LEY 2680 con las modificaciones a Enero 2024

CÓDIGO FISCAL DE LA PROVINCIA DEL NEUQUÉN

LIBRO PRIMERO

PARTE GENERAL

TÍTULO PRIMERO

DE LAS OBLIGACIONES FISCALES

Ámbito de aplicación

Artículo 1: Las obligaciones fiscales, consistentes en impuestos, tasas y

contribuciones que establezca la Provincia del Neuquén, se regirán por las
disposiciones de este Código y por las leyes fiscales especiales.
A todo otro recurso que recaude y fiscalice la Dirección Provincial de Rentas le será
aplicable este Código en cuanto sea compatible con su naturaleza.
Para aquellos casos no previstos en este Código Fiscal, de manera supletoria y en tanto
no se le oponga, será aplicable la Ley de Procedimiento Administrativo provincial.

Impuestos

Artículo 2: Son impuestos las prestaciones pecuniarias que, por disposición del
presente Código o leyes especiales, estén obligadas a pagar a la Provincia las personas
que realicen actos, contratos u operaciones o se encuentren en situaciones que la ley
considere como hechos imponibles.
Es hecho imponible, todo hecho, acto, contrato, operación o situación de la vida
económica de los que este Código o leyes fiscales especiales hagan depender el
nacimiento de la obligación impositiva.

Tasas

Artículo 3: Son tasas las prestaciones pecuniarias que, por disposición del presente
Código o de leyes especiales, estén obligadas a pagar a la Provincia las personas como
retribución de servicios administrativos o judiciales prestados a las mismas.

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 Contribuciones

Artículo 4: Son contribuciones las prestaciones pecuniarias que por disposición

del presente Código o de leyes especiales, estén obligadas a pagar a la Provincia
las personas que obtengan beneficios o mejoras en los bienes de su propiedad
oposeídos a título de dueño por obras o servicios públicos generales.

Vigencia de las normas

Artículo 5: Las resoluciones generales de la Dirección Provincial de Rentas entrarán

en vigencia el octavo día hábil siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial de la
Provincia del Neuquén, salvo que las mismas establezcan un plazo distinto u otra fecha
específica.

Cómputo de los plazos

Artículo 6: Todos los plazos que se establezcan en días en las normas tributarias se
computan por días hábiles administrativos, salvo expresa disposición en contrario. Del
mismo modo, son improrrogables, a menos que una norma legal establezca lo opuesto.
Los plazos se computan a partir del día siguiente al de la notificación.

TÍTULO SEGUNDO

DE LA INTERPRETACIÓN DEL CÓDIGO Y DE LAS LEYES FISCALES

Métodos de interpretación

Artículo 7: Son admisibles todos los métodos para la interpretación de las

disposiciones de este Código y demás leyes fiscales, pero en ningún caso se
establecerán impuestos, tasas o contribuciones, ni se considerará a ninguna persona
como contribuyente o responsable del pago de una obligación fiscal sino en virtud de
este Código u otra ley.

Analogía. Finalidad

Artículo 8: Para los casos que no puedan ser resueltos por las disposiciones
pertinentes de este Código o de una ley fiscal especial, se recurrirá a las restantes
disposiciones de este Código u otra ley relativa en materia análoga, salvo sin embargo
lo dispuesto por el artículo anterior. En defecto de normas establecidas por materia
análoga se recurrirá a los principios generales del Derecho, teniendo en cuenta la
naturaleza y finalidad de las normas fiscales.
Cuando los términos o conceptos contenidos en las disposiciones del presente Código
o demás leyes fiscales no resulten aclarados en su significación y alcance por los

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métodos de interpretación indicados en el párrafo anterior, se atenderá al significado
y alcance que los mismos tengan en las normas del Derecho Privado.

Realidad económica

Artículo 9: Para determinar la verdadera naturaleza de los hechos imponibles, se

atenderá a los actos o situaciones efectivamente realizados, con prescindencia de las
formas o de los contratos del Derecho Privado en que se exterioricen.
La elección de actos o contratos diferentes de los que normalmente se utilizan
para realizar las operaciones económicas que el presente Código y otras leyes fiscales
consideren como hechos imponibles, es irrelevante a los efectos de la aplicación del
impuesto.
A este efecto se tendrán en cuenta el conjunto de circunstancias concretas que dan
origen al hecho imponible, la índole de las operaciones comerciales, actividades
industriales o profesionales o de las relaciones civiles que a él se refieren, la
contabilidad correcta y ordenada de los contribuyentes y los usos y costumbres de la
vida económica y social.

TÍTULO TERCERO

DE LAS CONSULTAS

Sujetos. Admisibilidad

Artículo 10: Todos aquellos sujetos pasivos de las obligaciones tributarias

dispuestas por este Código o demás leyes especiales, que posean un interés
directo, se encuentran facultados para consultar a la Dirección Provincial respecto de
las cuestiones de carácter técnico-jurídico que formulen acerca de la calificación o
clasificación tributaria de una situación de hecho de naturaleza efectiva y concreta.
Es requisito de admisibilidad el exponer de manera precisa todos los antecedentes y
acompañar todos los elementos que se posean acerca de la situación de hecho que
origina el pedido.
El sujeto pasivo que formule la consulta deberá dar cumplimiento a las obligaciones
tributarias que dieron origen a la consulta, dentro de los plazos originalmente
establecidos, conforme a su criterio. Si la consulta no resulta coincidente con dicho
temperamento, deberá los intereses por mora del artículo 84 de este Código pero
estará exento de las sanciones previstas en el citado cuerpo legal.
Cuando la consulta se refiera al Impuesto de Sellos, sin perjuicio de lo dispuesto en
el párrafo anterior, los plazos relacionados con el recargo por simple mora del artículo
271 se suspenderán desde la interposición de la consulta hasta la notificación de la
contestación a la misma.
Previo a la evacuación de la consulta se requerirá dictamen legal de los servicios
técnicos de este organismo fiscal.

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 Carácter Vinculante. Plazo

Artículo 11: La contestación, que deberá emitirse dentro de los sesenta (60) días
contados a partir de la presentación, tendrá carácter vinculante para la Dirección
Provincial y para el sujeto consultante, con relación al caso estrictamente consultado.
La misma será irrecurrible para el sujeto pasivo. Sin perjuicio de ello podrán ser
recurridos de conformidad a lo establecido en este Código Fiscal los actos
administrativos emitidos con posterioridad y fundados en la contestación elaborada
por la Dirección Provincial.

Funcionario competente

Artículo 12: Será competente para emitir la contestación a la consulta establecida

en el presente Título, el director provincial o el juez administrativo que autorice
éste de manera especial para tales casos.

TÍTULO CUARTO

DE LOS ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN FISCAL

Atribuciones del director provincial de Rentas

Artículo 13: El director y el subdirector provincial deberán poseer título de contador

público. Podrá acceder otro profesional universitario con título de abogado, licenciado
en Administración de Empresas o licenciado en Economía que acredite título de
posgrado en materia tributaria.
Son atribuciones del director provincial, además de las previstas en este Código y otras
leyes, las siguientes:
a) Dirigir la actividad del organismo administrativo mediante el ejercicio de todas
las funciones, poderes y facultades que las leyes y otras disposiciones le
encomiendan a él o asignan a la Dirección Provincial de Rentas, para los fines
de determinar, percibir, recaudar, exigir, ejecutar impuestos, tasas,
contribuciones a cargo de la entidad mencionada, interpretar las normas,
resolver las dudas que a ellos se refieren y en su caso proceder a su devolución.
b) Ejercer todas las facultades y poderes atribuidos por este Código u otras leyes
fiscales a la Dirección Provincial, representando a la Provincia frente a los
poderes públicos, contribuyentes, responsables y terceros.
c) Ejercer las funciones de juez administrativo en la determinación de oficio de las
obligaciones fiscales de los contribuyentes y demás responsables; aplicación
de multas; solicitudes de reconocimiento de exenciones; resolución de los
recursos de reconsideración y demandas administrativas de repetición.

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 Facultades de reglamentación

Artículo 14: El director provincial está facultado para impartir normas generales
obligatorias para los contribuyentes responsables y terceros, en las materias en que
las leyes autorizan a la Dirección Provincial de Rentas a reglamentar su situación
frente ala Administración. Dichas normas rigen mientras no las modifique el director
provincial o el Ministerio de Economía e Infraestructura, o quien lo remplace.
En especial, puede dictar normas obligatorias con relación a los siguientes puntos:
a) Designación de agentes de recaudación, retención, percepción o información y
las obligaciones, condiciones y requisitos que regulen su desenvolvimiento.
b) Determinación de la forma de documentar la deuda fiscal por parte de los
responsables.
c) Determinación de la forma y del plazo de presentación de declaraciones juradas
y de los formularios de liquidación administrativa y autoliquidación de
gravámenes; modos, plazos y formas de percibir los gravámenes, pagos a su
cuenta, anticipos, accesorios y multas.
d) Determinación de los libros, registros y anotaciones que, de modo especial,
deben llevar los contribuyentes responsables y terceros y término durante el
cual deben conservarse aquellos, los documentos y demás comprobantes;
deberes de unos y otros ante los requerimientos tendientes a realizar una
verificación y cualquier otra medida que sea conveniente para fiscalizar la
recaudación.
e) Requerir orden de allanamiento al juez penal de turno que corresponda, quien
debe determinar la procedencia de la solicitud, debiendo especificarse en ella el
objeto, el lugar y la oportunidad en que debe practicarse.
f) Solicitar al juez competente, a través de la Fiscalía de Estado, la adopción de
cualquiera de las medidas cautelares previstas en el Código Procesal Civil y
Comercial de la Provincia que estime adecuadas para las siguientes situaciones:
1) Para el resguardo del crédito fiscal que adeuden los contribuyentes o
responsables.
2) Para la conservación de la documentación u otro elemento de prueba
relevante para la determinación de la materia imponible, con el objeto de
impedir su desaparición, destrucción o alteración.
g) La efectivización de las medidas que se ordenen en el marco del inciso f) puede
ser llevada a cabo por los oficiales de justicia ad hoc que proponga la Dirección
Provincial de Rentas por intermedio de la Fiscalía de Estado, los cuales deben
actuar con las facultades y responsabilidades de los titulares.
La caducidad de las medidas cautelares consistentes en la traba de embargo
preventivo o en la anotación de inhibiciones generales de bienes se producirá si
la provincia no inicia el juicio de apremio transcurridos sesenta días hábiles
judiciales contados de la siguiente forma:
1) Desde la notificación al contribuyente del rechazo de los recursos
interpuestos contra la determinación de oficio o la liquidación
administrativa, sea por el recurso de reconsideración ante el director
provincial, o sea por el recurso de apelación ante el Poder Ejecutivo.

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 2) Desde que la deuda haya sido consentida por el contribuyente, al no
interponer recursos contra su determinación o liquidación administrativa
dentro de los plazos establecidos.
h) Establecer categorías de contribuyentes tomando como referencia las
características de la actividad, la cuantía de sus ingresos y bienes, sus
márgenes brutos de utilidad, el interés social que revisten, la capacidad
contributiva y cualquier otro parámetro que resulte significativo para el sector,
y asignarles tratamientos diferenciados sin apartarse de lo establecido en el
artículo 7 de este código. (modificado por Ley 3176 B.O. 18/01/2019)

Facultades de interpretación

Artículo 15: El director provincial tendrá función de interpretar con carácter

general las disposiciones del Código Fiscal y leyes tributarias que rijan la percepción
de los gravámenes a cargo de la Dirección Provincial de Rentas, cuando así lo estimen
conveniente o lo soliciten los contribuyentes, agentes de retención, agentes de
percepción, agentes de recaudación y agentes de información, y demás responsables,
y cualquier otra organización que represente un interés colectivo, siempre que el
pronunciamiento a dictarse ofrezca interés general. El pedido de tal pronunciamiento
no tendrá por virtud suspender cualquier decisión que los demás funcionarios de la
Dirección Provincial hubieran adoptado en casos particulares.
Las interpretaciones del director provincial se publicarán en el Boletín Oficial y
tendrán el carácter de normas generales obligatorias, si al expirar el plazo de quince
(15) días hábiles desde la fecha de su publicación no fueran apeladas ante el
Ministerio de Hacienda y Obras Públicas por cualquiera de las personas o entidades
mencionadas en el párrafo anterior, en cuyo caso tendrán dicho carácter desde el día
siguiente a aquel en que se publique la aprobación o modificación por parte de dicho
Ministerio.
En estos casos deberá otorgarse vista previa por el término de diez (10) días a
la Dirección Provincial de Rentas para que se expida sobre las objeciones opuestas a la
interpretación. El Ministerio de Hacienda y Obras Públicas deberá resolver sobre la
apelación dentro del plazo de sesenta (60) días, a contar desde el momento en que
ella fue interpuesta.
Las interpretaciones firmes podrán ser rectificadas por la autoridad que las dictó -
Ministerio de Hacienda y Obras Públicas o Dirección Provincial de Rentas- con sujeción
a lo dispuesto en el párrafo precedente, pero las rectificaciones no serán de aplicación
a hechos o situaciones cumplidos con anterioridad al momento en que tales
rectificaciones entren en vigor.

Artículo 15 bis: Las facultades de reglamentación e interpretación previstas en los

artículos 14 y 15 del presente Código serán ejercidas, de manera exclusiva y
excluyente, por el Tribunal Superior de Justicia en materia de tasas retributivas por
actuaciones judiciales y servicios administrativos. (modificado por Ley 2796 B.O. 3279
06/01/2012)

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 Delegación de atribuciones y facultades

Artículo 16: El director provincial podrá delegar sus atribuciones y facultades en

funcionarios dependientes, de manera general o especial.
El director provincial determinará qué funcionarios y en qué medida lo sustituirán,
además del subdirector provincial, en sus funciones de juez administrativo.
El director provincial, en todos los casos en que se autorice la intervención de otros
funcionarios como jueces administrativos, podrá arrogarse por vía de
superintendencia el conocimiento y decisión de las cuestiones planteadas. Las
designaciones de funcionarios que sustituyan al director y subdirector provincial
deberán recaer en funcionarios que cumplan con las mismas condiciones fijadas en
el artículo 13 del presente Código.

Atribuciones y facultades indelegables

Artículo 17: Son indelegables las siguientes atribuciones y facultades:

1) Consideración y resolución de los recursos de reconsideración.
2) Dictado de resoluciones generales interpretativas que establezcan de manera
obligatoria para todos los funcionarios dependientes el criterio fiscal en la
aplicación de las normas tributarias y de las normativas complementarias.

Subdirector provincial de Rentas

Artículo 18: El director provincial será secundado en sus funciones por un

subdirector provincial, quien sin perjuicio de reemplazar al director provincial en el
caso de ausencia o impedimento en el ejercicio de sus funciones y atribuciones,
participará en las funciones relacionadas con la aplicación, percepción y fiscalización
de los gravámenes y actuará como juez administrativo.

Tribunal competente para entender en los recursos de apelación

Artículo 19: El Poder Ejecutivo debe intervenir en las causas mediante un tribunal
que preside el ministro de Economía e Infraestructura y que integran el subsecretario
de Ingresos Públicos y el asesor general de Gobierno. Asimismo, resolver por simple
mayoría con el tribunal reunido en pleno.
En caso de licencias, renuncias o impedimentos, serán remplazados: el ministro de
Economía e Infraestructura, por el ministro de Deporte, Cultura, Juventud y Gobierno;
el subsecretario de Ingresos Públicos, por el subsecretario de Hacienda, y el asesor
general de Gobierno, por un abogado de la Asesoría General de Gobierno.
El tribunal debe dictar su propio reglamento. Las normas procesales las debe fijar el
tribunal cuidando de asegurar el derecho de defensa de las partes.
La composición del tribunal puede modificarse conforme a los remplazos que surjan
de los cambios que se efectúen en la Ley Orgánica de Ministerios de la Provincia del
Neuquén. (modificado por Ley 3176 B.O. 18/01/2019)

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 Declaración de inconstitucionalidad de normas

Artículo 20: El tribunal mencionado en el artículo anterior podrá aplicar la

jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de la Nación y Tribunal Superior de
Justicia de la Provincia, que haya declarado la inconstitucionalidad de normas
tributarias.

TÍTULO QUINTO

DE LOS SUJETOS PASIVOS DE LAS OBLIGACIONES FISCALES

Obligados a pagar los impuestos, tasas y contribuciones

Artículo 21: Están obligados a pagar los impuestos, tasas y contribuciones en la

forma y oportunidad establecidos en el presente Código y leyes fiscales especiales,
personalmente o por medio de sus representantes legales, en cumplimiento de su
deuda tributaria, los contribuyentes, sus herederos y demás responsables según las
disposiciones del Código Civil.

Contribuyentes de impuestos, tasas y contribuciones.

Responsables por deuda propia

Artículo 22: Son contribuyentes de impuestos, tasas y contribuciones, en tanto

realicen actos u operaciones, o se hallen en situaciones que este Código o leyes fiscales
especiales consideren como hechos imponibles a su respecto:
a. Las personas humanas, capaces o incapaces, según el derecho común.
b. Las personas jurídicas del Código Civil y Comercial de la Nación, y aquellas
entidades a las cuales el derecho privado reconoce la calidad de sujeto de
derecho.
c. Las sociedades, asociaciones, entidades y empresas, que no posean la
calidad prevista en el inciso anterior; los patrimonios destinados a un fin
determinado y las uniones transitorias de empresas; las agrupaciones de
colaboración y los demás consorcios, condominios y formas asociativas
tengan o no personería jurídica, cuando sean considerados por las normas
tributarias como unidades económicas para la atribución del hecho imponible.
Las sociedades no constituidas legalmente deben considerarse sociedades
irregulares e inscribirse a nombre de todos sus integrantes. De igual forma,
las uniones transitorias de empresas deben inscribirse a nombre de todos sus
integrantes.
d. Las sucesiones indivisas, cuando las normas tributarias las consideren como
sujetos para la atribución del hecho imponible.
e. Las reparticiones centralizadas, descentralizadas y autárquicas del Estado
nacional, provincial o municipal, así como las empresas estatales y empresas
estatales mixtas, salvo exención expresa.

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 f. Los fideicomisos constituidos legalmente y los fondos comunes de inversión
no comprendidos en el primer párrafo del artículo 1° de la Ley nacional
24.083 y sus modificaciones. (modificado por Ley 3406 B.O. 22/12/2023)

Solidaridad tributaria. Conjunto económico

Artículo 23: Cuando en un mismo hecho imponible intervengan dos (2) o más
personas, todas se considerarán como contribuyentes por igual y serán
solidariamente obligadas al pago del tributo por la totalidad del mismo, sus intereses,
actualizaciones y multas, salvo el derecho del fisco a dividir la obligación a cargo de
cada una de ellas y el de cada partícipe, de repetir de los demás lacuota de tributo
que le correspondiere.
Los hechos imponibles realizados por una persona o entidad se atribuirán también a
otra persona o entidad con la cual aquélla tenga vinculaciones económicas o jurídicas,
cuando de la naturaleza de esas vinculaciones resultare que ambas personas o
entidades pueden ser consideradas como constituyendo una unidad o conjunto
económico. En este caso, ambas personas o entidades se considerarán como
contribuyentes codeudores de los impuestos con responsabilidad solidaria y total.
Análoga disposición rige con respecto a las tasas y a las contribuciones.

Concurrencia de sujetos gravados y exentos en la realización de un mismo hecho

imponible

Artículo 24: Si en la realización de un hecho imponible intervienen dos (2) o más

personas en calidad de contribuyentes y alguno de tales intervinientes estuviera exento
del pago del gravamen por disposición de este Código o de leyes especiales, la
obligación fiscal se considerará en este caso divisible y la exención se limitará a la parte
que le corresponda a la persona exenta.

Responsables por deuda ajena

Artículo 25: Deben pagar los impuestos, tasas y contribuciones; los recargos, las
multas y los intereses que correspondan, como responsables del cumplimiento de la
deuda tributaria de los contribuyentes en la misma forma y oportunidad que rija para
estos:
a. Quienes administren o dispongan de los bienes de los contribuyentes
como representantes legales, judiciales o convencionales.
b. Quienes integren los órganos de administración o sean los
representantes legales de personas jurídicas, asociaciones, entidades y
empresas con o sin personería jurídica, y los integrantes de las uniones
transitorias de empresas.
c. Los síndicos de las quiebras, los representantes de las sociedades en
liquidación y administradores legales o judiciales de las sucesiones y, a
falta de estos, el cónyuge supérstite y los herederos o sucesores.
d. Quienes participen, por el ejercicio de sus funciones públicas, o por su

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 oficio o profesión, en la formalización de actos, operaciones o situaciones
que este Código o las leyes fiscales especiales consideren como hechos
imponibles o servicios retribuibles, o beneficios que sean causa de
contribuciones.
e. Quienes sean designados agentes de recaudación, retención o
percepción de tributos provinciales.
f. Los fiduciarios en las operaciones de fideicomisos legalmente
constituidos, cuando el fideicomiso sea sujeto del impuesto, según lo
dispuesto en el inciso f) del artículo 22 de la presente ley.
g. Los responsables sustitutos en la forma y oportunidad que se fije en este
Código y demás normas complementarias y reglamentarias. (modificado
por Ley 3406 B.O. 22/12/2023)

a) Artículo 25 bis: Los responsables sustitutos, en los términos establecidos

en este código,se encuentran obligados al pago de los gravámenes y accesorios
como únicos responsables del cumplimiento de las obligaciones fiscales de los
contribuyentes que no revistan la calidad de residentes en el territorio nacional,
en la misma forma y oportunidad que rija para estos, sin perjuicio del derecho
de reintegro que les pueda asistir en relación con dichos contribuyentes.
Para determinar el concepto de residente en el territorio nacional, deben aplicarse las
previsiones de la Ley nacional 20 628 y modificatorias, del Impuesto a las Ganancias.
Los incumplimientos a las obligaciones y deberes establecidos en este código y en las
respectivas reglamentaciones por parte de los responsables sustitutos da lugar a la
aplicación del régimen sancionatorio que corresponde a los contribuyentes. (incorporado
por Ley 3220 B.O. 20/12/2019)

Solidaridad de los responsables por deuda ajena

Artículo 26: En el caso de los agentes de recaudación, retención o percepción

responderán con sus bienes propios y solidariamente con el contribuyente cuando:
a) Habiendo retenido, percibido y/o recaudado el tributo lo dejaron de ingresar
en el plazo indicado por las normas legales, siempre que el contribuyente
acredite la retención, percepción o recaudación realizada.
b) Omitieron retener, percibir o recaudar el tributo, salvo que acrediten que el
contribuyente ha ingresado al fisco tales importes, sin perjuicio de responder
por la mora y por las infracciones cometidas.
El resto de los responsables mencionados en el artículo 25 responderán de igual
manera, sin perjuicio de las sanciones que establezca este Código y otras leyes fiscales,
cuando intencionalmente facilitaren y ocasionaren el incumplimiento de la obligación
fiscal del contribuyente o demás responsables, salvo que demuestre que el
contribuyente o responsable los haya colocado en la imposibilidad de cumplir
correcta y tempestivamente con su obligación. (modificado por Ley 2753 B.O. 3226
30/12/2010)

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 Responsabilidad de los sucesores a título particular

Artículo 27: Los sucesores a título particular en el activo y pasivo de empresas o

explotaciones o en bienes que constituyan el objeto del hecho imponible o servicios
retribuibles o beneficios causas de contribuciones, responderán con el contribuyente y
demás responsables por el pago de impuestos, tasas y contribuciones, recargos,
multas o intereses. La responsabilidad de los adquirentes en cuanto a la deuda fiscal
no determinada caducará:
1) A los ciento veinte (120) días de efectuada la denuncia ante la Dirección
Provincial de Rentas y si durante ese lapso ésta no determinara presuntos
créditos fiscales.
2) En cualquier momento en que la Dirección Provincial de Rentas reconozca como
suficiente la solvencia del cedente con relación al gravamen que pudiere
adeudarse o en que acepte la garantía que éste ofrezca a ese efecto.

Pago de reliquidaciones retroactivas

Artículo 28: Los contribuyentes no quedan excusados del pago retroactivo de las
diferencias de gravámenes, actualizaciones, intereses, recargos y multas que surjan
como consecuencia de reliquidaciones, cuando la Administración haya aceptado el
pago de tributos de acuerdo a los valores vigentes con anterioridad a la operación
de reajuste, en virtud de haber sido inducida a error en la liquidación originaria por la
actividad dolosa o culposa del sujeto pasivo. En los casos de disminución tendrán
derecho a la devolución o acreditación de las sumas abonadas de más.

TÍTULO SEXTO

DEL DOMICILIO FISCAL

Constitución del domicilio fiscal

Artículo 29: El domicilio fiscal debe constituirse dentro del territorio de la provincia,
y los contribuyentes y/o responsables deben declararlo conforme las siguientes
pautas:
a) Para las personas humanas: el domicilio fiscal es el lugar donde desarrollan
su/s actividad/es económica/s. En el supuesto que la/s actividad/es no se
lleve/n a cabo en establecimientos o locales fijos, se considerará domicilio
fiscal, el domicilio real del contribuyente y/o responsable, coincidiendo este
último, con el lugar donde tiene/n establecido el asiento principal de su
residencia.
b) Para las personas jurídicas: para el caso de las personas jurídicas del Código
Civil y Comercial, las sociedades, asociaciones y entidades a las que el
derecho privado reconoce la calidad de sujetos de derecho; los patrimonios

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 destinados a un fin determinado y las demás sociedades; asociaciones;
entidades y empresas, el domicilio fiscal es el lugar donde se ejerce la
dirección o administración principal.
c) Para las personas jurídicas no constituidas regularmente: el domicilio fiscal
es el del lugar de la provincia donde ejercen su actividad principal. En caso
de imposibilidad de establecerlo, será el domicilio fiscal de alguno de sus
integrantes. En los casos en que el domicilio fiscal establecido sobre la base
de los criterios precedentes se encuentre fuera del territorio provincial,
los/as contribuyentes y demás responsables deberán constituir su domicilio
fiscal ante la Dirección provincial dentro de los límites de la provincia.
(modificado por Ley 3406 B.O. 22/12/2023)

Domicilio fiscal electrónico

Artículo 29 bis: Se considera domicilio fiscal electrónico al sitio informático válido,

personalizado y seguro, registrado por los contribuyentes y responsables para el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales y para la entrega o recepción de
comunicaciones de cualquier naturaleza.
Su constitución, implementación, funcionamiento y cambio debe efectuarse conforme
las formas, requisitos y condiciones que establezca la Dirección Provincial de Rentas.
Dicho domicilio produce, en el ámbito administrativo, los efectos del domicilio fiscal
constituido; son válidos y vinculantes los emplazamientos, las notificaciones y las
comunicaciones que allí se practiquen por esta vía.
La Dirección Provincial de Rentas puede disponer la constitución obligatoria del
domicilio fiscal electrónico evaluando la viabilidad de su implementación tecnológica
con relación a los contribuyentes y responsables, conforme lo determine la
reglamentación que, a tal efecto, se dicte.
La constitución del domicilio fiscal electrónico no exime a los contribuyentes de la
obligación de denunciar el domicilio fiscal previsto en el artículo 29 de esta ley ni limita
o restringe las facultades de la Dirección Provincial de Rentas de practicar las
notificaciones por medio de soporte papel en este último. (modificado por Ley 3176 B.O.
3670 18/01/2019)

Concepto y efectos del domicilio fiscal

Artículo 30: Cuando los contribuyentes no cumplimenten la obligación de consignar su

domicilio fiscal ante la Dirección Provincial en el plazo que fije la reglamentación o de
notificar su cambio en el término de diez (10) días de producido, se tendrá por
subsistente el último domicilio informado, excepto el caso de los contribuyentes del
Impuesto Inmobiliario, que quedará constituido en el lugar del inmueble.
El domicilio fiscal de los contribuyentes y demás responsables tiene el carácter de
domicilio constituido para todos los efectos tributarios en procedimientos
administrativos y procesos judiciales, siendo válidas y vinculantes todas las
notificaciones administrativas y judiciales que allí se realicen.

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Sin perjuicio de lo expuesto en el primer párrafo del presente artículo, si secomprobare
que el domicilio declarado no es el previsto en el presente artículo o fuere físicamente
inexistente, quedare abandonado, desapareciere, o se alterase o suprimiese su
numeración, y la Dirección Provincial de Rentas conociere por cualquier medio el lugar
de su asiento, podrá declararlo como domicilio fiscal, conforme al procedimiento que
determine la reglamentación.
Cuando no fuere posible la determinación del domicilio fiscal por la Dirección Provincial
de Rentas, conforme lo previsto en los párrafos anteriores, el mismo quedará
constituido:
1) En el lugar de ubicación de los bienes registrales en la Provincia, si los hubiere. En
caso de existir varios bienes registrables, la Dirección Provincial de Rentas
determinará cuál será tenido como domicilio fiscal, conforme las pautas que
determine la reglamentación.
2) En el domicilio que surja de la información suministrada por agentes de
información.
3) En el despacho del funcionario a cargo de la Dirección Provincial de Rentas. En
este caso las resoluciones, comunicaciones y todo acto administrativo quedarán
válidamente notificados, en todas las instancias, los días martes y viernes, o el
inmediato siguiente hábil si alguno fuera inhábil.
Los contribuyentes y responsables están obligados a denunciar cualquier cambio de
domicilio fiscal en la forma y plazo que determine la reglamentación. La Dirección
Provincial de Rentas sólo quedará obligada a tener en cuenta el cambio de domicilio si
el mismo hubiere sido realizado conforme lo determine la reglamentación. Sin perjuicio
de las sanciones que correspondan por incumplimiento de esta obligación,se reputará
subsistente el último domicilio que se haya comunicado en la forma debida, o que haya
sido determinado como tal por la Dirección Provincial de Rentas, en ejercicio de las
facultades conferidas por este artículo. (modificado por Ley 2796 B.O. 3279 06/01/2012)

Deber de consignar el domicilio y consecuencias del incumplimiento

Artículo 31: El domicilio fiscal deberá ser consignado en las declaraciones juradas
y en toda presentación de los obligados ante la Dirección Provincial.
Sin perjuicio de las sanciones que correspondan por el incumplimiento de este deber
formal, se reputará subsistente el último que se haya comunicado en la forma debida.

TÍTULO SÉPTIMO

DE LOS DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES, TERCEROS Y

DEMÁS RESPONSABLES

Deberes generales

Artículo 32: Los contribuyentes y demás responsables deben cumplir con los deberes
que este Código, las leyes fiscales y sus reglamentaciones establezcan, con el fin de

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facilitar la percepción, determinación, verificación y fiscalización de los impuestos,
tasas y contribuciones, sus accesorios y sanciones de cualquier naturaleza.
Sin perjuicio de los que se establezcan de manera especial, están obligados a:
a) Inscribirse en la Dirección Provincial de Rentas (DPR) en las formas, plazos y
condiciones que determine la reglamentación. Cuando se compruebe que los
contribuyentes poseen domicilio fiscal declarado y/o constituido y/o real en la
provincia del Neuquén y no se han inscripto en cualquiera de los impuestos
legislados por este Código, la DPR podrá efectuar la inscripción de oficio o el
alta en la jurisdicción cuando se posea información y elementos fehacientes que
la justifiquen, sin perjuicio de las sanciones que puedan corresponder conforme
la reglamentación vigente.
Se implementará un mecanismo de consulta a través del cual los sujetos que
fueron dados de alta de oficio puedan verificar y/o impugnar su inscripción de
oficio, el encuadramiento y/o categorización en los distintos tributos legislados
en este Código y, de corresponder, proponer la adecuación de los mismos.
b) Presentar la declaración jurada de las obligaciones fiscales cuando resulten
contribuyentes o responsables del pago de tributos establecidos por este Código
o por leyes impositivas especiales, cuando se disponga expresamente.
c) Comunicar a la DPR dentro de los diez días de verificado cualquier cambio en
su situación que pueda dar origen a nuevos hechos imponibles o modificar o
extinguir hechos imponibles existentes.
d) Conservar, de manera ordenada, y por un lapso que no puede ser inferior a los
diez años, los libros de comercio, los libros y registros especiales, los
documentos y los antecedentes relacionados con operaciones o situaciones que
constituyen materia gravada y que puedan ser utilizados para establecer la
veracidad de las declaraciones juradas, contados a partir de la fecha de cierre
del ejercicio en el cual se hayan utilizado. La DPR podrá incluir o excluir
determinados elementos de esta obligación según las modificaciones que se
produzcan en las prácticas y técnicas en lo concerniente a registros y sistemas
de archivos de datos e informaciones.
e) Mantener en condiciones operativas los soportes informáticos respectivos
utilizados por el término de diez años, contados a partir de la fecha de cierre de
cada ejercicio fiscal. Asimismo, informar, de manera documentada, todo lo
relacionado con el equipamiento y los programas o aplicativos utilizados, ya sea
que el proceso se lleve a cabo con equipos propios o de terceros. Finalmente,
permitir el uso del equipamiento para las tareas de los funcionarios a cargo de
la fiscalización.
f) Emitir facturas o documentos equivalentes por las operaciones que se realicen,
en la forma y condiciones establecidas en la legislación vigente.
g) Presentar o exhibir la documentación mencionada precedentemente y toda otra
que requiera la DPR en ejercicio de su facultad de fiscalización, sea respecto
del contribuyente responsable o de un tercero.
h) Contestar todo pedido de informes o aclaraciones referido a la materia tributaria
o documentación relacionada con ella, sea en asuntos propios o de terceros
contribuyentes o no. Los contribuyentes que posean domicilio fiscal electrónico

14
 deberán contestar los requerimientos de la DPR en forma electrónica, en el
modo y condiciones que determine la reglamentación, excepto que en la
notificación se indique otra vía de contestación.
i) Comunicar a la Dirección con carácter previo la decisión de iniciar las actividades
sujetas a los tributos provinciales o la de disponer su cese.
j) Facilitar a los funcionarios competentes la realización de inspecciones,
fiscalizaciones o determinaciones impositivas permitiendo el acceso al domicilio
fiscal y en cualquier lugar, sean establecimientos comerciales o industriales,
oficinas, depósitos, oficinas en viviendas, embarcaciones, aeronaves y otros
medios de comunicación, con la finalidad de permitir la verificación de las
actividades desarrolladas y de toda la documentación relacionada con ellas que
les sea requerida.
k) Concurrir a las oficinas de la DPR cuando su presencia sea requerida y presentar
la documentación que les sea solicitada.
l) Facilitar, con todos los medios a su alcance, las tareas de verificación,
fiscalización y determinación tributarias.
m) Aceptar como medio de pago transferencias bancarias instrumentadas
mediante tarjetas de débito, tarjetas prepagas no bancarias u otros medios que
el Poder Ejecutivo considere equivalentes, en la forma y condiciones
establecidas en la legislación vigente y en los términos de la Ley nacional 27
253, Título II, complementarias y modificatorias, cuando se trate de
contribuyentes que realicen, en forma habitual, venta de cosas muebles para
consumo final, presten servicios de consumo masivo, realicen obras o efectúen
locaciones de cosas muebles.
n) Acreditar la personería cuando corresponda y denunciar su clave única de
identificación tributaria (CUIT), su código único de identificación laboral (CUIL)
o su clave de identificación (CDI), en oportunidad de realizar cualquier
requerimiento, trámite o presentación ante la DPR, conforme lo determine la
reglamentación que se dicte a tal efecto. (modificado por Ley 3310 B.O. 3992 del
07/01/2022)

Registraciones especiales

Artículo 33: La Dirección podrá imponer -con carácter general- a categorías de

contribuyentes y responsables, lleven o no contabilidad rubricada, el deber de tener
regularmente uno (1) o más libros en que se anoten las operaciones y los actos
relevantes a los fines de la determinación de las obligaciones fiscales.

Deberes de los terceros

Artículo 34: La Dirección podrá requerir a terceros, y éstos estarán obligados a

suministrarle todos los informes que se refieran a hechos que, en el ejercicio
de sus actividades profesionales o comerciales, hayan contribuido a realizar o hayan
debido conocer y que constituyan o modifiquen hechos imponibles según las normas
de este Código y otras leyes fiscales, salvo en el caso en que normas del Derecho

15
nacional o provincial establezcan para esas personas el deber del secreto profesional.

Deberes de los organismos públicos

Artículo 35: Todos los organismos y entes estatales, sean nacionales, provinciales o
municipales, deben suministrar informes a requerimiento de la Dirección Provincial de
Rentas acerca de los hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeño de sus
funciones y que puedan constituir o modificar hechos imponibles, salvo cuando
disposiciones expresas se lo prohíban.
Los organismos y entes estatales, sean nacionales, provinciales o municipales, que
tengan a su cargo el registro de la propiedad de inmuebles, el registro del estado
parcelario, la adjudicación de viviendas construidas por entidades oficiales con planes
nacionales, provinciales, municipales, gremiales o cooperativas y la regularización y/o
adjudicación de tierras fiscales urbanas y rurales, de inmuebles ubicados en la
provincia, deben incorporar en sus bases de datos la CUIT, el CUIL o la CDI de los
sujetos previstos en el artículo 157 de este código, según corresponda. (modificado por
Ley 3176 B.O. 18/01/2019)

Artículo 35 bis: Los organismos públicos que tengan a su cargo la adjudicación de

viviendas construidas por entidades oficiales con planes nacionales, provinciales,
municipales, gremiales o cooperativas y la regularización y/o adjudicación de tierras
fiscales urbanas y rurales de inmuebles ubicados en la provincia, deberán en cada
norma de adjudicación y en su caso, de desadjudicación, consignar la fecha en que
ocurrió cada hecho, a los efectos de establecer el período de vigencia de la
responsabilidad de pago del impuesto inmobiliario que le corresponde a cada sujeto,
de acuerdo a lo previsto en el artículo 157 de Código Fiscal. (modificado por Ley 3363 B.O.
4110 22/12/2022)

Deberes de los escribanos y oficinas públicas

Artículo 36: Ninguna oficina pública tomará razón de actuación o tramitación alguna
con respecto a negocios, bienes o actos relacionados con obligaciones fiscales
vencidas, cuyo cumplimiento no se pruebe con certificado expedido por la Dirección.
Los escribanos autorizantes deberán asegurar el pago de dichas obligaciones
quedando facultados para retener o requerir de los contribuyentes los fondos
necesarios a ese efecto.

Deberes de las autoridades que otorguen licencias comerciales

Artículo 37: Las municipalidades, comisiones de fomento y/o autoridades que

expidan licencias comerciales no otorgarán las mismas hasta tanto el o los
responsables no justifiquen su inscripción en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos,
debiendo constar el número de inscripción del contribuyente en el respectivo
certificado de habilitación.

16
 Deberes de información de los funcionarios públicos

Artículo 38: Los agentes y funcionarios de la Administración Pública provincial, de sus

organismos autárquicos o descentralizados, de las municipalidades y los magistrados
y funcionarios del Poder Judicial, están obligados a comunicar a la Dirección Provincial
de Rentas, a su requerimiento, los hechos que lleguen a su conocimiento en el
desempeño de sus tareas o funciones y que puedan constituir o modificar hechos
imponibles, salvo cuando disposiciones expresas se lo prohíban.
Los señores jueces que en cumplimiento de sus funciones tomen conocimiento de la
existencia de impuestos impagos que recauda la Dirección Provincial de Rentas,
deberán exigir que se demuestre el cumplimiento de las obligaciones fiscales mediante
constancias extendidas por la Dirección Provincial de Rentas.
Asimismo los señores jueces dispondrán el libramiento de oficio a la Dirección
Provincial de Rentas comunicando la iniciación de juicios universales, dentro de los
cinco (5) días de producida, a fin de que tome la intervención que corresponda.

Artículo 38 bis: Los profesionales que resultaren sorteados y designados como

síndicos en los juicios de concursos de acreedores y/o quiebras de extraña
jurisdicción, de personas humanas y jurídicas que sean contribuyentes de la provincia
del Neuquén; deberán en el plazo de 10 días de aceptado el cargo, informar a la DPR,
los casos en que haya procedido a la apertura del concurso preventivo y/o decretado
la quiebra. Se faculta a la DPR a establecer la forma y los medios por los cuales se
debe comunicar tal información. (incorporado por Ley 3406 B.O 22/12/2023)

Deber de facilitar el ejercicio de las facultades de verificación

Artículo 39: La Dirección podrá requerir en cualquier momento a los contribuyentes

o a terceros la realización de inventarios, avalúos, tasaciones o peritajes para
determinar valores o establecer situaciones que constituyan o modifiquen hechos
imponibles sujetos a las normas de este Código y otras normas fiscales. Asimismo,
quedará facultada para determinar la forma y manera de proceder para la fijación de
los valores de los bienes sujetos a imposición o para la estimación de la materia
imponible en aquellos casos en que por determinada razón no pudiese establecerse
de acuerdo a como lo preceptúa este Código o no estuviese contemplado en él.

TÍTULO OCTAVO

DE LA DETERMINACIÓN DE LAS OBLIGACIONESFISCALES

Declaraciones Juradas de los contribuyentes y responsables.

Liquidación administrativa

17
Artículo 40: La determinación de las obligaciones fiscales se efectúa sobre la base de
declaraciones juradas que los contribuyentes y demás responsables presenten a la
Dirección Provincial de Rentas (DPR), en la forma y tiempo que la ley, el Poder
Ejecutivo o la DPR establezcan, salvo cuando este Código u otra ley fiscal especial
indiquen expresamente otro procedimiento.
La declaración jurada debe contener todos los elementos y datos necesarios para hacer
conocer el hecho imponible y el monto de la obligación fiscal correspondiente.
La DPR puede disponer, con carácter general o particular cuando así convenga y lo
requiera la naturaleza del gravamen a recaudar, la liquidación administrativa de la
obligación tributaria sobre la base de datos aportados por los contribuyentes o
responsables, los que surjan de declaraciones juradas presentadas ante otros
organismos públicos o los que el organismo posea.
En idéntico sentido, cuando la Dirección, a través de datos concretos colectados
conforme a sus facultades de verificación y fiscalización detecte la existencia de
contratos y/o instrumentos y/o actos por los cuales no se hubiere repuesto el impuesto
de sellos o se verificaran inconsistencias u omisiones en las declaraciones juradas
presentadas, puede proceder, de corresponder, a liquidar e intimar de pago el
gravamen.
Las liquidaciones administrativas que realice la DPR, firmadas por juez administrativo,
deben ser abonadas dentro de los 15 días hábiles de requerido el pago. El
incumplimiento habilita la ejecución por la vía de apremio sin más trámite.
Las presentaciones o recursos que interponga el contribuyente, observando o
impugnando la liquidación, interrumpen la obligación de pagarla en el término fijado.
Sin perjuicio de lo expresado anteriormente, se analizará la procedencia del inicio del
sumario administrativo previsto en los artículos 72 a 79 de la presente ley, a los efectos
de evaluar la existencia o no de infracciones tributarias y proceder en consecuencia.
(modificado por Ley 3363 B.O. 4110 22/12/2022)

Verificación de las Declaraciones Juradas presentadas

Artículo 41: Los declarantes son responsables y quedan obligados al pago de los
impuestos y contribuciones que resulten de las declaraciones juradas, cuyo monto no
pueden reducir por declaraciones posteriores, salvo en los casos de error de cálculo
cometidos en ellas y sin perjuicio de la obligación que, en definitiva, determine la DPR.
La declaración jurada rectificativa aludida precedentemente puede presentarse si antes
no se determinó de oficio la obligación tributaria.
Si de la declaración jurada rectificativa surge saldo a favor de la DPR, el pago se hará
conforme lo establecido en este Código. Si el saldo es favorable para el contribuyente
o responsable, se aplicará lo dispuesto en los Títulos Décimo y Décimo Primero del
Libro Primero de esta ley.
El incumplimiento habilita la ejecución por la vía de apremio sin más trámite.
En todos los casos el declarante será responsable en cuanto a la exactitud de los datos
que contenga su declaración, sin que la presentación de otra posterior, aunque no le
sea requerida, haga desaparecer dicha responsabilidad. (modificado por Ley 3363 B.O. 4110
22/12/2022)

18
Artículo 41 bis: Cuando en la declaración jurada el contribuyente y/o responsable
compute contra el impuesto determinado, conceptos o importes improcedentes,
provenientes de retenciones, percepciones, recaudaciones, créditos fiscales y/o pagos
a cuenta, acreditaciones de saldos a favor o el saldo a favor de la Dirección Provincial
de Rentas (DPR) se cancele o se difiera inapropiadamente como regímenes
promocionales incumplidos, caducos o inexistentes, compensaciones no autorizadas
por la DPR u otros conceptos, no procede para su impugnación el procedimiento de
determinación de oficio, sino que bastará la simple intimación de pago de los conceptos
reclamados o de la diferencia que generen en el resultado de dicha declaración jurada.
(modificado por Ley 3406 B.O. 22/12/2023)

Determinación de oficio de las obligaciones tributarias

Artículo 42: La Dirección determinará de oficio la obligación fiscal, sobre base cierta
o presunta, en los siguientes casos:
1) Cuando el contribuyente o responsable no hubiere presentado la declaración
jurada.
2) Cuando la declaración jurada resultare inexacta por falsedad o error de los
datos o por errónea aplicación de las normas fiscales.
3) En los casos que por la naturaleza del impuesto no existiere el deber formal
de presentar declaración jurada y la obligación fiscal se encuentre incumplida.

Modos de determinación de oficio

Artículo 43: La determinación sobre base cierta corresponderá cuando los

contribuyentes, responsables o terceros, suministren a la Dirección todos los elementos
comprobatorios de las operaciones o situaciones que constituyen hechos imponibles,
o cuando este Código u otra ley establezcan taxativamente los hechos y las
circunstancias que la Dirección debe tener en cuenta a los fines de la determinación.
En caso contrario, corresponderá la determinación sobre base presunta. La Dirección
efectuará, considerando todos los hechos y circunstancias, que por su vinculación o
conexión normal con lo que este Código o las leyes fiscales especiales consideran como
hecho imponible permitan inducir, en el caso particular la existencia y el monto del
mismo.

Determinación de oficio sobre base presunta

Artículo 44: A los fines de la determinación sobre base presunta, podrán servir
especialmente como indicios el capital invertido en la explotación, las fluctuaciones
patrimoniales, el volumen de las transacciones y utilidades de otros períodos fiscales,
el monto de las compras o ventas efectuadas, la existencia de mercaderías, el
rendimiento normal del negocio o explotación o de empresas similares, los gastos
generales de aquéllos, los salarios, el consumo de gas o energía eléctrica, la
adquisición de materias primas o envases, los servicios de transporte utilizados, la

19
venta de subproductos, el alquiler del negocio y de la casa- habitación, el nivel de vida
del contribuyente y cualquier otro elemento de juicio que permita inducir la existencia
y monto del tributo.

Presunciones de base imponible

Artículo 45: En la determinación sobre base presunta del impuesto sobre los
ingresos brutos podrá tomarse como presunción general, salvo prueba en contrario,
que son ingresos alcanzados por el tributo:
a) Las diferencias de ingresos establecidas mediante el sistema de control de
ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/o servicios, conforme el
procedimiento que sigue:

1) El resultado de promediar el total de los ingresos controlados por la

Dirección en no menos de 5 días continuos o alternados de un mismo
mes, multiplicado por el número de sus días hábiles comerciales,
constituye el ingreso bruto gravado de ese mes.
2) Si el mencionado control se realizara durante no menos de 3 meses
continuos o alternados de un mismo ejercicio fiscal, el promedio de ventas
constatadas podrá aplicarse a los restantes meses no controlados del citado
ejercicio fiscal y de los períodos no prescriptos, siempre y cuando se haya
tenido debidamente en cuenta la estacionalidad de la actividad o ramo de
que se trate, y en caso de corresponder, aquellas modificaciones que
hubiesen alterado los ingresos normales del comercio, tales como
ampliaciones o apertura de sucursales, o reducciones o cierre de
sucursales.

b) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado operaciones

de ventas, prestaciones y/o locaciones de obras y/o servicios, no registradas
o contabilizadas, cuando se lleven libros o registraciones contables o
extracontables.
En el caso en que se comprueben operaciones no registradas o no
contabilizadas impositivamente durante un período fiscalizado, que puede
ser inferior a un mes, el porcentaje que resulte de compararlos con las
operaciones de ese mismo período, registradas y facturadas conforme a las
normas de facturación vigentes, aplicado sobre las ventas, prestaciones y/o
locaciones de obras y/o servicios de los períodos no prescriptos,
determinará, salvo prueba en contrario y previo reajuste en función de la
estacionalidad de la actividad o ramo inspeccionado, el monto de las
diferencias omitidas.

20
c) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado compras y/o
gastos relacionados con la explotación, no registrados o contabilizados;
cuando se lleven libros o registraciones contables o extracontables.
En el caso de las compras: se considerará ventas omitidas del período en
que se efectuaron, el monto resultante de adicionar a dichas compras el
porcentaje de utilidad bruta sobre compras, declaradas por el sujeto pasivo
en sus declaraciones juradas impositivas y, a falta de aquellas, cualquier
otro elemento de juicio que permita establecer dicho porcentaje de utilidad
bruta.
En el caso de los gastos: representan ingresos brutos omitidos del período
fiscal en que se realizaron.
En el caso de compras y gastos detectados conjuntamente y cuando sea
imposible su discriminación: se considerarán ventas omitidas del período en
que se efectuaron, el monto resultante de adicionar a dichas compras y
gastos el porcentaje de utilidad neta declaradas por el sujeto pasivo en sus
declaraciones juradas impositivas y, a falta de aquellas, cualquier otro
elemento de juicio que permita establecer dicho porcentaje de utilidad neta.
d) Cuando se detecte que durante un período fiscal el importe total de las
compras es superior o igual al de las ventas declaradas, registradas,
facturadas o informadas o cuando el total de compras detectadas sea inferior
a las ventas antes citadas, en una magnitud tal que multiplicando dichas
compras por el porcentaje de utilidad bruta y adicionando este valor a las
mismas el monto total resultante supere a dichas ventas, se considerarán
ingresos gravados por el impuesto sobre los ingresos brutos, de acuerdo al
procedimiento que se detalla a continuación. En este caso se efectuará la
sumatoria de las compras detectadas, más todos los gastos inherentes al giro
del comercio tales como alquileres, servicios de gas, energía eléctrica,
teléfono, agua y saneamiento, seguros, seguridad y vigilancia, transporte,
publicidad, sueldos, tasas municipales, y otros gastos varios de la
explotación; más los gastos particulares (alimentación, vestimenta,
combustible, educación, salud, servicio doméstico, alquiler, etcétera) acorde
al nivel de vida, del/los propietario/s o socio/s. La sumatoria de todos los
conceptos mencionados anteriormente deberá confrontarse con el monto
resultante de aplicar sobre las compras detectadas el porcentaje de utilidad
bruta declarada por el sujeto pasivo en sus declaraciones juradas impositivas
y a falta de aquella, se calculará el porcentaje de remarcación por
comparación entre los precios de compra y los precios de venta vigentes
para los distintos productos, o cualquier otro elemento de juicio que permita
establecer dicho porcentaje de utilidad bruta, atento a lo determinado por la

21
 DPR.
Deberá computarse el mayor de los 2 importes resultantes de los
procedimientos detallados en los párrafos anteriores, el cual será considerado
como ingreso gravado del período fiscal, los que deberán ser asignados o
prorrateados mensualmente en caso de no contar con tal desagregación, en
función de las ventas gravadas que se hubieran declarado, registrado o
determinado en los respectivos meses.
Si se tratare de actividades en las cuales las compras o insumos utilizados
representen un bajo porcentaje de participación respecto al precio final, se
deberá tener una mayor consideración al establecer el porcentaje de utilidad
bruta.
Todas las compras y gastos citados anteriormente se computarán
independientemente que se encuentren cancelados o no.
En relación a los sueldos y jornales, se considerarán los relacionados con la
explotación, ya sea de administración, comercialización, ventas y otros,
incluyendo las cargas sociales, y los mismos se computarán aunque no se
encuentren declarados ante los organismos fiscales correspondientes, previa
elaboración de un acta de comprobación por parte del inspector actuante en
la cual consten todos los datos de los empleados, antigüedad e ingresos
mensuales.
En el caso de detectarse familiares o terceros que manifiesten no ser
empleados ni propietarios, y tengan permanencia continua en el comercio —
aunque no sea de turno completo— realizando tareas inherentes al mismo,
se considerará para cada uno de ellos un sueldo acorde a la jerarquía de la
tarea efectuada.
En caso de no obtener el monto del alquiler de la casa-habitación o de los
locales en los cuales se desarrolla la actividad, o que los importes declarados
por el contribuyente o responsable resulten notablemente inferiores a los del
mercado, los inspectores actuantes deberán solicitar por escrito como mínimo
a 2 inmobiliarias el valor estimativo de locación, acorde a la zona y
características del inmueble; a efectos de conformar un valor promedio y
computarlo en la sumatoria arriba citada.
Respecto a los gastos particulares del/los dueño/s o socio/s, se deberán
requerir los resúmenes mensuales de tarjetas de crédito, facturas de gas,
energía eléctrica, teléfono, contrato de alquiler o recibos de pago, gastos en
servicio doméstico, obras sociales prepagas, cuotas de instituciones de
enseñanza privada, seguros de automotores e inmuebles, y otros gastos de
cada grupo familiar relacionado con la explotación. En caso de no aportar —
total o parcialmente— la documentación respaldatoria de tales gastos, se

22
 deberá solicitar a los responsables una manifestación con carácter de
declaración jurada detallando el concepto y monto mensual de los mismos.
e) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado cuentas
bancarias o depósitos bancarios constituyen ingresos brutos gravados en el
respectivo período fiscal. A tales fines, también se considerarán ingresos
vinculados con el ejercicio de la actividad ejercida por el contribuyente los
depósitos en las cuentas bancarias de los integrantes de los órganos de
administración, de los representantes legales de la firma inspeccionada y de
sus dependientes, así como los del cónyuge en el caso de contribuyentes
unipersonales, salvo que estos acrediten que el uso de las operatorias
referidas resulta ajeno a las actividades gravadas del contribuyente.
f) Las diferencias de ingresos establecidas por haberse detectado incrementos
patrimoniales no justificados, según el procedimiento que se detalla a
continuación. Los incrementos patrimoniales no justificados se deberán
incrementar en un 10 % en concepto de renta dispuesta o consumida y al
monto resultante se le aplicará el índice que resulte de relacionar el total de
las operaciones de ventas declaradas o registradas con la utilidad neta del
ejercicio en cuestión.
La utilización de la relación entre ventas y utilidad radica en que la misma
muestra cuál debe ser el monto de ventas para obtener una determinada
ganancia, por lo que todo incremento patrimonial no justificado denota una
utilidad no declarada generada por ventas omitidas; en consecuencia, solo
de la relación entre ventas y utilidad declaradas es posible determinar
cuánto fue necesario vender para obtener una ganancia igual al incremento
patrimonial más un 10 %.
La suma resultante constituirá los ingresos gravados omitidos
correspondientes al ejercicio fiscal en el cual se produjo el incremento
patrimonial no justificado; y se atribuirán en forma mensual prorrateándolas
en función de las ventas gravadas que se hubieran declarado, registrado o
determinado en los respectivos meses.
g) Presunción en función de declaraciones juradas presentadas o determinadas
de oficio. Constituirán ingresos brutos gravados para los períodos
fiscalizados, los importes resultantes de la aplicación de los coeficientes
progresivos-regresivos publicados mensualmente por este organismo sobre
las bases imponibles declaradas o determinadas de oficio respecto de
cualquiera de los anticipos o saldos de declaraciones juradas anteriores o
posteriores al período que se liquida, siempre que se trate de períodos
fiscales no prescriptos.
h) Las diferencias físicas de inventarios de mercaderías comprobadas por esta

23
 Dirección provincial, luego de su valorización y acorde al procedimiento que
más abajo se detalla, representarán para el impuesto sobre los ingresos
brutos, montos de ingresos gravados omitidos. Las diferencias de inventario,
en unidades físicas, son las que se producen entre la existencia de bienes
de cambio que debiera haber a un momento determinado, en función de la
evolución de ventas y compras, y la existencia de bienes de cambio que
realmente comprueba la Dirección.
A tal fin, al inventario final del período fiscal cerrado inmediato anterior a
aquel a que se verifiquen las diferencias de inventarios, que surja del
respectivo Libro de Inventarios y Balances u otra documentación o registros
aportados por el contribuyente, se le adicionan las compras realizadas entre
el comienzo del ejercicio en curso y la fecha de toma de inventario por parte
de esta Dirección y se le detraen las ventas efectuadas a la misma fecha.
La cantidad resultante representa el inventario que debiera haber a dicha
fecha, en función de los elementos de prueba aportados por el contribuyente
(facturas de compras y ventas), la cual se compara con el inventario
efectuado por el organismo.
Si existe una diferencia física negativa o de menos, es decir cuando el
inventario determinado por el fisco sea mayor al que surge de las
registraciones y documentación aportada por el contribuyente, tal diferencia
comprobada por el organismo generará el ajuste correspondiente. La
diferencia física de inventario se aumentará en un 10 % y al importe
resultante se lo multiplicará por el coeficiente de rotación de inventarios.
El incremento del 10 % es en concepto de mayor consumo, es decir, si el
contribuyente obtuvo ganancias que le permitieron poseer una cierta cantidad
de stock no declarado también pudo obtener ganancias que no están
materializadas en su patrimonio final y las ha consumido.
El coeficiente de rotación de inventarios se obtiene calculando el coeficiente
entre las ventas del período fiscal anterior (en unidades) y la existencia final
de bienes de cambio del período fiscal anterior (en unidades), exteriorizadas
por el contribuyente.
Una vez obtenidas las ventas omitidas en unidades se debe proceder a
valorizarlas y prorratearlas mensualmente. Para ello, en primer lugar, se
calcula el porcentaje de omisión efectuando el cociente entre las ventas
omitidas en unidades y las ventas declaradas en unidades. Una vez calculado
el porcentaje de omisión, debe aplicarse a las unidades vendidas en cada uno
de los meses del año fiscal, multiplicando al resultado por el precio de venta
promedio vigente en cada mes; obteniendo así los montos de ventas omitidas.
Cabe aclarar que toda operatoria expuesta anteriormente, siempre debe ser

24
 aplicada a las ventas gravadas por el impuesto.
i) Las diferencias de ingresos calculadas con el procedimiento que se detalla a
continuación, cuando no se presentaren o no existieren comprobantes
respaldatorios de ventas, compras y/o de gastos inherentes al giro del
comercio y/o gastos particulares, o los mismos fueren parciales y de escasa
representatividad en relación a la explotación; y además no hubieren libros
o registraciones.
En estos casos podrá aplicarse para los períodos bajo fiscalización el
promedio de ingresos declarados o determinados a contribuyentes que
desarrollen la misma actividad, considerando explotaciones de similar
magnitud y movimiento comercial acorde a su localización.
Si no contare con tales datos comparativos, se podrá tomar otros indicadores
o elementos de juicio que permitan una razonable estimación de los ingresos
gravados.
j) Las diferencias de ingresos establecidas a través de la información contenida
en las declaraciones juradas que el contribuyente ha presentado ante otros
organismos públicos.
k) El valor locativo o arrendamiento presunto de inmuebles cedidos
gratuitamente o a un precio no determinado.
l) Cuando los precios de inmuebles que figuren en los boletos de compraventa
y/o escrituras sean notoriamente inferiores a los vigentes en plaza al
momento de su venta, y ello no sea justificado satisfactoriamente por los
interesados, por las condiciones de pago, por características peculiares del
inmueble o por otras circunstancias, la Dirección podrá, a los fines de
impugnar dichos precios y fijar de oficio un precio razonable de mercado,
solicitar valuaciones e informes a entidades públicas o privadas y/o utilizar
para dicho cálculo, cuando corresponda su uso, el índice de costo de la
construcción publicado por el Instituto Nacional de Estadística y Censos de
la República Argentina.
La aplicación de los métodos presuntivos enumerados en los incisos
precedentes deberán en todos los casos estar respaldados por técnicas
adecuadas y realizadas con la prudencia necesaria, de manera tal de no
alterar la razonabilidad de los resultados obtenidos. (modificado por Ley 3406
B.O. 22/12/2023)

Presunción en función de declaraciones juradas presentadas

Artículo 46: En los casos en que los contribuyentes omitieran presentar

declaraciones juradas en oportunidad de producirse su vencimiento y la Dirección
Provincial de Rentas conozca por declaraciones juradas o determinaciones de oficio

25
la medida en que les ha correspondido tributar el gravamen en períodos anteriores o
posteriores, se los podrá intimar para que dentro del plazo de quince (15) días las
presenten e ingresen el tributo correspondiente.
Si dentro de dicho plazo los responsables no regularizan su situación, la Dirección
Provincial de Rentas podrá determinar de oficio las obligaciones fiscales adeudadas de
acuerdo al siguiente procedimiento.
El importe correspondiente al impuesto se calculará tomando como base el monto
declarado o determinado de oficio respecto de cualquiera de los anticipos o saldos de
declaraciones juradas anteriores o posteriores, de períodos fiscales no prescriptos.
El monto a que hace referencia el párrafo anterior se ajustará de acuerdo con la
variación del índice de precios internos al por mayor, o el que se disponga en su
reemplazo, operada entre el mes calendario del vencimiento del anticipo o saldo de
declaración jurada tomado como base y el mes calendario correspondiente al del
vencimiento de la obligación que se determina. El importe así calculado estará sujeto
al régimen de intereses, desde el vencimiento del período liquidado hasta el momento
de pago, según lo establecido en la parte general de este Código Fiscal.
La determinación será notificada al contribuyente, quien deberá abonar el importe
resultante de la misma dentro de los diez (10) días siguientes.
Si el monto determinado fuere inferior al que le corresponde tributar, el contribuyente
deberá ingresar este último, con los intereses correspondientes.
Si finalizado el procedimiento contencioso fiscal hubiere -sobre los impuestos
abonados- excedentes a favor del contribuyente, éste se compensará o se considerará
como crédito a favor del mismo, para ser imputado al primer vencimiento del impuesto
posterior a la fecha del pedido por parte del responsable.
Sin perjuicio del procedimiento previsto en el presente artículo, la Dirección Provincial
queda facultada para verificar las obligaciones fiscales del contribuyente de acuerdo
a los artículos 42, siguientes y concordantes de este Código Fiscal.

Conformidad del contribuyente o responsable con los ajustes de inspección

Artículo 47: Las liquidaciones practicadas por inspectores y demás empleados que
intervienen en la fiscalización de los tributos no constituyen determinación
administrativa de aquéllos, la que sólo compete al director provincial y subdirector
provincial o a quien se designe para sustituirlo.
No será necesario dictar resolución determinativa de oficio de la obligación
tributaria si con anterioridad a dicho acto el responsable prestase conformidad
con las impugnaciones o cargos formulados, la que tendrá los efectos de una
declaración jurada para el responsable. Queda expedita la vía de apremio en el
supuesto de no efectuarse el pago en el término de quince (15) días de conformado
el ajuste. Sin perjuicio de lo expresado en este párrafo, podrá iniciarse el sumario a
los efectos de juzgar la conducta del contribuyente o responsable.

26
 Ejercicio de las facultades de fiscalización y verificación

Artículo 48: Con el fin de asegurar la verificación de las declaraciones juradas de

los contribuyentes y responsables y el exacto cumplimiento de sus obligaciones fiscales
y sus deberes formales, la Dirección podrá:
a) Exigir de los mismos en cualquier tiempo, en tanto no se hubiere operado la
prescripción, la exhibición de libros y comprobantes de las operaciones, actos,
situaciones, servicios, beneficios o mejoras que puedan constituir hechos
imponibles.
b) Enviar inspecciones a los lugares y establecimientos donde se realicen los
actos u operaciones, se presten los servicios, se obtengan los beneficios o
mejoras o se ejerzan las actividades sujetas a obligaciones fiscales, a los
lugares en que se lleven libros u obren otros antecedentes vinculados con
dichos actos, operaciones, servicios, beneficios, mejoras o actividades y a los
bienes que constituyan materia imponible.
c) Requerir informes o comunicaciones escritas o verbales.
d) Citar a comparecer en las oficinas de la Dirección Provincial al contribuyente y
a los responsables.
e) Exigir de las sucursales, agencias, oficinas o anexos que dependan de una
administración central ubicada fuera de la Provincia, y que no puedan aportar
directamente los elementos necesarios para determinar la obligación
impositiva respectiva, la registración de sus operaciones en libros especiales,
de manera tal que se pueda establecer contablemente el monto de la
inversión, ingresos por ventas, servicios, gastos de explotación, rendimiento
bruto, resultados netos y demás antecedentes que permitan conocer su real
situación tributaria.
f) Requerir, por medio del director provincial y demás funcionarios especialmente
autorizados, el auxilio de la fuerza pública y orden de allanamiento de la
autoridad judicial para llevar a cabo las inspecciones o el registro de los locales
y establecimientos y de los objetos y libros de los contribuyentes y
responsables, cuando éstos se opongan u obstaculicen la realización de los
mismos.

Las actas y su valor probatorio

Artículo 49: En ejercicio de las facultades de verificación y fiscalización, los

funcionarios que las efectúen deberán extender actas de los resultados, en soporte
papel o formato digital, así como de la existencia de individualización de los elementos
exhibidos y de las manifestaciones verbales de los contribuyentes, responsables o
terceros. Estas constancias, firmadas o no por los involucrados, constituirán
elementos de prueba en los procedimientos administrativos y judiciales que se
instruyan para la determinación de las obligaciones tributarias de los contribuyentes
y responsables y la aplicación de sanciones de cualquier naturaleza.
En caso de labrarse acta en forma digital, la misma deberá ajustarse a los lineamientos,
requisitos y/o condiciones que a tal efecto disponga la reglamentación, garantizando

27
la inalterabilidad de la misma. (modificado por Ley 3363 B.O. 4110 22/12/2022)

El procedimiento de determinación de oficio

Artículo 50: El procedimiento de determinación de oficio se iniciará mediante

una resolución dictada por el juez administrativo en la que, luego de indicar el nombre,
número de inscripción en el gravamen y el domicilio fiscal del sujeto pasivo, se
deberán consignar los períodos impositivos cuestionados, las causas del ajuste que se
intenta practicar, el monto del gravamen que no se habría ingresado y las normas
aplicables.
De la resolución de inicio se dará vista al contribuyente o responsable para que en el
término de quince (15) días formule el descargo por escrito, acompañando
conjuntamente la prueba documental, y se ofrezcan todos los restantes medios
probatorios que hagan al ejercicio de su derecho de defensa ante la autoridad que
lleva adelante el procedimiento.
A efectos de dar cumplimiento a lo dispuesto en los artículos 25 y 26 de este Código,
también se dará intervención en el procedimiento determinativo, y en su caso sumarial,
a quienes administren o integren los órganos de administración de los contribuyentes
y demás responsables, a efectos de que puedan aportar su descargo y ofrecer las
pruebas que estimen pertinentes.
El juez administrativo deberá resolver sobre la admisibilidad o el rechazo de la prueba
ofrecida en el término de diez (10) días. La prueba admitida y la que disponga el juez
administrativo a cargo del contribuyente, deberá producirse dentro de los treinta (30)
días contados a partir de su notificación. Este término podrá ser prorrogado por igual
lapso y por única vez mediante decisión fundada. Sin perjuicio de ello, el juez
administrativo podrá disponer verificaciones, contralores y demás medidas de prueba,
que como medidas para mejor proveer sean necesarias para establecer la real
situación del hecho, debiendo luego, dentro del término de sesenta
(60) días contados a partir del vencimiento del plazo fijado en el párrafo anterior, dictar
resolución fundada.
En los casos en que el contribuyente o responsable no produjere la prueba dentro
del plazo establecido en el párrafo anterior, el juez administrativo podrá dictar la
resolución prescindiendo de ella. Transcurrido el término de quince (15) días sin que
el contribuyente o responsable contestare la vista o lo hiciere sin ofrecer prueba
alguna, el juez administrativo dictará dentro de los quince (15) siguientes resolución
fundada resolviendo la cuestión.

Sustanciación conjunta de los procedimientos de

determinación de oficio y del sumario

Artículo 51: Cuando existan actuaciones tendientes a la determinación de oficio de

las obligaciones fiscales y medien indicios fehacientes de la existencia de infracciones
tributarias, el juez administrativo deberá sustanciar conjuntamente los procedimientos
determinativo y sumarial.

28
 Resolución final de los procedimientos de
Determinación de oficio y sumarial

Artículo 52: La resolución de ambos procedimientos deberá contener la indicación del

lugar y fecha en que se practique; el nombre del contribuyente, el período fiscal a
que se refiere, en su caso; las disposiciones legales que se apliquen; los hechos que
la sustentan; el examen de las pruebas producidas y cuestiones planteadas por el
contribuyente o responsable; la tipificación de la infracción; su fundamento; el
gravamen adeudado; la sanción a aplicarse y la firma del funcionario competente.

Determinación del crédito fiscal en los casos de contribuyentes en concursos

Artículo 53: Para la determinación del crédito fiscal en los casos de contribuyentes
deudores en concurso preventivo o declarados en quiebra, no será de aplicación el
procedimiento determinativo de oficio o sumarial establecido en los artículos 50 y
subsiguientes de este Código Fiscal. Las resoluciones determinativas dictadas por
la Dirección serán parte de la demanda de verificación, tempestiva o tardía, ante
la Sindicatura o el juez, respectivamente, conforme a las normas de la Ley 24.522
o a la que en el futuro la reemplace. Ello implica el agotamiento de la vía
administrativa. En estos casos no resulta de aplicación lo establecido en el inciso a)
del artículo 190 de la Ley de Procedimiento Administrativo provincial 1284.

Recurso oponible

Artículo 54: Las resoluciones de la Dirección que rectifiquen una declaración jurada
o que se efectúen en ausencia de las mismas, quedarán firmes a los quince (15)
días de notificadas al contribuyente o responsable, salvo que en dicho lapso opte por
interponer el recurso mencionado en el artículo 94 del presente Código Fiscal.
Transcurrido el término indicado sin que la determinación haya sido impugnada, la
Dirección no podrá modificarla de oficio, salvo el caso en que se descubra error,
omisión o dolo en la exhibición o consideración de los datos y elementos que sirvieron
de base para la determinación, en cuyo caso deberá otorgar nuevo traslado al
contribuyente o responsable.

TÍTULO NOVENO

DE LAS INFRACCIONES A LAS OBLIGACIONES Y DEBERES FISCALES

Recargo por simple mora para los agentes de retención,

percepción y recaudación

Artículo 55 La simple mora en el pago de los gravámenes por parte de los agentes
de retención, percepción y recaudación, hace surgir la obligación de abonar
juntamente con aquellos un recargo que resulta de aplicar la siguiente escala sobre

29
el impuesto adeudado de acuerdo con lo que establece este Código:
Hasta 5 días corridos de atraso: 2 % del impuesto que se ingrese fuera de término.
Hasta 10 días corridos de atraso: 10 % del impuesto que se ingrese fuera de
término.
Hasta 30 días corridos de atraso: 20 % del impuesto que se ingrese fuera de
término.
Hasta 90 días corridos de atraso: 40 % del impuesto que se ingrese fuera de
término.
Hasta 180 días corridos de atraso: 60 % del impuesto que se ingrese fuera de
término.
Hasta 360 días corridos de atraso: 80 % del impuesto que se ingrese fuera de
término.
Más de 360 días corridos de atraso: 100 % del impuesto que se ingrese fuera de
término.
La aplicación del recargo por simple mora en el pago del impuesto es automática y
no requiere pronunciamiento alguno de juez administrativo; debe hacerse efectiva con
el pago del impuesto e intereses, e identificarse la imputación a dicho concepto como
lo disponga la DPR.
El recargo previsto por el presente artículo es liberatorio de la sanción establecida en
los artículos 65 y 66 de este cuerpo legal.
El recargo previsto en el presente artículo no será aplicable en los supuestos de
Responsable Sustituto del artículo 186 bis. (modificado por Ley 3363 B.O. 4110 22/12/2022)

Multas por infracción a los deberes formales de carácter general

Artículo 56: Las infracciones a los deberes formales establecidos por este Código,
en otras leyes tributarias y catastrales, en decretos del Poder Ejecutivo, en
resoluciones del Ministerio de Hacienda y Obras Públicas, en resoluciones de la
Dirección Provincial de Rentas, tendientes a determinar la obligación tributaria y/o
verificar y fiscalizar el cumplimiento que de ella hagan los responsables, serán
sancionadas con multas graduables entre las sumas que a tal efecto fije la Ley
Impositiva.

Multas por infracción a los deberes de información propia o de terceros

Artículo 57: En caso que la infracción consista en un incumplimiento a los deberes

de información propia o de terceros, la multa a imponer se graduará entre las
sumas que a tal efecto fije la Ley Impositiva.

Multas por infracción por falta de presentación de la declaración jurada

Artículo 58: Cuando la infracción consista en la falta de presentación de

declaraciones juradas, la multa se aplica en forma automática en la suma que a tal
efecto fije la Ley Impositiva.
El procedimiento a seguir en los casos indicados en el párrafo anterior podrá iniciarse,

30
a opción de la Dirección Provincial de Rentas, con una notificación emitida por el
sistema de computación de datos que indique claramente la o las declaraciones juradas
que se imputan como no presentadas a su vencimiento y la norma incumplida. Si
dentro del plazo de quince (15) días a partir de la notificación el infractor pagare
voluntariamente la multa y presentare la declaración jurada omitida, los importes
señalados se reducen de pleno derecho a la mitad, y la infracción no se considerará
como un antecedente en su contra. El mismo efecto se producirá si ambos requisitos
se cumplimentaren con carácter previo a la notificación mencionada. En caso de no
pagarse la multa o de no presentarse la declaración jurada, deberá sustanciarse el
sumario a que se refiere el artículo 72, sirviendo como cabeza del mismo la notificación
indicada precedentemente.

Clausura de establecimiento

Artículo 59: Sin perjuicio de la aplicación de las multas previstas en este Código
Fiscal, la Dirección podrá disponer la clausura por un tiempo de 2 a 5 días, de los
establecimientos comerciales, industriales, agropecuarios o de servicios, que incurran
en algunos de los siguientes hechos u omisiones:

a) Se haya comprobado la falta de inscripción en el impuesto sobre los ingresos

brutos ante la Dirección por parte del contribuyente.
b) El contribuyente omita emitir facturas o comprobantes equivalentes de una o
más de sus ventas, locaciones o prestaciones de servicios, o las que emita
carezcan de los requisitos que establezca la Dirección, o bien en el caso de no
conservarse los duplicados o constancias de emisión.
c) Por existir discordancia entre el original de la factura o documento equivalente
y las copias existentes en poder del contribuyente o responsable.
d) Se hallen o hubieran hallado en posesión de bienes o mercaderías sobre cuya
adquisición no aporten facturas o comprobantes emitidos en las mismas formas
y condiciones del punto anterior.
e) Si el contribuyente no lleva las registraciones de las adquisiciones de bienes o
servicios, o de las ventas, locaciones o prestaciones.
f) Cuando se ejerciera violencia en las cosas o en las personas de los agentes de
la DPR con la intención expresa o presunta de impedir u obstaculizar el inicio,
desarrollo o conclusión de un proceso de fiscalización.
En caso de reincidencia, el plazo de la clausura a imponer se duplicará de forma
automática, tomándose como base el de la aplicada en la última oportunidad .
(modificado por Ley 3406 B.O. 22/12/2023)

Procedimientos a sustanciar para su aplicación

Artículo 60: La clausura deberá ser precedida de un acta de comprobación en la cual

los agentes de la Dirección dejarán constancia de todas las circunstancias relativas a
los hechos, a su prueba y a su encuadramiento legal. La misma acta contendrá una

31
citación para que el contribuyente o responsable comparezca a una audiencia para
ejercer su defensa, munidos de las pruebas que hagan a su derecho, pudiendo asistir
con patrocinio letrado. La mencionada audiencia se deberá fijar dentro de un plazo
de cinco (5) días. Si se negaran a firmar o a notificarse, se dejará la copia en el lugar
donde se lleva a cabo la actuación, certificándose tal circunstancia en el original que
se incorpore al sumario.
El imputado podrá presentar un escrito antes de la audiencia, acompañando con
el mismo las pruebas que hagan a su derecho. Si éste no asistiere a la audiencia
ono presentare previamente un escrito, se dejará constancia de ello y se procederá al
dictado de la resolución respectiva, con los elementos obrantes en autos. Si
compareciera con posterioridad, se proseguirán las actuaciones en el estado en que
se encuentren en ese momento.
La audiencia o presentación del escrito deberá realizarse ante la Dirección, debiéndose
dictar resolución en un plazo no mayor de cinco (5) días. La resolución que ordene la
clausura dispondrá sus alcances y el número de días que deba cumplirse. Firme la
resolución, la Dirección procederá a hacerla efectiva, adoptando los recaudos y
seguridades del caso. Podrá realizar asimismo comprobaciones con el objeto de
verificar el acatamiento de la medida y dejar constancia documentada de las
violaciones que se observaren a la misma.

Efectos de la clausura

Artículo 61: Durante el período de clausura cesará totalmente la actividad en los

establecimientos, salvo la que fuese necesaria para la conservación o custodia de
los bienes o para la continuidad de los procesos de producción que no pudieran
interrumpirse por causas relativas a su naturaleza. No podrá suspenderse el pago de
los salarios u obligaciones tributarias o previsionales, sin perjuicio del derecho del
empleador a disponer de su personal en las formas que autoricen las normas
laborales.

Artículo 62: Quien quebrantare una clausura impuesta o violare los sellos, precintos
o instrumentos que hubieren sido utilizados para hacerla efectiva o para llevarla a
conocimiento del público, quedará sometido a las normas del Código Penal y leyes
vigentes en la materia.
La Dirección procederá a instruir el correspondiente sumario; una vez concluido será
elevado de inmediato al juez correspondiente.
Además de la sanción penal que le pudiere corresponder, se le aplicará una nueva
clausura por el doble de tiempo de la impuesta oportunamente.

Redención de la clausura por pago de multa

Artículo 63: El contribuyente o responsable que fuere sancionado con la pena de

clausura del o los establecimientos donde se haya producido cualquiera de las causales
tipificadas en los incisos 2) a 5) del artículo 59, podrá redimir la sanción aplicada con
el pago de una multa equivalente a la tercera parte del importe promedio mensual

32
de los anticipos del Impuesto sobre los Ingresos Brutos abonados o ajustados
impositivamente durante los últimos seis (6) meses a la fecha de la constatación de la
infracción que originó la sanción, por cada día de clausura impuesta y por cada
establecimiento penalizado con el cese de las actividades.
El ejercicio de esta opción, que podrá ser efectuada por el contribuyente o responsable
una (1) sola vez por cada establecimiento sancionado, deberá manifestarse por escrito
dentro del plazo para interponer el recurso contra la aplicación de la clausura y
caducará en el supuesto de no abonarse la multa dentro del plazo de quince (15)
días de liquidado por la Dirección el importe de la multa, conforme el procedimiento
indicado en el párrafo anterior.
La elección del presente instituto por el contribuyente o responsable importa el
reconocimiento expreso de la existencia real de la infracción constatada en el acta
y la renuncia a todo tipo de reclamos relacionados con el procedimiento y con los
efectos de la penalidad aplicada, así como el de reclamar la devolución del importe
de la multa que se vaya a ingresar. De no pagarse la multa liquidada, se procederá
a efectivizar la clausura sin más trámite, atento el reconocimiento y las renuncias
formuladas.

Recursos contra la aplicación de clausuras

Artículo 64: Contra la resolución que establezca la clausura del o los

establecimientos, el contribuyente o responsable podrá interponer recurso de
apelación ante la Justicia Penal ordinaria de la Provincia del Neuquén competente por
el lugar donde se dispuso la penalidad. El recurso deberá ser interpuesto y
fundado en sede administrativa, con patrocinio letrado, dentro de los cinco (5) días
de notificada la resolución. Verificado el cumplimiento de los requisitos formales,
dentro de los tres (3) días de deducida la apelación deberá remitirse el recurso y las
piezas pertinentes de las actuaciones al juez competente.
De no interponerse el recurso en tiempo y forma la clausura quedará firme, debiendo
ser desestimado sin más el que se presente en forma extemporánea. El recurso será
concedido con efecto suspensivo.
Conjuntamente con el recurso deberán exponerse todos los argumentos contra
la resolución impugnada, como también acompañarse la prueba correspondiente que
haga al derecho del recurrente, no admitiéndose fuera de esta oportunidad otros
escritos con el objeto mencionado.
Podrá también el recurrente reiterar la prueba ofrecida ante la Dirección y que no fue
admitida o que habiendo sido admitida y estando su producción a cargo de la Dirección
no hubiera sido sustanciada.
El juez en lo Penal deberá sustanciar las pruebas que considere conducentes y disponer
las verificaciones que estime necesarias para establecer la real situación de hecho, y
dictará la sentencia confirmando o revocando la clausura en el término de veinte (20)
días de recibida la causa. La resolución que dicte el juez será recurrible en los términos
del Código Procesal Penal de la Provincia.

33
 Omisión del pago de impuestos

Artículo 65: El incumplimiento total o parcial del pago de las obligaciones fiscales a
su vencimiento se reprime con una multa graduable entre el 25% y el 100% del monto
del gravamen dejado de abonar.
El incumplimiento total o parcial del pago del impuesto inmobiliario por la falta de
declaración de mejoras sobre inmuebles se reprime con una multa graduable entre el
50% y el 150% del gravamen dejado de abonar.
No incurrirá en la infracción prevista quien demuestre haber dejado de cumplir total o
parcialmente con su obligación tributaria en razón de hallarse afectado por error
excusable de hecho o de derecho. (modificado por Ley 3176 B.O. 18/01/2019)

Omisión del deber de actuar como agente de retención, percepción o recaudación

Artículo 65 bis: El incumplimiento total o parcial del deber de actuar como agente de
retención, percepción o recaudación, constituye omisión de tributo y se reprime con la
multa que, a tal efecto, fije la Ley Impositiva. (modificado por Ley 3176 B.O. 3670 18/01/2019)

Defraudación fiscal

Artículo 66: Incurrirán en defraudación fiscal, y serán pasibles de una multa

graduable entre el cien por ciento (100%) y el cuatrocientos por ciento (400%)
del monto que total o parcialmente se haya defraudado o intentado defraudar al
fisco, y sin perjuicio de la responsabilidad penal por la comisión de delitos comunes:
1) Los contribuyentes, responsables o terceros que realicen cualquier hecho,
aserción, omisión, simulación, ocultación, o en general cualquier maniobra con
el propósito de producir o facilitar la evasión total o parcial de las obligaciones
fiscales que les incumben a ellos o a otros sujetos.
2) Los agentes de retención, percepción o recaudación que mantengan en su
poder impuestos retenidos, percibidos o recaudados después de haber
vencido los plazos en que debieron hacerlos ingresar al fisco.

Graduación de las multas

Artículo 67: La graduación de las multas a aplicar en los casos de omisión de

tributo y de defraudación fiscal se establecerá teniendo en consideración los montos
del gravamen adeudado, los antecedentes del contribuyente, la importancia de su
actividad, la representatividad del monto omitido o defraudado y otros valores que
deberán merituarse en los fundamentos de la resolución que aplique la multa.

Reducción de sanciones de pleno derecho. Condiciones para su vigencia

Artículo 68 Si un contribuyente regulariza el impuesto sobre los ingresos brutos antes

de corrérsele la vista de la resolución iniciando el procedimiento determinativo de
oficio y de instrucción de sumario, la multa por omisión o por defraudación debe

34
reducirse, de pleno derecho, a un tercio del mínimo legal correspondiente. Idéntico
tratamiento debe dispensarse al contribuyente que regularice la liquidación
administrativa del impuesto sobre los ingresos brutos prevista en el artículo 40 de
esta norma, dentro de los quince días hábiles desde su notificación.
Si la conformidad y regularización de la pretensión fiscal se efectúa durante el
transcurso del procedimiento determinativo y sumarial antes de dictarse la resolución
final, las multas por omisión o defraudación deberán reducirse, de pleno derecho, a
las dos terceras partes del mínimo legal correspondiente.
Si la determinación de oficio practicada por la DPR es consentida y regularizada por
el interesado dentro de los plazos legales, la multa que le haya sido aplicada por
omisión o defraudación quedará reducida de pleno derecho al mínimo legal.
Los beneficios establecidos en este artículo se otorgan a cada contribuyente o
responsable una única vez y están condicionados al ingreso del impuesto
determinado.
(modificado por Ley 3363 B.O. 4110 22/12/2022)

Presunciones de fraude

Artículo 69: Se presume la intención de defraudar al fisco, salvo prueba en

contrario, cuando se presente cualquiera de las siguientes circunstancias:
1) Contradicción evidente entre los libros, documentos o demás antecedentes,
con los datos contenidos en las declaraciones juradas.
2) Manifiesta disconformidad entre los preceptos legales y reglamentarios y la
aplicación que de los mismos hagan los contribuyentes y responsables con
respecto a sus obligaciones fiscales.
3) Declaraciones juradas que contengan datos falsos.
4) Omisión en las declaraciones juradas, de bienes, actividades u operaciones que
constituyen objetos o hechos imponibles.
5) Producción de informes y comunicaciones falsas a la Dirección con respecto a
los hechos u operaciones que constituyan hechos imponibles.
6) No llevar o no exhibir libros, contabilidad y documentos de comprobación
suficiente, ni los libros especiales que disponga la Dirección de conformidad
con el artículo 14 del presente.
7) Cuando se produzcan cambios de titularidad de un negocio, inscribiéndolo a
nombre del cónyuge, otro familiar o tercero, al solo efecto de eludir
obligaciones fiscales y se probare debidamente continuidad económica.
8) Adulteración de la fecha de los instrumentos.
9) Adulteración de las estampillas y/o la fecha de su inutilización.
10)Adulteración del timbrado mecánico y/o la fecha de su emisión.
11)Adulteración de las certificaciones de pago extendidas por la Dirección en
ejemplares o copias de instrumentos gravados.
12)Adulteración o destrucción de la documentación respecto de la cual los
contribuyentes hubieran sido nombrados depositarios por la Dirección.
Se presumirá que existe adulteración cuando se observan diferencias entre los
datos consignados por el inspector en las actas o planillas de cargos y el contenido de

35
los documentos, salvo que éstos permanecieren en paquetes lacrados y sellados que
no presenten signos de violación, o que los originales o las fotocopias debidamente
controladas se hubieran agregado al expediente.

Remisión de sanciones

Artículo 70: En los casos de infracciones a los deberes formales, podrán remitirse
las multas aplicadas por la Dirección Provincial a los contribuyentes, responsables o
terceros, cuando se trate de actos u omisiones que configuren error excusable.
En los casos de la multa del artículo 58, la remisión de la misma solamente se verificará
en el caso de tratarse de un error de la Administración al requerir la presentación de
declaraciones juradas ya presentadas en la oportunidad legal.

Plazo para el pago de las multas

Artículo 71: Excepto la multa establecida en el artículo 58 por falta de

presentación de la declaración jurada a su vencimiento, las sanciones serán aplicables
por la Dirección y deberán ser satisfechas por los responsables dentro de los quince
(15) días de notificada la resolución que las impone.

Procedimiento sumarial

Artículo 72: Los actos y omisiones a que se refieren los artículos 56, 57, 65, 65 bis
y 66 de este Código serán objeto de un sumario administrativo previo, cuya instrucción
deberá disponerse por resolución emanada del juez administrativo, en la que deberá
constar claramente el acto u omisión que se le atribuye y la norma o normas cuya
violación se le imputa al presunto infractor.
En cualquiera de los supuestos previstos, si la infracción fuera cometida por
sociedades irregulares o de simples asociaciones, la responsabilidad ilimitada y
solidaria se extenderá a todos los integrantes. (modificado por Ley 3406 B.O. 22/12/2023)

Alcances de la instrucción del sumario

Artículo 73: La resolución que disponga la sustanciación del sumario será

notificada al presunto infractor, y a todos aquellos a quienes se les pretenda extender
la responsabilidad solidaria, a los que se les acordará un plazo de quince
días para que formulen por escrito su descargo, acompañen la prueba documental que
obre en su poder y ofrezcan todas las pruebas restantes que hagan a su derecho.

El procedimiento en el sumario

Artículo 74: Si el contribuyente o responsable contestara la vista expresando su

disconformidad y ofreciendo prueba, el juez administrativo deberá resolver sobre
su admisibilidad o rechazo en forma fundada dentro del plazo de diez (10) días. La

36
prueba admitida y la que disponga el juez administrativo a cargo del contribuyente
deberá producirse dentro de los treinta (30) días a partir de su notificación. Este
término será prorrogable por igual lapso y por única vez mediante decisión motivada.
La petición de prórroga deberá ser fundada, para lo cual el requirente expresará los
motivos que le impidieron producir la prueba ofrecida en el término establecido. Sin
perjuicio de ello el juez administrativo podrá disponer las verificaciones, contralores y
demás medidas de prueba, que como medidas para mejor proveer sean necesarias
para establecer la real situación del hecho, debiendo luego, dentro del término de
sesenta (60) días contados a partir del vencimiento del plazo fijado en el párrafo
anterior, dictar resolución fundada.
A requerimiento del contribuyente o responsable, la Dirección certificará y autenticará
las copias de las pruebas documentales que se agreguen y expedirá testimonio de las
demás medidas de prueba que produzcan, que deberán en ambos casos ser
suministradas al efecto por aquéllos.
Transcurrido el término de quince (15) días sin que el contribuyente o responsable
contestare la vista o lo hiciere sin ofrecer prueba alguna, el juez administrativo dictará
dentro de los quince (15) días resolución fundada resolviendo la cuestión y dándoles
por decaído el derecho de producir su defensa y/u ofrecer prueba, salvo que dentro
de los cinco (5) días inmediatos posteriores al vencimiento del plazo para contestar la
vista decrete medidas para mejor proveer, las que deberán sustanciarse dentro de los
treinta (30) días subsiguientes, vencidos los cuales deberá dictarse resolución en el
plazo establecido en este párrafo.
En los casos en que el contribuyente o responsable no produjere la prueba dentro
del plazo establecido en el párrafo anterior, el juez administrativo podrá dictar la
resolución prescindiendo de ella.

Carácter secreto del sumario

Artículo 75: El sumario será secreto para todas las personas ajenas al mismo, pero
nopara las partes o para quienes ellas expresamente autoricen.

Recursos

Artículo 76: Contra las resoluciones que impongan sanciones, los infractores y los
responsables solidarios podrán interponer, dentro de los quince (15) días de notificada
la medida, el recurso de reconsideración ante el director provincial.

Notificación

Artículo 77: Las resoluciones que apliquen multa o que declaren la inexistencia de
las infracciones presuntas deberán ser fehacientemente notificadas a los interesados.

37
 Extinción de la acción por muerte del infractor

Artículo 78: La acción para imponer multas por infracción a las obligaciones y deberes
fiscales de las personas humanas, se extingue por la muerte del infractor. (modificado
por Ley 3036 B.O. 06//01/2017)

Infracción de personas de existencia ideal

Artículo 79: En el caso de infracciones a las obligaciones y deberes fiscales de

personas jurídicas, asociaciones o entidades de existencia ideal, se podrá imponer
multa a la entidad misma sin necesidad de probar la culpa o dolo de una persona física.

TÍTULO DÉCIMO

DEL PAGO

Pago

Artículo 80: Salvo disposición expresa en contrario de este código o en otras leyes
fiscales, el pago de los impuestos, tasas y contribuciones, sus accesorios y multas
deben efectuarlo los contribuyentes o responsables dentro de los plazos, forma,
condiciones y términos que, a tal efecto, establezcan este código, la Ley Impositiva o
la Dirección Provincial de Rentas.
En cuanto al pago de los impuestos determinados por la Dirección Provincial de Rentas,
deben efectivizarse dentro de los quince días de notificados de la liquidación respectiva;
la Dirección puede exigir anticipos o pagos a cuenta de obligaciones impositivas del año
fiscal en curso o del siguiente, en la forma y tiempo que establezca.
Asimismo, puede establecer, con carácter general o especial, la recaudación en la
fuente de los impuestos, tasas y contribuciones, cuando considere conveniente y
disponer qué personas y en qué casos actuarán como agentes de retención,
percepción y/o recaudación, y/o responsable sustituto para el cobro de aquellos.
En el caso del impuesto de sellos, cuando se pague sobre la base de declaración jurada
del contribuyente o cuando se requiera la intervención de la Dirección, el plazo para
ingresar el impuesto será dentro de los quince días de realizado el hecho imponible.
El pago de los impuestos, tasas y contribuciones que, en virtud de este código o de
leyes especiales, no exijan declaraciones de los contribuyentes o responsables, debe
efectuarse dentro de los quince días de realizado el hecho imponible, salvo disposición
diferente de este código o de leyes fiscales especiales. Los instrumentos que fijen un
plazo igual o menor que los establecidos en este artículo deben ser repuestos antes
del día de su vencimiento.
Cuando el contribuyente o responsable presente anticipos y/o declaraciones juradas,
y no pague el impuesto respectivo, la provincia podrá requerírselo por vía de apremio,
sin más trámite, en concordancia con el primer párrafo del artículo 41. (modificado por Ley
3220 B.O. 20/12/2019)

38
 Lugar de pago de las obligaciones tributarias

Artículo 81: El pago de los impuestos, tasas y contribuciones deberá efectuarse a

través de los mecanismos de pago que la Dirección Provincial de Rentas establezca a
tal fin. El medio utilizado solamente tendrá efecto cancelatorio al momento de su
efectivización.
Cuando el mismo se realice mediante envío postal solamente se admitirá como medio
de pago el giro postal o bancario, en cuyo caso se tendrá como fecha de pago el de
la constancia puesta por la correspondiente oficina de correo o entidad bancaria.

Pagos imputados por los contribuyentes

Artículo 82: Los pagos realizados por los deudores de impuestos, tasas o
contribuciones serán considerados como pago del período fiscal al cual fueron
imputados por los contribuyentes o responsables.

Pagos efectuados sin imputación o efectuados erróneamente

Artículo 83: Los pagos efectuados sin especificar año, o aquellos realizados en
exceso o por error, se imputarán a las deudas de los años más remotos y aunque
se refieran a distintas obligaciones fiscales.
Dentro de cada año el importe abonado se imputará primero a multas adeudadas,
luego a los recargos por simple mora, seguidamente a los intereses punitorios y
finalmente a los intereses resarcitorios que se hubieran devengado desde el
vencimiento y, una vez cancelados dichos conceptos, al capital adeudado del
gravamen.

Intereses resarcitorios y punitorios

Artículo 84: La falta de pago en término de toda deuda por impuestos, tasas u otras
obligaciones fiscales, como así también los anticipos, cuotas, retenciones y
percepciones, hace surgir, sin necesidad de interpelación alguna, la obligación de
abonar sobre las sumas adeudadas el interés mensual que fije la Dirección Provincial
de Rentas con carácter general, debiendo aplicarse desde el día de vencimiento de la
obligación principal hasta la fecha del efectivo pago. La tasa aplicable no podrá exceder
la mayor tasa vigente que cobre en sus operaciones el Banco Provincia del Neuquén
SA (BPN SA).
Facúltase al Poder Ejecutivo a incrementar hasta un cincuenta por ciento (50%) la tasa
de interés mensual prevista en el párrafo anterior del presente artículo, aplicable a las
deudas cuyo cobro sea efectuado en forma judicial por apremio, desde la fecha de
interposición de la demanda hasta la del efectivo pago.
Cuando el monto de la actualización y/o intereses no fuera abonado al momento de
ingresar el tributo adeudado, constituirá deuda fiscal y le será de aplicación el régimen
legal de este Título desde ese momento hasta el de su efectivo pago, en la forma y
plazos previstos para los tributos. (modificado por Ley 2796 B.O. 3279 06/01/2012)

39
 Régimen de actualización de las deudas anteriores al 1 de abril de 1991

Artículo 85: Toda deuda por impuestos, tasas, contribuciones u otras obligaciones
fiscales, como así también los anticipos, pagos a cuenta, retenciones, percepciones
y multas, originada con anterioridad al 1 de abril de 1991, será actualizada
automáticamente y sin necesidad de interpelación alguna, mediante la aplicación del
coeficiente correspondiente al período comprendido entre la fecha de vencimiento y
el 1 de abril de 1991, computándose como mes entero las fracciones del mes,
conforme las disposiciones de la Ley 23.928.
La actualización procederá sobre la base de la variación del índice de precios
mayoristas, nivel general, elaborado por el INDEC, producida entre el mes en que
debió efectuarse el pago y el del mes de marzo de 1991.
La actualización integrará la base para el cálculo de las sanciones e intereses previstos
en el Código Fiscal.

Imputación de los pagos efectuados fuera de término

Artículo 86: Los pagos que se efectúen una vez vencido el plazo fijado para el
cumplimiento de las obligaciones serán imputados conforme el orden que establece el
artículo 83, segundo párrafo.

Planes de facilidades de pago

Artículo 87: La Dirección Provincial de Rentas podrá otorgar planes de facilidades de

pago de hasta treinta y seis (36) cuotas, con garantía o sin ella, para la cancelación
de los gravámenes, accesorios y sanciones adeudados, aun cuando se hallen en
procesos de apremio fiscal. Los planes de pago tendrán una tasa de interés que
fijará la Dirección con carácter general, atendiendo en su caso a los plazos
concedidos.
La facultad otorgada a la Dirección en el párrafo anterior incluye a los contribuyentes
concursados preventivamente o fallidos, para el pago de las deudas relativas a los
tributos, intereses y multas, sean quirografarias o privilegiadas, que se hayan originado
con anterioridad a la fecha de presentación en concurso preventivo o de la declaración
de quiebra, en cuyo caso la cantidad de cuotas no excederá de sesenta (60).
Facúltase al Poder Ejecutivo a establecer Regímenes de Facilidades de Pago, que
superen la cantidad de cuotas establecidas en los párrafos anteriores, para atender
situaciones no contempladas en este Código Fiscal. (modificado por Ley 2753 B.O. 3226
30/12/2010)

Remisión de intereses

Artículo 88: La Dirección Provincial de Rentas puede, con carácter general o parcial,
cuando medien causas justificadas, remitir en todo o en parte la obligación de pagar
los intereses a que se refieren los artículos 84 y 87, y los recargos por simple mora

40
previstos en los artículos 55 y 271 del presente Código. (modificado por Ley 3036 B.O.
06//01/2017)

Facultades del Poder Ejecutivo

Artículo 89: Se faculta al Poder Ejecutivo para disponer, por el término que considere
conveniente, con carácter general o para determinadas zonas o actividades de la
provincia, el otorgamiento de regímenes de facilidades de pago; para remitir total o
parcialmente multas, accesorios, intereses, recargos y cualquier otra sanción
relacionada con todos o cualquiera de los gravámenes cuya aplicación, percepción y
fiscalización estén a cargo de la Dirección, a los contribuyentes o responsables que
regularicen espontáneamente su situación, cumplan con las obligaciones omitidas y
denuncien, en su caso, la posesión o tenencia de bienes o efectos en contravención.
Toda vez que el Poder Ejecutivo haga uso de la facultad referida, debe reglamentar el
alcance conceptual y temporal de la espontaneidad en el proceder de los
contribuyentes o responsables que pretendan hacerse acreedores del régimen
excepcional. Se faculta igualmente al Poder Ejecutivo para acordar bonificaciones
especiales para estimular el ingreso anticipado de tributos no vencidos. En el caso del
impuesto inmobiliario, el Poder Ejecutivo puede establecer bonificaciones especiales
para contribuyentes cumplidores hasta de un 10 % del impuesto emitido. Dicho
porcentaje podrá incrementarse en un 5 % para quienes hagan efectivo el pago por
medio de débito automático en entidad bancaria y/o adhieran al sistema de boleta
electrónica. (modificado por Ley 3310 B.O. 3992 07/01/2022).

Efectos de la falta de pago de deudas firmes o consentidas

Artículo 90: La resolución definitiva de la Dirección o decisión del Poder Ejecutivo que
determine la obligación impositiva debidamente notificada o la deuda resultante de
declaración jurada que no sea seguida por el pago en los términos establecidos en el
artículo 80, podrá ser ejecutada por vía de apremio sin ulterior intimación de pago.

Compensación

Artículo 91: De oficio o a pedido del interesado la Dirección deberá compensar

los saldos acreedores, cualquiera sea la forma o procedimiento en que se establezcan,
con las deudas o saldos deudores de gravámenes declarados por los contribuyentes o
responsables o determinados por el organismo fiscal, comenzando por los más
remotos y aunque se refieran a distintas obligaciones impositivas.
Los contribuyentes y/o responsables que mantengan al mismo tiempo créditos líquidos
y exigibles y deudas tributarias vencidas y/o devengadas con el Estado provincial,
como único sujeto pasivo de ambas, podrán solicitar la cancelación de las deudas
de impuestos provinciales con los importes de pagos disponibles y hastael importe
máximo de los mismos, de acuerdo a la reglamentación que dicte al respecto el
Poder Ejecutivo.

41
 Acreditación y devolución de tributos

Artículo 92: La Dirección Provincial de Rentas, como consecuencia de la

compensación prevista en el artículo anterior o cuando compruebe la existencia de
pagos de cualquier naturaleza no debidos o excesivos, podrá de oficio o a solicitud
del interesado acreditar o devolver las sumas que resulten a beneficio del
contribuyente o responsable.

Cómputo de los intereses

Artículo 93: Las sumas que resulten a beneficio del contribuyente o responsable
serán reconocidas con más el incremento que resulte de aplicarles la tasa de
intereses que a tales efectos establecerá la Dirección Provincial de Rentas, calculados
a partir del pedido de compensación y/o repetición de las sumas ingresadas en exceso
efectuado por el interesado.

TÍTULO DÉCIMO PRIMERO

DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO FISCAL

Recursos

Artículo 94: Contra las resoluciones de la Dirección Provincial de Rentas que

determinen gravámenes, impongan multas, liquiden intereses, rechacen repeticiones
de tributos o de cualquier otra índole, el contribuyente o responsable puede interponer,
dentro de los quince (15) días de notificado, el recurso de reconsideración ante el
director provincial de Rentas. (modificado por Ley 3036 B.O. 06//01/2017)

Formalidades y efectos de la interposición de los recursos

Artículo 95: Con la presentación del recurso de reconsideración deberán

exponerse todos los argumentos contra la resolución atacada, acompañarse la
prueba documental y ofrecerse todos los restantes medios de pruebas de que
pretendan valerse, no admitiéndose después otros ofrecimientos, excepto de los
hechos posteriores o documentos que no pudieren presentarse en dicho acto, por
causas debidamente justificadas.
La interposición del recurso suspende la obligación de pago pero no interrumpe la
aplicación de los intereses resarcitorios ni de la actualización monetaria que pudiera
llegar a corresponder. Durante la pendencia de los mismos la Dirección no podrá
disponer la ejecución de la obligación fiscal. Sin perjuicio de ello será requisito de
admisión, del recurso de reconsideración, que el contribuyente o responsableregularice
su situación fiscal en relación a los importes que se le reclaman, respecto de los
cuales preste conformidad.

42
 Procedimiento en el recurso de reconsideración

Artículo 96: La Dirección podrá sustanciar las pruebas que considere conducentes,
ofrecidas por el recurrente, y disponer las verificaciones que crea necesarias
para establecer la veracidad de los hechos, y dictará resolución motivada dentro
de los sesenta (60) días de la interposición del recurso, notificándola al recurrente
con copia íntegra de la misma.

Procedimiento en el recurso de apelación

Artículo 97: La resolución recaída sobre el recurso de reconsideración quedará firme

a los quince (15) días de notificada, salvo que dentro de dicho término el
contribuyente interponga recurso de apelación ante el Poder Ejecutivo a través del
tribunal referido en el artículo 19 del presente Código, en cuyo caso la Dirección
solamente examinará si el mismo ha sido interpuesto en tiempo y forma y en su caso
declarara su admisibilidad, debiendo elevarlo para su tratamiento.
El recurso deberá interponerse por escrito expresando punto por punto los agravios
que cause al apelante la resolución impugnada, debiendo la Dirección declarar la
improcedencia del recurso cuando se omitan dichos requisitos.

Plazo y formalidades de la elevación del recurso de apelación

Artículo 98: Declarada la admisibilidad del recurso de apelación, el expediente deberá

ser remitido por la Dirección Provincial de Rentas al tribunal referido en el artículo 19
dentro de los quince (15) días, juntamente con un escrito de contestación de los
agravios del apelante.

Denegatoria del recurso de apelación. Queja del apelante

Artículo 99: Si la Dirección denegase la apelación, la resolución respectiva deberá

notificarse al apelante, el que podrá recurrir en queja ante el Poder Ejecutivo dentro
de los cinco (5) días de notificada.
Transcurrido dicho término sin que se hubiera recurrido, la resolución de la Dirección
quedará de hecho consentida con carácter de definitiva.

Procedimiento del recurso de apelación ante el Poder Ejecutivo

Artículo 100: El Poder Ejecutivo, a través del tribunal referido en el artículo 19, podrá
sustanciar las pruebas que considere conducentes ofrecidas por el recurrente y
disponer las verificaciones que crea necesarias y deberá dictar el Acuerdo, que agotará
la vía administrativa, dentro de los noventa (90) días de la interposición del recurso.
Dicho Acuerdo deberá ser notificado al contribuyente con copia íntegra del mismo.

43
 Demanda ante el Tribunal Superior de Justicia

Artículo 101: Contra la resolución dictada por el Poder Ejecutivo, a través del tribunal
referido en el artículo 19, podrá interponerse demanda contencioso- administrativa
ante el Tribunal Superior de Justicia dentro del plazo de treinta (30) días de notificada
aquélla.
Será requisito de admisibilidad de la demanda el pago previo de la obligación
fiscal y sus accesorios y al solo efecto de repetir los pagos que resultasen indebidos.
No alcanza esta exigencia al importe adeudado por multas.

Demanda de repetición. Procedimiento

Artículo 102: La demanda de repetición debe interponerse ante la Dirección Provincial

de Rentas y faculta a esta a verificar las declaraciones juradas y el cumplimiento
general de las obligaciones fiscales a cargo del contribuyente y, en su caso,
determinar y exigir el pago de las obligaciones que se adeuden.
La Dirección Provincial de Rentas, previa sustanciación de las pruebas ofrecidas por el
contribuyente que resulten conducentes y de las medidas para mejor proveer que
disponga, debe dictar resolución dentro del plazo de noventa días. Debe notificarse al
contribuyente la resolución que se dicte.
Tratándose del impuesto sobre los ingresos brutos, solo puede ser repetido por los
contribuyentes de derecho cuando estos acrediten fehacientemente que no lo han
trasladado al precio de los bienes y/o servicios, o bien cuando, habiéndolo realizado,
acrediten su devolución en la forma y condiciones que establezca a tales fines la
Dirección Provincial de Rentas. (modificado por Ley 3176 B.O. 18/01/2019)

Recursos oponibles

Artículo 103: La resolución recaída sobre la demanda de repetición podrá ser objeto
del recurso de reconsideración ante el director provincial, en los términos previstos en
el artículo 94 de este Código.

Silencio de la Administración

Artículo 104: El silencio de la Dirección Provincial en materia de demanda de

repetición, que se extienda más allá de los términos previstos en el artículo
102, facultará al contribuyente a considerarlo como resuelto negativamente.
Idéntico efecto tendrá la falta de resolución en el plazo establecido en el artículo
96 de este Código cuando se trate del recurso de apelación ante el Poder Ejecutivo
que se hubiera interpuesto contra una resolución de la Dirección, denegatoria de una
demanda de repetición.
En este último caso quedará expedita la acción judicial para reclamar la repetición de
los tributos abonados en exceso de la norma que los impone.

44
 Personas facultadas para examinar las actuaciones

Artículo 105: Las partes y los representantes legales intervinientes tendrán libre
acceso a las actuaciones y podrán tomar conocimiento de ellas en cualquier estado de
su tramitación.
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior y en resguardo del crédito fiscal,
el director provincial o el funcionario que éste autorice, podrá declarar reservadas,
secretas o confidenciales las actuaciones, mediante decisión fundada, previo dictamen
jurídico.

TÍTULO DÉCIMO SEGUNDO

DE LA EJECUCIÓN POR APREMIO

Cobro judicial

Artículo 106: El cobro judicial de los impuestos, tasas, contribuciones, actualizaciones,

intereses, multas ejecutoriadas y cualquier otro débito que corresponda a las
obligaciones tributarias que efectúe la Dirección, se practicará por la vía de apremio, una
vez vencidos los plazos generales o especiales para el pago, sin necesidad de mediar
intimación o requerimiento individual alguno.

Título ejecutivo

Artículo 107: Será título ejecutivo suficiente:

1) La boleta de deuda expedida por la Dirección Provincial de Rentas.
2) El original o testimonio de las resoluciones administrativas de las que resulte
un crédito a favor del Estado.

Juez competente en los apremios

Artículo 108: Los juicios serán tramitados ante el juez de Primera Instancia en
lo Civil del domicilio fiscal en la provincia del deudor o el que corresponda al
cumplimiento de la obligación fiscal o el lugar en que se encuentra el bien afectado
por la obligación que se ejecuta, a elección del actor. Si fueran varios los bienes
pertenecientes a una misma persona, los créditos podrán acumularse en una
ejecución y ésta promoverse ante el juez del domicilio fiscal del ejecutado en la
Provincia o del lugar de ubicación de cualquiera de los bienes y cualesquiera sea su
valor, a elección del actor. En ningún caso la facultad que el fisco confiera a los
contribuyentes para el pago de sus obligaciones fuera de la jurisdicción provincial
podrá entenderse como declinación de esta última. En el caso de existir varios créditos
contra una misma persona, podrán acumularse en una ejecución a elección del actor.
No es admisible la recusación sin causa.

45
 Apremio con pluralidad de ejecutados

Artículo 109: Si fueren varios los ejecutados en razón de la misma obligación, el

apremio tramitará en un solo juicio, unificándose la personería en un representante, a
menos que existan intereses encontrados a criterio del magistrado. Si a la primera
intimación las partes no coinciden en la elección del representante único, el juez lo
designará entre los que intervienen en el apremio y sin recurso alguno.

Mandamiento de intimación de pago, embargo y citación de remate.

Diligencias previas

Artículo 110: El juez examinará el título ejecutivo, y si se encontraren cumplidos los

presupuestos procesales ordenará librar el mandamiento de intimación de pago,
embargo y en el mismo acto citará de remate al deudor. La diligencia de intimación de
pago deberá llevarse a cabo en el domicilio fiscal del o los ejecutados.

Diligencia de intimación de pago.

Plazo para oponer excepciones y constituir domicilio procesal

Artículo 111: Mediante la intimación de pago se requerirá al deudor la satisfacción

del crédito reclamado con más lo presupuestado para responder por intereses y costas.
La intimación de pago importará la citación para oponer excepciones, debiendo
dejarse al ejecutado copia del escrito de iniciación y de los documentos acompañados.
Las excepciones se opondrán dentro de cinco (5) días en un solo escrito
conjuntamente con el ofrecimiento de prueba; no procediéndose de esta manera
será rechazada sin más trámite, siendo inapelable el pronunciamiento.
La intimación de pago importará asimismo el requerimiento para que el deudor dentro
del plazo establecido para oponer excepciones constituya domicilio dentro del radio
del Juzgado, bajo apercibimiento de tenerlo por constituido en los estrados de dicho
Juzgado, en los términos del artículo 113. No habiéndose opuesto excepciones
dentro del plazo, el juez, sin otra sustanciación, pronunciará sentencia de remate.

Embargo preventivo de bienes

Artículo 112: Si requerido el pago no se abonara en el acto el importe del capital

reclamado y el estimado por el juez en concepto de intereses y costas, el oficial de
Justicia procederá a embargar bienes suficientes para cubrir la cantidad fijada en el
mandamiento.
El embargo se practicará aun cuando el deudor no estuviese presente, de lo que dejará
constancia. En este caso, se le hará saber dentro de los tres (3) días siguientes al
de la traba. Si se ignorase su domicilio, se nombrará al defensor oficial, previa citación
por edictos que se publicarán por una sola vez.
El oficial de Justicia requerirá al propietario de los bienes que manifieste si se
encuentran afectados por gravámenes, debiendo en su caso denunciar el monto,

46
nombre y domicilio del acreedor, teniéndose por cumplimentadas las exigencias de
las normas que rigen la materia. Si el dueño de los bienes no estuviere presente,
en la misma diligencia se le notificará que debe formular esta manifestación dentro del
plazo para oponer excepciones.
En el mandamiento se incluirá siempre la autorización para que los funcionarios
encargados de ejecutarlo soliciten el auxilio de la fuerza pública y el allanamiento de
domicilio, en caso de ser ello necesario.

Efectos de la incomparecencia

Artículo 113: Si el demandado no compareciera o no constituyera domicilio se lo

tendrá por constituido en los estrados del Juzgado y allí se practicarán todas las
notificaciones de los actos que correspondan, quedando notificadas las resoluciones
los días martes y viernes o el siguiente hábil, si alguno de ellos fuere feriado. No
se considerará cumplida la notificación si el expediente no se encontrare en Secretaría
y se hiciera constar esta circunstancia en el libro de asistencia que se llevará a ese
efecto.

Depósito de los bienes embargados

Artículo 114: El oficial de Justicia dejará los bienes embargados en poder de

un depositario provisional que podrá ser el deudor si resultare conveniente, salvo
que aquéllos se encontraren en poder de un tercero y éste requiriere el
nombramiento a su favor. Cuando las cosas embargadas fueren de difícil o costosa
conservación o hubiere peligro de pérdida o desvalorización, el depositario deberá
poner el hecho oportunamente en conocimiento del juez, si no lo hubiese expresado
ante el oficial de Justicia, lo que se hará saber a las partes a los fines de ordenar su
venta.
Ampliación del apremio

Artículo 115: Si durante el juicio, pero con posterioridad a la sentencia vencieran

nuevos plazos o cuotas de la obligación en cuya virtud se procede, la ejecución
podrá ser ampliada pidiéndose que el deudor exhiba dentro del quinto día los recibos
correspondientes o documentos que acrediten la extinción de la obligación bajo
apercibimiento de hacerse extensiva la sentencia a los nuevos plazos y cuotas
vencidas. Si el deudor no exhibiera recibos o documentos que fuesen reconocidos
por el ejecutante, o no se comprobara sumariamente su autenticidad, se hará efectivo
el apercibimiento sin recurso alguno.

Ampliación de las medidas cautelares

Artículo 116: En cualquier estado del juicio el actor podrá solicitar nuevos embargos o
ampliación de los anteriormente decretados o solicitar la intervención judicial de los
bienes del demandado, designándose el interventor a propuesta del actor. El ejecutado
podrá recusarlo con causa dentro del tercer día de notificada su designación.

47
 Excepciones admisibles

Artículo 117: Las únicas excepciones admisibles en el juicio de apremio serán:

1) Inhabilidad de título por vicios de forma.
2) Pago documentado, total o parcial.
3) Prórrogas o esperas concedidas por la Dirección Provincial de Rentas, en
formadocumentada.
4) Pendencia de recursos autorizados por este Código con efecto suspensivo.
5) Prescripción.
6) Incompetencia de jurisdicción.
7) Cosa juzgada.
8) Litispendencia
En ningún caso los jueces admitirán en juicio controversias sobre el origen del
crédito ejecutado.

Ejecutados domiciliados fuera de la Provincia del Neuquén

Artículo 118: El juez del apremio podrá realizar notificaciones por telegrama
colacionado o carta documento, a petición de la actora. Cuando el deudor carezca
de domicilio en la Provincia, atento haber incumplido con el último párrafo del artículo
29, se lo citará por edictos publicados por cinco (5) días en el Boletín Oficial y, si no
compareciere, se dará intervención al defensor de Ausentes. Las notificaciones
posteriores se practicarán por nota.

Nulidad del juicio apremio. Condiciones para su articulación

Artículo 119: El ejecutado podrá solicitar, dentro del plazo para oponer excepciones
por vía de excepción o de incidente, que se declare la nulidad de la ejecución. Podrá
fundarse únicamente en no haberse hecho legalmente la intimación de pago, siempre
que en el acto de pedir la declaración de nulidad el ejecutado depositara la suma
fijada en el mandamiento u opusiere excepciones.

Efectos de la declaración de nulidad sobre las medidas cautelares trabadas

Artículo 120: Si se anulare el procedimiento, el embargo trabado se mantendrá

con carácter preventivo durante quince (15) días contados desde que la resolución
quedó firme. Se producirá la caducidad automática si dentro de ese plazo no se
reiniciare la ejecución.

Trámite a seguir ante la oposición de defensas

Artículo 121: El juez desestimará sin sustanciación alguna las excepciones que no
fueren de las autorizadas por la ley, o que no se hubieren opuesto en forma
clara y concreta, cualquiera sea el nombre que el ejecutado les hubiese dado. En ese

48
mismo acto dictará sentencia de remate. Si se hallaren cumplidos los requisitos
pertinentes dará traslado de las excepciones al ejecutante por cinco (5) días, quien
al contestarlo ofrecerá la prueba de que intente valerse. No se hará declaración
especial previa acerca de la admisibilidad o inadmisibilidad de las excepciones.

Causas de puro derecho o con pruebas obrantes en la causa.

Plazo para dictar sentencia

Artículo 122: Si las excepciones fueren de puro derecho o se fundasen

exclusivamente en constancias del expediente o no se hubiere ofrecido prueba,
el juez pronunciará sentencia dentro de diez (10) días de contestado el traslado o de
vencido el plazo para hacerlo.

Carga de la prueba

Artículo 123: Cuando se hubiere ofrecido prueba que no consistiese en constancias del
expediente, el juez acordará un plazo común para producirla, tomando en
consideración las circunstancias y el lugar donde deba diligenciarse. Corresponderá al
ejecutado la carga de la prueba de los hechos en que funde las excepciones. El juez,
por resolución fundada, desestimará la prueba manifiestamente inadmisible,
meramente dilatoria o carente de utilidad. No se concederá plazo extraordinario.

Ofrecimiento de la prueba. Prueba de pago

Artículo 124: La prueba de pago deberá consistir exclusivamente en constancias de

pago autorizadas por la autoridad de aplicación. El comprobante respectivo deberá
acompañarse al oponerse la excepción.
La prueba de las demás excepciones deberá ofrecerse en el escrito en que se opongan.
No procediéndose de esta manera serán rechazadas sin más trámite, siendo inapelable
el pronunciamiento.

Control de la prueba producida

Artículo 125: Producidas las pruebas el expediente se pondrá en Secretaría durante

cinco (5) días. Vencido dicho plazo el juez dictará sentencia dentro de diez (10) días.

Sentencia de remate

Artículo 126: La sentencia de remate sólo podrá determinar que se lleve la ejecución
adelante, en todo o en parte, o su rechazo.

Notificación de la sentencia al ejecutado ausente de la Provincia

Artículo 127: Si el deudor con domicilio desconocido no se hubiese presentado, la

sentencia se notificará al defensor oficial.

49
 Juicio ordinario posterior al juicio de apremio.
Requisitos, condiciones y limitaciones a su ejercicio

Artículo 128: Cualquiera fuera la sentencia que recaiga en el apremio, el ejecutante o

el ejecutado podrán promover el ordinario una vez cumplidas las condenas impuestas
en aquéllas.
Toda defensa o excepción que por ley no fuese admisible en el apremio podrá hacerse
valer en el juicio ordinario. No corresponderá el nuevo proceso para el ejecutado que
no opuso excepciones respecto de las que legalmente pudo deducir, ni para el
ejecutante en cuanto a las que se hubiese allanado. Tampoco se podrán discutir
nuevamente las cuestiones de hecho debatidas y resueltas en el juicio de apremio
cuya defensa o prueba no tuviesen limitaciones establecidas por la ley, ni las
interpretaciones legales formuladas en la sentencia, ni la validez o nulidad del
procedimiento de la ejecución.

Recurso de apelación. Carácter

Artículo 129: Contra la sentencia de remate podrá interponerse recurso de apelación

en relación y al solo efecto devolutivo en el único supuesto en que se hubiesen opuesto
excepciones declaradas admisibles. En caso de ser condenatoria no se exigirá fianza al
ejecutante y se proseguirá con el trámite.

Subasta de bienes del ejecutado

Artículo 130: Dictada la sentencia de remate se procederá a la venta de bienes

del deudor en cantidad suficiente para responder al crédito fiscal con más los gastos
y costas respectivos. Si fueren bienes muebles la venta será sin base.

Aplicación supletoria de las normas del Código Procesal Civil y Comercial de la

Provincia en materia de cumplimiento de la sentencia de remate

Artículo 131: Para el cumplimiento de la sentencia de remate se aplicarán las

disposiciones del Código Procesal Civil y Comercial de la Provincia, excepto las normas
que regulen casos a los que este Título diera otro tratamiento.

Oficiales de Justicia ad hoc

Artículo 132: Las notificaciones e intimaciones que deban practicarse en esta clase
de juicios se efectuarán en el domicilio fiscal del deudor o en el domicilio constituido
por el demandado, a elección del actor. A los efectos de las notificaciones, de los
embargos, de las intimaciones de pago o secuestros, el actor podrá proponer
oficiales de Justicia ad hoc, quienes actuarán con las atribuciones y responsabilidades
de los titulares, pudiendo designarse a empleados de la Administración provincial.

50
 Deudas incobrables

Artículo 133: Si después de agotar las medidas del caso la Dirección Provincial
llegara a comprobar que el crédito fiscal por impuesto, multa, actualización, intereses
y demás accesorios es incobrable en razón de insolvencia, ausencia y desconocimiento
del paradero del deudor y siempre que la subsistencia de esas circunstancias
durante un plazo prudencial torne ilusoria la realización del crédito fiscal, el juez
administrativo u otros funcionarios a quienes autorice la Dirección Provincial podrán
dejar en suspenso la iniciación del juicio de ejecución fiscal y toda tramitación del ya
iniciado, cualquiera sea su estado, en tanto no adquieran conocimiento de la
desaparición de las circunstancias que han provocado la incobrabilidad del crédito.
La misma facultad tendrán los funcionarios mencionados en el párrafo anterior cuando
las deudas fiscales no superen el monto mínimo de ejecutabilidad fijado anualmente
en la Ley Impositiva provincial.

Plazo de las instituciones para contestar pedidos de la Dirección

y de los apoderados del fisco en el ejercicio de sus funciones

Artículo 134: Las instituciones públicas o privadas evacuarán dentro del término de
veinte (20) días las solicitudes de informes, antecedentes o certificaciones que soliciten
la Dirección o los apoderados fiscales en ejercicio de sus funciones. A solicitud de las
personas autorizadas para el diligenciamiento, las instituciones a las que se les
remitan los oficios librados en juicio de apremio deberán extender constancia escrita
de la fecha y hora de su recepción.

Designación de martillero en la subasta de inmuebles

Artículo 135: El actor propondrá martillero para la subasta, pudiendo ser recusado
con causa, dentro del tercer día de su propuesta.

Base para la subasta

Artículo 136: La venta se decretará con base igual al ochenta por ciento (80%) de
la valuación fiscal, a menos que hubiere conformidad de partes para asignar otra
base, publicándose edictos en el Boletín Oficial y en un diario de circulación en la
región. Tratándose de bienes muebles la venta se hará sin base.

Alcances de la responsabilidad del deudor de gravámenes inmobiliarios

Artículo 137: La responsabilidad del deudor por las deudas fiscales que se originen por
la posesión de inmuebles no se limita al valor de éstos. Si el precio de venta no
alcanzara a cubrirlas deberá responder con todo su patrimonio hasta la cancelación
del crédito fiscal.

51
 Restricciones a los apoderados del fisco en materia de honorarios

Artículo 138: En ningún caso los apoderados fiscales percibirán honorarios cuando
éstos sean a cargo de la Provincia, o cuando siendo a cargo del contribuyente
en los casos de ejecución no se cubriera el crédito fiscal.

Traba de medidas cautelares

Artículo 139: Para la eventual traba de medidas cautelares y sus alcances se estará
alo dispuesto en el artículo 14, inciso f) de este Código.

Aplicación supletoria del Código de Procedimiento en lo Civil y

Comercial de la Provincia del Neuquén

Artículo 140: El Código de Procedimiento en lo Civil y Comercial vigente en la Provincia

es de aplicación supletoria en todo cuanto resulta compatible con la naturaleza del
proceso de apremio y no esté modificado por las prescripciones de este Título.

TÍTULO DÉCIMO TERCERO

DE LA PRESCRIPCIÓN

Artículo 141: Las acciones y poderes de la Dirección Provincial para determinar y exigir
el pago de los impuestos, tasas y contribuciones y sus accesorios regidos por el presente
Código, para aplicar y hacer efectivas las multas y las clausuras en ellas previstas,
prescriben a los cinco (5) años, excepto para el caso de Impuesto de Sellos, que
prescribirá a los diez (10) años.
La acción de repetición de tributos también prescribe a los cinco (5) años.(modificado
por Ley 2838 B.O. 3332 04/01/2013)

Comienzo del término de prescripción

Artículo 142: Los términos de prescripción de las acciones y poderes de la Dirección

para determinar las obligaciones fiscales, sus accesorios, aplicar multas y clausuras
comenzarán a correr:
1. Desde del primero de enero siguiente al año al cual se refieran las obligaciones
fiscales o las infracciones correspondientes, salvo lo dispuesto en el inciso 2) de
este artículo.
2. En el caso de las multas por infracciones a los deberes formales y clausuras,
desde la fecha en que se cometió la infracción.
3. Para el caso del Impuesto de Sellos a partir del momento en que la Dirección
Provincial de Rentas tome conocimiento de la existencia de los instrumentos.

52
 4. El término de la prescripción para la acción de repetición comenzará a correr
desde la fecha del pago.

Suspensión del término de la prescripción

Artículo 143: El curso de la prescripción de las acciones y poderes de la Dirección

Provincial de Rentas para determinar y exigir las obligaciones fiscales y sus accesorios,
así como para imponer y aplicar multas y clausuras, se suspenderá durante un (1) año
desde la notificación de la resolución de inicio del procedimiento de determinación de
oficio, establecida en el artículo 50 de este Código, cuando se trate de gravámenes
liquidados por los contribuyentes o responsables.
En los casos de tributos liquidados o predeterminados por la Administración, y en las
liquidaciones administrativas efectuadas por el procedimiento del artículo 40 del
presente Código, la suspensión de la prescripción por un (1) año se debe contar desde
lafecha de la intimación de pago de la Dirección Provincial de Rentas.
Cuando medie recurso de apelación ante el tribunal referido en el artículo 19 del
presente Código o de reconsideración ante el director provincial de Rentas, la
suspensión se prolongará hasta noventa (90) días después de que se haya agotado la
vía recursiva administrativa.
La intimación de pago efectuada al deudor principal, suspende la prescripción de las
acciones y poderes de la Dirección Provincial de Rentas respecto de los deudores
solidarios. (modificado por Ley 3036 B.O. 06/01/2017)

Interrupción del término de la prescripción

Artículo 144: La prescripción de las facultades y poderes de la Dirección Provincial de

Rentas para determinar las obligaciones fiscales y exigir su pago, se interrumpe por:
a) El reconocimiento, expreso o tácito, por parte del contribuyente o responsable,
de su obligación.
b) La renuncia expresa del contribuyente o responsable al término corrido de la
prescripción en curso.
c) El inicio del juicio de apremio contra el contribuyente o responsable, y por
cualquier acto judicial tendiente a obtener el cobro de lo adeudado.
d) La notificación de la resolución determinativa de deuda, de conformidad
con loprevisto en el artículo 52 de este Código.
En todos los casos, el curso del nuevo término de prescripción comienza a correr a
partir del 1 de enero siguiente a cuando se produzcan las circunstancias mencionadas.
La prescripción de la acción de repetición del contribuyente, se interrumpe por la
deducción de la demanda respectiva. (modificado por Ley 3036 B.O. 06/01/2017)

53
 TÍTULO DÉCIMO CUARTO

DISPOSICIONES VARIAS

Formas de notificación

Artículo 145: Las citaciones, notificaciones e intimaciones de pago serán hechas en

cualquiera de las siguientes formas:
a) Por acceso al expediente. La notificación personal se practicará firmando el
interesado en el expediente, al pie de la diligencia extendida por el agente del
organismo fiscal. En oportunidad de examinar el expediente, el compareciente
que actuare sin representación o el apoderado estarán obligados a notificarse
expresamente de las resoluciones que se hubieran dictado en el mismo, de las
que se entregará copia. Si no lo hicieran, previo requerimiento que le formulará
el agente del organismo, o si el interesado no supiere o no pudiera firmar,
valdrá como notificación la atestación acerca de tales circunstancias y la firma
de dicho empleado y del jefe inmediato superior.
b) Por carta certificada con aviso especial de retorno, a cuyo efecto se convendrá
con el correo la forma de hacerlo con la mayor urgencia y seguridad; el
avisode retorno servirá de suficiente prueba de la notificación, siempre que la
carta haya sido entregada en el domicilio fiscal del contribuyente aunque el
aviso aparezca suscripto por un tercero.
c) Por cédula. La notificación se hará en el domicilio fiscal, personalmente por
medio de un empleado de la Dirección Provincial de Rentas o personal del correo
público o privado contratado a tal efecto, quien llevará por duplicado una cédula
en la que estará transcripta la citación, la resolución, intimación de pago, etc.,
que deba notificarse. Una de las copias la entregará a la persona a la cual deba
notificar o, en su defecto, a cualquier persona de la casa, departamento u
oficina,o al encargado del edificio. En la otra copia destinada a ser agregada a
las actuaciones respectivas, dejará constancia del lugar, día y hora de la entrega
requiriendo la firma del interesado o de la persona que manifieste ser de la
casa, o dejando constancia de que se negaron a firmar. Si el interesado no
supiese o no pudiera firmar, podrá hacerlo a su ruego un testigo. Cuando no
encontrase la persona a la cual va a notificar, o ésta se negare a firmar y
ninguna de las otras personas mencionadas quisiera recibirla, la fijará en la
puerta de la misma, dejando constancia de tal hecho en el ejemplar destinado
a ser agregado a las actuaciones respectivas. Las actas labradas por los
empleados de la Dirección Provincial de Rentas o del correo público o privado
contratado a tal efecto harán plena fe mientras no se acredite su falsedad.
(modificado por Ley 2796 B.O. 3279 06/01/2012)
d) Por nota o esquela numerada, con firma facsimilar del funcionario autorizado,
remitida con aviso de retorno y en las condiciones que determine la Dirección
para su emisión y demás recaudos.
e) Por tarjeta o volante de liquidación o intimación de pago numerado, remitido

54
 con aviso de retorno, en los casos en que corresponda la liquidación
administrativa del gravamen en base a los datos aportados por el contribuyente.
f) Por telegrama colacionado u otro medio de similares características.
g) Por edictos publicados durante un (1) día en el Boletín Oficial de la Provincia
del Neuquén, sin perjuicio de que también se practique la diligencia en el lugar
donde se presuma que pueda residir el contribuyente.
h) Por comunicación informática, en la forma y condiciones que determine la
reglamentación. La notificación se considerará perfeccionada con la puesta a
disposición del archivo o registro que la contiene, en el domicilio fiscal electrónico
del contribuyente o responsable. (modificado por Ley 2796 B.O. 3279 06/01/2012)
La notificación por edictos, mencionada en el inciso g) del presente artículo, sólo
procederá cuando no se haya podido notificar conforme a los restantes medios
contemplados en dicha norma.
En las actuaciones ante la Justicia ordinaria, el representante de la Dirección Provincial de
Rentas quedará notificado de las resoluciones que se dictaren el día de la recepción del
expediente en su despacho. Deberá devolverlo dentro de las veinticuatro (24) horas bajo
apercibimiento de las medidas a que hubiere lugar.

Secreto fiscal

Artículo 146: Las declaraciones juradas, comunicaciones e informes que los

contribuyentes, responsables o terceros presenten a la Dirección son secretos,
como así también la documentación contenida en los trámites contencioso-
administrativos ante el Poder Ejecutivo, en cuanto en ellos se consignen informaciones
referentes a la situación u operaciones económicas de aquéllos o a sus personas o a
la de sus familiares.
Los magistrados, funcionarios, empleados judiciales o de la Dirección están obligados
a mantener en la más estricta reserva todo lo que llegue a su conocimiento en el
ejercicio de sus funciones, sin poder comunicarlo a nadie, salvo a sus superiores
jerárquicos o, si lo estimaran oportuno, a solicitud de los interesados.
Las informaciones antedichas no serán admitidas como pruebas en causas judiciales,
debiendo los jueces rechazarlas de oficio, salvo en los procesos criminales por delitos
comunes cuando aquéllas se hallen directamente relacionadas con los hechos que
se investiguen o que las solicite el interesado, siempre que la información no revele
datos referentes a terceros.
El deber del secreto no alcanza a la utilización de las informaciones por la Dirección
Provincial para la fiscalización de obligaciones tributarias diferentes de aquellas para
las que fueron obtenidas, ni subsiste frente a los pedidos de informes del fisco nacional
u otros fiscos provinciales o municipales, siempre que existan acuerdos que
establezcan reciprocidad. Tampoco alcanza ni subsiste ante el pedido específico de
informe por parte de los jueces competentes en materia de familiaque instruyan
juicios por las llamadas deudas alimentarias.

55
Deber de consignar el número de inscripción en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos

Artículo 147: Los contribuyentes o responsables del pago del Impuesto sobre los
Ingresos Brutos deberán consignar su número de inscripción:
a) En toda factura, recibo o documentación emitida en legal forma.
b) Al iniciar cualquier trámite administrativo ante reparticiones nacionales,
provinciales o municipales y organismos autárquicos descentralizados del
Estado nacional, de las provincias y de los municipios. A falta de este recaudo,
la autoridad respectiva sólo tendrá por presentado al peticionante y no dará
curso al trámite hasta tanto se cumpla la exigencia, salvo que la medida
afecte a la seguridad, salubridad o moralidad pública o individual.

Base imponible expresada en moneda extranjera

Artículo 148: Salvo expresa disposición en contrario de este Código o leyes fiscales
especiales, cuando la base imponible de alguno de los hechos gravados previstos por
este Código se encuentre expresada en moneda extranjera, su conversión a moneda
de curso legal se efectuará con arreglo al cambio tipo vendedor del Banco de la Nación
Argentina, al primer día hábil anterior a la fecha del acto. En el caso en que hubiere
varios tipos de cambio, la Dirección determinará cuál de ellos corresponde aplicar a los
fines establecidos precedentemente.

Recurso de apelación ante la Dirección Provincial de Rentas

Artículo 149: Ante las liquidaciones administrativas previstas en el artículo 40 de este

Código y cuando en él no se prevea un procedimiento recursivo especial, los
contribuyentes o responsables podrán interponer recurso de apelación fundado ante
el director provincial de Rentas. No procede este recurso para la impugnación de
determinaciones impositivas, ni respecto de las resoluciones que impongan multas.
El recurso se debe resolver dentro de los sesenta (60) días de su presentación, sin
sustanciación, previo dictamen técnico-legal.
El acto administrativo emanado del director provincial, como consecuencia del
procedimiento previsto en el presente artículo, reviste carácter de definitivo, de
conformidad con lo establecido por los artículos 188, 189 y 190 de la Ley 1284, de
Procedimiento Administrativo. (modificado por Ley 3036 B.O. 06/01/2017)

Artículo 150: No será aplicable en ningún caso la reclamación administrativa prevista

en el artículo 183 de la Ley 1284, de Procedimiento Administrativo provincial, en el
marco del Procedimiento Contencioso Fiscal establecido en el Título Décimo Primero
del presente Código.

Facultades del Poder Ejecutivo

Artículo 151: Facúltase al Poder Ejecutivo -a propuesta del Ministerio de Hacienda y

Obras Públicas- a modificar las diferentes alícuotas establecidas en la Ley

56
Impositiva, en hasta un cincuenta por ciento (50%), cuando razones de índole
económica o de interés provincial lo justifiquen.

PARTE ESPECIAL

IMPUESTO INMOBILIARIO

TÍTULO PRIMERO

DEL HECHO IMPONIBLE

Impuesto anual

Artículo 152: Por los inmuebles situados en la Provincia del Neuquén los
contribuyentes y demás responsables mencionados en el artículo 157 de esta Ley
pagarán un impuesto anual denominado Impuesto Inmobiliario, con arreglo a las
disposiciones del presente Código.

Inmuebles alcanzados

Artículo 153: Se encuentran comprendidos dentro del Impuesto Inmobiliario los

inmuebles de las plantas urbanas y rurales, según la clasificación de la Ley 2217, del
Catastro provincial.
Están alcanzados por el impuesto las accesiones que incorporen riqueza a la parcela
por medio de estructuras, obras accesorias, instalaciones -industriales y/o de servicios-
u otras mejoras aun cuando se desconozca su destino, quedando expresamente
exceptuados por su carácter de bien mueble: calderas, turbinas, generadores y demás
instalaciones de similares características, destinados a la generación, procesamiento,
distribución y/o transporte de energía eléctrica. Tampoco formarán parte de la base
imponible la presa y los elementos necesarios para su funcionamiento y el paleocauce
de las centrales de generación hidráulica.
La base imponible se determinará de conformidad con las normas de la presente y el
impuesto se liquidará en función de las alícuotas que serán fijadas por la Ley
Impositiva.
El importe anual del impuesto por cada matrícula no podrá ser inferior a la suma que
para cada período fiscal se fije.

Vigencia de valuaciones

Artículo 154: Cuando se modifiquen las valuaciones de inmuebles por subdivisión y/o
englobamiento, los nuevos valores tendrán efecto a partir del 1 de enero del año
siguiente al que se efectúa la modificación.
Las construcciones, ampliaciones, refacciones y accesiones incorporadas al suelo,
como así las demoliciones totales o parciales tendrán efecto impositivo a partir del 1

57
de enero del año siguiente al de producidas.
En los casos de error de individualización o valuación parcelaria por actualización,
conservación y perfeccionamiento del catastro provincial, los nuevos valores regirán
desde la fecha de vigencia de los valores que se modifican.

Generación de las obligaciones fiscales

Artículo 155: Las obligaciones fiscales establecidas en el presente se generan por

los hechos imponibles que se produzcan, con prescindencia de la incorporación de
las valuaciones fiscales al catastro, padrón o registro.
Las diferencias de impuesto originadas en mejoras no declaradas deberán ser
reclamadas por la Dirección Provincial de Rentas desde la fecha en que las mismas
se hayan producido y por los períodos fiscales no prescriptos.

Empresas del Estado y otras entidades

Artículo 156: A los efectos del pago del impuesto establecido en este Libro, las
entidades comprendidas en el artículo 1º de la Ley 22.016 deberán considerar como
propios todos aquellos inmuebles cuya titularidad sea ejercida por el Estado
nacional, provincial o municipal, siempre que se encuentren afectados a su uso
exclusivo.

TÍTULO SEGUNDO

CONTRIBUYENTES Y DEMÁS RESPONSABLES

Artículo 157: Son contribuyentes del impuesto establecido en el Título anterior:

1) Los propietarios o condóminos de los inmuebles y de las parcelas que hayan
sido clasificadas por la Dirección Provincial de Catastro como unidades
complementarias, con exclusión de los nudos propietarios.
2) Los usufructuarios.
3) Los poseedores a título de dueño. Se considerarán en tal carácter:
a) Los compradores con escritura otorgada y cuyo testimonio aún no se
hubierainscripto en el Registro de la Propiedad.
b) Los compradores que tengan posesión, aun cuando no se hubiera
otorgado la escritura traslativa de dominio.
c) Los que posean con ánimo de adquirir el dominio por prescripción
veinteañal.
d) Los adjudicatarios de tierras fiscales urbanas y rurales.
e) Los poseedores de tierras fiscales rurales.
En los casos de los apartados b) y c) los titulares de dominio serán responsables
solidariamente con los poseedores.
4) Los adjudicatarios de viviendas construidas por entidades oficiales con

58
 planes nacionales, provinciales o municipales, gremiales, o cooperativas, desde
el acto de recepción.
5) Los titulares de concesiones de explotaciones hidroeléctricas e
hidrocarburíferas, cuando las mismas se lleven a cabo en inmuebles ubicados
en la Provincia.
6) Los titulares del dominio fiduciario.

Solidaridad

Artículo 158: El gravamen correspondiente a cada inmueble es indivisible y son

solidariamente responsables de su pago los propietarios, condóminos, herederos,
coherederos, poseedores y coposeedores a título de dueño, los usufructuarios,
titulares de concesiones y de dominio fiduciario.

Transferencia de inmuebles

Artículo 159: Cuando se verifique transferencia de un sujeto exento a otro gravado

-o viceversa- la obligación o la exención, respectivamente, comenzará al año
siguiente de la fecha del otorgamiento del acto.

Efectos de la transferencia de dominio

Artículo 160: A los efectos del pago del gravamen, en los casos de transferencia
de dominio, la atribución será hecha al adquirente a partir del 1 de enero del año
siguiente al que se efectúe la inscripción en el Registro de la Propiedad en los términos
de la Ley nacional 14.005.
En todos los casos, el impuesto anual será considerado como unaobligación solidaria
e indivisible para los contratantes.

Certificación de pago

Artículo 161: Deberán exigir la certificación previa de la Dirección Provincial de Rentas

de que ha sido pagado el Impuesto Inmobiliario y accesorios si correspondieren, hasta
el año inclusive de realización del acto, gestión o promoción del procedimiento, los
siguientes responsables:
Los escribanos que intervengan en la formalización de actos de transferencia de
dominio de bienes inmuebles o constitución de derechos reales.
Las autoridades administrativas que tengan participación en gestiones que versen
sobre inmuebles.
Los funcionarios judiciales que intervengan en cualquier tipo de causas que
tengan por objeto inmuebles.
Se entenderá por año inclusive de realización del acto, el año calendario en que
se hubiera perfeccionado el mismo. En el supuesto en que no se hubiera emitido el
Impuesto Inmobiliario para dicho período se aplicará el emitido para el año anterior,

59
y la Dirección Provincial de Rentas deberá, en ese caso, reclamar las diferencias de
impuesto que puedan surgir.

Certificación en el supuesto de tierras fiscales

Artículo 162: No se exigirá la certificación del artículo anterior cuando se trate de

tierras fiscales transferidas por el Estado provincial a terceros poseedores de escasos
recursos, quedando a cargo del comprador, cesionario o quien por cualquier otro título
recibiera el dominio del inmueble, la deuda que por Impuesto Inmobiliario pesare
sobre el mismo, desde la fecha de la toma de posesión.

TÍTULO TERCERO

DE LA BASE IMPONIBLE

Artículo 163: La base imponible para el cálculo del impuesto estará constituida por la
valuación de los inmuebles, determinada de conformidad con las normas de la Ley
Provincial 2217 y los coeficientes de ajuste que establezca el Poder Ejecutivo
provincial. El impuesto se liquidará en función de las alícuotas que serán fijadas por la
Ley Impositiva anual.
De conformidad con lo establecido en el párrafo anterior y hasta la fecha de fijación
de los nuevos avalúos o coeficientes, las valuaciones mantendrán su vigencia. Los
pagos de las liquidaciones expedidas en igual lapso revestirán el carácter de anticipo
como pago a cuenta del impuesto anual, el que no podrá ser inferior a la suma que
para cada período fiscal fije la Ley Impositiva.

Elementos que no integran la base imponible

Artículo 164: No integran la base imponible las mejoras agrarias de inmuebles

rurales consistentes en bosques naturales, protectores no comercializables o
industrializables, plantaciones y bosques artificiales, mientras no se hallen afectados
a la industrialización o explotación.
En el caso de viviendas de peones, galpones de herramientas, bañaderas, molinos,
caballerizas y alambradas, los contribuyentes que deseen que las mencionadas
mejoras no formen parte de la base imponible, deberán presentar una declaración
jurada a tal efecto, la que será sujeta a inspección por la Dirección Provincial de
Rentas. (modificado por Ley 2896 B.O. 3384 03/01/2014)

60
 TÍTULO CUARTO

DE LAS EXENCIONES

Artículo 165: Están exentos del impuesto:

a) Los inmuebles del Estado provincial, sus dependencias, entidades
autárquicas y descentralizadas. Los inmuebles del Estado nacional, de los
municipios y comisiones de fomento, y, en general, las personas públicas
enumeradas en el artículo 146 del Código Civil y Comercial de la Nación, solo
a condición de reciprocidad. No opera esta exención cuando los inmuebles
estén afectados a actividades comerciales o industriales, o sean dados en
concesión, alquiler, usufructo o cualquier otra forma jurídica similar para su
explotación comercial, industrial o para prestaciones de servicios a título
oneroso.
b) Los inmuebles del Ente Provincial de Energía del Neuquén (EPEN), del Ente
Provincial de Agua y Saneamiento (EPAS), de Artesanías Neuquinas S. E.,
de la Corporación para el Desarrollo Integral del Neuquén S. E. (Cordineu S.
E.), de Neuquentur S. E., del Mercado de Concentración del Neuquén
Sapem, del Instituto Provincial de Juegos de Azar del Neuquén (IJAN) y de
Emprendimientos Culturales y Deportivos Neuquinos S. E. (Ecydense), de la
Corporación Forestal Neuquina S. A. (Corfone S. A.) y de la Agencia
Neuquina de Innovación para el Desarrollo (Anide).
c) Los inmuebles destinados, por planos de mensura, a utilidad pública: plazas
y/o espacios verdes y reservas fiscales.
d) Los excedentes de los terrenos particulares declarados propiedad fiscal,
nacional o municipal, conforme la normativa vigente.
e) Los inmuebles que pertenezcan, en propiedad o usufructo, a entidades
religiosas de cultos oficialmente reconocidos y registrados, conforme la
legislación vigente, destinados a templos religiosos y sus dependencias.
f) Los inmuebles que pertenezcan, en propiedad o usufructo, a asociaciones
civiles con personería jurídica cuando estén ocupados por dichas
asociaciones y siempre que sean utilizados para alguno de los siguientes
fines:

1) Servicios de salud pública, beneficencia y asistencia social y de

bomberos voluntarios.
2) Escuelas, colegios, bibliotecas y universidades públicas,
institutos educativos y de investigación científica.
3) Deportes.
No debe aplicarse la exención establecida en el presente inciso cuando:
a) Los inmuebles que pertenezcan, en propiedad o usufructo, a

61
 las asociaciones civiles referidas en el artículo 3.o de la Ley
nacional 19 550, Ley General de Sociedades.
b) Los inmuebles que se encuentren ubicados en barrios cerrados
o privados, clubes de campo o cualquier otro emprendimiento
urbanístico de similares características, atendiendo a la
realidad económica, independientemente de la forma jurídica
adoptada por ellos.
g) Los inmuebles que pertenezcan, en propiedad o usufructo, a fundaciones,
asociaciones gremiales, profesionales, de fomento y mutualistas, con
personería jurídica o gremial y a partidos políticos.
h) Los inmuebles edificados destinados exclusivamente a vivienda y ubicados
en las plantas urbanas y/o rurales, según la clasificación de la Ley 2217, del
Catastro Territorial, cuyos propietarios sean personas humanas y cuya
valuación fiscal total, incorporando tierras y mejoras, no exceda el límite que
fija la Ley Impositiva. No se encuentran comprendidos los inmuebles
sometidos al Régimen de Propiedad Horizontal.
i) Los inmuebles correspondientes a las cooperativas, entidades gremiales y
culturales, conforme el artículo 144 in fine de la Constitución provincial.
j) Los inmuebles que pertenezcan, en propiedad, a las reservas indígenas.
k) Los inmuebles urbanos ocupados por titulares de prestaciones de los
regímenes de jubilaciones y pensiones, siempre que estas sean el único
ingreso del grupo familiar y que:

1) Les pertenezcan como única propiedad o como poseedores a

título de dueños.
2) Los ocupen exclusivamente para vivienda permanente.
3) Las prestaciones de los regímenes de jubilaciones y
pensiones devengadas a enero de cada año fiscal que no
superen el monto de tres veces el salario mínimo vital y móvil
o aquel que lo remplace con iguales consecuencias y
finalidad.
Si el beneficiario de la prestación jubilatoria la tiene en
trámite a enero del ejercicio fiscal que corresponda, le será
considerada, a efectos de computar el tope establecido, con
el 82 % del sueldo devengado. La exención dispuesta debe
aplicarse también cuando exista condominio, en forma
proporcional a él. La DPR debe determinar el modo para
acreditar los recaudos establecidos.
l) Los inmuebles de personas indigentes o que padezcan una desventajosa
situación socioeconómica, previo informe socioeconómico. La exención
dispuesta en este inciso corresponde, únicamente, en los casos en que:

62
 1) Se trate de un inmueble ocupado exclusivamente para
vivienda permanente por el titular o poseedor, a título de
dueño.
2) Le pertenezca al titular, como único inmueble.
m) Las bauleras y tendederos generados a partir de la registración en la base
catastral del Régimen de Propiedad Horizontal.
n) Los inmuebles rurales y subrurales dedicados a la cría bovina, porcina,
avícola, feedlot y producción agrícola intensiva bajo riego en actividad. La
presente exención comprende a las parcelas productivas pertenecientes a
pequeños o medianos productores primarios, cuya unidad económica (una
o más unidades catastrales) no supere la superficie de 50 hectáreas aptas
para la actividad agrícola y se encuentren activas productivamente. Quedan
excluidas de la presente las empresas integradas que realizan todo el
proceso, desde la producción hasta la comercialización.
Quien se encuentre alcanzado por las previsiones del presente inciso debe
acreditar, ante la autoridad de aplicación, su condición de productor. El
trámite ante el organismo recaudador puede ser iniciado por todo aquel que
tenga una relación directa con la unidad productiva, sea titular, locatario,
poseedor, comodatario, apoderado o socio. Las exenciones tributarias
establecidas en el presente inciso deben ser otorgadas por la DPR, previa
certificación expedida por la autoridad de aplicación de las condiciones fijadas
en el párrafo anterior. La autoridad de aplicación del presente inciso es el
Ministerio de Producción e Industria o el organismo que lo remplace.
(modificado por Ley 3406 B.O. 22/12/2023)

TÍTULO QUINTO

DE LA LIQUIDACIÓN Y PAGO

Liquidación

Artículo 166: La Dirección Provincial de Rentas emitirá para el pago liquidaciones

administrativas del impuesto sobre la base de las constancias de sus registros, no
constituyendo éstas determinaciones impositivas.

Formas de pago

Artículo 167: El impuesto establecido en el presente deberá ser pagado anualmente

-en una (1) o varias cuotas- en las condiciones y plazos que la Dirección establezca.

63
 Liquidación de exenciones parciales

Artículo 168: La liquidación o determinación del impuesto correspondiente a inmuebles

que gocen de exenciones parciales, que surjan de leyes especiales, se practicará
tomando como base imponible su valuación total y sobre el resultado se determinará
la proporción exenta.

TÍTULO SEXTO

Del Régimen Especial de Desarrollos Urbanísticos

Artículo 169: Establécese un régimen especial de liquidación y pago del Impuesto

Inmobiliario para inmuebles libres de construcciones correspondientes a Desarrollos
Urbanísticos, situados en zonas urbanas y/o rurales de explotación intensiva o
extensiva, conforme la tipificación parcelaria asignada por la Dirección Provincial de
Catastro e Información Territorial. (modificado por Ley 2838 B.O. 3332 04/01/2013)

Desarrollo Urbanístico

Artículo 170: A los fines establecidos en el artículo anterior se entenderá por

Desarrollos Urbanísticos todo fraccionamiento o división registrado ante la Dirección
Provincial de Catastro e Información Territorial, destinado a formar o ampliar centros
de población con fines residenciales, los cuales pueden incluir barrios cerrados, clubes
de campo, countries y similares, siempre y cuando las unidades posean independencia
constructiva. (modificado por Ley 2838 B.O. 3332 04/01/2013)

Régimen de acogimiento

Artículo 171: Pueden acogerse al régimen especial fijado por este Título, los titulares
de dominio a la fecha de registración del fraccionamiento o sus sucesores a título
universal. En igual sentido, serán considerados los sucesores a título singular que se
hubieren hecho cargo integralmente de las obligaciones del primitivo desarrollador.
(modificado por Ley 2838 B.O. 3332 04/01/2013)

Contribuyentes que pueden incorporarse al régimen

Artículo 172: Los titulares mencionados en el artículo anterior pueden incorporarse al

régimen por los fraccionamientos que, al ser registrados, surgieran cuarenta (40) o
más unidades o parcelas. (modificado por Ley 2838 B.O. 3332 04/01/2013)

Base imponible en el supuesto de Desarrollos Urbanísticos

Artículo 173: La base imponible de cada una de las unidades o parcelas generadas
está constituida por la valuación individual que fija anualmente la Dirección Provincial
de Catastro e Información Territorial. A la base así establecida debe aplicarse la

64
alícuota correspondiente para la determinación del impuesto en cada caso, conforme
la Ley Impositiva anual, según se desarrollen en parcelas urbanas o rurales. La
Dirección Provincial de Catastro e Información Territorial debe certificar respecto de la
tipificación de la parcela de origen. (modificado por Ley 3220 B.O. 20/12/2019)

Presentación de declaraciones juradas

Artículo 174: Los titulares de Desarrollos Urbanísticos, para acogerse al régimen,

deben presentar anualmente en la forma y oportunidad que la Dirección Provincial
de Rentas determine, una declaración jurada que detalle las unidades o parcelas
generadas en el fraccionamiento o división cuya titularidad ejercen.
En dicha declaración deben incluirse las unidades o parcelas enajenadas, con o sin
escritura traslativa de dominio, las que están excluidas del Régimen a partir de la citada
enajenación.
La falta de presentación de la declaración jurada anual en término -o en caso de
verificarse la existencia de obligaciones adeudadas- hará caducar automáticamente
el acogimiento, acción que dará lugar a la liquidación del impuesto por cada unidad
o parcela por el régimen general. (modificado por Ley 2838 B.O. 3332 04/01/2013)

Plazo de vigencia del régimen

Artículo 175: La vigencia del régimen es por cinco (5) períodos fiscales anuales
consecutivos, contados a partir del año siguiente al de la registración definitiva
del plano de mensura que dio origen al desarrollo urbanístico. No se consideran en
el marco del presente Título aquellas unidades o parcelas que se ejecuten sobre otras
generadas en el fraccionamiento original o primario, es decir, el que surgió con la
registración definitiva del plano de mensura que dio origen al desarrollo urbanístico.
(modificado por Ley 2838 B.O. 3332 04/01/2013)

Disposiciones complementarias

Artículo 176: La Dirección Provincial de Rentas dictará las normas complementarias,

reglamentarias e interpretativas que resulten necesarias para su instrumentación,
referidas al presente Título. (modificado por Ley 2838 B.O. 3332 04/01/2013)

TÍTULO SÉPTIMO

DE LA IMPOSICIÓN

Alícuotas

Artículo 177: Las alícuotas aplicables al Impuesto Inmobiliario se fijarán en la Ley

Impositiva anual.

65
 Facultades del Poder Ejecutivo

Artículo 178: El Impuesto Inmobiliario mínimo a que se refiere el segundo párrafo

del artículo 163 y el límite a que se refiere el artículo 165, inciso h) de la presente
Ley, serán fijados anualmente por la Ley Impositiva.
No será de aplicación el impuesto mínimo que se determine para los
contribuyentes que tributen el impuesto por el Régimen Especial de Desarrollos
Urbanísticos, en las condiciones establecidas en el Título Sexto, y para la exención
establecida en el artículo 165, inciso h), en tanto se cumpla la condición de límite para
la parte edificada. (modificado por Ley 2896 B.O. 3384 03/01/2014)

TÍTULO OCTAVO

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS

Artículo 179: La Ley Impositiva podrá ajustar para cada período fiscal los montos
liquidados por Impuesto Inmobiliario para ese año, incluyendo impuestos mínimos.
El ajuste se efectuará a través del Índice de Precios Internos al por Mayor (IPIM) que
publica el INDEC o del que se disponga en su reemplazo.

Artículo 180: Serán de aplicación respecto de este impuesto las normas de la Parte
General de este mismo ordenamiento.

LIBRO SEGUNDO

PARTE ESPECIAL

IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

TÍTULO PRIMERO

DEL HECHO IMPONIBLE

Concepto general

Artículo 181: El ejercicio habitual y a título oneroso -en jurisdicción de la Provincia del
Neuquén- del comercio, industria, profesión, oficio, negocio, locaciones de bienes,
obras o servicios, o de cualquier otra actividad sin consideración a la naturaleza del
sujeto que la preste y el lugar donde la realice, estará alcanzado con un Impuesto
cobre los Ingresos Brutos, con arreglo a las disposiciones del presente y las que se
establezcan en leyes tributarias especiales.
La habitualidad deberá determinarse teniendo en cuenta especialmente la índole

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de las actividades, el objeto de la empresa, profesión o locación y los usos y
costumbres de la vida económica.
Se entenderá como ejercicio habitual de la actividad gravada, el desarrollo -en el
ejercicio fiscal- de hechos, actos u operaciones de la naturaleza de las gravadas por el
impuesto, con prescindencia de su cantidad o monto, cuando los mismos sean efectuados
por quienes hagan profesión de tales actividades.
La habitualidad no se pierde por el hecho de que, después de adquirida, las actividades
se ejerzan en forma periódica o discontinua.

Casos particulares

Artículo 182: Se consideran también actividades alcanzadas por el impuesto sobre

los ingresos brutos las siguientes operaciones realizadas dentro de la provincia en
forma habitual o esporádica o aquellas en que exista uso o explotación efectiva en la
misma:
a) Profesiones liberales. El hecho imponible está configurado por su ejercicio y
no existe gravabilidad por la mera inscripción en la matrícula respectiva.
b) La mera compra de productos agropecuarios, forestales, ictícolas, frutos del
país y minerales para industrializarlos o venderlos fuera de la jurisdicción. A
los efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior, se consideran frutos del país
todos los bienes que sean resultado de la producción provincial, pertenecientes
a los reinos vegetal, animal o mineral, obtenidos por acción de la naturaleza,
el trabajo o el capital, y mientras conserven su estado natural, aun en el caso
de haberlos sometido a algún proceso o tratamiento, indispensable o no, para
su conservación o transporte (lavado, salazón, derretimiento, pisado,
clasificación, etcétera).
c) Las operaciones de préstamo de dinero, con o sin garantía.
d) Las explotaciones agrícolas, pecuarias, mineras, forestales o ictícolas.
e) La comercialización de productos o mercaderías que entren a la jurisdicción por
cualquier medio.
f) La intermediación que se ejerza percibiendo comisiones, bonificaciones,
porcentajes u otras retribuciones análogas.
g) El fraccionamiento y la venta de inmuebles (en cualquiera de sus
modalidades); la compraventa y la locación de inmuebles.
h) Las adjudicaciones efectuadas por los fideicomisos a través de la figura del
fiduciario, de los inmuebles objeto principal de la adhesión efectuada por el
fiduciante adherente o beneficiario de dichos fideicomisos.
i) Las locaciones, obras, servicios y demás operaciones —excepto importación de
bienes—, prestadas desde el exterior con utilización económica en la provincia
del Neuquén, y/o aquellas efectuadas en el territorio de la provincia del
Neuquén por sujetos residentes, domiciliados, radicados o constituidos en el
exterior.
Se incluyen en el presente inciso intereses, regalías y la comercialización de
bienes o prestación de servicios digitales y digitales en línea, entre otros,
cuando se verifique el uso o la explotación efectiva en la provincia, o que

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 estos recaigan sobre sujetos, bienes, personas y/o cosas radicadas,
domiciliadas o ubicadas en territorio provincial.
En el caso del inciso i) del presente artículo, el hecho imponible del impuesto
sobre los ingresos brutos se perfecciona en el momento en que finaliza la
prestación o en el del pago total o parcial del precio por parte del prestatario,
conforme lo determine la reglamentación de la DPR, quedando sujetos a
retención (con carácter de pago único y definitivo) todos los importes abonados,
de cualquier naturaleza, cuando se verifiquen las circunstancias o hechos
señalados en los párrafos anteriores y conforme a las disposiciones del artículo
186 bis de este Código. (modificado por Ley 3363 B.O.4110 22/12/2022)

Artículo 182 bis: A los fines previstos en el inciso i) del artículo 182, se consideran
servicios digitales, cualquiera sea el dispositivo utilizado para su descarga,
visualización o utilización, aquellos llevados a cabo a través de la red internet o de
cualquier adaptación o aplicación de los protocolos, plataformas o de la tecnología
utilizada por internet u otra red a través de la que se presten servicios equivalentes que,
por su naturaleza, estén básicamente automatizados y requieran una intervención
humana mínima, comprendiendo, entre otros, los siguientes:
a) El suministro y alojamiento de sitios informáticos y páginas web, así como
cualquier otro servicio consistente en ofrecer o facilitar la presencia de
empresas o particulares en una red electrónica.
b) El suministro de productos digitalizados en general, incluidos, entre otros, los
programas informáticos, sus modificaciones y sus actualizaciones, así como el
acceso y/o la descarga de libros digitales, diseños, componentes, patrones y
similares, informes, análisis financieros o datos y guías de mercado.
c) El mantenimiento a distancia, en forma automatizada, de programas y de
equipos.
d) La administración de sistemas remotos y el soporte técnico en línea.
e) Los servicios web, comprendiendo, entre otros, el almacenamiento de datos
con acceso de forma remota o en línea, los servicios de memoria y la publicidad
en línea.
f) Los servicios de software, incluyendo, entre otros, los servicios de software
prestados en internet (software como servicio o SaaS) a través de descargas
basadas en la nube.
g) El acceso o la descarga a imágenes, texto, información, video, música, juegos
(incluyendo los juegos de azar). Este apartado comprende, entre otros
servicios, la descarga de películas y otros contenidos audiovisuales a
dispositivos conectados a internet, la descarga en línea de juegos (incluyendo
aquellos con múltiples jugadores conectados de forma remota), la difusión de
música, películas, apuestas o cualquier contenido digital (aunque se realice a
través de tecnología de streaming, sin necesidad de descarga a un dispositivo
de almacenamiento), la obtención de jingles, tonos de móviles y música, la
visualización de noticias en línea, información sobre el tráfico y pronósticos
meteorológicos (incluso a través de prestaciones satelitales), weblogs y
estadísticas de sitios web.

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 h) La puesta a disposición de bases de datos y cualquier servicio generado
automáticamente desde un ordenador, a través de internet o de una red
electrónica, en respuesta a una introducción de datos específicos efectuada
por el cliente.
i) Los servicios de clubes en línea o webs de citas.
j) El servicio brindado por blogs, revistas o periódicos en línea.
k) La provisión de servicios de internet.
l) La enseñanza a distancia o de test o ejercicios realizados o corregidos de forma
automatizada.
m) La concesión, a título oneroso, del derecho a comercializar un bien o servicio
en un sitio de internet que funcione como un mercado en línea, incluyendo los
servicios de subastas en línea.
n) La manipulación y el cálculo de datos a través de internet u otras redes
electrónicas. ñ) Bancos digitales.
o) La prestación de servicios de cualquier naturaleza, vinculados directa o
indirectamente con operatorias relacionadas con monedas digitales. Se
entiende por moneda digital a los fines de la presente ley: moneda virtual,
criptomonedas, criptoactivos, tókenes, stablecoins y demás conceptos que por
su naturaleza y/o características constituyan y/o impliquen una representación
digital de valor que puede ser objeto susceptible de comercio digital y cuyas
funciones —directas y/o indirectas— son las de constituir un medio de
intercambio, y/o una unidad de cuenta, y/o una reserva de valor.
p) La intermediación en la prestación de servicios y las actividades de juego que
se desarrollen y/o exploten a través de cualquier medio, plataforma o
aplicación tecnológica y/o dispositivo y/o plataforma digital y/o móvil o
similares, cuando se verifiquen las condiciones detalladas precedentemente y
con total independencia respecto de dónde se organicen, localicen los
servidores y/o plataforma digital y/o red móvil u ofrezcan tales actividades de
juego.
q) Se considera que existe uso o explotación efectiva en la jurisdicción en que se
verifique la utilización inmediata o el primer acto de disposición del servicio por
parte del prestatario, aun cuando este último lo destine para su consumo.
r) Se presume, sin admitir prueba en contrario, que existe uso o explotación
efectiva en la provincia cuando allí se encuentre:
s) La dirección de facturación del cliente.
t) La cuenta bancaria utilizada para el pago, la dirección de facturación del cliente
de la que disponga el banco o la entidad financiera emisora de la tarjeta de
crédito o débito con que se realice el pago.
(modificado por Ley 3363 B.O.4110 22/12/2022)

Actividad. Naturaleza específica

Artículo 183: Para la determinación del hecho imponible se atenderá a la naturaleza

específica de la actividad desarrollada, con prescindencia -en caso de discrepancia- de
la calificación que mereciera a los fines de policía municipal o de cualquier otra índole,

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o del encuadramiento en otras normas nacionales, provinciales o municipales, ajenas
a la finalidad de la ley.

Ingresos no gravados

Artículo 184: No constituyen ingresos gravados con este impuesto los

correspondientes a:
a) El trabajo personal ejecutado en relación de dependencia, con remuneración
fija o variable.
b) El desempeño de cargos públicos.
c) El transporte internacional de pasajeros y/o cargas efectuado por empresas
constituidas en el exterior, en Estados con los cuales el país tenga suscriptos
o suscriba acuerdos o convenios para evitar la doble imposición en la materia,
de los que surja a condición de reciprocidad, que la aplicación de gravámenes
queda reservada únicamente al país en el cual estén constituidas las empresas.
d) Honorarios de directores y consejos de vigilancia, ni otros de similar naturaleza.
e) Jubilaciones y otras pasividades en general.
(modificado por Ley 3363 B.O. 4110 22/12/2022)

TÍTULO SEGUNDO

DE LOS CONTRIBUYENTES Y DEMÁS RESPONSABLES

Responsables por deuda propia

Artículo 185: Son contribuyentes del impuesto las personas físicas, sociedades con o
sin personería jurídica, sucesiones indivisas, fideicomisos y demás entes que realicen
las actividades gravadas. Son también contribuyentes del impuesto las uniones
transitorias de empresas y cualquier otra modalidad de asociación o vínculo entre
empresas que verifiquen el hecho imponible.

Responsables por deuda ajena

Artículo 186: Las personas humanas, sociedades con personería jurídica o sin ella y
todaentidad o institución pública o privada que intervengan en operaciones alcanzadas
por el impuesto deben actuar como agentes de retención, percepción, recaudación e
información, en la oportunidad, casos, formas y condiciones que establezca la
Dirección Provincial de Rentas, sin perjuicio del impuesto que les corresponda por
cuenta propia. (modificado por Ley 3220 B.O. 20/12/2019)

Artículo 186 bis: El contribuyente del impuesto sobre los ingresos brutos no residente
en el territorio nacional resulta sustituido en el pago del tributo por el contratante,
organizador, administrador, usuario, tenedor, pagador, debiendo ingresar dicho
sustituto el monto resultante en razón de la alícuota que fije a tal efecto la Ley

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Impositiva, sobre los ingresos atribuibles al ejercicio de la actividad gravada en el
territorio de la provincia, en la forma, modo y condiciones que establezca la DPR.
(modificado por Ley 3310 B.O. 3992 07/01/2022)

TÍTULO TERCERO

DE LA BASE IMPONIBLE

Determinación

Artículo 187: Salvo expresa disposición en contrario, el gravamen se determina sobre

la base de los ingresos devengados durante el período fiscal del ejercicio de la
actividad gravada.
Se considera ingreso bruto el valor o monto total (en valores monetarios, monedas
digitales, en especies o en servicios) devengado en concepto de venta de bienes, de
remuneraciones totales obtenidas por los servicios, la retribución por la actividad
ejercida, los intereses obtenidos por préstamos de dinero o plazos de financiación o,
en general, el de las operaciones realizadas.
En la adjudicación de inmuebles efectuada por fideicomisos, la base imponible está
compuesta por montos que, por cualquier concepto, se devenguen a favor del
fideicomiso o del fiduciario y que generen el derecho a la adjudicación de un lote o
unidad funcional a favor de los fiduciantes o beneficiarios, con excepción de aquellos
fiduciantes que hayan aportado la mayor fracción a subdividir.
En los supuestos previstos en el inciso i) del artículo 182 de este Código, la base
imponible es el importe total abonado por las operaciones gravadas, neto de
descuentos y similares, sin deducción de suma alguna. En el supuesto que corresponda
practicar acrecentamiento por gravámenes tomados a cargo, la DPR debe establecer
el mecanismo de aplicación. (modificado por Ley 3310 B.O. 3992 07/01/2022)

Imputación por lo percibido

Artículo 188: Sin perjuicio de lo dispuesto en el primer párrafo del artículo anterior,
los contribuyentes que no tengan la obligación legal de llevar libros y
formular balances comerciales podrán efectuar la liquidación del gravamen sobre la base
de los ingresos brutos percibidos.

Ingresos brutos devengados

Artículo 189: Los ingresos brutos se imputan al período fiscal en que se devenguen.
Se entiende que los ingresos se han devengado, salvo las excepciones previstas en
lapresente Ley:
a) En el caso de venta de bienes inmuebles, desde el momento de la firma del
boleto, de la posesión o escrituración, el que fuere anterior.
b) En las operaciones de ventas de inmuebles en cuotas por plazos superiores

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 a doce (12) meses, se considera ingreso bruto devengado a la suma total de
las cuotas o pagos que vencieran en cada período.
c) En el caso de venta de otros bienes, desde el momento de la facturación o de
la entrega del bien o acto equivalente, el que sea anterior.
d) En los casos de trabajos sobre inmuebles de terceros, desde el momento de la
aceptación del certificado de obra, parcial o total o de la percepción total o
parcial del precio o de la facturación, el que sea anterior.
e) En el caso de prestación de servicios y de locaciones de obras y servicios
-excepto las comprendidas en el inciso anterior-, desde el momento en que se
factura o termina, total o parcialmente, la ejecución o prestación pactada, el
que sea anterior, salvo que las obras tengan por objeto entrega de bienes,
en cuyo caso el gravamen se devengará desde el momento de la entrega de
los mismos.
f) En el caso de generación y provisión de energía eléctrica, agua o gas, o
prestaciones de servicios cloacales, de desagües o de telecomunicaciones:
desde el momento en que se produzca el vencimiento del plazo fijado para
su pago o desde su percepción total o parcial, el que sea anterior.
g) En el caso de intereses, desde el momento en que se generen y en
proporción al tiempo transcurrido hasta cada período de pago del impuesto.
h) En los demás casos, desde el momento en que se genere el derecho a la
contraprestación.
i) En el caso de adjudicación de inmuebles efectuada por fideicomisos, desde el
momento de suscripción del instrumento de adhesión que otorga el derecho
del fiduciante -adherente o beneficiario- a que se escriture a su favor un lote o
unidad funcional determinado. Resulta de aplicación, en su caso, lo dispuesto
por el inciso b) del presente artículo.
A los fines de lo dispuesto precedentemente, se presume que el derecho a la
percepción se devenga con prescindencia de la exigibilidad del mismo.
(modificado por Ley 2838 B.O. 3332 04/01/2013)

Conceptos que no integran la base imponible

Artículo 190: No integran la base imponible, los siguientes conceptos:

a) Los importes que constituyen reintegro de capital, en los casos de depósitos,
préstamos, créditos, descuentos y adelantos y toda otra operación de tipo
financiero, así como sus renovaciones, repeticiones, prórrogas, esperasy otras
facilidades cualesquiera sea la modalidad o forma de instrumentación adoptada.
b) Los reintegros que perciban los comisionistas, consignatarios y similares,
correspondientes a gastos efectuados por cuenta de terceros en las
operaciones de intermediación en que actúan; tratándose de concesionarios o
agentes oficiales de venta, lo dispuesto en el párrafo anterior sólo será de
aplicación a los del Estado en materia de juegos de azar y similares, y de
combustibles.
c) Los subsidios y subvenciones que otorgue el Estado nacional, provincial y las
municipalidades y comisiones de fomento, cuando los mismos sean

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 recepcionados por el contribuyente en su condición de destinatario final de
dichos subsidios y subvenciones.
d) Las sumas percibidas en concepto de reintegros y reembolsos acordados por la
Nación.
e) Los ingresos correspondientes a venta de bienes de uso.

Deducciones

Artículo 191: De la base imponible se deducirán los siguientes conceptos:

a) Los importes correspondientes al Impuesto al Valor Agregado -débito fiscal-,
impuestos internos para el Fondo Nacional de Autopistas, para el Fondo
Tecnológico de Tabacos, y sobre los Combustibles Líquidos y Gas Natural.
Esta deducción sólo podrá ser efectuada por los contribuyentes de derecho de
los gravámenes citados en tanto se encuentren inscriptos como tales, y en la
medida y con la relación que corresponda a la actividad sujeta a impuesto.
No corresponderá la deducción en el caso del Impuesto sobre los
Combustibles Líquidos y Gas Natural cuando se aplique sobre la etapa de
expendio al público, sea efectuada en forma directa por parte de la empresa
productora de combustibles líquidos y/o gas natural o por intermedio de
comisionistas, consignatarios, mandatarios, corredores, representantes y/o
cualquier otro tipo de intermediación en operaciones de naturaleza análoga.
No podrán detraerse otros tributos que incidan sobre la actividad.
b) Las sumas correspondientes a devoluciones, bonificaciones y descuentos
efectivamente acordados por épocas de pagos, volumen de ventas u otros
conceptos similares generalmente admitidos según los usos y costumbres,
correspondientes al período fiscal que se liquida.
c) El importe de créditos incobrables producidos en el transcurso del período
fiscal que se liquida y que hayan debido computarse como ingreso gravado en
cualquier período fiscal.
En caso de posterior recupero -total o parcial- de los créditos deducidos por
este concepto se considerarán que ellos constituyen ingresos gravados,
imputables al período fiscal en que el hecho ocurra.
Constituyen índices justificativos de la incobrabilidad cualquiera de los
siguientes: la cesación de pagos real y manifiesta, la quiebra, el concurso
preventivo, la desaparición del deudor, la prescripción, la iniciación del cobro
compulsivo.

Artículo 192: Los importes correspondientes a envases de mercaderías devueltas por

el comprador, siempre que no se trate de actos de retroventa o retrocesión. Las
deducciones enumeradas precedentemente sólo podrán efectuarse cuando los
conceptos a que se refieren correspondan a operaciones o actividades de las que se
deriven los ingresos objeto de la imposición. Las mismas deberán efectuarse en la
oportunidad en que la erogación o detracción tenga lugar y siempre que sean
respaldadas por las registraciones contables o comprobantes respectivos.
De los ingresos brutos no podrán efectuarse otras detracciones que las explícitamente

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enunciadas en la presente Ley, las que únicamente podrán ser usufructuadas por parte
de los responsables que en cada caso se indican.

Bases imponibles especiales

Artículo 193: La base imponible está constituida por la diferencia entre los precios de
compra y de venta en los siguientes casos:
a) Comercialización de billetes de loterías y juegos de azar autorizados, cuando los
valores de compra y de venta sean fijados por el Estado.
b) Comercialización mayorista y minorista de tabacos, cigarros y cigarrillos.
c) Las operaciones de compraventa de divisas.
d) Comercialización de productos agrícola-ganaderos, efectuada por cuenta
propia por los acopiadores de esos productos.
e) Servicios de intermediación realizados por agencias de viajes y turismo.
f) Comercialización minorista de medicamentos y productos farmacéuticos.
g) Operaciones de compra y venta de monedas digitales realizadas por sujetos que
fueran habitualistas en tales operaciones.
A opción del contribuyente, el impuesto puede liquidarse aplicando las
alícuotas pertinentes sobre el total de los ingresos respectivos. Efectuada la
opción, no puede ser variada sin autorización expresa de la DPR. (modificado por
Ley 3310 B.O. 3992 07/01/2022)

Fideicomisos y Fondos Comunes de Inversión

Artículo 194: En los fideicomisos constituidos legalmente y en los Fondos Comunes de

Inversión no comprendidos en el primer párrafo del artículo 1.º de la Ley nacional
24.083 y sus modificaciones, los ingresos brutos obtenidos y la base imponible del
gravamen recibirán el tratamiento tributario que corresponda a la naturaleza de la
actividad económica que realicen. (modificado por Ley 3091 B.O. 29/12/2017)

Entidades financieras

Artículo 195: En las operaciones realizadas por las entidades financieras

comprendidas en la Ley nacional 21.526 y sus modificatorias, se considerará ingreso
bruto a los importes devengados, en función del tiempo en cada período. La base
imponible estará constituida por el total de la suma del haber de las cuentas de
resultado, no admitiéndose deducciones de ningún tipo.

Préstamos de dinero

Artículo 196: En los casos de operaciones de préstamos de dinero, realizados por

personas físicas o jurídicas que no sean las contempladas por la Ley nacional 21.526,
la base imponible será el monto de los intereses y ajustes por desvalorización
monetaria.
Cuando no se determine en forma expresa el tipo de interés o se mencione uno inferior

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al que fije el Banco Provincia del Neuquén SA (BPN SA) para descuentos comerciales
a la fecha de otorgamiento del crédito, a los fines de la determinación de la base
imponible se computará este último, excepto el que corresponda a deudas con
actualización legal pactada o fijada judicialmente, en cuyo caso serán de aplicación
sobre la cifra actualizada los que resulten corrientes en plaza para este tipo de
operaciones.

Compañías de seguros, reaseguros, sociedades de capitalización y ahorro,

de ahorro y préstamo y de ahorro previo

Artículo 197: Para las compañías de seguros, reaseguros, sociedades de

capitalización y ahorro, de ahorro y préstamo y de ahorro previo para fines
determinados se considerará monto imponible aquel que implique una remuneración
de los servicios o un beneficio para la entidad.
Se conceptúan especialmente en tal carácter:
a) La parte que sobre las primas, cuotas o aportes se afectan a gastos
generales de administración, pago de dividendos, distribución de utilidades u
otras obligaciones a cargo de la institución.
b) Las sumas ingresadas por locación de bienes inmuebles y rentas de valores
mobiliarios no exentas de gravamen, así como la proveniente de cualquier otra
inversión de su reserva.
No se computarán como ingresos la parte de la prima de seguros
destinados a reservas matemáticas y de riesgos en curso, reaseguros pasivos y
siniestros y otras obligaciones con asegurados.

Comisionistas, consignatarios, mandatarios, corredores,

representantes o cualquier otro tipo de intermediación

Artículo 198: Para las operaciones efectuadas por comisionistas, consignatarios,

mandatarios, corredores, representantes o cualquier otro tipo de intermediación en
operaciones de naturaleza análoga, la base imponible estará dada por la diferencia
entre los ingresos del período fiscal y los importes que se transfieran en el mismo
a sus comitentes, siempre que dicha intermediación sea respaldada por las
registraciones contables y comprobantes respectivos.
Esta disposición no será de aplicación en los casos de operaciones de compraventa
que por cuenta propia efectúen los intermediarios citados en el párrafo anterior.
Tampoco para los concesionarios o agentes oficiales de venta, los que deberán tributar
sobre la base de los ingresos brutos totales devengados.

Comercialización de bienes usados

Artículo 199 En el caso de comercialización de bienes usados recibidos como parte de

pago, la base imponible es la diferencia entre su precio de venta y el monto que se
le haya atribuido en oportunidad de su recepción.
En el caso de bienes usados registrables recibidos como parte de pago, se presume,

75
sin admitir prueba en contrario, que la base imponible no puede ser inferior al 10%
sobre el precio de venta. (modificado por Ley 3176 B.O. 18/01/2019)

Agencias de publicidad

Artículo 200: Para las agencias de publicidad, la base imponible estará dada por
los ingresos provenientes de los “servicios de agencias”, bonificaciones por volúmenes
y los montos provenientes de servicios propios y productos que facturen.
Cuando la actividad consista en la simple intermediación, los ingresos provenientes
de las comisiones recibirán el tratamiento previsto para comisionistas, consignatarios,
mandatarios, corredores y representantes.

Precio pactado en especie

Artículo 201: Cuando el precio se pacte en especie el ingreso bruto estará constituido
por la valuación de la cosa entregada, la locación, el interés o el servicio prestado,
aplicando los precios, la tasa de interés, el valor locativo, etc., oficiales o corrientes en
plaza a la fecha de generarse el devengamiento.

Profesiones liberales

Artículo 202: En el caso de ejercicio de profesiones liberales universitarias, ejercidas

en forma independiente, y la percepción de honorarios se efectúe total o
parcialmente por intermedio de Consejos o Asociaciones Profesionales, la base
imponible estará constituida por el monto líquido percibido por los profesionales,
entendiéndose por tal el resultante luego de deducirse los conceptos inherentes a la
intervención de dichos organismos.

TÍTULO CUARTO

DE LAS EXENCIONES

Artículo 203: Están exentos del pago de este gravamen:

a) Las actividades ejercidas por las personas jurídicas públicas enumeradas en
el artículo 146 del Código Civil y Comercial de la Nación, solo a condición de
reciprocidad.
No están comprendidos los organismos o empresas que ejerzan actos de
comercio o desarrollen actividades industriales.
b) Las bolsas de comercio autorizadas a cotizar títulos, valores y los mercados
de valores.
c) Las emisoras de radiotelefonía y las de televisión debidamente autorizadas
o habilitadas por autoridad competente, conforme la legislación de fondo
que rige la actividad, excepto las de televisión por cable, codificadas,

76
 satelitales, de circuitos cerrados y toda otra forma que permita que sus
emisiones puedan ser captadas únicamente por sus abonados.
d) Toda operación sobre títulos, letras, bonos, obligaciones y demás papeles
emitidos y que emitan la nación, las provincias y las municipalidades;
asimismo, las rentas producidas por estos y por los ajustes de estabilización
o corrección monetaria.
Las actividades desarrolladas por los agentes de bolsa y por todo tipo de
intermediarios en relación con tales operaciones no se encuentran
alcanzadas por la presente exención.
e) La edición, impresión, distribución, venta de libros, apuntes, diarios,
periódicos y revistas y el acceso y/o descarga de libros digitales. Quedan
comprendidos en esta exención los ingresos provenientes de la locación de
espacios publicitarios, avisos, edictos y solicitadas.
f) Las representaciones diplomáticas y consulares de los países extranjeros
acreditados ante el Gobierno de la nación, con las condiciones establecidas
por la Ley nacional 13 238.
g) Las cooperativas, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 144 de la
Constitución provincial, y los fideicomisos constituidos por cooperativas
gremiales para planes de vivienda. Esta exención no alcanza a los ingresos
provenientes de prestaciones o locaciones de obras o servicios efectuados
por cuenta de terceros, aun cuando dichos terceros sean asociados o posean
inversiones que no integren el capital societario.
h) Los ingresos de los asociados de cooperativas de trabajo que se encuentren
inscriptos en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
Monotributo - anexo de la Ley nacional 24 977, sus modificatorias y
complementarias, y gocen de exención del impuesto integrado en los
términos del Título VI de la mencionada norma.
i) Las asociaciones mutualistas constituidas de conformidad con la legislación
vigente y los fideicomisos constituidos por asociaciones mutualistas
gremiales para planes de vivienda, excepto las actividades que puedan
realizar en materia de seguros.
j) Las operaciones realizadas por las fundaciones, asociaciones, entidades o
comisiones de beneficencia, de bien público, asistencia social, de educación
e instrucción, científicas, artísticas, culturales y deportivas, instituciones
religiosas y asociaciones gremiales, siempre que los ingresos obtenidos
estén destinados exclusivamente al objeto previsto en sus estatutos
sociales, actas de constitución o documentos similares, y que no se
distribuyan, directa o indirectamente, entre los socios. En todos los casos,
deben contar con personería jurídica, gremial, reconocimiento o autorización

77
 por autoridad competente, según corresponda.
k) Los intereses obtenidos por depósitos de dinero en caja de ahorro, fondos
comunes de inversión, cuentas especiales de ahorro, plazo fijo u otras
formas de captación de fondos públicos.
l) Los establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de
enseñanza oficial, reconocidos como tales por las respectivas jurisdicciones.
m) La producción primaria. Esta exención no alcanza a las actividades
relacionadas con las actividades hidrocarburíferas, sus servicios
complementarios ni a los supuestos previstos en el artículo 21 del Título III,
Capítulo IV de la Ley nacional 23 966, de Impuesto sobre los Combustibles
Líquidos y Gas Natural. La exención no opera cuando se agregan valores
por procesos posteriores y transforman al producto primario, aun cuando
dichos procesos se hayan efectuado sin facturación previa. Tampoco
procede cuando la producción se vende directamente a consumidores
finales o a sujetos que revistan la categoría de exentos del IVA.
n) Los ingresos obtenidos por personas humanas (individualmente o en la
forma de condominio) o sucesiones indivisas, originados en la venta de
inmuebles provenientes de cualquier tipo de fraccionamiento, del cual no
hayan surgido más de 10 lotes o unidades funcionales. El beneficio decae si
el contribuyente es titular, en forma concomitante, de dos o más
fraccionamientos, cuando la suma de los lotes o unidades funcionales
obtenidas sea superior a 10.
ñ) La venta de inmuebles efectuada después de 2 años a partir de su
incorporación al patrimonio, ya sea por boleto de compraventa o escritura,
salvo que el enajenante sea una sociedad, empresa o explotación
unipersonal o se trate de un fideicomiso. Este plazo no es exigible cuando
se trata de ventas efectuadas por sucesiones indivisas, de ventas de
vivienda única efectuadas por el propietario y de ventas de viviendas
afectadas a la propiedad como bienes de uso.
o) Los ingresos provenientes de la locación de inmuebles, cuando se trate de
hasta 2 propiedades y los obtengan personas humanas o sucesiones
indivisas, siempre que:
1) Los inmuebles estén destinados a viviendas de uso familiar.
2) Los ingresos totales no superen el importe mensual que establece la Ley
Impositiva.
Si el ingreso proviene de más de 2 unidades, no debe aplicarse la presente
exención y debe tributarse por la totalidad de los ingresos.
p) Los organizadores de ferias o exposiciones declaradas de interés
provincial por el Poder Ejecutivo, en un 50 % de los ingresos gravados que
correspondan a la ejecución del evento.

78
q) Los ingresos provenientes de las actividades que desarrollen el EPEN, el EPAS, el
Eproten, Artesanías Neuquinas S. E., el Banco Provincia del Neuquén S. A. (BPN S.
A.), por sus ingresos financieros únicamente; el Instituto Municipal de Previsión Social
de la ciudad de Neuquén (IMPS); el Instituto de Seguridad Social del Neuquén (ISSN),
Neutics Sapem, Neuquentur S. E., el Mercado de Concentración del Neuquén Sapem,
Hidrocarburos del Neuquén S. A. (Hidenesa S. A.), el Instituto Provincial de Juegos
de Azar del Neuquén (IJAN), y Emprendimientos Culturales y Deportivos Neuquinos
S. E. (Ecydense), la Corporación para el Desarrollo Integral de Neuquén Sociedad del
Estado S. E. (Cordineu S. E.), la Corporación Forestal Neuquina S. A. (Corfone S. A.)
y la Agencia Neuquina de Innovación para el Desarrollo (Anide).
r) Los ingresos provenientes de las actividades que realicen el Comité Interjurisdiccional
del Río Colorado (Coirco) y la Autoridad Interjurisdiccional de las Cuencas de los ríos
Limay, Neuquén y Negro (AIC).
s) Los ingresos obtenidos por los efectores sociales en los términos de la Ley 2650 (sobre
la exención del pago del impuesto sobre los ingresos brutos a las actividades
desarrolladas por pequeños contribuyentes).
t) Los ingresos obtenidos por servicios de conservación de productos frutihortícolas.
u) Los ingresos obtenidos por la actividad de producción de software, en los términos
de la Ley 2577 (adhesión a la Ley nacional 25 922, de Promoción de la Industria del
Software), previa certificación expedida por la autoridad de aplicación.
v) Los ingresos obtenidos por las personas con discapacidad, en los términos de la Ley
1634 (régimen de protección integral para la persona con discapacidad) y sus
modificatorias, únicamente por aquellas actividades desarrolladas en forma personal.
w) Los ingresos obtenidos por la distribución de combustibles gaseosos por tuberías
destinados al consumo de las siguientes categorías de usuarios: residenciales,
entidades de bien público según la Ley nacional 27 218, servicio general P (SG-P) y
servicio general G (SG-G). La presente exención procede siempre y cuando impacte
directamente en las tarifas cobradas a los usuarios mencionados precedentemente.
x) Los ingresos derivados de la inyección de excedentes de energía de origen renovable
a la red de energía eléctrica realizada por el usuario-generador, en el marco de la
Ley nacional 27 424, de Régimen de fomento a la generación distribuida de energía
renovable integrada a la red eléctrica pública y de la Ley 3006.
y) Los ingresos derivados de la venta en comisión de autos, camionetas, utilitarios,
motocicletas y vehículos no clasificados en otra parte, nuevos o usados, cuando se
trate de vehículos eléctricos y alternativos.
z) Las exportaciones, entendiéndose por tales la actividad consistente en la venta de
productos y mercaderías, efectuada al exterior por el exportador, con sujeción a los
mecanismos aplicados por la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), y
los servicios efectivamente prestados en el exterior o efectuados en el país cuya

79
 utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el exterior. La misma operará de
pleno derecho.
aa) Los ingresos de empresas y/o sociedades correspondientes a participaciones
dentro de una Unión Transitoria de Empresas (UTE) o una agrupación de
colaboración, siempre que estas últimas computen la totalidad de los ingresos como
materia gravada.
ab) Los ingresos obtenidos por los condóminos, siempre y cuando el condominio,
declare en forma total los ingresos como materia gravada o bien, los ingresos
obtenidos por los condominios, siempre y cuando los condóminos declaren en forma
total los ingresos como materia gravada.
ac) Los ingresos obtenidos por los consorcios sujetos al régimen de propiedad horizontal,
—siempre y cuando— los mismos sean provenientes de la actividad propia y no de
otras actividades económicas gravadas por este Código Fiscal. (modificado por Ley 3406
B.O. 22/12/2023)

TÍTULO QUINTO

DEL PERÍODO FISCAL

Artículo 204: El período fiscal será el año calendario.

TÍTULO SEXTO

DE LA LIQUIDACIÓN Y PAGO

Contribuyentes del Convenio Multilateral

Artículo 205: Los contribuyentes que ejerzan actividades en dos (2) o más
jurisdicciones, ajustarán su liquidación a las disposiciones del Convenio Multilateral
vigentes.
Las normas citadas tendrán, en caso de concurrencia con la presente, preeminencia
sobre la misma.
Liquidación del impuesto

Artículo 206 El impuesto debe liquidarse por declaración jurada, en los plazos y
condiciones que determine la Dirección provincial, la que establecerá asimismo la
forma y plazos de inscripción de los contribuyentes y demás responsables.
Juntamente con la liquidación del último pago del ejercicio debe presentarse una
declaración jurada que resuma la totalidad de las operaciones del año.
Debe discriminarse en la declaración cada una de las actividades que estén sometidas
a distintos tratamientos impositivos. Cuando se omita la discriminación, estarán sujetas
a la alícuota más gravosa establecida en la Ley Impositiva para cada actividad o rubro,

80
hasta tanto el contribuyente demuestre el monto imponible de las actividades gravadas
con una alícuota menor.Asimismo, debe consignarse en las respectivas declaraciones
juradas —tanto mensuales como anuales— el monto del IVA Débito Fiscal en los
campos previstos a tal fin.
Se exceptúa de la aplicación del presente artículo el supuesto contemplado en el inciso
i) del artículo 182 de este Código. En ese caso, el ingreso del impuesto tendrá carácter
de pago único y definitivo y efectuará conforme lo determine la reglamentación.
(modificado por Ley 3406 B.O. 22/12/2023)

Anticipos y declaraciones juradas

Artículo 207: El pago debe realizarse mediante liquidaciones mensuales por el sistema
de anticipos y saldo de declaración jurada calculados por el contribuyente sobre los
ingresos de base cierta devengados en el período que se liquida, excepto que se
encuentren incluidos dentro del régimen simplificado.
Se faculta a la Dirección Provincial de Rentas a establecer la forma, condiciones y
plazos para la presentación de las declaraciones juradas y pago del gravamen.
Los anticipos y saldo tienen carácter de declaración jurada. En la declaración jurada
de los anticipos o del último pago, debe deducirse el importe de las retenciones,
percepciones y/o recaudaciones sufridas y proceder (en su caso) al depósito del
saldoresultante a favor del fisco. (modificado por Ley 3176 B.O. 18/01/2019)

Régimen simplificado

Artículo 208: Se establece un régimen simplificado de carácter obligatorio para los

contribuyentes directos del impuesto sobre los ingresos brutos, exclusivamente para
personas humanas y sucesiones indivisas en virtud de los montos que a tal efecto fije
la Ley Impositiva vigente.
Quedan comprendidos en el presente régimen aquellos sujetos pasivos del impuesto
respecto de los cuales se verifiquen en forma concurrente, las siguientes condiciones:
a) Se encuentren inscriptos en el Régimen Simplificado para pequeños
contribuyentes Monotributo-Anexo de la Ley nacional 24 977, sus modificatorias
y complementarias con domicilio fiscal declarado y/o constituido ante la
Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) en la provincia del Neuquén.
b) Desarrollen actividades exclusivamente en el territorio de la provincia del
Neuquén.
c) Cuando alguna o todas de la/s actividad/es por las cuales se encuentran
inscriptos ante la AFIP, estén alcanzadas por el impuesto sobre los ingresos
brutos.
En los casos en que el sujeto alcanzado por las disposiciones del presente
artículo o la totalidad de las actividades que este desarrolla se encuentren
exentas por disposición del presente cuerpo legal y/o leyes especiales, deberá
gestionar la exención correspondiente ante la Dirección Provincial de Rentas,
según los procedimientos previstos a tales fines.
Se faculta a la DPR a:

81
 1) Dictar las normas reglamentarias y/o complementarias necesarias para
implementar las disposiciones del Régimen Simplificado del impuesto sobre
los ingresos brutos.
2) Efectuar de oficio aquellas modificaciones del régimen de tributación de los
contribuyentes inscriptos en el impuesto sobre los ingresos brutos con
anterioridad a la entrada en vigencia del presente artículo, a efectos de su
encuadramiento en el mismo.
3) Celebrar convenios con la Administración Federal de Ingresos Públicos
(AFIP) a fin de que el impuesto a ingresar por los contribuyentes
alcanzados por el presente Régimen pueda ser liquidado y recaudado
conjuntamente con los correspondientes al Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes o Monotributo.
4) Realizar todos aquellos cambios procedimentales que resulten necesarios
para la aplicación de lo convenido con la AFIP, entre ellos, los relativos a
intereses o recargos aplicables, fechas de vencimiento, entre otros
(modificado por Ley 3310 B.O. 3992 07/01/2022)

Percepción de Impuestos

Artículo 209: El Banco Provincia del Neuquén SA (BPN SA) realizará la percepción
de los impuestos correspondientes a todos los fiscos, que deban efectuar los
contribuyentes del Convenio Multilateral, acreditando en la cuenta de la Dirección
Provincial de Rentas los fondos resultantes de la liquidación practicada a favor de la
Provincia del Neuquén, debiendo asimismo realizar las transferencias que resulten a
favor de los fiscos respectivos, a condición de reciprocidad.

Pagos y transferencias. Convenio Multilateral

Artículo 210: Las normas relativas a la mecánica de pago y transferencias de los

contribuyentes incluidos dentro del Régimen del Convenio Multilateral, y los
formularios de pago, serán dispuestos por la Comisión Arbitral del Convenio
Multilateral.

TÍTULO SÉPTIMO

DE LA IMPOSICIÓN

Artículo 211: Los contribuyentes deben ingresar un impuesto mínimo mensual según
lo que establezca la Ley Impositiva. Los mínimos dispuestos deben ingresarse
mensualmente y considerarse para la liquidación del impuesto que efectivamente
corresponda, computándose las fracciones de mes como mes completo. (modificado por
Ley 3176 B.O. 18/01/2019) (derogado por Ley 3310 B.O. 3392 07/01/2022)

Artículo 212: Para los contribuyentes comprendidos en el Régimen del Convenio

82
Multilateral no se aplican las disposiciones generales relativas a impuestos mínimos
mensuales. . (modificado por Ley 3176 B.O. 18/01/2019) (derogado por Ley 3310 B.O. 3392
07/01/2022)

Artículo 213: La Ley Impositiva fijará la alícuota general del impuesto y las alícuotas
diferenciales, de acuerdo a las características de cada actividad.
No dejará de gravarse un ramo o actividad por el hecho de que no haya sido previsto
en forma expresa en la Ley Impositiva; en tal supuesto se aplicará la alícuota general
establecida en dicha Ley.
Las actividades o rubros accesorios de una actividad principal, incluido financiación y
ajustes por desvalorización monetaria, estarán sujetos a la alícuota que para aquélla
establezca la Ley Impositiva.

TÍTULO OCTAVO

DEL INICIO Y CESE DE ACTIVIDADES

Artículo 214: En los casos de inicio de actividades debe solicitarse previamente la

inscripción como contribuyente conforme los deberes formales establecidos en el
artículo 32 del presente Código. (modificado por Ley 3310 B.O. 3992 07/01/2022)

Artículo 215: En los casos de cese total de actividades -incluidas transferencias de

fondos de comercio, sociedades y explotaciones gravadas-, el contribuyente debe
tener presentadas y abonadas todas sus obligaciones hasta la fecha de cese.
Si se trata de contribuyentes cuya liquidación se efectúa por el sistema de lo percibido,
deben computarse también los importes devengados no incluidos en aquel concepto.
Lodispuesto precedentemente no se aplica en los casos de cese parcial de actividades
ni en los casos de transferencias en las que se verifique continuidad económica para la
explotación de las mismas actividades, supuesto en el cual se considera que existe
sucesión de las obligaciones fiscales, conservando en ambos casos la inscripción como
contribuyente.
Evidencian continuidad económica:
a) La fusión de empresas u organizaciones -incluidas unipersonales- a través
de unatercera que se forme o por absorción de una de ellas.
b) La venta o transferencia de una entidad a otra que, a pesar de ser
jurídicamente independientes, constituyan un mismo conjunto económico.
c) El mantenimiento de la mayor parte del capital en la nueva entidad.
d) La permanencia de las facultades de dirección empresarial en la misma o
mismas personas”. (modificado por Ley 3273 B.O. 23/12/2020)

83
 TÍTULO NOVENO

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS

Artículo 216: A efectos de establecer el alcance de las actividades gravadas, no

gravadas y exentas en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, se estará a lo dispuesto
en la Clasificación Industrial Internacional Uniforme para todas las actividades
económicas de las Naciones Unidas, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 183 del
presente Código. (modificado por Ley 3036 B.O. 06/01/2017)

Artículo 217: Serán de aplicación respecto de este impuesto las normas de la Parte
General de este Código Fiscal.

LIBRO TERCERO

PARTE ESPECIAL

IMPUESTO DE SELLOS

TÍTULO PRIMERO

DEL HECHO IMPONIBLE

Artículo 218: Estarán sujetos al pago del Impuesto de Sellos, de conformidad con las
disposiciones de este Título, los actos, contratos y operaciones de carácter oneroso,
siempre que:
a) Se otorguen en jurisdicción de la Provincia del Neuquén, así como también
los otorgados fuera de ella, en los casos especialmente previstos.
b) Se formalicen en instrumentos públicos o privados.

Artículo 219: También están sujetos al pago del impuesto:

a) Todos los actos celebrados entre ausentes.
b) Las operaciones monetarias registradas contablemente que representen
entregas o recepciones de dinero, que devenguen intereses, efectuadas por
entidades financieras regidas por la Ley nacional 21526 y sus modificatorias,
con asiento en la provincia, aunque se trate de sucursales o agencias de una
entidad con domicilio legal fuera de ella.
El impuesto será exigible a partir del momento en que los intereses se debiten,
acrediten o abonen.
c) Los créditos o financiaciones que se materialicen a través de tarjetas de crédito
o de compras, considerándose exigible el impuesto desde la emisión de las
liquidaciones periódicas que las entidades emisoras produzcan conforme a la
utilización que cada usuario de tarjetas de crédito o compras haya efectuado.
(modificado por Ley 3273 B.O.23/12/2020)

84
 Actos otorgados en otra jurisdicción o en el extranjero

Artículo 220: Se encuentran sujetos al pago de este impuesto los actos otorgados
fuera de la jurisdicción provincial y de cuyo texto resulte que deben producir efectos
en la Provincia del Neuquén. También se encuentran gravados los actos que están
exentos del pago de los impuestos de sellos provinciales o de la Capital Federal por las
siguientes causas:
1) Por haber constituido las partes domicilio en la Provincia del Neuquén.
2) Porque los bienes objeto de contratación se encuentran ubicados en
jurisdicción de esta Provincia.
En todos los casos los actos celebrados en el exterior estarán sujetos al pago del
impuesto, al tener efectos en jurisdicción de la Provincia del Neuquén.
A los fines previstos en este artículo no se considerarán efectos en jurisdicción de la
Provincia del Neuquén la presentación, exhibición, transcripción o agregación de tales
instrumentos en dependencias judiciales, públicas o privadas, registros de contratos
públicos e instituciones bancarias, cuando sólo tengan por objeto acreditar personería
o constituir elementos de prueba.

Producción de efectos

Artículo 221: En los casos de actos celebrados en la Provincia, pero que deban producir
efectos fuera de ella, los contribuyentes podrán satisfacer el impuesto en Neuquén
o en cualquiera de las otras jurisdicciones donde tengan previsto verificarse los efectos.
Ingresado el gravamen en otra jurisdicción de acuerdo a lo establecido en el párrafo
precedente, corresponderá oblar la diferencia de alícuota en el ámbito provincial, si
existiere.
Cuando los actos, contratos u operaciones que se exterioricen a la Dirección para su
intervención y que no contengan mención del lugar de emisión, se presumirá que
han sido celebrados en esta Provincia.

Abstracción de la validez o verificación de efectos del acto

Artículo 222: Por todos los actos, contratos u operaciones a que se refieren los
artículos anteriores, deberán satisfacerse los impuestos correspondientes por el solo
hecho de su instrumentación o existencia material, con abstracción de su validez o
eficacia o verificación de sus efectos.
Cuando de la lectura de un instrumento surja la existencia de otros actos o contratos
sujetos al tributo se deberán presentar los mismos como paso previo a la intervención
o trámite de visado.
Cuando se configuren distintos hechos imponibles en un mismo instrumento se deberá
abonar el impuesto que por cada uno de ellos correspondiere.

85
 Contratos entre ausentes

Artículo 223: Están sujetos al pago del impuesto de sellos los actos, contratos y
operaciones realizados por correspondencia epistolar o telegráfica, correo electrónico,
con firma digital, o cualquier método de contratación entre ausentes, siempre que su
perfeccionamiento se verifique por hechos, actos o documentación ”Obligaciones
accesorias”. (modificado por Ley 3091 B.O 29/12/2017)

Artículo 224: En las obligaciones accesorias deberá liquidarse el impuesto aplicable a

las mismas conjuntamente con el que le corresponde a la obligación principal, salvo
que se probare que esta última ha sido formalizada por instrumento separado en el
cual se haya satisfecho el gravamen correspondiente.

Obligaciones a plazo

Artículo 225: No constituyen nuevos hechos imponibles las obligaciones a plazo

que se estipulen en el mismo acto para el cumplimiento de las prestaciones
relacionadas con los contratos en las cuales se convengan las transferencias de
dominio de bienes inmuebles o muebles.

Actos sujetos a condición

Artículo 226: Los actos sujetos a condición serán considerados como puros y simples
a los fines de la aplicación del impuesto.

Prórrogas

Artículo 227: Toda prórroga expresa de contrato se considera como una nueva
operación sujeta a impuesto.

Obligación de las partes de exteriorizar instrumentos gravados

Artículo 228: Las partes otorgantes de un acto, contrato u operación del que resulte
el nacimiento del hecho imponible para el impuesto de sellos tienen la obligación de
exteriorizarlo por medio de la autoliquidación o requiriendo la intervención de la
Dirección Provincial de Rentas.
En el caso de que se opte por la autoliquidación, la Dirección Provincial de Rentas, por
medio de la respectiva reglamentación, debe establecer el modo, la forma y los
términos de la carga de la copia digitalizada del instrumento. El impuesto establecido
en este título y para este caso debe pagarse sobre la base de declaraciones juradas
efectuadas por el contribuyente.
En el caso de que se requiera la intervención del organismo, la Dirección Provincial
de Rentas determinará por medio de la reglamentación la modalidad de presentación
del instrumento.

86
Los contratos celebrados en idioma extranjero deben acompañarse con la debida
traducción pública. (modificado por Ley 3220 B.O. 20/12/2019)

Contradocumentos

Artículo 229: Los contradocumentos en instrumentos públicos y privados estarán

sujetos al mismo impuesto aplicable a los actos que contradicen.

Modificación de las cláusulas del instrumento

Artículo 230 Los actos, contratos u operaciones en los que aun por simple
modificación de las cláusulas pactadas se aclaren, confirmen o ratifiquen otros
anteriores que
hubieren satisfecho el tributo, abonarán el impuesto siempre que:
a) Se aumente su valor, cualquiera fuera la causa (aumento de precio
pactado, mayores costos, actualización por desvalorización monetaria,
etcétera).
b) Se cambie su naturaleza, su objeto, o los términos del acuerdo o de otro
modo se efectúe la novación de las obligaciones convenidas.
c) Se sustituyan las partes intervinientes o se prorrogue el plazo convenido,
cuando la prórroga pudiera hacer variar el impuesto aplicable.
Si se diera alguno de estos supuestos, se pagará sobre el respectivo instrumento el
impuesto que corresponda por el nuevo acto o la ampliación de valor que resulte.
No abonarán impuestos los documentos que se emitan en ejecución de cláusulas
pactadas en un contrato anterior sujetos al tributo (certificados de obra, liquidaciones
y sus complementos, actas de reconocimiento, etcétera) aunque en los mismos se
reconozca un mayor valor, siempre que este sea la consecuencia de la aplicación de
los mecanismos previstos en el contrato anterior. (modificado por Ley 3363 B.O. 4110
22/12/2022)

TÍTULO SEGUNDO

DE LOS CONTRIBUYENTES Y DEMÁS RESPONSABLES

Artículo 231: Son contribuyentes todos aquellos que realicen las operaciones o
formalicen los actos y contratos sometidos al presente impuesto.

Responsables por deuda ajena

Artículo 232: Son responsables por deuda ajena aquellos nombrados como tales en
este Código o por la Dirección Provincial de Rentas.

87
 Divisibilidad del impuesto

Artículo 233: Si alguno de los intervinientes está exento del pago del gravamen por
disposición de este código o por leyes especiales, la obligación fiscal se considera, en
este caso, divisible y la exención se limita a la cuota que le corresponda a la persona
exenta. (modificado por Ley 3176 B.O. 18/01/2019)

Responsabilidad solidaria

Artículo 234: Quienes otorguen, endosen, autoricen o conserven en su poder, por

cualquier título o razón, instrumentos sujetos al impuesto, son solidariamente
responsables del gravamen omitido, parcial o totalmente, sus intereses, recargos y/o
multas aplicables.
Lo dispuesto precedentemente no se aplica a los intervinientes exentos del pago del
gravamen por disposición de este código o por leyes especiales. (modificado por Ley 3176
B.O. 18/01/2019)

Compra en comisión

Artículo 235: En los casos de boletos de compraventa en los que el comprador

actúe en comisión deberá, dentro del plazo de treinta (30) días corridos contados a
partir de la celebración del acto o de la aprobación de la subasta, indicar en el cuerpo
del instrumento o en anexo, el nombre del comitente para quien se realizó la compra.
La inobservancia de esta disposición hará presumir, a los efectos del pago del
impuesto establecido en este Libro sin admitir prueba en contrario, que la adquisición
ha sido realizada para sí. (modificado por Ley 2896 B.O. 3384 03/01/2014)

TÍTULO TERCERO

EXENCIONES

Exenciones subjetivas

Artículo 236: Están exentos del impuesto de sellos:

a) El Estado provincial, sus dependencias, reparticiones autárquicas y
descentralizadas. El Estado nacional, las municipalidades y comisiones de
fomento, solo a condición de reciprocidad. No se encuentran comprendidos
en esta disposición los organismos o empresas que ejerzan actos de
comercio o desarrollen actividad industrial.
b) Las sociedades mutuales, los fideicomisos constituidos por asociaciones
mutuales gremiales para planes de vivienda, las instituciones religiosas
legalmente reconocidas y sus dependencias no destinadas al culto, las

88
 asociaciones profesionales y los partidos políticos, con personería jurídica.
c) Las cooperativas, los fideicomisos constituidos por cooperativas gremiales
para planes de vivienda y las entidades gremiales y culturales, constituidas
legalmente, de conformidad con lo que establezca su autoridad de
aplicación, conforme lo dispuesto en el artículo 144 in fine de la Constitución
provincial.
d) Las operaciones realizadas por las fundaciones, asociaciones, entidades o
comisiones de beneficencia, de bien público, asistencia social, de educación
e instrucción, científicas, artísticas, culturales y deportivas, instituciones
religiosas y asociaciones gremiales. En todos los casos, deben estar
legalmente constituidas y contar con personería jurídica, gremial,
reconocimiento o autorización por autoridad competente, según
corresponda.
e) El Comité Interjurisdiccional del Río Colorado (Coirco) y la Autoridad
Interjurisdiccional de las Cuencas de los ríos Limay, Neuquén y Negro (AIC).
f) El EPEN, el EPAS, Artesanías Neuquinas S. E., Neutics Sapem, Neuquentur
S. E., el Mercado de Concentración del Neuquén Sapem, Hidrocarburos del
Neuquén S. A., el Instituto Provincial de Juegos de Azar del Neuquén (IJAN),
y Emprendimientos Culturales y Deportivos Neuquinos S. E. (Ecydense), la
Corporación para el Desarrollo Integral de Neuquén Sociedad del Estado
(Cordineu S. E.), la Corporación Forestal Neuquina S. A. (Corfone S. A.) y la
Agencia Neuquina de Innovación para el Desarrollo (Anide).
g) Los efectores sociales en los términos de la Ley 2650.
(modificado por Ley 3406 B.O. 22/12/2023)

Exenciones objetivas

Artículo 237 En los casos que a continuación se expresan, quedan exentos del
impuesto de sellos, además de los casos previstos por leyes especiales, los siguientes
contratos y operaciones:
a) Los mandatos generales y especiales, cuando en ellos se indique expresamente
que, en su ejercicio, se excluye la jurisdicción provincial.
b) Los actos y contratos que instrumenten la adquisición de dominio de inmuebles
mediante planes habitacionales oficiales del Gobierno nacional, provincial o
municipal, por adjudicación de lotes oficiales u operatorias de capitalización,
ahorro previo y similares, llevadas a cabo por instituciones habilitadas con tal
objeto. En todos los casos, deben darse en forma concurrente las siguientes
condiciones:
1) Lotes: hasta trescientos metros cuadrados (300 m2).
2) Construcciones: hasta sesenta metros cuadrados (60 m2).
3) Único inmueble destinado a vivienda permanente del adquirente y su
grupo familiar.

89
 La DPR debe dictar las normas reglamentarias pertinentes. La exención es
extensiva a todos los contratos de construcción de viviendas con las
limitaciones de este inciso.
c) Las divisiones y subdivisiones de hipotecas, refuerzo de garantías hipotecarias
y modificaciones en la forma del pago del capital o intereses, siempre que no
se modifiquen los plazos contratados.
d) Las fianzas que se otorguen a favor del fisco nacional, provincial o municipal,
en razón del ejercicio de funciones de los empleados públicos, y todo acto,
contrato u operación que se exija para garantizar el pago de tributos.
e) Los actos, contratos y obligaciones que se otorguen bajo el régimen de la Ley
Orgánica de Colonización.
f) Todo contrato de constitución, transmisión, modificación o extinción de
cualquier derecho real sobre bienes situados fuera de la provincia.
g) Las cartas, poderes o autorizaciones para intervenir en las actuaciones
promovidas con motivo de reclamaciones derivadas de las relaciones jurídicas
vinculadas con el trabajo, otorgadas por empleados, obreros o sus
causahabientes.
h) Las transformaciones de sociedades en otras de tipo jurídico distinto, siempre
que no se prorrogue la duración de la sociedad primitiva y/o se aumente el
capital social.
i) Los aumentos de capital provenientes de la capitalización del ajuste del capital por
revalúos, ajustes contables o legales no originados en utilidades líquidas y
realizadas, que se efectúen en las sociedades, ya sea por emisión de acciones
liberadas o por modificaciones de los estatutos o contratos sociales. Asimismo,
las capitalizaciones o distribuciones de acciones recibidas de otras sociedades,
originadas en las mismas situaciones.
j) Las reinscripciones de prendas, hipotecas y divisiones de condominio.
k) Los actos que formalicen la reorganización de sociedades o fondos de
comercio, siempre que no se prorrogue el término de duración subsistente o
de la nueva sociedad, según corresponda respecto de la de mayor plazo de
las que se reorganicen. Si el capital de la sociedad subsistente o de la nueva
sociedad, en su caso, es mayor a la suma de los capitales de las sociedades
reorganizadas, se debe abonar el impuesto sobre el aumento de capital.
Se entiende por reorganización de sociedades o fondos de comercio las
operaciones definidas como tales en la Ley del Impuesto a las Ganancias y sus
normas complementarias y reglamentarias. El rechazo del encuadramiento
efectuado por la AFIP a lo solicitado por el contribuyente hará renacer la
gravabilidad de los actos y contratos desde la fecha de su otorgamiento.
l) Los actos, contratos y operaciones relacionados con la organización de ferias
exposiciones declaradas de interés provincial por el Poder Ejecutivo, en la parte
que corresponda a los organizadores.
m)La primera venta de productos agropecuarios y frutos del país originarios de
la provincia, efectuada por los propios productores.
n) Los actos y contratos de las expropiaciones realizadas por el Estado nacional,
provincial y sus municipios.

90
ñ) Los contratos de compraventa, permuta, locación de obra o servicios que
impliquen operaciones de exportación, cuando el importador se domicilie en el
exterior; quedan también exentas las cesiones de esos instrumentos realizadas
entre exportadores. No se encuentran alcanzados por esta exención los
contratos de exportación de hidrocarburos líquidos, sólidos y gaseosos que no
hayan sufrido procesos industriales.
o) Los actos, contratos u operaciones indicados en el inciso a) del artículo 230 de
la presente ley, cuando sean producidos con motivo de la sanción de la Ley
nacional 25 561, de Emergencia Pública y de Reforma del Régimen Cambiario.
p) Los contratos de trabajo en relación de dependencia, en cualquiera de las
modalidades a las que se refiere la Ley nacional 20 744, de Contrato de
Trabajo, incluyendo los celebrados con el Estado nacional, las provincias, las
municipalidades y las comisiones de fomento, y sus dependencias,
reparticiones autárquicas y descentralizadas.
q) Los pagarés correspondientes a contratos prendarios o hipotecarios que
contengan una leyenda cruzada que los declare intransferibles o no
negociables. En caso de presentarse a juicio, se deberá oblar el importe
pertinente.
r) Los préstamos y los documentos que los garanticen, otorgados a empleados
públicos provinciales y municipales de la provincia, que les acuerde el Instituto
de Seguridad Social del Neuquén (ISSN).
s) Los vales que no consignen las obligaciones de pagar sumas de dinero, las
simples constancias de remisión o entrega de mercadería o la nota de pedido
de estas y las boletas que expidan los comerciantes como consecuencia de
ventas al contado realizadas en el negocio, salvo que reúnan los requisitos de
instrumento celebrado entre ausentes.
t) Endosos de pagarés, letras de cambio, giros, cheques, cheques de pago
diferido, órdenes de pago y/o cualquier otro título valor, siempre que tales
documentos hayan sido emitidos en jurisdicción provincial.
u) Las garantías que acompañen a las propuestas en las licitaciones y concursos
de precios del Estado nacional y provincial; de las municipalidades y comisiones
de fomento de la provincia.
v) La recaudación y las transferencias respectivas por ingresos de otros fiscos.
w) Los seguros de vida obligatorios y los contratos de seguros celebrados por las
aseguradoras de riesgo del trabajo.
x) La operatoria financiera y de seguros, incluidas sus garantías y otras obligaciones
accesorias, realizadas con entidades financieras y de seguros, comprendida en
las Leyes nacionales 21 526 y 17 418 (Ley de Seguros), respectivamente,
destinada a los siguientes sectores:
1) Agropecuario.
2) Industrial, excepto cuando se trate de la operatoria relacionada con la
actividad hidrocarburífera.
3) De la construcción, relacionada con la obra pública y los servicios
relacionados con la construcción que se efectúen en el marco de la Ley 687,
de las Obras Públicas en General, excepto cuando se trate de la operatoria

91
 relacionada con la actividad hidrocarburífera.
4) Minero, excepto cuando se trate de la operatoria relacionada con la
actividad hidrocarburífera.
y) Las órdenes de compra directa emitidas por el Estado provincial,
municipalidades y reparticiones autárquicas provinciales hasta el monto fijado
en el inciso d) del artículo 1.o del Reglamento de Contrataciones de la Ley 2141,
de Administración Financiera y Control.
z) Las fianzas instrumentadas en créditos prendarios, siempre que la prenda haya
sido emitida en la jurisdicción del territorio provincial y se haya abonado el
impuesto de sellos.
aa) Las hipotecas, cuando integren el precio de venta como consecuencia de la
transmisión de dominio de inmuebles, siempre que el adquirente se haga cargo
de su pago, salvo que se prorrogue su vencimiento, en cuyo caso se deberá
aplicar el impuesto que, para tales prórrogas, establece la Ley Impositiva.
ab) Los contratos de locación de inmueble con destino a casa-habitación, en los
cuales el valor locativo mensual promedio, durante su vigencia, no supere en
1,5 veces el importe que establezca la Ley Impositiva para la exención
establecida en el inciso o) del artículo 203 de esta ley.
ac) Los instrumentos y actos que suscriban los usuarios-generadores con las
distribuidoras eléctricas para la inyección de sus excedentes de energía de
origen renovable a la red de energía eléctrica, en el marco de la Ley nacional
27 424, de Régimen de fomento a la generación distribuida de energía
renovable integrada a la red eléctrica pública, y de la Ley provincial 3006.
ad) La inscripción de autos, camionetas, utilitarios, motocicletas y vehículos no
clasificados en otra parte, nuevos o usados, cuando se trate de vehículos
eléctricos y alternativos.
ae) Los documentos en que se instrumenten operaciones de préstamos de dinero
efectuadas por las entidades mencionadas en el segundo párrafo del artículo
256 y los que instrumenten garantías o avales de dichas operaciones, siempre
que por estas corresponda el pago del impuesto conforme al artículo citado.
af) Las operaciones en cajas de ahorro, depósitos a plazo fijo, cuentas corrientes
y demás cuentas a la vista que generen intereses, realizados en bancos e
instituciones financieras regidas por la Ley nacional 21 526 y sus
modificatorias, siempre y cuando no quede encuadrado en el artículo 256 de
dicha ley.
ag) Las cédulas hipotecarias rurales.
ah) La creación, emisión y transferencia de letras hipotecarias, en los términos
del Título III de la Ley nacional 24 441.
ai) Las hipotecas constituidas en los contratos de compraventa de inmuebles, en
garantía del saldo de precio, sus prórrogas y ampliaciones, siempre que se
trate de vivienda única familiar y de ocupación permanente.
aj) Los adelantos entre instituciones regidas por la Ley de Entidades Financieras,
con o sin caución; los créditos concedidos por entidades financieras a
corresponsales del exterior, los créditos concedidos por entidades financieras
para financiar operaciones de importación y exportación.

92
ak) Las operaciones entre entidades financieras autorizadas por el Banco Central
de la República Argentina y entre estas y el Banco Central de la República
Argentina (BCRA).
al) Actos y contratos que instrumenten operaciones de crédito y constitución de
gravámenes para:
1) La compra, construcción, ampliación o refacción de la vivienda única,
familiar y de ocupación permanente, otorgados por instituciones
financieras oficiales o privadas regidas por la Ley nacional 21 526.
2) La adquisición de lote o lotes baldíos, destinados a la construcción de
vivienda única, familiar y de ocupación permanente, otorgados por
instituciones financieras oficiales o privadas regidas por la Ley nacional
21 526. Si con posterioridad a la celebración del acto operara la
desafectación del destino, el beneficio prescribirá, resurgiendo la
obligación del adquirente de abonar el impuesto correspondiente.
am)Los préstamos otorgados a través de entidades financieras comprendidas en
la Ley nacional 21 526 y sus modificatorias, en los que se formalicen
préstamos sobre jubilaciones y pensiones, en líneas específicas para ellos,
siempre que estos no superen el importe que establezca la Ley Impositiva.
an) Actos, contratos y operaciones que se efectúen sobre títulos, bonos, letras,
obligaciones y demás papeles que se hayan emitido o se emitan en el futuro
por las provincias, la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, el Estado nacional y
las municipalidades.
añ) Las operaciones de adquisición, venta y/o negociación de instrumentos
financieros efectuados por o a través de entidades financieras regidas por la
Ley nacional 21 526 y sus modificaciones, y los contratos que se celebren
como consecuencia de ellas.
ao) Los contratos que celebren las entidades financieras regidas por la Ley
nacional 21 526 y sus modificaciones de underwriting, fideicomisos,
obligaciones negociables, warrants y demás títulos privados.
ap) Los contratos de estructuración, renegociación y/o emisión de deuda de la
provincia o cualquiera de sus municipios.
aq) Giros, cheques, cheques de pago diferido y valores postales; asimismo, las
transferencias efectuadas por entidades regidas por la Ley nacional 21 526.
ar) Canje de valores.
as) Los documentos que instrumenten operaciones en divisas relacionadas con
el comercio exterior, cualquiera sea el momento de su emisión con relación
a dichas operaciones y el lugar de su cancelación.
at) Los contratos de mutuo con garantía hipotecaria, cuando el inmueble objeto
de la hipoteca se encuentre en extraña jurisdicción, siempre que se haya
repuesto el impuesto en dicha jurisdicción.
au) La liberación parcial de cosas dadas en garantía de créditos personales o
reales, cuando no se extinga la obligación ni se disminuya el valor del
crédito, instrumentados privada o públicamente.
av) Las liquidaciones o facturas suscriptas por las partes, como así también los
documentos que instrumenten la factura de crédito o la factura de crédito

93
 electrónica en los términos de las Leyes nacionales 24 760 y 27 440, de
Financiamiento Productivo, respectivamente, y todo otro acto vinculado a su
transmisión.
aw) Los actos, contratos y operaciones vinculados a la instrumentación de los
contratos de leasing, siempre que por estos últimos corresponda el pago del
impuesto en los términos establecidos en el artículo 257 de esta ley.
ax) Las inscripciones preventivas del dominio de un automotor en el Registro de
la Propiedad Automotor a favor de un comerciante habitualista de
automotores, inscripto como tal ante la Dirección Nacional de los Registros
Nacionales de la Propiedad Automotor y de Créditos Prendarios mediante
Formulario 17 o el que en el futuro lo sustituyere.
(modificado por Ley 3363 B.O. 4110 22/12/2022)

Facultades del Poder Ejecutivo

Artículo 238: Facúltase al Poder Ejecutivo -previa intervención del Ministerio de

Hacienda y Obras Públicas- a conceder exenciones, totales o parciales, para los actos,
contratos u operaciones, cuando razones económicas de interés general así las
justifiquen.

TÍTULO CUARTO

DE LA BASE IMPONIBLE

Transmisión de dominio de inmuebles

Artículo 239: Por toda transmisión de dominio de inmuebles a título oneroso, el

impuesto debe aplicarse sobre el precio pactado o la valuación fiscal especial calculada
sobre la base del avalúo fiscal ajustado por el coeficiente que, a tal efecto, fije la Ley
Impositiva, correspondiente a la fecha de la operación, el que fuere mayor. Igual
criterio debe seguirse en la transmisión de la nuda propiedad. Se considera como
preciopactado al valor asignado al inmueble con más toda otra erogación a cargo del
adquirente y que corresponda al vendedor.
Cuando existan cesiones de boletos de compraventa, al momento de la escrituración,
debe considerarse como base imponible el valor estipulado en la última cesión. Si este
es inferior al fijado en el boleto, se tomará el mayor, a efectos de la comparación con
la valuación fiscal.
Cuando la transmisión de dominio de inmuebles surja como consecuencia de
instrumentos celebrados antes del 1 de abril de 1991, el impuesto debe aplicarse
sobre la valuación fiscal vigente al momento de la transmisión.
En las operaciones sujetas a aprobación judicial, el impuesto debe aplicarse sobre el
monto obtenido en la subasta, aun cuando sea inferior a la valuación fiscal. En estos
casos, el plazo establecido en el párrafo quinto del artículo 80 de este código debe
contarse a partir de la fecha de dicha aprobación judicial. (modificado por Ley 3176 B.O.
18/01/2019)

94
 Contratos de concesión

Artículo 240 En los contratos de concesión, sus cesiones o transferencias o sus

prórrogas otorgadas por cualquier autoridad, el impuesto se liquidará sobre el valor
de la concesión o de los mayores valores resultantes de las obligaciones impuestas al
concesionario.
Si no se determinara el valor, el impuesto se aplicará sobre el capital necesario para
su explotación, teniendo en cuenta la importancia de las obras e inversiones a realizar
o -en su defecto los importes representados por todos los bienes destinados a la
explotación y el dinero necesario a su desenvolvimiento.
En los contratos de concesión otorgados por la autoridad minera en primera instancia,
el impuesto se liquidará sobre el capital mínimo necesario para la explotación del
yacimiento a conceder o sobre el monto realmente invertido en el yacimiento,
verificado dentro de los treinta (30) días anteriores al otorgamiento del título de
concesión.
Tratándose de contratos de concesión de obras, remunerados con la concesión de
explotación de las mismas, la base de la imposición será exclusivamente el valor
de las obras comprometidas a ejecutar en el acto de concesión pertinente.

Artículo 241: En los contratos de transferencia a título oneroso de establecimientos

industriales, comerciales o civiles -por cualquier causa- el impuesto deberá liquidarse
aplicando los mecanismos y requisitos pertinentes fijados en el artículo 251.

Sociedades de hecho

Artículo 242: Las sociedades irregulares que no hubieren satisfecho el Impuesto de

Sellos a la fecha de su constitución deberán hacerlo efectivo en el momento de
regularizarse, sin que por tal motivo se exceptúe a las mismas de los accesorios,
recargos y multas que correspondan.

Obligaciones negociables y otros títulos de deuda

Artículo 243: Se encuentra sujeto al pago del impuesto legislado en este Libro la emisión
de obligaciones negociables u otros títulos de deuda con garantía flotante o
hipotecaria.
El impuesto no podrá ser aplicado sobre un monto mayor al valor de la emisión.
(modificado por Ley 2796 B.O. 3279 06/01/2012)

Artículo 243 bis: Los contratos de seguro y sus endosos se encontrarán gravados
cuando cubran riesgos sobre bienes situados o personas domiciliadas en la Provincia
del Neuquén y el impuesto se liquidará de acuerdo con las reglas que a continuación se
detallan:
a) En los seguros de vida, sobre el capital que se asegure el riesgo de muerte.
b) En los seguros elementales sobre la prima y recargos, incluido el adicional

95
 financiero, que se fije por la vigencia total del seguro.
c) Los certificados provisorios -cuando no se emita la póliza definitiva dentro del
plazo de los noventa (90) días- estarán sujetos al impuesto, conforme a las
normas establecidas en los incisos anteriores. (modificado por Ley 2796 B.O. 3279
06/01/2012)

Boletos de compraventa de automotores

Artículo 244: En los boletos de compraventa de automotores celebrados en otras

jurisdicciones, en las que se haya abonado el Impuesto de Sellos correspondiente a
las mismas, y el adquirente inscriba el rodado en jurisdicción de la Provincia del
Neuquén, se deberá abonar el impuesto derivado de la aplicación de la diferencia de
alícuota, en caso de existir.

Actos gratuitos con prestaciones pecuniarias

Artículo 245: En los actos a título gratuito efectuados con cargo de prestaciones
apreciables en dinero, la base imponible estará dada por el monto de los mismos.

Contrato de permuta

Artículo 246: En las permutas, el impuesto debe aplicarse sobre la mitad de la

suma del valor de los bienes permutados, a cuyos efectos deben tenerse en cuenta:
a) Los inmuebles, por el valor de la valuación fiscal especial que resulte del
avalúo fiscal ajustado por el coeficiente que, a tal efecto, fije la Ley
Impositiva, correspondiente a la fecha de la operación o el valor asignado,
el que sea mayor.
b) Los muebles o semovientes, por el valor asignado por las partes o el valor
que le asigne la DPR, teniendo en cuenta sus valores de plaza, el que sea
mayor.
En los supuestos de permutas con entrega de dinero, deben aplicarse las normas de
la compraventa si la suma dineraria es superior al valor de la cosa entregada; en caso
contrario, deben aplicarse las normas de la permuta, de conformidad con lo
establecido en el artículo 1126 del Código Civil y Comercial de la Nación, debiendo
aplicarse el impuesto sobre la mitad de la suma del valor de los bienes permutados,
más las sumas dinerarias entregadas.
En los casos de inmuebles situados fuera de la jurisdicción provincial, su valor deberá
probarse con la valuación fiscal, y la base imponible debe ser la mitad del valor
asignado o la valuación fiscal, el que sea mayor.
Si la permuta incluye inmuebles y muebles, la alícuota que debe aplicarse es la que
corresponde a la transferencia de dominio de inmuebles.
(modificado por Ley 3 3 6 3 B.O. 22/12/2022)

96
 Cesiones de acciones y derechos sobre inmuebles

Artículo 247: En las cesiones de acciones y derechos referentes a inmuebles el

impuesto pertinente se liquidará sobre el valor de la cesión. En caso que el mismo
no sea establecido se tomará el valor asignado en cesiones anteriores, la valuación
fiscal o el precio del boleto de compraventa si existiere, el que fuere mayor.

Rentas vitalicias

Artículo 248 En las rentas vitalicias el valor para aplicar el impuesto será igual al
importe del décuplo de una anualidad de renta. Cuando no pudiera establecerse
su monto se tomará como base una renta mínima del cinco por ciento (5%) anual del
avalúo fiscal o tasación judicial.

Contratos de usufructo, uso y habitación

Artículo 249: En la constitución de derechos reales que se mencionan en este

artículo el monto imponible será el precio pactado, o en su caso la suma garantizada,
o en su defecto los siguientes:
a) En el usufructo vitalicio se determinará de acuerdo a la siguiente escala
sobre la valuación fiscal del o de los inmuebles:
Edad del usufructuario:
Hasta treinta (30) años: noventa por ciento (90%);
más de treinta (30) y hasta cuarenta (40) años: ochenta por ciento (80%);
más de cuarenta (40) y hasta cincuenta (50) años: setenta por ciento (70%);
más de cincuenta (50) y hasta sesenta (60) años: cincuenta por ciento (50%);
más de sesenta (60) y hasta setenta (70) años: cuarenta por ciento (40%);
más de setenta (70) años: veinte por ciento (20%).
b) En el usufructo temporario se determinará como monto imponible el veinte por
ciento (20%) de la valuación del bien por cada período de diez (10) años de
duración, o la parte proporcional en caso de períodos o fracciones menores. Si
el usufructo fuera por un tiempo mayor de treinta (30) años se aplicará la escala
del inciso a).
c) En la constitución de derechos de uso y habitación se considerará como monto
imponible el cinco por ciento (5%) de la valuación fiscal por cada año o fracción
de duración.

Sociedades

Artículo 250: En los contratos de constitución de sociedades o ampliación de su capital,

el impuesto se liquidará sobre el monto de capital social o del ampliado de
acuerdo con las siguientes reglas:
a) Si alguno de los socios aportare inmuebles, ya sea como única prestación o con
otros bienes, se deducirá del activo aportado la suma que corresponda al avalúo
fiscal de éste o al valor que se le atribuya en el contrato, si fuere mayor que

97
 el de la valuación fiscal, sobre la cual se aplicará en liquidación independiente,
la alícuota establecida para toda transmisión de dominio de inmueble a título
oneroso.
b) Si se aportan bienes muebles o semovientes, deberá aplicarse la alícuota
que establezca la Ley Impositiva sobre el monto de los mismos.
c) Si se aporta el activo y pasivo de una entidad civil o comercial y en el
activo se hallan incluidos uno (1) o más inmuebles, se liquidará el impuesto
según la alícuota que fije la Ley Impositiva para las operaciones inmobiliarias
sobre la mayor suma resultante entre la valuación fiscal, valor contractual o
estimación de balance, debiéndose tener presente que si dicho valor imponible
resultare superior al del aporte, tal impuesto será el único aplicable, aunque
en el referido activo figuren muebles o semovientes.
Cuando el valor del o los inmuebles sea inferior al del aporte, por la diferencia
entre ambos, deberá tributarse el gravamen de acuerdo a la alícuota que
establezca la Ley Impositiva.
Estas circunstancias se acreditarán por medio de un balance suscripto por
contador público, matriculado en la Provincia aun cuando el acto se hubiera
otorgado fuera de su jurisdicción. El mismo procedimiento se observará
cuando el aporte consista en la transferencia de un fondo de comercio en el
que se hallen incluidos inmuebles.
d) Cuando el aporte consista en la transferencia de un fondo de comercio en
cuyo activo no existan inmuebles, se aplicará el impuesto según la alícuota que
fije la Ley Impositiva para las operaciones correspondientes.
En todos los casos en que el aporte de capital se realice en las formas antes
indicadas, deberá acompañarse a la declaración copia autenticada de un
balance debidamente firmado por contador público matriculado en la Provincia,
cuyo original se agregará al instrumento como parte integrante del mismo.
El balance deberá enunciar el o los métodos de valuación aplicados en cada
rubro, los que podrán ser observados total o parcialmente por la Dirección
Provincial cuando hubiere una notoria desproporción entre el valor asignado y
el de venta en plaza, con la deducción de los gastos de comercialización y venta.
En este caso se practicará una valuación de oficio.

Prórroga del contrato de sociedad

Artículo 251: La instrumentación de las prórrogas de los contratos de constitución de

sociedad dará lugar al pago del impuesto, aun cuando hayan sido previstos en un
contrato anterior y ellos deban producirse por el solo silencio de las partes.
La base imponible a los efectos del cálculo del Impuesto de Sellos será el importe
del rubro Capital del último Estado Contable exigible a la fecha del Acta respectiva,
certificado o auditado por contador público e intervenido por el respectivo Consejo
Profesional de Ciencias Económicas. De no contar con dicho Estado Contable, podrá
presentarse una certificación de dicho rubro a la fecha de prórroga, suscripto por
contador público, en la cual se indicará el saldo de las cuentas que lo componen,
debiendo estar intervenida por el respectivo Consejo Profesional de Ciencias

98
Económicas. A estos fines, integrarán el rubro Capital el aporte inicial de los socios,
sus aumentos, capitalizaciones, ajustes contables al capital, aportes irrevocables a
cuenta de futuras suscripciones, las primas de emisión y todo otro concepto que lo
represente y que deba ser expuesto en dicho rubro, conforme lo previsto por las
normas legales y técnico-profesionales vigentes a esa fecha.

Reconducción de la sociedad

Artículo 252: En los casos de reactivación, reconstitución, revocación de la disolución

o cualquier otra forma de reconducción o reinscripción de los contratos de
sociedad, que no constituyan la prórroga de los mismos dentro de las disposiciones
del artículo 252 del Código Fiscal, la base imponible a los efectos del Impuesto de
Sellos será el Patrimonio Neto que surge del último Balance presentado, ajustado a las
condiciones establecidas en el artículo 251 del Código Fiscal provincial vigente.

Cambio de jurisdicción o establecimiento de sucursales

Artículo 253: Las sociedades que tengan domicilio legal en otra jurisdicción pagarán
el impuesto que fija la Ley Impositiva para las sociedades en general, cuando
establezcan sucursal o agencia de sus negocios en esta Provincia o tengan en ella
capital en explotación. En estos casos el impuesto será liquidado sobre el capital
asignado a dichas sucursales o agencias en el contrato o en otros acuerdos o
resoluciones posteriores. Cuando tales sociedades operen transitoriamente en
jurisdicción provincial y para ello deban inscribir sus contratos en el Registro Público
de Comercio, se aplicará el impuesto fijo que establece la Ley Impositiva.
La instrumentación de cambios de jurisdicción del domicilio legal a la Provincia del
Neuquén, que realicen las sociedades constituidas fuera de la Provincia,pagarán el
Impuesto de Sellos resultante de aplicar la alícuota general que establezca la Ley
Impositiva para la constitución de sociedades, sobre el montodel capital suscripto
existente a la fecha del acta o instrumento que aprueba el cambio de jurisdicción,
pudiendo computarse como pago a cuenta el valor del impuesto abonado en la
jurisdicción de origen, no generándose saldo a favor del contribuyente. El impuesto
deberá abonarse dentro de los diez (10) días, contados a partir del momento en que
se solicite la liquidación a esta Dirección Provincial, se inicie el trámite ante el Registro
Público de Comercio o ante la Dirección Provincial de Personas Jurídicas, el que fuere
anterior. A efectos del cómputo del pago a cuenta el contribuyente presentará
constancia de pago emitida por el organismo recaudador de la provincia de origen.

Sociedades. Aportes irrevocables

Artículo 254: Las sociedades abonarán el impuesto sobre el capital en el momento y

por el monto de la suscripción.
En los casos de constitución por suscripción pública, esta se considerará perfeccionada
en el momento de labrarse el acta de la asamblea constitutiva.
Cuando esté previsto en los estatutos sociales el incremento hasta el quíntuplo

99
del capital social, el impuesto deberá abonarse en el momento de adoptada la decisión
asamblearia del aumento.
Los aportes irrevocables a cuenta de futuros incrementos de capital se encuentran
alcanzados por este impuesto desde la fecha del acta que lo aprueba y le serán
aplicables las alícuotas que establezca la Ley Impositiva, según la naturaleza de
los bienes que se aporten. En caso de decidirse su capitalización, se considerará
satisfecho el impuesto con lo abonado al momento de aceptarse dicho aporte
irrevocable y hasta el monto del mismo. (modificado por Ley 2896 B.O. 3384 03/01/2014)

Liquidación de la sociedad

Artículo 255: En la liquidación de sociedades se aplicarán las alícuotas pertinentes

de la Ley Impositiva, de acuerdo con la naturaleza de los activos a distribuirse,
observándose las siguientes reglas:
a) Si la parte que se adjudica al socio o socios consiste en un bien inmueble,
deberá pagarse el impuesto a la transmisión de dominio a título oneroso, el
cual se liquidará sobre el avalúo fiscal del mismo o sobre el monto de la
adjudicación, el que fuere mayor.
b) Si la parte que se adjudica al socio o socios consiste en dinero, títulos de renta
u otros valores o muebles, deberá pagarse el impuesto establecido
correspondiente que se liquidará sobre el monto de la adjudicación.
c) En las disoluciones parciales de sociedad, cuando se retira un socio quedando
a cargo del activo y pasivo más de uno (1), deberá pagarse el impuesto sólo
por la parte que retire el socio saliente.
d) Si la disolución de la sociedad es total, por estar formada de dos (2) socios
y uno (1) retira su parte, haciéndose cargo el otro socio del activo y pasivo
social, deberá pagarse el impuesto sobre el monto de la totalidad de los bienes.
El impuesto que deba liquidarse según lo dispuesto en el presente artículo
corresponderá siempre que medie adjudicación de dinero, bienes o derechos a los
socios, aun cuando la sociedad hubiese experimentado pérdida en su capital.

Contratos de préstamo, operaciones monetarias realizadas por entidades financieras

y operaciones con tarjetas de crédito o compra

Artículo 256: En los contratos de préstamo con o sin garantía, el impuesto debe
liquidarse por anticipado sobre el monto del capital integrado en el mutuo conforme a
loque surja del instrumento respectivo.
Por las operaciones de préstamos de dinero efectuadas por entidades financieras
regidas por la Ley nacional 21526, estén o no documentadas, debe abonarse el
impuesto correspondiente en los términos del párrafo anterior y se les debe aplicar la
alícuota prevista por la ley impositiva para el contrato de mutuo.
En los contratos de préstamo comercial o civil garantizados con prendas o hipotecas,
constituidas sobre bienes situados dentro y fuera de la jurisdicción provincial, sin
afectarse a cada uno de ellos con una cantidad específica, el impuesto se debe liquidar
sobre una base imponible resultante de atribuir la misma proporción sobre el monto

100
totalde la deuda que la que representa la sumatoria de los valores fiscales de los bienes
situados en esta provincia, con relación a la sumatoria de las valuaciones fiscales del
conjunto total de los bienes. De no existir valuaciones fiscales, será de aplicación el
artículo 265 de este código.
Por los descubiertos o adelantos en cuentas corrientes o especiales otorgados por
entidades financieras comprendidas en la Ley Nacional de Entidades Financieras, se
debe pagar mensualmente el impuesto por las sumas efectivamente utilizadas, de
acuerdo con los numerales empleados para el cálculo de los intereses.
En los casos de cuentas con saldos alternativamente deudores y acreedores,
el gravamen debe liquidarse en forma independiente sobre los numerales respectivos.
En los casos de operaciones realizadas a través de tarjetas de crédito o de compras,
se debe pagar mensualmente el impuesto por las sumas efectivamente financiadas de
acuerdo con los numerales utilizados para el cálculo de los intereses. (modificado por Ley
3273B.O. 23/12/2020)

Contratos de ejecución sucesiva

Artículo 257: En los contratos de ejecución sucesiva, pagos periódicos u otros

análogos, se debe aplicar el impuesto sobre el valor correspondiente a su duración
total,al que se le deben adicionar aquellas erogaciones o valor de las mejoras asumidas
por el locatario y que correspondan o queden en favor del locador.
Cuando la duración no esté prevista, el sellado se deberá calcular como si el plazo
fuerade cinco años.
En las cesiones onerosas de los contratos mencionados en el primer párrafo, se debe
tributar el impuesto sobre el monto imponible que resulte de acuerdo al plazo que falte
para el vencimiento del contrato, con más los mayores valores resultantes.
En las cesiones onerosas de contratos en las que no se estipuló plazo, el cálculo se
deberá realizar según lo prescripto en el segundo párrafo del presente.
Los importes retenidos como fondo de garantía y las fianzas accesorias que estipulen
estos contratos deben considerarse independientes y están sujetos al gravamen
pertinente.
En los contratos de leasing, el impuesto debe pagarse teniendo en cuenta el monto
del canon por la duración de este hasta el momento de ejercer la opción. En el caso
de que la transferencia de dominio de inmuebles, bienes muebles o bienes muebles
registrables tenga lugar como consecuencia de un contrato de leasing, la base
imponible al momento de formalizarse la instrumentación de la transferencia de
dominio deberá estar constituida por el valor total adjudicado al bien (canon de la
locación más valor residual), la valuación fiscal especial, en el caso de inmuebles, o
valuación fiscal, de existir la misma, en caso de bienes registrables, el que sea mayor.
El impuesto correspondiente al canon abonado durante la vigencia del contrato de
leasing, debe ser tomado como pago a cuenta en caso de realizarse la opción de
compra del bien”. (modificado por Ley 3273 B.O. 23/12/2020)

101
 Prórroga de contratos

Artículo 258: Para estimar el valor de los contratos en los que se prevé su prórroga
se procederá en la siguiente forma:
a) Cuando la prórroga se estipule o deba producirse por el solo silencio de las
partes y aun cuando exista el derecho de rescisión por manifestación expresa
de voluntad de ambas o de una de ellas, se calculará el tiempo de duración
inicial más el período de prórroga. Cuando se establezcan cláusulas con plazos
de renovación automática o tácita, el monto imponible será igual al importe de
cinco (5) años de locación o sublocación, que se sumarán al plazo inicial.
b) Cuando la prórroga esté supeditada a una expresa declaración de voluntad
por escrito de ambas partes o de una de ellas, se calculará el sellado sólo
porel período inicial, pero en el momento de usarse la opción o de convenirse
la prórroga se sellará el instrumento en que ella sea documentada.
c) Cuando no se haya manifestado en forma documentada la aceptación o
usode la opción, deberá abonarse el impuesto correspondiente a la prórroga en
el acto de demandarse en juicio el cumplimiento de la opción.
Las fianzas estipuladas como consecuencia de los contratos precitados se computarán
en la forma prevista en el artículo anterior.

Contratos de cesión de inmuebles para explotación agrícola o ganadera

Artículo 259: En los contratos de cesión de inmuebles para explotación agrícola o

ganadera con la obligación por parte del agricultor o ganadero de entregar al
propietario o arrendatario del bien cedido un porcentaje de la cosecha o de los
procreos, el impuesto se liquidará presumiéndose una renta anual equivalente al siete
por ciento (7%) del avalúo fiscal por unidad de hectáreas sobre el total de las
hectáreas afectadas a la explotación, multiplicando el valor resultante por el número
de años de la vigencia del contrato.
Esta norma para la liquidación del impuesto se observará en los contratos que estipulen
simultáneamente retribuciones en especie y dinero; si la retribución de dinero
excediera al siete por ciento (7%) de la valuación fiscal, el impuesto deberá liquidarse
sobre el monto de tal retribución.

Contratos de mutuo con garantía

Artículo 260: En los contratos de mutuo con garantía, el impuesto se liquidará sobre
el hecho imponible de mayor rendimiento fiscal.

Impuesto sobre el Valor Agregado

Artículo 261: A los efectos de la determinación del impuesto de este Libro, el

gravamen al valor agregado integra la base imponible.

102
 Impuesto mínimo

Artículo 262: En los actos, contratos y operaciones en general sujetas al pago de

este impuesto, cuando la aplicación de la alícuota establecida para los mismos
no genere un impuesto mayor o igual al mínimo establecido en la Ley Impositiva, se
deberá abonar dicho mínimo.

Contratos de exploración, explotación y cesión de derechos

sobre áreas hidrocarburíferas

Artículo 263: Los contratos que instrumenten permisos de exploración de áreas

hidrocarburíferas se encuentran alcanzados por el impuesto de este libro,
constituyendo la base imponible de estos el monto total del canon a abonar, según las
disposiciones de la Ley provincial 2453 y las Leyes nacionales de hidrocarburos 17319 y
21778 o las que las remplacen, durante el período de exploración, más el monto total
de la inversión comprometida. Si en el contrato se prevé que lo pagado en concepto
de canon sea considerado como pago a cuenta del monto a invertir, la base imponible
deberá reducirse exclusivamente a esta última cifra.
Una vez declarada la comercialidad del yacimiento y celebrado el acto por el que se
otorga la concesión de explotación en los términos de la Ley provincial 2453, la Ley
nacional 17319 o las que las remplacen, la autoridad de aplicación deberá establecer,
a efectos de la liquidación del gravamen, el valor de las reservas comprobadas del
yacimiento en cuestión.
La base imponible de estos contratos está constituida por el monto del canon de
explotación establecido por la Ley provincial 2453, la Ley nacional 17319 o las que las
remplacen más el monto total de las sumas a abonarse al poder concedente o titular
de los recursos durante la vigencia del plazo de concesión. Idéntico criterio debe
utilizarse para las prórrogas de dichos contratos, con más toda otra suma de dinero
que se abone con motivo de la misma.
El plazo para el pago del impuesto de sellos en los contratos de exploración y
explotación de hidrocarburos rige a partir de la publicación en el Boletín Oficial del
decreto provincial que los aprueba u otro medio fehaciente de notificación si es
anterior.
En el caso de cesiones de derechos de exploración y explotación sobre áreas
hidrocarburíferas, la base imponible está compuesta por el valor de la cesión fijado por
las partes con más toda otra erogación que, a partir de la cesión, queden a cargo del
cesionario y que correspondan al cedente.
El impuesto resultante estará a cargo de la parte concesionaria, no siendo de
aplicación lo dispuesto en el artículo 233 del presente código. (modificado por Ley3273
B.O. 23/12/2020)

Contratos de capitalización o ahorro

Artículo 264: En las solicitudes, solicitudes-contratos o contratos que se encuadren

en las actividades conocidas como de capitalización o ahorro, o ahorro para fines

103
determinados, o ahorro previo para fines determinados o de créditos recíprocos, o de
constitución de capitales, y en general cualquier otra actividad que implique la
captación de dinero o valores al público con promesas de prestaciones o beneficios
futuros, se liquidará el impuesto pertinente sobre el valor básico total del bien o
préstamo que constituyan el objeto de dicho contrato. Se considerará dicho valor al
momento de la suscripción. En cuanto a los efectos del contrato, los mismos se
producirán en la jurisdicción en que esté prevista la entrega del bien o préstamo. En
caso de ausencia, producirá efectos en la jurisdicción del domicilio del suscriptor
consignado en el respectivo instrumento.

Contratos indeterminados. Declaración jurada. Determinación de oficio

Artículo 265: Cuando el valor de los actos, contratos u operaciones sujetos a

impuesto proporcional sea indeterminado, las partes estimarán dicho valor por
declaración jurada, la estimación se fundará en el rendimiento de convenios y
prestaciones similares anteriores -si las hubiere- o en los valores inferibles de negocios,
inversiones, erogaciones, etc., vinculadas al contrato y en general en todo elemento
de juicio de significación a este fin existente a la fecha de la celebración del acto.
Cuando se fije como precio el corriente en fecha futura, se pagará el impuesto
con arreglo al precio de plaza en la fecha del otorgamiento. A estos efectos las
dependencias técnicas del Estado asesorarán a la Dirección cuando lo solicite. La
estimación realizada por las partes podrá ser impugnada por la Dirección, quien la
practicará de oficio sobre la base de los mismos elementos de juicio señalados en este
artículo.
Cuando a criterio de la Dirección existan elementos para determinar el valoreconómico
del acto, contrato u operación, y las partes declaren que no puede efectuarse
estimación, se realizará determinación de oficio.
A falta de elementos suficientes para practicar una estimación razonable del valor
económico atribuible al contrato se aplicará el impuesto fijo que determina la Ley
Impositiva.
Los instrumentos en que las partes reconozcan un mayor valor al determinado
en convenios anteriores deberán abonar la diferencia de impuesto correspondiente.

Actualización del precio

Artículo 266: Cuando el valor de los actos, contratos u operaciones sujetos a

impuestos estén referidos a una fecha base anterior a la de otorgamiento del
instrumento, a los efectos del cálculo del impuesto se procederá de la siguiente forma:
a) Si el instrumento determina el procedimiento de actualización del precio
originalmente pactado, el impuesto se calculará sobre el valor así actualizado
que corresponda al penúltimo mes anterior al de la celebración del acto.
b) Cuando el instrumento no determine el procedimiento de actualización, el
impuesto se calculará sobre el precio establecido, actualizado en función
de la variación del Índice de Precios Internos Mayoristas nivel general que
publica el INDEC, operada entre el mes al que se retrotrae la operación y el del

104
 correspondiente al penúltimo mes anterior al de la celebración del acto, o el que
se disponga en su reemplazo.

Artículo 267: El impuesto establecido en este Título y sus accesorios serán satisfechos
con valores fiscales o en otras formas, según lo determine la Dirección Provincial para
cada caso.
Salvo casos especialmente autorizados por la Dirección Provincial, dichos valores
fiscales para su validez deberán ser inutilizados con el sello fechador de la Dirección
Provincial o de las instituciones autorizadas. No se requerirá declaración jurada
salvo cuando lo establezcan disposiciones expresas de este Título o resolución de la
Dirección Provincial.

TÍTULO QUINTO

DEL PAGO

Artículo 268: El pago del impuesto de sellos debe hacerse con la exclusiva
responsabilidad del contribuyente debiendo, previo al pago del impuesto, verificar la
liquidación correspondiente, excepto en los casos en que se haya realizado la consulta
vinculante establecida en el artículo 10.o del presente Código.
En los actos, contratos y obligaciones instrumentados privadamente y que tengan más
de una foja, estas serán incluidas en la liquidación del impuesto, conforme el monto
establecido en la Ley Impositiva. Quedan exceptuados de este pago quienes opten por
la autoliquidación del impuesto.
En el caso de que proceda la autoliquidación del impuesto por medio de declaración
jurada, su pago podrá acreditarse mediante comprobante por separado, incluso
emitido por medio de sistemas informáticos, en la forma, modo y condiciones que, a
tales efectos, la DPR establezca.
Asimismo, deben preverse los mecanismos necesarios para asegurar que el citado
comprobante contenga datos suficientes que permitan correlacionarlo con el acto,
contrato u obligación instrumentado cuyo pago se efectúa. (modificado por Ley 3406 B.O.
22/12/2023)

Varios ejemplares

Artículo 269: Si la instrumentación se realizara en varios ejemplares o copias se

observará para con el original el mismo procedimiento del artículo anterior. (modificado
por Ley 3406 B.O. 22/12/2023)

Escrituras públicas

Artículo 270: El impuesto correspondiente a los actos o contratos pasados por

escritura pública será abonado por los señores escribanos -en carácter de agentes de
retención- en los plazos que la Dirección Provincial establezca.

105
Los citados responsables presentarán a la Dirección Provincial en el término y forma
que ésta fije, la declaración jurada, certificados liberados y demás documentación
necesaria.
La determinación impositiva se considerará practicada con respecto a los actos y
contratos referidos, con el visado de los instrumentos respectivos que efectúe el
organismo competente de la Dirección Provincial.

Artículo 271: La simple mora en el pago del impuesto, será sancionada con un
recargo que resulta de aplicar la siguiente escala sobre el impuesto adeudado, de
acuerdo con lo que se enuncia a continuación:
a) Hasta cinco días corridos de atraso: 2 % del impuesto que se ingrese fuera
de término.
b) Hasta treinta días corridos de atraso: 10 % del impuesto que se ingrese fuera
de término.
c) Hasta noventa días corridos de atraso: 20 % del impuesto que se ingrese
fuera de término.
d) Hasta ciento ochenta días corridos de atraso: 30 % del impuesto que se ingrese
fuera de término.
e) Hasta trescientos sesenta días corridos de atraso: 40 % del impuesto que se ingrese
fuera de término.
f) Más de trescientos sesenta días corridos de atraso: 50 % del impuesto que
se ingrese fuera de término.
La aplicación del recargo por simple mora en el pago del impuesto es automática y
no requiere pronunciamiento alguno de juez administrativo; debe hacerse efectiva con
el pago del impuesto e intereses, e identificarse la imputación a dicho concepto como
lo disponga la DPR.
El recargo previsto por el presente artículo es liberatorio de la sanción prevista en
los artículos 65 y 66 de este cuerpo legal.
(modificado por Ley 3363 B.O. 4110 22/12/2022)

Artículo 272: La aplicación del recargo por simple mora en el pago del impuesto a que
se refiere el artículo 271 del presente será automática y no requerirá pronunciamiento
alguno de juez administrativo, debiendo hacerse efectiva juntamente con el pago del
impuesto y con los mismos valores utilizados para el ingreso de éste, identificándose
la imputación a dicho concepto en la forma que disponga la Dirección Provincial. Los
agentes de la Dirección Provincial de Rentas no podrán habilitar instrumentos fuera
de fecha sin el pago simultáneo del recargo proporcionado al valor del impuesto
debidamente actualizado, sin perjuicio del derecho de los interesados a interponer,
en su caso, la acción de repetición.

106
 TÍTULO SEXTO

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS

Artículo 273: Si se comprobaren omisiones de impuesto sin determinar monto en razón

de no haberse presentado los elementos probatorios necesarios para establecer el
valor económico de los actos, serán de aplicación las normas concordantes del Código
Fiscal, a criterio de la Dirección Provincial de Rentas, por cada documento, operación
o período de liquidación de intereses, según la importancia económica que hicieran
presumir las pruebas reunidas.

Artículo 274: Los escribanos de Registro no podrán aceptar para darle fecha
cierta, transcribir, certificar firmas, ni dar fe de haber tenido a la vista instrumentos
gravados sin acreditar el pago del impuesto, debiendo dejar constancia en el cuerpo
de la escritura de la numeración, serie o importe de los valores con que se
encuentren habilitados o de la respectiva individualización del timbrado mecánico o
sello de autorización para abonar el impuesto por declaración jurada. Tampoco podrán
extender protestas de documentos en infracción sin exigir su reposición o garantizarla
para el primer día hábil siguiente.
La falta de cumplimiento de estos requisitos los constituirá en infractores y los hace
pasibles de las sanciones previstas en la Parte General del presente Código Fiscal.

Artículo 275: La Dirección Provincial de Rentas vigilará el cumplimiento de las

obligaciones establecidas en este Título,para lo cual podrá inspeccionar oficinas
públicas, administrativas y judiciales, Escribanías de Registro, RegistroPúblico de
Comercio, Registro de la Propiedad, bancos, sociedades, mercados, bolsas, casas
de préstamos, descuentos y transferencias con el extranjero, casas de remates y
comisiones, y en general toda casa de comercio, todos los cuales estarán obligados
a admitir y facilitar la inspección fiscal en lo referente a las operaciones y documentos
sujetos al impuesto.
Los domicilios particulares sólo podrán ser inspeccionados mediante órdenes de
allanamiento, impartidas por el juez competente, cuando existan presunciones
fundadas de que en dichos domicilios se realizan habitualmente operaciones cuya
instrumentación está gravada o que allí se encuentren los documentos cuya
fiscalización está a cargo de la Dirección Provincial de Rentas.

Artículo 276: Los inspectores fiscales harán constar las presuntas infracciones
que descubran con las referencias necesarias que permitan identificar los actos y/u
operaciones gravadas y formular el cargo en un acta, cuya copia entregarán al
interesado.
Dicha acta, firmada o no por el presunto infractor, hará fe mientras no se compruebe
su falsedad por simple demostración en contrario.
A los fines previstos en el presente artículo, los inspectores estarán habilitados para
relevar los instrumentos detectados en presunta infracción, utilizando los medios

107
informáticos vigentes que permitan la digitalización de documentos.
(modificado por Ley 3363 B.O. 4110 22/12/2022)

Artículo 277: Los sujetos que se resistan u opongan de hecho a la inspección fiscal
llevada a cabo por funcionarios debidamente autorizados serán pasibles de las
sanciones previstas en el régimen general del Código Fiscal, sus modificaciones y
correlativos. Sin perjuicio de ello, la Dirección Provincial de Rentas o los funcionarios
especialmente autorizados podrán requerir del juez competente la correspondiente
orden de allanamiento, a fin de que los inspectores puedan cumplir su misión.

Artículo 278: Los instrumentos en presunta infracción quedarán en poder del

interesado, quien a tal efecto quedará constituido en depositario, en paquetes
sellados, lacrados y firmados por los funcionarios, o en seguridad en lugar apropiado
con idénticas garantías. La Dirección Provincial de Rentas, con la conformidad del
interesado, podrá retirarlos bajo recibo.
Cuando la Dirección Provincial lo considere conveniente podrá efectuar una
enumeración de los instrumentos en el acta respectiva precisando su naturaleza y
las características de las observaciones, sellar cada uno de ellos con el sello de la
Dirección Provincial de Rentas, identificándolos con el número de cargo de la planilla
respectiva y dejarlos en poder de la inspeccionada, que los conservará en condición
de depositario a disposición de la Dirección y con las responsabilidades legales
correspondientes. Cuando el presunto infractor necesite hacer uso de los instrumentos
así intervenidos, podrá hacerlo bajo las garantías que establecerá en cada caso la
Dirección Provincial de Rentas.
La intervención de los documentos no será necesaria cuando los responsables
aportaren -a su costa- al expediente copias fotostáticas de los mismos, legibles en
todos sus datos y en donde los inspeccionados hagan constar bajo su firma su
correspondencia con los originales, previa confrontación con éstos por parte de los
funcionarios actuantes, quienes los identificarán también con sus sellos y número de
cargo.

Artículo 279: Cuando se presenten ante las autoridades administrativas documentos

presuntamente en infracción a las disposiciones de este Título, los funcionarios
actuantes estarán obligados a requerir la intervención de la Dirección Provincial de
Rentas.

Artículo 280: El Impuesto de Sellos se abonará en las formas, condiciones y

términos que establezca la Dirección Provincial, que tendrá a su cargo la aplicación,
percepción y fiscalización del impuesto con las facultades que establece el Código
Fiscal.
Serán de aplicación las normas legales y reglamentarias de la Parte General del Código
Fiscal, en todo cuanto no se opongan o no esté previsto en el presente Título.

108
 LIBRO CUARTO

PARTE ESPECIAL

TASAS RETRIBUTIVAS DE SERVICIOS

TÍTULO PRIMERO

DE LOS SERVICIOS RETRIBUTIVOS

Artículo 281: Por los servicios que preste la Administración o la Justicia provincial y
que, por disposiciones de este Título o de leyes especiales, están sujetos a retribución,
deberán pagarse las tasas cuyo monto fije la Ley Impositiva, por quien sea
contribuyente, de conformidad con el artículo 22 de este Código Fiscal. (modificado por
Ley 3091 B.O. 29/12/2017)

Artículo 282: Salvo disposición legal o reglamentaria en contrario, las tasas serán
pagadas por medio de sellos y serán aplicables las disposiciones de este Código Fiscal
o las que establezca el Poder Ejecutivo con respecto a esa forma de pago.

Artículo 283: En las prestaciones de servicios sujetas a retribución proporcional se

abonará una tasa mínima, de acuerdo al monto que fije la Ley Impositiva.

TÍTULO SEGUNDO

SERVICIOS ADMINISTRATIVOS

Artículo 284: Salvo disposición contraria, todas las actuaciones ante la Administración
Pública deberán realizarse en papel sellado del valor que determine la Ley Impositiva.
No procede requerir reposición de fojas en todas aquellas actuaciones en las cuales no
se solicite expresamente un pronunciamiento o prestación de servicio por parte del
Poder Ejecutivo o administrador, en sus relaciones con los administrados, ni en los
procedimientos seguidos por la Dirección Provincial de Rentas para la fiscalización de
las declaraciones juradas y determinación de las obligaciones fiscales y cuando se
requiera del Estado el pago de facturas o cuentas.
No procede requerir reposición en las copias de los testimonios que se expidan
para ser archivadas en el Registro de la Propiedad Inmueble y Registro Público de
Comercio, con la expresa declaración de que son para ese único fin.

Artículo 285: Sin perjuicio de las tasas de actuación establecidas en el artículo

anterior, se pagarán tasas retributivas especiales por los servicios que se establecen
en particular en la Ley Impositiva o en otras leyes.

109
 TÍTULO TERCERO

ACTUACIONES JUDICIALES

Artículo 286: Las actuaciones que se inicien ante las autoridades judiciales estarán
sujetas al pago de una tasa proporcional que fijará la Ley Impositiva y que se
determinará tomando en consideración las siguientes pautas:
a) En los juicios por sumas de dinero o de derechos susceptibles de apreciación
pecuniaria se tomará como base monto de la demanda. Si a la postre el monto
de la sentencia firme o acuerdo resultare superior al de la demanda, la diferencia
resultante deberá hacerse efectiva dentro de los quince (15) días de lanotificación
o con anterioridad a la homologación del acuerdo. En los procesos laborales que
finalicen con la homologación de un acuerdo, se tomará como base imponible
el monto de dicho acuerdo.
b) En los juicios de desalojo, cuando medie contrato de locación se tomará como
base el valor del último alquiler devengado a la fecha del inicio del proceso,
multiplicado por doce (12).
c) En los juicios de desalojo no basados en un contrato de locación, acciones
posesorias e interdictos, se tomará como base la valuación fiscal para el pago
del Impuesto Inmobiliario.
d) En los juicios de escrituración se tomará como base la valuación fiscal para
el pago del Impuesto Inmobiliario, salvo que el monto del contrato fuera mayor,
en cuyo caso se tomará como base este último.
e) En las acciones reales o de prescripción adquisitiva de inmueble se tomará como
base la valuación fiscal para el pago del Impuesto Inmobiliario.
f) En los juicios de mensura se tomará como base la valuación fiscal del inmueble
mensurado, y en los de deslinde la del inmueble del actor.
g) En los juicios donde se debatan cuestiones atinentes a bienes muebles se
deberá tomar como base el valor de plaza de los mismos. A tales efectos la
parte actora deberá indicar el valor que asigna al bien bajo declaración jurada.
El secretario del Juzgado podrá, a los fines de verificar la correspondencia de
dicho monto, solicitar tasaciones o informes a organismos públicos para
determinar la tasa. En el supuesto que la declaración jurada efectuada por la
parte resultare un cincuenta por ciento (50%) menor al monto determinado por
el secretario, el juez podrá imponer a aquélla una multa que se fijará entre el
cinco por ciento (5%) y el treinta por ciento (30%) del monto de la mencionada
diferencia. Esa multa tendrá el mismo destino fiscal que la tasa de Justicia.
h) En los juicios sucesorios se tomará como base el activo, excluida la parte
ganancial del cónyuge supérstite. Si se tramitaran acumuladas las sucesiones
de más de un (1) causante, se aplicará el gravamen independientemente sobre
el activo de cada una de ellas.
i) En los trámites de inscripción de declaratoria, testamento y partición de
herencia de extraña jurisdicción se tomará como base el valor de los bienes que
se transmiten en la Provincia. Tratándose de transmisiones acumuladas el

110
 gravamen se aplicará independientemente sobre cada una de ellas.
j) En los procesos concursales se tomará como base el pasivo verificado y/o
admitido del deudor. Cuando se terminen los procesos sin haber llegado a la
verificación, la base será el pasivo denunciado.
k) En los pedidos de quiebra formulados por uno (1) o más acreedores se tomará
como base el monto del o los créditos de los peticionantes.
l) En las tercerías de dominio respecto del cual se pretende la prioridad, en
base al valor fiscal o de plaza del bien según corresponda, y en las de mejor
derecho en base al valor del crédito. (modificado por Ley 2796 B.O. 3279 06/01/2012)

Artículo 287: Salvo disposición en contrario, se debe oblar la tasa judicial en elmomento
en que se inste la actuación judicial.
Se exceptúan las siguientes actuaciones:
1) En los procesos concursales se abonará un importe inicial equivalente a la tasa
mínima general. El saldo del gravamen deberá satisfacerse en las siguientes
oportunidades:
a) En los supuestos de quiebra, al formularse el Informe Final y Proyecto de
Distribución el síndico practicará la liquidación de la tasa de Justicia, laque
deberá abonar antes de cualquier pago o distribución de fondos
provenientes de las ventas de los bienes. En las distribuciones
complementarias, para la liquidación y pago de la tasa se procederá conforme
lo estipulado en el párrafo precedente.
b) En los concursos preventivos:
Cuando finalicen por acuerdo judicial o extrajudicial, al homologarse los
mismos.
En los casos de desistimiento al formularse el pedido por el deudor o al
declararse de oficio por el juez.
En caso de avenimiento, al disponerse la conclusión del proceso.
2) En los juicios sucesorios se abonará un importe inicial equivalente a la tasa
mínima general. El saldo del gravamen deberá satisfacerse al solicitarse la
inscripción de la declaratoria de herederos o al dictarse el auto que declara
válidoel testamento. (modificado por Ley 2796 B.O. 3279 06/01/2012).

Artículo 288: Para determinar el monto imponible no se tomarán en cuenta los intereses
nilas costas.
La tasa judicial integrará las costas del proceso y será soportada en definitiva por las
partes en la misma proporción en que dichas costas debieran ser satisfechas. (modificado
por Ley 2796 B.O. 3279 06/01/2012)

Artículo 289: Para determinar el valor del juicio no se tomará en cuenta los intereses
ni las costas.
Cuando exista condenación en costas, la tasa quedará comprendida en ella. La tasa
judicial integrará las costas del juicio y será soportada en definitivapor las partes
en la misma proporción en que dichas costas debieran ser satisfechas. En caso
que una de las partes estuviera exenta de la tasa y la que iniciare las actuaciones

111
no gozare de exención, sólo abonará la mitad para el supuesto que resulte vencido
con imposición de costas. Si la parte que iniciare las actuaciones estuviere exenta de
la tasa y la parte contraria no exenta resultare vencida con imposición de costas, ésta
soportará el total de la tasa judicial. Si la exenta resultare condenada en costas,
soportará el pago de la tasa judicial que la parte no exenta hubiera abonado, salvo
que gozare del beneficio de litigar sin gastos.

Artículo 290: En caso de que no se hubiera acreditado el pago de la tasa de Justicia de

conformidad a lo dispuesto en este Título, el secretario intimará al obligado para que
dentro de los diez días abone la tasa correspondiente. En caso de persistir el
incumplimiento, y sin perjuicio de otras medidas que pudieren corresponder, la
autoridad judicial deberá emitir el certificado de deuda en un plazo máximo de quince
(15) días. (modificado por Ley 2796 B.O. 3279 06/01/2012)

Artículo 291: En los procesos en que no se abonare la tasa a su inicio por alguna de las
causas de exención previstas en este Código u otras leyes, o se hubiera diferidoel
pago de la misma o en los supuestos de haberse abonado la tasa por monto
indeterminado, y que concluyan por perención de instancia o se hubieran paralizado
por inactividad procesal superior a seis (6) meses, el secretario requerirá a las partes
para que bajo declaración jurada denuncien si han arribado a un acuerdo extrajudicial
que dé por concluido el litigio, acompañándolo en su caso. La negativa de las partes
a presentar dicha declaración jurada autorizará a que el juez, previo informe del
secretario, aplique sanciones pecuniarias compulsivas y progresivas, conforme a las
facultades reconocidas en el Código Procesal Civil y Comercial. (modificado por Ley 2796 B.O.
3279 06/01/2012)

TÍTULO CUARTO

EXENCIONES

Artículo 292: No se hará efectivo el pago de la tasa por retribución de servicios en

las siguientes actuaciones administrativas:
1) Las iniciadas por los Estados nacional, provincial, municipal y las comisiones
de fomento de la Provincia, sus dependencias, reparticiones autárquicas y
descentralizadas. No se encuentran comprendidos en esta disposición los
organismos o empresas que ejerzan actos de comercio.
2) Peticiones y presentaciones ante los Poderes públicos en ejercicio de derechos
políticos.
3) Licitaciones por títulos de la deuda pública.
4) Las promovidas por asociaciones o colegios que agrupen a los que
ejercen profesiones liberales.
5) Expedientes que se originen con motivo de las relaciones entre el ministerio
competente y los colonos.
6) Las promovidas con motivo de reclamos derivadas de las reclamaciones

112
 jurídicas vinculadas con el trabajo, en la parte correspondiente a los empleados
y obreros, o a sus causahabientes.
7) Las denuncias y demás actuaciones promovidas ante la autoridad competente,
por cualquier persona o entidad, sobre infracciones a las leyes obreras e
indemnización por despido.
8) Expedientes de jubilaciones y pensiones y documentos que deban agregarse
alos mismos, como consecuencia de su tramitación.
9) Expedientes que tengan por objeto el reconocimiento de servicios prestados a
la Administración.
10)Las notas y consultas dirigidas a las reparticiones públicas.
11)Las originadas por las fianzas de los empleados públicos en razón de sus
funciones.
12)Pedidos de licencia o justificación de inasistencias de los empleados públicos
y certificados médicos que se adjunten, como así también las legalizaciones de
los mismos y trámites pertinentes.
13)Los escritos presentados por los contribuyentes, acompañando letras, giros,
cheques u otros documentos de libranza para pago de impuestos.
14)Reclamos sobre valuaciones y reajustes de afirmados, siempre que los
mismos prosperen.
15)Las declaraciones exigidas por leyes impositivas y los reclamos
correspondientes, siempre que se haga lugar a los mismos.
16)Solicitudes por devolución de impuestos, cuando el reclamo prospere.
17)Solicitudes por exenciones impositivas presentadas dentro del término de este
Código Fiscal y leyes especiales o las que la Dirección Provincial de Rentas
estableciera al efecto y siempre que las mismas se resuelvan favorablemente.
18)Expedientes por pago de haberes a los empleados públicos.
19)Expedientes iniciados por los beneficiarios del seguro colectivo y las autorizaciones
respectivas.
20)Expedientes sobre pago de subvenciones.
21)Expedientes sobre devoluciones de depósitos de garantía.
22)Las promovidas ante las oficinas del Registro Civil y Capacidad de las Personas,
en todo aquello que se vincule con su función específica.
23)Las autorizaciones para percibir devoluciones de impuestos pagados de más y
las otorgadas para devolución de depósitos en garantía.
24)Los duplicados de certificados de deudas por impuestos, contribuciones o
tasas que se agreguen a los “correspondes” judiciales.
25)Cotizaciones de precio -a pedido de reparticiones públicas- en los casos de
compras directas autorizadas por el Poder Ejecutivo, dentro de las
prescripciones de la Ley 2141.
26)Las iniciadas por mutuales con personería jurídica.
27)Las actuaciones formadas a raíz de denuncias siempre que se ratifiquen
por el órgano administrativo que corresponda.
28)La documentación que los inspectores de farmacia recojan y las que los
farmacéuticos les suministren para probar la propiedad de sus establecimientos.
Está exceptuada de la tasa que fije la Ley Impositiva la primera farmacia que

113
 se instale en un pueblo.
29)Las informaciones que los profesionales hacen llegar al ministerio competente
comunicando la existencia de enfermedades infectocontagiosas y las que en
general se suministren, como así también las notas comunicando el traslado de
sus consultorios.
30)Las referentes a certificados de domicilio.
31)En las que soliciten expedición o reclamación de certificados escolares.
32)Cuando se soliciten testimonios o partidas de estado civil con el siguiente
destino:
a) Para enrolamiento y demás actos relacionados con el servicio militar.
b) Para promover demanda por accidente de trabajo.
c) Para obtener pensiones.
d) Para rectificación de nombres y apellidos.
e) Para fines de inscripción escolar.
f) Para funcionarios y empleados del Estado comprendidos en los beneficios
del salario familiar.
g) Para adopciones.
h) Para tenencia de hijos.
i) Certificados de partida de nacimiento para:
1) uso escolar;
2) documentos o cédulas de identidad;
3) trámites relacionados con leyes de previsión social.
33)Trámites para el otorgamiento de cédulas de identificación civil para menores
que no hayan cumplido los doce (12) años de edad.

Artículo 293: No pagarán las tasas establecidas como retribución de los servicios
que presta la Dirección Provincial de Catastro e Información Territorial los planos de
mensura, actualización, modificación o fraccionamiento de tierras de propiedad
del Estado nacional, provincial o municipal, cuando en el plano se especifique que el
trabajo fue efectuado por el ministerio o repartición que corresponda y con
funcionarios profesionales de la agrimensura en relación de dependencia con el
organismo interviniente. Los trabajos contratados por reparticiones públicas
nacionales, provinciales o municipales que no se ajustaren a los requisitos
establecidos en este artículo abonarán las tasas pertinentes. Quedan exentas del pago
de tasas las parcelas donadas para calles, plazas, espacios verdes y toda otra fracción
destinada a servicios públicos.

Artículo 294: No pagarán tasas por los servicios que presta la Jefatura de Policía de la
Provincia en el acto de otorgamiento de cédulas de identificación civil a menores que
nohayan cumplido los doce años de edad.
Asimismo, se encuentran exentos del pago de las tasas por retribución de servicios
extraordinarios de vigilancia, seguridad y protección denominado “Servicios de Policía
Adicional”, y por la verificación de automotores y motocicletas realizadas por la Policía
de la provincia las siguientes instituciones: Estado nacional, provincial, municipal y sus
dependencias, reparticiones autárquicas y descentralizadas; las organizaciones de la

114
sociedad civil y las cooperativas.
No se encuentran comprendidos en esta exención los organismos o empresas que
ejercen actos de comercio”. (modificado por Ley 3273 B.O. 23/12/2020)

Artículo 295: No pagarán tasas por servicios fiscales del Registro de la Propiedad
Inmueble:
1) Las divisiones y subdivisiones de hipotecas y las modificaciones en la forma
de pago del capital o capital e intereses, siempre que no modifiquen los plazos
contratados.
2) Las inhibiciones voluntarias dadas como garantías de créditos fiscales.
3) Las declaraciones o rectificaciones que corrijan errores imputables a la
Administración.
4) Las transferencias de dominio de tierras fiscales, en los casos en que el
Impuesto de Sellos correspondiente no supere la suma establecida en la Ley
Impositiva.
5) El Estado nacional, el Estado provincial, los municipios y comisiones de fomento
de la Provincia, sus dependencias, reparticiones autárquicas y descentralizadas,
en trámites en los que el Poder Judicial participe.

Artículo 296: No pagan tasa de justicia:

a) Las actuaciones promovidas con motivo de reclamaciones derivadas de las
relacionesjurídicas laborales en la parte correspondiente a empleados u obreros
o sus causahabientes.
b) Las actuaciones motivadas por jubilaciones, pensiones o devolución de aportes.
c) Las expropiaciones, cuando el Estado provincial o municipal sea condenado en
costas.
d) Las actuaciones relativas a rectificaciones de partidas expedidas por el Registro
Provincial de Estado Civil y Capacidad de las Personas.
e) Las actuaciones derivadas de las relaciones de familia que no tengan carácter
patrimonial, las demandas por alimentos, litis expensas y las atinentes al Estado
y capacidad de las personas, y las autorizaciones para contraer matrimonio.
f) Las actuaciones correspondientes al otorgamiento del beneficio de litigar sin
gastos. Si la resolución es denegatoria, se pagará la tasa de justicia
correspondiente.
g) El Estado provincial, sus entidades autárquicas y comisiones de fomento de la
provincia, por las actuaciones en las que sean parte. En el caso de las
actuaciones promovidas por las municipalidades, debe aplicarse la exención solo
a condición de reciprocidad. No se encuentran comprendidos en esta disposición
los organismos o empresas que ejerzan actividad económica organizada o que
desarrollen actividadindustrial.
h) Las acciones de habeas corpus y habeas data. i) Las actuaciones promovidas por
las bibliotecas populares inscriptas en el Registro Provincial de Bibliotecas
Populares, creado en el artículo 90 de la Ley 3040, que cuenten con certificado
de inscripción vigente. (modificado por Ley 3220 B.O. 20/12/2019)

115
 Facilidades de pago

Artículo 297: El Poder Judicial podrá conceder a los obligados facilidades para el pago
de tasa de Justicia, recargos e intereses, en cuotas anuales o por períodos
menores que comprendan el capital adeudado a la fecha de la presentación de la
solicitud respectiva, con los recaudos que aquella establezca, más un interés del tipo
corriente que cobran bancos oficiales para descuentos comerciales, que podrá ser
incrementado por el Tribunal Superior de Justicia.
Las cuotas de los planes de facilidades podrán ser actualizadas cuando el Tribunal
Superior de Justicia lo disponga, fijando además el interés correspondiente, cuyo
máximo no podrá exceder, en el momento de su establecim1iento, el doble del interés
vigente para el descuento de documentos comerciales.
Las solicitudes de plazo que fueren denegadas no suspenden el curso de los intereses
y la actualización monetaria, si correspondiere. (modificado por Ley 2896 B.O. 3384
03/01/2014).

Plazo de las facilidades de pago

Artículo 298: El plazo para completar el pago no podrá exceder los tres (3) años, salvo
en los casos de juicios de quiebra o concurso preventivo, en los que se estará a lo
resuelto en ellos. (modificado por Ley 2896 B.O. 3384 03/01/2014)

Artículo 299: A los fines tributarios se considerarán como juicios independientes:

1) Las ampliaciones de demanda y reconvenciones.
2) Los concursos especiales, incidentes, revisiones, verificaciones tardías y/o
cualquier acción interpuesta en el marco de la Ley de Concursos y Quiebra.
3) Las tercerías, con excepción de las que tramitan por vía incidental. (modificadopor
Ley 2796 B.O. 3279 06/01/2012)

TÍTULO QUINTO

NORMAS COMUNES A LAS ACTUACIONES ADMINISTRATIVAS Y

JUDICIALES

Artículo 300: Los escritos que se presenten ante cualquier dependencia de la

Administración deberán extenderse en papel sellado del valor correspondiente, o
integrado en su caso.

Artículo 301: Cualquier instrumento sujeto a gravamen que se acompañe a un

escrito deberá hallarse debidamente repuesto, debiendo agregarse -además- sellados
suficientes para atender -en su caso- la respectiva resolución.

Artículo 302: No se dará curso a los escritos que infrinjan las anteriores disposiciones

116
ni tampoco se tramitará expediente alguno sin que previamente sea repuesto el sellado
y foja del mismo.
Se ordenará igualmente la reposición de sellado cuando las resoluciones excedan
por su extensión al sellado suministrado por las partes.

Artículo 303: Ninguna resolución será notificada a las partes sin las previas
reposiciones que correspondan, salvo aquellas resoluciones en las que se establezca
expresamente, por su índole, que la notificación puede practicarse sin el cumplimiento
de aquel requisito y con cargo de oportuna reposición.

Artículo 304: Los funcionarios intervinientes en la tramitación de actuaciones

administrativas deberán firmar las constancias de las fojas repuestas.

Artículo 305: El gravamen de actuación corresponde por cada foja de expediente,

como asimismo los exhortos, certificados, oficios, diligencias, edictos, interrogatorios,
pliegos, planos, testimonios, facturas, cédulas y demás actos o documentos
consecuencia de la actuación, aunque no hubieren de incorporarse a los actos o
expedientes administrativos.

Artículo 306: Cuando la Administración Pública actúe de oficio en salvaguarda de

intereses fiscales, la reposición de fojas y demás gravámenes establecidos en este
Código Fiscal, que no se encontraren satisfechos en virtud de la exención legal de que
aquélla goza, serán a cargo de la persona o entidad contra la cual se haya deducido
el procedimiento, siempre que la circunstancia que la originara resultara debidamente
acreditada. En caso contrario, serán reintegrados a los interesados los valores que
hubieren empleado en defensa de sus intereses particulares.

Artículo 307: El actuario debe practicar en todos los casos, sin necesidad de mandato
judicial o de petición de parte, la liquidación de la tasa proporcional de Justicia
y demás gravámenes creados por este Código Fiscal que no se hubieran satisfecho en
las actuaciones respectivas, intimando su pago.

Artículo 308: Las actuaciones judiciales no serán elevadas al Tribunal Superior de

Justicia en los casos de recursos sin previo pago de los impuestos y tasas que
ala fecha de la elevación corresponda satisfacer.

117
 LIBRO QUINTO

PARTE ESPECIAL

IMPUESTO A LOS JUEGOS DE AZAR Y PROMOCIONALES

DESARROLLADOS POR PARTICULARES MEDIANTE LA
UTILIZACIÓN DE MEDIOS MASIVOS DE COMUNICACIÓN Y
OTROS SISTEMAS

TÍTULO PRIMERO

DEL HECHO IMPONIBLE

Artículo 309: Por todo concurso, sorteo, certamen, competencia u otros eventos
de cualquier naturaleza, que no se encuentren comprendidos en otra disposición de
este Título, y que no resultaren prohibidos por las leyes vigentes, ni se opusieran a
la normativa contenida en los artículos 9° y 10º de la Ley nacional 22.802, se tributará
un impuesto cuya alícuota fijará la Ley Impositiva.
Quedan comprendidos dentro de esta disposición la realización de concursos, sorteos,
certámenes, competencias u otros eventos de cualquier naturaleza que impliquen una
participación directa o indirectamente aleatoria para determinar el ganador, o sea, en
los que la resolución de los premios lo sea total o parcialmente a través del azar, que
se efectúen mediante la utilización de un medio de comunicación de carácter masivo,
ya sea electrónico, gráfico, radial, informático, telefónico, televisivo y/o cualquier otro
medio tecnológico disponible, y los participantes formalicen su apuesta desde el
territorio provincial.
Además resultan alcanzados por esta norma aquellos concursos, sorteos, certámenes,
competencias u otros eventos de cualquier naturaleza que:
1) Requieran la utilización de una línea telefónica y/o Internet que permita la
participación por el solo hecho de establecerse la comunicación.
2) Requieran el envío de correspondencia para participar.
3) Requieran la utilización de medios manuales, mecánicos y/o electrónicos para
seleccionar el ganador.
4) Otorguen premios fundados en respuestas de carácter general.
5) Otorguen premios fundados en pronósticos que efectúen los participantes y
cuyo resultado esté sujeto a acontecimientos futuros e inciertos.
6) Otorguen premios fundados en cualquier otro procedimiento que resultare de
lacombinación de dos (2) o más de los enumerados precedentemente o de
alguno de ellos con otros no consignados expresamente.
7) Y las siguientes operatorias:
a) Aquellas que no impliquen la obtención directa de recursos para el
organizador, sin perjuicio del eventual aumento que obtuviere en las ventas
de los productos o servicios que se pretendan promocionar.
b) Aquellas que impliquen directa o indirectamente la obtención de recursos

118
 por parte del organizador, mensurables pecuniariamente y exclusivamente
de la propia operatoria.

TÍTULO SEGUNDO

DE LOS CONTRIBUYENTES Y DEMÁS RESPONSABLES

Artículo 310: Son sujetos pasivos del impuesto fijado en el artículo 309 de este Código
Fiscal, quienes participan en las operatorias establecidas en la norma citada.
Sin perjuicio de lo establecido precedentemente, en los casos en que la participación
fuere a través de los medios telefónicos y/o Internet, los prestadores de dichos
servicios que hagan las veces de agentes de percepción serán responsables
solidariamente con el organizador del pago del tributo.
El organizador será obligado al pago del impuesto en forma exclusiva, en los siguientes
casos:
1) Cuando la operatoria no se haya llevado a cabo a través de medios masivos de
comunicación.
2) Cuando cumpliéndose con el extremo establecido en el inciso anterior, la
entrega del o los instrumentos que confieren participación lo sea en forma
gratuita.
3) Cuando la participación del público se lleva a cabo a través del sistema postal.

TÍTULO TERCERO

DE LA BASE IMPONIBLE

Artículo 311: Cuando se tratare de operatorias para cuyo desarrollo seutilicen medios
de comunicación masiva, la base imponible será:
1) El valor a abonar por el público por el instrumento que confiera participación
en todos los hechos imponibles regulados en el presente artículo.
2) El valor establecido como costo de la llamada y/o comunicación de Internet
cuando la participación sea por estos medios, y/o el pago se efectúe a través
de las facturas que emiten las compañías telefónicas y/o prestadores o
servidores de Internet.
3) El valor de la correspondencia simple, cuando la participación del público fuere
a través del medio postal.
Cuando la operatoria no se desarrolle por los medios masivos de comunicación o la
entrega de los instrumentos que confieren participación al público se entreguen en
forma total y absolutamente gratuita, la base imponible será el valor de los premios a
entregar.

119
 TÍTULO CUARTO

DE LAS EXENCIONES

Artículo 312: Quedarán exentos del presente impuesto a los juegos de azar y
promocionales los eventos de promoción artística, científica, cultural y deportiva, como
así también todos aquellos que desarrolle el Poder Ejecutivo provincial a través de
los organismos oficiales correspondientes.

TÍTULO QUINTO

DEL PAGO

Artículo 313 El impuesto a los juegos de azar y promocionales establecido en el

presente Título se abonará:
1) Al adquirir el público el instrumento que confiera participación en los hechos
imponibles consignados en el artículo 309 de este Código Fiscal.
2) Al abonar los participantes las facturas telefónicas o por servicios de Internet.
3) Dentro de los quince (15) días del cierre de cada período mensual mientras dure
la operatoria, mediante declaración jurada del organizador en los casos
previstos en los incisos 1) y 2) de este artículo.
4) En los supuestos de facturaciones telefónicas o por servicios de Internet, el
pago del impuesto deberá realizarse dentro de los treinta (30) días de los
respectivos vencimientos mensuales, durante el período que dure la operatoria.

TÍTULO SEXTO

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS

Artículo 314: Las operatorias referidas en el presente artículo deberán contar con la
autorización del organismo oficial que corresponda.

Artículo 315: El Poder Ejecutivo queda facultado para reglamentar el presente

Capítulo y nombrar el organismo de aplicación.

120
 LIBRO SEXTO

PARTE ESPECIAL

TÍTULO PRIMERO

DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 316: Antes de ordenarse el archivo de las actuaciones judiciales que se

tramitan ante la Justicia letrada o de Paz, se deberá dar vista a la Dirección Provincial
de Rentas para que verifique el cumplimiento de las leyes impositivas, debiendo dejar
constancia, en cada una de ellas, de su intervención.
En caso de comprobarse infracciones se deberán iniciar las gestiones pertinentes para
su cumplimiento. Los jueces, secretarios, agentes fiscales y jefes de Archivo serán
solidariamente responsables con los contribuyentes de las deudas por impuestos,
tasas, intereses y multas que correspondieren.

Artículo 317: El Poder Ejecutivo estará facultado para modificar con carácter general
el régimen de recargos previsto en el Título Décimo de la Parte General de este Código
Fiscal cuando se presenten algunas de las siguientes circunstancias:
1) El sistema vigente no se adecue a la evolución de las variables de mercado,
redundando ello en un perjuicio para el fisco.
2) Por razones de política fiscal o de administración tributaria sea conveniente la
armonización con sistemas aplicados en el orden nacional o surjan de
convenios interprovinciales o con otros organismos recaudadores.

LIBRO SÉPTIMO

PARTE ESPECIAL

IMPUESTO SOBRE LAS ACTIVIDADES DE HIPÓDROMOS, SIMILARES Y

AGENCIAS DE APUESTAS
(modificado por Ley 3220 B.O. 20/12/2019)

TÍTULO PRIMERO

DEL HECHO IMPONIBLE

Artículo 318: Por las apuestas que se efectúen en hipódromos o similares dentro del
territorio de la provincia se abonará un impuesto según lo que establezca la Ley
Impositiva. (modificado por Ley 3220 B.O. 20/12/2019)

121
Artículo 319: Por las apuestas sobre carreras de animales o sobre cualquier otra
modalidad de juego que se acepten en agencias receptoras para eventos de distintos
hipódromos o similares se abonará el impuesto fijado por la Ley Impositiva. (modificado
por Ley 3220 B.O. 20/12/2019)

TÍTULO SEGUNDO

DE LOS CONTRIBUYENTES Y DEMÁSRESPONSABLES

Artículo 320: Son contribuyentes del impuesto los apostadores. Son responsables del
impuesto y están obligados a efectuar su pago las personas físicas, sociedades con o
sin personería jurídica, sucesiones indivisas y demás entes que sean propietarios o
exploten los hipódromos, similares o agencias de apuestas. (modificado por Ley 3220 B.O.
20/12/2019)

TÍTULO TERCERO

DE LA BASE IMPONIBLE

Artículo 321: La base imponible será el monto de la apuesta, el valor del boleto o de
cualquier otro comprobante que exteriorice el mismo.

TÍTULO CUARTO

EXENCIONES

Artículo 322: Quedan exentos del presente impuesto sobre las actividades de
hipódromos, similares y agencias de apuestas, los eventos desarrollados por el Poder
Ejecutivo a través de los organismos oficiales correspondientes. (modificado por Ley 3220
B.O. 20/12/2019)

TÍTULO QUINTO

DEL PAGO

Artículo 323: Los responsables deberán depositar el importe del impuesto dentro de
las noventa y seis (96) horas hábiles siguientes a la carrera o evento que configuró el
hecho imponible.

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 LIBRO OCTAVO

DISPOSICIONES FINALES

Artículo 324: Derógase la Ley 874, sus modificaciones y toda otra norma que se
oponga a la presente.

Artículo 325: Comuníquese al Poder Ejecutivo

123
124