UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES

DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:
DESARROLLO DE PRACTICA DE CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

“ADICIONES Y DEDUCCIONES”

PRESENTADO POR:

FLORIANO JUÁREZ, FRANKLIN RUGGERI

PROFESOR:

CPC. MARINO PONTE

TRUJILLO – PERU
2015
 DESARROLLO - REPAROS TRIBUTARIOS

1. Intereses por Deudas.

La empresa tiene registrado los siguientes gastos por deudas:

A) Intereses por Deudas……………………………………….. S/. 75,000.00

B). obtiene Intereses por Depósitos en bancos……… S/. 65,000.00

C). Monto deducible (A-B)……………………………………… S/. 10,000.00

D). Monto no deducible (A-C)……………………………………. S/. 65,000.00

La empresa tiene registrado los siguientes gastos por intereses moratorios y fraccionamiento,
respectivamente, veamos a continuación:

El inciso a) del Artículo 37 de la LIR señala que serán deducibles los intereses de
fraccionamientos otorgados conforme al Código Tributario.

E). Intereses por Fraccionamientos…………………………. S/. 10,000.00

El inciso c) del Artículo 44 de la LIR señala que los intereses moratorios previstos en el
código tributario, No son deducibles para la determinación de la renta imponible de
tercera categoría:

F). Intereses Moratorios……………………………………….... S/. 16,000.00

Monto deducible (C+E)………………………………………….. S/. 20,000.00

Monto no deducible (D+F)…………………………………….. S/. 81,000.00

Base legal: Inciso a) del Artículo 37 de la LIR e Inciso c) del Artículo 44 de la LIR
 2. Gastos de Representación.
Los gastos de representación propios del giro del negocio, en la parte que, en conjunto, no
exceda del (0.5%) de los ingresos brutos, con un límite máximo de cuarenta (40) Unidades
Impositivas Tributarias.

Exceso de gastos de representación

Se registraron en la contabilidad gastos de representación por el importe de S/. 55,000.00

A) Ingresos brutos del ejercicios (menos devoluciones, descuentos, bonificaciones y demás)

………………………………………………………………………………………….. S/. 5,250.000.00
B) Gastos de representación contabilizados …………………………. S/. 55,000.00
C) Límite máximo deducible (0.5% de 5, 250,000.000)………….. S/. 26,250.00

Monto no deducible (B-C)……………………………………………………..… S/. 28,750.00

Base legal: Inciso q) del Artículo 37 de la LIR e Inciso m) del Artículo 21 del Reglamento

3. Remuneraciones del Directorio.

La remuneración que corresponde al Directorio será deducible en la parte que no exceda del 6%
de la utilidad comercial.

Determinación del Importe Deducible

Utilidad contable según balance.........………………………………… S/. 320,000.00

(+) Remuneración al Directorio…………………………………………… S/. 85,000.00
Utilidad Comercial………………………………………………………………. S/. 405,000.00

A). Deducción aceptable 6% de la utilidad comercial

(405,000.00 * 6%)……………………………………………………………… S/. 24,300.00

B). Remuneración al Directorio……………………………………………. S/. 85,000.00

Exceso de Remuneración al Directorio

Monto no Deducible (B-A).………………………………………………. S/. 60,700.00

Base legal: Inciso m) del Artículo 37 de la LIR

4. Gastos de Viaje

La Empresa ha contabilizado gastos de viajes por 10 días de sus funcionarios sustentados con
comprobantes de pago por un importe de S/. 3,500.00.

Gasto máximo aceptado por 10 Días en el interior del país

2 * 320.00 * 10 = ……………………..…………… S/. 6,400.00

A) Total………………………………………………………………………..….. S/. 6,400.00

B) Gastos Contabilizados………………..........…………………….…… S/. 3,500.00

Monto no Deducible (B-A)………………………………………………… 00.00

Base legal: Inciso r) del Artículo 37 de la LIR

5. Gastos Recreativos

Deducibles en la parte que no exceda del 0,5% de los Ingresos Netos del ejercicio, con un límite
de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias

Determinación del Importe Deducible

Ingresos Netos del Ejercicio…….....………………………………… S/. 5,250.000.00

A) Gastos de recreativos contabilizados ………………………….. S/. 7,200.00

B) Límite máximo deducible (0.5% de 5,250.000.00)………….. S/. 26,250.00

Monto no Deducible (A-B)………………………………………………….… 00.00

Base legal: Inciso II) Artículo 37° de la LIR

6. Gastos sustentados mediante Boletas de Venta

Los gastos sustentados con Boletas de Venta o Tickets emitidos sólo por contribuyentes que
pertenezcan al NRUS: serán deducibles hasta el límite del 6% de los montos acreditados
mediante CdP que otorgan derecho a deducir gasto o costo y que se encuentren anotados en el
Registro de Compras. dicho límite no podrá superar, en el ejercicio gravable, las 200 UIT

Determinación del Importe Deducible

Importe Total de Costos y/o Gastos deducibles

Anotados en el Registro de Compras………………………………….. S/. 2,8000.000.00

A) (6% de 2,8000.000.00)……………………………………………………… S/. 168,000.00

B) Boletas emitidas por sujetos del Nuevo RUS………………….. S/. 185,000.00

Gasto que excede el limite (B-A)………………………………………….. S/. 17,000.00

Los gastos sustentados con Boletas emitidas por sujetos que no pertenecen al Nuevo RUS serán
reparados en su totalidad, tal como se muestra a continuación:

Régimen Especial……………………………………………………………………. S/. 4,000.00

Régimen General……………………………………………………………………. S/. 26,000.00

Total……………………………………………………………………………………. S/. 30,000.00

IMPORTE REPARABLE (S/. 17,000.00 + S/. 30,000.00)……….... S/. 47,000.00

Base legal: (Artículo 37° penúltimo párrafo; 10ma. DTF)

7. Gastos de Mantenimiento

La empresa efectúa el mantenimiento de activos fijos por un importe de S/. 5,300.00, que son
considerados como gasto. Por consiguiente la LIR nos dice que los gastos por
mantenimiento si son deducibles para la determinación de la renta imponible de
tercera categoría. Tal como se detalla a continuación:

Monto deducible…………………………………….. S/. 5,300.00

Base Legal: (inciso w) art. 37° de la Ley e inciso r) art. 21° del Reglamento)
 8. Provisiones no admitidas

Se ha efectuado una provisión para reconocer la pérdida de valor de las existencias

que se encuentran en el almacén, por deterioro, por un monto de S/. S/. 24,500.00.
Sin embargo la Empresa no ha efectuado la destrucción correspondiente, por lo tanto
dicha perdida no es deducible.

Monto no deducible……………………………………. S/. 24,500.00

Base legal: Inciso f) del Artículo 44°de la LIR y tercer párrafo del inciso c) del artículo 21° del
Reglamento.

9. Castigo por Deudas Incobrables

La Empresa efectúa el castigo en forma directa por cuentas por cobrar a los clientes por un
importe de S/. 16,900.00, cuyo retraso en el pago tiene 5 meses. Por consiguiente el inciso i) del
Artículo 37° de la LIR señala que son deducibles los castigos por deudas incobrables y las
provisiones equitativas por el mismo concepto, siempre que se determinen las
cuentas a las que corresponden. Veamos a continuación:

Monto Deducible………………………………………. S/. 16,900.00

Base legal: (Inciso i) del artículo 37° de la Ley e inciso f) del artículo 21° del Reglamento).

10. Gastos por depreciación

Depreciación de activos fijos revaluados………………………………….. S/. 70,000.00

Depreciación de los activos fijos normales……………………………….. S/. 150,000.00
Depreciación de los activos fijos adquiridos
Mediante el sistema leasing el (15/02/2015)……………………………. S/. 48,000.00

Activos fijos según libros al 31/12/2014 es de S/. 1,200,000.00

11. Gastos por la Adquisición de Bienes

La Empresa compra un activo fijo (Equipos Diversos) por un importe de S/. 2,180.00 que es
considerado como gasto, cuya fecha de adquisición fue el 01/07/2015. Por consiguiente el
inciso e) del Artículo 44° de la LIR señala que no son deducibles para la determinación de la
renta imponible de tercera categoría, Las sumas invertidas en la adquisición de
bienes o costos posteriores incorporados al activo de acuerdo con las normas
contables. Veamos a continuación:

Monto no deducible……………………………………. S/. 2,180.00

Base legal: Inciso e) del Artículo 44º de la Ley.

12. Perdidas Extraordinarias

La Empresa ha contabilizado como gastos el robo en efectivo sufrido el 10/03/2015 por

terceros, por un valor en libros de S/. 20,000.00; El gerente de la empresa ha realizado
la denuncia policial y el caso ya ha sido archivado, porque se encontró a los
delincuentes. Por consiguiente es un gasto deducible.

Monto deducible………………………………… S/. 20,000.00. porque si se ha probado

judicialmente el hecho delictuoso, por lo tanto no se adiciona.

Base legal: Inciso d) del Artículo 37º de la Ley.

 13. Donaciones
Son gastos deducibles las donaciones otorgadas a favor de entidades y dependencias
del SPN, excepto empresas.

A favor de entidades sin fines de lucro cuyo objeto social comprenda uno o varios de
los siguientes fines: beneficencia, asistencia o bienestar social, educación, culturales,
científicos, artísticos, literarios, deportivos, salud, patrimonio histórico cultural indígena
y otros semejantes.

La deducción no podrá exceder del 10% de la renta neta de tercera categoría, luego de
efectuada la compensación de pérdidas.

Sólo podrán deducir la donación si las entidades beneficiarias se encuentran

calificadas previamente por la SUNAT como entidades perceptoras de donaciones.

En el presente caso la Empresa ha realizado una donación a la ULADECH en

suministros por un importe de S/. 15,500.00. por lo tanto será deducible porque es una
entidad sin fines de lucro que brinda educación.

Monto deducible…………………………………………… S/. 15,500.00

Base legal: Inciso d) del Artículo 44º e inciso x). Del Artículo 37° de la LIR.
DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA IMPONIBLE Y PARTICIPACIÓN DE
LOS TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA

UTILIDAD CONTABLE SEGÚN BALANCE: 320,000.00

Mas
ADICIONES
1. Intereses por deudas S/. 81,000.00
2. Exceso por gastos de representación S/. 28,750.00
3. Exceso de remuneraciones del directorio S/. 60,700.00
4. Gastos de viaje 0
5. Gastos recreativos del personal 0
6. Exceso de gastos sustentados con boletas de ventas S/. 47,000.00
emitidos por sujetos del Nuevo RUS
7. Provisiones no admitidas S/. 24,500.00
8. Castigo por deudas incobrables a clientes S/. 16,900.00
9. Gastos por la adquisición de bienes S/. 2,180.00

TOTAL CON ADICIONES S/.

DEDUCIONES
1. Intereses exonerados por Depósitos a Plazo Fijo 0
2. Gastos de Mantenimiento S/. 5,300.00
3. Perdidas Extraordinarias S/. 20,000.00
4. Donaciones S/. 15,500.00

UTILIDAD TRIBUTARIA S/.

MENOS
Participación de los trabajadores 10%
UTILIDAD IMPONIBLE S/.

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL

28 % de S/.
LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO A LA RENTA CALCULADO
MENOS
PAGOS A CUENTA MENSUALES S/.110,000.00
IMPUESTO DE REGULARIZACIÓN

ESTE ES EL IMPORTE A PAGAR A LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN

JURADA ANUAL, DENTRO DEL PLAZO ESTABLECIDO EN EL CRONOGRAMA
DE VENCIMIENTOS Y PAGOS DE REGULARIZACIÓN.

Gracias…