UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA

EXTENSION - PUERTO ORDAZ

CATEDRA: CONTABILIDAD INTERMEDIA
PROFESOR: LIC. FAUSTINO AGUILERA

AJUSTES Y HOJA DE TRABAJO E INTANGIBLES

PUERTO ORDAZ, ENERO DEL 2019

1. GRUPOS DE PARTIDAS QUE NORMALMENTE SE ESTAN AJUSTANDO

1.1 GENERALIDADES SOBRE CLASIFICACION DE CUENTAS: Al hablar de las

cuentas se expreso que estas se dividían en dos grandes grupos, a saber: Las Nominales o
de Resultados ( de ingresos y egresos, cuentas de la relación de Ganancias y Perdidas o
Estado de Resultados) y las Reales ( de activo, pasivo y capital, cuentas del Balance general
o Estado de Situación Financiera). Ahora bien, para una mejor comprensión del tema que
comprende los ajustes de las cuentas del Mayor, el cual seguidamente explicaremos, se
hace necesario, avanzar un poco mas en la clasificación que hasta ahora conocemos en la
relación con las cuentas, en especial las que integran el Balance General, pues, como
veremos mas adelante, el ajuste de una cuenta que representa un elemento tangible, - un
mueble por ejemplo – será distinto del que procede en el caso de un servicio cuyo pago se
haya efectuado en forma anticipada una póliza de seguro, por ejemplo.

En consecuencia, consideremos a partir de este momento el activo dividido en:

1. Activo Corriente
2. Activo no corriente
Inversiones
Activo Fijo o Propiedades, Plantas y Equipos
Cargos Diferidos
Otros activo

El Pasivo por otra parte también lo consideramos dividido en:

1. Pasivo Corriente
2. Pasivo no corriente
Pasivo a Largo Plazo
Créditos Diferidos
Otros pasivo

A continuación hacemos una breve explicación de cada uno de estos tipos de activo y
pasivo: brevemente, debe aclararse, pues se reservan las explicaciones en forma
pormenorizada para la oportunidad en que se trate el tema correspondiente a los estados
financieros, después de haber explicado lo concerniente a los ajustes, en la cual se tendrá un
criterio mucho mas amplio sobre la naturaleza de cada una de las cuentas que integran tanto
el Balance General como la relación de Ganancias y Perdidas.

1. Activo corriente: Está constituido por aquella parte del activo mas liquida, es decir, el
efectivo en caja y bancos y otros rubros que tienen su origen en las operaciones
normales de la empresa, susceptibles de convertirse en efectivo en un periodo no mayor
de un año a partir de la fecha del Balance General; entre los mas importantes se citan,
las cuentas y efectos a cobrar, el inventario de mercancías, etc.

2. Activo no corriente: Definición de activo no corriente: Cuando un activo permanece

en la empresa durante más de un año, se dice que es un activo fijo o activo no corriente.
 El activo no corriente es una parte del activo y aparece dentro del balance de situación
de una empresa.
Inversiones: Estas cuentas contabilizan en términos de unidades monetarias, la cuantía
a la cual ascienden las colocaciones efectuadas en otras empresas por diferentes
conceptos.
Activo fijo: Está constituido por aquellos bienes de naturaleza permanente que se han
adquirido para uso del negocio y que no se destinen a la venta, aunque ello
eventualmente pueda ocurrir. Los mas comunes son: Mobiliario, Equipo de Reparto,
Equipo de Oficina, Edificio, terrenos, etc. A esta clase de activo se le agrega a veces el
calificativo de tangible, para diferenciarlo de otros, también con naturaleza de activo
fijo, pero intangibles como son: la Plusvalía (Valor agregado a una empresa por su
prestigio, etc.) patentes, marcas de fábricas, etc.
Cargos Diferidos: Son gastos efectuados, los cuales benefician la vida de la empresa
en mas de un ejercicio económico y que por tanto deben aplicarse también a mas de un
periodo, conservando, mientras tanto, la parte no aplicada su naturaleza de activo; los
mas comunes son: Gastos de Constitución u Organización, Mejoras a la Propiedad
Arrendada, Gastos de propaganda, etc.
Otros activo: Comprende aquellos bienes para los cuales no se mantiene una cuenta
individual y no es posible clasificarlos dentro de las cuentas de activo claramente
definidas en el presente plan, tales como: antigüedades, pinturas, objetos de arte.

3. Pasivo corriente: Son aquellas obligaciones que deben pagarse en un plazo

relativamente corto, el cual por lo general no debe de exceder de un año a partir de la
fecha del Balance General; los mas comunes son: Cuentas y Efectos a Pagar, Impuestos
por Pagar, Sueldos y Salarios por Pagar, etc.

4. Pasivo no corriente: En este grupo quedan comprendidas todas aquellas obligaciones

cuya fecha de vencimiento sobrepase los límites establecidos para el pasivo circulante,
es decir, aquellas deudas que se pagaran después de un año de la fecha del Balance
General.
Pasivo a Largo Plazo o Fijo: En este grupo quedan comprendidas todas aquellas
obligaciones cuya fecha de vencimiento sobrepase los límites establecidos para el
pasivo circulante, es decir, aquellas deudas que se pagaran después de un año de la
fecha del Balance General; los más comunes son: Hipoteca a Pagar, Préstamos
Bancarios a Pagar, etc.
Créditos Diferidos: Son cobros que se han efectuado en forma anticipada por
servicios que se prestaran en el futuro, pero, que mientras esto no suceda, se tendrán
como un pasivo, aunque lo común es que estas partidas no se rediman en efectivo. Las
mas corrientes son: Alquiler Cobrado por Anticipado, Intereses Cobrados por
Anticipado, etc.
Otros pasivo: Comprende el conjunto de cuentas que se derivan de obligaciones a
cargo del ente económico, contraídas en desarrollo de actividades que por su naturaleza
especial no pueden ser incluidas apropiadamente en los demás grupos del pasivo.

1.2. AJUSTES DE LAS CUENTAS DE MAYOR

Seria muy difícil listar todas las cuentas del Mayor que, en cualquier contabilidad, al
terminar el ejercicio económico, deben ser ajustadas. Sin embargo, se sabe que el mayor no
ofrece una exposición fiel de la situación en ese momento.
Los activo fijos, por ejemplo, sufren una constante depreciación que, sin embargo, no se
refleja en los libros a medida que se produce.
Es posible que algunas cuentas por cobrar resulten incobrables. Es muy posible, también,
que materiales adquiridos durante el ejercicio y considerados como gastos no hayan sido
consumidos totalmente, o, si han sido considerados como activos en el momento de la
adquisición, no hay sido contabilizada la parte de que tales materiales haya sido consumida.
Por otra parte, puede ser que durante el ejercicio hayan sido pagados a primas por seguros,
intereses, alquileres, etc., por un periodo de tiempo que abarque una parte del ejercicio que
termina y una parte del ejercicio siguiente.
Puede ser también que, durante el ejercicio, se hayan efectuados cobros por adelantado
relativos a servicios que deben ser prestado durante un periodo de tiempo que abarca una
parte del ejercicio que termina y una parte del nuevo ejercicio (alquileres, intereses, etc.)
Por todas las razones citadas y otras similares, es necesario tomar medidas para que
únicamente los ingresos y gastos correspondientes al ejercicio que se va a cerrar quedan
incluidos en las cuentas de resultados.
PARTIDAS DE AJUSTE: Se puede afirmar que además de las cuentas que deben ser
ajustadas por los casos de faltantes o sobrantes en ciertas propiedades como la Caja,
Mercancías, etc., hay cuentas que deben ser ajustadas por varios conceptos.
1.3. CONTABILIDAD BASE DE ACUMULACION Y A BASE DE EFECTIVO

De registrase las operaciones en los libros cumpliendo los requisitos que se anotaron en el
párrafo anterior, se dirá que la contabilidad es llevada a “Base de Acumulación”, de
acuerdo con la cual se toma en cuenta “el derecho a la percepción”, en tal sentido aunque el
ingresos no se haya producido efectivamente se registro cuando es “devengado” sin tomar
en consideración el momento en que se recibe el dinero; por contraposición en lo que se
refiere a los gastos, se tendrá en cuenta la “obligación de desembolsar” según la cual el
gasto es contabilizado cuando efectivamente se incurre en el sin tomar en cuenta la fecha en
la cual se producirá el pago. De esta forma una relación de Ganancias y pérdidas que cubra
un ejercicio económico, revelara la ganancia obtenida en ese periodo comparando, al
mismo tiempo, los gastos incurridos para producir los ingresos que se hayan obtenido.

Otra modalidad utilizada para llevar la contabilidad resulta ser la “a base de efectivo”, de
acuerdo con la cual los ingresos se registran cuando se recibe efectivamente el dinero, y los
gastos son registrados en la oportunidad en que se produce el desembolso, en tal sentido ni
lo por cobrar, ni lo por pagar son contabilizados, pues solo se toman en cuenta los importes
recibidos o desembolsados. La ganancia o perdida del ejercicio estaría dad en consecuencia,
por la diferencia entre lo ingresado y lo gastado. Esta forma de llevar contabilidades podría
utilizarse en el caso de profesionales liberales en que los ingresos derivan de honorarios o
bien en empresas muy pequeñas o individuales.

AJUSTES:
Son los asientos que se le hacen aquellas cuentas que han sufrido desgaste durante el
periodo económico o que en parte se han consumido. Conviene ajustarse todas aquella
cuentas cuyos saldos no reflejan la realidad al cierre del Ejercicio Económico.
Entre los ajustes que se presentan en una empresa los más comunes son los siguientes:

1. Gastos Pagados por Anticipado:

a) Seguro Pagado por Anticipado
b) Intereses Pagado por Anticipado
c) Alquileres Pagado por Anticipado
d) Existencia artículos de escritorio
2. Cargos Diferidos:
a) Gastos de Organización y Constitución
b) Mejoras a la Propiedad Arrendada
c) Gastos de propaganda y publicidad
3. Créditos Diferidos:
a) Intereses Cobrados por Anticipado
b) Alquileres Cobrados por Anticipado
4. Gastos Acumulados a Pagar:
a) Sueldos y Salarios Acumulados a pagar
b) Impuesto Sobre la renta acumulado a pagar
c) Intereses acumulados a pagar
5. Ingresos Acumulados por Cobrar
a) Alquileres acumulados por cobrar
b) Intereses acumulados por cobrar
6. Provisión para Cuentas Incobrables
7. Depreciación del Activo Fijo
8. Amortización del Activo Fijo

1. GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO: Son erogaciones o pagos en dinero que se

han efectuado en forma anticipada, por concepto de servicios que serán percibidos en el
futuro. Existen dos formas de registrar estos gastos: como Activos y como Gastos.
 Al momento de incurrir en la erogación se entra en posesión de un
activo, que al usarlo se transforma en un gasto, pero sucede que el
servicio no se ha disfrutado totalmente en el periodo en que se adquirió.
 Cuando al incurrir en el pago, este se lo carga totalmente a una cuenta
de gastos, pero al llegar al fin del periodo económico, esta cuenta debe
 analizarse con el propósito de ver, que porción del gasto es considerado
realmente como tal.

a) Seguros Pagados por Anticipado: representa la prima que se paga por una póliza
de seguros, la cual es pagada al momento que se contrata.
Ejemplo: La empresa “CARFIG” comenzó sus operaciones mercantiles el
01/09/2011, adquiere una prima de seguros contra todo riesgos por la cantidad de
Bs. 12.000,00, la cual cubre un año de riesgos y entra en vigencia en la fecha en
que se hace el pago el cual es de inmediato.

Lo primero que se hace es: Registrar la adquisición del contrato de seguros

dándole un cargo a Seguros Pagados por Anticipado con abono a caja o banco.
Asiento: 01/09/2011 Seguros Pagados por Ant. Bs. 12.000,00
Caja o Banco Bs. 12.000,00
Para registrar adquisición de
Contrato de seguros.

Tomando en cuenta la primera forma, en este momento, el seguro pagado por anticipado
constituye un activo para la empresa, pero llega la fecha de cierre (31/12/2011), se hace
necesario hacer un ajuste el cual es el siguiente:

31/12/2011 Gastos de Seguros Bs. 4.000,00

Seguros Pgdos. por Ant. Bs. 4.000,00
Para registrar ajuste del seguro
Pagado por anticipado.

Si por el contrario el asiento inicial hubiese sido dándole un cargo a gastos de seguros con
abono a caja o banco. Es decir, tomando en cuenta la segunda forma.
Asiento: 01/09/2011 Gastos de Seguros Bs. 12.000,00
Caja o Banco Bs. 12.000,00
Para registrar el contrato
De seguros.

En este momento el Gasto de seguro constituye un gasto para la empresa, pero llegada la
fecha de cierre (31/12/2011), se hace necesario realizar un ajuste por la parte que no se ha
consumido.
Asiento: 31/12/2011 Seguros Pag. por Antic. Bs. 8.000,00
Gastos de Seguros Bs. 8.000,00
Para registrar ajuste del seguro
Pagado por anticipado.

b) Intereses Pagados por Anticipado: La mayoría de las veces, los intereses se

cancelan en el momento de recibir el préstamo, es norma de muchas empresas el
descontar los intereses inmediatamente al conceder el préstamo, y la cantidad
beneficiada, recibe su monto, menos los intereses.
 Ejemplo: La empresa “CARFIG”, adquirió el 01/08/2011, un préstamo por Bs.
100.000,00 al tipo de interés del 12% anual, para ser cancelado en el
plazo de un año, los intereses son cancelados de inmediato.

Formula de Interés Simple:

I= S.i.n.; donde I constituye el interés.

S= Constituye el monto del capital
i= Constituye el tanto por uno ( i= r/100)
n= Constituye el tiempo

I= S. i. n.
I= ?
S= 100.000,00 I= S x i x n
i= 12/100 I= 100.000,00 x 12/100 x 1
n= 1 Año I= 100.000,00 x 0,12 x 1
I= 12.000,00

Tomando en cuenta la primera forma el asiento original en la fecha en que se recibió el

préstamo es el siguiente:
Asiento: 01/08/2011 Banco Bs. 88.000,00
Intereses Pag. por Antic. Bs. 12.000,00
Efectos por Pagar Bs. 100.000,00
Registro de préstamo al 12%
En un año.

Llegada la fecha de cierre (31/12/2011) se procede a realizar el ajuste:

Asiento: 31/12/2011 Gastos por Intereses Bs. 5.000,00
Intereses Pag. Por Antic. Bs. 5.000,00
Para registrar ajuste de los
Intereses.

Aplicando el método por la segunda forma se procede a realizar el asiento inicial.

Asiento: 01/08/2011 Banco Bs. 88.000,00
Gastos por Intereses Bs. 12.000,00
Efectos por Pagar Bs. 100.000,00
Para registrar el préstamo a
Interés del 12% a 1 año.

Llegada la fecha de cierre (31/12/2011) se procede a realizar el ajuste.

Asiento: 31/12011 Intereses Pag. por Antic. Bs. 7.000,00
Gastos por Intereses Bs. 7.000,00
Para registrar ajuste de los Intereses.

Alquileres Pagados por Anticipado: Ocurre muy frecuentemente que el alquiler del local
o edificio donde opera la empresa, debe ser pagada en forma anticipada, es decir por
determinado periodo y que al momento de hacer el pago no ha transcurrido.
 Ejemplo: La empresa “CARFIG” tomo en arrendamiento un local el
01/09/2011, y de acuerdo a lo establecido en el contrato pago Bs.
24.000,00 correspondiente un año de alquileres por adelantado.

Tomando en cuenta la primera forma, se hace necesario hacer el asiento inicial.

Asiento: 01/09/2011 Alquileres Pag. por Antic. Bs. 24.000,00
Caja o Banco Bs. 24.000,00
Registro de 1 año de alquiler
Por adelantado.

Llegado el 31/12/2011, fecha de cierre se hace necesario un ajuste.

Asiento: 31/12/2011 Gastos de Alquileres Bs. 8.000,00
Alquileres Pag. por Antic. Bs. 8.000,00
Registro de ajustes de alquileres.

Tomando en cuenta la segunda forma, se hace necesario hacer el asiento inicial.

Asiento: 01/09/2011 Gastos de Alquileres Bs. 24.000,00
Caja o Banco Bs. 24.000,00
Registro de pago anticipado de
Alquileres.
Llegado el 31/12/2011, fecha de cierre se hace necesario hacer el ajuste.
Asiento: 31/12/2011 Alquileres Pag. Por Antic. Bs. 16.000,00
Gastos de Seguros Bs. 16.000,00
Registro del ajuste de los alquileres
No vencidos.

c) Existencia Artículos de Escritorio: Es una cuenta de activo circulante, la cual es

de naturaleza similar a los pagos por servicios efectuados en forma anticipada, este
activo se va consumiendo en la medida que el tiempo transcurre, debido a su
constante uso.
EJEMPLO: La empresa “CARFIG”, compra artículos de escritorio el 01/10/2011,
por Bs. 3.400,00 al contado; al cierre del ejercicio económico se
practico un inventario físico del material de oficina y se comprobó
que aun quedaba Bs. 1.000,00 por consumir.

Tomando en cuenta el asiento inicial, se le da un cargo a Existencia Artículos de Escritorio

con abono a caja o banco.
Asiento: 01/10/2011 Existencia Art. De Escritorio Bs. 3.400,00
Caja o Banco Bs. 3.400,00
Registro de compra de artículos
de escritorio.

Llegado el 31/12/2011, fecha de cierre hacer el ajuste.

Asiento: 31/12/2011 Gastos Art. De Escritorio Bs. 2.400,00
Existencia Art. De Escritorio Bs. 2.400,00
Registro de los ajustes de los gastos
de los artículos de escritorio.
Si por el contrario el asiento inicial hubiese sido:
Asiento: 01/10/2011 Gastos Art. De escritorio Bs. 3.400,00
Caja o Banco Bs. 3.400,00
Registro de artículos de escritorio.

Llega la fecha de cierre 31/12/2011, se hace necesario hacer el ajuste.

Asiento: 31/12/2011 Existencia Art. De escritorio Bs. 1.000,00
Gastos Art. De escritorio Bs. 1.000,00
Registro del ajuste de los artículos
de escritorio no consumidos.

2. CARGOS DIFERIDOS: Son pagos efectuados por servicios ya recibidos, pero que
beneficiaran casi toda la vida a la empresa.
a) Gastos de Organización y Constitución: corresponden a erogaciones por
trámites legales, al iniciar su ejercicio económico. Ej. Honorarios de Abogados,
Registro de Comercio, Inauguración, etc.
Ejemplo: La empresa “ALYVIC”, al iniciar sus actividades el 01/01/2011, tuvo
erogaciones por concepto de Organización y Constitución por Bs. 100.000,00 cuyo
importe estima la administración de la empresa por 10 años.

Asiento Inicial: 01/01/2011 Gastos de Organización Bs. 100.000,00

Caja o Banco Bs. 100.000,00
Registro de pago de los
Gastos de organización.
Llegado el 31/12/2011, fecha de cierre del ejercicio económico hay que presentar en los
libros la cantidad que se estimo gastar durante cada periodo y para ello dividimos la
cantidad invertida entre el número de años estimados a beneficiar a la empresa, es decir:

100.000,00 =10.000,00 lo que constituye la cantidad a amortizarse

10 cada año, y se procede a realizar el asiento de
ajuste.

Asiento: 31/12/2011 Amortiz.Gastos de Org. Y Const. Bs. 10.000,00

Gastos de Org. Y Const. Bs. 10.000,00
Registro de ajuste de los gastos
Aplicados al primer año.

b) Gastos de Propaganda y Publicidad: Son altas inversiones que realiza la

empresa por concepto de publicidad y propaganda y a fin de promoverla y darla a
conocer, lo cual ocasiona desembolsos muy grandiosos.
Ejemplo: La empresa “ALYVIC”, el día 31/03/2011 al iniciar sus actividades
realizo una campaña publicitaria, a fin de darse a conocer, el monto por este
concepto de publicidad es de Bs. 30.000,00, se estima que esta campaña
mantendrá el producto en el mercado durante 5 años.

El asiento original es el siguiente:

Asiento: 31/03/2011 Gastos de Publicidad y Propaganda Bs. 30.000,00
Caja o Banco Bs. 30.000,00
Registro de los gastos de Propaganda.

Al llegar al 31/12/2011, fecha de cierre el activo gastos de propaganda y publicidad ha

quedado disminuido, es decir, ya no tendrá un valor de Bs. 30.000,00 debido a que la
empresa se ha beneficiado con la propaganda por un lapso de 9 meses y se procede a
realizar el ajuste:
Se procede a realizar: 30.000,00 = 6.000,00 que es el consumo anual.
5 años

estos 6.000,00 se dividen entre 12 meses para saber el consumo mensual, es decir:
6.000,00 = 500,00 que es el consumo mensual y luego este
12 meses consumo mensual se multiplica por los
meses transcurridos desde que se firmo
el contrato hasta la fecha de cierre 31/12/2011

Es decir; 500,00 por 9 meses= 4.500,00 y por esta cantidad que realizaremos el ajuste:

Asiento: 31/12/2011 Amort. Gastos de Pub. Y Propag. Bs. 4.500,00

Gastos de Pub. Y Propag. Bs. 4.500,00
Registro de ajuste de los gastos de
Propaganda y publicidad.

3. CREDITOS DIFERIDOS: Representan partidas que han sido cobradas pero no

devengadas, es decir que se han recibido los importes del servicio correspondiente y es
por ello que se hace necesario al finalizar el periodo se realicen los asientos de ajustes,
con la finalidad de reflejar en el estado de Ganancias y Perdidas, el ingreso real que ha
percibido la empresa y reflejar en el Balance General, como pasivo diferido (Crédito
Diferido) la parte que no se ha devengado totalmente.
El ajuste de los créditos diferidos como el caso de los gastos pagados por anticipado,
dependerá de la forma en como se realizo el asiento original, ya que el cobro se registra
como crédito diferido o como un ingreso.

a) Intereses Cobrados por Anticipado:

Ejemplo: La empresa “ALYVIC”, ha concedido un préstamo el 01/10/2011, de Bs.
50.000,00 al tipo de interés del 1% mensual y el mismo será cancelado dentro de
un año y los intereses son descontados de inmediato.

El asiento inicial que se hace es el siguiente, pero tomaremos en cuenta la primera forma de
realizar el ajuste a través del asiento inicial:
Asiento: 01/10/2011 Efectos por Cobrar Bs. 50.000,00
Intereses Cobrados por Antc. Bs. 6.000,00
Caja o Banco Bs. 44.000,00
Registro de préstamo concedido al
1% mensual.
En este monto de los intereses se ha abonado a una cuenta de pasivo diferido pero al
finalizar el ejercicio económico el 31/12/2011 el monto de los intereses que la empresa
percibió, no son totalmente un ingreso para ella, ya que aun persiste la obligación hasta
cuando finalice el plazo del préstamo, es decir, solo será un ingreso lo correspondiente los
meses de Octubre a Diciembre, y el resto seguirá siendo un pasivo; por lo tanto, al cierre
del ejercicio 31/12/2011, se debe hacer el ajuste, y para esto debemos conocer la cantidad
de intereses que ingresa mensualmente a la empresa, y se divide: 6.000,00 que es el monto
de los intereses entre los doce meses y de esta manera conoceremos el ingreso mensual.
6.000,00 = 500,00 Ingreso mensual
12 meses

Luego estos Bs. 500,00 los multiplico por 3 meses que son en realidad los intereses que se
ha ganado la empresa hasta la fecha de cierre 31/12/2011, 500,00 x 3 = 1.500,00 monto
de los intereses ganados.
Asiento: 31/12/2011 Intereses Cobrados por Antic. Bs. 1.500,00
Ingreso por Intereses Bs. 1.500,00
Registro del ajuste de los intereses
Ganados.

Empleando el segundo caso y partiendo del ejercicio:

Si por el contrario, en el asiento original el monto de intereses cobrado por anticipado se
considero, ya no como un pasivo si no como un ingreso, es decir, se abono a una cuenta de
Ingresos por intereses, pero se sabe que esto no constituye un ingreso para la empresa, sino
hasta cuando haya fenecido el plazo del préstamo.
Realizaremos el asiento original.
Asiento: 01/10/2011 Efectos por Cobrar s. 50.000,00
Ingresos por Intereses Bs. 6.000,00
Caja o Bancos Bs. 44.000,00
Registro de préstamo al 1% a 12 meses.

Llegado el 31/12/2011, fecha de cierre hay que realizar el asiento de ajuste.

Asiento: 31/12/2011 Ingresos por Intereses Bs. 4.500,00
Intereses Cob. por Antici. Bs. 4.500,00
Registro del ajuste de los intereses
Al emplear esta forma, se tiene el inconveniente, de que al iniciar el nuevo ejercicio
económico debemos hacer un asiento de reversión del asiento efectuado el 31/12/2011, para
dejar la situación tal como estaba en el momento del cobro.
Asiento de Reversión: 01/01/2012 Intereses Cobr. por Antic.Bs. 4.500,00
Ingresos por Intereses Bs. 4.500,00
Registro del asiento de reversión.

4. GASTOS ACUMULADO A PAGAR: Es norma de casi todas las empresas que los
gastos se contabilicen en el momento de ser pagados, pero suceder que al final del
periodo existan algunos gastos en los cuales ha incurrido la empresa, y no se han
cancelado, debido a que no se han vencido.
Los más comunes son:
 a) Sueldos y Salarios Acumulados a Pagar: Se refiere a aquellos salarios que han
sido ganados por los obreros, pero que al llegar a la fecha de cierre del ejercicio
económico, la empresa no ha cancelado debido a que la fecha de cierre, no
coincidió con la día de pago.
Por los general los sueldos a empleados se cancelan los días 15 y 30 de cada mes,
es decir, el pago es quincenal y los salarios a los obreros, por lo general se cancelan
semanal (viernes o sábado), es decir, 7 días, 1 semana.
Ejemplo: La empresa “ALYVIC”, paga su nomina semanal el día sábado, las cual
alcanza Bs. 14.000,00. La fecha de cierre del ejercicio económico cae día jueves
(31/12/2011).

Se observa que los obreros han ganado un salario, por lo tanto, la nomina se divide entre el
numero de días de la semana y esto nos da el salario diario, que multiplicado por el numero
de días trabajados obtendremos el salario ganado por los obreros.
14.000,00 = 2.000,00 salario diario luego 2.000,00 x 4 días = 8.000,00
7 días que viene siendo el salario ganado por los obreros en los 4 días.

El ajuste seria:
Asiento: 31/12/2011 Sueldos y Salarios Bs. 8.000,00
Sueldos y Salarios Acum. A Pagar Bs. 8.000,00
Registro del ajuste de los salarios
que se adeudan

El día 2 de enero, cuando los obreros se incorporan a sus actividades cae día sábado, por lo
tanto deben cobrar sus salarios, y por consiguiente debemos hacer un asiento de ajuste.

Asiento: 02/01/2012 Sueldos y Salarios Bs. 6.000,00

Sueldos y Salarios Acum. A Pgar. Bs. 8.000,00
Caja o Banco Bs. 14.000,00
Registro de la cancelación de los
Sueldos y Salarios de los obreros.

b) Intereses Acumulados a Pagar: Son sumas de dinero, y al llegar al fin del

ejercicio económico la empresa no ha cancelado, debido a que no a vencido el
plazo de su liquidación, esto sucede cuando se adquiere un préstamo para ser
cancelado en un plazo determinado junto con los intereses.
Ejemplo: La empresa “CARFIG”, obtiene del Sr. A. Díaz, un préstamo de Bs.
20.000,00 al 1% mensual, el préstamo es concedido el 01/08/2011, los intereses
deben ser cancelados al momento de vencerse el plazo.

A tal efecto los asientos serian, en la oportunidad de recibir el préstamo.

Asiento: 01/08/2011 Caja o Banco Bs. 20.000,00
Efectos por Pagar Bs. 20.000,00
Registro del préstamo al 1%
en 12 meses.
Pero al llegar al 31/12/2011, fecha de cierre del ejercicio económico se han vencido 5
meses correspondiente al préstamo y por ende también los intereses, estos intereses
vencidos, deben reflejarse en el Estado de Ganancias y Perdidas, aun cuando no se hayan
cancelados, pero se supone que si han sido causados en el ejercicio económico.
Para efectuar el asiento de ajuste, es necesario calcular la cantidad gastadas durante el
periodo, procediendo de la forma siguiente:
Aplicando la formula del Interés Simple se tiene:
I = 20.000,00 x 0,12 x 1
I = 2.4.00,00 Interés producido por los 20.000,00 bolívares en un año, en
un mes será 24.000,00 = 200,00
12
estos Bs. 200,00 se multiplica por 5 meses transcurridos
hasta la fecha de cierre 31/12/2011 y es por esto que se realiza
el asiento de ajuste.
Asiento: 31/12/2011 Gastos por Intereses Bs. 1.000,00
Intereses acum. A pagar Bs. 1.000,00
Registro del ajuste de los intereses a pagar.

5. INGRESOS ACUMULADOS A COBRAR: Son todas aquellas partidas que presentan

ingresos devengados, pero que no se han hecho en efectivo en el ejercicio que se cierra.
Entre los mas comunes tenemos:
a) Alquileres Acumulados por Cobrar: Se refiere esto aquellos montos por
concepto de alquileres que la empresa ha devengado, pero que al llegar a la fecha
de cierre del ejercicio, no los ha hecho efectivo, debido a que estos no se han
vencido.
Ejemplo: La empresa “CARFIG”, quien tiene un local de su propiedad se lo alquilo
al señor A. Díaz, el 01/09/2011, por Bs. 12.000,00 anual comprometiéndose el
señor Díaz a cancelar por este concepto Bs. 1.000,00 por cada mes vencido.

Llegado el 31/12/2011 fecha de cierre sucede que de septiembre a noviembre no hay

ningún problema, ya que este se presenta al llegar a la fecha del Ejercicio económico, ya
que el mes de diciembre el inquilino lo debe cancelar el mes de enero o los primeros dias
del mes de enero, por lo tanto se debe hacer el ajuste.
Asiento: 31/12/2011 Alquileres Acum. Por CobrarBs. 1.000,00
Ingresos por Alquileres Bs. 1.000,00
Registro de ajuste de los alquileres.

Pero al llegar el dos de enero del 2012, fecha en que se cobran los alquileres se debe cerrar
la cuenta de activo que fue creada el 31/12/2011 con un asiento.

Asiento: 02/01/2012 Caja o Banco Bs. 1.000,00

Alquileres Acum. Por Cobrar Bs. 1.000,00
Registro de cancelación de los
Alquileres.

b) Intereses Acumulados por Cobrar: Son aquellas partidas que por concepto de
prestamos con intereses, se le adeuda a la empresa; es decir, que son partidas que
 al llegar al cierre del ejercicio económico, le pertenecen a la empresa, es decir, que
esta los ha ganado, pero por no ser la fecha de su cancelación, no se han recibido.
Ejemplo: La empresa “CARFIG”, concede un préstamo el 01/09/2011, al Sr. V.
Figueroa por Bs. 20.000,00 al 9% anual, los intereses deben ser cancelados junto
con el capital al finalizar el plazo del préstamo.

Para ello realizaremos el asiento inicial:

Asiento: 01/09/2011 Efectos por Cobrar Bs. 20.000,00

Caja o Banco Bs. 20.000,00
Registro del préstamo del Sr. V.
Figueroa.

Pero al llegar el 31/12/2011, fecha de cierre, han transcurrido 4 meses de haber concedido
el préstamo; y por lo tanto se ha ganado una parte de los intereses.
Calculo de los intereses ganados:

I = 20.000,00 x 0,09 x 1 = 1.800,00, este resultado es el interés ganado

Por el capital.

Pero nos interesa conocer cuanto es el monto de los intereses cada mes; y para ello
dividimos 1.800,00 entre los 12 meses y el resultamos lo multiplicamos por los meses
transcurridos el día que se concedió hasta la fecha de cierre, es decir, desde el 01/09/2011
hasta 31/12/2011, y el resultado nos indica el monto de los intereses ganados por la
empresa, y para ello realizamos el asiento de ajuste al 31/12/2011.
1.800,00 /12 = 150,00 x 4 meses = 600,00 = intereses ganados en 4 meses

Asiento: 31/12/2011 Intereses Acum. Por Cobrar Bs. 600,00

Ingresos por intereses Bs. 600,00
Registro del ajuste de los intereses ganados.

6. PROVISION CUENTAS MALAS, INCOBRABLES O DE DUDOSO COBRO: La

generalidad de las cuentas por cobrar provienen de las ventas a crédito que realizan las
empresas con sus clientes. Con esta operación se corre el riesgo de que muchas de sus
cuentas por cobrar se pierdan por las razones siguientes: por cambio de domicilio del
deudor, por siniestros en los negocios de los clientes, etc., al suceder esto, las empresas
incurren en un nuevo tipo de gasto originado por una venta a crédito, lo cual debe ser
absorbido por el ejercicio en el cual se efectúo la venta, y en consecuencia, la cuenta
perdida debe desaparecer de los libros con el propósito de que el activo (cuentas por
cobrar), se presente en el Balance General por su justo valor estimado.
El éxito o fracaso de una empresa puede en mucho seguirse directamente de su política de
crédito y de las previsiones hechas para pérdidas resultantes de la imposibilidad de cobrar a
los clientes quienes gozan del privilegio de hacer sus compras mediante la utilización de
este mecanismo.
Por otra parte, la practica moderna de los negocios hace casi imprescindible que las
empresas concedan créditos a sus clientes o efectúen operaciones de este tipo limitadas o
acordes por supuesto a la seguridad con que las condicionen: seguridad que persigue
limitar las perdidas por incobrables. En consecuencia, la mayoría de las empresas otorgan
créditos a sus clientes hasta una línea determinada; no obstante aunque se tomen esas
medidas o cualesquiera otras, es inevitable que se experimenten pérdidas por clientes que
no llegan a pagar, a pesar del cuidado que se ponga en seleccionarlos.
Dentro de esas condiciones una empresa previsora “estimara de antemano” el importe
improbable de la perdida por cuentas malas, el cual aplicara a las operaciones corrientes
como un gasto cualquiera en que debe incurrir para obtener la ganancia bruta.

7. DEPRECIACION DEL ACTIVO FIJO: Consiste del costo del activo que se
considera desgastado durante el periodo o ejercicio económico, lo cual sucede, motivado a
la acción del tiempo, deterioro o uso. La depreciación es un gasto, al igual que la parte
consumida de los gastos pagados por anticipado.
La depreciación es usualmente definida como la declinación en el valor debido al uso, de
los bienes que se utilizan corrientemente en la marcha normal de un negocio y que
constituye los medios coadyuvantes en la obtención de los ingresos.
Estos bienes son llamados comúnmente Activos Fijos. El hecho de que los Activos Fijos
con la excepción de los terrenos experimentan disminución en el valor debido a su repetido
uso, además de los efectos de los elementos y a las mejoras en los modelos, prácticamente
no se discute. Sin embargo, la rata a la cual estos activos fijos se desgastan y el monto de la
declinación del valor que ocurre en cualquier periodo de tiempo es en verdad un tema
debatible.
Desde el punto de vista de la contabilidad, no obstante, es más deseable pensar en la
depreciación de un activo fijo como la transferencia a gastos del costo original del activo
durante su vida útil. La depreciación es un gasto como cualquier otro gasto de explotación
que debe tomarse en cuenta antes de determinar las ganancias. El problema al fin de
cuentas será determinar que porción debe tomarse para un periodo determinado. Varios
métodos para la determinación del monto de la depreciación periódica han sido ideados
para ajustarse a las diferentes teorías de depreciación.
La idea de que las reparaciones y el mantenimiento puedan eliminar la necesidad de
depreciar los activos fijos ha sido desarrollada, pero aunque estas alivien el gasto físico o
alarguen la vida útil del activo, no puede prevenir su declinación ulterior.

7.1. METODOS PARA CALCULAR LA DEPRECIACION

A continuación señalamos algunos de los métodos más usuales y que utilizaremos para el
cálculo de la depreciación:

7.1.1. METODO DE LINEA RECTA: Este método es el más simple y por lo tanto el
que se usa con mayor frecuencia. Simplemente se toma el costo de adquisición del activo,
el cual incluye a través del valor según factura, el flete y otros gastos, así como también el
costo de depreciación en aquellos casos en que se requiere. A este importe se le deduce el
valor residual, el cual se estima por anticipado, prorrateando la diferencia por la vida útil
estimada del activo en referencia. Esto puede se expresado en términos de la siguiente
formula:
Deprec. Anual = Costo – Valor anticipado de salvamento
Años de vida útil
Para la aplicación de la formula anterior utilizaremos el siguiente ejemplo: supongamos
haber adquirido una maquina para hacer troqueles cuyo costo instalada y lista para usarse el
día 2 de enero de 2011 es como sigue:
Costo según factura Bs. 4.540,00
Flete marítimo Bs. 210,00
Gastos de aduana Bs. 400,00
Seguro Bs. 145,00
Acarreo en Venezuela Bs. 45,00
Gastos de instalación
(materiales jornales, etc.) Bs. 60,00
Costo total instalada Bs. 5.400,00

Se estima que tendrá un valor residual de Bs. 200,00 después de una vida útil estimada en
10 años. Calculemos su depreciación anual:

5.400,00 - 200,00 = 5.200,00 = 520,00

10 10
REGISTRO: La depreciación anual será de Bs. 520,00 y el asiento para su registro por el
Diario Principal será:
31/12/2011 Depreciación Maquinaria Bs. 520,00
Deprec. Acum. Maq. Bs. 520,00
Registrar depreciación para el año 2011

CLASIFICACION: La cuenta depreciación maquinaria es una cuenta nominal que debe

cerrarse por Ganancias y Perdidas al final del ejercicio.
8. Activos intangibles

Se definen los Intangibles como el conjunto de bienes inmateriales, representados

en derechos, privilegios o ventajas de competencia que son valiosos porque contribuyen a
un aumento en ingresos o utilidades por medio de su empleo en el ente económico; estos
derechos se compran o se desarrollan en el curso normal de los negocios".

"Por regla general, son objeto de amortización gradual durante la vida útil estimada"
Los recursos obtenidos por un ente económico que, careciendo de naturaleza material,
implican un derecho o privilegio oponible a terceros, distinto de los derivados de los otros
activos, de cuyo ejercicio o explotación pueden obtenerse beneficios económicos en varios
períodos determinables, tales como patentes, marcas, derechos de
autor, crédito mercantil, franquicias, así como los derechos derivados de bienes entregados
en fiducia mercantil.".

Para reconocer la contribución de los activos intangibles a la generación del ingreso, se

deben amortizar de manera sistemática durante su vida útil.
Esta se debe determinar tomando el lapso que fuere menor entre el tiempo estimado de su
explotación y la duración de su amparo legal o contractual. ".
Los Activos Intangibles son un activo identificable, no monetario y que no posee
apariencia física, es utilizado en la producción o suministro de bienes y servicios.

Los Activos Intangibles siempre han estado inmersos en las organizaciones, el tema en
cuanto a su valuación dentro de la empresa, es relativamente nuevo. No es desconocido que
lo más evidente son los activos tangibles como la propiedad planta y equipo, que
determinan su valor en libros; pero hoy día es mucho más importante la evaluación de los
conocimientos humanos, el saber hacer, el personal competitivo, la propiedad intelectual,
las marcas, el mantenimiento de la clientela y los conocimientos sobre
el comportamiento del mercado, son algunos de los ejemplos de Activos Intangibles que
suman al valor real que tiene una empresa en el mercado.
Con la contabilidad tradicional, la cual solo mide los activos tangibles y reporta resultados
de actuación histórica, es difícil lograr la valoración plena de los intangibles y de tal modo
no se puede lograr una visión real del potencial de los ingresos para la empresa.
Es importante tener en cuenta que generalmente el valor el libros de una empresa se estima
aproximadamente en un tercio de su valor de mercado y el resto reside en intangibles
difíciles de medir, pero muy importantes en la toma de decisiones para inversionistas y
administradores, por ejemplo una marca puede representar el 80 ó 90% del valor de una
empresa, como es el caso de empresas norte americanas.
La administración de los Intangibles es un concepto relevante para la empresa, ya que no
solo se refiere a administrar la fuerza de trabajo, ni trata de enfocarse en
el control del costo del producto o servicio, sino que busca el incremento de su valor y de
los beneficios.
Tabla 1. Clasificación de los Activos intangibles

ACTIVOS DE ACTIVOS DE ACTIVOS ACTIVOS DE

MERCADO PROP. HUMANOS INFRAESTRUCTURA
INTELECTUAL

Marcas de Servicio Patentes Educación Filosofía administrativa

Marcas de Derechos de Autor Calificaciones Cultura corporativa

Productos

Marcas Diseños Conocimiento Procesos Administrativos

Corporativas sobre actividades

Clientes Secretos Competencias Sistemas de información

Comerciales tecnológica

Lealtad del Saber- hacer Sistemas de Redes

Consumidor

Continuidad de Marcas Relaciones Financieras

Negocios

Nombre de la Marcas de servicios

Empresa

Canales de
distribución

Acuerdos de
Negocios
8.1. Activos intangibles de duración limitada
Bajo este rubro se deberán agrupar todos aquellos bienes incorpóreos que poseen vida útil
limitada, de acuerdo con regulaciones legales vigentes en un determinado medio.
Normalmente los activos intangibles sujetos a este tipo de operaciones son:
 Concesiones
 Gastos de organización
 Otros de similar características
Concesiones. Concepto
Se denominan concesiones a los contratos o convenios que suscribe el estado con empresas
privadas, para que éstas hagan uso exclusivo de las propiedades o servicios públicos
cancelando por tal usufructo determinadas sumas de dinero.
Características
Las principales características que identifican una concesión son:
 Uso exclusivo
 Tiempo de vigencia
Uso exclusivo
Esta característica hace referencia a que una concesión solo podrá ser usufructuada por
aquella persona natural o jurídica privada con quien se celebró el contrato o convenio
correspondiente.
Tiempo de vigencia
Esta característica hace referencia al tiempo de duración fijado en el contrato o convenio de
concesión.
Las concesiones pueden ser por períodos definidos de tiempo, por períodos indefinidos de
tiempo o a perpetuidad.
Valuación
La concesión debe estar valuada originalmente al costo estipulado en contrato o convenio
de concesión, actualizada en función a las fluctuaciones en la cotización de la divisa
estadounidense.
Contabilización
Para demostrar lo anteriormente expuesto utilizaremos el siguiente supuesto:
Almacenes “Rosita, C.A.” suscribe un contrato de concesión con el Ministerio a cargo, para
la prestación de un determinado servicio, el citado convenio estipula lo siguiente:
Fecha de suscripción: 1 de enero de 2017
Tiempo de vigencia del contrato: 5 años
Monto a ser desembolsado por la empresa: Bs. 1.000.000,00
Forma de pago del monto estipulado: 4 cuotas iguales pagaderas anualmente

El registro a practicarse es:

FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER

1
01-01-2017 CONTRATO DE CONCESION 1.000.000,00
CONTRATO DE CONCESION POR PAGAR 750.000,00
BANCO 250.000,00
P/R LA SUSCRIPCION DEL CONTRATO Y
PAGO DE LA PRIMERA CUOTA

Al 31 de diciembre de 2017, la empresa procede a registrar la amortización del activo

intangible adquirido. Para tal efecto, ésta puede utilizar cualquiera de los métodos
estudiados en el tema Bienes de Uso. La amortización practicaremos en función del método
de la línea recta, es decir prorratear en partes iguales el costo del contrato en cinco años
realizando el siguiente cálculo:
El saldo de la cuenta contratos de concesión al cierre del ejercicio asciende a Bs.
1.000.000.00, cifra que se amortizará en cinco años, plazo estipulado en contrato. Es decir;
Bs. 1.000.000.00 divido entre 5 representa Bs. 200.000.00 que se imputa contra gastos del
ejercicio en cuestión.
El registro a practicarse es:

FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER

1
31-12-2017 AMORTIZACION CONTRATO DE CONCESION 200.000,00
AMORT. ACUM. CONTRATO DE CONCESION 200.000,00
P/R LA AMORTIZACION DEL CONTRATO DE
DE CONCESION
El registro acabado de preparar incluye la amortización por un año, basados en el supuesto
que el contrato se suscribió el 1 de enero de 2017. Sin embargo; esto no sucede en todos los
casos razón por la cual la amortización debe calcularse por duodécimas, es decir por meses,
al igual que el tratamiento asignado a la depreciación.
De acuerdo con este procedimiento y aplicado al cierre de los restantes años de vigencia del
contrato, excepto el último, la obligación (Contratos de concesión por pagar) al 31 de
diciembre 2017 deberá ser expuesta como un pasivo no corriente, pero al cierre del
penúltimo año (31 de diciembre de 2020) deberá ser expuesta en pasivo corriente porque el
último pago será realizado el 2021.
En cambio, la cuenta Amortización acumulada contratos de concesión al 31 de diciembre
de 2021 habrá arribado a un saldo equivalente al costo o saldo de la cuenta Contratos de
concesión. En consecuencia; estas partidas deberán ser eliminadas de la contabilidad,
cargando la cuenta Amortización acumulada contratos de concesión contra Contratos de
concesión.
Exposición en estados financieros
Los contratos de concesión tomando el tiempo de vigencia deberán exponerse en balance
general en activos no corrientes, específicamente en el sub-grupo Intangible. Para tal
efecto, utilizaremos el supuesto con corte al 31 de diciembre de 2017. Es decir:
Activo
Intangible
Contrato de concesión 1.000.000,00
Menos: Amort. Acum. Contrato de concesión 200.000,00 800.000,00
Pasivo
Obligaciones a largo plazo
Contrato de concesión por pagar 750.000,00
En cambio: la cuenta de gasto Amortización contratos de concesión se expondrá en Estado
de ganancias y pérdidas en rubro Gastos de operación, específicamente en Gastos de
administración. Es decir:

Gastos de operación
Gastos de administración
Amortización contratos de concesión 200.000,00
8.2. Activos intangibles de duración ilimitada
Bajo este rubro se deberán agrupar todos aquellos bienes inmateriales que poseen vida útil
indefinida, encontrándose regulados por disposiciones legales vigentes en un determinado
medio.
Normalmente los activos intangibles sujetos a estas operaciones son:
 Patentes
 Derechos de autor
 Derechos de llave
 Marcas de fábrica
Los problemas que presentan estos activos inmateriales son:
 No pueden ser cuantificados en términos de unidades monetarias, mientras no se
realice la transacción, porque estos activos hacen referencia a aspectos cualitativos
de una empresa que son difíciles de cuantificar. Es decir, se podrá cuantificar
realmente el valor de estos activos, siempre y cuando se los compre.
 No se puede cuantificar su amortización en términos de unidades monetarias ni de
tiempo razón por la cual normalmente no se amortizan. Esta otra dificultad y
guarda directa relación con la anterior, es decir; si no está registrado el valor del
intangible no puede ser amortizado, incluso pese a comprarse porque no tienen
vida definida, su mantención como un activo dependerá que estos bienes
incorpóreos generen utilidades a la empresa compradora, caso contrario deberán
imputarse contra resultados.
De ser comprados estos activos intangibles, deberán registrarse en función al costo de
adquisición más los desembolsos incidentales necesarios y las correspondientes
actualizaciones de valor en función a las fluctuaciones en la cotización de la divisa
estadounidense.
8.2.1. Patentes. concepto
Se denomina patente al documento legal que emite el estado en favor de una persona
natural o jurídica por la creación o invención de algo, otorgándole protección y derecho
exclusivo de usar, fabricar y/o comercializar durante un determinado período de tiempo.
Características
Las principales características que identifican una patente son:
 Generación de beneficio
 Vida útil
Generación de beneficio
Esta característica hace referencia a que una patente integrará el activo de una empresa
siempre y cuando genere o produzca beneficio a ésta, caso contrario deberá imputarse a
resultados.
Vida útil
Esta característica hace referencia al tiempo de duración de una patente que está en directa
relación con la característica anterior.
Valuación
Para determinar una razonable valuación de una patente necesariamente se deben tomar en
consideración dos aspectos:
 Patente comprada
 Patente desarrollada
La patente comprada, debe estar valuada al costo actualizado de adquisición. Este
concepto integra los siguientes componentes: Costo realmente pagado más desembolsos
incidentales necesarios y la actualización de valores en función a las fluctuaciones en la
cotización de la divisa estadounidense.
La patente desarrollada, encierra grandes problemas cuantificar el costo de ésta en razón
que simultáneamente se llevan a cabo variados proyectos en una empresa de los cuales no
todos son factibles. Por consiguiente: se podría cuantificar realmente un costo, siempre y
cuando la empresa desarrolle un solo proyecto y éste sea viable. Por tanto, normalmente los
desembolsos de fondos por estos conceptos se imputan contra resultados del ejercicio en
que se incurren apropiando la cuenta Estudios de desarrollo e investigación.
Contabilización

Para demostrar lo anteriormente expuesto utilizaremos el siguiente supuesto:

Almacenes “Rosita” C.A., en fecha 1 de julio de 2016, efectúa la compra de una patente en
Bs. 5.000.000.00 de Pancho López consistente en la metodología de fabricar calzados,
razón por la cual gira el cheque No 456 del Banco La Paz.
El registro a practicarse es:

FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER

1
01-07-2016 PATENTE DE INVENCION 5.000.000,00
BANCO 5.000.000,00
P/R LA COMPRA DE UNA PATENTE DE
INVENCION
En razón, que la patente comprada tiene vida ilimitada no puede ser contabilizada su
amortización, manteniéndose como un activo mientras la empresa obtenga beneficios de la
patente, caso contrario deberá efectuarse su imputación contra resultados del ejercicio
cuando se suscite tal hecho.
Procedemos a contabilizar su amortización que asciende a Bs. 500.000,00
(5.000.000,00/5/2) correspondiente a seis meses.
El registro a practicarse es:

FECHA DESCRIPCION REF DEBE HABER

1
31-12-2016 AMORTIZACION PATENTE DE INVENCION 500.000,00
AMORT. ACUM. PATENTE DE INVENCION 500.000,00
P/R LA AMORTIZACION CORRESPONDIENTE
AL PRIMER AÑO

Exposición en estados financieros

Las patentes tomando el tiempo de vigencia deberán exponerse en balance general en
activos no corrientes, específicamente en el sub-grupo Intangible. Para tal efecto,
utilizaremos el supuesto con corte al 31 de diciembre de 2016. Es decir:
Activo
Intangible
Patente de Invención 5.000.000,00
Menos: Amort. Acum. Patente de Invención 500.000,00 4.500.000,00
En cambio: la cuenta de gasto Amortización contratos de patente se expondrá en Estado de
ganancias y pérdidas en rubro Gastos de operación, específicamente en Gastos de
administración. Es decir:
Gastos de operación
Gastos de administración
Amortización patente de invención 500.000,00

8.2.2. Derechos de autor

Concepto
Se denominan derechos de autor, propiedad literaria o propiedad intelectual al registro legal
que emite el estado en favor de una persona natural o jurídica por la creación o invención
de algo, otorgándole protección y derecho exclusivo de producir y/o comercializarlo
durante un determinado período de tiempo.
Características
Las principales características que identifican una patente son:
 Generación de beneficio
 Vida útil
Generación de beneficio
Esta característica hace referencia a que los derechos de autor integrarán el activo de una
empresa, siempre y cuando genere o produzca beneficio a esta, caso contrario deberá
imputarse a resultados.
Vida útil
Esta característica hace referencia al tiempo de duración de los derechos de autor, que está
en directa relación con la característica anterior.
Valuación
La propiedad intelectual debe estar valuada al costo actualizado de adquisición. Este
concepto integra los siguientes componentes: Costo realmente pagado más desembolsos
incidentales necesarios y la actualización de valores en función a las fluctuaciones en la
cotización de la divisa estadounidense.
Contabilización
El tratamiento contable es similar al utilizado al de Patentes siempre y cuando se hayan
comprado los derechos de autor, tomando en cuenta la apropiación de cuentas, el tiempo de
vigencia de y el pago. Es decir:
 La cuenta Derechos de autor en reemplazo de Patentes
 Amortización acumulada derechos de autor en reemplazo de Amortización
acumulada patentes
 Amortización derechos de autor en reemplazo de Amortización patentes
Exposición en estados financieros
Los Derechos de autor, tomando las características de las Patentes, deberán exponerse en
balance general formado parte de los activos intangibles.

8.2.3. Derecho de llave y Marcas de Fábrica

8.2.3.1 Derecho de llave
Se denomina derecho de llave, crédito mercantil, valor del negocio o goodwill al valor en
términos de unidades monetarias que solo se puede identificar y corresponde a la empresa
en su conjunto, es decir al valor añadido a su activo neto.
Se denomina activo neto al valor en términos de unidades monetarias del diferencial
existente del activo total de una empresa menos el total de sus pasivos.
Este derecho de llave solo y únicamente se reconoce contablemente, siempre y cuando
compre una empresa. De comprarse, el Derecho de llave su tratamiento contable debe ser
igual al aplicado en Patentes.
8.2.3.2 Marcas de fábrica
Se denominan marcas de fábrica o líneas de producto o nombres comerciales a la
designación que se utiliza para identificar un producto o servicio en particular. Tales marcas
o líneas pueden registrarse para obtener protección legal adicional, pero el derecho
comúnmente confiere la propiedad al usuario constante más antiguo para una serie de
productos en un área geográfica.
Estas marcas de fábrica solo y únicamente se reconoce contablemente, siempre y cuando
compre una empresa. De comprarse, Marcas de fábrica, su tratamiento contable debe ser
igual al aplicado en Patentes.
 EJERCICIOS PRACTICOS DE AJUSTES

1.- LA SOCIEDAD ANONIMA RIERA ADQUIERA UNA PATENTE DE INVENCION

POR BS. 390.000,00, QUE VENCE EL 31-12-2021. LA EMPRESA CIERRA SU
EJERCICIO ECONOMICO EL 31 DE AGOSTO DE CADA AÑO. LA PATENTE SE
ADQUIRIO EL 1ERO DE ENERO DE 2011.
SE PIDE: 1.- REALIZAR EL ASIENTO POR LA ADQUISICION DE LA PATENTE.
2.- REALIZAR EL ASIENTO DE AJUSTE POR LA AMORTIZACION.

2.- LA EMPRESA XY, S.R.L. FIRMA UNA POLIZA DE SEGURO CONTRA

INCENDIO POR BS. 16.540,00, CON COBERTURA DE UN AÑO. EL SEGURO EN
TRA EN VIGENCIA EL 1ERO. DE JULIO DE 2011. LA EMPRESA CIERRA SU
EJERCICIO ECONOMICO EL 30 DE ABRIL DE CADA AÑO.
SE PIDE: CONTABILICE EL PAGO HECHO CON CHEQUE Y EL AJUSTE QUE
FUERA NECESARIO AL CIERRE DEL EJERCICIO.

3.- SE DECIDE CREAR UNA PROVISION PARA CUENTAS MALAS,

CORRESPONDIENTE AL 6.5% DEL SALDO DE LAS CUENTAS POR COBRAR AL
CIERRE DE BS. 12.000,00.
SE PIDE: REALIZAR EL ASIENTO DE AJUSTE AL 31-12-2011.

4.- DEBEMOS DAR DE BAJA DE NUESTRA CONTABILIDAD, POR INCOBRABLES

BS. 3.462,00.
SE PIDE: REALIZAR EL ASIENTO DE AJUSTE AL 31-12-2011.

5.- EL 1° DE DICIEMBRE DE 2011, TODO DEPORTES, S.A. OBTUVO UNA

PATENTE POR 15 AÑOS PARA UN TIPO COMERCIAL DE GUANTES DE GOLF.
LOS COSTOS EN QUE INCURRIÓ PARA OBTENER DICHA PATENTE
ASCENDIERON A BS. 366.000,00. SE HA ESTIMADO QUE LA PATENTE TENDRÁ
UNA VIDA ÚTIL DE 5 AÑOS.
SE PIDE: EFECTUAR LOS ASIENTOS DE AJUSTE NECESARIOS TOMANDO EN
CUENTA QUE LA EMPRESA CIERRA EL 30 DE JULIO DE CADA AÑO.

6.- LA CIA COVER, PIDE UN PRESTAMO A LA ORIENTAL POR BS. 35.000,00 EL

1ERO. DE NOVIEMBRE DE 2011, DEVENGA INTERESES DEL 30% ANUAL Y
VENCE A LOS 12 MESES DE LA FECHA DE EMISION. LOS INTERESES SE
PAGARAN TRIMESTRALMENTE. LA CIA COVER CIERRA SU EJERCICIO
ECONOMICO EL 31-12 DE CADA AÑO.
SE PIDE: REALIZAR EL ASIENTO DE AJUSTE CORRESPONDIENTE.

7.- LA CIA NORMA, S.R.L. AL 31 DE MAYO DEL 2011, FECHA DE CIERRE NO

HABIA CANCELADO A LOS OBREROS SUELDOS Y SALARIOS DEVENGADOS
POR BS. 4.400,00; YA QUE ESTA FECHA FUE DIA MIERCOLES Y LA EMPRESA
PAGA SON LOS VIERNES.
SE PIDE: REALIZAR EL ASIENTO DE AJUSTE CORRESPONDIENTE.

8.- EL 20 DE FEBRERO DEL 2011, LA EMPRESA RAKY COMPRO BS. 1.5000,00 EN

ARTICULOS DE ESCRITORIOS. AL 30 DE SEPTIEMBRE FECHA DE CIERRE, SE
REALIZO UN CONTEO FISICO DE LA EXISTENCIA Y ARROJO UN SALDO DE BS.
450,00.
SE PIDE: REALIZAR EL ASIENTO POR LA COMPRA Y EL AJUSTE.

9.- REGISTRE LA DEPRECIACION DE LOS ACTIVOS FIJOS DE LA SOCIEDAD

LOGAN AL 31-12-2011, SABIENDO QUE:
- LOS EQUIPOS DE REPARTO SE ADQUIRIERON EL 1ERO. DE OCTUBRE DE 2011
POR BS. 5.000,00 Y SE DEPRECIAN A RAZON DEL 15% ANUAL.
- EL EDIFICIO SE ADQUIRIO EL 16 DE JUNIO DE 2011 POR UN MONTO DE BS.
50.000,00 Y TIENE UN VALOR DE RESCATE DEL 20% Y UNA VIDA UTIL DE 20
AÑOS.

10.- AL 31-12-2011 NO SE HABIA REGISTRADO LA VENTA DE UN EQUIPO DE

REPARTO QUE FUE ADQUIRIDO EL 15-05-2011 POR BS. 16.900,00 Y VENDIDO EL
30-11-2011 POR BS. 15.700,00. LA DEPRECIACION ES A RAZON DEL 10% ANUAL.
SE PIDE: CONTABILIZAR LA OPERACIÓN DE VENTA.

11.- EL IMPORTE DE UNA COMPRA A CREDITO DE BS. 7.935,00, EFECTUADA EL

27 DE DICIEMBRE, CUATRO DIAS ANTES DE LA FECHA DE CIERRE, FUE
INCLUIDA COMO UN ABONO A CUENTAS POR COBRAR Y UN CARGO A
COMPRAS. ESTO SE DESCUBRE EL 31-12-2011 FECHA DE CIERRE.
SE PIDE: CONTABILIZAR EL AJUSTE CORRESPONDIENTE.

12.- LA EMPRESA ABC, C.A. CANCELO SUELDOS A EMPLEADOS POR BS.

3.000,00 CORRESPONDIENTE A LA PRIMERA QUINCENA DE DICIEMBRE Y NO
SE HABIAN CONTABILIZADOS. ESTABAN PENDIENTES LOS DE LA SEGUNDA
QUINCENA POR EL MISMO MONTO.
SE PIDE: EFECTUAR LOS ASIENTOS DE AJUSTES TOMANDO EN CUENTA QUE
LA EMPRESA CIERRA SU EJERCICIO ECONOMICO EL 31-12-2011.

13.- UN RETIRO HECHO POR EL SR. NUÑEZ A SU CUENTA POR BS. 1.300,00
MEDIANTE CHEQUE NO SE HABIA CONTABILIZADO AL 31-12-2011.
SE PIDE: CONTABILIZAR EL AJUSTE CORRESPONDIENTE.

14.- SE ARRENDO UNA OFICINA AL SR. SILVA EL 1ERO. DE ABRIL DEL 2011 POR
BS. 1.500,00 MENSUALES. EL SR. SILVA CANCELO UN AÑO POR ANTICIPADO.
SE PIDE: CONTABILICE EL AJUSTE AL 31-12-2011

PROBLEMAS PARA LOS PRIMEROS TEMAS DE AJUSTES

a) Varios

1.- El 15 de Agosto de 2011 se pagaron Bs. 8.000,00 por seguro correspondiente a un año.
Se cargo a la cuenta Gasto de seguro. Si el cierre del ejercicio es el 31-12-2011. Se pide:
Realizar los asientos por el pago original, por el ajuste y por la reversión.

2.- En fecha 01-01-2011 se pagaron Bs. 6.000,00 por la compra de Artículos de escritorio
que cargamos a la cuenta de activo. Al 31 de Diciembre el conteo de dichos artículos arrojo
a Bs. 1.650,00. Se pide: Realizar los asientos por la adquisición y por el ajuste.

3.- El 01-12-2011 la Empresa recibe Bs. 10.000,00 por el alquiler adelantado de 4 meses de
un local de su propiedad. Se pide: Efectuar los asientos de caja y de ajuste si se registra
originalmente como ingreso, y también como Crédito diferido, considerando que la
empresa cierra su ejercicio el 31-12-2011.

4.- El ejercicio termina un día jueves (31-12-2011) y lo devengado por los trabajadores
desde el Lunes 28 asciende a Bs. 12.000,00. El sábado 02 de Enero de 2012 se paga la
nómina que monta a Bs. 21.000,00. Se pide: Efectuar los asientos por el ajuste y por el
pago.

5.- El 15-07-2011 prestamos a un Cliente Bs. 60.000,00 con vencimiento para el 15-07-
2012 que devengará al 36% anual. Se convino que los intereses nos los cancelara junto con
el capital. Se pide: Realizar los asientos por el préstamo, el ajuste y el cobro; considerando
que la empresa cierra el 31 de Diciembre.

6.- El 15-12-2011 alquilamos un local de nuestra propiedad con un canon de Bs. 1.200,00
mensuales que se pagará por meses vencidos. Se pide: Realizar los asientos de ajustes y de
cobro, considerando que la empresa cierra su ejercicio el 31-12-2011.

7.- Prestamos Bs. 20.000,00 el 31-10-2011 y deducimos los intereses al 2% mensual por 6
meses, cobramos de inmediato el neto. El capital lo cobramos el 30-04-2012. Se pide:
Realizar los asientos por el préstamo, el ajuste y la cancelación de la deuda, considerando
que la empresa cierra su ejercicio el 31de Diciembre.

8.- El 15-01-2011 pagamos una campaña publicitaria por Bs. 4.000,00 que decidimos
amortizar en 10 años. Se pide: Realizar el asiento de registro y de ajustes, la empresa cierra
su ejercicio el 31 de diciembre.

9.- El 01-01-2010 ocupamos un local mediante contrato de arrendamiento por 5 años. El 31

de Agosto de ese mismo año, se le realizaron mejoras por Bs. 6.000,00. El día 15-03-2012
el dueño nos pide el local conviniendo en indemnizarnos con Bs. 4.000,00. Se pide:
Realizar los asientos por las mejoras, por los ajustes y por la rescisión del contrato; la
empresa cierra su ejercicio el 31 de diciembre.

10.- El 15-03-2011 Se pagan BS. 500,000,00 por la adquisición de una marca, así como
gastos de BS. 30,000,00. Se establece que el periodo de amortización se llevara a cabo en 4
años. Se pide: Realizar los asientos por la adquisición y por el ajuste.
11.- Se pagan Bs. 350.000,00 por la adquisición de una franquicia. Se considera que se
amortizará en 4 años. Se pide: Realizar los asientos por la adquisición y por el ajuste.

12.- Se adquieren los derechos de autor para producir una película, pagando Bs. 750.000,00
al autor y gastos por Bs. 25.000,00. La empresa considera que estos derechos se amortizan
en tres años. Se pide: Realizar los asientos por la adquisición y por el ajuste.
b) Gastos pagados por anticipado:

1.- El 01-03-2011 se pago un seguro contra incendio por Bs. 7.200,00 que cubre un año.
Se pide: Registrar el desembolso y el ajuste, la empresa cierra su ejercicio el 31-12-2011.

2.- El 01-07-2011 se pagan dos pólizas de seguro por Bs. 3.500,00. Una de Bs. 1.000,00
que vence el 31-12-2011 y la otra por Bs. 2.500,00 que vence el 31-03-2012.
Se pide: Efectuar el registro por el desembolso y el ajuste, la empresa cierra su ejercicio el
31de Diciembre.

3.- El 01-09-2011 el Banco X nos presta Bs. 20.000,00 por 6 meses al 36% anual; nos
deduce el interés y abona el neto en cuenta.
Se pide: Registrar la operación y asiento de ajuste al 31-12-2011.

4.- Durante el año 2011 se compran artículos de escritorio por las siguientes cantidades: Bs.
400,00, Bs. 150,00 y Bs. 200,00; al 31-12-2011 cierre de la empresa había una existencia
de Bs. 170,00.
Se pide: Registre los desembolsos y el ajuste al cierre.

c) Ingresos cobrados por anticipado:

1.- El 15-04-2011 concedemos un préstamo de Bs. 22.500,00 por un año al 38% anual, los
intereses son deducidos en la fecha de la operación.
Se pide: Registrar la operación y los asientos de ajustes al 31-12-2011 cierre de la empresa.

2.- Con fecha 15-11-2011 nos cancelan Bs. 1.200,00 correspondiente a tres (03) meses de
servicios de mantenimiento que empezamos a prestar a partir de esa fecha.
Se pide: Registrar la operación y los asientos de ajustes al 31-12-2011 cierre de la empresa.

3.- El 15-12-2011 alquilamos parte del local que ocupa nuestro negocio por Bs. 750,00
mensuales, recibiendo en el acto el pago de 3 meses.
Se pide: Registrar la operación y los asientos de ajustes al 31-12-2011 cierre de la empresa.

4.- El 15-04-2011 prestamos Bs. 25.000,00 al 38% anual para ser amortizado en 5
trimestres consecutivos. Los intereses son cobrados por trimestres anticipados, calculados
sobre el saldo del préstamo.
Se pide: Registrar todas las operaciones y el ajuste al 31-12-2011 cierre de la empresa.

d) Gastos causados y no pagados:

1.- El 01-12-2011 nos prestan Bs. 35.000,00 al 38% anual. Los intereses se pagan por
trimestres vencidos.
Se pide: Registre los asientos de otorgamiento, ajustes de intereses (al 31-12-2011) y pagos
de estos.

2.- El 15-12-2011 alquilamos un local en Bs. 1.500,00 mensuales, pagaderos por mes
vencidos.
Se pide: Registre el asiento al 31-12-2011 (fecha de cierre) y el cobro.

3.- Al 31-12-2011 tenemos pendiente (sin contabilizar) los siguientes gastos:

Agua Bs. 100,00
Luz Bs. 1.200,00
Fletes de compras Bs. 90,00
Sueldos y Salarios Bs. 5.000,00
Se pide: Registre el asiento a la fecha (cierre de ejercicio de la empresa).

4.- Al 31-12-2011, día miércoles (cierre de ejercicio de la empresa), se deben salarios de la

semana que termina el 03-01-2012 por un monto de Bs. 8.000,00. Al finalizar la semana el
total de la nómina es de Bs. 14.000,00.
Se pide: Registre el asiento al 31-12-2011 (fecha de cierre) y el pago de la nomina.

e) Ingresos devengados y no cobrados:

1.- Con fecha 01-11-2011 concedemos un préstamo de Bs. 13.500,00 al 36% anual. Los
intereses son cobrados por semestres vencidos.
Se pide: Registre los asientos al 01-11-2011, 31-12-2011 (fecha de cierre) y al 30-04-2012.

2.- El 01-10-2011 prestamos Bs. 30.000,00 al 3% mensual para ser cancelado en tres (03)
cuatrimestres consecutivos. Los intereses son cobrados por cuatrimestres vencidos.
Se pide: Registrar las operaciones, en el otorgamiento, el ajuste (al 31-12-2011 cierre de la
empresa) y el primer cobro.

3.- El 01-03-2011 negociamos una hipoteca a nuestro favor de Bs. 38.000,00, por un año
que devenga intereses del 39% anual, pagaderos junto con la cancelación de la hipoteca.
Se pide: Registrar las operaciones, en el otorgamiento, el ajuste (al 31-12-2011 cierre de la
empresa) y el cobro al 01-03-2012 (fecha de vencimiento de la hipoteca).

4.- Alquilamos dos (02) de nuestros locales a Bs. 625,00 c/u, cuyos alquileres nos son
cancelados por bimestres vencidos. El local “A” fue arrendado el 15-11-2011 y el local “B”
el 15-12-2011.
Se pide: Registre los asientos al 31-12-2011 (cierre de ejercicio de la empresa) y el cobro
de los alquileres.
 EJERCICIOS PARA REALIZAR LA HOJA DE TRABAJO

1) Los siguientes son los saldos tomados del mayor general de la Empresa Creaciones
Moda, C.A. al 31 de Diciembre de 2011

DESCRIPCION O CUENTAS MONTO EN Bs.

1) CAJA 25.000,00
2) BANCOS 16.500,00
3) CUENTAS POR COBRAR 22.000,00
4) EFECTOS POR COBRAR 50.000,00
5) PROVISION PARA INCOBRABLES 2.200,00
6) EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS 4.500,00
7) ARTICULOS DE ESCRITORIO 3.000,00
8) VEHICULOS 40.000,00
9) DEPRECIACION ACUM. VEHICULOS 4.000,00
10) EDIFICIOS 100.000,00
11) VENTAS 200.000,00
12) DEVOLUCION EN VENTAS 20.000,00
13) DESCUENTOS EN VENTAS 4.500,00
14) COMPRAS 75.000,00
15) DESCUENTO EN COMPRAS 1.500,00
16) FLETES EN COMPRAS 1.500,00
17) INVENTARIO INICIAL 10.500,00
18) IVA VENTAS 1.200,00
19) GASTOS DE SEGUROS 8.000,00
20) GASTOS DE ART. DE ESCRITORIO 1.200,00
21) SUELDOS DE VENDEDORES 7.200,00
22) COMISIONES DE VENDEDORES 1.500,00
23) EFECTOS POR PAGAR 5.700,00
24) HIPOTECA POR PAGAR 80.000,00
25) ALQUILERES COBRADOS POR ANTIC. 5.000,00
26) CAPITAL SOCIAL 80.000,00
27) RESERVA LEGAL 300,00
28) UTILIDAD O PERDIDA ACUMULADA 6.000,00
29) IVA COMPRAS 1.500,00
30) GASTOS DE IMPORTACION 3.000,00

Información adicional:

El inventario al 31-12-2011 es de Bs. 6.000,00.

1.- Había un sobrante en caja (de la contabilidad) por Bs. 500,00 correspondiente al pago
de un giro que no reporto el cajero.
2.- No se había registrado una nota de débito por Bs. 5.000,00, correspondiente al pago de
un giro que la empresa le había firmado a un proveedor, este lo descontó en el banco.
3.- La existencia real de artículos de escritorio al 31-12-2011 es por Bs. 500,00.
4.- Estaban pendientes de pago intereses sobre la hipoteca al 12% anual por Bs. 1.200,00.
5.- Se canceló por incobrables la cuenta de un cliente por Bs. 200,00 (no se había tomado
en cuenta para la provisión).
6.- La provisión para incobrables debe aumentarse hasta el 5% de las ventas netas
7.- La póliza de seguro se contrato el 31-07-2011 con duración de 3 años.
8.- El edificio se adquirió el 30-06-2011, con una vida útil de 20 años y un valor de rescate
del 10% del costo.
9.- No se había registrado la venta del vehículo por Bs. 18.000,00, dicho vehículo que se
deprecia a razón del 20% anual, fue adquirido en el año 2010; la venta se efectuó el 15-03-
2011.
10.- La empresa había adquirido una patente de invención por Bs. 900.000,00, que vence el
31-12-2021. La patente se adquirió el 1ero de enero de 2011.

Se pide: 1) Realizar asientos de ajustes.

2) Preparar Hoja de trabajo ajustada
3) Preparar asientos de cierre y estados financieros clasificados al 31-12-2011

2) Los siguientes son los saldos tomados del mayor general de la Empresa Carroussel, C.A.
al 31 de Diciembre de 2011.

DESCRIPCION O CUENTAS MONTO EN Bs.

1) CAJA 2.000,00
2) BANCOS 35.010,00
3) CUENTAS POR COBRAR 37.200,00
4) MUEBLES Y ENSERES 30.000,00
5) PROVISION CUENTAS INCOBRABLES 576,00
6) REBAJAS EN COMPRAS 250,00
7) CAMPAÑA PUBLICITARIA 21.000,00
8) FLETES Y GASTOS DE ENTREGA 1.200,00
9) GANANCIA EN VENTA DE ACTIVO 4.098,00
10) GASTO DE CONSTITUCION 50.000,00
11) VENTAS 70.000,00
12) COMISION VENDEDORES CAUSADAS 1.563,00
13) DESCUENTOS EN VENTAS 1.000,00
14) COMPRAS 42.000,00
15) BONOS POR PAGAR 60.000,00
16) PERDIDAS CUENTAS INCOBRABLES 576,00
17) INVENTARIO INICIAL 45.000,00
18) GASTOS DE SEGUROS VIGENTE 3.000,00
19) VEHICULOS 60.000,00
20) GASTOS SUELDOS DE ADM. 5.000,00
21) GASTOS DE ALQUILER 12.000,00
22) EFECTOS POR PAGAR 33.500,00
23) CUENTAS POR PAGAR 2.000,00
24) SUELDOS ADM. ACUM. POR PAGAR 11.750,00
25) INTERESES GANADOS 6.000,00
26) CONTRIBUCIONES INCE 275,00
27) IVA COMPRAS 350,00
28) CAPITAL SOCIAL 160.000,00
29) GASTOS DE IMPORTACION 1.000,00

Información adicional:
El inventario al 31-12-2011 es de Bs. 35.000,00.
1.- Están sin registrar devoluciones en compras a crédito por Bs. 1.000,00.
2.- Están acumuladas por cobrar comisiones por Bs. 7.000,00.
3.- Los cargos diferidos se amortizan en 5 años.
4.- El cliente La Popular, C.A., el cual nos debe Bs. 376,00, se declaró en quiebra; por lo
tanto su cuenta se considera perdida.
5.- Se cancelaron sueldos pendientes por Bs. 2.000,00.
6.- El banco nos envío una nota de crédito por Bs. 220,00, por concepto de intereses.
7.- Los alquileres del mes de diciembre por Bs. 2.000,00 están pendientes de pago.
8.- Los vehículos se adquirieron el 16-07-2011, se deprecian a razón del 10% anual. Los
muebles y enseres fueron comprados el 01-01-2011; a éstos se les asigna una vida útil de
10 años y un valor de rescate del 5% sobre el costo.
9.- La póliza de seguro se contrato el 16-09-2011 con duración de seis (6) meses.
10.- El 1° de Diciembre de 2010, la empresa obtuvo una patente para un tipo comercial de
guantes de golf. Los costos en que incurrió para obtener dicha patente ascendieron a Bs.
20.000,00. Se ha estimado que la patente tendrá una vida útil de 5 años.

Se pide: 1) Realizar asientos de ajustes.

2) Preparar Hoja de trabajo ajustada
3) Preparar asientos de cierre y estados financieros clasificados al 31-12-2011