NIC 12 - Casos Practicos

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NIC 12 - Impuesto a las ganancias

Caso N°4

Impuesto a la Renta 35,533 30% 10,660


Tasa Efectiva** 31% Referencia

Movimiento de Diferencias Permanentes

Sanciones Administrativas 150 30% 45

Movimiento de Diferencias Temporales

Renta Saldo Diferencias


diferido Inicial*
Existencia 0 -500
Activo fijo:
Terreno 180 600 -
Maquinaria y equipo 90 300 - 200
Vacaciones devengadas -45 - 150 - 50
Provisión por desmantelamiento -157 - 523 - 27
68 227 - 777

--> - 777 30% -233

∑ [a] + [b] + [c] 10,938

Comprobacion de Impuesto Diferido

UIR 35,533
30% (renta) 10,660
Diferencia Permanente 45
10,705 [1]

Impuesto a la renta pagado 10,938


- 233 [2]
10,705 [1]

Marcas
* Calculo de Saldo Inicial Impuesto a la Renta diferido del 31.12.2017*100/30
** Tasa Efectiva (Impuesto a la Renta/UAIR)
[a]

[b]

Saldo Final
31.12.2018
-500

600
100
-200
-550
- 550

[c] | [2]
Impuesto a la Renta 71,056 30% 21,317 [a]
Tasa Efectiva** 31% Referencia

Movimiento de Diferencias Permanentes

IGV e impuesto asumidos 100 30% 30


sanciones y multas 300 30% 90
120.00 [b]

Movimiento de Diferencias Temporales

Saldo Final
Renta diferido Saldo Inicial* Diferencias 31.12.2018
Vacaciones devengadas 300 100 400
Desvalorizacion existencia 1,000 1000
Desmantelamiento 1,047 53 1100
Depreciacion - 600 400 -200
Terreno
- 747 1,553 2,300

--> 30% 466 [c] | [2]

∑ [a] + [b] + [c] 20,881

Comprobacion de Impuesto Diferido

UIR 71,056
30% (renta) 21,317
Diferencia Permanente 120
21,437 [1]

Impuesto a la renta pagado 21,902


- 465 [2] - 931.20
21,437 [1]

Marcas
*
** Tasa Efectiva (Impuesto a la Renta/UAIR)
BF BT

-400 0
3000 4000
-1100 0
1800 1600
Impuesto a la Renta 71,215 30% 21,365
Tasa Efectiva** 30% Referencia

Movimiento de Diferencias Permanentes

IGV e impuesto asumidos 100 30% 30


sanciones y multas 300 30% 90
30% 0
120.00

Movimiento de Diferencias Temporales


30%
Renta diferido Saldo Inicial* Diferencias Diferencias
Resultados Patrimonio
Vacaciones devengadas 200 - 50
Cobranza dudosa 50 50
Gastos preoperativos 600 - 60
Depreciacion 60
Diferencia de cambio - 40
Revaluacion - 120
- 850 - 40 - 120

-12 36
27% [c] | [2]
AJUSTE TASA 230 - 23

Comprobacion de Impuesto Diferido

UIR 71,215
30% (renta) 21,365
Diferencia Permanente 120
21,485 [1]

Impuesto a la renta pagado 21,473


12 [2] 23.50
21,485 [1]

Marcas
*
** Tasa Efectiva (Impuesto a la Renta/UAIR)
[a]

[b]

Saldo Final BF BT
31.12.2018
150 -150 0
100 -100 0
540 0 540
60 540 600
-40 40 0
-120 0 -120
690 - 250 540

21,407 [a] + [b] + [c]


30%
207

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