulares del tribunal y uno alterno.
Constituye la máxima instancia administrativa en el
procedimiento sancionador, con autonomía para
revocar, confirmar o modificar lo resuelto en primera
Segunda instancia. Contra la resolución motivada emitida solo
cabe un proceso contencioso-administrativo.
instancia,
El Registro de Sanciones La Contraloría General
conformada remitirá en un plazo no mayor de cinco (5) días hábiles
al Registro Nacional de Sanciones de Destitución y
por: Despido (ente administrado por la Autoridad Nacional
del Servicio Civil), las sanciones que se hubieran
impuesto, con la finalidad de que se conozca qué
personas están inhabilitadas o suspendidas
temporalmente en el ejercicio de la función pública.
 • Plazo de Prescripción. La facultad
sancionadora prescribe luego de cuatro
(4) años contados a partir del día en que
Segunda instancia, se hubiera cometido la infracción o
desde que esta cesó, en caso fuera una
conformada por: acción continuada. En todo caso, la
duración del procedimiento
sancionador no podrá exceder los dos
(2) años desde su inicio.
 Cumpliendo las normas y
¿Cómo evitar las dispositivos vigentes. La
forma más efectiva de lograr
sanciones una gestión pública
eficiente, transparente y sin
administrativas? sanciones es contar con una
cultura de control interno
que asegure el
cumplimiento del marco
normativo, promueva la
rendición de cuentas y
reduzca los riesgos de
corrupción.
Potestad para sancionar por infracciones al
ejercicio del control
En cumplimiento de su misión y sus atribuciones, la Contraloría General tiene la facultad de
aplicar directamente sanciones por la comisión de las infracciones al ejercicio del control,
que hubieran cometido las entidades sujetas a control, sus funcionarios o servidores
públicos, las Sociedades de Auditoría, el Jefe y personal del Órgano de Control Institucional
que dependen laboral o contractualmente de las entidades, -no incorporados en los
alcances de la Ley N° 29555- y las personas jurídicas y naturales que manejen recursos y
bienes del Estado a quienes haya requerido información o su presencia en relación a su
vinculación jurídica con las entidades.
La obstaculización o dilación para inicio de las acciones de control

La omisión o incumplimiento a la implantación e implementación de los

Órganos de Control Institucional y de la afectación de su autonomía
La interferencia o impedimento para el cumplimiento de las funciones
inspectivas inherentes al control gubernamental
La omisión en la implantación de las medidas correctivas recomendadas
en los informes elaborados por los órganos del Sistema
La omisión o deficiencia en el ejercicio del control gubernamental o en el
seguimiento de medidas correctivas Infracciones
La omisión en la presentación de la información solicitada o su ejecución
en forma deficiente o inoportuna, según el requerimiento efectuado
El incumplimiento en la remisión de documentos e información en los
plazos que señalen las leyes y los reglamentos
La denuncia maliciosa

Control Gubernamental
Los administrados podrán ser
sancionados administrativamente con
amonestación escrita, multa,
suspensión temporal o exclusión
definitiva del Registro de Sociedades
de Auditoría, cuando corresponda.

Sanciones
Procedimiento El Reglamento regula los criterios
y requisitos para la aplicación de
la potestad sancionadora;
asimismo, establece un
procedimiento sumario, que
contempla una instancia única
compuesta de dos fases:
instructora y sancionadora.
Implementación y seguimiento a las
Recomendaciones de los Informes de Auditoría
• La Directiva N° 006-2016-CG/GPROD “Implementación y Seguimiento a las
Recomendaciones de los Informes de Auditoría y su publicación en el Portal de
Transparencia Estándar de la entidad”, aprobada por R.C. N° 120-2016-CG,
establece las disposiciones que regulan la implementación de recomendaciones de
los informes de auditoría por parte de la entidad, la evaluación y determinación del
estado estas por parte de los OCI y la supervisión por la unidad orgánica
competente de la Contraloría General, precisando al mismo tiempo las obligaciones
y responsabilidad de los partícipes en dicho proceso.
 El proceso de
implementación y
seguimiento a las
recomendaciones de los
informes de auditoría
Implementación de las recomendaciones.
La implementación de las recomendaciones de los informes de
auditoría se desarrolla de manera permanente y continua a través de
las acciones concretas que dispone el Titular de la entidad y los
funcionarios designados por este para dicho fin.
• El informe de auditoría. Expone por escrito los resultados de la
ejecución del servicio de control posterior, y es comunicado a la
entidad con la finalidad de brindar oportunamente a su Titular y a
otras autoridades u organismos competentes, recomendaciones para
mejorar la gestión de la entidad, así como para el deslinde de
responsabilidades que se hubieren identificado.
Implementación de las recomendaciones.

• Las recomendaciones de los informes de auditoría. Son las medidas

concretas y posibles que se exponen en el informe de auditoría
resultante de la ejecución del servicio de control posterior, con el
propósito de mejorar la eficiencia de la gestión de la entidad así como
implementar las acciones que permitan la determinación de las
responsabilidades exigibles a los funcionarios y servidores públicos
cuando se ha señalado la existencia de presunta responsabilidad
administrativa, civil o penal.
 Recomendaciones orientadas a mejorar la gestión de la entidad:
orientadas a mejorar la capacidad y eficiencia de la gestión de la
entidad en el manejo de sus recursos y ejecución de sus
procedimientos, contribuyendo a la transparencia de la gestión.

Las Recomendaciones para el inicio de las acciones administrativas:

recomendaciones dirigidas a la implementación de las acciones administrativas por
parte de los órganos competentes con el propósito de determinar
se encuentran la responsabilidad exigible a los funcionarios y servidores
públicos, cuando en el informe de auditoría se ha señalado la
clasificadas en presunta responsabilidad administrativa.

tres categorías: Recomendaciones para el inicio de las acciones legales:

orientadas a la implementación de las acciones legales por parte
de los órganos competentes para la determinación de las
responsabilidades exigibles a los funcionarios y servidores
públicos, cuando en el informe de auditoría se ha señalado
existencia de presunta responsabilidad civil o penal.
Implementación de las recomendaciones.
• El Funcionario Monitor, es designado por el Titular de la entidad y se
constituye en el responsable del monitoreo del proceso de implementación
de las recomendaciones del informe de auditoría. Tiene a su cargo la
coordinación de acciones con los funcionarios responsables de
implementar las recomendaciones, a fin de cumplir con los plazos y
condiciones establecidos en el Plan de Acción, el cual debe informar de
manera oportuna y adecuada al OCI.
• El Plan de Acción. Es un documento clave e indispensable que sustenta el
inicio del proceso de implementación y seguimiento a las recomendaciones
del informe de auditoría, y muestra el compromiso que el Titular de la
entidad asume para la implementación de las recomendaciones. El Plan de
Acción define las medidas concretas, plazos y responsables asignados para
tal fin.
 El OCI efectúa permanente seguimiento a la
implementación de las recomendaciones, para lo
cual realiza coordinaciones con el Titular de la
entidad, el funcionario monitor y los funcionarios
responsables de implementar una o más
recomendaciones que le hayan sido asignadas en
Seguimiento a la el Plan de Acción.
implementación
de las Durante el seguimiento a la implementación de
las recomendaciones, en el marco de las
recomendaciones disposiciones que regulan el Sistema Nacional de
Control así como las que emite la Contraloría
General, el OCI debe adoptar las acciones que
sean necesarias con el propósito de que el Plan
de Acción se cumpla en la forma y plazos
establecidos.
Obligaciones y responsabilidades del Titular y funcionarios públicos de la
entidad con relación a la implementación y seguimiento de
recomendaciones
Del Titular de la entidad.
• Suscribir y aprobar el Plan de Acción.
• Disponer al funcionario monitor, la remisión del Plan de Acción al OCI en los plazos y forma
establecidos en la Directiva.
• Designar mediante documento expreso a un funcionario de la entidad, quien tendrá la condición
de monitor del proceso de implementación y seguimiento a las recomendaciones, así como
designar a los funcionarios responsables de implementar las recomendaciones, y determinar las
acciones que adoptarán y los plazos que aseguren su implementación efectiva y oportuna.
• Disponer que los funcionarios designados en el Plan de Acción adopten oportunamente las
acciones o medidas necesarias que aseguren la implementación de las recomendaciones en los
plazos establecidos.
• Mantener en permanente evaluación y seguimiento los avances del proceso de implementación
de las recomendaciones y adoptar las medidas correctivas para asegurar su implementación.
Obligaciones y responsabilidades del Titular y funcionarios públicos de la
entidad con relación a la implementación y seguimiento de
recomendaciones
Del funcionario responsable del monitoreo del proceso de implementación y
seguimiento a las recomendaciones.

• Elaborar, suscribir y remitir el Plan de Acción al OCI.

• Coordinar de manera permanente con los funcionarios responsables de implementar
las recomendaciones a fin de cumplir con las acciones y plazos establecidos en el
Plan de Acción.
• Registrar de manera adecuada y oportuna en el aplicativo informático la información
y documentación integral y veraz que sustenta las acciones adoptadas por los
funcionarios responsables de implementar las recomendaciones, o remitir dicha
información y documentación al OCI a cargo del seguimiento.
Obligaciones y responsabilidades del Titular y funcionarios públicos de la
entidad con relación a la implementación y seguimiento de
recomendaciones
De los funcionarios públicos responsables de implementar las recomendaciones
• Suscribir el Plan de Acción para el inicio del proceso de implementación y seguimiento a las
recomendaciones.
• Adoptar las acciones o medidas dispuestas en el Plan de Acción y todas aquellas que sean
necesarias para asegurar la implementación de las recomendaciones de manera efectiva en
los plazos establecidos.
• Informar al funcionario monitor, en forma oportuna y con los documentos que las sustentan,
las acciones o medidas adoptadas para implementar las recomendaciones que se encuentran
a su cargo.
• Solicitar, cuando lo considere necesario, apoyo técnico al OCI a fin de que dicho órgano de
control explique o absuelva las consultas que pudieran existir sobre las recomendaciones.
Esta acción no suspende ni afecta los plazos establecidos en el Plan de Acción.
SERVICIOS DE CONTROL
PREVIO
El Informe Previo de Endeudamiento.

El Informe Previo de Endeudamiento está referido al control previo de las operaciones de

endeudamiento que comprometan el crédito o la capacidad financiera del Estado, y tiene como
propósito cautelar que dichas operaciones cuenten con la documentación sustentatoria respectiva y
las opiniones favorables de las unidades orgánicas o entidades competentes en los aspectos
técnicos, financieros y legales que correspondan.
¿Qué entidades están obligadas a solicitar un
Informe Previo de Endeudamiento?
Todas las entidades públicas de los tres niveles de gobierno: Nacional,
Regional y Local.

¿Qué instancia evalúa las solicitudes del

Informe Previo de Endeudamiento?
El Departamento de Control Preventivo, unidad orgánica dependiente
de la Gerencia de Control Preventivo y Proyectos de Inversión.
Informe Previo de Proyectos de Inversión pública (PIP)
ejecutados bajo el mecanismo de “Obras por impuestos
Están sujetos a la emisión de este Informe Previo todos aquellos proyectos de inversión pública cuya
ejecución se realice a través de la empresa privada, en el marco de lo dispuesto en la Ley N° 29230,
el artículo 17° de la Ley N° 30264, sus normas modificatorias y reglamentarias.

¿En qué momento se solicita este Informe Previo?

Antes de la aprobación de las bases del proceso de selección de la empresa privada, que financiará
y/o ejecutará el proyecto de inversión pública (PIP).

¿Qué instancia evalúa las solicitudes del Informe Previo de Endeudamiento?

El Departamento de Control Preventivo, unidad orgánica dependiente de la Gerencia de Control
Preventivo y Proyectos de Inversión.
Informe Previo de Asociaciones Público
Privadas (APP)

Se refiere al control previo que ejerce la Contraloría General sobre los contratos de las Asociaciones
Público Privadas (APP) que comprometan el crédito o la capacidad financiera del Estado, y tiene
como propósito cautelar que dichas operaciones cuenten con la documentación sustentatoria
respectiva y las opiniones favorables de las unidades orgánicas o entidades competentes en los
aspectos técnicos, financieros y legales que correspondan.
¿Qué operaciones están sujetas al Informe
Previo de APP?

Todas aquellas modalidades de Asociación Público Privada, generadas por iniciativa estatal o por
iniciativa privada, en los tres niveles de gobierno, que tengan cofinanciamiento o sean
autofinanciadas con garantías (financieras o no financieras), tales como:
• Concesión.
• Asociación en participación.
• Contratos de gerencia
• Contratos de riesgo compartido
• Contratos de especialización
• Joint ventures
• Cualquier otra modalidad contractual permitida por ley.
Informe Previo de Asociaciones Público
Privadas (APP)
¿Cuál es el plazo para la emisión del Informe Previo de APP?
El plazo general para la emisión del Informe Previo es de quince (15) días hábiles.
¿Qué entidades están obligadas a solicitar un Informe Previo de APP?
Todas las entidades públicas de los tres niveles de gobierno: Nacional, Regional y Local; es decir:
• Gobierno Central, sus entidades y órganos que formen parte del Poder Ejecutivo
• Unidades administrativas del Poder Legislativo, Poder Judicial y delMinisterio Público
• Organismos constitucionalmente autónomos
• Empresas del Estado o aquellas en las que participe como accionista
• Gobiernos Regionales y Locales e instituciones pertenecientes a estos.
Autorización Previa de Prestaciones
adicionales para obras y Supervisión de obras

Existen dos tipos de prestaciones adicionales: Prestación adicional de obra y Prestación adicional de
supervisión de obra. A la Contraloría General le corresponde autorizar estas operaciones, cuyos
presupuestos excedan a los previstos en la Ley de Contrataciones del Estado, y su respectivo
Reglamento, cualquiera sea la fuente de financiamiento.
¿Qué es una prestación adicional de obra?
Es la prestación no considerada en el expediente técnico ni en el contrato original,
cuya realización resulta indispensable y/o necesaria realizar para dar cumplimiento
a la meta prevista de la obra principal y que da lugar a un presupuesto adicional.

¿Qué es un presupuesto adicional de obra?

Es la valoración económica de la prestación adicional de una obra.
¿Qué es un presupuesto adicional de supervisión de obra?
Es la valoración económica de la prestación adicional de supervisión de obra.
¿Qué entidad autoriza las prestaciones
adicionales?

En relación a los adicionales de obra, el Titular de la entidad autoriza cuando los montos,
restándoles los presupuestos deductivos vinculados, sean iguales o no superen el quince por ciento
(15%) del monto del contrato original; porcentaje que incluye los montos acumulados de los
mayores metrados, en contratos a precios unitarios. Cuando se supere dicho porcentaje y hasta un
máximo de cincuenta por ciento (50%), luego de ser aprobadas por el Titular de la entidad,
requieren previamente para su ejecución y pago, la autorización expresa de la Contraloría General
(en adicionales con carácter de emergencia, dicha autorización se emite antes del pago).
SERVICIOS DE CONTROL SIMULTÁNEO

El Control Simultáneo es una modalidad del control gubernamental que se desarrolla en el

momento en que están sucediendo las actividades de las entidades públicas para la prestación de
los servicios al ciudadano, de tal forma que la gestión pueda adoptar las acciones para mitigar los
riesgos detectados.
Modalidades

Las modalidades del servicio de control simultáneo son:

• Acción Simultánea.
• Visita de Control.
• Orientación de Oficio.
Acción Simultánea
Consiste en evaluar el desarrollo de una o más actividades en ejecución de un
proceso en curso, verificando y revisando documental y físicamente que se realice
conforme a la normativa aplicable, disposiciones internas y estipulaciones
contractuales.
Etapas: planificación, ejecución y elaboración del informe.
Plazo: máximo 20 días hábiles, excepcionalmente y por la naturaleza de las
actividades materia de revisión, al efectuar el planeamiento puede autorizarse
mayores plazos.
Resultado: Informe de Acción Simultánea remitido a la entidad a través del cual se
comunica al Titular de la entidad los riesgos identificados por el equipo a cargo.
Visita de Control
Esta modalidad se orienta a la calidad del servicio que está recibiendo el ciudadano
en el contexto de la normativa y contratos suscritos con proveedores u otros,
coadyuvando a que se reciban servicios con los estándares de calidad de
satisfacción del ciudadano y cumpliendo la normativa aplicable.
Etapas: planificación, ejecución y elaboración del informe.
Plazo: máximo 7 días hábiles.
Resultado: Informe de Visita de Control remitido a la entidad a través del cual se
comunica al Titular de la entidad los riesgos identificados por el equipo a cargo.
Orientación de Oficio
Se ejerce cuando se toma conocimiento de la presencia de situaciones que puedan
conllevar a la gestión a incurrir en errores, omisiones o incumplimientos en el
desarrollo de una o más actividades de un proceso. Como resultado, se emite un
oficio u otro documento a través del cual se comunica al Titular de la entidad los
riesgos identificados por los analistas a cargo.

No tiene un plazo establecido.

SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR
La auditoría de cumplimiento se desarrolla en tres etapas:

• i) Planificación.
• ii) Ejecución.
• iii) Elaboración de informe. Estas son realizadas por la comisión auditora.
 Auditoría de cumplimiento
La auditoría de cumplimiento es un examen objetivo y profesional que
tiene como propósito determinar en qué medida las entidades sujetas
al ámbito del Sistema Nacional de Control han observado la normativa
aplicable, disposiciones internas y las estipulaciones contractuales
establecidas en el ejercicio de la función o la prestación del servicio
público y en el uso y gestión de los recursos del Estado; y tiene por
finalidad fortalecer la gestión, transparencia, rendición de cuentas y
buen gobierno de las entidades, mediante las recomendaciones
incluidas en el informe de auditoría, que permitan optimizar sus
sistemas administrativos, de gestión y de control interno.
Planeamiento de la auditoría de cumplimiento
El proceso de planeamiento permite identificar las entidades y las materias a
examinar; comprender su estructura de negocio, control interno y el entorno;
establecer los objetivos, criterios y recursos para la ejecución de la auditoría;
elaborar el plan de auditoría inicial y el programa con procedimientos mínimos o
esenciales, que se comunican a la comisión auditora a través de la carpeta de
servicio.
El proceso de auditoría de cumplimiento
Planificación

En esta etapa, la comisión auditora desarrolla las actividades de acreditación e instalación de la

comisión auditora, aplicación de técnicas de auditoria para el conocimiento y comprensión de la
entidad, su entorno y la materia a examinar, con base en la información contenida en la carpeta de
servicio; así como, la aprobación del plan de auditoría definitivo.

Durante esta etapa, el Titular de la entidad o el funcionario designado por este debe brindar a la
comisión auditora todas las facilidades para su instalación, con ambientes seguros y recursos
logísticos que permitan su operatividad, así como para la entrega de la documentación e
información en las condiciones y plazos que sean requeridos.
 En la etapa de ejecución, la comisión auditora
ejecuta el plan de auditoría definitivo y
determina las observaciones y aspectos
relevantes.
De ser necesario, cuando la información a revisar
es abundante o excede la capacidad operativa de
Ejecución los recursos que dispone la comisión auditora,
esta procede a definir una muestra
representativa utilizando métodos estadísticos o
no estadísticos aplicando la metodología
aprobada por la Contraloría General.
 La comisión auditora elabora un informe por
escrito que contiene las deficiencias de control
interno, observaciones derivadas de las
desviaciones de cumplimiento, las conclusiones y
recomendaciones para mejorar la gestión de la
entidad, incluyendo el señalamiento de la
presunta responsabilidad administrativa
Elaboración funcional, penal o civil, según corresponda, e
del informe identificando a las personas comprendidas en los
hechos, considerando las pautas del deber
incumplido, la reserva, la presunción de licitud y
la relación causal.