2017 Coronado Villalobos
2017 Coronado Villalobos
2017 Coronado Villalobos
Carrera de Contabilidad
Asesor:
Luis Sotomayor Romero
Lima - Perú
2017
Contenido
Introducción........................................................................................................................... 1
Capítulo 1. Introducción y antecedentes de la empresa ........................................................ 3
1. Datos generales ...................................................................................................... 3
1.1. Nombre o razón social de la empresa. .................................................................... 3
1.2. Ubicación de la empresa (dirección, teléfono y mapa de ubicación)........................ 3
1.3. Giro de la empresa.................................................................................................. 4
1.4. Tamaño de la empresa (micro, pequeña, mediana o grande). ................................ 4
1.5. Breve reseña histórica de la empresa. .................................................................... 5
1.6. Organigrama de la empresa. ................................................................................... 5
1.7. Misión, Visión y Política........................................................................................... 6
1.8. Productos y clientes. ............................................................................................... 6
1.9. Premios y certificaciones......................................................................................... 6
1.10. Relación de la empresa con la sociedad.............................................................. 6
Capítulo 2. Definición y justificación del problema ................................................................. 7
2.1. Caracterización del área analizada ......................................................................... 7
2.2. Antecedentes y definición del problema .................................................................. 7
2.3. Objetivos: general y específico................................................................................ 9
2.4. Justificación ...........................................................................................................10
2.5. Alcances y limitaciones ..........................................................................................10
Capítulo 3. Marco Teórico ....................................................................................................12
3.1. Concepción Teórica de Costos ..............................................................................12
3.2. Definiciones de costo .............................................................................................12
3.3. Tipos de Costos .....................................................................................................13
3.4. Sistema de Costos .................................................................................................14
3.5. Tipos de Sistema de Costos...................................................................................14
3.6. Rentabilidad ...........................................................................................................19
3.7. Punto de equilibrio .................................................................................................19
Capítulo 4. Metodología de Investigación .............................................................................20
4.1. Metodología ...........................................................................................................20
4.2. Presentación del proyecto ......................................................................................21
Capítulo 5. Análisis crítico y planteamiento de alternativas .................................................36
Capítulo 6. Justificación de la solución escogida. .................................................................43
Capítulo 7. Implementación de la propuesta.........................................................................44
Capítulo 8. Conclusiones y recomendaciones ......................................................................47
Referencias ..........................................................................................................................48
Referencias bibliográficas.................................................................................................48
Anexos. ............................................................................................................................50
Introducción
El sistema de costos ABC, es una herramienta muy útil para la determinación y el control de
los costos de una empresa y la gestión de ellos, debido a que proporciona información
importante sobre el costo de cada proceso y actividad de la misma, contribuyendo en la
toma de decisiones, reducir costos y en muchos casos mejora la prestación de servicios,
permitiendo generar valor y mejorar la rentabilidad, generando el éxito desde una pequeña
bodega en nuestra comunidad, hasta una multinacional.
El tercer capítulo está compuesto por el marco teórico, y toda la información y antecedentes
relevantes que han servido de mucha ayuda para la elaboración del presente proyecto.
1
En el octavo capítulo se presentan las conclusiones y recomendaciones obtenidas al
culminar el desarrollo del presente proyecto de investigación.
2
Capítulo 1. Introducción y antecedentes de la empresa
1. Datos generales
La empresa Inicia, Fútbol y Valores Asociación Civil, tiene su sede legal y administrativa en
Av. Jorge Basadre N° 310, Dpto. 701, Urb. Orrantia, distrito de San Isidro. Cuenta con dos
sedes operativas, la primera se ubica en Av. Tomás Marsano N° 630, distrito de Surquillo, y
la segunda está ubicada en Av. Augusto Pérez Araníbar 1595, distrito de San Isidro.
El número telefónico de la empresa es 444-4888.
3
Figura 2: Mapa de sede de Surquillo.
Fuente: Google Maps.
Inicia, Fútbol y Valores, es una Asociación Civil sin fines de lucro. En el Perú, las personas
jurídicas sin fines de lucro se encuentran básicamente reguladas por el Código Civil, y las
4
personas jurídicas lucrativas (a las que comúnmente se alude como “empresas”), se
encuentran reguladas por la Ley General de Sociedades.
Inicia, Fútbol y Valores Asociación Civil, tiene inicio de actividades el 02 de julio del 2015. El
fundador y presidente es el señor Edgardo Cavalie Fiedler, quien realiza un convenio y
adquiere el Partner oficial del FCB Escola Perú.
GERENTE
CONTADOR
EXTERNO
5
ADMINISTRADOR DIRECTOR
DEPORTIVO
ASISTENTE
SECRETARIA ENTRENADORES
CONTABLE
6
1.7. Misión, Visión y Política.
Misión.
Brindar una formación integral en la práctica de fútbol a niños, niñas y jóvenes, asentada en
valores morales y aspectos relacionados propios de la disciplina, para así lograr su
crecimiento personal e integrarse de la mejor manera a la sociedad.
Visión.
Ser reconocidos como la mejor institución deportiva en brindar formación integral de calidad
en la práctica de fútbol de menores, contribuyendo con la sociedad en hacer individuos de
bien.
Política.
Nuestra política se basa en valores que crean escuela, como son: el respeto, el esfuerzo, la
ambición, el trabajo en equipo y la humildad, ofreciendo una educación integral, apoyando a
niños, niñas y jóvenes de bajos recursos económicos para brindarles oportunidades y
mejorar su calidad de vida.
La empresa Inicia, Fútbol y Valores Asociación Civil no ofrece productos, brinda servicios.
Estos son servicios deportivos, se encarga de la formación integral de niños y adolescentes,
comprendidos entre los 5 y 17 años, los clientes son los padres de estos menores que se
encuentran inscritos, puesto que son ellos los que pagan la matrícula y la mensualidad para
que sus menores hijos sean parte de su escuela deportiva.
La razón de ser de Inicia, Fútbol y Valores A. C., es brindar una formación integral,
fundamentada en valores sólidos a niños y jóvenes de la sociedad peruana, por tal motivo,
brinda becas y ayuda económica a niños de escasos recursos, para poder mejorar su
calidad de vida y brindar oportunidades de integración, en una sociedad ya convulsionada
por la violencia, carencia de valores y educación.
Capítulo 2. Definición y justificación del problema
Toda la información recolectada será analizada y procesada para poder definir las medidas
y estrategias a utilizar.
Antecedentes Internacionales.
Antecedentes Nacionales.
Cherres S. (2008), en la Pontificia Universidad Católica del Perú, Lima – Perú, presentó su
tesis para obtener el título profesional de Contador Público, con el título “Metodología para el
diseño e implementación de un sistema ABC, El caso Freno S.A.” , su objetivo general es
una exhibición suficientemente completa de una metodología que facilite el diseño e
implementación de un sistema ABC en la empresa Freno S. A., orientando énfasis en la
aplicación práctica de cada una de las etapas planteadas en dicha metodología. No cabe
duda, que actualmente, las empresas que no cuenten con un sistema de costos no podrán
tener éxito, debido a que en los estados financieros deben estar reflejados y justificados,
todos los costos y gastos de la organización, siguiendo como base las normas contables
generalmente aceptadas. La tesis concluye que el sistema de costos ABC es una
herramienta muy útil para reducir costos y potenciar el capital humano.
Las empresas que brindan servicios generalmente no cuentan con sistemas de costos
definido, y si lo presentan, es el histórico tradicional, debido a que se ha considerado su
utilización a empresas vinculadas al rubro industrial, por tal motivo consideran los costos en
las cuentas de gastos, donde registran todos los egresos de sus recursos en el desarrollo de
las actividades, sin identificar los costos directos e indirectos del servicio, su clasificación en
fijos y variables y sus gastos generales.
Pregunta general.
Preguntas específicas.
Objetivo General.
Implementar un Sistema de Costos ABC en los procesos de captación de clientes y
prestación de servicios que mejore la rentabilidad de Inicia, Fútbol y Valores Asociación
Civil.
Objetivos específicos.
2.4. Justificación
Por lo tanto, el presente proyecto pretende brindar una herramienta útil a las organizaciones
y personal responsable de ellas, para que sirva como guía y permita solucionar desviaciones
en el funcionamiento de éstas.
Alcances.
- Al final de todo el proceso de investigación, se sugerirá una matriz Excel, que será la
herramienta que permita tener un óptimo control de los costos ABC en los procesos
de captación de clientes y prestación de servicios de Inicia, Fútbol y Valores.
- Se considerará información del último ejercicio contable.
Limitaciones.
Para reforzar la concepción anterior recurrimos a Pérez (1990), que manifiesta que el costo
es “el conjunto de pagos, obligaciones contraídas, consumos, depreciaciones,
amortizaciones y aplicaciones atribuibles a un período determinado, relacionado con las
funciones de producción, distribución, administración y financiamiento” (p.18). Por lo tanto,
los costos representan un egreso monetario utilizado para los pagos por compra de bienes o
servicios relacionados a la elaboración de un producto y posicionarlo en el mercado.
Un costo (como los materiales directos o la publicidad) por lo general se mide como la
cantidad monetaria que debe pagarse para adquirir bienes o servicios. Un costo real es
aquel en que ya se ha incurrido (un costo histórico o pasado), a diferencia de un costo
presupuestado, el cual es un costo predicho o pronosticado (un costo futuro) (p.27).
Para tener una idea básica de la definición de costo podríamos decir que es el valor
sacrificado para obtener bienes o servicios.
Representa una porción del valor de adquisición de artículos, propiedades o servicios que
ha sido diferida o que aún no se ha aplicado a la realización de ingresos. En el caso de una
empresa industrial como, por ejemplo, una empresa de fabricación de polos, todos los
conceptos aplicados a la elaboración de las prendas se denominan costos, la materia prima,
los salarios, la energía, la depreciación de las máquinas, etc. En el caso de una empresa
comercial las compras de mercaderías constituyen el costo de las existencias.
3.3. Tipos de Costos
Costos de producción.
Son los costos que se generan en el proceso de transformar las materias primas en
productos finales. Se dividen en:
Costos de materia prima: Costo de materiales integrados al producto.
Costos de mano de obra: Costo que participa directamente en la elaboración del producto.
Costos indirectos de fabricación: Costos que influyen en la elaboración de productos, pero
no de forma directa.
Costos de administración.
Son aquellos que se desarrollan en el área administrativa y están relacionados con la
gestión y desarrollo de las operaciones generales de la empresa.
Costos financieros.
Son los que se incurren cuando la organización recurre a recursos financieros externos,
incluyendo los intereses.
Costos directos.
Son los que se pueden identificar o medir plenamente con los productos terminados, o
también como nos indica Polimeni, Fabozzi y Adelberg son aquellos que la gerencia es
capaz de asociar con los artículos o áreas específicos.
Costo indirecto.
Son aquellos costos que no se puede detectar o cuantificar fácilmente con los productos
terminados o áreas específicas.
Costos fijos.
Son aquellos que se mantendrán constantes en el desarrollo de las actividades. No tiene
ningún tipo de relación con el volumen de producción.
Costos variables.
Son aquellos costos que tienen relación directa con el volumen de las operaciones que se
llevan a cabo en una organización para el desarrollo de sus actividades.
3.4. Sistema de Costos
Este sistema es utilizado generalmente por empresas industriales que producen unidades
idénticas en su proceso de transformación, puesto que resulta mucho más fácil poder
identificar y tener un control de los elementos del costo primo correspondientes a cada
unidad y cada orden. Este sistema emplea una orden numerada y específica de los
productos que serán elaborados y se va conservando la materia prima, mano de obra
directa y los gastos indirectos de producción respectivos. Este tipo de sistema de costos
permite realizar la producción en lotes, en base a lo solicitado por el cliente.
Es el sistema que puede determinar el costo del producto antes que inicie el proceso de
producción, es frecuentemente utilizado por las empresas tradicionales.
Es conocido como sistema de costos basado en actividades por sus siglas en inglés Activity
Based Costing. Como su nombre lo indica, este sistema permite establecer los costos en
base a la actividad a desarrollar, permitiendo tener un mayor control de estos. Actualmente,
representa uno de los sistemas que más se utiliza por las organizaciones porque representa
un manejo moderno en referencia a los procesos tradicionales. Es utilizado generalmente
por las empresas manufactureras, no obstante, debido a su buen rendimiento y resultados,
su utilización se ha extendido a las empresas prestadoras de servicios.
El sistema de costos ABC, se desarrolla a partir de los años 60 en General Electric, pero
toma notable importancia a partir de la década de los 80, cuando Robín Cooper y Robert
Kaplan, cansados de los sistemas de costos tradicionales, donde se consideraba la mano de
obra directa, materiales directos y los costos indirectos de fabricación, que no eran exactos y
causaban sobrevaluación o subvaluación de los productos, deciden implementar el modelo
de costos ABC.
Al respecto Honren, Datar y Rajan (2012), definen el sistema de costos ABC como:
Para Sharman (1999) “el sitema de costos ABC esta diseñado para entender el desempeño
económico de una organización y realmente tiene poco que ver con la contabilidad de
costos y mucho que ver con el analisis de las operaciones y modelos de simulacion” (p.B4).
Las actividades son las causas que establece incurrir en los costos, así se define una
actividad como el conjunto de tareas generadoras de costos y que producirán un output que
permitirá la entrega de valor a la empresa.
El sistema de costos ABC permite suprimir actividades que no aportan valor o que
posiblemente dificulten el proceso, además admite rediseñar procesos, facilita una
apropiada decisión respecto a productos, servicios y clientes, todo aquello contribuirá
finalmente a establecer oportunidades de mejora de rentabilidad.
El sistema de costos ABC se crea por la necesidad de querer gestionar las actividades en
lugar de gestionar los costos que es lo que plantean los sistemas tradicionales de costeo.
Esto no sugiere eliminar la aplicación de los sistemas convencionales, sino que según sea el
caso y el tipo de empresa al cual se aplique el costeo ABC, puede aumentar de forma
notable la confiabilidad de la información de costos.
Calcular costos más exactos para los productos y/o servicios, tomando en cuenta el
consumo real de los recursos.
Aumentar la rentabilidad por medio de información basada en acontecimientos
reales.
Soportar el control operacional mediante los sistemas de mejoramiento de gestión.
Reducir los costos, a través de un mejoramiento constante de los procesos.
Para poder implementar el Sistema de Costos ABC, es necesario seguir los pasos que se
muestran a continuación, en la figura 5:
Identificar
actividades
relevantes
Revisar y Identificar y
corregir el fijar
modelo generadores
constantemente de costos
Asignación de
costos Asignar los
directos a costos a
producto actividades
Asignar costos
de actividades a
materiales y
producto
Figura 5: Pasos para implementar un sistema de costos ABC.
Fuente: Elaboración propia.
Además de los pasos mencionados, es necesario asignar los recursos que se ha incurrido
en las actividades, para así poder cuantificar estos y los inductores de recursos que se
deben definir previamente. Los inductores de recursos son criterios que facilitan la
asignación de los costos a las actividades y se establecen a través del análisis del origen del
consumo de los recursos incurridos.
e) Se tiene una idea clara de los procesos, y las actividades que realiza cada uno de
ellos, evitando distorsiones.
Está definida como el beneficio recibido producto de una actividad o inversión, representa la
ganancia de una empresa, obtenido por el desarrollo de sus operaciones, generalmente se
expresa en porcentajes.
Es el punto exacto donde no se obtiene utilidad ni pérdida, en este punto los ingresos de las
actividades son iguales a los costos, permitiendo tomar decisiones.
Capítulo 4. Metodología de Investigación
4.1. Metodología
Los futuros beneficiarios con la realización del presente proyecto serán la gerencia, el área
contable y administrativa de Inicia, Fútbol y Valores Asociación Civil, ya que les permitirá
tener un control adecuado de las actividades que se están desarrollando en los procesos de
captación de clientes y prestación de servicios para mejorar la rentabilidad.
El presente proyecto deberá ser desarrollado por el asistente contable, en colaboración del
administrador y el gerente, y contará con el financiamiento del gerente con recursos propios
de la organización, la implementación del proyecto no demandará mucho tiempo, tomará un
mes para capacitar al personal responsable de las operaciones y dos meses para la
implementación del sistema de costos ABC en los procesos de captación de clientes y
prestación de servicios.
Con las acciones correctivas propuestas en el presente proyecto se estima una mejora de la
rentabilidad aplicando el Sistema de Costos ABC en los procesos de captación de clientes y
prestación de servicios.
Tabla 1
Ingresos de Inicia, Fútbol y Valores.
En la siguiente tabla 2, mostramos la información sobre los egresos del ejercicio 2016, que
representan los costos y gastos incurridos durante ese periodo de Inicia, Fútbol y Valores
A.C., proporcionado y autorizado por el gerente de la empresa:
Tabla 2
Egresos de Inicia, Fútbol y Valores.
Concepto Unid. Mensual ($) Anual ($)
Costos uniformes 25 10,200
Royalty al Barcelona 5,000 60,000
Sueldo director de la escuela 1,500 21,000
Alquiler departamento director 1,200 14,400
Alquiler de canchas sede Surquillo 64 hrs. 6,000 72,000
Alquiler de canchas sede San Isidro 24 hrs. 2,000 24,000
Alquiler oficina 300 3,600
Honorarios profesores Surquillo (24 equipos) 250 6,000 72,000
Honorarios profesores San Isidro (8 equipos) 250 2,000 24,000
Honorario preparador arqueros Surquillo 750 750 9,000
Honorario preparador arqueros San Isidro 500 500 6,000
Sueldo coordinadores Surquillo (2) 600 1,200 14,400
Sueldo coordinador San Isidro 600 600 7,200
Honorario utilero Surquillo 300 3,600
Honorario utilero San Isidro 150 1,800
Honorario kinesiólogo (sábados) 200 2,400
Sueldo administrador 1,200 16,800
Sueldo secretaria 700 9,800
Sueldo asistente contable 700 9,800
Honorario contador 250 3,000
Materiales deportivos 30 360
31,200
Publicidad
- Panel publicitario $ 2,400 2,600
- Brochures y banners $ 200
Artículos de oficina 40 480
Pago de servicio agua 20 240
Pago de servicio energía eléctrica 30 360
Pago de servicio Direct Tv 30 360
Pago de servicio internet-telefonía fija 40 480
Honorario personal de limpieza 150 1,800
Material de limpieza 20 240
Egresos totales 33,510 420,520
Nota: Información proporcionada por Inicia, Fútbol y Valores A.C.
Tabla 3
Estado de Ganancias y Pérdidas.
La tabla 3 muestra que la empresa Inicia, Fútbol y Valores A.C. cuenta con una rentabilidad
del 34%, manejando un sistema de costos histórico tradicional.
Se ha procedido a elaborar una matriz para poder prorratear los costos indirectos de la
empresa, tomando como base la cantidad de equipos con los que cuenta cada sede,
procedemos a presentar la tabla 4 con la matriz de prorrateo:
Tabla 4
Matriz de prorrateo de las sedes Surquillo y San Isidro.
Sedes # de equipos %
Surquillo 24 75%
San Isidro 8 25%
Total 32 100%
Nota: Elaboración propia con información proporcionada por Inicia, Fútbol y Valores A.C.
Se han establecido los costos directos de la organización que son presentados en la tabla 5:
Tabla 5
Costos directos de las sedes Surquillo y San Isidro.
Tabla 8
Actividad e inductores de costos.
Captación de Prestación de
Actividad Inductores
clientes servicios
Atención al cliente Hrs-hombre X
Alquiler panel
Días X
publicitario
Adquisición de
Unidades X
brochures y banners
Eventos y promociones Alumnos X
Gestión y dirección Hrs-hombre X
Registros contables Hrs-hombre X
Costos uniformes Unidades X
Pago de servicios Alumnos X
Coordinación deportiva Hrs-hombre X
Pago alquiler canchas Alumnos X
Nota: Elaboración propia con información proporcionada por Inicia, Fútbol y Valores A.C.
Con la tabla que se ha presentado, se procede a organizar los costos indirectos que se
incurren en cada proceso, esto facilitará el cálculo de los costos por actividades.
A continuación, se presenta la tabla 9 y 10, con los costos indirectos de manera detallada
que se ha organizado para los procesos de cada sede, para luego poder continuar
elaborando las tablas con el sistema de costos ABC:
Tabla 9
Detalle de los costos indirectos de los procesos sede Surquillo.
Secretaria 7,350
Panel publicitario 21,600
Brochures y banners 1,800
Gestión y dirección
Registros contables
Servicios
Coordinación deportiva
Costos uniformes
Alquiler canchas
Costos indirectos totales 30,750
servicios
39,150
7,350
1,080
14,400
7,500
72,000
141,480
Nota: Elaboración propia con información proporcionada por Inicia, Fútbol y Valores A.C.
Tabla 10
Detalle de los costos indirectos por procesos sede San Isidro.
Captación de Prestación de
Detalle
clientes servicios
Secretaria 2,450
Panel publicitario 7,200
Brochures y banners 600
Gestión y dirección 13,050
Registros contables 2,450
Servicios 360
Coordinación deportiva 7,200
Costos uniformes 2,700
Alquiler canchas 24,000
Costos indirectos totales 10,250 49,760
Nota: Elaboración propia con información proporcionada por Inicia, Fútbol y Valores A.C.
También es necesario elaborar una matriz que muestre la cantidad de inductores para poder
proceder a la elaboración de las tablas con los costos indirectos y sus respectivos
inductores, la presente tabla se ha elaborado con información brindada por la empresa y
mediante la observación y cálculos realizados por el autor del presente proyecto, a
continuación, se muestra la tabla 11:
Tabla 11
Unidades de inductores de costos indirectos.
Luego de haber establecido los costos indirectos, los inductores con las unidades
respectivas de consumo, el prorrateo y los costos indirectos por actividad para determinar
los costos de ambas sedes, se procede a elaborar las tablas para determinar mediante el
sistema de costos ABC en los procesos de captación de clientes y prestación de servicios,
esto permite conocer los costos por actividad en que ha incurrido la empresa para generar
beneficios, con toda esta información Inicia, Fútbol y Valores A.C. está en capacidad de
tomar las mejores decisiones gerenciales que mejoren la operación de sus actividades.
Se presenta la tabla 12 con las actividades, los costos indirectos por actividad y las unidades
por actividad de la sede Surquillo incurridos en el proceso de captación de clientes:
Tabla 12
Actividades en proceso de captación de clientes sede Surquillo.
Inductor Costo Unidades por
Actividad Tasa de costo
indirecto actividad
de costo indirecto
actividad Surquillo
Hrs-
Atención al cliente 7,350 1,560 4.71 x hr-hom.
hombre
Alquiler panel publicitario Días 21,600 365 59.18 x día.
Adquisición de brochures Unidades 1,800 9,000 0.20 x unid.
Costo indirecto total 30,750
Nota: Elaboración propia con información proporcionada por Inicia, Fútbol y Valores A.C.
Se presenta la tabla 13 con las actividades, los costos indirectos por actividad y las unidades
por actividad de la sede Surquillo incurridos en el proceso de prestación de servicios:
Tabla 13
Actividades en el proceso de prestación de servicios sede Surquillo.
Se presenta la tabla 14 con las actividades, los costos indirectos por actividad y las unidades
por actividad de la sede San Isidro incurridos en el proceso de captación de clientes:
Tabla 14
Actividades en proceso de captación de clientes de la sede San Isidro.
Inductor Costo Unidades por
Actividad Tasa de costo
indirecto actividad San
de costo indirecto
actividad Isidro
Hrs-
Atención al cliente 2,450 520 4.71 x hr-hom.
hombre
Alquiler panel publicitario Días 7,200 365 19.73 x día.
Adquisición de brochures Unidades 600 3,000 0.20 x unid.
Costos indirectos totales 10,250
Nota: Elaboración propia con información proporcionada por Inicia, Fútbol y Valores A.C.
Se presenta la tabla 15 con las actividades, los costos indirectos por actividad y las unidades
por actividad de la sede San Isidro incurridos en el proceso de prestación de servicios:
Tabla 15
Actividades en el proceso de prestación de servicios sede San Isidro.
A continuación, se presenta la tabla 16 y 17 con los nuevos costos por actividad del proceso
de captación de clientes de la sede Surquillo y San Isidro, respectivamente:
Tabla 16
Actividades en proceso de captación de clientes sede Surquillo.
Costo Unidades por
Inductor de Tasa de costo
Actividad indirecto actividad
costo indirecto
actividad Surquillo
Tabla 17
Actividades en proceso de captación de clientes sede San Isidro.
Tabla 18
Margen de reducción de costos proceso captación de clientes.
Se aprecia una reducción considerable de los costos con la propuesta realizada para el
proceso de captación de clientes, posteriormente, se mostrará el impacto que ocasiona en la
rentabilidad de la empresa. Para esto fue creado el Sistema de Costos ABC, para tomar
decisiones que aporten valor a la organización.
35,000
30,000
25,000
20,000 Antes de propuesta
15,000 Después de propuesta
10,000
5,000
0
Surquillo San Isidro
Tabla 19
Actividades en proceso de prestación de servicios sede Surquillo.
Inductor Costo Unidades por
Actividad Tasa de costo
indirecto actividad
de costo indirecto
actividad Surquillo
Hrs-
Gestión y dirección 39,150 2,730 14.34 x hr-hom.
hombre
Hrs- 7,350 1,591 4.62 x día.
Registros contables
hombre
Pago de servicios Alumnos 1,080 300 3.60 x alumno
Hrs-
Coordinación deportiva 12,000 1,248 9.62 x hr-hom.
hombre
Pago alquiler canchas Horas 64,800 832 77.88 x hora
Costos uniformes Unidades 3,000 300 10.00 x unid.
Tabla 20
Actividades en proceso de prestación de servicios sede San Isidro.
Con esta reducción de costos en el proceso de prestación de servicio se aprecia una ligera
reducción de los costos en ambas sedes, aportando valor.
Se presenta la tabla 21 con el margen de reducción de costos indirectos en el proceso de
prestación de servicios en la sede de Surquillo:
Tabla 21
Margen de reducción de costos proceso prestación de servicios.
Costos Indirecto Surquillo San Isidro
Antes de propuesta 141,480 49,760
Después de propuesta 127,380 48,140
Margen de reducción 10% 3%
Nota: Elaboración propia.
Se evidencia una reducción del 10% y 3%, de los costos en el proceso de prestación de
servicios con la propuesta brindada en las sedes de Surquillo y San Isidro, respectivamente.
Después de haber determinado los márgenes de reducción de costos con las sugerencias
ofrecidas se presentan los nuevos ingresos y egresos, y el impacto en la rentabilidad de la
empresa a través del Estado de Ganancias y Pérdidas, asumiendo también, que la
estrategia de e-Marketing generará un incremento de los clientes en un escenario
conservador, del 10% y 5% en las sedes de Surquillo y San Isidro, respectivamente.
Tabla 23
Nuevos egresos Inicia, Fútbol y Valores.
Concepto Unid. Mensual ($) Anual ($)
Costos uniformes 10 4,430
Royalty al Barcelona 5,000 60,000
Sueldo director de la escuela 1,500 21,000
Alquiler departamento director 1,200 14,400
Alquiler de canchas sede Surquillo 64 hrs. 5,400 64,800
Alquiler de canchas sede San Isidro 24 hrs. 2,000 24,000
Alquiler oficina 300 3,600
Honorarios profesores Surquillo (24 equipos) 250 6,000 72,000
Honorarios profesores San Isidro (8 equipos) 250 2,000 24,000
Honorario preparador arqueros Surquillo 750 750 9,000
Honorario preparador arqueros San Isidro 500 500 6,000
Sueldo coordinador Surquillo 1,000 1,000 12,000
Sueldo coordinador San Isidro 600 600 7,200
Honorario utilero Surquillo 300 3,600
Honorario utilero San Isidro 150 1,800
Honorario kinesiólogo (sábados) 200 2,400
Sueldo administrador 1,200 16,800
Sueldo secretaria 700 9,800
Sueldo asistente contable 700 9,800
Honorario contador 250 3,000
Materiales deportivos 30 360
Publicidad
- Community Manager $ 400
650 7,800
- Mailing $ 250
700,000
600,000
500,000
400,000
300,000
200,000 Antes propuesta
100,000 Después propuesta
0
En el presente capítulo presentamos tablas que confirmarán que nuestro proyecto es muy
importante para la empresa.
Punto de equilibrio.
Es una herramienta de suma importancia porque permite calcular no solo la eficiencia del
desarrollo de las actividades de una empresa, sino que mide el volumen de ventas netas
necesarias para que la organización no gane ni pierda, y con ello se puede establecer el
margen de ganancia deseado por la gerencia, en nuestro caso, por el servicio brindado.
El punto de equilibrio le permite conocer el nivel de beneficios. Una vez alcanzado el punto
de equilibrio, no todo lo que se venda es utilidad neta. De cada nueva unidad vendida la
utilidad neta es solo el margen de contribución. Este margen de contribución se denomina
así porque contribuye al financiamiento de los costos fijos. Una vez cubiertos los costes fijos,
este margen de contribución se convierte en utilidad neta.
P. E. = C. F.
P. V. - C. V.
Para determinar el punto de equilibrio monetario se necesita la siguiente fórmula:
P. E. = C. F.
1 - C. V.
P. V.
Se presenta la siguiente nomenclatura:
P. E. = Punto de equilibrio.
C. F. = Costos fijos.
P. V. = Precio de venta unitario.
C. V. = Costo variable unitario.
Mensual ($)
850
30
6,000
2,000
6,000
2,000
750
500
18,130
Costos variables
Costos uniformes
Materiales
Nota: deportivos
Elaboración propia con información proporcionada por Inicia, Fútbol y Valores A.C.
Alquiler de canchas sede Surquillo
Luego de haber presentado los costos fijos y variables presentamos el cálculo del costo
Alquiler de canchas sede San Isidro
variable unitario y el precio de venta unitario, se establece $ 130 como precio de venta
Honorarios profesores Surquillo
unitario paraprofesores
Honorarios poder aplicar la fórmula y obtener el punto de equilibrio; en la tabla 27 se
San Isidro
muestra el preparador
Honorario cálculo respectivo:
arqueros Surquillo
Honorario preparador arqueros San Isidro
Tabla 27
Costos variables totales
Costo variable unitario y precio de venta.
Detalle Mensual
Ahora conocemos la información necesaria para poder encontrar nuestro punto de equilibrio
en unidades aplicando la fórmula:
16,230
P. E. =
130 - 44
P. E. = 190 Alumnos
Entonces, tenemos que el punto de equilibrio es de 190 alumnos, por lo tanto, se necesita
que se inscriban 190 alumnos mensualmente para que los ingresos lleguen a ser iguales a
los costos, la empresa tendrá ganancias a partir de que se matriculen 191 alumnos, sí por el
contrario solo se matricularan 189, la empresa estaría perdiendo.
Después de haber determinado el punto de equilibrio en unidades, procedemos al cálculo de
punto de equilibrio monetario:
16,230
P. E. =
44
1 -
130
P. E. = 24,659 Dólares
Tenemos que los ingresos necesarios para que la empresa realice sus operaciones sin
ganancias ni pérdidas es $ 24,659, si los ingresos mensuales van por debajo de este nivel la
empresa estaría incurriendo en pérdidas, si, por el contrario, supera esos ingresos la
empresa generará utilidades.
Tabla 28
Estado de ganancias y pérdidas mensual.
Estado de ganancias y pérdidas
Ingresos 24,659
Costos variables totales -8,429
Margen de contribución total 16,230
Costos fijos totales -16,230
Utilidad operativa 0
Nota: Elaboración propia con información proporcionada por Inicia, Fútbol y Valores A.C.
Se ha logrado comprobar que el cálculo del punto de equilibrio es correcto, esto ayudará a la
empresa a poder establecer una estrategia de precio adecuado para poder competir en el
mercado y contar con un margen de ganancia que deseen.
Planteamiento de alternativa.
Una alternativa de la solución escogida es el sistema de costos tradicional, pero resulta poco
exacto e impreciso, debido a que promedia los costos indirectos, y no se establece los
costos por actividades.
El sistema de costos tradicional no permite asignar los costos no manufactureros que están
vinculados con la elaboración de un producto o servicio, como son los gastos
administrativos.
Las empresas manufactureras suelen utilizar este tipo de costos por que les resulta más
fácil determinar sus costos directos, pero los indirectos suelen ser promediados entre los
productos elaborados, conllevando a desviaciones en la determinación de los mismos.
Tabla 30
Ejemplo de utilización de costo tradicional con promedios.
Si consideramos la cuenta total del restaurante, que es S/ 315 y se promedia entre los tres
amigos, le correspondería pagar a cada uno S/ 105. Enfocado de esta manera se verían
beneficiados Lionel y Paolo, porque se estarían subestimando sus costos, en S/ 15 y S/ 5
respectivamente, quien se perjudicaría es Ronaldo, porque se está sobreestimando sus
costos y deberá pagar S/ 20 extras que no ha consumido. Esto es lo que realmente ocurre
con la utilización de un sistema de costos tradicional, donde se promedian los costos
indirectos y se subestiman o sobreestiman los mismos, teniendo como resultado datos
inexactos, por tal motivo es que el sistema de costos ABC es el más adecuado para el
desarrollo del presente proyecto.
Las alternativas propuestas en el proyecto son viables, debido a que no generan un costo y
tiempo elevado, al contrario, resulta económica para el impacto que conllevará su
implementación en las operaciones y sobre todo en la rentabilidad, permitirá capacitar al
personal administrativo en lo referente al sistema de costos ABC y creará una cultura
organizacional sobre la importancia de los costos.
Se sugiere implementar el sistema de costos ABC a inicios del ejercicio 2018, para así
determinar los costos por procesos y actividades incurridos en el ejercicio 2017, así poder
analizarlo y confrontarlo con el ejercicio 2016, desarrollado en el presente proyecto.
A continuación, se presenta la figura 13 y 14, el calendario de actividades y el diagrama de
Gantt, respectivamente, propuestas para la implementación del presente proyecto:
Figura 13: Calendario de actividades.
Fuente: Elaboración propia.
Los recursos necesarios están compuestos por personal de la empresa, los responsables
directos serán la asistente contable y el gerente, pero el administrador debe tener
conocimiento básico sobre costos y el sistema de costos ABC.
En la tabla 31 presentamos los recursos necesarios para la implementación del sistema de
costos ABC en Inicia, Fútbol y Valores A. C.:
Tabla 31
Recurso humano y tiempo para la implementación.
Tabla 32
Presupuesto para la implementación del sistema de costos ABC.
C
Detalle
1
Precio de Matriz Excel
2
Capacitación de personal
Implementación de sistema4de costos ABC
Total
7
N
Capítulo 8. Conclusiones y recomendaciones
Conclusiones.
Recomendaciones.
1. Se recomienda contar con más información para que el proyecto permita contrastar
distintos periodos de tiempo.
2. Solicitar el estado financiero de por lo menos dos ejercicios, para poder apreciar si
las decisiones tomadas han ocasionado un impacto en la rentabilidad en
comparación con ejercicios precedentes.
Referencias
Referencias bibliográficas.
Bravo, M. (1999). Activity Based Costing, (1ra). Lima, Perú: Gráfica Filadelfia.
Blaxter, L., Hughes, C., Tight, M. (2010) Cómo se investiga. Barcelona: Graó.
Tafur, R., Izaguirre, M. (2015). Cómo hacer un proyecto de investigación. (2° ed.)
Bogotá: Alfaomega.
Polimeni, R.; Fabozzi, F.; Adelberg, A. (1994). Contabilidad de Costos. (3° ed.)
Naturaleza, conceptos y clasificación de la contabilidad de costos. Santa Fe de
Bogotá Mc Graw Hill.
Tabla 33
Problemas y objetivos.
Definición
Problema general Objetivo general Variable Dimensiones Indicadores Justificación
operacional
N° de alumnos
inscritos en la
escuela.
El Sistema de Este trabajo de
Costos es el Promedio de investigación es
conjunto de ingresos importante, debido a
¿Cuál es el
Implementar técnicas, mensuales. que nos permitirá
impacto en la
un Sistema de procedimientos, conocer si la
implementación de
Costos ABC en registros e informes implementación de
un sistema de Promedio de
los procesos de elaborados sobre el un sistema de costos
costos ABC en los egresos
captación de principio de la ABC en los procesos
procesos de mensuales.
captación de clientes y partida doble y de captación de
Sistema de
clientes y prestación de otros principios Rentabilidad clientes y prestación
costos