FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TEMA:
AUDITORIA DE EXISTENCIAS, COSTOS Y GASTOS

INTEGRANTES:
CRUZ CABANILLAS MARLENI
HUAMAN CRUZ EDILVERTO
REYES EUSTAQUIO EDGAR
RODRIGUEZ YUPANQUI MELI

DOCENTE:

CPCC. MARINO REYES PONTE

CURSO:

AUDITORIA FINANCIERA

CICLO:

VIII

TRUJILLO – PERU
2019
 AUDITORIA DE EXISTENCIAS, COSTOS Y GASTOS

1. Auditoria de existencias
1.1.Aspectos Generales
Se dice que las existencias o más conocido como inventarios, es el centro de
la empresa, pues representa la principal fuente de ingresos, de la realización
de las existencias se obtendrán los recursos dinerarios para poder cubrir los
gastos de la empresa como, por ejemplo:
 Planillas
 Tributos
 Proveedores, entre otros.

El examen o evaluación de los inventarios forma parte del examen de los

Estados Financieros, se recomienda que todo auditor debe empezar el examen
o evaluación de las existencias con el estudio y evaluación del sistema del
control interno. (Navarro, 2018)
1.2.Objetivos
Los objetivos de la auditoria de inventarios están enfocados principalmente
en:
 Comprobar su existencia física.
 Verificar que las existencias estén correctamente registradas.
 Comprobar que sea propiedad de la empresa.
 Comprobar su correcta valoración, reconociendo en su caso, la pérdida
de valor.
 Cerciorarse de que haya consistencia en la aplicación de los sistemas
y métodos de valoración.
 Verificar su adecuada revelación y presentación en las cuentas anuales.
1.3.Pruebas Sustantivas
 Observación de los inventarios
 Revisión del manual para la toma física del inventario
 Determinación de la mejor fecha o época para ello.
 Evaluar la decisión de un inventario anual vs inventario periódico.
 Asistencia a la junta de capacitación del personal.
 Observar la adecuada toma del inventario físico. (Tijuana, 2012)
1.4.Procedimientos
 Compruebe si se cumple con políticas de adquisición y distribución y
si se basan en programaciones.
 Verifique que las adquisiciones estén registradas adecuadamente y
compruebe que los procedimientos y documentos utilizados para el
ingreso, recepción y despacho son adecuados.
 Verifique la existencia de los bienes en almacén y contraste con lo
señalado en los EE.FF. y registros auxiliares (Mayor auxiliar, kárdex
físico, control visible, información emitida a la fecha, etc.)
 Revise las bases y el método para la valuación de los inventarios.
 Compare el precio de algunos bienes con facturas de proveedores y
cotizaciones de proveedores varios.
 Revise los registros de inventarios perpetuos (kárdex físico, control
visible de almacén) y compare con los resultados del inventario físico.
 Haga un corte de ingresos y salidas de almacén examinando los
registros de ingreso y salida de bienes y cerciórese que las personas
usuarias o que han sido atendidas se encuentren conforme con la
exactitud del pedido comprobante de salida
 Compare precios de inventarios con precios de mercado y verifique
el valor registrado.
 Revise la cobertura de seguros y la protección física de inventarios.
 Verifique si los pedidos se solicitan en base a una programación
prevista y si éstas se efectúan a través de solicitudes de requisiciones.
 Verifique el control para las salidas de almacén, tanto como para
solicitudes, pedidos o requisiciones de las distintas unidades y que
documentos y registro utiliza.
 Verifique si existen registros auxiliares de inventarios perpetuos para
cada grupo de existencias y si se controlan indistintamente, tanto en
almacén como en contabilidad. (Auditol, 2016)
 PROCESO DE AUDITORIA DE INVENTARIOS

Conocimiento del Negocio. Planificación Diseño Planificación de la

Evaluación Control Interno. Programas de asistencia a la toma de
Evaluación Riesgo Inherente. Trabajo. Inventario Físico.

Evaluación y
Análisis de verificación del sistema Asistencia a la toma
Uniformidad. de costes. de Inventario Físico.
Verificación de la
valoración de las existencias
Evaluación de adecuada y del método de valoración.
presentación y Obtención de
revelación en Cuentas Inventario Valorado
Anuales. Análisis del valor neto detallado.
de realización.

Análisis de
obsolescencia.

Análisis de cargas,
gravámenes y seguros.

1.5.Factores de Control Interno

 Existe inventario permanente de mercancías

 Se realiza inventario físico al cierre del ejercicio
 El inventario físico está organizado y planificado adecuadamente
 Existe un proceso de conciliación entre el inventario permanente y el
inventario físico al cierre
 Existe atribución de responsabilidad sobre las cantidades de las
distintas clases de existencias, asignando la custodia de las mismas a
determinados empleados del almacén
 Existe un proceso de emisión y aprobación de órdenes de compra
 Existe un proceso de comprobación por los encargados de almacén de
las cantidades recibidas con los albaranes de entrada (informes de
recepción, etc.)
  Existe un proceso de autorización de la expedición de material desde los
almacenes
 Existe un proceso que garantice el registro contable de las expediciones
 Existen informes internos de producción
 Existe un proceso de requerimiento periódico de información al personal
del almacén sobre obsolescencia, partidas no utilizadas, de lento
movimiento, etc.
 Existe un proceso de aprobación de encargado responsable para la salida
o destrucción de mercancías obsoletas o deterioradas
 Existe un sistema de costes controlado por el sistema financiero-contable
 Se utiliza un método adecuado de valoración para cada clase de stocks, y
aprobado por persona responsable
 Existe un sistema de supervisión de la valoración del inventario
 Existe un procedimiento para evaluar los valores de mercado y su
comparación con la valoración otorgada al inventario. (Chacón, 2015)

1.6.Guía para la Realización del Inventario Físico de las Existencia

EQUIPO QUE PARTICIPARÁ EN TOMA FÍSICA DEL INVENTARIO:

Un responsable máximo, Supervisores, Equipo/s de recuento

como Jefe del encargados de controlar (contador/anotador),
su correcta ejecución normalmente el contador
inventario. será personal del
almacén y el anotador
personal de
administración.

1.7.Sistema de control de Inventarios

Toda empresa debe contar con un sistema de control de inventarios, al que
denominamos los contadores como Kardex Valorizado, un kardex valorizado
permitirá no solo el control de bienes sino además la posibilidad de deducir
como gastos ante la administración tributaria los faltantes y sobrantes de
inventarios, los cuales deberán ser razonables.
 1.8.Valuación de Inventarios

El Auditor hará la prueba para elegir el menor importante entre el valor de

costos o el de mercado.

2. Auditoria de Gastos

2.1.Objetivo

El Objetivo de la revisión de los gastos debe obedecer a querer tener la certeza

de su correcta realización y que estos cumplan con los requisitos
administrativos y fiscales que le den su validez.
Para eso sería necesario lo siguiente:
 Verificar que los gastos registrados sean reales.
 Que correspondan al ejercicio en que se incurrieron.
 Que estén bien clasificados en atención a su origen y concepto.
 Determinar los gastos extraordinarios para destacarlos en el estado de
resultados. (Chacón, 2015)
 CONTROL INTERNO

Para una correcta y oportuna

forma de registrar los gastos es
necesario contar con dos puntos
fundamentales.

POLITICA DE GASTOS PRESUPUESTOS

Conjunto de reglas y Presupuestos de gastos a realizar e

procedimientos a seguir para la informes de las variaciones
realización de un gasto. Desde su resultantes en relación con los
origen gasta su aplicación en la gastos reales. Explicaciones de las
contabilidad. mismas.

Dentro de las políticas se deberán

incluir los responsables de autorizar el
gasto, los documentos
comprobatorios necesarios y su
aplicación contable según
corresponda.

2.2.Procedimientos
 Análisis de Variaciones.
Elaborar cedulas comparativas de gastos, ya sea contra el mes o el
ejercicio anterior o contra el presupuesto de gastos. Investigar las
variaciones y sugerir las correcciones según corresponda.
 Verificación Documental.
La base para esta revisión sería el Manual de Políticas de Gastos. Los
porcentajes de verificación deben ser con base a la relevancia de las
partidas a revisar ya sea por su monto o por su cantidad de veces que
se realiza.
 Conexión contra otras cuentas.
 La revisión de los gastos no incluye solamente verificar la correcta
aplicación a la cuenta correspondiente, sino que también a la contra-
cuenta respectiva y que mejor que ya que se está viendo el asiento
contable se aproveche para hacerlo.
 Pruebas Globales.
Hay algunas cuentas de gastos que por su naturaleza es posible hacer
una revisión global para verificar su correcta aplicación. Entre las más
relevantes podemos considerar el de las comisiones sobre ventas, que
van en función de las ventas realizadas.
3. Auditoria de Costos
La auditoría de costos permite dar certeza de la situación real del Sistema de
Información de Costos (SIC), y de los cambios que se deben realizar, para
eliminar la incertidumbre y riesgos en los datos al momento de la toma de
decisiones.
La auditoría de costos ofrece el aseguramiento de la información de costos y
de esta manera brinda confianza a las directivas empresariales para que
perciban la objetividad de los datos financieros de costos con que analizan la
situación de la empresa.
La auditoría de costos es un tema que se encuentra en proceso de investigación
y desarrollo, y todavía faltan avances para llegar a un nivel de madurez en
términos académicos.
3.1.Cuantificación del Costo
La base primordial para considerar los inventarios es el costo, el cual ha
sido definido generalmente como el precio que se paga a lo que se da
cambio al adquirir un activo.
En cuanto a inventarios, el costo significa en principio la suma de los
gastos y cargos en que directa o indirectamente se incurra para tener un
artículo en el estado y la localización en que se encuentre.
 Costo de compra o adquisición
 Costo de producción
 Costo de materiales
 Costo de mano de obra
 Gastos indirectos de producción
 CASO PRÁCTICO DE AUDITORIA DEL RUBRO EXISTENCIAS

Este ejercicio tiene como finalidad reafirmar los conocimientos adquiridos en la parte
teórica de este curso.

Se pide:

 Realizar la etapa de ejecución de la auditoría, elaborando las cédulas que dieron

origen a los resultados que en este caso se le presentan.
 Evaluar si el programa de trabajo y el cuestionario de control interno que se le
proporcionan fueron elaborados de acuerdo con los lineamientos expuestos en la
parte teórica del curso y además, si los resultados de la revisión fueron los
adecuados.
A continuación se le presenta el detalle de la información con la que se desarrollará de
acuerdo a los puntos anteriores.

El despacho de auditores que usted dirige ha sido contratado por la empresa

COMERCIAL 2ME S.A.C. para realizar una auditoría de estados financieros en especial
al rubro de inventarios al 31 de Diciembre del 2018.

Para tal efecto, se le proporciona:

1. Instructivo para la toma del inventario físico
2. Cuestionario de control interno
3. Programa de auditoría
4. Índice de cédulas
5. Cédula de marcas
6. Listado de inventario físico levantado
7. Resultados de la revisión practicada

En su calidad de auditor público deberá enfocar la revisión de esta área con el fin de:

 Vigilar la correcta aplicación de las Normas de Información Financieras.

 Verificar que los materiales sean propiedad de la entidad.

 Constatar que existan físicamente.

 Comprobar que la valuación de los inventarios sea correcta.

 Constatar que el registro de los materiales sea adecuado. (Auditol, 2016)

 COMERCIAL 2ME S.A.C.

INSTRUCTIVO PARA LA TOMA DEL INVENTARIO FÍSICO

A TODO EL PERSONAL:
1. El 31 de diciembre del año en curso se llevará a cabo la toma del inventario físico
del ejercicio de 2018. Las labores de conteo se iniciarán a las 8 horas a.m. y se
ruega su puntual asistencia.
2. El responsable del inventario físico será el Sr. Ernesto Rodríguez Contreras, Jefe
del Departamento de Contabilidad.
3. Quedan suspendidas las actividades en el área de almacenes, el día de la toma del
inventario físico.
4. El corte de formas se efectuará el 31 de diciembre del año en curso a las 7:30
a.m., por el personal del Departamento de Contabilidad en presencia de los
auditores de la Contraloría Interna.
5. Se efectuarán dos conteos, utilizándose marbetes prenumerados del 001 al 050. El
Sr. Armando Quiroz Martínez tendrá bajo su custodia los marbetes del 051 al 060,
para reposiciones extraordinarias.
6. El conteo de los materiales se llevará a cabo con los siguientes grupos:

Grupo A: Grupo C:
Federico Echegoyen Cruz Adrián Montes Ferreira
José Linares Urbina Héctor Hernández Partida
Adalberto Quinto Hernández Gregorio Huerta Altamirano

Grupo B:
Ezequiel Arteaga Alanís
Juan Enríquez Olivares
Gabriel González Marín
Los jefes de grupo son las personas señaladas en primer término de cada grupo.
7. Cualquier aclaración durante los conteos respecto a los artículos deberá hacerse
con el Sr. Eduardo Cervantes Alba, Jefe de almacén.
8. Las áreas del almacén están numeradas de la 1 a la 6.
9. La distribución de las áreas entre los grupos de conteo es como sigue:

GRUPO PRIMER CONTEO SEGUNDO CONTEO

A Área 1 y 2 3 y 4
B Área 3 y 4 5 y 6
C Área 5 y 6 1 y 2

10. La recolección de los marbetes del primer y segundo conteo, así como la
comparación de ellos se hará por una mesa de control cuyo responsable es el Sr.
Armando Quiroz Martínez.
Las diferencias encontradas se aclararán a través de un tercer conteo con la
presencia del Sr. Ernesto Rodríguez Contreras, Jefe del Departamento de
Contabilidad.
11. Las existencias deberán estar adecuadamente acomodadas y los marbetes se
utilizarán a razón de uno por cada tipo de artículo.
12. La liberación de las áreas del inventario se hará con la presencia del Sr. Ernesto
Rodríguez Contreras, del Sr. Eduardo Cervantes Alba y de un auditor de la
Contraloría Interna.

ATENTAMENTE

__________________________
C.P. Isaías Castañeda Linares
Director de Finanzas.
COMERCIAL 2ME S.A.C.
AUDITORIA DE INVENTARIOS AL 31 DIC 2018. ELABORÓ:

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CONTESTÓ:

CONTESTÓ:

FECHA DE APLICACIÓN: ________________________

PREGUNTAS SI NO N/A COMENTARIOS

1. ¿Están los artículos bajo el X Del Sr. Eduardo Cervantes Alba,

control de un almacenista? Jefe del Almacén.
Se observó que el personal del
2. ¿Son los almacenistas las almacén es el único que tiene
únicas personas que tienen X acceso al manejo de los artículos.
acceso a los lugares donde se
encuentran los artículos?

3. ¿El personal que maneja los No existen los manuales de

inventarios conoce plenamente X organización del almacén.
sus responsabilidades?

4. ¿Existe una adecuada El Sr. Adalberto Quinto H. es el

separación de funciones del X responsable del registro y el Sr.
personal que registra y almacena Gabriel González M. es el
los artículos? responsable del almacenaje.
A través del sistema de máximos
5. ¿Existe una adecuada y mínimos.
planeación de las existencias
necesarias para el suficiente y X
oportuno abastecimiento de
materiales a las áreas operativas y Son estadísticas de existencias y
cómo se controlan? consumos por tipos de artículos.

6. ¿Existen indicadores que Los establecidos en las tarjetas

permitan medir la eficiencia en el X de control.
manejo y control de inventarios?

7. ¿Los inventarios se mantienen X Se entrega original de la

dentro de los niveles autorizados y requisición al despachador y
cuáles son éstos? copia al encargado del registro,
cotejándose periódicamente.
8. ¿El sistema de operación del
almacén proporciona seguridad X
contra alteraciones en las
requisiciones, notas de embarque,
etc., por el personal que maneja
los artículos?

9. ¿Los almacenes cuentan con

áreas y equipos adecuados para X
maniobras de recepción y
entrega?
10. ¿Los locales de
almacenamiento garantizan la X
seguridad de los bienes y reúnen
las características necesarias de
acuerdo al tipo y volumen de los
artículos?
PREGUNTAS SI NO N/A COMENTARIOS

11. ¿Existe personal responsable X El personal de seguridad

de vigilar que nada salga de la controla las salidas en cada
entidad sin la autorización puerta de la entidad.
correspondiente?

12. ¿Existe la práctica de que cada

inventario físico se planee con toda X
oportunidad?

13. ¿Existen instructivos formales

para la toma física de inventarios? X

14. ¿Estos instructivos incluyen

todos los métodos y X
procedimientos necesarios para
garantizar un recuento correcto?

15. ¿El acomodo e identificación

de los productos permiten obtener X
resultados confiables?

16. ¿El acomodo físico de los

bienes es el apropiado para su fácil
identificación, facilita su inspección X
y permite que se mantengan en
buenas condiciones de uso?

17. Los recuentos físicos están

sujetos a: X

a) ¿Una supervisión adecuada?

X
b) ¿Un doble recuento por alguien
que no trabaje en el almacén?
X
c) ¿Control por medio de tarjetas
de inventarios numeradas o algún
otro sistema en el cual la
posibilidad de errores por artículos
no contados o duplicados sea X
mínima?

d) ¿Verificación especial cuando

sea necesario? X
 PREGUNTAS SI NO N/A COMENTARIOS

18. ¿La supervisión de los X El personal del departamento de

recuentos físicos es hecha por contabilidad.
alguna persona independiente,
distinta al personal del almacén?

19. ¿Las diferencias detectadas

en los recuentos físicos se X
supervisan con oportunidad para
su aclaración y/o registro?
Se presentan reportes mensuales
20. ¿La información que de entradas, salidas y de
proporciona el almacén es X existencias de materiales a la
oportuna y suficiente con respecto Dirección de Finanzas.
a sus movimientos y existencias y
a quién se le proporciona?

21. ¿El abastecimiento interno de

artículos se efectúa con la X
correspondiente documentación
autorizada, como requisiciones? Quienes autorizan son Jefes de
Departamento y niveles
22. ¿Las requisiciones de los superiores.
artículos son autorizadas por los X
niveles correspondientes y cuáles
son éstos?

23. ¿Existe la documentación X

(facturas, guías de embarque, El departamento de contabilidad.
etc.), que acredite la propiedad de
los artículos de la entidad?

24. ¿Quién tiene esa X

documentación?

25. ¿La recepción de artículos se X

encuentra amparada con el
correspondiente pedido
autorizado?

26. ¿Se verifica en la recepción de

artículos si éstos cumplen con las X
especificaciones contenidas en
los pedidos?
 PREGUNTAS SI NO N/A COMENTARIOS

27. ¿Los materiales propiedad de X

terceros se encuentran
separados?

28. ¿Se controlan en registros X

específicos?

29. ¿Se considera su verificación X

en la toma de inventarios? Tarjetas de inventarios perpetuos
en el almacén y registros
30. ¿Se llevan registros del X contables.
movimiento de almacenes?
Describa cuáles. Se tiene la práctica de tomar
inventarios físicos anuales.
31. ¿Existen programas
adecuados que contemplen la
práctica de inventarios físicos X
rotativos o globales de la totalidad El contador general.
de las existencias, por lo menos
una vez al año?

32. ¿Algún servidor público de

responsabilidad y competencia Anualmente se efectúa la
para ello, supervisa la valuación X conciliación.
del inventario para cerciorarse de
que es correcta? Mencione quién.
El contador.
33. ¿Se efectúan conciliaciones
entre los registros de almacén y X
los contables, y con qué
periodicidad? El Sr. Eduardo Cervantes A., Jefe
del Almacén, realiza esta función.
34. ¿Los ajustes detectados en
las conciliaciones son aprobados
por algún servidor público X
autorizado, que no pertenezca al
personal del almacén?

35. ¿Algún servidor público de

responsabilidad y competencia
para ello inspecciona los registros X
de almacén, determinando cuáles
artículos han tenido o tienen poco
movimiento?
 PREGUNTAS S N N/ COMENTARIO
I O A S

36. ¿Existen procedimientos que eviten la caducidad, X Se manejan en

obsolescencia y lentitud de movimiento de las cuentas de
existencias de los inventarios? Diga cuáles. orden. En el
almacén se
37.¿Existe algún control sobre los artículos que, por controlan en
considerarse obsoletos, han sido dados de baja en los X tarjetas
registros, pero que físicamente se encuentran en el especiales.
almacén?

38. ¿La venta de artículos deteriorados se efectúa en

las mejores condiciones y con apego a las normas X
establecidas?

39. ¿En el caso de destrucción de inventarios

obsoletos, se cuenta con la autorización X La autorización
correspondiente? la otorga el
Director
General.

INDIQUE SI EL CONTROL INTERNO ES:

ALTO
MODERADO
BAJO

REVISÓ
___________________________________.
FECHA____________________________________
_.
 COMERCIAL 2ME S.A.C.
AUDITORIA DE INVENTARIOS AL 31 DIC 2018.
PROGRAMA DE TRABAJO

PROCEDIMIENTOS CÉDULA FECHA AUDITOR OBSERVACIONES

A) EVALUACIÓN DE LOS
SISTEMAS DE CONTROL

1. Revise el cuestionario de
control interno y determine
su razonabilidad.

2. Selectivamente,
asegúrese de que los
procedimientos han sido
observados.

B) CUMPLIMIENTO DEL
INSTRUCTIVO
1. Antes de la fecha de la
toma del inventario, visite
los almacenes.

- Revise si las instrucciones

escritas preparadas para la
toma del inventario físico
garantizan que los
procedimientos indicados
darán por resultado un
inventario razonablemente
exacto.

2. Verifique que se estén

cumpliendo todos los puntos
señalados en el instructivo,
por el personal de la
entidad, en la toma física del
inventario.

C) PARA EL CORTE DE
FORMAS DEL
INVENTARIO VERIFIQUE
LO SIGUIENTE:
1. A la fecha del inventario,
tome nota de los siguientes
documentos, último número
utilizado por comprobante
de: pedido, requisición,
informe de material recibido,
informe de salidas de
material e informe de
existencias; así como el
siguiente en blanco.
 PROCEDIMIENTOS CÉDULA FECHA AUDITOR OBSERVACIONES
D) PRUEBAS
SELECTIVAS
1. Las pruebas selectivas
deben tener un alcance del
45% como mínimo en
relación con el saldo de
inventarios, según registros
al 31 de diciembre de 2018.

2. Desarrolle el siguiente
trabajo: verifique si los
materiales seleccionados se
encuentran amparados con
facturas y remisiones;
además, si cumplen con las
especificaciones contenidas
en su pedido
correspondiente

E) MATERIALES
PROPIEDAD DE
TERCEROS
1. Investigue y confirme si
hay materiales propiedad de
terceros en el almacén de la
entidad y verifique que
hayan sido excluidos del
inventario.

2. Verifique que estos

materiales se registren en
forma separada.

F) RESULTADO DE LA
TOMA DEL INVENTARIO
1. Solicite al responsable de
la toma del inventario una
copia debidamente valuada
y prepare resumen de
inventarios. Realice las
siguientes actividades:

- Verifique multiplicaciones.

- Verifique sumas del listado

de inventarios.

- Concilie el total con los

registros contables.

- Verifique e investigue los

ajustes.
 PROCEDIMIENTOS CÉDULA FECHA AUDITOR OBSERVACIONES

2. Compare el listado de
inventario físico con las
tarjetas de inventarios
perpetuos y haga lo
siguiente:

- Observe que concuerden

los precios, cantidades e
importe total.

- Investigue y anote los

ajustes a las tarjetas de
inventarios perpetuos ya
sea por cantidades o
valores.

G) EXISTENCIAS
OBSOLETAS, DAÑADAS
Y DE LENTO
MOVIMIENTO

1. Investigue y liste las

partidas obsoletas, de poco
movimiento o en malas
condiciones, así como su
antigüedad.

H) DECLARACIÓN

1. Obtenga declaración y
salvaguarda de inventarios.

I ) ELABORE EL
DICTAMEN Y EL INFORME
DE SUGERENCIAS AL
CONTROL INTERNO.
 COMERCIAL 2ME S.A.C. COMERCIAL 2ME S.A.C.
AUDITORIA DE INVENTARIOS AL 31 AUDITORIA DE INVENTARIOS AL
DE DICIEMBRE DE 2018. 31 DE DIC. 2018.
ÍNDICE DE CÉDULAS CÉDULA DE MARCAS

D Inventario físico
Suma verificada
D-1 Evaluación del
sistema de control

D-2 Programa de Resta verificada

trabajo

D-3 Cumplimiento de Multiplicación

procedimientos del verificada
instructivo

D-4 Corte de formas División o porcentaje

verificado
D-5 Pruebas selectivas


D-6 Materiales
propiedad de Suma cuadrada
en un registro
terceros tabular

D-7 Resultado de la
toma de Verificado contra
registros
inventario

D-8 Existencias Verificado contra

obsoletas, dañadas y de evidencia documental
lento movimiento

D-9 Declaración y Verificado contra

salvaguarda de existencias físicas
inventarios

D-11 Cédula de marcas

D-20 Observaciones y
recomendaciones
 COMERCIAL 2ME S.A.C.
LISTADO DE INVENTARIO FÍSICO LEVANTADO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018.
MARBETE DESCRIPCIÓN UNIDAD CANTIDAD PRECIO IMPORTE
No. UNITARIO
Artículo A Pieza 14 5,320.00
001 Artículo B Pieza 14 380.00 700.00
002 Artículo C Pieza 30 50.00 8,700.00
003 Artículo D Pieza 74 290.00 13,320.00
004 Artículo E Pieza 43 180.00 12,040.00
005 Artículo F Pieza 38 280.00 12,160.00
006 Artículo G Pieza 107 320.00 25,680.00
007 Artículo H Pieza 4 240.00 1,200.00
008 Artículo I Pieza 17 300.00 2,550.00
009 Artículo J Pieza 53 150.00 14,310.00
010 Artículo K Pieza 12 270.00 1,680.00
011 Artículo L Pieza 24 140.00 7,920.00
012 Artículo M Pieza 62 330.00 9,920.00
013 Artículo N Pieza 284 160.00 7,100.00
014 Artículo W Pieza 25 25.00 8,750.00
023 Artículo X Pieza 417 350.00 7,923.00
024 Artículo Y Pieza 20 19.00 3,800.00
025 Articulo Z Pieza 94 190.00 15,980.00
026 Artículo AA Pieza 1 170.00 32.00
027 32.00 S
159,085.00

TRUJILLO, 31 de diciembre de 2018.

Sr. Eduardo Cervantes A. C.P. Ernesto Rodríguez C. C.P.

Jefe de Almacén Jefe de Contabilidad Auditor
 RESULTADO DE LA REVISIÓN PRACTICADA:

1. El inventario físico al almacén de materiales se efectuó en la fecha antes señalada,

con apego al instructivo que previamente le entregaron a usted, con excepción de los
siguientes puntos:
 El corte de formas se realizó a las 8.00 a.m.; se observó que en el área 4 el material
no se encontraba debidamente separado, haciéndose esta labor al mismo tiempo
de la toma del inventario. Por esta situación, se emplearon los marbetes 025, 026
y 027.
 La liberación del área No. 4 se llevó a cabo sin la presencia del C.P. Ernesto
Rodríguez Contreras, efectuando esta actividad el Sr. Federico Echegoyen Cruz.

2. Se verificó la numeración consecutiva de la siguiente documentación: pedido,

requisición, informe de material recibido, informe de salidas de material e informe
de existencias, con los siguientes números de folio: 4190, 3114, 3604, 3517 y 9010,
respectivamente, que son los últimos utilizados al día 30 de diciembre de 2014; usted
comprobó que el siguiente número de folio se encontrara en blanco.

3. Al 31 de diciembre de 2018, el saldo de la cuenta de almacenes asciende a S/

160,150.00.

Al efectuar sus pruebas selectivas usted tomó los siguientes artículos: A, D, J, L, N,

X y Z, cuyos números de marbetes son: 001, 004, 010, 012, 014, 024 y 026,
respectivamente.
 Usted contó y verificó contra el listado de valuación los siguientes artículos:

ARTÍCULO PIEZA PRECIO

UNITARIO
A 14
D 74 380.00
J 53 180.00
L 24 270.00
N 284 330.00
X 417 25.00
Z 94 19.00
170.00
 Investigó y comprobó que los artículos arriba detallados estuvieran amparados con
su respectiva factura y nota de remisión y cumplieran con las especificaciones de
cada pedido.

4. Durante la presencia de la toma física del inventario determinó que existían los
siguientes artículos: O, P, Q, R, S, T, U y V, propiedad de terceros. Las unidades y
costos unitarios respectivos son los siguientes: 89 piezas con un costo de S/ 58.00,
50 con un costo de S/ 5.00, 3 con un costo de S/ 120.00, 38 con un costo de S/ 60.00,
95 de S/ 40.00, 10 de S/ 10.00, 8 de S/ 500.00 y 100 de S/ 12.00, identificados con
los números de marbetes del 015 al 022, respectivamente.

5. Usted, auditor, efectuó las pruebas correspondientes y envió confirmación a los

propietarios de dichos materiales. Obtuvo contestación positiva; asimismo, verificó
que estos materiales no se incluyeran dentro de los inventarios, se encontraran
adecuadamente separados y se manejaran en registros específicos.

6. El listado de valuación de la toma física del inventario arrojó un saldo de S/

159,085.00.

Las bases adoptadas por la entidad para la valuación de los inventarios coinciden con
las utilizadas con las utilizadas en el ejercicio anterior.

7. Las existencias detectadas como obsoletas fueron identificadas con los siguientes
marbetes: 002, 008, 009 y 011, correspondientes a los artículos B, H, I y K, cuyas
cantidades respectivamente son 14 piezas con costo unitario de S/ 50.00, 4 con costo
unitario de S/ 300.00, 17 con un costo unitario de S/ 150.00 y 12 con costo unitario
de S/ 140.00. Se determinó que éstos son los importes correctos.

8. Los inventarios obsoletos según registros al 31 de diciembre del 2018 importan S/

4,260.00; estos materiales se encuentran sin movimiento desde hace 4 años.

TRUJILLO, 31 de diciembre de 2018.

(Auditol, 2016)
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Auditol. (16 de noviembre de 2016). Procedimientos para Auditoria de Inventarios .

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http://www.miramegias.com/auditoria/files/present/ut08s.pdf

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existencias.html
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