PRIMERA UNIDAD:

PRINCIPIOS DE AUDITORIA,
AUDITORIA OPERATIVA Y SU
ENFOCAMIENTO

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El contenido de la primera Unidad de aprendizaje ha sido tomado de:

 Lindegaard & Gálvez (2003)., Enciclopedia de la auditoria. Córdova: Editorial

Grupo Océano. Pág. 7, 220, 234,235, 221, 222.
 Hernández, F (1990)., Auditoría Operativa. Lima: San Marcos. Pág. 11- 13.
 Ruiz, D (1989)., Auditoría Administrativa. Trujillo: talleres de S & Impresiones
Gráficas. Pág. 27-28; 45-48.
 Revista de Investigación y Negocios: Actualidad Empresarial,(2011).Lima:
Segunda quincena. V-1.
 Bravo, M (2000)., Control Interno. Lima: San Marcos. pág. 20-21..

CAPITULO I: LA AUDITORÍA, AUDITORÍA OPERATIVA Y

CONCEPTOS BÁSICOS

1.1 LA AUDITORÍA

1.1.1 CONCEPTO: Auditoría es el examen y/o evaluación que los auditores

realizan a las operaciones y/o transacciones financieras, operativas y
administrativas de las empresas con el objeto de recomendar soluciones a la
administración de errores o deficiencias cometidos por los trabajadores.
En auditorías administrativas no solamente se realizan para
identificar errores cometidos por los trabajadores sino con el objeto de hacer un
diagnóstico para expandir el negocio.

1.1.2. ANTECEDENTES DE LA AUDITORÍA

Lindegaard & Gálvez (2003)., Enciclopedia de la auditoria. Córdova: Editorial

Grupo Océano “Existe la evidencia de que alguna especie de auditoría se
practicó en tiempos remotos por el hecho de que los soberanos independientes
pongan de manifiesto que fueron tomadas algunas medidas para evitar
desfalcos en dichas cuentas”. A medida que se desarrolló el comercio, surgió
la necesidad de las revisiones independientes para asegurarse de la
adecuación y fiabilidad de los registros mantenidos en varias empresas

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 comerciales. La auditoría como profesión fue reconocida por primera vez bajo
la Ley Británica de Sociedades Anónimas de 1862 y el reconocimiento general tuvo
lugar durante el periodo de mandato de la Ley: ”Un sistema metódico y
normalizado de contabilidad era deseable para una adecuada información y para la
prevención del fraude”. También reconocía una aceptación general de la necesidad
de efectuar una revisión independiente de las cuentas de las pequeñas y grandes
empresas”. Desde 1862 hasta 1905, la profesión de la auditoría creció y floreció en
Inglaterra, y se introdujo en los Estados Unidos; tomó un camino independiente
lejos de la detección del fraude como objetivo primordial de la auditoría.

En 1912, dijo: “En los que podrían llamarse los días en los que se formó la
auditoría, a los estudiantes se les enseñaba que los objetivos primordiales
de ésta eran:
1. La detección y prevención del fraude.
2. La detección y prevención de errores; sin embargo, en los años siguientes hubo
un cambio decisivo en la demanda y el servicio, y los propósitos actuales son:
 La detección y prevención de errores; sin embargo, en los años siguientes
hubo un cambio decisivo en la demanda y el servicio, y los propósitos
actuales son: El cerciorarse de la condición financiera actual y de las
ganancias de una empresa.
 La detección y prevención del fraude, siendo un objetivo menor.

1.1.3 CLASES DE AUDITORÍA

1. AUDITORIA INTERNA.

Es una actividad independiente y objetiva, de aseguramiento y consulta

para agregar valor, y mejorar las operaciones realizadas por una organización. Ayuda
a una organización a cumplir con sus objetivos, aportando un enfoque
sistemático y disciplinado, para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos
de gestión, dirección de riesgos, control y dirección.
Dentro de los principales objetos de la auditoría interna son: Coordinar y
controlar las operaciones de sus divisiones, sucursales y plantas.
Protegerlas en contra de fraudes, pérdidas y errores contables.

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  Revisar el control interno establecido, su ejercicio y efectividad,
determinando las exposiciones de riesgos y promoviendo su prevención
y corrección.

2. AUDITORÍA EXTERNA

Conocida como auditoría independiente, es la revisión de la información

financiera (estados financieros) y de la gestión empresarial efectuada o realizada
por personal independiente, tanto en forma económica y sin ningún tipo de
relación con la organización y a los que se les reconoce una opinión o juicio
completamente imparcial e independiente, y se requiere revisar la información
registrada en sus libros y sus registros contables. Estas auditorías son necesarias
para todo tipo de empresas, se consideran indispensables para un buen y
confiable funcionamiento administrativo y financiero.

3. AUDITORÍAFINANCIERA

Es el examen que se practica a los estados financieros preparados

por la administración. Generalmente es practicada por personal de la misma
organización, a diferencia de la auditoría externa que es practicada por personal
independiente a la compañía. El objetivo fundamental y principal de la auditoría
financiera es el de aseverar (afirmar) la confiabilidad de las cifras con el objeto de
emitir una opinión independiente para establecer la razonabilidad de los estados
financieros.
Esta auditoría se efectúa a las cuentas o rubros que presenta la
contabilidad de las empresas. Los informes de la auditoría financiera sirven a la
gerencia de las empresas como una guía para futuras decisiones financieras y
administrativas.

4. AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Es el examen y evaluación a las empresas o entidades del sector público.
Puede ser auditoría externa o auditoría interna.

5. AUDITORÍATRIBUTARIA

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 Es el examen que se realiza a las empresas enfatizando la base tributaria
para la acotación de tributos.

6. AUDITORÍA INTEGRAL
Es el examen que se realiza a las empresas o entidades en el aspecto
financiero, operativo, administrativo y también en el aspecto tributario.

7. AUDITORÍAAMBIENTAL
Es el examen que se realiza a las empresas respecto a su medio ambiente
geográfico enfatizando el aspecto contaminante y riesgos por factores industriales
(medioambientales), etc.

8. AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
Es básicamente constructiva en su concepción general y objetivo en su enfoque
metodológico. La Auditoría Administrativa es el examen y evaluación integral,
objetivo, sistemático, analítico, constructivo e independiente de la performance de
una empresa, de sus procesos operativos y sus resultados, de su adecuación
y funcionalidad de sus recursos y su administración; efectuado por un experto en
evaluaciones, con el fin de emitir recomendaciones que contribuyan a la
optimización de la economía, eficiencia, efectividad y cumplimiento de la gestión
empresarial. Hernández (1990).

8.1 DENOMINACIONES DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

Los conceptos que se presentan a continuación incluyen varios términos tales

como:

8.1.1 AUDITORÍA ADMINISTRATIVA

Examen y evaluación realizados en una entidad para establecer el grado de
eficiencia de la implementación de las normas que dictan los sistemas
administrativos de apoyo, así como su planificación, organización, dirección y control
administrativo interno. “La Auditoría Administrativa es el examen comprensivo y
constructivo de una empresa, de una institución, de una sección del gobierno o de
cualquier parte de un organismo, como una división o departamento, respecto a sus

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planes y objetivos, sus métodos y controles, su forma de operación y el uso de sus
recursos físicos y humanos.
La Auditoría Administrativa constituye una oportunidad para mostrar qué es lo
que un negocio está logrando. Es una “audiencia” en la cual los asistentes pueden
enterarse de lo que se ha logrado con respecto a las políticas y programas sobre
los que se hace la auditoría. La Auditoría Administrativa suministra una oportunidad
específica para el examen de todas las partes, o de determinadas partes, de las
actividades de las relaciones de empleados en el negocio.
El propósito de la Auditoría Administrativa, como se puede notar, es revisar y
evaluar una organización a fin de identificar y eliminar deficiencias o
irregularidades en cualquiera de sus áreas examinadas. Esto significa que por medio
de la Auditoría Administrativa la administración de una empresa podrá llevar a
cabo entre otras labores, las siguientes:
 Eliminar pérdidas y deficiencias
 Mejorar los sistemas y procedimientos de operación.
 Mejorar los medios de control
 Desarrollar mejor al personal.
 Utilizar mejor los recursos que dispone, tanto humanos como físicos.
Hernández (1990).
8.1.2 AUDITORÍA DE RENDIMIENTO
Auditoría Administrativa se ocupa básicamente de la eficiencia con los cuales los
recursos son administrativos y consumidos.
“Una auditoría posterior de rendimiento es un examen independiente con
el fin de proveer a la legislatura, una evaluación e informe sobre la marcha en que los
administradores de las entidades y dependencias del Estado han descargado sus
responsabilidades de administrar los programas de manera fiel, eficiente y efectiva”.

8.1.3 AUDITORÍA OPERACIONAL

La Auditoría Operacional se ocupa de estudios si las personas responsables de
la administración de estas actividades técnicas han tomado las medidas necesarias
para la implementación de los controles administrativos adecuados que aseguren que
la calidad del trabajo llegue al estándar establecido, que los programas se cumplan y
que la labor se efectúe en una forma económica.
8.1.4 AUDITORÍA GERENCIAL
“Auditoria Gerencial es un análisis y evaluación informativa y constructiva, y una

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serie de recomendaciones con respecto a la amplitud de los planes,
procesos de personal y problemas de una entidad económica”. Hernández, F (1990).,
Auditoría Operativa. Lima: San Marcos.

9. AUDITORÍA OPERATIVA
Es el examen y/o evaluación independiente de la gestión de las entidades
mediante los controles en un periodo determinado, cuyos resultados utiliza a la
administración en decisiones importantes, cumpliendo los procedimientos,
técnicas y normas de auditoría.

9.1 GÉNESIS DE LA AUDITORÍA OPERATIVA

De acuerdo a la Enciclopedia de Auditoría del Grupo Océano: La
Auditoría Operativa nació por la necesidad que la dirección tenía de ella y por
la habilidad del auditor interno para satisfacer dicha necesidad. Las empresas
crecieron. El trabajo de los directivos ejecutivos fue trasladándose desde las
actividades no financieras de las que provenían hacia sectores concretos de los
registros contables, pues necesitan estar de acuerdo tanto con la adecuación y
validez de los informes operativos como de los informes financieros. La fuente
más real y objetiva de seguridad o de advertencia era el auditor interno; un
profesional entrenado y observador que era independiente de las actividades que
auditaba. El término “operaciones” como designación de las actividades y funciones
no financieras apareció en la Declaración de las Responsabilidades de los
Auditores Internos, publicada por el IIA. La declaración de 1947 decía que la
auditoría interna “se ocupaba principalmente de asuntos contables y
financieros, pero que también sería apropiado que tratara con asuntos de naturaleza
operativa.
La Declaración de 1957 orientó este concepto hacia una auditoría más
amplia expresando: “La auditoría interna es una actividad de valoración
independiente dentro de una organización, para la revisión de las actividades
contables, financieras, así como otras operaciones”. La versión de 1971 adoptó el
concepto final cuando mencionó que el auditor interno simplemente es
responsable de “la revisión de operaciones como un servicio a la dirección”.
Lindegaard & Gálvez (2003)., Enciclopedia de la auditoria. Córdova: Editorial Grupo
Océano.

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9.2 NECESIDAD DE LA AUDITORÍA OPERATIVA
Una auditoría operativa no necesariamente se realiza en un tiempo
determinado específico, sino más bien se da cuando la gerencia o directivos de
una organización lo requieran o lo consideren necesario, pero puede darse el caso
de realizarlo al final de cada ejercicio si las políticas de la organización así lo
establecen.
En el caso de existir carencia de políticas o la no comprensión de las
mismas y el significado de sus directivas como elementos de control en las principales
áreas de importancia, la insuficiencia de los controles administrativos, el grado de
incumplimiento en las áreas funcionales y de los controles operativos, así como la
carencia de controles administrativos u operativos en áreas significativas y de las
recomendaciones de adoptar y modificar tales controles dan lugar a la realización de
una auditoría operativa donde el auditor podrá desarrollar los antecedentes del
cliente, los cuales influyen por ejemplo: el historial de ganancias, el rendimiento
de las inversiones, las principales clases de producto, los canales usuales de
distribución, control de la producción y la política de inventario así como la
inspección de otros servicios o señales de otros problemas de los niveles de la
organización.

9.3. IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA OPERATIVA

La Auditoría Operativa es importante debido a los objetivos alcanzados, y
también porque es la herramienta de control posterior sobre la administración en
general. Permite dar a conocer a la gerencia las deficiencias e irregularidades
existentes que atentaban contra la eficiencia, economía y efectividad; para la toma
de decisiones oportunas y eficaces origina confiabilidad en la reformulación de
enmendar deficiencias a la administración.
Contribuye al desarrollo empresarial hacia la eficiencia continua. Genera
necesidad de su aplicación por los inversionistas al informarles la situación real en
que se encuentran los negocios que ellos han confiado a terceras personas.

9.4. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA OPERATIVA

Lindegaard & Gálvez (2003)., Enciclopedia de la auditoria. Córdova: Editorial Grupo

Océano.
Especificando algunos objetivos, se menciona:
a) Detectar las deficiencias e irregularidades que el personal ha cometido en el
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desarrollo de su trabajo y el comportamiento dentro de la empresa o entidad; con la
finalidad de recomendar las medidas correctivas así como las sanciones al
personal incurso en falta.
b) Comprobar si el personal está cumpliendo con las normas internas y las
disposiciones legales vigentes.
c) Promover las mejoras y reformas constructivas en las operaciones
administrativas de la empresa o entidad.
d) Determinar el grado de confiabilidad de la administración en su ejercicio de
control directo de los recursos humanos materiales y financieros.
e) Verificar el logro de las metas programadas.
f) Determinar si los programas, actividades y proyectos han sido llevados a cabo, y
los gastos se efectuaron de manera efectiva de acuerdo a lo establecido.
g) Determinar si los gerentes y/o funcionarios desarrollan su trabajo con sujeción a
las normas estatutarias legales, reglamentos y acuerdos del directorio.
h) Determinar si todas las rentas e ingresos resultantes de la actividad de la
empresa han sido cobrados y adecuadamente contabilizados. Ruiz (1989)

9.6 PROPÓSITO DE LA AUDITORÍA OPERATIVA

1. Propósito Actualidad empresarial Nº 239 (2011)

La auditoría operativa o de gestión tiene como propósito una evaluación
independiente y profesional sobre el desempeño y rendimiento de la entidad orientado a
mejorar la gestión pública y el uso de los recursos, comprobando el cumplimiento de las
metas y objetivos señalados por el plan operativo.

9.7 RELACIÓN DE AUDITORÍA OPERATIVA CON LA AUDITORÍA INTERNA

En la Enciclopedia de la Auditoría del Grupo Océano
menciona:
La auditoría operativa no es diferente de la interna; es una mera
aplicación de la técnicas modernas de auditoría interna a todas las actividades de
una empresa, y se caracteriza (en ambas áreas, financieras y operativas) por el
enfoque y la orientación auditora.
La auditoría operativa lógicamente evoluciona de la empresa hacia el auditor
por la delegación inicial de la responsabilidad de la protección de los intereses
de la empresa. Esto se aproxima a la aplicación de técnicas de análisis y
evaluación de actividades no financieras por parte de los auditores internos.

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