CÓDIGO FISCAL DE LA PROVINCIA DE SANTA CRUZ

LIBRO I

PARTE GENERAL

TÍTULO I
ÁMBITO DE APLICACIÓN

Artículo 1.- Este Código y las normas fiscales especiales regirán respecto de la
determinación, fiscalización, percepción de todos los impuestos, tasas, contribuciones y
demás tributos o gravámenes que establezca la provincia de Santa Cruz y todos aquellos
aranceles, cánones y derechos o valores que se perciban a través de la Agencia
Santacruceña de Ingresos Públicos (ASIP), así como los intereses, actualizaciones y multas
resultantes de las mismas.

Artículo 2.- Toda ley, decreto, resolución, disposición, norma general, decisión de Autoridad
de Aplicación, cualquiera sea su forma, dictada a los fines previstos en el Artículo 1 de este
Código, tendrá la vigencia a partir del primer día hábil siguiente al de su publicación en el
Boletín Oficial de la provincia de Santa Cruz, salvo que la misma norma disponga
expresamente otra fecha de vigencia.

Artículo 3.- Todos los plazos establecidos en días en el presente Código y en toda norma que
rija la materia a la cual esta sea aplicable, se computarán únicamente los días hábiles
administrativos, salvo que de ella surja lo contrario.

TÍTULO II

DE LAS OBLIGACIONES FISCALES

IMPUESTOS. HECHO IMPONIBLE

Artículo 4.- Son impuestos las prestaciones pecuniarias que, por disposición de este Código
o de normas fiscales especiales, estén obligadas a pagar a la provincia de Santa Cruz las
personas que realicen actos u operaciones que sean considerados por la ley como hechos
imponibles.
Es hecho imponible, todo hecho, acto, operación o situación de la vida económica de los que
este Código o normas fiscales especiales hagan depender el nacimiento de la obligación
impositiva.

T ASAS

Artículo 5.- Son tasas las prestaciones pecuniarias que, por disposición de este Código o de
las normas fiscales especiales, estén obligadas a pagar las personas a las que la provincia de
Santa Cruz les preste servicios administrativos, como retribución de los mismos.

CONTRIBUCIONES

Artículo 6.- Son contribuciones las prestaciones pecuniarias que, por disposición de este
Código o de las normas fiscales especiales, estén obligadas a pagar a la provincia de Santa
Cruz las personas que obtengan beneficios o mejoras en los bienes de su propiedad, o
poseídos a título de dueño, por obras o servicios públicos generales.

TÍTULO III

DE LA INTERPRETACIÓN DEL CÓDIGO

Y DE LAS NORMAS FISCALES ESPECIALES

Artículo 7.- Son admisibles todos los métodos para la interpretación de las disposiciones de
este Código y de las normas fiscales especiales, pero en ningún caso se establecerán,
modificarán o suprimirán tributos, ni se considerará a ninguna persona como contribuyente o
responsable del pago de una obligación fiscal, sino en virtud de este Código u otra ley.

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En materia de exenciones la interpretación será estricta, ajustándose a las expresamente
enunciadas en este Código o en normas fiscales especiales.

Artículo 8.- Para aquellos casos que no puedan ser resueltos por las disposiciones pertinentes
de este Código o de las normas fiscales especiales, se recurrirá a los principios del derecho
tributario, o en su caso, a los principios generales del derecho.
Los principios del derecho privado podrán aplicarse supletoriamente respecto de este Código
y demás normas tributarias únicamente para determinar el sentido y alcance propios de los
conceptos, formas e institutos del derecho privado a que aquellos hagan referencia, pero no
para la determinación de sus efectos tributarios. La aplicación supletoria establecida
precedentemente no procederá cuando los conceptos, formas e institutos del derecho privado
hayan sido expresamente modificados por este Código o norma fiscal aplicable. En todas las
cuestiones de índole procesal, no previstas en este Código, serán de aplicación supletoria las
disposiciones del Decreto-Ley 1.260 de Procedimientos Administrativos y modificatorias y el
Código de Procedimiento en lo Civil y Comercial de la Provincia de Santa Cruz.

REALIDAD ECONÓMICA

Artículo 9.- A los efectos de determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible se
atenderá a los actos, situaciones y relaciones económicas que efectivamente realicen,
persigan o establezcan los contribuyentes, con prescindencia de las formas, actos jurídicos
o de los contratos del derecho privado en que se exterioricen o hayan adoptado las partes.
Cuando las formas jurídicas adoptadas por los contribuyentes sean manifiestamente
inapropiadas a la realidad de los hechos gravados y ello se traduzca en una disminución de
la cuantía de las obligaciones, este Código y las normas fiscales especiales se aplicarán
prescindiendo de tales formas.

TÍTULO IV

DE LOS ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN FISCAL

AUTORIDAD DE APLICACIÓN

Artículo 10.- Las funciones referentes a la recaudación, fiscalización, determinación,

devolución y cobro judicial de los impuestos, tasas y contribuciones establecidas por este
Código, las normas fiscales especiales, así como las que las reemplacen o modifiquen en el
futuro, corresponderá a la Agencia Santacruceña de Ingresos Públicos, que se denominará en
este Código simplemente como la ASIP.
En particular, la ASIP tendrá a su cargo las siguientes funciones:

a) recaudar, determinar y fiscalizar las obligaciones que pudieran nacer como

consecuencia de las disposiciones de este Código o normas fiscales especiales. En el
ejercicio de las facultades de verificación y fiscalización, los funcionarios que las
efectúen deberán extender constancia escrita de lo actuado, así como de la existencia
e individualización de los elementos exhibidos. Estas constancias escritas, podrán ser
firmadas también por los contribuyentes o responsables interesados, cuando se
refieran a manifestaciones verbales de los mismos. Las constancias escritas firmadas
o no por el contribuyente, responsable o tercero, revisten el carácter de instrumento
público;

b) requerir de los contribuyentes, responsables o terceros, en cualquier tiempo, la

exhibición de libros y comprobantes de actos y situaciones de hecho y de derecho que
puedan constituir hechos imponibles;

c) realizar inspecciones a los lugares y establecimientos donde se encuentre el domicilio

real, legal o fiscal, o donde se ejerzan las actividades sujetas a obligaciones fiscales, o
donde se encuentren los bienes que constituyen materia imponible;

d) solicitar o requerir informes y comunicaciones escritas o verbales a contribuyentes,

responsables o terceros dentro del plazo que se fije;

e) efectuar inspecciones a entidades públicas provinciales y/o municipales;

f) requerir información o documentación relacionada con el equipamiento informático

utilizado y las aplicaciones implantadas, sobre características técnicas de los

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 programas y equipos informáticos, ya sea que el procesamiento se desarrolle en
equipos propios o arrendados o que el servicio sea prestado por un tercero.
Asimismo, requerir especificaciones acerca del sistema operativo y los lenguajes y
utilitarios empleados, como también, listados de programas, carpetas de sistemas,
diseño de archivos y toda otra documentación o archivo inherentes al proceso de los
datos que configuran los sistemas de información. Esta norma solo será de aplicación
con relación a los contribuyentes o responsables que se encuentren bajo verificación
o inspección;

g) solicitar a órganos del Poder Ejecutivo, Poder Legislativo y Poder Judicial, tanto
nacional, provincial como municipal, información relacionada con contribuyentes y
hechos imponibles sometidos a la administración de la ASIP;

h) citar a comparecer a las oficinas de la ASIP a los contribuyentes y demás responsables

dentro del plazo que se les fije;

i) efectuar inscripciones de oficio en los casos que la ASIP posea información y

elementos fehacientes que justifiquen la misma en los impuestos legislados en este
Código, sin perjuicio de las sanciones que pudieren corresponder;

j) evacuar consultas realizadas por los contribuyentes o responsables;

k) solicitar órdenes de allanamiento, embargo preventivo o cualquier otra medida

cautelar en resguardo del crédito fiscal, por la cantidad que presumiblemente
adeuden los contribuyentes o responsables, así como su levantamiento, las que
deberán ser libradas por la autoridad judicial competente, bajo responsabilidad de la
peticionante, dentro de las veinticuatro (24) horas, habilitando días y horas si fuera
solicitado. Las mismas deberán ser tendientes a asegurar la determinación de la
obligación fiscal y la documentación o bienes;

l) solicitar el auxilio inmediato de la fuerza pública para efectuar inspecciones de libros,

documentos, locales o bienes de contribuyentes, responsables o terceros, cuando
estos dificulten su realización o cuando las medidas son necesarias para el
cumplimiento de sus facultades, o cumplimentar órdenes judiciales, o allanamientos;

m) intervenir documentos y disponer medidas tendientes a su conservación, custodia y

seguridad;

n) dictar normas relativas a la creación, actuación y supresión de agentes de

recaudación, retención, percepción y/o información;

o) dictar las normas generales obligatorias en las materias en que las leyes autorizan a la
ASIP a reglamentar la situación de responsables y terceros frente a la administración
de los recursos que se les asignen;

p) dar la baja en el impuesto de oficio o a solicitud del contribuyente o responsable en

los términos y requisitos que establezca por resolución la ASIP.

EJERCICIO DE LAS FACULTADES Y PODERES.

DELEGACIÓN DE FUNCIONES Y FACULTADES

Artículo 11.- Las facultades y poderes atribuidos por este Código, por las normas fiscales
especiales, así como las que las reemplacen o modifiquen en el futuro, a la ASIP, serán
ejercidos por el Director Ejecutivo.
El Director Ejecutivo podrá, a través de los actos administrativos correspondientes, delegar
en los dependientes la suscripción de los actos y/o contratos que estime pertinentes y que se
requieran para el funcionamiento del servicio. A su vez, en caso de ausencia y/o impedimento
del Director Ejecutivo, el mismo reglamentará el régimen de reemplazo.

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 PODERES Y FACULTADES DEL DIRECTOR EJECUTIVO

Artículo 12.- Para el cumplimiento de sus funciones, el Director Ejecutivo tendrá las
siguientes facultades:

a) representar a la ASIP ante los poderes públicos, contribuyentes, responsables

y terceros;

b) impartir normas generales obligatorias para los contribuyentes, responsables y

terceros en aquellas materias que este Código y las normas fiscales especiales
faculten a la ASIP, así como reglamentar la situación de los mismos frente a la
administración fiscal;

c) interpretar con carácter general, las disposiciones de este Código y normas fiscales
especiales, tanto de oficio como a petición de contribuyentes, responsables,
entidades gremiales u otras organizaciones que representen intereses colectivos, o
cuando el pronunciamiento a dictarse sea considerado de interés general. La
sustanciación del petitorio no suspenderá aquellos actos y decisiones que otros
funcionarios de la ASIP se encuentren autorizados a adoptar en casos en trámite;

d) evacuar las consultas que formulen los contribuyentes sobre el cumplimiento de las
obligaciones fiscales, la atención de pedidos de devolución de gravámenes, multas,
recargos o intereses, la aplicación de penalidades y sanciones en general, y la
imposición de obligaciones o deberes de los contribuyentes o responsables;

e) emitir la boleta de deuda;

f) disponer la apertura de inspección y/o fiscalización de los contribuyentes o

responsables;

g) disponer o revocar la designación de agentes de información, recaudación, retención

y/o percepción;

h) practicar estudios generales de la economía de la Provincia, especialmente referidos

a los efectos económicos de la política fiscal;

i) intervenir en las reformas al presente Código o normas fiscales especiales que se

proyecten en instancia administrativa;

j) establecer y reglamentar todas las formalidades que deberán respetar las

declaraciones juradas a cargo de los responsables y contribuyentes, así como fijar el
vencimiento y su prórroga para la presentación de las mismas;

k) proponer las adquisiciones y contratos que requiera el funcionamiento del servicio

fiscal, quedando facultada para ejecutar los gastos o inversiones que demande el
servicio con respecto a los fondos que se encuentren en su poder o a su orden con
cargo a los respectivos créditos presupuestarios y por los procedimientos contables
correspondientes;

l) atender el servicio de percepción del producido de la enajenación o arrendamiento

de bienes patrimoniales de la Provincia, como así también recaudar todos los ingresos
no derivados del impuesto, cuando tal función no se atribuya por ley a otra
dependencia de la Administración;

m) ser parte en todas las actuaciones de ejecución fiscal por obligaciones fiscales y en
las que se cuestione la procedencia de la aplicación de las obligaciones fiscales,
participar en los procesos concursales y aceptar o rechazar las propuestas de acuerdo
presentadas, adoptar cualquier otra medida que tienda a asegurar y defender los
derechos como mejor convenga a los intereses del Estado. Para ello podrá designar a
apoderados fiscales quienes actuarán en su representación y dentro de las facultades
que el Director Ejecutivo les otorgue para llevar adelante ejecuciones fiscales;

n) realizar denuncia penal contra el contribuyente o responsable cuando se cometiera

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 defraudación en los términos previstos en este Código;

o) establecer un régimen de cronograma de pago especial cuando se trate de actividades

de carácter cíclico o estacional con relación al Impuesto sobre los Ingresos Brutos;

p) suscribir convenios de colaboración, intercambio de información o de cualquier otra

índole con organismos públicos municipales, provinciales o nacionales y privados, con
el fin de asegurar la mejor verificación, fiscalización y percepción de los impuestos;

q) otorgar quitas o esperas a contribuyentes o responsables, siempre que se encuentre

justificado y solo con relación a intereses que sean aplicables a lo adeudado. A estos
efectos se podrá solicitar que el contribuyente o responsable otorgue las garantías
personales o reales que sean necesarias para asegurar el ingreso de lo adeudado.

Artículo 13.- El Director Ejecutivo tendrá a cargo la facultad de ejercer las funciones de Juez
Administrativo en lo fiscal, en la determinación de oficio de la materia imponible y monto de
los gravámenes aplicados correspondientes a las multas, así como la resolución de los
Recursos de Reconsideración y Repetición que se presenten. En todos los casos, previo al
dictado del acto administrativo correspondiente, requerirá el dictamen del servicio jurídico
permanente de la ASIP, el que tendrá carácter no vinculante.

Artículo 14.- El Director Ejecutivo podrá delegar válidamente en otros funcionarios o agentes
o apoderados de la ASIP, todas las atribuciones mencionadas en el Artículo 12, con excepción
de la función establecida en su Inciso q), y en el Artículo 13.

SECRETO FISCAL

Artículo 15.- Las declaraciones juradas, comunicaciones e informes que presentan los
contribuyentes, responsables o terceros en cumplimiento de las obligaciones establecidas por
este Código son de carácter secreto. Los funcionarios, empleados, dependientes o contratados
de la ASIP, están obligados a mantener el más absoluto secreto de todo lo que llegue a su
conocimiento en el desempeño de sus funciones sin poder comunicarlo a persona alguna, ni
aun a solicitud del interesado, salvo a sus superiores jerárquicos.
Los terceros que divulguen o reproduzcan dichas informaciones incurrirán en la pena prevista
por el Artículo 157 del Código Penal, para quienes divulgaren actuaciones o procedimientos
que por la ley deben quedar secretos.
No están alcanzados por el secreto fiscal los datos referidos a la falta de presentación de
declaraciones juradas, a la falta de pago de obligaciones exigibles, a los montos resultantes de
las determinaciones de oficio firmes y de los ajustes conformados, a las sanciones firmes por
infracciones formales o materiales y al nombre del contribuyente o responsable y al delito que
se le impute en las denuncias penales.
Esta disposición no rige en los casos de informaciones requeridas por organismos fiscales
nacionales, provinciales y municipales, a condición de reciprocidad, de seguridad social de las
diferentes jurisdicciones estatales y para informaciones que deben ser agregadas a solicitud
de la autoridad judicial en los procesos criminales por delitos comunes, o bien cuando los
solicita o autoriza el propio interesado o en los juicios en que es parte contraria al Fisco
nacional, provincial o local y en cuanto la información no revele datos referentes a terceros.

TÍTULO V

DE LOS SUJETOS PASIVOS DE LAS OBLIGACIONES FISCALES

RESPONSABLES POR DEUDA PROPIA

Artículo 16.- Están obligados a pagar las obligaciones fiscales enunciadas en el Artículo 1,
personalmente o por intermedio de sus representantes legales como responsables del
cumplimiento de las obligaciones propias, quienes son contribuyentes según las normas
respectivas, sus herederos y legatarios según las disposiciones del Código Civil y Comercial de
la Nación.
Son contribuyentes, en tanto se verifique a su respecto el hecho generador de la obligación
fiscal prevista en este Código o normas fiscales especiales, los siguientes:

a) las personas humanas, capaces o incapaces según el derecho privado;

b) las personas jurídicas del Código Civil y Comercial de la Nación, las sociedades,
asociaciones, mutuales, cooperativas y fundaciones, así como cualquier otra entidad
5
 a la que el derecho privado reconoce la calidad de sujetos de derecho;
c) las sociedades, asociaciones, entidades y empresas que no reúnan las cualidades
previstas en el inciso anterior, los patrimonios destinados a un fin determinado, las
Uniones Transitorias de Empresas (UTE), las Agrupaciones de Colaboración
Empresaria (ACE) regidas por el Código Civil y Comercial de la Nación y consorcios
de cooperación Ley Nacional 26.005, cuando unos y otras sean considerados por las
normas tributarias como unidades económicas para la atribución del hecho
imponible.
Las UTE, las ACE, consorcios de cooperación y demás formas asociativas que no
tienen personería jurídica, deberán inscribirse incorporando el nombre de todos sus
integrantes;

d) las sociedades no constituidas regularmente, las cuales deben inscribirse a nombre

de todos sus integrantes;

e) las sucesiones indivisas, cuando las normas tributarias las consideren como sujetos
para la atribución del hecho imponible;

f) las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autárquicas y/o autofinanciadas

del Estado Nacional, Provincial o Municipal, así como las empresas y sociedades del
Estado, salvo exención expresa;

g) los fideicomisos que se constituyan de acuerdo a lo establecido en el Código Civil y

Comercial de la Nación y los Fondos Comunes de Inversión no comprendidos en el
primer párrafo del Artículo 1 de la Ley Nacional 24.083 y sus modificaciones.

RESPONSABLES DEL CUMPLIMIENTO DE LA DEUDA AJENA

Artículo 17.- Están obligados a pagar las obligaciones fiscales establecidas en este Código y
demás normas fiscales especiales, con los recursos que administren, perciban o que
dispongan como responsables del cumplimiento de la deuda tributaria de sus representados,
mandantes, acreedores, titulares de los bienes administrados o en liquidación, etc., en la
forma y oportunidad que rijan para aquellos, o que especialmente se fijen para tales
responsables, como asimismo a cumplir con los restantes deberes tanto de naturaleza formal
como sustancial que corresponda exigirles a estos últimos, bajo pena de las sanciones que
impone este Código y/o leyes especiales:

a) el cónyuge, que percibe y dispone de todos los réditos propios del otro;

b) los padres, tutores o curadores de los incapaces o inhabilitados parcial o

totalmente;

c) los síndicos y liquidadores de las quiebras, representantes de las sociedades en

liquidación, los albaceas o administradores legales o judiciales de las sucesiones, y
a falta de estos, el cónyuge supérstite y los herederos;

d) los directores, gerentes y demás representantes de las personas jurídicas,

sociedades, asociaciones, entidades, empresas y patrimonios a que se refiere el
Artículo 16;

e) los administradores de patrimonios, empresas o bienes, que en ejercicio de sus

funciones puedan determinar la materia imponible que gravan las respectivas
normas tributarias en relación a los titulares de aquellos y pagar el gravamen
correspondiente y en las mismas condiciones, los mandatarios con facultad de
percibir dinero;

f) los agentes de recaudación, retención y percepción de los impuestos;

g) los fiduciarios en las operaciones de fideicomiso previstas en el Código Civil y

Comercial de la Nación, cuando el fideicomiso sea sujeto del impuesto.

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 SOLIDARIDAD

Artículo 18.- Cuando un mismo hecho imponible sea realizado por dos o más personas o
entidades o uniones transitorias de empresas, todas se consideran como contribuyentes por
igual y solidariamente obligadas al pago del tributo, intereses y multas por su totalidad.
Los hechos imponibles realizados por una persona o entidad, se atribuirán también a otra
persona o entidad con la cual aquella tenga vinculaciones económicas o jurídicas, cuando de
la naturaleza de esas vinculaciones resultare que ambas personas o entidades puedan ser
consideradas una unidad o conjunto económico. En ese caso ambas personas o entidades se
considerarán como contribuyentes codeudores de los tributos, accesorios y multas con
responsabilidad solidaria y total.

EFECTOS DE LA SOLIDARIDAD

Artículo 19.- La solidaridad establecida en el Artículo 18 tendrá los siguientes efectos:

a) la obligación podrá ser exigida, total o parcialmente, a cualquiera de los deudores, a

criterio de la ASIP, sin perjuicio del derecho de demandar el cobro en forma
simultánea a todos los deudores;

b) el cumplimiento de la obligación por uno (1) de los deudores libera a los demás;

c) la interrupción o suspensión de la prescripción a favor o en contra de uno (1) de los

deudores, beneficia o perjudica a los demás.

EXTENSIÓN DE LA SOLIDARIDAD

Artículo 20.- Responden con sus bienes propios y solidariamente con los deudores por las
obligaciones de este Código y/o normas fiscales especiales y, si los hubiere, con otros
responsables de la misma obligación, sin perjuicio de las sanciones correspondientes a las
infracciones cometidas, por los recursos que administran:

a) todos los responsables enumerados en los incisos a), b), c), d), e) y g) del Artículo 17,
cuando por incumplimiento de sus deberes tributarios, no abonaran oportunamente
el debido tributo, si los deudores no cumplen la intimación administrativa de pago
para regularizar su situación fiscal dentro del plazo fijado por el Artículo 43. No
existirá, sin embargo, esta responsabilidad personal y solidaria con respecto a
quienes demuestren debidamente a la ASIP que sus representados, mandantes, etc.,
los han colocado en la imposibilidad de cumplir correcta y oportunamente con sus
deberes fiscales. En las mismas condiciones serán responsables los socios de
sociedades irregulares o de hecho;

b) sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior y con carácter general, los síndicos
de las quiebras y concursos que no hicieran las gestiones necesarias para la
determinación y ulterior ingreso de los tributos adeudados por los responsables
respecto de los períodos anteriores y posteriores a la iniciación del juicio; en
particular, si con anterioridad de quince (15) días al vencimiento del plazo para la
presentación de los títulos justificativos del crédito fiscal, no hubieran requerido de la
ASIP las constancias de las respectivas deudas;

c) los agentes de recaudación, retención y percepción por el tributo que omitieron

recaudar, retener o percibir, o que habiendo retenido o percibido, dejaron de pagar a
la ASIP dentro del plazo establecido por el Código o por normas fiscales especiales
aplicables;

d) los sucesores a título particular en el activo y pasivo de empresas o explotaciones que

las normas tributarias consideren como una unidad económica susceptible de
generar íntegramente el hecho imponible, con relación a sus propietarios o titulares,
si los contribuyentes no hubiesen cumplido la intimación administrativa de pago del
tributo adeudado.

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 EXTENSIÓN DE LA RESPONSABILIDAD POR ILÍCITOS

Artículo 21.- Son responsables solidaria e ilimitadamente toda persona física o jurídica,
empresas, entidades que por dolo o culpa, aun cuando no tengan obligaciones tributarias a su
cargo, realizaren cualquier acción u omisión que impidiere o dificultare el control del
cumplimiento de la obligación fiscal del contribuyente o demás responsables.

RESPONSABLES POR LOS SUBORDINADOS

Artículo 22.- Los contribuyentes y responsables de acuerdo con las disposiciones de este
Código lo son también por las consecuencias del hecho u omisión de sus factores, agentes o
dependientes, incluyendo las sanciones y gastos consiguientes.

INOPONIBILIDAD DE CONVENIOS PRIVADOS

Artículo 23.- Los convenios referidos a obligaciones tributarias realizadas entre los
contribuyentes y responsables o entre estos y terceros, no son oponibles a la ASIP.

TÍTULO VI

DE LAS CONSULTAS

Artículo 24.- Los sujetos pasivos y demás obligados tributarios, que tuvieran un interés
personal y directo, podrán formular a la ASIP consultas debidamente documentadas sobre la
aplicación del derecho, respecto al régimen, la clasificación o la calificación tributaria a una
situación de hecho concreta, actual o futura. A ese efecto, el consultante deberá exponer con
claridad y precisión todos los elementos constitutivos de la situación que motiva la consulta.
La consulta tendrá el carácter de vinculante con relación al consultante en los términos de los
artículos siguientes. La ASIP reglamentará los requisitos y formalidades aplicables al régimen
de consulta vinculante previsto en el presente Título.

Artículo 25.- La consulta deberá presentarse antes de producirse el hecho imponible o

dentro del plazo para su declaración conforme la reglamentación que fije la ASIP. La
presentación de la consulta no suspenderá el transcurso de los plazos ni justificará el
incumplimiento de los obligados.
La respuesta que se brinde vinculará a la ASIP y a los consultantes, en tanto no se hubieran
alterado las circunstancias, antecedentes y los datos suministrados en oportunidad de
evacuarse la consulta.
Contra el acto que evacúa la consulta, el consultante podrá interponer recurso jerárquico,
dentro de los diez (10) días de notificado el mismo, en los términos establecidos en el Título
XIII del presente Código. Dicho recurso se concederá al solo efecto devolutivo y deberá ser
presentado ante el funcionario que dicte el acto recurrido.

Artículo 26.- La competencia para contestar estas consultas será del Director Ejecutivo o de
los funcionarios y agentes en los cuales se haya delegado la misma.

Artículo 27.- Para contestar la consulta la ASIP dispondrá de un plazo de noventa (90) días,
dentro del que producirá la respuesta pertinente. Este plazo se cuenta desde la recepción de
la consulta. En caso de requerirse informes o dictámenes de otros organismos, o de resultar
necesario solicitar del consultante el aporte de nuevos elementos necesarios para la
contestación de la consulta, el plazo se suspenderá hasta tanto dichos requerimientos sean
contestados o venzan los plazos para hacerlo. Cumplido el plazo previsto sin que exista
respuesta de la ASIP, podrá presentarse recurso jerárquico en los términos establecidos en el
Título XIII del presente Código.

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 TÍTULO VII

DEL DOMICILIO FISCAL

CONCEPTO

Artículo 28.- El domicilio fiscal de los contribuyentes o responsables será el real, o en su

caso, el legal de carácter general, legislado en el Código Civil y Comercial de la Nación,
ajustado a lo que establece el presente artículo y a lo que determine la reglamentación.
En el caso de las personas humanas, cuando el domicilio real no coincida con el lugar donde
este situada la dirección o administración principal y efectiva de sus actividades, este último
será el domicilio fiscal.
En el caso de las personas jurídicas del Código Civil y Comercial de la Nación, las sociedades,
asociaciones y entidades a las que el derecho privado reconoce la calidad de sujetos de
derecho, los patrimonios destinados a un fin determinado y las demás sociedades,
asociaciones, entidades y empresas, cuando el domicilio legal no coincida con el lugar donde
esté situada la dirección o administración principal y efectiva, este último será el domicilio
fiscal.
Cuando los contribuyentes o demás responsables se domicilien en el extranjero y no tengan
representantes en el país o no pueda establecerse el de estos últimos, se considerará como
domicilio fiscal el del lugar de la República en que dichos responsables tengan su principal
negocio o explotación o la principal fuente de recursos o subsidiariamente, el lugar de su
última residencia.
Cuando no se hubiera denunciado el domicilio fiscal y la ASIP conociere alguno de los
domicilios previstos en el presente Artículo, el mismo tendrá validez a todos los efectos
legales.
Cuando se comprobare que el domicilio denunciado no es el previsto en la presente ley o
fuere físicamente inexistente, quedare abandonado o desapareciere o se alterare o
suprimiere su numeración, y la ASIP conociere el lugar de su asiento, podrá declararlo por
resolución fundada como domicilio fiscal.
En los supuestos contemplados por el párrafo anterior, cuando la ASIP, tuviere
conocimiento, a través de datos concretos colectados conforme a sus facultades de
verificación y fiscalización, de la existencia de un domicilio o residencia distinto al domicilio
fiscal del responsable, podrá declararlo, mediante resolución fundada, como domicilio fiscal
alternativo, el que, salvo prueba en contrario de su veracidad, tendrá plena validez a todos
los efectos legales. Ello, sin perjuicio de considerarse válidas las notificaciones practicadas
en el domicilio fiscal del responsable.
En tales supuestos el juez administrativo del domicilio fiscal del responsable mantendrá su
competencia originaria.

DOMICILIO FISCAL ELECTRÓNICO

Artículo 29.- La ASIP podrá disponer un sistema de notificaciones por medio del domicilio
fiscal electrónico.
Se considera domicilio fiscal electrónico al sitio informático personalizado registrado por los
contribuyentes y responsables para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y para la
entrega o recepción de comunicaciones de cualquier naturaleza. Su constitución,
implementación y cambio se efectuará conforme a las formas, requisitos y condiciones que
establezca la ASIP mediante reglamentación. Dicho domicilio producirá en el ámbito
administrativo los efectos del domicilio fiscal constituido, siendo válidas y plenamente
eficaces todas las notificaciones, emplazamientos y comunicaciones que se practiquen por
esa vía.

CAMBIO DE DOMICILIO

Artículo 30.- Todo cambio de domicilio deberá ser comunicado a la ASIP dentro de los diez
(10) días de efectuado, por todos aquellos que estén inscriptos como contribuyentes en la
ASIP y bajo las formalidades que se establezca mediante reglamentación.
Sin perjuicio de las sanciones que este Código establezca por la infracción de este deber, la
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ASIP podrá reputar subsistentes, para todos los efectos administrativos o judiciales el último
domicilio consignado en una declaración jurada u otro escrito, mientras no se haya
comunicado algún cambio.
No obstante lo expuesto, en los casos que existan actuaciones anteriores en trámite ante la
ASIP, el cambio de domicilio solo surtirá efectos legales si se comunicara fehacientemente y
en forma directa en dichas actuaciones.

INFORMES PARA OBTENER DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE

Artículo 31.- Cuando a la ASIP le resulte necesario conocer el domicilio de un contribuyente,

y este no surgiere de sus registros, podrá requerir informes a todo organismo público o
privado hábil a tal efecto.
Cuando, no obstante, lo anterior, no fuere posible la determinación del domicilio fiscal por la
ASIP, el mismo quedará constituido a todos los efectos legales, a su criterio, por cualquiera
de los siguientes:

a) en el domicilio declarado ante la Administración Federal de Ingresos Públicos;

b) en el lugar de ubicación de los bienes registrables en la Provincia, si los hubiere. En

caso de existir varios bienes registrables, la ASIP determinará cuál será tenido como
domicilio fiscal;

c) en el domicilio que surja de la información suministrada por agentes de información;

d) en el domicilio obtenido mediante información suministrada a tales fines por

empresas prestatarias de servicios públicos, entidades financieras o entidades
emisoras de tarjetas de crédito;

e) en el Despacho del Director Ejecutivo. En este caso las resoluciones, comunicaciones y

todo acto administrativo quedarán válidamente notificados, en todas las instancias,
los días martes y viernes, o el inmediato siguiente hábil si alguno fuere inhábil.

TÍTULO VIII

FORMAS DE NOTIFICACIÓN

Artículo 32.- En las actuaciones administrativas originadas por la aplicación de este Código o
de las normas fiscales especiales, las notificaciones, citaciones o intimaciones podrán
efectuarse a través de cualquiera de las siguientes formas:

a) por carta certificada con aviso especial de retorno o carta certificada sin cubierta con
acuse de recibo.
El aviso de retorno o acuse de recibo servirá de suficiente prueba de la notificación,
siempre que la carta haya sido entregada en el domicilio fiscal del contribuyente o
responsable o en el especial constituido conforme a lo dispuesto en el Título VII del
presente, aunque sea suscripto por un tercero;

b) personalmente, por intermedio de un agente de la ASIP quien entregará copia del acto
notificado y dejará constancia en acta, de la diligencia realizada y del lugar, día y hora
en que se efectuó, exigiendo la firma del interesado. Si este no supiere o no pudiere
firmar, podrá hacerlo, a su ruego, un tercero. Si el destinatario no se encontrase, se
negare a firmar o a recibirla, los agentes procederán a dejar copia del acto a notificar,
en el lugar donde se llevan a cabo las actuaciones dejando constancia de tales
circunstancias en acta. Las actas labradas por los agentes notificadores harán fe
mientras no se demuestre su falsedad;

c) por cédula, telegrama colacionado o cualquier otro medio que permita tener
constancia de la fecha de recepción y de la identidad del acto notificado, dirigido al
domicilio fiscal del contribuyente o responsable o al especial constituido conforme
al Título VII.
Si no pudieran practicarse en la forma mencionada, se efectuarán por edictos
publicados por tres (3) días en el Boletín Oficial, sin perjuicio de las diligencias que la
ASIP pueda disponer para hacer llegar a conocimiento del interesado la notificación,
citación, o intimación de pago.
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 Las resoluciones emitidas por la ASIP se notificarán con la transcripción íntegra de
sus considerandos, excepto cuando la notificación deba practicarse en la forma
prevista en el párrafo precedente, en cuyo caso, para la publicación que la ASIP
efectúe en el Boletín Oficial deberá contener el hecho y/o acto que se pretende poner
en conocimiento y los medios y/o plazos para impugnarlo, pudiendo proceder a
notificar en una misma resolución a varios contribuyentes y/o responsables en las
formas que a tal efecto establezca la reglamentación;

d) cuando se establezca un sistema de notificaciones al contribuyente por medio del

domicilio fiscal electrónico, en las condiciones que determine la ASIP, la emisión de
notificaciones, citaciones o intimaciones podrá efectuarse por este medio, siendo
suficiente prueba de la notificación;
e) cuando el contribuyente o responsable se presente en las oficinas de la ASIP.

TÍTULO IX

DE LOS DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES

RESPONSABLES Y DE TERCEROS

Artículo 33.- Los contribuyentes y demás responsables tendrán que cumplir los deberes y
obligaciones que este Código y/o las normas fiscales especiales establezcan, con el fin de
facilitar la determinación, verificación, fiscalización y ejecución de las obligaciones fiscales. Sin
perjuicio de lo que se establezca de manera especial, los contribuyentes y responsables están
obligados a:

a) inscribirse ante la ASIP, en los casos y términos que establezca la reglamentación;

b) presentar declaración jurada de los hechos imponibles atribuidos a ellos por las
normas de este Código o normas fiscales especiales, salvo cuando se disponga
expresamente de otra manera. La presentación conteniendo la información exigida
podrá ser requerida mediante formularios, planillas, soporte magnético u otro medio
similar de transferencia electrónica de datos, según lo establezca la ASIP por
reglamentación;

c) comunicar a la ASIP dentro de los diez (10) días de ocurrido, cualquier cambio en su
situación que pueda dar origen a nuevos hechos imponibles o modificar o extinguir
hechos imponibles existentes. Se encuentra incluida la obligación de mantener
actualizado el domicilio fiscal;

d) conservar mientras el tributo no esté prescripto, los libros y papeles de comercio,

documentos o comprobantes de las operaciones o situaciones que constituyan
hechos gravados, así como los informes o declaraciones relacionadas con los mismos.
La ASIP podrá imponer a los sujetos pasivos la obligación de emitir factura de venta
o documento equivalente y de llevar libros o anotaciones en la forma que establezca,
para facilitar la determinación de las obligaciones fiscales. Asimismo, la ASIP podrá
imponer obligaciones referidas a los sistemas de impresión de facturas de venta o
documento equivalente;

e) presentar a cada requerimiento de la ASIP todos los documentos que de algún modo
se refieran a las operaciones o situaciones que constituyen los hechos imponibles y
sirven como comprobante de veracidad de los datos consignados en las
declaraciones juradas;

f) contestar, a cualquier pedido de la ASIP, informes y aclaraciones con respecto a sus

declaraciones juradas, o en general, a las operaciones que a juicio de la ASIP puedan
constituir hechos imponibles;

g) acreditar la personería cuando correspondiese y denunciar su clave única de

identificación tributaria (CUIT), clave única de identificación laboral (CUIL) o clave
de identificación (CDI) en oportunidad de realizar cualquier requerimiento o
presentación ante la ASIP;

h) presentar cuando lo requiera la ASIP, constancia de iniciación de trámites ante

organismos nacionales, provinciales o municipales, cuando correspondiere;

11
 i) comunicar a la ASIP la petición de concurso preventivo o quiebra propia dentro de
los cinco (5) días de la presentación judicial, acompañando copia de la
documentación exigidas por las disposiciones legales;

j) facilitar con todos los medios a su alcance las tareas de verificación, fiscalización y
determinación impositiva de conformidad con lo previsto en este Código y normas
fiscales especiales que correspondan.

Los contribuyentes que posean domicilio fiscal electrónico deberán contestar los
requerimientos de la ASIP a través de esta vía, en el modo y condiciones que
determine la reglamentación.
El incumplimiento fehacientemente acreditado, en más de una oportunidad, de los
deberes previstos en el presente artículo, constituirá resistencia pasiva a la
fiscalización.

Obligación de terceros a suministrar informes

Artículo 34.- La ASIP podrá requerir a terceros y estos estarán obligados a suministrarle
todos los informes que se refieran a hechos que, en el ejercicio de sus actividades
profesionales o comerciales, hayan contribuido a realizar o hayan debido conocer y que
constituyan o modifiquen estos hechos imponibles según las normas de este Código u otras
leyes fiscales.

Deberes de funcionarios y oficinas públicas

Artículo 35.- Todos los funcionarios y las oficinas públicas de la Provincia o de las
Municipalidades, están obligados a comunicar a la ASIP, con o sin requerimiento expreso de
la misma todos los hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeño de sus funciones
públicas específicas, y que puedan constituir o modificar hechos imponibles, salvo cuando se
lo prohíban otras disposiciones legales expresas. En caso de incumplimiento resultarán, en
forma personal, solidariamente responsables del pago del gravamen omitido total o
parcialmente, intereses, recargos, multas y sus accesorios, o del perjuicio que pudiese derivar
para el Fisco de tal incumplimiento.

Deber de informar o denunciar

Artículo 36.- Los escribanos, agrimensores, titulares de los registros seccionales del
Registro Nacional de la Propiedad del Automotor y de la Propiedad Inmueble, Juzgados
Provinciales y Federales, así como cualquier otro sujeto que se prevea mediante
reglamentación, están obligados a suministrar información o denunciar los hechos que
lleguen a su conocimiento en el desempeño de sus actividades profesionales o funciones y
que puedan constituir o modificar hechos imponibles.
Con la finalidad de controlar el pago de los gravámenes, los profesionales y funcionarios
mencionados deberán suministrar a la ASIP, en los casos, forma y plazos que establezca la
reglamentación, la información relativa a actos, contratos u operaciones en los que hubieran
intervenido o tomado conocimiento, en ocasión del cumplimiento de sus funciones. En caso
de incumplimiento resultarán, en forma personal, solidariamente responsables del pago del
gravamen omitido total o parcialmente, intereses, recargos, multas y sus accesorios, o del
perjuicio que pudiese derivar para el Fisco de tal incumplimiento.
Asimismo, los contadores públicos que certifiquen estados contables de entidades de
cualquier tipo, deberán hacer constar en el pasivo, en renglón separado, claramente
desglosados, la deuda impaga por gravámenes provinciales, en el supuesto de mora, así como
revisión razonablemente estimada para cubrir los intereses y ajustes del valor por el mismo
concepto, en cuanto correspondiese.

Libros

Artículo 37.- La ASIP podrá imponer, con carácter general, a categorías de contribuyentes y
responsables, lleven o no contabilidad rubricada, el deber de tener regularmente uno o más
libros o sistemas de registración electrónicos en que se registren las operaciones y los actos
relevantes de sus obligaciones fiscales, con independencia de los libros de comercio exigidos
por ley, a los fines de la determinación de las obligaciones fiscales.

Certificados

12
Artículo 38.- En las transferencias de bienes, negocios, activos y pasivos de personas,
entidades civiles o comerciales, o cualquier otro acto de similar naturaleza, se deberá
acreditar la inexistencia de deudas fiscales hasta la fecha de otorgamiento del acto, mediante
certificación expedida por la ASIP.
Ninguna oficina pública, así como tampoco los escribanos autorizantes y los intermediarios
intervinientes, tomará razón de actuación o tramitación alguna con respecto a transferencias,
anotaciones, negocios, bienes o actos relacionados sin el correspondiente certificado o
constancia emitida por la ASIP, debiendo asegurar el pago de los gravámenes y otros
créditos fiscales a que se refiere el párrafo anterior o los correspondientes al acto mismo.
Asimismo, deberán informar a la ASIP todos los datos tendientes a la identificación de la
operación y de las partes intervinientes.
El certificado de inexistencia de deudas emitido por la ASIP tendrá efectos liberatorios,
cuando se trate del Impuesto Inmobiliario Rural. Cuando se trate del resto de los impuestos,
la expedición del certificado solo tiene por objeto facilitar el acto y no posee efecto
liberatorio, salvo cuando expresamente lo indicare el mismo certificado.

TÍTULO X

DE LA DETERMINACIÓN DE LAS OBLIGACIONES FISCALES

Bases para determinar la obligación fiscal

Artículo 39.- La determinación de la obligación tributaria se efectuará sobre la base de la

declaración jurada que los contribuyentes y demás responsables presenten a la ASIP, en la
forma y tiempo que se establezca mediante reglamentación, salvo cuando este Código u otra
norma fiscal especial, indique expresamente otro procedimiento. Tanto la declaración jurada,
como la información exigida con carácter general por la ASIP, deben contener todos los
elementos y datos necesarios para la determinación y liquidación.
La ASIP podrá disponer, con carácter general o particular cuando así convenga y lo requiera la
naturaleza del gravamen a recaudar, la liquidación administrativa de la obligación tributaria
sobre la base de datos aportados por los contribuyentes o responsables, los que surjan de
declaraciones juradas presentadas ante otros organismos públicos o los que el organismo
posea.
Cuando el contribuyente no ingrese el monto resultante de las declaraciones juradas
presentadas o se compute contra el impuesto determinados conceptos o importes
improcedentes, tales como retenciones o percepciones, pagos a cuenta, saldos a favor y/o
cuando aplique alícuotas que no se correspondan con las establecidas, la ASIP podrá
determinar la deuda y emitir el título ejecutivo correspondiente, el que será ejecutable
judicialmente cumplido el plazo de diez (10) días hábiles de requerido el pago.

Boletas de depósito, comunicaciones o volantes de pago

Artículo 40.- Las boletas de depósito, las comunicaciones o volantes de pago confeccionados
por el contribuyente o responsable con datos que estos aporten, tienen el carácter de
declaración jurada, y las omisiones, errores o falsedades que en dichos instrumentos se
comprueben, están sujetas a las sanciones que se establecen en este Código, según el caso.
Igual carácter tendrán los escritos que presenten los contribuyentes o responsables que
permitan cuantificar la deuda fiscal.

Verificación administrativa. Responsabilidad del declarante

Artículo 41.- La declaración jurada está sujeta a verificación administrativa y, sin perjuicio
de la obligación que en definitiva liquide o determine la ASIP, hará responsable al declarante
por el gravamen que en ella se base o resulte, cuyo monto no podrá reducir en las
declaraciones posteriores, salvo por errores de cálculo cometidos en la declaración misma. El
declarante también responderá en cuanto a la exactitud de los datos que contenga su
declaración, sin que la presentación de otra posterior, aunque no sea requerida, haga
desaparecer dicha responsabilidad.

Determinación de oficio

Artículo 42.- Cuando el contribuyente o el responsable no hubieren presentado declaración

jurada, o la misma resultara inexacta, por falsedad o error en los datos o errónea aplicación
de las normas fiscales especiales, la ASIP podrá proceder a determinar de oficio la obligación
fiscal, sea en forma directa, por conocimiento cierto de dicha materia, sea mediante
estimación, si los elementos solo permiten presumir la existencia y magnitud de aquella.
13
Las liquidaciones y actuaciones practicadas por los inspectores y demás empleados que
intervengan en la fiscalización de las obligaciones establecidas en este Código o leyes
especiales, no constituyen determinación administrativa de aquellos, la que solo compete al
juez administrativo de acuerdo a lo establecido por el Artículo 13 del presente Código.

Rectificación de la declaración jurada en virtud de la inspección

Artículo 43.- En el transcurso de la verificación y a instancia de la inspección actuante, los

contribuyentes o responsables podrán rectificar las declaraciones juradas oportunamente
presentadas de acuerdo al resultado de la liquidación practicada por los inspectores.
Las diferencias consignadas en la liquidación según el párrafo anterior se pondrán a
consideración de los contribuyentes para que, en el término improrrogable de diez (10) días
manifiesten su conformidad o disconformidad en forma expresa. Transcurrido dicho plazo,
sin la conformación total o parcial de los ajustes propuestos, la ASIP emitirá la
correspondiente liquidación administrativa por la parte no conformada.
No será necesario dictar resolución determinativa de oficio de las obligaciones fiscales de los
contribuyentes en el caso de conformidad a los ajustes practicados o, en la medida en que se
la preste parcialmente y por la parte conformada, por el sujeto pasivo o su representante
debidamente habilitado para ello, revistiendo efectos de una declaración jurada para el
responsable y de una determinación de oficio para la ASIP.
La aceptación de los ajustes no será obstáculo para la instrucción del sumario pertinente,
tendiente al juzgamiento de la eventual comisión de las infracciones tributarias de orden
material establecidas en este Código.

Procedimiento de determinación de oficio

Artículo 44.- En el supuesto que, dentro del plazo establecido en el Artículo 43, el
contribuyente o responsable, no preste su conformidad a la liquidación practicada por los
inspectores actuantes en la verificación y fiscalización, el proceso de determinación de oficio
se iniciará, por el juez administrativo, con una vista al contribuyente o responsable de las
actuaciones administrativas y de las impugnaciones o cargos que se formulen. Se le otorgará
al contribuyente o responsable un plazo de diez (10) días, para que presente por escrito su
descargo y ofrezca o presente las pruebas que hagan a su derecho.
Evacuada la vista o transcurrido el plazo señalado, previo dictamen del servicio jurídico, el
juez administrativo dictará resolución fundada determinando el tributo e intimando el pago
dentro del plazo de diez (10) días, cumplido el cual quedará habilitado el inicio del juicio de
ejecución fiscal correspondiente.
Contra la resolución de la determinación de oficio, el contribuyente o responsable, podrá
interponer recurso de reconsideración dentro del plazo de diez (10) días desde notificada la
resolución del juez administrativo.
La determinación deberá contener lo adeudado en concepto de tributos y, en su caso, multa,
con el interés resarcitorio y la actualización, cuando correspondiesen, calculados hasta la
fecha que se indique en la misma, sin perjuicio de la prosecución del curso de los mismos, con
arreglo a las normas legales aplicables.

Determinación de oficio sobre base cierta

Artículo 45.- La determinación sobre base cierta corresponderá cuando el contribuyente o

los responsables, suministren a la ASIP todos los elementos comprobatorios de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles, o cuando este Código u otra
ley establezcan taxativamente los hechos y las circunstancias que la ASIP debe tener en
cuenta a los fines de la determinación.

Determinación de oficio sobre base presunta

Artículo 46.- Cuando no se cumplan las condiciones establecidas en el artículo anterior, la

ASIP practicará la determinación de oficio sobre base presunta, considerando todos los
hechos y circunstancias que, por su vinculación o conexión con las normas fiscales especiales,
se conceptúen como hecho imponible y permitan inducir en el caso particular la procedencia
y el monto del gravamen.
La determinación de oficio sobre base presunta se efectuará también cuando de hechos
conocidos se presuma que hubiera habido hechos imponibles y su posible magnitud, por los
cuales se hubiere omitido el pago de los impuestos.
Podrán servir como indicios para efectuar la determinación de oficio sobre base presunta: el
capital invertido en la explotación, las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las
transacciones y/o ventas de otros períodos fiscales, el monto de las compras, utilidades, la
14
existencia de mercaderías, el rendimiento normal del negocio o explotación o de empresas
similares, los gastos generales de aquellos, los salarios, el alquiler del negocio y de la casa-
habitación, el nivel de vida del contribuyente y cualesquiera otros elementos de juicio que
obren en poder de la ASIP o los que surjan de la información que esta pueda requerir a la
Administración Federal de Ingresos Públicos, Fiscos Provinciales y Municipales, Agentes de
Retención y/o Percepción, Cámaras de Comercio o Industria, Entidades Financieras,
Asociaciones Gremiales, Entidades Públicas o Privadas, o cualquier otra persona que posea
información útil al respecto, relacionada con el contribuyente y que resulte vinculada con la
verificación de los hechos imponibles. A los efectos de este artículo podrá tomarse como
presunción general, salvo prueba en contrario, que:

a) para el impuesto sobre los ingresos brutos, las diferencias físicas del inventario de
mercaderías comprobadas por la ASIP, cualitativamente representan:
1. Montos de ingreso gravado omitido, mediante la aplicación del siguiente
procedimiento: si el inventario constatado por la fiscalización fuera superior al
declarado, la diferencia resultante se considerará como utilidad bruta omitida del
período fiscal cerrado inmediato anterior a aquel en que se verifiquen tales
diferencias y que se corresponden con ventas o ingresos omitidos del mismo
período. A fin de determinar las ventas o ingresos omitidos citados
precedentemente, se multiplicará la suma que representa la utilidad bruta omitida
por el coeficiente que resulte de dividir las ventas declaradas por el obligado sobre la
utilidad bruta declarada, perteneciente al período fiscal cerrado inmediato anterior y
que conste en sus declaraciones juradas impositivas o que surjan de otros elementos
de juicio, a falta de aquellas.

b) ante la comprobación de omisión de contabilizar, registrar o declarar:

1. Ventas o ingresos, el monto detectado se considerará para la base imponible en el
impuesto sobre los ingresos brutos.
2. Compras, determinado el monto de las mismas, se considerarán ventas omitidas el
monto resultante de adicionar a las compras omitidas el porcentaje de utilidad bruta
sobre compras declaradas por el obligado en sus declaraciones juradas impositivas y
otros elementos de juicio a falta de aquellas, del ejercicio.
3. Gastos. Se considerará que el monto omitido y comprobado, representa utilidad bruta
omitida del período fiscal al que pertenezcan los gastos y que se corresponden con
ventas o ingresos omitidos del mismo período.
A fin de determinar las ventas o ingresos omitidos citados precedentemente, se
aplicará el procedimiento establecido en el segundo párrafo del apartado primero
del inciso anterior.

c) para el impuesto sobre los ingresos brutos, el resultado de promediar el total de

ventas, de prestaciones de servicios o de cualquier otra operación controlada por la
ASIP, en no menos de diez (10) días continuos o alternados, fraccionados en dos (2)
períodos de cinco (5) días cada uno, con un intervalo entre ellos que no podrá ser
inferior a siete (7) días de un período, multiplicado por el total de días hábiles
comerciales, representan las ventas, prestaciones de servicios u operaciones
presuntas del contribuyente o responsable bajo control, durante ese período. Si el
mencionado control se efectuara en no menos de cuatro (4) meses continuos o
alternados de un mismo ejercicio comercial, el promedio de ventas, prestaciones de
servicios u operaciones se considerará suficientemente representativo y podrá
también aplicarse a los demás meses no controlados del mismo período, a condición
de que se haya tenido debidamente en cuenta la estacionalidad de la actividad o
ramo de que se trate.
La diferencia de ventas, prestaciones de servicios u operaciones detectadas en ese
período entre las declaradas o registradas y las ajustadas impositivamente, se
considerarán ventas, prestaciones de servicios u operaciones gravadas o exentas en
el impuesto en la misma proporción que tengan las que hubieran sido declaradas o
registradas en cada uno de los períodos del ejercicio comercial anterior.

d) el valor de la mercadería que se traslade o transporte dentro del territorio provincial

sin la documentación respaldatoria exigida por la ASIP se considerará monto de
ingreso gravado omitido del mes en el que se haya detectado. En caso de reincidencia
dentro de un plazo de veinticuatro (24) meses se considerará que dicho ingreso
también fue omitido en cada uno de los últimos seis (6) meses incluido el de

15
 detección, y que se corresponden con ventas o ingresos omitidos durante el mismo
lapso.

e) por el ejercicio de la actividad específica de profesionales matriculados en la

Provincia, que los importes netos declarados en el impuesto al valor agregado por los
años no prescriptos, constituyen monto de ingreso gravado del impuesto sobre los
ingresos brutos, debiéndose considerar las declaraciones del referido impuesto
nacional que se correspondan con el anticipo del Impuesto sobre los Ingresos Brutos
objeto de determinación o en su defecto, la anterior o posterior más próxima.
Tratándose de contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes, que el importe establecido como límite máximo de ingresos brutos
anuales de la categoría en la que se encuentra encuadrado el contribuyente en el
último mes del lapso fiscalizado, constituye monto de ingreso gravado del impuesto
sobre los ingresos brutos de los últimos doce meses; como así también, que dicho
ingreso fue omitido en los períodos fiscales anteriores no prescriptos.

Artículo 47.- Para determinar la cuantía de las ventas, prestaciones de servicios u

operaciones, en los casos de contribuyentes o responsables que no hubiesen presentado
declaraciones juradas o abonado la liquidación practicada por la ASIP por seis (6) o más
anticipos correspondientes al período fiscal en curso o a los últimos dos (2) períodos fiscales
vencidos; o que habiéndolas presentado, hayan declarado no tener actividad en seis (6) o
más anticipos correspondientes al período fiscal en curso o a los últimos dos (2) períodos
fiscales vencidos, en contraposición a lo que resulta de la información a su respecto
suministrada por terceros; o hayan declarado un importe de ingresos inferior al que
resultara verificado en un procedimiento de control de operaciones o de facturación
realizado por la ASIP durante el lapso de un (1) día o más, o al que resulte del cruce de
información de terceros, podrá tomarse como presunción, salvo prueba en contrario, que:

a) el importe de ingresos que resulte del control que la ASIP efectúe sobre la emisión de
comprobantes durante el lapso de un (1) día, o el resultado de promediar los
ingresos controlados cuando el procedimiento se realice durante dos (2) días o más,
multiplicado por las dos terceras (2/3) partes de los días hábiles comerciales del
mes en que se realice, a condición de tener debidamente en cuenta la
representatividad que en el mes exhiba el lapso durante el cual se llevó a cabo el
procedimiento según la actividad o ramo de que se trate, constituye monto de
ingreso gravado por el impuesto sobre los ingresos brutos para ese período.
Asimismo, se considerará que el importe estimado es ingreso gravado en los demás
meses no controlados de ese período fiscal y de los dos (2) últimos períodos fiscales
vencidos, a condición de que se haya tenido debidamente en cuenta la
estacionalidad de la actividad o ramo de que se trate;

b) el equivalente hasta tres (3) veces el monto total de liquidaciones por ventas,
prestación de servicios o cualquier otra operación del contribuyente, autorizadas y
efectuadas a través de tarjetas de crédito o débito, informado por las entidades
emisoras de las mismas, constituye ingreso gravado del período fiscal en el que se
han realizado. En el supuesto que se hubiera realizado un procedimiento de control
de la facturación conforme lo previsto en el apartado anterior, a los fines de
establecer el importe de ingreso gravado, se considerará la participación que
representan las ventas con tarjeta sobre el total de operaciones controladas;

c) el equivalente hasta tres (3) veces el monto total de las acreditaciones bancarias, neto
de remuneraciones obtenidas en relación de dependencia, jubilaciones, pensiones,
préstamos de cualquier naturaleza, transferencias entre cuentas del mismo titular y
contra asientos por error, efectuadas en cuenta corriente, caja de ahorro y/o similar
de titularidad del contribuyente o responsable, durante el lapso de un (1) mes,
constituye monto de ingreso gravado del impuesto sobre los ingresos brutos para
ese período;

d) el monto de las compras no declaradas por el contribuyente, obtenido a partir de la

información brindada por proveedores de aquel, más un importe equivalente al
porcentaje de utilidad bruta sobre compras declaradas por otros contribuyentes que
desarrollen actividades de similar naturaleza y magnitud, se considerará ventas o
ingresos omitidos del período de que se trate;

16
 e) constituye base imponible omitida el importe que resulte de la multiplicación de los
volúmenes de producción o comercialización obtenidos mediante dispositivos de
detección remota, procesamiento de imágenes, sensores, herramientas satelitales u
otros mecanismos tecnológicos de alto nivel de certeza y precisión, con precios de
referencia, cotizaciones y datos estadísticos provenientes de organismos oficiales o
públicos no estatales, y en su defecto a entes privados vinculados a la actividad. Se
presume el desarrollo de actividad gravada por el impuesto sobre los ingresos brutos
cuando: exista información sobre consumos de servicios por parte del contribuyente
o responsable, suministrada por las empresas prestatarias de los mismos y/o por
organismos de la Nación, Provincia o Municipios; registre personal en relación de
dependencia, conforme la información de organismos sindicales y previsionales; los
agentes de recaudación con los que hubiera operado el contribuyente informen la
percepción y/o retención del impuesto; o cuando ello resulte de cualquier otro
elemento de juicio que obre en poder de la ASIP o que le proporcionen los terceros;

f) hasta el treinta por ciento (30%) del producido de las ventas o prestaciones de
servicios o volúmenes de producción, obtenidos por el locatario del inmueble
arrendado con destino que no sea el de casa habitación, constituye ingreso gravado
en concepto de cobro de alquileres del locador contribuyente del impuesto
Inmobiliario, correspondientes al período durante el cual se efectuaron las ventas o
se verificó la producción;

g) los importes correspondientes a ventas netas declaradas en el impuesto al valor

agregado por los años no prescriptos, constituyen monto de ingreso gravado del
impuesto sobre los ingresos brutos, debiéndose considerar las declaraciones del
referido impuesto nacional que se correspondan con el anticipo del tributo provincial
objeto de determinación o en su defecto, la anterior o posterior más próxima.

Artículo 48.- En los casos de contribuyentes que no presenten declaraciones juradas por
uno (1) o más períodos fiscales y la ASIP conozca por declaraciones o determinación de
oficio la medida en que les ha correspondido tributar gravamen en períodos anteriores, los
emplazará para que dentro de un término de quince (15) días presenten las declaraciones
juradas e ingresen el tributo correspondiente. Si dentro de dicho plazo los responsables no
regularizan su situación, la ASIP, sin otro trámite, podrá requerirles judicialmente el pago a
cuenta del tributo que en definitiva les corresponda abonar, de una suma equivalente a
tantas veces el tributo declarado o determinado respecto a cualquiera de los períodos no
prescriptos, cuantos sean los períodos por los cuales dejaron de presentar declaraciones. La
ASIP queda facultada a actualizar los valores respectivos sobre la base de la variación del
índice de precios al por mayor, nivel general.
Luego de iniciado el juicio de ejecución fiscal, la ASIP no estará obligada a considerar el
reclamo del contribuyente contra el importe requerido sino por la vía de repetición y previo
pago de las costas y gastos del juicio e intereses que correspondan.

Liquidación mediante sistema informático

Artículo 49.- Las liquidaciones de obligaciones, así como los intereses, actualizaciones y
cualquier otro concepto relacionado que sean expedidos por la ASIP mediante sistemas
informáticos, constituirán títulos suficientes a los efectos de intimación de pago de los
mismos si contienen, además de los otros requisitos y enunciaciones que les fueran propios,
la sola impresión del nombre y cargo de la máxima autoridad del organismo.

Artículo 50.- En los procesos concursales, serán títulos suficientes para la verificación del
crédito fiscal, las liquidaciones de deuda expedidas por funcionario autorizado al efecto,
cuando el contribuyente o responsable no hubiere presentado declaración jurada por uno (1)
o más períodos fiscales y la ASIP conozca por declaraciones anteriores y determinaciones de
oficio la medida en que presuntivamente les corresponda tributar el gravamen respectivo.

17
 TÍTULO XI

DE LAS INFRACCIONES A LAS OBLIGACIONES Y DEBERES FISCALES

Mora en el pago. Interés resarcitorio

Artículo 51.- La falta total o parcial de pago de las deudas de las obligaciones de este Código
o de normas fiscales especiales, así como también las de anticipos, pagos a cuenta,
retenciones, percepciones devengarán desde los respectivos vencimientos, sin necesidad de
interpelación alguna, un interés resarcitorio.
La tasa de interés y su mecanismo de aplicación será establecida por la ASIP mediante
reglamentación. Los intereses se devengarán sin perjuicio de la aplicación de las multas
establecidas en el presente Código.
La interposición de los recursos previstos en este Código no interrumpe el devengamiento
de los intereses.
La obligación de pagar los intereses subsistirá, no obstante la falta de reserva por parte de la
ASIP a recibir el pago de la deuda principal y mientras no haya transcurrido el término de
prescripción para el cobro de esta última.
La ASIP podrá con carácter general, y cuando medien circunstancias excepcionales
debidamente justificadas, remitir en todo o en parte, la obligación de pagar el interés a que
se refiere el apartado anterior.
No corresponderá la aplicación de intereses cuando la mora no le sea imputable al
responsable, y así lo demostrare.
En caso de cancelarse total o parcialmente la deuda principal sin cancelarse al mismo tiempo
los intereses que dicha deuda hubiese devengado, éstos, transformados en capital,
devengarán desde ese momento los intereses previstos en este artículo.

Interés punitorio

Artículo 52.- Cuando sea necesario recurrir a la vía judicial para hacer efectivo el pago de las
deudas por las obligaciones de este Código o de normas fiscales especiales, sus anticipos,
pagos a cuenta, retenciones, percepciones, los importes correspondientes devengarán un
interés punitorio computable desde la interposición del juicio de ejecución fiscal, que será
fijado por la ASIP mediante resolución.
Cuando el monto de los intereses no fuera abonado al momento de ingresar la obligación
adeudada, constituirá deuda fiscal y le será de aplicación el régimen legal, desde ese
momento hasta el de su efectivo pago, en la forma y plazos previstos para los tributos.

Infracción a los deberes formales. Multa

Artículo 53.- El incumplimiento de los deberes formales establecidos en el Título IX de este

Código o normas fiscales especiales y demás disposiciones dictadas en su consecuencia,
dentro de los plazos dispuestos a tal efecto, será reprimido con una multa automática.
En el supuesto que la infracción consista en el incumplimiento a requerimientos o regímenes
de información propia o de terceros, dispuestos por la ASIP en ejercicio de las facultades de
verificación, fiscalización y determinación, la multa a imponer será graduable.
En ambos casos, el tope mínimo y máximo será establecido por la Ley Impositiva y
reglamentado por la ASIP mediante resolución.
Si existiera resolución sancionatoria respecto del incumplimiento a un requerimiento de los
previstos en el párrafo anterior, los incumplimientos que se produzcan a partir de ese
momento con relación al mismo deber formal, serán pasibles en su caso de la aplicación de
multas independientes.
Se considerará asimismo consumada la infracción cuando el deber formal de que se trate, a
cargo del contribuyente o responsable, no se cumpla de manera integral.
Las sanciones indicadas son independientes de las que pudieran corresponder por omisión o
defraudación.
La ASIP podrá reglamentar, mediante resolución, los parámetros y otras formalidades a
tener en cuenta para la graduación y aplicación de las multas previstas en el presente
artículo.

Clausura

Artículo 54.- Sin perjuicio de la multa prevista en el artículo anterior, la ASIP podrá disponer
la clausura por tres (3) a diez (10) días de los establecimientos comerciales, industriales,
agropecuarios o de servicios, que incurran en algunos de los siguientes hechos u omisiones:

18
 a) omitieren emitir facturas, recibos o comprobantes de sus ventas, locaciones o
prestaciones de servicios en la forma y condiciones que establezca la ASIP;

b) no llevaren registraciones que reflejen fehacientemente sus adquisiciones de bienes

o servicios o de sus ventas, locaciones o prestaciones, o si las llevaren, las mismas no
reunieren los requisitos exigidos por la ASIP;

c) omitieren informar o exhibir o aportar datos o documentación sobre hechos propios

o de terceros que guardaren relación con los deberes u obligaciones tributarias de
unos u otros, si hubieren sido requeridos para hacerlo bajo apercibimiento expreso
de este artículo;

d) no se inscribieren como contribuyentes o responsables ante la ASIP cuando estuvieren

obligados a hacerlo.
Los hechos u omisiones que den lugar a la clausura de un establecimiento, deberán
ser objeto de un acta de comprobación en la cual los inspectores o agentes fiscales
intervinientes, dejarán constancia de todas las circunstancias relativas a los mismos,
a su prueba y a su encuadramiento legal. El acta deberá ser firmada por los actuantes
y notificada al responsable o representante legal del mismo. En caso de no ser
posible la notificación personal, se notificará el acta labrada en el domicilio fiscal,
legal o real del contribuyente o responsable. En dicha acta deberá constar la citación
para que el responsable, munido de las pruebas de que intente valerse, comparezca a
una audiencia para su defensa que se fijará para una fecha no anterior a los cinco (5)
días ni superior a los quince (15) días.
Recepcionado el descargo y o vencido el plazo legalmente previsto para oponer
defensas, la ASIP se pronunciará, aplicando si correspondiere, la sanción de
clausura y los días en que deba cumplirse, la mencionada sanción, se hará efectiva
por medio de los agentes fiscales autorizados al efecto, quienes, en caso de ser
necesario podrán requerir el auxilio de la fuerza pública. Los agentes intervinientes
podrán, asimismo, realizar comprobaciones con el objeto de verificar el acatamiento
de la medida y dejando constancia documentada de las violaciones que se
observaren en la misma. Durante el período de clausura, cesará totalmente la
actividad en los establecimientos, salvo la que fuese habitual para la conservación o
custodia de los bienes o para la continuidad de los procesos de producción que no
pudieren interrumpirse por causas relativas a su naturaleza. No podrá suspenderse
el pago de salarios u obligaciones previsionales, sin perjuicio del derecho del
principal a disponer de su personal en la forma que autoricen las normas aplicables
a la relación de trabajo.
Quien quebrantare una clausura o violare los sellos, precintos o instrumentos que
hubieren sido utilizados para hacerla efectiva, podrá ser sancionado con una multa
cuyo mínimo y máximo será establecido por la Ley Impositiva y con una nueva
clausura por el doble del tiempo de aquella.
Contra la sanción de clausura, el contribuyente podrá interponer recurso jerárquico
por ante el Ministerio de Economía, Finanzas e Infraestructura. El recurso
jerárquico será elevado dentro de los diez (10) días de presentado, al Ministerio de
Economía, Finanzas e Infraestructura para que evalúe su admisibilidad, rigiéndose
su tramitación bajo las formas y procedimientos establecidos en el Artículo 81 y
concordantes.
La ASIP podrá reglamentar, mediante resolución, los parámetros y otras
formalidades a tener en cuenta para la graduación y aplicación de las multas
previstas en el presente artículo.

Omisión. Multa

Artículo 55.- El que omitiere el pago de los impuestos establecidos por el presente Código
o normas fiscales especiales, mediante la falta de presentación de declaraciones juradas o
por ser inexactas las presentadas, será sancionado con una multa graduable entre el cinco
por ciento (5%) y el treinta por ciento (30%) del gravamen dejado de abonar
oportunamente, siempre que no corresponda la aplicación del Artículo 56 y en tanto no
exista error excusable.
Si el incumplimiento de la obligación fuese cometido por parte de un agente de retención,
percepción y/o recaudación, será pasible de una sanción de multa graduable entre el veinte
por ciento (20%) y el cien por ciento (100%) del monto del impuesto omitido.

19
No incurrirá en la infracción reprimida, quien demuestre haber dejado de cumplir total o
parcialmente su obligación tributaria por error excusable de hecho o de derecho.
Para la graduación de la multa se tendrá en consideración el monto de la obligación fiscal
adeudada y los antecedentes del contribuyente en el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales.

Artículo 55 bis.- .- ERROR EXCUSABLE. Se considerará que existe error excusable, en los
términos de lo establecido por el art. 55, cuando la norma aplicable, por su complejidad,
oscuridad o novedad, admitiera diversas interpretaciones que impidieran al contribuyente o
responsable, aún actuando con la debida diligencia, comprender su verdadero sentido.
(Incorporado por ley 3597)

Defraudación. Multa

Artículo 56.- Incurrirán en defraudación fiscal y serán pasibles de multas desde un cincuenta
por ciento (50%) hasta doscientos por ciento (200%) del monto del gravamen defraudado al
Fisco:

a) los contribuyentes, responsables o terceros, que realicen cualquier hecho, aserción,

omisión, simulación, ocultación o en general, cualquier maniobra con el propósito de
producir la evasión total o parcial de las obligaciones fiscales que les incumben a
ellos o a otros sujetos;

b) los agentes de recaudación, retención y/o percepción que mantengan en su poder

impuestos recaudados, retenidos y/o percibidos después de haber vencido los plazos
en que debieron hacerlos ingresar al Fisco. El dolo se presume por el solo
vencimiento del plazo, salvo que prueben la imposibilidad de efectuarlo por fuerza
mayor o disposición legal, judicial o administrativa.
Para la graduación de la multa se tendrá en consideración el monto de la obligación
fiscal adeudada y los antecedentes del responsable en el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales.

Artículo 57.- Se presume la intención de defraudar al Fisco, salvo prueba en contrario,

cuando se presente cualquiera de las siguientes circunstancias:

a) contradicción evidente entre los libros, documentos y demás antecedentes, con los
datos contenidos en las declaraciones juradas;

b) declaraciones juradas que contengan datos falsos;

c) manifiesta disconformidad entre los preceptos legales y reglamentarios y la

aplicación que de ellos hagan los sujetos pasivos con respecto a sus obligaciones
tributarias;

d) no llevar o no exhibir libros, contabilidad o documentos de comprobación suficiente,

ni los libros especiales que disponga la legislación aplicable, cuando la naturaleza o el
volumen de las operaciones desarrolladas no justifique esa omisión;

e) llevar dos (2) juegos de libros con distintos asientos para una misma contabilidad;

f) ejercer un (1) ramo de comercio o industria con registro o licencia expedido a

nombre de otro o para otro ramo comercial o industrial u ocultando el verdadero
comercio o industria;

g) producción de informes y comunicaciones falsas a la ASIP con respecto a los hechos u

operaciones que constituyan hechos imponibles;

h) la atestación por funcionarios, empleados públicos o depositantes de la fe pública, de

haberse satisfecho un tributo sin que ello realmente hubiera ocurrido;

i) cuando se declaren o hagan valer tributariamente formas o estructuras jurídicas

inadecuadas o impropias de las prácticas de comercio, siempre que ello oculte o
tergiverse la realidad o finalidad económica de los actos, relaciones o situaciones con
incidencia directa sobre la determinación de los impuestos.

20
 Reducción de la multa
Artículo 58.- Reducción de multas. Cuando el contribuyente regularice su situación de forma
previa a la notificación de la orden de intervención quedará eximido de forma total de la
aplicación de la multa prevista en el artículo 55. En el supuesto que el contribuyente
regularice su situación dentro del plazo previsto entre la notificación de la orden de
intervención y la corrida de vista del artículo 44, la multa se reducirá a la mitad del mínimo
aplicable.
Cuando la regularización se produzca dentro del plazo previsto entre la notificación de la
corrida de vista y la determinación de la deuda la multa aplicable se reducirá al mínimo legal
previsto.
En el supuesto de defraudación, previsto en el Artículo 56, cuando el contribuyente preste su
conformidad a las liquidaciones practicadas y presente voluntariamente rectificativas dentro
del plazo de diez (10) días de notificado por la inspección interviniente e ingrese el importe
resultante, la multa se reducirá al cincuenta por ciento (50%) del mínimo previsto. En caso
que se trate de contribuyentes reincidentes quedará a consideración de la ASIP el
otorgamiento de la reducción de la multa.
(Modificado por Ley 3597)

Artículo 59.- Las multas no serán de aplicación para los contribuyentes y responsables
incluidos en el Artículo 16 inciso f) del presente Código.

Plazo para el pago de las multas. Impuesto de sellos

Artículo 60.- El retardo en el ingreso del impuesto de sellos, después de vencido el plazo
establecido para su pago constituirá omisión cuya multa se graduará, de acuerdo al tiempo en
que se presente espontáneamente a reponerlo el contribuyente o responsable, de la siguiente
manera:

1. De un (1) día de retardo y hasta treinta (30) días de retardo: el veinte por ciento
(20%) del impuesto que se ingrese fuera de término.

2. De treinta y un (31) días de retardo y hasta noventa (90) días de retardo: el

cincuenta por ciento (50%) del impuesto que se ingrese fuera de término.

3. De noventa y un (91) días de retardo y hasta ciento ochenta (180) días de retardo: el
cien por ciento (100%) del impuesto que se ingrese fuera de término.

4. De ciento ochenta y un (181) días de retardo y hasta doscientos setenta (270) días de
retardo: el ciento cincuenta por ciento (150%) del impuesto que se ingrese fuera de
término.

5. De doscientos setenta y un (271) días de retardo y hasta trescientos sesenta (360)

días de retardo: el doscientos por ciento (200%) del impuesto que se ingrese fuera de
término.

6. Más de trescientos sesenta (360) días de retardo: el doscientos cincuenta por ciento
(250%) del impuesto que se ingrese fuera de término.
Los plazos indicados en el presente artículo se contarán como corridos, desde la fecha en
que venció el plazo para su ingreso y hasta aquella en que se materialice el pago.
La multa se aplicará sin sustanciación de sumario previo, pero podrá presentarse
demanda de repetición en los términos de lo dispuesto por el Título Décimo Tercero del
presente Código.

Plazo para el pago de las multas

Artículo 61.- Las multas por infracciones a los deberes formales, omisión o defraudación
fiscal, serán aplicadas por la ASIP y deberán ser satisfechas por los contribuyentes o
responsables dentro de los diez (10) días de quedar notificada y firme la resolución
respectiva.

Sumario previo a la aplicación de multas. Multas aplicadas de oficio

21
Artículo 62.- La ASIP, antes de aplicar multas por las infracciones enumeradas en los
Artículos 55 y 56 dispondrá la instrucción de un sumario, notificando al presunto infractor y
emplazándolo para que en el término de diez (10) días alegue su defensa y ofrezca y
produzca las pruebas que hagan a su derecho. Vencido este término, la ASIP podrá disponer
que se practiquen otras diligencias de prueba o cerrar el sumario y aplicar las multas
correspondientes a las infracciones cometidas.
No se sustanciará sumario previo en los casos de aplicación de la multa del Artículo 60, así
como tampoco en los casos de infracción a deberes formales enunciada en el Artículo 53.
(Modificado por Ley 3597)

TÍTULO XII

DEL PAGO

Plazo

Artículo 63.- Sumario previo a la aplicación de multas. Multas aplicadas de oficio.

La ASIP, antes de aplicar multas por las infracciones enumeradas en los Artículos 55 y 56
dispondrá la instrucción de un sumario, notificando al presunto infractor y emplazándolo
para que en el término de diez (10) días alegue su defensa y ofrezca y produzca las pruebas
que hagan a su derecho. Vencido este término, la ASIP podrá disponer que se practiquen
otras diligencias de prueba o cerrar el sumario y aplicar las multas correspondientes a las
infracciones cometidas.
No se sustanciará sumario previo en los casos de aplicación de la multa del Artículo 60, así
como tampoco en los casos de infracción a deberes formales enunciada en el Artículo 53.

Forma

Artículo 64.- La ASIP determinará la forma de pago de las obligaciones fiscales, sus intereses,
recargos y multas, mediante resolución.

Montos mínimos

Artículo 65.- La ASIP podrá no realizar gestiones administrativas y /o judiciales de cobro por
deudas provenientes de las obligaciones fiscales a que se refiere el Artículo 1 de este Código
cuando el monto de las liquidaciones o de las diferencias que surjan por reajustes por cada
obligación, incluidos intereses y multas, sean inferiores al monto que se establezca por
reglamentación de la ASIP.
En los casos de liquidaciones o reliquidaciones, provenientes de una determinación de oficio
o de cualquier otra causa, que comprenden diversos períodos fiscales, se ha de considerar el
importe correspondiente al total de la deuda determinada, liquidada o reliquidada con sus
accesorios a la fecha de quedar firme la determinación.

Imputación

Artículo 66.- Cuando el contribuyente o responsable fuera deudor de obligaciones fiscales

establecidas en el Artículo 1 de este Código por diferentes años fiscales y efectuara un pago
sin determinar su imputación, el mismo podrá imputarse a la deuda fiscal correspondiente al
año fiscal más antiguo y no prescripto.
Para el caso de planes de pago considerados caducos, los pagos efectuados se imputarán a la
deuda consolidada al momento de perfeccionarse dicho plan, previa deducción de los
intereses de refinanciamiento.
Cuando se opusiere expresamente excepción de prescripción y la misma fuera procedente, la
imputación podrá hacerse a la deuda fiscal correspondiente al período más antiguo y no
prescripto.

Compensación de saldos acreedores

Artículo 67.- La ASIP podrá compensar de oficio o a pedido de los propios contribuyentes o
responsables, cualquiera que sea la forma o procedimiento en que se establezcan, los saldos
acreedores provenientes de pagos hechos por error, en demasía o sin causa, con las deudas o
saldos de obligaciones de naturaleza tributaria declarados por éstos o determinados por la
ASIP y concernientes a períodos no prescriptos, comenzando con los más antiguos y siempre
referido a obligaciones de igual naturaleza.
22
Previo a lo antedicho deberán actualizarse, cuando así correspondiera, débitos y créditos
fiscales, según las disposiciones vigentes en la materia.
La ASIP podrá compensar los saldos acreedores con multas, intereses, si correspondiera, de
acuerdo al orden de prelación antedicho.

Artículo 68.- Como consecuencia de la compensación prevista en el artículo anterior o

cuando compruebe la existencia de pagos o ingresos en exceso, podrá la ASIP, de oficio o a
solicitud del contribuyente, acreditarle el remanente respectivo, o si lo estima necesario en
atención al monto o a las circunstancias, proceder a la devolución de lo pagado de más.
La ASIP podrá autorizar la compensación de obligaciones originadas en distintas clases de
impuestos, lo cual será evaluado a solicitud del contribuyente o responsable en cada caso.

Facilidades de pago

Artículo 69.- La ASIP podrá conceder a contribuyentes y responsables facilidades de pago de

impuestos, intereses, actualizaciones y multas. La modalidad de cuotas, forma, intereses
aplicables, condiciones, garantías requeridas y plazos serán establecidas por la
reglamentación que disponga el Director Ejecutivo mediante resolución.
La ASIP podrá requerir garantías, reales o personales, a los contribuyentes y responsables
que soliciten un plan de facilidades de pago, las cuales serán evaluadas por este organismo
teniendo en cuenta la magnitud de lo adeudado, el plazo que se otorgue para su
cumplimiento, así como la capacidad contributiva de los solicitantes.
Todas las sumas cuyo pago no haya sido efectuado dentro de los términos establecidos,
devengarán, sin necesidad de constitución en mora del deudor y sin perjuicio de las
sanciones establecidas en este Código, un interés que será determinado y se computará de la
forma que se establezca mediante resolución del Director Ejecutivo.
La ASIP podrá acordar bonificaciones especiales, para estimular el ingreso anticipado de
impuestos no vencidos, así como otorgar quitas o esperas y, en general, celebrar acuerdos
tendientes a asegurar la cancelación de las deudas fiscales pendientes.

Ejecución fiscal

Artículo 70.- La resolución firme de la ASIP o del organismo que corresponda, que determine
la obligación fiscal, debidamente notificada, será ejecutada por vía de ejecución fiscal, sin
ninguna ulterior intimación de pago.

Acreditación y devolución

Artículo 71.- La ASIP deberá, de oficio o a demanda de repetición del interesado, acreditar
las sumas que resulten a beneficio del contribuyente o responsable por pagos no debidos o
excesivos, o por las compensaciones efectuadas, como también, si lo considera oportuno,
disponer la devolución de lo pagado de más, en forma simple y rápida, según el
procedimiento que establezca la ASIP.

TÍTULO XIII

DE LAS ACCIONES Y PROCEDIMIENTOS CONTENCIOSOS

Recurso de reconsideración

Artículo 72.- Contra todo acto de carácter individual emanado de la ASIP, con excepción de
aquellas que aplique la sanción de clausura, el contribuyente o responsable podrá interponer
dentro de los diez (10) días de notificado, recurso de reconsideración ante la misma.
Las sanciones de clausura, de acuerdo a lo establecido por el Artículo 54, tendrán
exclusivamente la vía recursiva prevista en el Artículo 81 y concordantes.

Artículo 73.- El recurso de reconsideración deberá interponerse por escrito ante la ASIP,
personalmente o por correo, mediante carta certificada con recibo de retorno, fundadamente
y dentro del plazo establecido en el artículo anterior.
Con el recurso deberán exponerse circunstanciadamente los agravios que cause al recurrente
la resolución o acto recurrido. En el mismo acto deberán ofrecerse todas las pruebas
acompañando las que consten en documentos.
Con el recurso solo podrán ofrecerse o acompañarse pruebas que se refieran a hechos
23
posteriores a la resolución recurrida o documentos que no pudieron presentarse a la ASIP
por impedimento justificable.

Plazo máximo para resolver

Artículo 74.- La ASIP deberá resolver el recurso de reconsideración dentro de un plazo

máximo de noventa (90) días contados desde su interposición. La resolución que se dicte
causa ejecutoria. Cuando existan planteos ante organismos interjurisdiccionales, los términos
previstos precedentemente, se computarán a partir de la resolución de los mismos.
Vencido el plazo establecido en el párrafo anterior el recurrente podrá interponer recurso
jerárquico.

Artículo 75.- La interposición del recurso de reconsideración no suspenderá la intimación de

pago respectiva, la que deberá cumplirse en la forma establecida por este Código u otras
leyes impositivas, salvo por la parte recurrida.

Trámite del recurso de reconsideración

Artículo 76.- Presentado el recurso de reconsideración la ASIP, dentro del plazo de diez (10)
días, sin más trámite ni sustanciación, examinará si el mismo ha sido deducido en término y si
resulta procedente.
En la instancia recursiva los interesados podrán actuar personalmente, por intermedio de sus
representantes legales o por mandatario, el que deberá acreditar personería con el
testimonio de Escritura Pública o mediante poder, o carta poder con firma autenticada por
Escribano de Registro, Juez de Paz o funcionario de la ASIP.

Prueba

Artículo 77.- La ASIP ordenará la recepción de las pruebas que se consideren admisibles y
pertinentes, fijando quién deberá diligenciarlas y el término dentro del cual deberán ser
sustanciadas, el que no podrá exceder de quince (15) días.
La ASIP podrá ampliar, a solicitud del contribuyente antes de vencido el citado plazo y
cuando existan circunstancias que así lo justifiquen, por igual término, el plazo establecido en
el párrafo anterior.

Medidas para mejor proveer

Artículo 78.- La ASIP podrá disponer medidas para mejor proveer y en especial, convocar a
las partes, a los peritos y a cualquier funcionario para procurar aclaraciones sobre puntos
controvertidos.
Las medidas para mejor proveer, incluidas las periciales, podrán ser practicadas por
funcionarios de la ASIP o de aquellos organismos provinciales competentes en la materia de
que se trate.
En todos los casos las medidas para mejor proveer serán notificadas a las partes, quienes
podrán controlar su diligenciamiento y efectuar las comprobaciones y verificaciones que
estimen convenientes.

Resolución

Artículo 79.- Vencido el término fijado para la producción de las pruebas y diligenciadas las
medidas para mejor proveer que puedan disponer conforme al artículo anterior, la ASIP
deberá pronunciarse, debiendo practicar en la resolución la liquidación del tributo y
accesorios y fijar el importe de la multa.

Artículo 80.- La resolución de la ASIP sobre el Recurso de Reconsideración presentado

quedará firme a los diez (10) días de notificada la misma al recurrente.
24
 Recurso jerárquico

Artículo 81.- Resuelto el Recurso de Reconsideración, de acuerdo a lo establecido en el

artículo anterior, o vencido el plazo para hacerlo de acuerdo a lo dispuesto por los Artículos
74 y 88, el recurrente podrá interponer el Recurso Jerárquico ante la ASIP, que lo elevará al
Ministerio de Economía, Finanzas e Infraestructura, junto con las actuaciones, en el plazo de
diez (10) días de presentado.

Recurso jerárquico. Nuevas presentaciones. Su resolución

Artículo 82.- En el Recurso Jerárquico el recurrente no podrá presentarse o proponerse

nuevas pruebas, salvo aquellas que hubiesen sido denegadas al interponer el Recurso de
Reconsideración.
El Ministerio de Economía, Finanzas e Infraestructura, dictar a su decisión dentro de los
noventa (90) días de la fecha de presentación del recurso.
La interposición del recurso suspende la obligación, pero no interrumpe el curso de los
intereses que sean aplicables.

Pronto despacho ante el Ministerio de Economía, Finanzas e Infraestructura

Artículo 83.- Vencido el plazo para resolver el Recurso Jerárquico sin que haya habido
resolución expresa, el recurrente podrá interponer pronto despacho y si no hubiere
pronunciamiento dentro de los treinta (30) días quedará, por este solo hecho, expedita la vía
contencioso administrativa.

Demanda ante el Tribunal Superior

Artículo 84.- Contra la decisión definitiva del Ministerio de Economía, Finanzas e

Infraestructura, o de la ASIP, o cuando el Ministerio no hubiere dictado su decisión dentro del
plazo previsto, el contribuyente o responsable podrá interponer demanda contencioso
administrativa ante el Tribunal Superior, dentro del plazo de treinta (30) días hábiles
judiciales de notificada la resolución, o cumplido el plazo a que alude el Artículo 83.

Pago previo

Artículo 85.- En el caso que haya habido resolución expresa del Recurso Jerárquico, el
contribuyente o responsable deberá acompañar a la demanda contenciosa administrativa la
constancia del pago de las obligaciones fiscales, sus accesorios y multas. No se considerarán
que revisten el carácter de pago previo, el anticipo o las cuotas pagadas de un plan de
facilidades de pago al que haya adherido, el contribuyente o responsable, hasta tanto no se
haya ingresado la totalidad del mismo. En el supuesto de silencio ante el Recurso Jerárquico
presentado, y habiéndose vencido el plazo del Artículo 83, no existirá obligación de pago
previo a los efectos de presentar la demanda contenciosa administrativa.

Demanda de repetición

Artículo 86.- Los contribuyentes y responsables podrán solicitar la repetición ante la ASIP en
el caso de pago espontáneo de tributos, sus accesorios y multas cuando el pago hubiere sido
indebido o por error de cálculo o de concepto, o sin causa, o por errónea aplicación de las
normas de este Código o de normas fiscales especiales al caso concreto.

Artículo 87.- La demanda de repetición obligará a la ASIP a verificar la declaración jurada y

el cumplimiento de la obligación fiscal a la cual aquella se refiera y, dado el caso, compensar
con otras obligaciones de igual naturaleza, de acuerdo a lo dispuesto por el Artículo 67. La
resolución recaída sobre la demanda de repetición solo podrá ser objeto del recurso
jerárquico ante el Ministerio de Economía, Finanzas e Infraestructura, en los mismos
términos previstos por este Código. El plazo para resolver la demanda de repetición es de
noventa (90) días contados desde la interposición de la misma por el interesado.

Denegatoria tácita

Artículo 88.- Si la ASIP, en los recursos de reconsideración o en las demandas de repetición

no se expidiera dentro de los términos establecidos, el recurrente podrá considerarlo como
25
resuelto negativamente y presentar recurso jerárquico ante la ASIP, la que elevará las
actuaciones a conocimiento y decisión del Ministerio de Economía, Finanzas e
Infraestructura.

Instancias previas para recurrir ante el Tribunal Superior

Artículo 89.- El recurso de reconsideración o la demanda de repetición ante la ASIP y el

posterior recurso jerárquico ante el Ministerio de Economía, Finanzas e Infraestructura, son
requisitos previos para habilitar la vía judicial y demandar al Fisco ante el Tribunal Superior.

TÍTULO XIV

DE LA EJECUCIÓN FISCAL

Cobro por ejecución fiscal

Artículo 90.- Cuando, los contribuyentes o responsables, no pagasen los impuestos, tasas y
contribuciones, intereses, recargos y multas ejecutoriadas según lo dispuesto por este Código
Fiscal y otras normas fiscales especiales, la ASIP promoverá por intermedio de sus
representantes legales las ejecuciones fiscales pertinentes, sirviendo de suficiente título la
Boleta de Deuda expedida por la misma.

Artículo 91.- El Título para la ejecución fiscal, será la boleta de deuda, expedida por la
autoridad correspondiente, y con los siguientes requisitos, bajo pena de nulidad:

a) número de CUIT, CUIL o CDI;

b) apellido y nombre, denominación o razón social del deudor;

c) domicilio del deudor;

d) naturaleza y concepto de la deuda;

e) importe de la deuda, discriminado por conceptos;

f) lugar y fecha de su emisión, a los efectos del cómputo de los intereses. No causará
nulidad, la omisión o confusión en el nombre del deudor, cuando el mismo fuera
conocido.

Artículo 92.- Registrada la boleta de deuda, se hará entrega de la misma al representante de

la ASIP para que entable demanda de ejecución fiscal por ante tribunal competente, pidiendo
de inmediato el embargo de bienes del deudor a indicar oportunamente, hasta cubrir el
importe reclamado y sus accesorios legales.

Artículo 93.- Todas las ejecuciones contra una misma persona por el mismo concepto,
deberá acumularse en un solo expediente, al cual se agregarán antes de la sentencia,
cualquiera sea el estado del juicio, todos los otros créditos del Fisco, a medida que vayan
cayendo en mora.
Si fueran varios los ejecutados por una misma deuda, la ejecución fiscal se tramitará en un
solo expediente, debiendo los mismos unificar la personería en un solo representante, a
menos que existan intereses encontrados a juicio del magistrado.
Si a la primera intimación, las partes no coincidiesen en el representante único, el juez lo
designará entre los que interviniesen en el juicio y sin recurso alguno. Si alguno de los
deudores opusiera excepciones o defensa que no sean comunes, se formará incidente por
separado.

26
Artículo 94.- La demanda contendrá una breve relación del hecho y mencionará el derecho
aplicable al caso. Presentada la misma, el juez examinará el documento con que se inicia la
ejecución y si lo encontrara en forma, librará mandamiento de intimación de pago y embargo,
por el capital reclamado, con más lo presupuestado para responder a intereses, accesorios y
costas de la ejecución. A petición del ejecutante decretará la inhibición general del deudor, a
cuyo efecto oficiará al registro respectivo.
Si el domicilio del deudor fuere desconocido o se tratare de persona incierta, incapaz o
ausente, previo decretar el embargo de bienes, el juez lo citará y emplazará por el término de
treinta días para que comparezca a juicio por sí o representante legal, mediante edictos que
se publicarán durante cinco días en el Boletín Oficial y en un diario de la ciudad capital.

Artículo 95.- El mandamiento de intimación de pago y embargo librado por el juez será
entregado en el día por el actuario al Oficial de Justicia y contendrá en todos los casos, la
orden de allanamiento y autorización para usar fuerza pública, si fuera necesario.
Artículo 96.- El Oficial de Justicia, dentro de los dos (2) días de serle entregado el
mandamiento, exigirá al deudor el pago de la deuda y si no lo verifica en el acto, procederá a
embargar bienes suficientes que hubiere o no denunciado la parte actora y los depositar á
conforme a derecho. Si el deudor no se encontrare en su domicilio, se lo buscará por segunda
vez, con intervalos de tres horas y se practicará el embargo aunque no se hallara presente,
haya sido o no allanado su domicilio por la fuerza pública.

Artículo 97.- Se presumen bienes del deudor, los que se encuentren en su domicilio, siendo
de su cuenta y riesgo, si no resultaren suyos, subsistiendo el embargo en favor del fisco, en
tanto no se le sustituya con fianza equivalente. No procederá en la ejecución fiscal, con
motivo de los embargos que se hubieren producido, tercería alguna aunque fuere de dominio,
si no se sustituye el embargo por fianza a satisfacción fiscal.

Artículo 98.- Si se embargasen bienes existentes en poder de terceros o créditos del

ejecutado, el Oficial de Justicia o el actuario, notificará el embargo en el mismo día a los
tenedores de los bienes embargados.
Si el tercero negase la propiedad atribuida al ejecutado, el embargo solo podrá levantarse con
fianza equivalente, debiendo el tercero presentarse a los autos para defender sus derechos
dentro del tercer día, dándosele por citado y emplazado en el mismo acto en que se
constituya la fianza, bajo apercibimiento de tener por caducados sus derechos de tercerista.

Artículo 99.- El Oficial de Justicia, labrará acta de todo lo actuado, que firmará con el
depositario, pudiendo también hacerlo el acreedor y el deudor, si hubieran estado presentes.

Artículo 100.- Transcurrido el plazo de cinco (5) días sin entablarse tercería alguna o
vencido el término de la citación y emplazamiento del tercero opositor, podrá levantarse la
inhibición general que a petición fiscal se hubiese decretado, si de ello pudiera sobrevenir
agravio irreparable para el ejecutado y siempre que los bienes embargados fueran suficientes
para cubrir el capital reclamado, sus accesorios y costas.

Artículo 101.- Según la naturaleza de los bienes, regirán para el embargo, las siguientes
normas:

a) deudas relativas a bienes inmuebles: el embargo se trabará solo sobre el bien

inmueble respectivo. En caso de ser posible su subdivisión, la venta se limitar á a la
parte que se repute suficiente para el pago de la ejecución y de los gastos;

b) bienes muebles o semovientes: se nombrará depositario a la persona que el

representante del Fisco proponga;

c) bienes pertenecientes a establecimientos industriales, comerciales o a explotaciones

agrícola-ganaderas, o a cualquier otro establecimiento que los necesite
indispensablemente para su funcionamiento: no podrán sacarse del lugar donde se
los emplee ni distraerse del destino que se les hubiera dado. El representante fiscal
podrá sin embargo, proponer un interventor que vigile la conservación de los bienes
embargados, pudiendo el deudor constituirse en depositario de ellos u ofrecer un
tercero para la función, cuya designación estará sujeta a la conformidad del
representante fiscal;

d) bienes que produzcan renta, y esta bastase al cabo de un lapso que no excederá de un
año, para cubrir el monto de la deuda tributaria, sus accesorios y costas: se
embargará únicamente la renta, liberándose la fuente;
27
 e) ingresos brutos de cualquier establecimiento, empresa o asociación: el juez podrá
nombrar un interventor que haga efectivo el embargo en la forma, cuantía y
oportunidad que determine a petición de parte o de oficio, siempre que el plazo para
el cobro total de la deuda tributaria, sus accesorios y costas no exceda de un año a
partir de la interposición de la demanda;

f) dinero efectivo, de cualquier moneda, título de crédito o cualquier otra clase de

valores fiduciarios: se depositarán a la orden del juzgado, quien dispondrá lo que sea
pertinente;

g) bienes muebles que puedan deteriorarse o perderse: cualquiera de las partes podrá
solicitar su venta en remate público a costa del demandado.

Artículo 102.- Será facultad judicial cambiar, a petición fundada de parte, al depositario o al
interventor de los bienes muebles, si su gestión produjera o fuera susceptible de producir
perjuicio irreparable.
Con tal fin, el juez tomará conocimiento directo de los hechos o circunstancias del caso.
Rigen para los interventores las responsabilidades y penalidades que corresponden a los
depositarios por negligencia, culpa, dolo o fraude en sus hechos u omisiones.
El depositario de los bienes y el interventor en su caso, estarán obligados a entregarlos por
orden judicial a quien corresponda, sin que les sea lícito eludir o retardar la entrega. El juez,
en caso de dilación irrazonable o de negativa infundada, podrá ordenar el arresto del
interventor o depositario, sin recurso alguno, remitiendo de inmediato los antecedentes al
juez de instrucción criminal que corresponda.

Artículo 103.- El ejecutante podrá solicitar, en cualquier estado del juicio, ampliación del
embargo cuando surja motivo racional para dudar de la suficiencia de los bienes
embargados.

Artículo 104.- El deudor, en cualquier estado del juicio, puede sustituir el embargo trabado
consignando la cantidad suficiente para responder al pago de la suma reclamada, sus
accesorios y costas. Previa vista al ejecutante, por cinco (5) días, el juez resolverá la cuestión.

Artículo 105.- Trabado el embargo y, en su caso, decretado, además la inhibición general y

compareciendo el demandado o notificado la rebeldía cuando proceda, se citará de remate al
deudor, bajo apercibimiento de que si dentro del plazo de cinco (5) días no opone excepción
legítima, se llevará adelante la ejecución.

Artículo 106.- Transcurridos los cinco (5) días sin que se haya opuesto excepción legítima, se
dictará sentencia dentro de los cinco (5) días siguientes.

Artículo 107.- Haya o no embargo, el representante del Fisco pedirá se cite de remate al
deudor, debiendo este último interponer en el plazo perentorio de cinco días a contar del
siguiente al de la notificación por cédula de la citación de remate, las excepciones que le
asisten, debiendo todas ellas ser deducidas en un mismo escrito.

Artículo 108.- En el juicio de ejecución fiscal no podrá cuestionarse la constitucionalidad del

gravamen cuyo cobro se persigue, la jurisdicción competente será el domicilio del acreedor
con asiento en la ciudad de Río Gallegos, y las únicas excepciones admisibles son:

1.- Incompetencia.

2.- Falta de Acción.

3.- Falta de personería en el demandado.

4.- Pago total y documentado.

5.- Compensación.

6.- Excepción fundada en ley.

7.- Pendencia de recurso administrativo, siempre que sea de fecha anterior al

emplazamiento.

8.- Litis pendencia en otro juzgado o Tribunal competente, únicamente referida a otro
28
 juicio de ejecución fiscal fundado en el mismo título.

9.- Prórroga o remisión por autoridad competente comprobada por escrito.

10.-PrescripciónLa excepción de pago a que se refiere este artículo, deberá probarse

por los recibos otorgados por funcionarios o reparticiones fiscales, o constancias en
instrumentos públicos o en actuaciones judiciales. El comprobante respectivo deberá
acompañarse al oponerse la excepción.
La excepción de compensación, solo procederá respecto de los créditos
correspondientes al mismo gravamen que se ejecute, y siempre que los mismos se
encuentren acreditados por la ASIP, de conformidad a las normas de la ley fiscal
respectiva.
La prueba de las excepciones deberá ser producida u ofrecida en el escrito en que se
oponga, con excepción de la del Inciso 4). No procediéndose de esta manera, serán
rechazadas sin más trámite, siendo inapelable el pronunciamiento.
Los jueces no podrán, bajo pena de nulidad, dar curso a otras excepciones que las
expresamente enumeradas en este artículo, debiendo rechazar de oficio y sin dilación
alguna, las no admisibles.
(Modificado Ley 3597)

Artículo 109.- Si el contribuyente omitió interponer los recursos y excepciones previstos en

el Artículo 72 y siguientes, contra las resolución de la ASIP imponiendo multas, intimando el
pago de los gravámenes o determinando de oficio los mismos, la obligación tributaria
determinada en la boleta de deuda que se libre en su consecuencia quedará consentida y solo
se admitirán las excepciones de pago y compensación, quedando las costas a exclusivo cargo
del demandado cuando las referidas excepciones sean declaradas procedentes por el juez
interviniente, y el pago o la compensación se hubieren efectuado con posterioridad a la
intimación y ello no se halla comunicado por el contribuyente a la ASIP.

Artículo 110.- Opuestas las excepciones, se correrá traslado a la parte actora por un término
de cinco (5) días, prorrogables a pedido de parte por otro tanto, para que las conteste, ofrezca
y produzca prueba.

Artículo 111.- Si el juez lo considera necesario, recibirá la causa a prueba por un término que
no podrá exceder de diez días improrrogables, para que se rinda aquélla que por su
naturaleza no pudo ser producida al oponerse la excepción o al contestarla. La resolución del
juez sobre el punto, no es susceptible de recurso alguno.

Artículo 112.- Vencido el término de prueba, el juez fijará un día, dentro de los diez (10)
días siguientes, para que las partes aleguen, “in voce” o por escrito, sobre el mérito de la
prueba.

Artículo 113.- Realizada la audiencia del artículo anterior, si no se han opuesto excepciones,
o si estas han sido rechazadas, el juez dictará sentencia de remate mandando llevar adelante
la ejecución por el capital reclamado, sus accesorios legales y costas.

Artículo 114.- La sentencia de remate podrá resolver:

a) la absolución del ejecutado;

b) la nulidad del procedimiento;

c) llevar adelante la ejecución en todo o en parte, debiendo disponerse, en este caso, la

designación del martillero que procederá a la subasta y fijarse el lugar, día y hora en
que ella se celebrará.

Artículo 115.- Si la sentencia se hubiera dictado en rebeldía, se notificará al interventor o

depositario, además del deudor y se procederá a la subasta de igual modo. Las publicaciones
se harán en el Boletín Oficial y en un diario de la Ciudad capital.

Artículo 116.- La sentencia en el juicio de ejecución fiscal es de única instancia y por lo tanto
irrecurrible en grado alguno, salvo para la actora.

Artículo 117.- Los jueces no admitirán el desistimiento del juicio sin previa comprobación
auténtica del depósito y pago del importe de la ejecución, accesorios y costas.

29
Artículo 118.- En el juicio de ejecución fiscal no procede la acumulación de autos por
sucesión, quiebra o concurso, no rigiendo, en consecuencia, el fuero de atracción que poseen
estos juicios.

Artículo 119.- Las sentencias dictadas en el juicio de ejecución fiscal, son definitivas y pasan,
en autoridad de cosa juzgada, salvo la acción de repetición, la que no podrá iniciarse sin antes
pagar el capital ejecutado, sus accesorios y costas.

Artículo 120.- Para el cómputo de recargos o intereses rige lo dispuesto por la ASIP, vigente
al momento de dictarse la sentencia.

Artículo 121.- Cuando el juez mande llevar adelante la ejecución, según establece el artículo
114 inciso c), la pública subasta se anunciará por edictos durante tres (3) días que se
publicarán en el Boletín Oficial y otro diario de la localidad.

Artículo 122.- El remate se realizará en el lugar ordenado por el juzgado, el día y hora
designados, adjudicándose los bienes al mejor postor y al contado, debiendo asistir el
representante de la ASIP.

Artículo 123.- Tratándose de bienes inmuebles, la venta se realizará con la base del ochenta
por ciento (80%) de la valuación fiscal, salvo que hubiera conformidad de partes para asignar
otra base.
Tratándose de bienes muebles, la venta se realizará con la base de la deuda, sus accesorios y
costas correspondientes. Cuando se tratare de un inmueble de considerable extensión o que
admita fácil división, podrá, a pedido de cualquiera de las partes, rematarse una fracción de
valor presuntamente proporcional al monto de la deuda, dejando a salvo el derecho de la
ASIP para proceder a la venta de otra fracción o del remanente, si el producido de la subasta
no cubriera el importe del capital reclamado, sus accesorios legales y costas.
El deudor podrá solo hacer uso del derecho que le confiere este artículo, dentro de los cinco
(5) días de notificado de la sentencia de remate; la ASIP en cualquier momento.

Artículo 124.- Si no se realizara la venta en la primera subasta por falta de postores, el

juzgado proceder á a un segundo remate, con una base del cuarenta por ciento (40%) del
avalúo fiscal, el que será anunciado en la misma forma que el remate anterior.

Artículo 125.- El comprador en remate de bienes inmuebles deberá depositar el veinte por
ciento (20%) del importe en el mismo acto y el saldo dentro de los cinco (5) días posteriores
a la aprobación del mismo por el juez.

Artículo 126.- Hecho el depósito del veinte por ciento (20%) a que se refiere el artículo
anterior, se levantará acta circunstanciada de lo actuado, de conformidad a las normas de la
subasta del Código Procesal Civil y Comercial de la Provincia.

Artículo 127.- Si el adquirente en la subasta no depositara el saldo del precio dentro del
plazo establecido en el Artículo 125, perderá la cantidad depositada, la que se aplicará
oportunamente a la liquidación establecida por el Artículo 129. En tal caso el remate quedará
sin efecto y el juzgado ordenará una nueva subasta con la base correspondiente a la del
remate anulado.

Artículo 128.- Aprobado judicialmente el remate, consignado el importe total del valor de los
bienes subastados, el juez dará al comprador la posesión judicial y le otorgará la
correspondiente escritura traslativa de dominio.

Artículo 129.- Realizado el pago del precio y previa determinación de los gastos causídicos y
costas que se adeuden, se mandará hacer la correspondiente liquidación del crédito y
practicada que sea por el actor, se hará saber al ejecutado, quien con intervalo de tres (3) días
deberá expresar sus reparos o conformidad.
Con este obrado y sin otra sustanciación, el juez aprobará o reformará la liquidación, sin
recurso alguno. Cumplida esta diligencia, el juez mandará depositar a la orden del Fisco el
importe de su crédito y ordenará el pago de los gastos causídicos y costas.

Artículo 130.- Si pagados los gravámenes origen de la ejecución, sus accesorios y costas,
quedara saldo, el juzgado ordenará entregarlo al ejecutado.

Artículo 131.- Cuando el bien inmueble hubiera sido sacado a remate por dos (2) veces
30
consecutivas sin encontrar postores, los autos pasarán al Poder Ejecutivo para que se
adjudique el bien, quedando cancelados todos los gravámenes, impuestos servicios y tasas
que pesen sobre el mismo.

Artículo 132.- Si el inmueble rematado adeudara por impuesto territorial, servicios o tasas,
un valor que, agregado a los demás gastos que fueran preferentes no alcanzara a ser cubierto
por el precio de la venta, el Poder Ejecutivo tendrá opción para adjudicarse el inmueble por el
monto total de la deuda tributaria. A tal fin, el juez deberá poner el resultado del remate en
conocimiento del Ministerio de Economía, Finanzas e Infraestructura, antes de ser aprobado
para que el Poder Ejecutivo dentro de los treinta (30) días ejercite aquel derecho si lo
estimara conveniente.

Artículo 133.- La responsabilidad del deudor por las obligaciones fiscales que pesan sobre
los inmuebles se limita al valor de los mismos. Si el precio de venta o de adjudicación no
alcanzara a cubrir el monto total de la deuda tributaria, sus accesorios y costas, ellos
quedarán totalmente cancelados.

Artículo 134.- En caso de adjudicación a la ASIP, el juzgado de inmediato le dará la posesión

judicial del inmueble y le otorgará la correspondiente escritura traslativa de dominio por
ante el Escribano Mayor de Gobierno.

Artículo 135.- El propietario del inmueble que hubiera sido adjudicado a la ASIP, podrá
recobrar la propiedad del mismo, abonando la totalidad de su deuda tributaria, accesorios y
costas, y los intereses y demás gastos, mientras no se haya efectuado la escritura referida en
el artículo anterior, y siempre que no hubieran transcurrido dos años desde la fecha en que se
produjo la adjudicación.

Artículo 136.- La ASIP podrá acordar a los deudores morosos ejecutados, plazos y cuotas
para el pago de sus deudas y los gastos causídicos. El plazo y cuotas no podrán exceder del
término que por reglamentación se haya establecido para el otorgamiento de planes de pago.

Artículo 137.- Salvo disposición en contrario, todos los términos fijados en este Título, son
perentorios e improrrogables y correrán a partir de la notificación.

TÍTULO XV
DE LA PRESCRIPCIÓN
Término

Artículo 138.- En el caso de contribuyentes y responsables inscriptos como también en el de

sujetos pasivos no inscriptos que regularicen su situación, prescriben por el transcurso de
cinco (5) años:

a) las acciones y poderes de la ASIP para determinar y exigir el pago de las obligaciones
fiscales regidas por este Código;

b) las acciones y poderes de la ASIP para aplicar y hacer efectivas las sanciones, multas
y clausuras previstas en este Código;

c) la facultad de la ASIP para promover la acción judicial para el cobro de la deuda

tributaria;

d) la demanda de repetición y solicitud de compensación por parte del contribuyente o

responsable.

Los términos de prescripción establecidos en el presente artículo no correrán mientras los

hechos imponibles no hayan podido ser conocidos por la ASIP por algún acto o hecho que los
exteriorice en la Provincia. Esta norma será de aplicación para las obligaciones de carácter
instantáneo y para los tributos de base patrimonial en cuanto infrinjan normas de índole
registral.

Artículo 139.- El término de prescripción en el caso del inciso a) del artículo anterior,
comenzará a correr desde el primero (1) de enero siguiente al año al cual se refiere las
obligaciones fiscales, excepto para las obligaciones cuya determinación se produzca sobre la
base de declaraciones juradas de período fiscal anual, en cuyo caso, tales términos de
prescripción comenzarán a correr desde el primero (1) de enero siguiente del año que se

31
produzca el vencimiento de los plazos generales para la presentación de la declaración jurada
anual. Cuando no mediara obligación de presentar declaración jurada, el término de
prescripción comenzará a correr desde el primero (1) de enero siguiente del año en que se
produzca el hecho imponible generador de la obligación tributaria respectiva.
En el supuesto contemplado en el apartado b) del artículo anterior, el término de
prescripción comenzará a correr desde el primero (1) de enero siguiente del año en que haya
tenido lugar la comisión de las infracciones.
En el supuesto del inciso c) del artículo anterior, el término de prescripción comenzará a
correr desde la fecha de notificación de la resolución firme de la ASIP que determine la deuda
tributaria o imponga las sanciones por infracciones o al año en que debió abonarse la
obligación tributaria, cuando no mediare determinación.
Bajo el mismo supuesto, en los casos de reconocimiento de obligaciones tributarias con
motivo de acogimientos a planes de facilidades de pago, el término de la prescripción
comenzará a correr desde el primero (1) de enero del año siguiente que opere la caducidad
del mismo.
En el supuesto del apartado d) del artículo anterior el término de prescripción comenzará a
correr desde el primero (1) de enero siguiente a la fecha de cada pago.

Artículo 140.- Sin perjuicio de lo establecido en el Artículo 138 último párrafo, el impuesto
no resultar á exigible, cuando al momento de la exteriorización hubieran transcurrido más de
diez (10) años contados a partir del 1 de enero del año siguiente a la realización de los hechos
imponibles.

Artículo 141.- Se suspenderá por un (1) año el curso de la prescripción de las acciones y
poderes de la ASIP en los supuestos siguientes:

a) desde la fecha de intimación administrativa de pago de tributos determinados, cierta

o presuntivamente, con relación a la acciones y poderes fiscales para exigir el pago
intimado. Cuando mediare recurso de reconsideración, la suspensión, hasta el
importe del tributo liquidado, se prolongará hasta noventa (90) días después de
notificada la resolución del mismo que determine el tributo, o apruebe la liquidación
practicada en su consecuencia, o, en su caso, que rechace el recurso presentado
contra la determinación de oficio;

b) desde la fecha de la resolución por la que se aplique multa. Si mediare recurso de

reconsideración, el término de la suspensión se contará desde la fecha de la
resolución recurrida hasta noventa (90) días después de que la resolución
desestimatoria del mismo haya quedado firme o consentida;

c) desde la fecha de la interposición por el contribuyente o responsable del recurso

previsto en el Artículo 24 Inciso b) del Convenio Multilateral, sin haber hecho uso del
recurso previsto en el Artículo 72 de este Código Fiscal. En este caso, la suspensión,
hasta el importe del tributo reclamado se prolongará hasta noventa (90) días
después de haber adquirido firmeza la resolución dictada por la Comisión Arbitral o
Plenaria, según corresponda.

En todos los casos previstos precedentemente, el efecto de la suspensión opera sobre la

prescripción de las acciones y poderes de la ASIP respecto de los deudores solidarios, si los
hubiere.
En caso de producirse denuncia penal, la suspensión de la prescripción se extenderá desde la
fecha en que ocurra dicha circunstancia hasta el día en que quede firme la sentencia judicial
dictada en la causa penal respectiva.
Se suspenderá por ciento veinte (120) días el curso de la prescripción de las acciones y
poderes de la ASIP para determinar y exigir el pago de los impuestos regidos por el presente
Código, y para aplicar y hacer efectivas las multas, desde la fecha de notificación de la
resolución de inicio del procedimiento de determinación de oficio o de la instrucción del
sumario correspondiente, cuando se tratare del o los períodos fiscales próximos a prescribir
y dichos actos se notifiquen dentro de los ciento ochenta (180) días corridos inmediatos
anteriores a la fecha en que se produzca la correspondiente prescripción.

Artículo 142.- La prescripción de las acciones y poderes de la ASIP para determinar las
obligaciones fiscales y exigir el pago de las mismas se interrumpirá:

32
 a) por el reconocimiento expreso o tácito de la obligación impositiva por parte del
contribuyente o responsable;

b) por renuncia al término corrido de la prescripción en curso;

c) por resolución administrativa debidamente notificada y no recurrida por el

contribuyente;

d) por cualquier acto judicial tendiente a obtener el cobro de lo adeudado.

e) en los casos previstos en los Incisos a), b) y c) del presente artículo, el nuevo término
de prescripción comenzará a correr a partir del primero (1) de enero siguiente al año
en que las circunstancias mencionadas ocurran.

Artículo 143.- La prescripción de la acción para aplicar multas y clausuras o para hacerlas
efectivas se interrumpirá por la comisión de nuevas infracciones, en cuyo caso el nuevo
término de la prescripción comenzará a correr el primero (1) de enero siguiente al año en
que tuvo lugar el hecho o la omisión punible.

Artículo 144.- La prescripción de la acción de repetición del contribuyente o responsable se

interrumpir á por la deducción del recurso administrativo de repetición o de la demanda
judicial respectiva, el nuevo término de la prescripción comenzará a correr a partir del
primero (1) de enero siguiente al año en que se cumplan los ciento ochenta (180) días de
presentado el reclamo.

LIBRO II

PARTE ESPECIAL

TÍTULO I

IMPUESTO INMOBILIARIO RURAL

CAPÍTULO I

DEL HECHO IMPONIBLE

Inmuebles afectados

Artículo 145.- Por los inmuebles situados en la Provincia o sometidos a su jurisdicción, pero
que no se encuentren ubicados dentro de los ejidos municipales, se pagará un impuesto
anual, cuya alícuota será la que fije la Ley Impositiva.

Artículo 146.- El gravamen correspondiente a cada inmueble es indivisible y son

solidariamente responsables de su pago los condóminos, coherederos y coposeedores a título
de dueño.

CAPÍTULO II

DE LOS CONTRIBUYENTES Y DEMÁS RESPONSABLES

Contribuyentes. Definición

Artículo 147.- Son contribuyentes del impuesto inmobiliario quienes al día primero de enero
de cada año, tengan el dominio, posesión a título de dueño, cesión efectuada por el Estado
Nacional, Provincial o Municipal en usufructo, uso, comodato u otra figura jurídica, para la
explotación de actividades primarias, comerciales, industriales o de servicios o

33
tenencia precaria otorgada por entidad pública nacional, provincial o
municipal de los inmuebles ubicados en la provincia de Santa Cruz. Se
consideran poseedores a título de dueños:

a) los adquirentes con escrituras otorgadas y aún no inscriptas en el Registro de la

Propiedad Inmueble;

b) los adquirentes que tengan la posesión aun cuando no se hubiere otorgado la

escritura traslativa de dominio;

c) los adjudicatarios de tierras fiscales en los casos similares a los expresados en el

inciso anterior.

Solidaridad

Artículo 148.- En los casos de ventas de inmuebles, incluida la modalidad a plazo, se

consideraran contribuyentes y quedaran obligados solidariamente al pago del impuesto y sus
accesorios, tanto el propietario como el adquirente, cuando no haya quedado formalizada la
transmisión de dominio.

Artículo 149.- Cuando se verifiquen transferencias de un sujeto exento a otro gravado o

viceversa, la obligación o la exención, respectivamente, comenzaran el año siguiente a la
fecha del otorgamiento del acto traslativo de dominio. Cuando uno de los sujetos fuera del
Estado, la obligación o la exención comenzara el año siguiente de la posesión.

Responsables obligados a asegurar el pago

Artículo 150.- Los escribanos públicos, autoridades judiciales o cualquier otro sujeto que
intervenga en la formalización de actos que den lugar a la transmisión del dominio de
inmuebles, objeto del presente gravamen, están obligados a retener de los fondos de los
contribuyentes en gravamen correspondiente y depositar las sumas resultantes, las sumas
necesarias a ese efecto.

Artículo 151.- Al solicitar cualquier inscripción en los registros traslativos a la propiedad

inmobiliaria, los interesados deberán acreditar el pago del impuesto a que se refiere su
pedido hasta el año en que se efectúe el mismo, inclusive.

CAPÍTULO III

DE LA BASE IMPONIBLE Y DEL PAGO

Artículo 152.- El impuesto será determinado mediante la aplicación de una alícuota general
establecida por la Ley Impositiva sobre las valuaciones fiscales que fije la ASIP o el organismo
que en el futuro la reemplace.

Artículo 153.- El avalúo fiscal de cada inmueble o conjunto del mismo, a los efectos del
impuesto que establece este Título será determinado por la ASIP conforme al procedimiento
que fije la Ley de Catastro y valuación inmobiliaria.

Artículo 154.- Los valores asignados por la aplicación del artículo anterior, se mantendrán
hasta la valuación general siguiente, salvo en los casos que a continuación se establecen:

1. Por división o unificación de inmuebles.

2. Por error de individualización o valuación de inmuebles.

En los casos del Inciso 1), se determinará como valores básicos los establecidos en el último
avalúo inmobiliario. Los nuevos valores tendrán efectos desde el primero (1) de enero del
año en que se verifican los hechos allí enumerados, si estos se efectúan en el primer semestre
y desde el primero de enero del año siguiente así se efectúen en el segundo semestre.
En los casos del Inciso 2) los nuevos valores regirán desde la fecha de vigencia de los valores
que se modifican.

34
 CAPÍTULO IV
DE LAS EXENCIONES

Artículo 155.- Se encuentran exentas del impuesto inmobiliario:

1) Los inmuebles de propiedad de la Nación, Órganos e Instituciones Oficiales siempre

que estén afectados al servicio público y los de propiedad de la Provincia o sus
Comunas cualquiera sea su destino.

2) Los inmuebles de propiedad o en uso, usufructo o arrendamiento de las comisiones de

fomento oficialmente reconocidas y de las asociaciones o sociedades con personería
jurídica que tengan fines de asistencia social o Educación Pública.

3) Los inmuebles de las instituciones religiosas, los templos destinados al culto y sus
dependencias.

4) Los inmuebles que sean utilizados exclusivamente para los siguientes fines:

a) escuelas, colegios, bibliotecas públicas, universidades, instituciones

educacionales, cooperativas escolares y establecimientos de investigadores
científicas;

b) establecimientos industriales;

c) asociaciones obreras de carácter gremial, mutual o de consumo;

d) centros de esparcimientos, instituciones deportivas, asociaciones,

provenientes de la agricultura, la ganadería, minería explotación, forestal,
caza y pesca, con excepción de aquellos que solo cumplan tareas de
tratamiento indispensables para su conservación en estado natural y
acondicionamiento;

e) explotaciones porcinas, agrícolas, forestaciones, frutícolas, hortícola, tambos

o granjas.

5) Los inmuebles cuya exención haya sido expresamente otorgada por ley, relativa al
presente impuesto, y que se encuentre vigente.

La ASIP reglamentará el procedimiento aplicable que se requerirá para el reconocimiento

expreso de las exenciones previstas en este artículo o en otras normas especiales, así como
los requisitos, forma y oportunidad de la solicitud.

Artículo 156.- La ASIP quedará facultada a reglamentar un procedimiento por el cual se

aplique un recargo o adicional de hasta cuatro (4) veces el impuesto básico previsto en el
Artículo 152 cuando se trate de inmuebles inexplotados o abandonados.

Artículo 157.- Las exenciones previstas en el Inciso 4) del Artículo 155, serán acordadas
con carácter permanente, mientras no se modifiquen las condiciones que para cada caso se
establece y sin perjuicio de las comprobaciones de destino que efectúe la ASIP a solicitud de
los beneficiarios, aunque no sean los propietarios o proveedores del inmueble. Tales
solicitudes serán tramitadas con intervención de las dependencias y servicios
correspondientes del Poder Ejecutivo, requiriéndose su dictamen previo al otorgamiento de
la exención.

Artículo 158.- A los efectos del artículo anterior se considerarán como una sola propiedad,
aquellas que pertenecen a un solo propietario jurídicamente, o a distintos que estén
vinculados económicamente en la forma que establece el presente Código.

Artículo 159.- Cuando sobre un inmueble exista condominio o individualización hereditaria

o usufructo o posesión a título de dueño de varias personas, cada condominio o heredero o
legatario, usufructuario o poseedor, computará la cuota que le corresponda en el valor
imponible del inmueble determinado por Dirección Provincial de Catastro o el organismo que
en el futuro la reemplace.

35
Artículo 160.- Las sociedades regidas por la Ley Nacional 19.550 y modificatorias, así como
los fideicomisos, pagarán el impuesto básico establecido en el Artículo 152 con un adicional
del cuarenta por ciento (40%) sobre el impuesto total resultante.
El recargo será del ochenta por ciento (80%) cuando se trate de sociedades con
participación societaria extranjera.

Artículo 161.- Las exenciones, recargos o adicionales que se establecen en el presente Título
se aplicarán a partir del primero (1) de enero del año siguiente en que ha sucedido el hecho
o se ha producido la situación respectiva.

Artículo 162.- Los gravámenes establecidos en el presente Título deberán ser ingresados en
las condiciones y términos que la ASIP establezca por reglamentación.

TÍTULO II

IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

CAPÍTULO I

HECHO IMPONIBLE

Definición

Artículo 163.- El ejercicio habitual y a título oneroso en jurisdicción de la provincia de Santa

Cruz, del comercio, industria, profesión, oficio, negocio, locaciones de bienes, obras y
servicios, o de cualquier otra actividad a título oneroso -lucrativo o no- cualquiera sea la
naturaleza del sujeto que la preste, incluidas las cooperativas, y el lugar donde se realice
(zonas portuarias, zonas francas, espacios ferroviarios, aeródromos y aeropuertos,
terminales de transporte, edificios y lugares de dominio público y privado y todo otro de
similar naturaleza), estará alcanzada con el impuesto sobre los ingresos brutos en las
condiciones que se determinan en los artículos siguientes y en la Ley Impositiva.

Habitualidad

Artículo 164.- A los efectos de determinar la habitualidad a que se refiere el artículo

anterior, se tendrá en cuenta especialmente la índole de las actividades que dan lugar al
hecho imponible, el objeto de la empresa, profesión o locación y los usos y costumbres de la
vida económica.
Se entenderá, como ejercicio habitual de la actividad gravada, el desarrollo en el ejercicio
fiscal, de hechos, actos y operaciones de la naturaleza de las gravadas por el impuesto, con
prescindencia de su cantidad o monto, cuando los mismos sean efectuados por quienes
hagan profesión de tales actividades.
La habitualidad no se pierde por el hecho de que, después de adquirida, las actividades se
ejerzan en forma periódica o discontinua.

Actividades alcanzadas

Artículo 165.- Se considerarán también actividades alcanzadas por este impuesto las
siguientes operaciones, realizadas dentro de la Provincia en forma habitual o esporádica:

a) profesiones liberales. El hecho imponible está configurado por su ejercicio, no

existiendo gravabilidad por la mera inscripción en la matrícula respectiva;

b) la mera compra de productos agropecuarios, forestales, frutos del país y minerales

para industrializarlos o venderlos fuera de la jurisdicción;
Se considerarán frutos del país a todos los bienes que sean el resultado de la
producción nacional pertenecientes a los reinos vegetal, animal o mineral, obtenidos
por acción de la naturaleza, el trabajo o el capital y mientras conserven su estado
natural, aun en el caso de haberlos sometido a algún proceso o tratamiento -
indispensable o no- para su conservación o transporte (lavado, salazón,
derretimiento, pisado, clasificación, etc.);

36
 c) el fraccionamiento y la venta de inmuebles (loteos), la compraventa y la locación de
inmuebles y la transferencia de boletos de compraventa en general. Esta disposición
no alcanza a:

1. Los ingresos correspondientes al propietario por la locación de hasta una (1)

unidad con destino a vivienda familiar siempre que no superen el monto que, según
el caso, establezca la Ley Impositiva, salvo que el propietario sea una sociedad o
empresa con o sin personería jurídica o que se trate de un fideicomiso en cuyo caso
se encontrará alcanzada. Cuando la parte locadora este conformada por un
condominio, el monto de ingreso al que se alude se considerada con relación al
mismo como un único sujeto.
2. Ventas de inmuebles efectuadas después de los dos (2) años de su escrituración, en
los ingresos correspondientes al enajenante, salvo que este sea una sociedad o
empresa inscripta en el Registro Público o se trate de un fideicomiso en cuyo caso se
encontrará alcanzada. Este plazo no será exigible cuando se trate de ventas
efectuadas por sucesiones, de ventas de única vivienda efectuadas por el propio
propietario y las que se encuentren afectadas a la actividad como bienes de uso.

d) las explotaciones agrícolas, pecuarias, mineras, forestales e ictícolas;

e) la comercialización de productos o mercaderías que entren a la jurisdicción por

cualquier medio,

f) la intermediación que se ejerza percibiendo comisiones, bonificaciones, porcentajes u

otras retribuciones análogas,

g) las operaciones de préstamo de dinero, con o sin garantía;

h) la cesión temporaria de inmuebles, cualquiera sea la figura jurídica adoptada, a título

gratuito o a precio no determinado, cuando los mismos tengan como destino la
afectación, directa o indirecta, a una actividad primaria, comercial, industrial y/o de
servicio, excepto que dicha cesión se efectúe en aprovechamiento económico a favor
de una sociedad de hecho, cuando el cedente resulta socio en la mencionada
sociedad.

Artículo 166.- Para la determinación del hecho imponible, se atenderá a la naturaleza

específica de la actividad desarrollada, con prescindencia -en caso de discrepancia- de la
calificación que mereciere, a los fines de su encuadramiento, en otras normas nacionales,
provinciales o municipales, ajenas a la finalidad de la ley.

Artículo 167.- No constituyen actividad gravada con este impuesto:

a) el trabajo personal ejecutado en relación de dependencia, con remuneración fija o

variable;

b) el desempeño de cargos públicos;

c) el transporte internacional de pasajeros y/o cargas efectuado por empresas

constituidas en el exterior, en Estados con los cuales el país tenga suscriptos o
suscriba acuerdos o convenios para evitar la doble imposición en la materia, de los
que surja, a condición de reciprocidad, que la aplicación de gravámenes queda
reservada únicamente al país en el cual estén constituidas las empresas;

d) las exportaciones, entendiéndose por tales la actividad consistente en la venta de

productos y mercaderías efectuadas al exterior por el exportador con sujeción a los
mecanismos aplicados por la Administración Nacional de Aduanas. Lo establecido en
este inciso no alcanza las actividades conexas de: transporte, eslingaje, estibaje,
depósito y toda otra de similar naturaleza;

e) los honorarios de directorios y consejos de vigilancia, ni otros de similar naturaleza.

Esta disposición no alcanza a los ingresos en concepto de sindicaturas;

f) las jubilaciones, pensiones y otras pasividades en general.

37
Con la finalidad de verificar el correcto encuadramiento de los sujetos en los incisos
precedentes, la ASIP podrá requerir de los mismos, anualmente y de conformidad con lo que
establezca mediante reglamentación, el suministro de aquellos datos que estime necesarios
en el ejercicio de sus facultades de verificación.

CAPÍTULO II

DE LOS CONTRIBUYENTES Y DEMÁS RESPONSABLES

Sujeto pasivo

Artículo 168.- Son contribuyentes de este impuesto los sujetos mencionados por el Artículo
16 del Código Fiscal que intervengan en operaciones o actos de los que hubieran derivado,
deriven o puedan derivar ingresos alcanzados por el impuesto, en especial modo aquellos
que por su actividad estén vinculados a la comercialización de productos y bienes en
general, cuya cría, elaboración, extracción u origen, se produzca en el territorio provincial, o
faciliten sus instalaciones para el desarrollo de actividades gravadas por el impuesto.
Las sucesiones indivisas serán contribuyentes desde la fecha de fallecimiento del causante
hasta la fecha de declaratoria de herederos o de declaración de validez del testamento que
cumpla la misma finalidad.
Asimismo, mantendrán su condición de sujetos pasivos quienes hayan sido declarados en
quiebra, con relación a las ventas en subastas judiciales y a los demás hechos imponibles que
se efectúen o generen en ocasión o con motivo de los procesos respectivos.
A los fines precedentemente dispuestos los contribuyentes y responsables deberán
conservar y facilitar a cada requerimiento de la ASIP, los documentos y registros contables
que de algún modo se refieran a las actividades desarrolladas y sirvan de comprobantes de
veracidad de los datos consignados en las respectivas declaraciones juradas.

Agentes de recaudación, retención, percepción y/o información

Artículo 169.- Cuando lo establezca la ASIP, en la forma y condiciones que se determine por
reglamentación, deberán actuar como agentes de recaudación, retención, percepción y/o
información las personas físicas, sociedades con o sin personería jurídica, los organismos de
la Administración Central (Poder Legislativo, Poder Judicial, Poder Ejecutivo), Organismos
Descentralizados, Empresas y Sociedades del Estado de los niveles Nacional, Provincial y
Municipal y toda entidad que intervenga en operaciones o actos que constituyan hechos
imponibles a los efectos del presente impuesto, ajustándose a los procedimientos que
establezca la ASIP.

Artículo 170.- En caso de cese de actividades - incluidas transferencias de fondos de

comercio, sociedades y explotaciones gravadas- deberá satisfacerse el impuesto
correspondiente hasta la fecha de cese y dentro de los quince (15) días de producido el
mismo, previa presentación de la declaración jurada respectiva. Si se tratara de
contribuyentes cuya liquidación se efectúa por el sistema de lo percibido, deberán computar
también los importes devengados no incluidos en aquel concepto.
Lo dispuesto precedentemente, no será de aplicación obligatoria en los casos de
transferencias en las que se verifique continuidad económica para la explotación de la o de
las mismas actividades y se conserve la inscripción como contribuyente, supuesto en el cual
se considerará que existe sucesión de las obligaciones fiscales.
Evidencian continuidad económica:

a) la fusión de empresas u organizaciones -incluidas unipersonales- a través de una

tercera que se forme o por absorción de una de ellas,

b) la venta o transferencia de una entidad a otra que, a pesar de ser jurídicamente

independientes, constituyan un mismo conjunto económico,
c) el mantenimiento de la mayor parte del capital en la nueva entidad;

d) la permanencia de las facultades de dirección empresarial en la misma o mismas

personas,

e) cuando se verifique el mantenimiento de similar denominación comercial que

desarrolle la misma actividad en el mismo domicilio, o existan otras circunstancias
que así lo evidencien.

38
 Distintas actividades o rubros. Discriminación

Artículo 171.- Cuando un contribuyente ejerza dos (2) o más actividades o rubros
especificados con distinto número de codificación en la Ley Impositiva, deberá discriminar
en su declaración jurada el monto de los ingresos brutos correspondiente a cada uno de
ellos. Cuando omitiera esta discriminación, estará sujeto a la alícuota más elevada o el
mínimo más elevado, según corresponda.

Contribuyentes sujetos al Convenio Multilateral

Artículo 172.- Cuando la actividad gravada se ejerza por un mismo contribuyente en dos (2)
o más jurisdicciones, serán de aplicación las normas contenidas en el Convenio Multilateral
vigente, el que tendrá, en caso de concurrencia, preeminencia.

Registro de proveedores o licitaciones

Artículo 173.- Las personas incluidas en el Registro de Proveedores o Licitaciones de la

provincia de Santa Cruz, deberán solicitar su inscripción en las mismas condiciones y con
idénticos deberes y obligaciones que cualquier otro contribuyente del impuesto.
La Tesorería General de la Provincia de Santa Cruz, y los Organismos de la Administración
Central, de los Poderes Legislativo y Judicial y de los entes descentralizados, autárquicos,
Municipalidades y Comisiones de Fomento, no abonarán órdenes de pago, certificados de
obra o cualquier otro crédito, sin que el interesado justifique ante los organismos
precedentemente mencionados, el pago de las obligaciones fiscales emergentes de este
impuesto, mediante la presentación del certificado de inexistencia de deudas extendido por
la ASIP, cuyas condiciones serán establecidas mediante reglamentación de esta última.

CAPÍTULO III

DE LA BASE IMPONIBLE

Artículo 174.- Salvo expresa disposición en contrario, el gravamen se liquidará sobre la

base de los ingresos brutos devengados en el período fiscal de las actividades gravadas.
Se considera ingreso bruto el valor o monto total en valores monetarios, en especie o en
servicios devengados en concepto de ventas de bienes, de remuneraciones totales obtenidas
por los servicios, la retribución por la actividad ejercida, los intereses obtenidos por
préstamos de dinero o plazo de financiación o, en general, el de las operaciones realizadas.

Fideicomisos, fondos comunes de inversión y entidades financieras

Artículo 175.- En los fideicomisos constituidos de acuerdo con lo dispuesto en el Código

Civil y Comercial de la Nación y en los fondos comunes de inversión no comprendidos en el
primer párrafo del Artículo 1 de la Ley Nacional 24.083 y sus modificaciones, los ingresos
brutos obtenidos y la base imponible del gravamen recibirán el tratamiento tributario que
corresponda a la naturaleza de la actividad económica que realicen.
En las operaciones realizadas por las entidades financieras comprendidas en la Ley Nacional
21.526, se considera ingreso bruto a los importes devengados, en función del tiempo, en
cada período. La base imponible estará constituida por el total de la suma del haber de las
cuentas de resultado, no admitiéndose deducciones de ningún tipo.

Venta de productos farmacéuticos y herboristerías

Artículo 176.- La base imponible correspondiente a la actividad de venta de productos

farmacéuticos y herboristerías estará constituida de acuerdo a lo establecido por el Artículo
174.
Casinos y bingos

Artículo 177.- En la explotación de casinos y bingos la base imponible estará constituida por
la diferencia entre los ingresos por venta de fichas y/o cartón, o modalidad similar, y los
egresos por pago de los premios. Esta disposición no será de aplicación para los restantes
ingresos de dichos locales, que se regirán por las normas generales.

39
 Rifas

Artículo 178.- En la actividad de rifas, regidas por la Ley 2.977 sus modificatorias y
complementarias, la base imponible estará constituida por la diferencia entre los ingresos
por venta de fichas y/o cartón o modalidad similar, los egresos por pago de los premios y las
comisiones por ventas”.
(Modificado por Ley 3597)

Compañías de seguros o reaseguros y capitalización y ahorro

Artículo 179.- Para las compañías de seguros o reaseguros y de capitalización y ahorro, se

considerará monto imponible aquel que implique una remuneración de los servicios o un
beneficio para la entidad.
Se conceptúan especialmente en tal carácter:

a) la parte que sobre las primas, cuotas o aportes se afecte a gastos generales, de
administración, pago de dividendos, distribución de utilidades u otras obligaciones a
cargo de la institución;

b) las sumas ingresadas por locación de bienes inmuebles y la venta de valores

mobiliarios no exenta de gravamen, así como las provenientes de cualquier otra
inversión de sus reservas.

Artículo 180.- No se computarán como ingresos, la parte de las primas de seguros

destinadas a reservas matemáticas y de riesgos en curso, reaseguros pasivos y siniestros y
otras obligaciones como asegurados.

Artículo 181.- Para las operaciones efectuadas por comisionistas, consignatarios,

mandatarios, corredores, representantes y/o cualquier otro tipo de intermediación, por
cuenta propia o ajena, en operaciones de naturaleza análoga, la base imponible estará dada
por la diferencia entre los ingresos del período fiscal y los importes que se transfieran en el
mismo a sus comitentes. Esta disposición no será de aplicación en los casos de operaciones de
compraventa que, por cuenta propia, efectúen los intermediarios citados en el párrafo
anterior. Tampoco para los concesionarios o agentes oficiales de venta, los que se regirán por
las normas generales.

Artículo 182.- En los casos de operaciones de préstamos en dinero realizadas por personas
físicas o jurídicas que no sean las contempladas por la Ley Nacional 21.526, la base imponible
será el monto de los intereses y ajustes por desvalorización monetaria.
Cuando en los documentos referidos a dichas operaciones, no se mencione el tipo de interés,
o se fije uno inferior al establecido por el Banco Santa Cruz Sociedad Anónima para similares
operaciones se computará este último a los fines de la determinación de la base imponible.

Agencias de publicidad

Artículo 183.- Para las agencias de publicidad, la base imponible estará dada por los
ingresos provenientes de los servicios de agencia, las bonificaciones por volúmenes y los
montos provenientes de servicios propios y productos que facturen. Cuando la actividad
consista en la simple intermediación, los ingresos provenientes de las comisiones recibirán
el tratamiento previsto para comisionistas, consignatarios, mandatarios, corredores y
representantes.

Artículo 184.- De la base imponible no podrán detraerse los tributos que incidan sobre la
actividad, salvo los específicamente determinados en el presente Título. Cuando el precio se
pacte en especie el ingreso bruto estará constituido por la valuación de la cosa entregada, la
locación, el interés o el servicio prestado, aplicando los precios, la tasa de interés, el valor
locativo, etc., oficiales o corrientes en plaza, a la fecha de generarse el devengamiento.

Automotores

Artículo 185 - En la compra y venta de automotores nuevos cero kilómetros (“0” km) la base
40
imponible será la diferencia entre los precios de compra y de venta, no pudiendo ser la
misma inferior al quince por ciento (15%) del valor de su compra. En ningún caso la venta
realizada con quebranto será computada para la determinación del impuesto. El precio de
compra a considerar no incluye aquellos gastos de flete, seguros y/u otros conceptos que la
fábrica y/o concedente le adicione al valor de la unidad.
(Derogado por ley 3597)

Bienes usados recibidos como parte de pago

Artículo 186.- En el caso de comercialización de bienes usados recibidos como parte de

pago, la base imponible será la diferencia entre su precio de venta y el monto que se le
hubiera atribuido en oportunidad de su recepción. Se presume, salvo prueba en contrario,
que la base imponible en ningún caso es inferior al diez por ciento (10%) del valor asignado
al tiempo de su recepción o al de su compra. En ningún caso la venta realizada con quebranto
será computada para la determinación del impuesto.

Ingresos devengados. Supuestos

Artículo 187.- Los ingresos brutos se imputarán al período fiscal en que se

devenguen, con excepción de aquellos que sean retenidos en la fuente. Se entenderá
que los ingresos se han devengado:

a) en los casos de ventas de bienes inmuebles, desde la fecha del boleto de

compraventa, de la posesión o escrituración, la que fuera anterior;

b) en los casos de venta de bienes inmuebles en cuotas por plazos superiores a doce
(12) meses, la suma total de las cuotas o pagos que vencieran encada período;

c) en los casos de venta de otros bienes, incluidas aquellas efectuadas a través de

círculos de ahorro para fines determinados, desde el momento de la facturación,
entrega del bien o acto equivalente, o pago total, el que fuera anterior,

d) en los casos de trabajos sobre inmuebles de terceros, desde el momento de la

aceptación del certificado de obra, parcial o total, o de la percepción total o parcial
del precio o de la facturación, el que fuere anterior;

e) en los casos de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios excepto

las comprendidas en el inciso anterior desde el momento en que se termina o factura
total o parcialmente la ejecución o prestación pactada, lo que fuere anterior, salvo
que las mismas se efectuaren sobre bienes o mediante su entrega, en cuyo caso el
gravamen se devengará desde el momento de la entrega de tales bienes;

f) cuando se tratare de la provisión de energía eléctrica, agua o gas, o prestaciones de

servicios cloacales, de desagües o de telecomunicaciones, desde el momento en que
se produzca el vencimiento del plazo fijado para su pago o desde su percepción total
o parcial, lo que fuere anterior;

g) en el caso de intereses desde el momento en que se generen;

h) en el caso de ajuste por desvalorización monetaria desde el momento en que se

perciban;

i) en los casos de retornos que efectúen las cooperativas, cuando corresponda su

deducción o su gravabilidad, desde el primer día del séptimo mes posterior al cierre
del ejercicio;

j) en el caso del recupero total o parcial de créditos deducidos con anterioridad como
incobrables, en el momento en que se verifique el recupero;

k) en los demás casos desde el momento en que se genera el derecho a la

contraprestación;

l) en los casos de cesión temporaria de inmuebles a título gratuito o precio no

determinado, a la finalización de cada período mensual;
m) en los casos de ventas de bienes, prestaciones de servicios y/o locaciones de obras y
servicios gravadas que se comercialicen mediante operaciones de canje por
41
 productos primarios, recibidos con posterioridad a la entrega o ejecución de los
primeros, desde el momento en que se produzca la recepción de los productos
primarios,

n) en los casos de locaciones de bienes muebles o inmuebles, en el momento en que se

produzca el vencimiento de los plazos fijados para el pago de la locación o en el de su
percepción total o parcial, el que fuere anterior;

o) en los contratos de leasing, en el mes de vencimiento del plazo para el pago del canon
o del ejercicio de la opción, según corresponda, o en el de su percepción, lo que fuere
anterior.

A los fines de lo dispuesto precedentemente, se presume que el derecho a la percepción se

devenga con prescindencia de la exigibilidad del mismo.
En las operaciones realizadas por responsables que no tengan obligación legal de llevar libros
y formular estados contables en forma comercial, de acuerdo a lo establecido por el Código
Civil y Comercial de la Nación, la base imponible será el total de los ingresos percibidos en el
período, debidamente demostrado.
Sin perjuicio de lo previsto precedentemente, en los casos de recibirse señas o anticipos a
cuenta, el gravamen se devengará, por el monto de las mismas, desde el momento en que
tales conceptos se hagan efectivos.

Ingresos no computables

Artículo 188.- No integran la base imponible, los siguientes conceptos:

1. Los importes correspondientes a impuestos internos, impuesto al valor agregado e

impuesto para los fondos: nacional de autopistas, tecnológico del tabaco y sobre los
combustibles líquidos y gas natural.
Esta deducción solo podrá ser efectuada por los contribuyentes de derecho de los
gravámenes citados, en tanto se encuentren inscriptos como tales. El importe a
computar será el del débito fiscal o el monto liquidado según se trate del impuesto al
valor agregado o de los restantes gravámenes respectivamente y en todos los casos,
en la medida que correspondan a las operaciones de la actividad sujeta a impuesto,
realizadas en el período fiscal que se liquida.

2. Los importes que constituyan reintegro de capital, en los casos de depósitos,

prestamos, créditos, descuentos y adelantos, así como sus renovaciones,
repeticiones, prórrogas, esperas u otras facilidades, cualquiera sea la modalidad o
forma de instrumentación adoptada.

3. Los reintegros que perciban los comisionistas, consignatarios y similares,

correspondientes a gastos efectuados por cuenta de terceros, en las operaciones de
intermediación en que actúen y siempre que rindan cuenta de los mismos con
comprobantes.

4. Los subsidios y subvenciones que otorgue el Estado -Nacional y Provincial- y las

Municipalidades.

5. Las sumas percibidas por los exportadores de bienes o servicios, en concepto de

reintegros o reembolsos, acordados por la Nación.

6. Los ingresos correspondientes a ventas de bienes de uso.

Deducciones

Artículo 189.- De la base imponible en los casos en que se determine por el principio general
se deducirán los siguientes conceptos:

1. Las sumas correspondientes a devoluciones, bonificaciones y descuentos

efectivamente acordados por épocas de pago, volumen de ventas, u otros conceptos
similares, generalmente admitidos según los usos y costumbres, correspondientes al
período fiscal que se liquida. A los fines de verificar la procedencia de estas
deducciones, la ASIP podrá disponer con carácter general o para determinados
grupos o categorías de contribuyentes, regímenes especiales de información o la
presentación de declaraciones juradas adicionales a las previstas por este Código.
42
 2. El importe de los créditos incobrables producidos en el transcurso del período fiscal
que se liquida y que hayan sido computados como ingreso gravado en cualquier
período fiscal. Esta deducción no será procedente cuando la liquidación se efectúe
por el método de lo percibido.
Constituyen índices justificativos de la incobrabilidad cualquiera de los siguientes: la
cesación de pagos, real y manifiesta, la quiebra, el concurso preventivo, la
desaparición del deudor, la prescripción, la iniciación del cobro compulsivo.
En caso de posterior recupero, total o parcial, de los créditos deducidos por este
concepto, se considerará que ello es un ingreso gravado imputable al período fiscal
en que el hecho ocurra.

3. Los importes correspondientes a envases y mercaderías devueltas por el comprador,

siempre que no se trate de actos de retroventa o retrocesión.
Las deducciones enumeradas precedentemente, podrán efectuarse cuando los
conceptos a que se refieren correspondan a operaciones o actividades de los que
derivan los ingresos objeto de la imposición. Las mismas deberán efectuarse en el
período fiscal en que la erogación, débito fiscal o detracción tenga lugar y siempre
que sean respaldadas por las registraciones contables o comprobantes respectivos.

Artículo 190.- En los contratos de leasing la base imponible estará constituida por la
diferencia entre el monto del canon -y, en su caso, el precio de ejercicio de la opción de
compra-, y el recupero de capital contenido en los mismos, en las proporciones respectivas. A
estos efectos, la recuperación del capital aplicado -contenido en cada uno de los cánones y en
el precio de ejercicio de la opción- se determinará en forma proporcional al porcentaje que
represente cada uno de los cánones y el referido precio en relación al valor total del contrato
de leasing, aplicado sobre el costo o valor de adquisición del bien objeto del contrato.
Cuando el precio de ejercicio de la opción no sea fijado en el contrato, a efectos del cálculo
precedentemente deberá estimarse según el procedimiento o pauta de determinación
pactada en el mismo.

Base imponible especial

Artículo 191.- La base imponible estará constituida por la diferencia entre los precios de
compra y de venta, en los siguientes casos:

1. Comercialización de billetes de lotería y juegos de azar autorizados, cuando los

valores de compra y de venta sean fijados por el Estado.

2. Comercialización mayorista y minorista de tabacos, cigarros y cigarrillos;

3. Las operaciones de compraventa de divisas.

4. Comercialización de granos no destinados a la siembra y legumbres secas, efectuada

por quienes hayan recibido esos productos de los productores agropecuarios,
directamente o a través de sus mandatarios, como pago en especie por otros bienes
y/o prestaciones realizadas a aquellos. Solo resultarán alcanzados por este inciso
quienes cumplan con el régimen de información que al efecto disponga la ASIP, se
encuentren inscriptos en el organismo nacional competente como canjeadores de
granos y conserven las facturas o documentos equivalentes de dichas operaciones a
disposición del organismo recaudador.

5. Comercialización de productos agrícola-ganaderos, efectuadas por cuenta propia por

los acopiadores de esos productos.
A opción del contribuyente, el impuesto podrá liquidarse aplicando las alícuotas
pertinentes sobre el total de los ingresos respectivos.
Efectuada la opción en la forma que determinará la ASIP, no podrá ser variada sin
autorización expresa de este organismo. Si la opción no se efectuare en el plazo que
determine la ASIP, se considerará que el contribuyente ha optado por el método de
liquidar el gravamen sobre la totalidad de los ingresos.

43
 CAPÍTULO IV

DE LAS EXENCIONES

Artículo 192.- Están exentos del pago de este gravamen:

1. Las actividades ejercidas por el Estado Nacional, los Estados Provinciales y las
Municipalidades, sus dependencias, reparticiones autárquicas y descentralizadas. No
se encuentran comprendidos en esta disposición los organismos o empresas que
ejerzan actos de comercio o industria.

2. La prestación de servicios públicos efectuados directamente por el Estado Nacional,

los Estados Provinciales, las Municipalidades, sus dependencias, reparticiones
autárquicas y descentralizadas, cuando las prestaciones efectuadas lo sean en
función de Estado como Poder Público, y siempre que no constituyan actos de
comercio o industria o de naturaleza financiera. También se encuentran incluidos los
ingresos de las cooperativas, provenientes de los servicios públicos eléctricos y/o
telefónicos que estas presten en función del Estado Provincial y/o Municipal.

3. Las Bolsas de Comercio autorizadas a cotizar títulos valores y los Mercados de

Valores.

4. Toda operación sobre títulos, letras, bonos, obligaciones y demás papeles emitidos, y
que se emitan en el futuro por la Nación, las Provincias, y las Municipalidades como
así también las rentas producidas por los mismos y/o los ajustes de estabilización o
corrección monetaria.
Aclárese que las actividades desarrolladas por los agentes de bolsa y por todo tipo de
intermediario en relación con tales operaciones no se encuentran alcanzadas por la
presente exención.

5. La edición de libros, diarios, periódicos y revistas, en todo su proceso de creación, ya

sea que la actividad la realice el propio editor, o terceros por cuenta de este. Igual
tratamiento tendrán la distribución y venta de los impresos citados. Están
comprendidos en esta exención los ingresos provenientes de la locación de espacios
publicitarios en dichos impresos citados (avisos, edictos, solicitadas, etc.).

6. Las representaciones diplomáticas y consulares de los países extranjeros acreditados

ante el Gobierno de la República, dentro de las condiciones establecidas por la Ley
Nacional 13.238.

7. Los ingresos de las actividades de los Monotributistas Sociales inscriptos ante el

Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social.

8. Las operaciones realizadas por las asociaciones, entidades o comisiones de

beneficencia, de bien público, asistencia social, de educación e instrucción,
científicas, artísticas, culturales y deportivas, instituciones religiosas y asociaciones
gremiales, siempre que los ingresos obtenidos sean destinados exclusivamente al
objeto previsto en sus estatutos sociales, acta de constitución o documento similar, y
en ningún caso se distribuyan directa o indirectamente entre los socios. En estos
casos, se deberá contar con personería jurídica o gremial o el reconocimiento o
autorización por autoridad competente, según corresponda.
La exención a que se refiere el presente inciso no alcanza a los ingresos brutos
provenientes del desarrollo habitual de actividades agropecuarias, mineras,
bancarias así como la industrialización y expendio al público de combustibles
líquidos, gas natural y otros derivados del petróleo.

9. Los intereses y actualizaciones por depósitos en caja de ahorro, a plazo fijo y en

cuenta corriente.

10. Los establecimientos educacionales privados, incorporados a los planes de

enseñanza oficial y reconocida como tales por las respectivas jurisdicciones.

44
 11. Los ingresos provenientes de la locación de viviendas comprendidas en el régimen
de la Ley Nacional 21.771, y mientras le sea de aplicación la exención respecto del
impuesto a las ganancias.

12. Los ingresos de profesiones liberales, correspondientes a cesiones o participaciones

que efectúen otros profesionales, cuando estos últimos computen la totalidad de los
ingresos como materia gravada.
Esta disposición no será de aplicación en los casos de cesiones o participaciones
efectuadas por empresas y/o sociedades inscriptas en el Registro Público.

13. Los ingresos percibidos por las cooperativas de trabajo y los ingresos de los
asociados de las mismas, provenientes de los servicios prestados y los ingresos
percibidos por las cooperativas telecomunicaciones provenientes de la explotación
de servicios TICs exclusivamente. Esta exención no alcanza a los ingresos
provenientes de prestaciones o locaciones de obras o de servicios por cuenta de
terceros, aun cuando dichos terceros sean asociados o tengan inversiones que no
integren el capital societario. Cuando las cooperativas realicen simultáneamente
actividades originadas en otros objetos sociales (de vivienda, de consumo, de
transporte, de crédito, etc.) los ingresos de dichas actividades no se incluirán en esta
exención, debiendo tributar el impuesto correspondiente.
*Modificado por ley 3504 B.O. 5103 29-12-16

14. Los ingresos provenientes de la explotación de las emisoras de radio y de televisión

debidamente autorizadas o habilitadas por autoridad competente, excepto las de
televisión por cable, codificadas, satelitales, de circuito cerrado y toda otra forma,
que haga que sus emisiones puedan ser captadas únicamente por sus abonados por
el servicio prestado, en cuyo caso la exención se limita a los ingresos provenientes de
la locación de espacios publicitarios.
(Modificado por Ley 3597)

15. Los ingresos relacionados con las obras e instalaciones que se desarrollen en el
territorio de la provincia de Santa Cruz en el marco de la Ley de Energía Eléctrica
15.336 y modificatorias, solo con relación a las personas que resulten adjudicatarias.
La ASIP reglamentará el procedimiento aplicable que se requerirá para el
reconocimiento expreso de las exenciones previstas en este artículo o en otras
normas especiales, así como los requisitos, forma y oportunidad de la solicitud.

CAPÍTULO V

DE LA LIQUIDACIÓN Y PAGO

Período fiscal

Artículo 193.- El período fiscal será el año calendario.

Liquidación del impuesto

Artículo 194.- El impuesto se liquidará por declaración jurada mensual, calculado sobre base
cierta, con vencimiento dentro del mes siguiente al de devengamiento o percepción de los
ingresos gravados, según corresponda.
La liquidación respectiva revestirá el carácter de declaración jurada.
La ASIP establecerá el vencimiento general para la presentación de las declaraciones
juradas, así como los plazos, forma y condiciones en las que deberá realizarse el pago
correspondiente.
En el supuesto de contribuyentes directos que realicen actividades especiales gravadas con
impuestos mínimos, la declaración jurada se presentará de acuerdo a lo que establezca la
reglamentación de la ASIP y en los plazos que esta determine.
Tratándose de contribuyentes comprendidos en las disposiciones del Convenio Multilateral
del 18/8/1977 y sus modificaciones, el impuesto se liquidará de acuerdo a las normas
sancionadas por el organismo de aplicación.

Artículo 195.- Los contribuyentes, los agentes de retención, percepción, recaudación y

demás responsables ingresarán el impuesto de conformidad con lo que determine al efecto la
ASIP. El impuesto se ingresará por depósito o transferencia electrónica en las entidades
bancarias habilitadas.
45
Artículo 196.- De los ingresos brutos no podrán efectuarse otras detracciones que las
explícitamente enunciadas en el presente Código, las que, únicamente podrán ser
usufructuadas por parte de los responsables que, en cada caso, se indican.
No dejará de gravarse un ramo o actividad por el hecho de que no haya sido previsto en
forma expresa en este Código o en la Ley Impositiva. En tal supuesto, se aplicará la alícuota
general.

Artículo 197.- En cada declaración jurada, se deducirá el importe de las retenciones y/o
percepciones sufridas o pagos a cuenta, procediéndose, en su caso, al pago del saldo
resultante a favor de la ASIP.

Alícuotas

Artículo 198.- Las distintas alícuotas aplicables a los hechos imponibles alcanzados por el
presente Código serán determinadas por la ley impositiva. La Ley Impositiva establecerá,
asimismo, impuestos mínimos para determinadas actividades.

Artículo 199.- A los efectos de la codificación y clasificación de todas las actividades

económicas se adopta el Nomenclador de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme
de todas las Actividades Económicas (CIIU) utilizada por la Administración Federal de
Ingresos Públicos (AFIP) o la que esta última adopte.

CAPÍTULO VI

RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

Artículo 200.- Se establece un Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes locales

del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, con carácter optativo.
El Régimen Simplificado sustituye la obligación de tributar por el Régimen General del
Impuesto sobre los Ingresos Brutos a aquellos contribuyentes que resulten incluidos.
La ley impositiva establecerá las categorías de revista de los contribuyentes, dentro de las
que se encuentran descriptas en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(Monotributo - Ley 26.565 y modif.), que quedarán alcanzadas por el presente Régimen
Simplificado.

Artículo 201.- Sólo podrán optar por el presente régimen las personas físicas y sucesiones
indivisas en carácter de continuadoras de las personas físicas, que estén alcanzadas por el
impuesto sobre los ingresos brutos como contribuyentes locales y se encuentren adheridas
al régimen establecido por la Ley Nacional 26.565 y sus modificatorias y/o la normativa que
en el futuro la sustituya.
Una vez realizada la opción por el Régimen Simplificado, el contribuyente no podrá regresar
a la modalidad anterior por un período de tres años, salvo que se registre alguna de las
causales de exclusión.
(Modificado por Ley 3597)

Artículo 202.- Quedarán excluidos de pleno derecho del Régimen Simplificado los
contribuyentes a los que les correspondan las causales establecidas por el Régimen
Simplificado (Monotributo - Ley 26.565 y modif.).

Artículo 203.- El pago del impuesto a cargo de los contribuyentes inscriptos en el Régimen
Simplificado, según la categoría en la que se hallen encuadrados, debe efectuarse por
períodos mensuales en la forma, plazo y condiciones que establezca la ASIP.
Los montos mensuales deben abonarse aunque no se hayan efectuado actividades ni
obtenido bases imponibles computables por la actividad que efectúe el contribuyente.

Artículo 204.- Los contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado quedarán

recategorizados o excluidos automáticamente por ante la ASIP, cuando realicen cualquier
tipo de modificación o cambio de categoría ante la Administración Federal de Ingresos
Públicos.

Artículo 205.- La ASIP queda facultada para impugnar, rechazar, excluir y/o modificar la
categorización declarada por el contribuyente, cuando existan indicios suficientes de que
dicha inclusión está dirigida a ocultar el monto de la base imponible y eludir el pago del
impuesto que efectivamente debería abonarse.

46
Artículo 206.- Al presente Régimen Simplificado le son aplicables todas las normas previstas
en este Código así como en la Ley Impositiva y cualquier otra norma complementaria. La
forma, oportunidad y vigencia del Régimen Simplificado será reglamentada por la ASIP.

TÍTULO III

IMPUESTO DE SELLOS

CAPÍTULO I

DEL HECHO IMPONIBLE

Artículo 207.- Estarán sujetos al impuesto de sellos, de conformidad con las disposiciones
del presente título, los actos, contratos y operaciones de carácter oneroso, formalizados en el
territorio de la Provincia, en instrumentos públicos o privados suscriptos que exterioricen la
voluntad de las partes.
Asimismo, están gravados los contratos por correspondencia, los que se efectúen con
intervención de las bolsas y mercados y las operaciones monetarias registradas que
representen entregas o recepciones de dinero que devenguen interés efectuadas por
entidades financieras regidas por la Ley Nacional 21.526 y sus modificatorias, con asiento en
la Provincia aunque se trate de sucursales o agencias de una entidad con domicilio fuera de
ella.
Se encuentran alcanzados, también, los contratos de seguros y sus endosos, incluido seguro
de automotor, de incendio, transporte de bienes, robo, caución y otras coberturas de daños
patrimoniales, como así también los seguros de vida generales individuales y colectivos y los
instrumentados por las aseguradoras de riesgo del trabajo. Los contratos de seguros, serán
gravados cuando cubran riesgos sobre cosas situadas o personas domiciliadas en la Provincia
de Santa Cruz, sin importar el lugar donde fueran emitidos.
La ley impositiva establecerá las alícuotas aplicables al presente gravamen.

Artículo 208.- Los actos, contratos y operaciones de carácter oneroso concertados en

instrumentos públicos o privados, fuera de la Provincia, también se encuentran sujetos al
pago del impuesto en los siguientes casos:

a) cuando los bienes objeto de las transacciones se encuentran radicados en el

territorio provincial, incluidas las prestaciones de servicios realizadas en la
provincia;

b) cuando se produzcan efectos en la Provincia de Santa Cruz, por darse las

circunstancias previstas por el Artículo 259 del Código Civil y Comercial de la
Nación, es decir, que los actos jurídicos instrumentados tengan por fin inmediato
la adquisición, modificación o extinción de relaciones o situaciones jurídicas;

c) los contratos de suministro de materiales y equipos para la ejecución de obras

públicas en el país, que se formalicen en instrumentos separados del de la
ejecución de la obra, cuando en tales instrumentos conste que a la fecha de
celebración del contrato dichos bienes se encontraban ubicados en la Provincia o,
no habiendo constancia de la ubicación de los mismos, que el domicilio del
vendedor esté ubicado en esa jurisdicción;

d) las operaciones de compraventa de mercaderías, cereales, oleaginosos,

productos o subproductos de la ganadería o agricultura, frutos del país y
semovientes, registrados o no en bolsas, mercados, cámaras o asociaciones con
personería jurídica, cuando en los respectivos instrumentos o registros conste
que a la fecha de celebración del contrato dichos bienes se encontraban ubicados
en la Provincia o, no habiendo constancia de la ubicación de los mismos, que el
domicilio del vendedor esté ubicado en esa jurisdicción;

e) los contratos de constitución de sociedad o aumento de su capital, sobre los

aportes efectuados cuando se trate de bienes inmuebles ubicados en la Provincia,
muebles registrados en la Provincia, o y/o semovientes, cuando en el
instrumento conste a la fecha de celebración del contrato que dichos bienes se
encontraban ubicados en la Provincia de Santa Cruz;

47
 f) los contratos de prórroga del término de duración de sociedades con domicilio
social en la Provincia de Santa Cruz, tomando el importe del capital social sin
considerar la naturaleza y ubicación de los bienes que lo componen;

g) cuando se trate de actos que tengan por objeto o que prometan la constitución,
modificación o extinción de cualquier derecho real sobre bienes inmuebles
ubicados o registrados en la Provincia de Santa Cruz o sobre bienes muebles
registrables que se encuentren registrados en esta jurisdicción;

h) los contratos de locación o sublocación de inmuebles ubicados o registrados en la

Provincia de Santa Cruz, así como los que instrumenten la locación de servicios y
obras públicas o privadas sobre tales bienes;

i) los contratos de constitución de uniones transitorias de empresas (UTE) y

agrupaciones de colaboración empresaria (ACE), sus prórrogas, ampliación de
aportes, inversiones o contribuciones de cualquier naturaleza, incluyéndose las
incorporaciones de nuevos miembros, cuando las mismas tengan domicilio en la
provincia.

Artículo 209.- A los efectos previstos en el inciso b) del artículo anterior no se considerará
que produce efectos en la jurisdicción provincial, la presentación, exhibición, transcripción o
agregación de tales instrumentos en dependencias administrativas o judiciales, registros de
contratos públicos e instituciones bancarias, cuando solo tengan por objeto acreditar
personería o constituir elementos de pruebas.

Artículo 210.- En todos los casos formalizados en el exterior deberán pagar el impuesto de
acuerdo con las prescripciones del presente título, al tener efectos en jurisdicción de la
Provincia.

Artículo 211.- Los actos, contratos y operaciones instrumentados en la Provincia, no

tributarán el impuesto de sellos, en los siguientes casos:

a) cuando los bienes objeto de las transacciones se encuentren radicados en extraña

jurisdicción;

b) cuando tengan efectos en otra jurisdicción como consecuencia de aceptación,

protesto, negociación, demanda de cumplimiento o cumplimiento;

c) los contratos de suministro de materiales y equipos para la ejecución de obras

públicas en el país, que se formalicen en instrumentos separados del de la
ejecución de la obra, cuando en tales instrumentos conste que a la fecha de
celebración del contrato dichos bienes se encontraban ubicados fuera de la
Provincia; o no habiendo constancia de la ubicación de los mismos, que el
domicilio del vendedor esté ubicado fuera de esa jurisdicción;

d) las operaciones de compraventa de mercaderías, cereales, oleaginosos, productos

o subproductos de la ganadería o agricultura, frutos del país y semovientes,
registrados o no en bolsas, mercados, cámaras o asociaciones con personería
jurídica, cuando en los respectivos instrumentos o registros conste que a la fecha
de celebración del contrato dichos bienes se encontraban fuera de la Provincia o,
no habiendo constancia de la ubicación de los mismos, que el domicilio del
vendedor esté ubicado fuera de esa jurisdicción;

e) los contratos de prórroga del término de duración de sociedades con domicilio

social fuera de la Provincia, aun cuando hubiere bienes ubicados en esta
jurisdicción integrando el capital social,

f) los realizados entre las cooperativas constituidas conforme con la Ley Nacional
20.337 y sus asociados en el cumplimiento del objeto social y la consecución de
los fines institucionales.

Artículo 212.- Los actos, contratos y operaciones a que se refiere el presente título, quedarán
sujetos al impuesto por la sola creación y existencia material de los instrumentos respectivos,
con abstracción de su validez y eficacia jurídica o posterior cumplimiento.

48
Salvo casos especialmente previstos, la anulación de los actos o la no utilización total o
parcial de los instrumentos no darán lugar a devolución, compensación o acreditación del
impuesto pagado.

Artículo 213.- Se entenderá por instrumento toda escritura, papel o documento del que surja
el perfeccionamiento de los actos, contratos y operaciones alcanzados por el impuesto, de
manera que revista los caracteres exteriores de un título jurídico con el cual pueda ser
exigido el cumplimiento de las obligaciones sin necesidad de otro documento y con
prescindencia de los actos que efectivamente realicen los contribuyentes.

Artículo 214.- Los actos sujetos a condición se entenderán, a los efectos del impuesto, como
si fueran puros y simples.

Artículo 215.- Los actos, contratos y operaciones realizados por correspondencia epistolar o
telegráfica, correo electrónico, con firma electrónica o digital, están sujetos al pago del
impuesto de sellos siempre que se verifique cualquiera de las siguientes condiciones:

a) la correspondencia emitida reproduzca la propuesta o sus enunciaciones o

elementos esenciales que permitan determinar el objeto del contrato;

b) firma, por sus destinatarios, de los respectivos presupuestos, pedidos o

propuestas.
A los fines del Inciso a) se entenderá configurado el hecho imponible con la
creación del documento que exprese la voluntad de aceptación aunque no haya
sido recibido por el oferente.

Artículo 216.- Si en un mismo instrumento se formalizan entre las mismas partes varios
actos que versan sobre un mismo objeto y guardan relación de interdependencia entre sí,
solo debe abonarse el impuesto correspondiente al acto cuyo gravamen resulte mayor. Si el
instrumento no reuniera esas condiciones, cada acto abonará el impuesto que aisladamente
considerado, le corresponde.

Artículo 217.- Si los instrumentos se extienden en varios ejemplares de un mismo tenor, el

impuesto solo deberá pagarse en uno de ellos; en los demás ejemplares, a solicitud del
poseedor, la ASIP dejar á constancia del impuesto pagado.

Artículo 218.- Cuando se trate de contratos celebrados con el Estado nacional, provincial o
las municipalidades o sus dependencias y organismos o con las empresas y entidades que les
pertenezcan total o parcialmente, que para su aprobación se encuentren sujetos a un acto
expreso de autoridad pública, a los fines del impuesto que correspondiere, dichos contratos
se considerarán perfeccionados en el momento en que la autoridad preste la conformidad
respectiva.

ACTOS EN LOS QUE NO SE CONSIGNE PLAZO, LUGAR Y/O FECHA DE CELEBRACIÓN

Artículo 219.- En los instrumentos alcanzados por el Impuesto de Sellos en los cuales se
omitiera consignar el plazo, lugar y/o la fecha de celebración, se procederá de la siguiente
manera:

a) cuando no se consigne el lugar de celebración se reputaran celebrados en

jurisdicción de la provincia de Santa Cruz;

b) cuando de ellos no surja la fecha de celebración, el contribuyente y/o responsable

deberá́ demostrarla fehacientemente, caso contrario se procederá́ al cobro de los
montos adeudados, con más los intereses y multas que correspondieren, por los
períodos no prescriptos.

c) cuando no se consigne plazo en el acto se reputará un lapso de cinco años.

(Modificado por Ley 3597)

49
 CAPÍTULO II

DE LA DETERMINACIÓN DEL MONTO IMPONIBLE

Artículo 220.- En toda transmisión de dominio a título oneroso de bienes inmuebles,

incluida la transmisión de la nuda propiedad, se liquidará el impuesto sobre el precio de
venta; la valuación fiscal calculada sobre la base del avalúo fiscal ajustado por el coeficiente
corrector que fije la Ley Impositiva, correspondiente a la fecha de la operación; o, en los
casos que exista, el valor inmobiliario de referencia establecido por la Autoridad de
Aplicación que corresponda, el que fuere mayor.
En los casos de transmisión de dominio como consecuencia de subastas judiciales o subastas
públicas realizadas por Instituciones Oficiales, conforme a las disposiciones de sus Cartas
Orgánicas, se tomará como base imponible el precio de venta.

Artículo 221.- En los contratos de compraventa de inmuebles o en cualquier otro acto por el
cual se transfiera el dominio de inmuebles situados dentro y fuera de la jurisdicción
provincial, sin afectarse a cada uno de ellos por una suma determinada, el impuesto se
aplicará sobre el importe resultante de proporcionar el monto imponible en función de las
valuaciones fiscales de los inmuebles, siempre que del instrumento respectivo no surja el
monto atribuible a cada jurisdicción.

Artículo 222.- En los contratos de compraventa de terrenos en los cuales se hayan efectuado
mejoras o construcciones con posterioridad a la fecha del boleto respectivo, el impuesto se
liquidará sobre el precio de venta; la valuación fiscal; o, en los casos que exista, el valor
inmobiliario de referencia establecido por la ASIP, el que fuere mayor, sin computar en estos
últimos las mejoras incorporadas por el adquirente con posterioridad a la toma de posesión
del inmueble.

Artículo 223.- En las permutas de inmuebles el impuesto se aplicará sobre la mitad del valor
constituido por la suma de los valores inmobiliarios.
En el caso que alguno de los inmuebles no se les hubiere asignado dicho valor de referencia,
el impuesto se aplicará sobre la mitad del valor constituido por la suma de las valuaciones
fiscales de los bienes que se permuten o mayor valor asignado a los mismos.
Si la permuta comprendiera inmuebles, y muebles o semovientes, el impuesto se liquidará
sobre el valor inmobiliario de referencia de aquellos y, en su defecto, sobre la valuación fiscal;
o sobre el mayor valor asignado a los mismos.
Si la permuta comprendiera muebles o semovientes, el impuesto se liquidará sobre el valor
estimativo que fije la Autoridad de Aplicación, previa tasación que deberá disponer la misma.
Si la permuta comprendiera inmuebles ubicados en extraña jurisdicción, el impuesto se
liquidará sobre el total de valor inmobiliario de referencia asignado a los ubicados en el
territorio provincial o, en su defecto, sobre el total de la valuación fiscal; o sobre el mayor
valor asignado a los mismos.

Artículo 224.- Si en la permuta de bienes una de las partes se obliga a bonificar a la otra
con la adición de una suma de dinero para igualar el valor de las cosas permutadas, y esta
suma es mayor al valor de la cosa dada, el contrato se reputará como de compraventa,
debiendo satisfacerse los gravámenes que en cada caso correspondan, según la naturaleza
de los bienes.

Artículo 225.- En los casos de transferencia de inmuebles se computará como pago a cuenta,
el impuesto previsto en este Título pagado sobre los boletos de compraventa, siempre que en
la escritura traslativa de dominio el escribano autorizante deje constancia de la forma de
pago efectuada en el boleto.

Artículo 226.- En los derechos reales de usufructo, uso y habitación y servidumbre, cuyo
valor no esté expresamente determinado, el monto se fijará de acuerdo con lo dispuesto en el
Artículo 234.

Artículo 227.- El impuesto aplicable a las escrituras públicas de constitución o prórroga de

hipoteca, deberá liquidarse sobre el monto de la suma garantida; en los casos de ampliación
de hipoteca, el impuesto se liquidará únicamente sobre la suma que constituya el aumento.
En los contratos de emisión de debentures afianzados con garantía flotante y además con
50
50
garantía especial sobre inmuebles situados en la Provincia, el impuesto por la constitución de
la hipoteca -garantía especial- deberá liquidarse sobre el valor inmobiliario de referencia de
los inmuebles o, en su defecto, sobre la valuación fiscal de los mismos. En ningún caso el
impuesto podrá liquidarse sobre una suma mayor a la de emisión.
En los contratos de emisión de debentures afianzados con garantía flotante y además con
garantía especial sobre inmuebles situados en la Provincia, el impuesto por la constitución de
la hipoteca garantía especial deberá liquidarse sobre la valuación fiscal de los inmuebles. En
ningún caso el impuesto podrá liquidarse sobre una suma mayor a la de emisión.

Artículo 228.- En los contratos de préstamos comerciales o civiles garantidos con hipoteca
constituida sobre inmuebles situados dentro y fuera de la jurisdicción provincial, sin
afectarse a cada uno de ellos con una cantidad líquida, el impuesto se aplicará sobre el valor
inmobiliario de referencia del o de los inmuebles situados en la Provincia o, en su defecto,
sobre la valuación fiscal de los mismos. En ningún caso el impuesto podrá liquidarse sobre
una suma mayor a la del préstamo.

Artículo 229.- En las cesiones de créditos hipotecarios deberá liquidarse el impuesto sobre
el precio convenido por la cesión o el monto efectivamente cedido, si fuera mayor que aquel.
A ese efecto se deberán deducir las cantidades amortizadas. Igual procedimiento deberá
observarse en cualquier contrato en donde se instrumente cesión de acciones y derechos.

AUTOMOTORES. INSCRIPCIÓN INICIAL Y TRANSFERENCIA

Artículo 230.- En las transferencias de automotores, en los términos del Artículo 5 del
Decreto-Ley 6582, incluidas las inscripciones iniciales, el impuesto se aplicará sobre el precio
convenido o sobre el valor del automotor determinado por modelo, conforme la valuación
que publica la Dirección Nacional del Registro de la Propiedad Automotor y Créditos
Prendarios vigente al momento de presentación de la documentación sujeta al impuesto ante
cada Registro Seccional de la Propiedad Automotor, el que fuera mayor.
Para el supuesto de modelos que, en razón de su antigüedad, no están valuados en los
respectivos listados, se tomará el valor del último modelo previsto en los mismos
devaluándose a razón del cinco por ciento (5%) por año de antigüedad.
En el supuesto de subastas el impuesto deberá liquidarse sobre el precio obtenido en la
misma o sobre el valor del automotor determinado por modelo, conforme la tabla de
valuación indicada en el primer párrafo de este artículo, el que sea mayor. Se tomará como
fecha de generación del hecho imponible a la fecha de la subasta.
La fecha del acto imponible será, en todos los supuestos, la correspondiente a la factura de
venta, o, en su defecto, del instrumento por el cual se formaliza la transferencia, la que sea
anterior.

Artículo 231.- En la venta de billetes de lotería, el impuesto se pagará sobre el precio de

venta al público. La obligación impositiva nace por la primera entrega, cualquiera fuera la
modalidad adoptada, al comerciante, concesionario, distribuidor, revendedor, intermediario,
consignatario o similares.

Artículo 232.- En los contratos de suministro de energía eléctrica, que no contengan

cláusulas necesarias para determinar el monto imponible, en consideración a la retribución
normal que debe pagar el consumidor durante su vigencia, el organismo de aplicación
requerirá al Ministerio de Economía, Finanzas e Infraestructura que la oficina técnica
respectiva practique el cálculo de acuerdo con las tarifas convenidas y consultando la
importancia del servicio a prestarse.
Las prórrogas o renovaciones tácitas o automáticas de los contratos de esta naturaleza, se
computarán conforme a las normas de este Título.

Artículo 233.- En las disoluciones y liquidaciones de sociedades, como así también en las
adjudicaciones a los socios, el impuesto deberá pagarse únicamente cuando exista
transmisión de dominio de bienes inmuebles, tomándose como base imponible la valuación
especial de dichos bienes que resulte por aplicación del Artículo 216 o sobre el valor
asignado a los mismos si fuera mayor. En tal caso el impuesto aplicable será el que
corresponda a las transmisiones de dominio a título oneroso.

Artículo 234.- En las rentas vitalicias el valor para aplicar el impuesto será igual al importe
del décuplo de una anualidad de renta o el siete por ciento (7%) anual del valor inmobiliario
de referencia, o en defecto de este último, el siete por ciento (7%) anual de la valuación fiscal
o tasación judicial, el que fuere mayor.
51
51
Artículo 235.- En las operaciones monetarias a que alude el segundo párrafo del Artículo
207, el impuesto se pagará sobre la base de los numerales establecidos para la liquidación de
los intereses, en proporción al tiempo de la utilización de los fondos.
La obligación impositiva nacerá en el momento en que los intereses se debiten, acrediten o
abonen.
En los casos de cuentas con saldos alternativamente deudores y acreedores, el gravamen
deberá liquidarse en forma independiente sobre los numerales respectivos.

Artículo 236.- En los contratos de concesión, excepto las de servicio público de

autotransporte de pasajeros, sus cesiones o transferencias, readecuaciones o
renegociaciones, modificaciones o sus prórrogas otorgadas por cualquier autoridad, el
impuesto se liquidará, sobre el valor presente de la concesión o de los mayores valores
resultantes.
Si no se determinara el valor, el impuesto se liquidará de conformidad con las normas del
Artículo 243.
El valor presente surgirá de aplicar la tasa de descuento estipulada en el instrumento o, en su
defecto, la tasa de interés para operaciones a plazo fijo del Banco Santa Cruz SA vigente al
momento de la celebración.
Cuando se establezca un plazo de cláusula de opción a una prórroga del mismo esta se
computará a los efectos del impuesto de acuerdo con el Artículo 242.
(Modificado por Ley 3597)

Artículo 237.- En los contratos de concesión de servicio público de autotransporte de

pasajeros, sus cesiones o transferencias, o sus prórrogas, otorgadas por cualquier autoridad,
la base imponible del impuesto estará constituida por el monto que resulte de multiplicar el
valor asignado a la unidad vehículo (UV), por el número de rodados que, en cada caso, se
afecten a la prestación del servicio. El valor unidad vehículo (UV) será determinado por el
Ministerio de Economía, Finanzas e Infraestructura, de la siguiente forma: se multiplicará el
valor de la tarifa promedio por los años de concesión del servicio por la cantidad de vehículos
afectados a la prestación del servicio.

Artículo 238.- En los contratos de seguros el impuesto se liquidará según las alícuotas que
fije la ley impositiva, de acuerdo con las reglas que a continuación se establecen:

a) en los seguros elementales sobre el premio que se fije por la vigencia total del
seguro.

b) los certificados provisorios deberán pagar el impuesto conforme a la norma

establecida en el inciso anterior, cuando no se emita la póliza definitiva dentro de
los noventa (90) días.

Artículo 239.- En los contratos que instrumenten la locación de obra o de servicios sobre
bienes ubicados en territorio provincial y en otras jurisdicciones, el impuesto se aplicará
sobre el valor proporcional que corresponde a la parte realizada o a realizar en la Provincia,
excepto cuando del contrato surja el importe atribuible a cada jurisdicción.

Artículo 240.- En las obligaciones accesorias, deberá liquidarse el impuesto aplicable a las
mismas conjuntamente con el que corresponda a la obligación principal, salvo que se probare
que esta última ha sido formalizada por instrumento separado en el cual se haya satisfecho el
gravamen correspondiente.

Artículo 241.- En los contratos de locación o sublocación de inmuebles, se tendrá como

monto total de los mismos el importe pactado en concepto de alquileres por el tiempo de la
duración del contrato.
Si se tratara de inmuebles ubicados en varias jurisdicciones el impuesto a tributar se fijará
sobre el importe resultante de proporcionar el monto imponible en función de las
valuaciones fiscales de los inmuebles, siempre que del instrumento respectivo no surja el
monto atribuible a cada jurisdicción.

Artículo 242.- Toda prórroga expresa de contrato se considera como una nueva operación
sujeta a impuesto.
El valor de los contratos en que se prevea su prórroga, se determinará de la manera
siguiente: Cuando la prórroga deba producirse por el solo silencio de las partes o aun cuando
exista el derecho de rescisión por manifestación expresa de voluntad de ambas o de una de
ellas, se calculará el tiempo de duración del contrato inicial más el período de prórroga.
Cuando la prórroga sea por tiempo indeterminado, se la considerará como de cinco (5) años,
52
que se sumará al período inicial; si la prórroga fuera por períodos sucesivos, se considerará
renovado el contrato en cada período de cinco (5) años hasta la finalización de la relación
contractual, debiendo ingresarse el tributo por cada una de las prórrogas efectuadas.
Cuando la prórroga está supeditada a una expresa declaración de voluntad de ambas partes o
de una de ellas, se tomará como monto imponible sólo el que corresponda al período inicial; al
instrumentarse la prórroga o la opción, se abonará el impuesto correspondiente a la misma.

Artículo 243.- Salvo disposiciones especiales de este Título, cuando el valor de los actos sea
indeterminado, las partes estimarán dicho valor en el mismo instrumento; a tales efectos la
estimación se fundará en el rendimiento de convenios y prestaciones similares anteriores; si
no las hubiere, en los valores inferibles del negocio, inversiones, erogaciones y similares,
vinculados al contrato; y a falta de ellos, en todo elemento de juicio de significación a este fin
existente a la fecha de celebración del acto.
Cuando se fije como precio el corriente en fecha futura se pagará el impuesto con arreglo al
precio de plaza en la fecha de otorgamiento. A estos efectos, las dependencias técnicas del
Estado asesorarán al organismo de aplicación cuando este lo solicitare.
Dicha estimación podrá ser impugnada por el citado organismo, quien la practicará de oficio
sobre la base de los mismos elementos de juicio señalados en este artículo.
Cuando la estimación del organismo de aplicación sea superior a la determinada por las
partes, se integrará sin multa ni intereses la diferencia del impuesto dentro de los quince (15)
días de su notificación, siempre que el instrumento hubiere sido presentado dentro del plazo
que establece este Código.
Con respecto a los contratos destinados a la explotación y exploración de hidrocarburos que
se celebren en los términos de la Ley de Contratos de Riesgo (Ley Nacional 21.778), se
liquidará tomando como base imponible del gravamen, el compromiso de inversión asumido
en el respectivo instrumento, más las garantías que pudieran otorgarse. A los efectos de
determinar el plazo a partir del cual deberá pagarse el impuesto, se tendrá en cuenta la fecha
de notificación a la empresa adjudicataria del acto aprobatorio del contrato.

Artículo 244.- Si el valor imponible se expresara en moneda extranjera, el impuesto deberá

liquidarse sobre el equivalente en moneda argentina al tipo de cambio tipo vendedor vigente
al cierre del primer día hábil anterior a la fecha del acto, registrado y/o publicado por el
Banco de la Nación Argentina, que se corresponda con la naturaleza de la operación gravada.

Artículo 245.- No integran la base imponible a los fines del pago del impuesto los intereses
y/o actualizaciones por depreciación monetaria, excepto cuando expirado el plazo previsto
en el instrumento original se produjera su reconocimiento como obligación mediante nuevo
instrumento.

CAPÍTULO III

DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES

Artículo 246.- Son contribuyentes todos aquellos que formalicen los actos y contratos y
realicen las operaciones sometidas al impuesto de sellos.

Artículo 247.- Cuando en la realización del hecho imponible intervengan dos o más
personas todas son solidariamente responsables por el total del impuesto, quedando a salvo
el derecho de cada uno de repetir de los demás intervinientes la cuota parte que le
correspondiere de acuerdo con su participación en el acto.

Artículo 248.- Si alguno de los intervinientes estuviere exento del pago de este gravamen,
por disposición de este Código o leyes especiales, la obligación fiscal se considerará en este
caso divisible y la exención se limitará a la cuota que le corresponda a la persona exenta.
(Modificado por Ley 3597)

Artículo 249.- Las sociedades comerciales de cualquier naturaleza, las empresas

unipersonales, las asociaciones civiles, cooperativas y entidades públicas o privadas, así
como los escribanos, martilleros, consignatarios, acopiadores, comisionistas y otros
intermediarios que realicen o intervengan en operaciones que, de acuerdo con este título,
constituyan hechos imponibles deberán actuar como agentes de recaudación en el tiempo y
forma que establezca el organismo de aplicación, sin perjuicio del pago de los impuestos que
le correspondieren por cuenta propia.

Artículo 250.- Son también solidariamente responsables del gravamen omitido total o
parcialmente quienes endosen, tramiten o conserven en su poder, por cualquier razón actos
53
o instrumentos sujetos al impuesto. La responsabilidad solidaria comprende el impuesto
total o parcialmente omitido, intereses, multas y sus accesorios.

CAPÍTULO IV

DE LAS EXENCIONES

Exenciones subjetivas

Artículo 251.- Estarán exentos del impuesto de sellos:

1. Las actividades ejercidas por el Estado Nacional, los Estados Provinciales y las
Municipalidades, sus dependencias, reparticiones autárquicas y descentralizadas. No
se encuentran comprendidos en esta disposición los organismos o empresas que
ejerzan actos de comercio o industria.

2. La prestación de servicios públicos efectuados directamente por el Estado Nacional,

los Estados Provinciales, las Municipalidades, sus dependencias, reparticiones
autárquicas y descentralizadas, cuando las prestaciones efectuadas lo sean en
función de Estado como Poder Público, y siempre que no constituyan actos de
comercio o industria o de naturaleza financiera.

3. Las asociaciones y entidades civiles de asistencia social, de caridad, beneficencia,

religiosas, de educación e instrucción, científicas, artísticas, gremiales, culturales, de
fomento vecinal y protectoras de animales, siempre que sus réditos y patrimonio
social se destinen exclusivamente a los fines de su creación y, en ningún caso, se
atribuyan directa o indirectamente entre los socios. Se excluye de la exención
establecida en este inciso, a aquellas entidades organizadas jurídicamente en forma
comercial y las que obtienen sus recursos en todo o en parte, de la explotación
regular de espectáculos públicos, juegos de azar carreras de caballos, y actividades
similares;

4. El Obispado de la Provincia de Santa Cruz.

5. Las cooperativas de viviendas constituidas con arreglo a la Ley Nacional 20.337 o sus
modificaciones, e inscriptas como tales en el Registro Nacional de Cooperativas; así
como los actos por los que se constituyan dichas entidades.

Exenciones objetivas

Artículo 252.- Están exentos de este impuesto, además de los actos previstos por leyes
especiales, los siguientes actos, contratos y operaciones:

1. Los instrumentos otorgados a favor del Gobierno Nacional, de los Gobiernos

Provinciales y Municipales y de sus respectivas dependencias, que tengan por objeto
documentar o afianzar obligaciones de carácter fiscal o previsional.

2. Los actos cuyo valor no excedan del monto que se determine mediante la Ley
Impositiva.

3. Las transferencias de bienes muebles y las cesiones de derechos que han debido
tributar el impuesto de esta ley con motivo de la constitución de sociedades o
ampliaciones de su capital.

4. Las transformaciones de sociedades en otras de tipo jurídico distinto, siempre que

no se prorrogue la duración en la sociedad primitiva.

5. Estarán también exentos los actos que formalicen la reorganización de sociedades o

fondos de comercio (fusión, escisión o división), siempre que no se prorrogue el
término de duración de la sociedad subsistente o de la nueva sociedad, según
corresponda, respecto a la de mayor plazo de la que se reorganicen. El capital de la
sociedad subsistente o de la nueva sociedad, en su caso, fuere mayor a la suma de los
de las sociedades reorganizadas, se abonará el impuesto sobre el aumento de capital.
Se entiende por reorganización de sociedades o fondos de comercios, las operaciones

54
 definidas como tales en el Artículo 70 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1.977 y sus modificaciones, su decreto reglamentario y las normas
complementarias dictadas por la Administración Federal de Ingresos Públicos.

6. Las transferencias postales o telegráficas y los giros vendidos por entidades regidas
por la Ley Nacional 21.526 de entidades financieras, pagaderas a su presentación o
hasta cinco (5) días vista.

7. Los actos de constitución de sociedades para la administración y explotación de

servicios estatales que se privaticen, cuando sean formalizados por los empleados y/u
operarios de aquellos.

8. Las reinscripciones de hipotecas.

9. Las declaraciones de dominio, cuando se haya expresado en la escritura de compra

que la adquisición se efectuó para la persona o entidad a favor de la cual se formulen.

10. Las divisiones de condominio.

11. Los endosos efectuados en documentos a la orden.

12. Las fianzas u otras obligaciones accesorias, como asimismo la constitución de

prendas, cuando se pruebe que han sido contraídas para garantizar obligaciones que
hayan pagado el impuesto de sellos correspondiente en la respectiva jurisdicción de
otorgamiento, o que se encontraban exentas del mismo.
Si no se demostrara el pago del impuesto sobre el instrumento principal, o en su caso
la exención, el documento en el cual se formalicen las obligaciones accesorias estará
sometido al impuesto que grave la obligación principal.

13. Los pagarés o las fianzas otorgadas en garantía de ofertas en licitaciones o

contrataciones directas con reparticiones nacionales, provinciales o municipales,
como asimismo las garantías otorgadas por los adjudicatarios.

14. Los pagarés entregados como parte del precio de un contrato de compraventa de
inmuebles, cuando se haya efectuado la escritura traslativa de dominio, siempre que
lleven al dorso la certificación del escribano ante el cual haya sido otorgada dicha
escritura, del que resulte la fecha y número de esta y el importe del impuesto pagado.
No gozarán de esta exención los nuevos documentos que se otorguen para renovar las
obligaciones no cumplidas a su vencimiento.

15. Los documentos que se instrumenten o sean consecuencia de operaciones gravadas

por el impuesto a la compra y venta de divisas.

16. Los actos realizados en virtud de lo establecido en los Artículos 17 y 18 de la Ley

Nacional 20.539 y sus modificaciones, cualquiera sea la forma en que se
instrumenten.

17. Los contratos de cesión de derechos de propiedad intelectual, los contratos de edición
y los contratos de traducción de libros.

18. Los contratos de impresión de libros, celebrados entre empresas gráficas argentinas y
las empresas editoras argentinas.

19. Los contratos de venta de papel para libros.

20. Los contratos de venta de libros, aunque el precio se difiera en cuanto a su

percepción, siempre que dichos contratos los celebren, como vendedores, las
empresas editoras argentinas.

21. Las operaciones de compraventa, suscripción, emisión, adquisición o cesión de títulos

valores, acciones y debentures que cuenten con autorización de oferta pública de la
Comisión Nacional de Valores. Esta exención quedará sin efecto, si en un plazo de
noventa (90) días corridos no se solicita la autorización para la oferta pública de
dichos títulos valores ante la Comisión Nacional de Valores y/o si la colocación de los

55
 mismos no se realiza en un plazo de ciento ochenta (180) días corridos a partir de ser
concedida la autorización solicitada.

22. Los contratos de seguro de vida y los contratos de seguro de riesgo de trabajo, ambos,
cuando los beneficiarios sean agentes del sector público provincial y/o municipal,
originados en la relación laboral entre estos y el Estado de la Provincia de Santa Cruz o
sus Municipios.

23. Los conformes prestados con motivo de circularizaciones a deudores y acreedores,

efectuadas en virtud de la ejecución de prácticas de auditoría interna o externa, y las
conformidades prestadas en los estados, resúmenes o movimientos de cuentas
corrientes de cualquier tipo, así como en los remitos y facturas;

24. Los créditos concedidos por las entidades regidas por la Ley Nacional 21.526 y sus
modificaciones a más de un (1) año de plazo originario, cualquiera sea la forma
adoptada para su concertación. Si se otorgaran pagarés para documentar dichas
operaciones, los mismos gozarán de este beneficio en tanto no se endosen a terceros y
se haga constar en su texto o al dorso, mediante constancia firmada por la entidad
prestamista, el plazo, causas y modalidades de la operación crediticia respectiva. Esta
exención no será aplicable para la renovación de operaciones de menor plazo, aunque
excedieran en su conjunto el plazo de un (1) año. Tampoco regirá cuando antes de dicho
lapso se produjera la cancelación total o parcial del crédito de que se trata, en cuyo caso
deberá ingresarse el impuesto correspondiente al total de la operación, sin perjuicio de
las sanciones que pudieran corresponder.

25. Los actos y contratos celebrados por sociedades o empresas previstas expresamente en
leyes de promoción económica en el ámbito provincial.

26. Instrumento de afectación de inmueble destinado a vivienda en los términos del

Artículo 244 del Código Civil y Comercial de la Nación.

27. La transferencia de bienes ordenada por autoridad judicial en juicio sucesorio, en tanto
el nombre del adquirente sea el mismo que indique el auto interlocutorio.

28. Discernimiento de tutelas y curatelas de menores y mayores en los casos previstos por
la ley;

29. Los actos y contratos que instrumenten la adquisición del dominio, la constitución de
hipotecas y el otorgamiento de créditos que tengan por objeto la adquisición,
construcción, ampliación o refacción de inmuebles destinados a vivienda única, familiar
y de ocupación permanente, otorgada por:

a. Instituciones oficiales o con personería jurídica de derecho público;

b. Instituciones regidas por la Ley Nacional 21.526;

c. Asociaciones civiles con personería jurídica sin fines de lucro y asociaciones

con personería gremial;

d. Sociedades comerciales con personería jurídica cuando construyan conjuntos de

viviendas sin fines de lucro para la venta a su personal. Esta exención alcanza:

i. En las transmisiones de dominio a los contratantes si el bien se encuentra

inscripto a nombre de los sujetos indicados en los puntos a, b c y d, de no cumplirse
este requisito la exención alcanzará al comprador.

ii. En el otorgamiento de créditos y en la constitución de hipotecas, a los

contratantes.

30. Las prendas a hipotecas que constituyan los beneficiarios de las líneas de créditos cuyo
destino sea la promoción de actividades económicas en todo el ámbito del territorio
provincial y sean financiadas con fondos provenientes de Organismos Oficiales
Nacionales. La exención dispuesta en el presente inciso, será expresamente
determinada por decreto del Poder Ejecutivo Provincial.

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31. Los actos y contratos relacionados con las obras e instalaciones que se desarrollen en
el territorio de la Provincia de Santa Cruz en el marco de la Ley 15.336 de energía
eléctrica y modificatorias, solo con relación a las personas que resulten adjudicatarias.

32. La presente exención deberá ser solicitada ante la ASIP, que será el organismo que
reglamentará la forma, requisitos y oportunidad de su otorgamiento.

33. Usuras pupilares.

34. Adelantos entre entidades regidas por la Ley Nacional 21.526 o sus modificaciones; los
créditos en moneda argentina concedidos por los Bancos a corresponsales en el exterior,
los créditos concedidos por las entidades regidas por la Ley Nacional 21.526 para
financiar operaciones de importación y exportación; las operaciones efectuadas con
motivo de operaciones de cambio sujetas al impuesto a la compra y venta de divisas.

35. Las operaciones de préstamos, a corto plazo entre bancos autorizados por el Banco
Central de la República Argentina.

36. Operaciones monetarias en los casos de préstamos documentados en vales, billetes,

pagarés, contratos de mutuo o reconocimiento de deuda y obligaciones de dar sumas de
dinero, aunque tales actos se otorguen en distinta jurisdicción. No será aplicable la
exención cuando las entregas o recepciones de dinero que devenguen intereses queden
garantizadas mediante vales, billetes, pagarés, letras de cambio y órdenes de pago o firma
de fórmulas en blanco de dichos documentos.

37. En las operaciones monetarias, las escrituras hipotecarias y demás garantías otorgadas
en seguridad de estas operaciones, aun cuando estas garantías sean extensivas a las
futuras renovaciones de dichas operaciones.

38. Los depósitos en caja de ahorro, cuentas especiales de ahorro, cuentas corrientes, a plazo
fijo y los certificados de depósitos a plazo fijo nominativo.

39. Las transferencias bancarias efectuadas como consecuencia de pago del impuesto sobre
los ingresos brutos por parte de los contribuyentes del convenio multilateral.

40. Cuenta de banco a banco o los depósitos que un banco efectúa a otro siempre que no
devenguen interés y sean realizados dentro de la Jurisdicción Provincial.

41. Letras y pagarés hipotecarios con nota de escribanos públicos.

42. La compra del primer inmueble para el o los adquirentes que no supere los setenta (70)
metros cuadrados y que sea inscripto como bien de familia.

Artículo 253.- La ASIP reglamentará el procedimiento aplicable que se requerirá para el

reconocimiento expreso de las exenciones previstas en los Artículos 251 y 252 o en otras
normas especiales, así como los requisitos, forma y oportunidad de la solicitud.

CAPÍTULO V

DEL PAGO

PLAZO Y FORMA DE PAGO

Artículo 254.- Los contratos, actos u obligaciones instrumentados pública o privadamente

sujetos al impuesto establecido en este título tendrán un plazo de pago de quince (15) días
hábiles contados desde la celebración u otorgamiento de los mismos, incluidos los que se
celebren fuera de la Provincia para ser ejecutados o cumplidos en ella.
La ASIP podrá disponer que el impuesto, en determinados supuestos, se pague sobre la base
de declaraciones juradas. El pago de impuesto se hará bajo exclusiva responsabilidad del
contribuyente y las oficinas recaudadoras se limitarán a agregar, en cada caso, los valores que
se soliciten, salvo cuando exista determinación previa del organismo de aplicación.

Artículo 255.- Los actos, contratos u obligaciones instrumentados privadamente en papel

simple o en papel sellado de un valor inferior al que corresponda satisfacer, serán habilitados
o integrados sin multa siempre que se presenten en el Banco Santa Cruz SA, o en las
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entidades bancarias que se habiliten en el futuro, o en la ASIP, dentro del plazo establecido en
el artículo anterior.

Artículo 256.- En los actos, contratos y obligaciones instrumentados privadamente, el pago

del impuesto deberá constar en la primera hoja. Si la instrumentación se realizara en varios
ejemplares o copias, se observará para con el original el procedimiento citado
anteriormente. En los demás ejemplares o copias, las oficinas recaudadoras deberán dejar
constancia en cada uno en forma detallada, del pago del impuesto correspondiente al acto,
contrato u obligación.
Asimismo, el pago del impuesto podrá acreditarse mediante comprobante por separado,
incluso emitido por medio de sistemas informáticos, en la forma, modo y condiciones que
establezca la reglamentación que dicte la Autoridad de Aplicación, la que deberá prever los
mecanismos necesarios para asegurar que el citado comprobante contenga datos suficientes
que permitan correlacionarlo con el acto, contrato u obligación instrumentado privadamente,
cuyo pago se efectúa. En los casos en los que la instrumentación se realizara en varios
ejemplares, la ASIP podrá establecer que el pago del impuesto se acredite en dichos
ejemplares, mediante copias del comprobante por separado referido.

Artículo 257.- El impuesto correspondiente a los actos o contratos pasados por escritura
pública se pagará por declaración jurada. La determinación impositiva se considerará
practicada con respecto a los actos, contratos y operaciones pasados por escritura pública,
con la visación de los instrumentos respectivos realizados por las dependencias técnicas de
la ASIP.

Artículo 258.- En los contratos de prenda, pagarés y reconocimientos de deudas, el impuesto

estará totalmente a cargo del deudor. Tratándose de letras de cambio, órdenes de pago y
demás documentos que dispongan transferencias de fondos, librados desde jurisdicción
provincial, el gravamen estará a cargo del tomador si es documento comprado o del emisor
en los demás casos; si tales instrumentos han sido librados desde extraña jurisdicción el
impuesto estará a cargo del beneficiario o aceptante.

Artículo 259.- Cuando los documentos que instrumenten la compraventa de divisas no estén
gravados por el impuesto previsto por la Ley Nacional 18.526, por no haberse cancelado o
cobrado, corresponderá tributar el impuesto de sellos en la oportunidad de su devolución al
exterior, si estos fueron librados desde allí o al recibirse en el país la comunicación de su falta
de pago, si aquí se emitieron y se remitieron al exterior para su cobro. Si los documentos
emitidos en divisas en el país, para ser cancelados dentro de su jurisdicción no fueren
cobrados, el impuesto se abonará en oportunidad de su falta de pago.

TÍTULO IV

IMPUESTO SOBRE RIFAS Y/O JUEGOS DE AZAR

CAPÍTULO I

DEL HECHO IMPONIBLE

Artículo 260.- Para la emisión y venta de toda rifa, bono, tómbola y sorteo de cualquier
naturaleza que ofrezca premios y que realicen todas las entidades sociales, deportivas o
culturales, deberá requerirse el pago del presente impuesto, cuyas alícuotas serán
determinadas por la Ley Impositiva.
Estarán sujetos al pago de este impuesto:

a) las rifas y similares emitidas en esta jurisdicción, en proporción a las boletas que se
autoricen para ser vendidas en esta Provincia;

b) las rifas y similares que realicen entidades ajenas al ámbito provincial, y por las que
se solicite permiso para su venta en el territorio de la Provincia, en proporción a las
boletas cuya circulación se autorice.

58
 CAPÍTULO II

DE LA BASE IMPONIBLE

Artículo 261.- El valor de venta de cada boleta cuya emisión o expendio se autorice, de
conformidad a lo dispuesto al artículo anterior, constituirá la base imponible del presente
impuesto. Se presume, sin admitir prueba en contrario, que la base imponible no podrá ser
inferior al doble del valor de los premios programados.

CAPÍTULO III

DEL PAGO

Artículo 262.- La ASIP tendrá a su cargo de la fiscalización y recaudación del impuesto

correspondiente, en la forma, plazo y condiciones que determine mediante su
reglamentación, debiendo insertar los sellos habilitantes de circulación y comercialización a
las emisiones que hubieren obtenido la autorización del organismo legal competente.

Artículo 263.- A los fines de los pagos establecidos en el artículo anterior, el Organismo
autorizante actuará como agente de información.

Artículo 264.- Las entidades de bien público, cuyo accionar propenda a colaborar con
instituciones Escolares, Hospitalarias, Policiales o de Bomberos, que realicen rifas o sorteos
de cualquier naturaleza, estarán exentas del pago del impuesto, siempre que el importe total
de los premios no exceda la suma de Pesos Sesenta Mil ($ 60.000) o la que establezca la Ley
Impositiva. A los fines de la determinación del monto, se tomarán los precios de plaza de los
artículos a sortearse. El importe mencionado deberá ser actualizado por la Ley Impositiva.

Artículo 265.- No habrá lugar a repetición del impuesto abonado, salvo cuando, se hubiera
realizado el pago en exceso por error de cálculo.

TÍTULO V

TASA DE PESCA

Artículo 266.- Con relación a los productos de pesca marítima obtenidos en las aguas
jurisdiccionales provinciales que delimita la Ley 2.144, la Ley Impositiva fijará una tasa que
se aplicará sobre:

a) los importes resultantes de la primera venta de los recursos vivos del mar con
destino al consumo interno o a la exportación, en cuyo caso dicho gravamen estará a
cargo del vendedor;

b) sobre el valor que asigne la Subsecretaría de Pesca y Actividades Portuarias o el

organismo que en el futuro la reemplace, a los recursos antes mencionados, cuando
se destine a la elaboración por su propietario, tomando como base el precio de
primera venta a que se refiere el inciso a), siendo este gravamen a cargo del
elaborador.

Artículo 267.- La ASIP tendrá a su cargo la aplicación, percepción, fiscalización y toda otra
cuestión relacionada con la tasa mencionada en el artículo anterior, en la forma, plazo y
condiciones que establezca la reglamentación.

Artículo 268.- La base imponible se constituirá teniendo en cuenta los valores que dispone
la Subsecretaría de Pesca y Actividades Portuarias, para cada una de las especies y por
kilogramo, tomando en cuenta los datos consignados en la declaración jurada del
contribuyente, en cuanto a la discriminación de kilogramos, precio unitario y el total de las
especies capturadas.

59
 TÍTULO VI

TASAS POR SERVICIOS ADMINISTRATIVOS

CAPÍTULO I

DE LOS SERVICIOS SUJETOS A RETRIBUCIÓN ESPECIAL

Artículo 269.- Los servicios que preste la Administración Pública Provincial, que por
disposición de este Título o leyes especiales, estén sujetos a retribución, se hallarán previstos
en la Ley Impositiva, la que, además, determinará los montos y/o porcentuales de las
respectivas tasas.

CAPÍTULO II

DE LOS CONTRIBUYENTES Y DEMÁS RESPONSABLES

Artículo 270.- Las personas que realicen las peticiones, originen las actuaciones o
promuevan las decisiones a que se refiere el presente Título son consideradas contribuyentes
y sujetos alcanzados por las tasas por servicios que preste la Administración Pública
Provincial de acuerdo a las disposiciones del presente Título y lo que se establece o
establezca en la Ley Impositiva o leyes especiales.
Adquieren el carácter de responsables y quedan sujetos a las disposiciones respectivas de la
ley, las personas que se encontraren en las situaciones o realicen los hechos, actos u
operaciones que hacen surgir la pertinente obligación fiscal.

CAPÍTULO III

EXENCIONES

Artículo 271.- Se encuentran exentos del pago de las Tasas Administrativas:

a) el Poder Legislativo Provincial;

b) el Poder Judicial Provincial;

c) las Municipalidades y Comisiones de Fomento, el Estado Provincial, el Estado

Nacional a condición que exista reciprocidad en los actos gravados.

d) las entidades religiosas;

e) las personas que actúen con carta de pobreza, expedida por autoridad
competente Nacional o Provincial;

f) la inscripción de inmueble destinado a vivienda en los términos del Artículo 244

del Código Civil y Comercial de la Nación.

CAPÍTULO IV

Artículo 272.- El gravamen de actuación corresponde por cada foja de expedientes,

certificados, oficios, diligenciamientos, edictos, interrogatorios, pliegos, planos, testimonios,
facturas, cédulas y demás actos o documentos consecuencia de la actuación, aunque no
hubieran de incorporarse a los autos o expedientes administrativos.

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Artículo 273.- Cuando la Administración Pública Provincial actúe de oficio en salvaguarda
de intereses fiscales, la reposición de fojas y demás gravámenes establecidos en el presente
Título, que no se encontraren satisfechos en virtud de la exención legal de que ella goza,
serán a cargo de las personas o entidad contra la cual se haya deducido el procedimiento
siempre que la circunstancia que lo origina resultara debidamente acreditada. En caso
contrario, serán reintegrados a los interesados los valores que hubieran empleado en
defensa de sus intereses particulares.

Artículo 274.- DERÓGASE la Ley 3251 y sus modificatorias.

Artículo 275.- COMUNÍQUESE al Poder Ejecutivo Provincial, dése al Boletín Oficial y

cumplido, ARCHÍVESE.-

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